Anda di halaman 1dari 10

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

BAB I
PENDAHULUAN
Auditor Internal mengamati proses yang berkaitan dengan masalah atau
kesalahan data data operasi sebagai bagian dari kajian internal audit. Namun
demikian, manajemen tidak akan sepenuhnya menyelesaikan permasalahan dan
temuan kecuali jika didukung oleh dokumen pendukung yang kuat. Auditor Internal
dapat menjelaskan ke tingkat tinggi pengendalian internal untuk ikhtisar hasil audit,
tetapi jika para manajer bertanggung jawab dalam bidang audit untuk pertanyaan
temuan, mereka akan menanggapi dengan "menunjukkan" permintaan. Audit
internal memerlukan dokumentasi yang kuat untuk mendukung temuan audit dan
observasi. Selain keefektifan laporan audit internal, seperti dibahas dalam Bab 17,
dokumentasi yang baik harus mendukung pekerjaan internal audit.
Dokumentasi yang efektif dalam bukti audit adalah sangat penting yang
merupakan salah satu persyaratan. Ada dua dimensi untuk dokumentasi ini.
Pertama, auditor internal sering terkena berbagai informasi tentang bisnis dan
operasi di sebuah situs. Dalam rangka untuk lebih memahami kekuatan dan
kelemahan pengendalian, auditor perlu mempertimbangkan informasi dalam hal
proses pendukung, yang sering tidak memadai didokumentasikan. Bab ini
membahas prosedur untuk menggambarkan dan mendokumentasikan kegiatan
melalui apa yang disebut proses pemodelan. Beberapa profesional menggunakan
teknik pemodelan proses yang menghasilkan diagram kompleks, di sini kita
mengeksplorasi pemodelan dari sebuah proses yang efektif untuk tubuh internal
auditor-umum pengetahuan kritis (CBOK) keterampilan.
Bab ini juga menjelaskan teknik untuk mendokumentasikan pekerjaan
audit internal dalam kertas kerja audit atau bukti audit. Ini adalah bahan yang dirakit
untuk menggambarkan audit internal. Kertas kerja Audit sangat penting bagi individu
dan audit internal untuk kepentingan perusahaan. Dalam beberapa situasi, mereka
bahkan dapat menjadi sumber bukti dalam litigasi. Setelah terorganisir dalam file
berbasis kertas tebal, kertas kerja audit paling terorganisir dengan baik hari ini dalam
format digital dan diposting pada komputer laptop. Bab ini membahas beberapa
praktek terbaik untuk mengelola kertas kerja audit internal.

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

BAB II
PEMBAHASAN
A. INTERNAL AUDIT DOCUMENTATION REQUIREMENTS

Auditor Internal menghabiskan sebagian besar waktu mereka meninjau


catatan, melakukan analisis berdasarkan catatan, dan mewawancarai orangorang di semua tingkatan dalam perusahaan untuk mendapatakan informasi.
Auditor menggunakan semua informasi ini untuk mengembangkan kesimpulan
audit dan membuat rekomendasi yang tepat. Namun, upaya ini merupakan
bernilai kecil kecuali pekerjaan audit didokumentasikan secara teratur baik untuk
mendukung upaya saat ini untuk mengaudit dan memberikan catatan sejarah.
Jika auditor internal tidak mencakup semua prosedur pada akhir penelaahan saat
ini, mereka selalu dapat mengandalkan pada informasi pribadi untuk mengisi
beberapa

data

yang

hilang

atau

pengamatan

selama

mengikhtisarkan

kesimpulan.
Dokumentasi audit internal mengacu pada laporan audit yang diterbitkan,
rencana aksi, dan bahan-bahan lain yang mendukung laporan, kertas kerja audit,
menit kunci, perangkat audit dengan bantuan komputer dan teknik (CAATTs)
material, dan data lain dan informasi untuk mendukung audit internal . Tentu saja,
tidak ada dokumentasi audit internal harus dipelihara selama-lamanya, dan fungsi
audit internal harus menetapkan dan mengikuti beberapa standar minimum
penyimpanan dokumentasi. Sementara negara yang berbeda dan unit pemerintah
mungkin memiliki aturan yang berbeda, aturan untuk penyimpanan dokumen audit
internal adalah US Securities and Exchange Commission (SEC).
SEC mensyaratkan bahwa "catatan disimpan selama tujuh tahun setelah
auditor member kesimpulan audit atau review terhadap laporan keuangan." Untuk
audit internal, periode penyimpanan laporan minimal tujuh tahun setelah laporan
audit dikeluarkan. Namun, fungsi audit internal harus ditetapkan untuk
memelihara semua catatan penting dari audit internal untuk periode penyimpanan
selama tujuh tahun.
Bagian berikutnya membahas tiga aspek penting dari dokumentasi audit
internal: pemodelan proses, kertas kerja audit, dan manajemen dokumen.

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

Dokumentasi yang dihasilkan adalah penting untuk memahami lingkungan


pengendalian internal dan untuk membuat rekomendasi konsultasi terkait jika
diperlukan.
Kertas kerja adalah topik utama kedua dari bab ini. Ini adalah dokumen
yang menggambarkan pekerjaan auditor internal dan memberikan dasar dan
pemahaman untuk audit internal. Kami telah pindah dari dokumen kertas cetak
dan tulisan tangan ke era dimana pekerjaan audit diinstal pada computer/laptop,
keamanan adalah dokumentasi yang baik dan prosedur penyimpanan yang
sangat penting. Sebuah pemahaman dasar harus berdasarkan CBOK yang
merupakan persyaratan dasar auditor internal.
B. PROCESS MODELING FOR INTERNAL AUDITORS

Model

proses

benar-benar

suatu

bentuk

peta

untuk

membantu

menavigasi auditor internal melalui serangkaian kegiatan yang diamati. Namun,


proses pemodelan yang baik adalah yang menunjukkan bagaimana untuk
mendapatkan dari satu titik informasi ke titik lain. Menampilkan 16.1 menunjukkan
sebuah model proses yang sangat sederhana untuk proses pembuatan produk
dimana auditor internal telah diminta untuk meninjau. Berikut adalah beberapa
kelompok perusahaan untuk menerima pesanan masukan atau proses dari
pelanggan dan mengirimkan produk jadi kepada mereka. Namun, untuk
menghasilkan output, ia harus berkoordinasi dengan pemasok, dan harus ada
umpan balik sistem pengukuran untuk mempromosikan perbaikan produk.
Ini adalah jenis bagan yang disederhanakan dimana auditor internal dapat
membuat konsep ketika mengajukan pertanyaan-pertanyaan tentang kegiatannya. Dengan menggunakan tabel ini, auditor internal dapat mengumpulkan
informasi lebih rinci, misalnya sebagai masukan yang spesifik dan kegiatan yang
mengubah

input

menjadi

output

pemasok

yang

memenuhi

persyaratan

pelanggan, dan sistem umpan balik dan pengukuran yang dibutuhkan untuk
membuat proses kerja .
C. KERTAS KERJA AUDIT INTERNAL

Kertas kerja adalah catatan yang diselenggarakan oleh auditor mengenai


prosedur audit yang ditempuhnya, pengujian yang dilakukannya, informasi yang
diperolehnya, dan simpulan yang dibuatnya sehubungan dengan auditnya. Kertas

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

kerja merupakan mata rantai yang menghubungkan catatan akuntansi klien


dengan laporan audit yang dihasilkan oleh auditor. Kertas kerja disiapkan sejak
saat auditor pertama kali memulai penugasannya hingga mengakhiri proyek audit
kertas kerja berisi dokumentasi sebagai berikut :
Rencana Audit
Pemeriksaan dan Evaluasi kecukupan, efektivitas sistem control

internal
Prosedur prosedur audit, informasi yang diperoleh, dan kesimpulan.
Penelaahan kertas kerja
Laporan Audit
Tindak Lanjut dan Perbaikan

Kertas kerja biasanya harus berisi dokumentasi yang memperlihatkan:


telah dilaksanakannya standar pekerjaan lapangan pertama, yaitu
pemeriksaan telah direncanakan dan disupervisi dengan baik,
telah dilaksanakannya standar pekerjaan lapangan kedua, yaitu
pemahaman memadai atas pengendalian intern telah diperoleh untuk
merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup
pengujian yang telah dilakukan, dan;
telah dilaksanakannya standar pekerjaan lapangan ketiga, yaitu bukti
audit telah diperoleh, prosedur pemeriksaan telah diterapkan, dan
pengujian telah dilaksanakan yang memberikan bukti kompeten yang
cukup sebagai dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas
laporan keuangan auditan.
Empat tujuan terpenting pembuatan kertas kerja adalah untuk (1)
mendukung pendapat auditor atas laporan keuangan auditan, (2) menguatkan
simpulan-simpulan auditor dan kompetensi auditnya, (3) mengkoordinasi dan
mengorganisasi semua tahap audit, dan (4) memberikan pedoman dalam audit
tahun berikutnya.
Dalam hal audit dilakukan oleh Aparat Pengawasan Internal Pemerintah,
maka Kertas Kerja Audit adalah milik Instansi Pengawasan Internal Pemerintah,
bukan milik Satuan Kerja Auditi/klien atau milik pribadi auditor. Namun, hak
pemilikan kertas kerja oleh Instansi Pengawasan Internal Pemerintah masih
tunduk pada pembatasan-pembatasan yang diatur dalam Kode Etik APIP yang
berlaku, untuk menghindarkan penggunaan hal-hal yang bersifat rahasia oleh

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

auditor dalam hubungannya dengan transaksi Satuan Kerja untuk tujuan yang
tidak semestinya. Pengungkapan informasi yang tercantum dalam kertas kerja
kepada pihak ketiga dibatasi oleh Kode Etik APIP tentang Prinsip Kerahasiaan
yaitu Auditor harus menghargai nilai dan kepemilikan informasi yang diterimanya
dan tidak mengungkapkan informasi tersebut tanpa otorisasi yang memadai,
kecuali diharuskan oleh peraturan perundang-undangan.
Tipe Kertas Kerja dan Pengolaan Kertas Kerja
Ada lima tipe kertas kerja: program audit, working trial balance, ringkasan
jurnal adjustment, skedul utama, dan skedul pendukung. Pelaksanaan standar
pekerjaan lapangan pertama, yang berbunyi Audit harus direncanakan sebaikbaiknya dan jika digunakan asisten harus dipimpin dan disupervisi semestinya
dapat dicerminkan dari berbagai tipe kertas kerja yang dihasilkan oleh auditor.
Perencanaan audit yang baik akan terlihat dalam tipe kertas. kerja program audit
yang dibuat oleh auditor, sedangkan supervisi terhadap pekerjaan asisten dapat
tercermin dari tanda tangan reviewer yang tercantum pada setiap tipe kertas kerja
yang dihasilkan dalam audit.
Kertas kerja harus diberi indeks untuk memudahkan pencarian informasi
yang tercantum di dalamnya dan untuk memudahkan pengaitan informasi dalam
suatu kertas kerja dengan informasi dalam kertas kerja yang lain.
Setelah auditor menyelesaikan tugas audit, kertas kerja diarsipkan ke
dalam dua macam arsip (1) arsip kini dan (2) arsip permanen. Arsip kini
digunakan untuk menyimpan kertas kerja yang hanya mempunyai manfaat untuk
tahun yang diaudit saja, sedangkan arsip permanen digunakan untuk menyimpan
kertas kerja yang mempunyai manfaat lebih dari satu tahun audit.
D. FUNGSI KERTAS KERJA

Auditor internal menyiapkan kertas kerja untuk beberapa tujuan yang


berbeda:
Untuk mendukung laporan audit. kertas kerja yang instruktur dengan baik
memudahkan pengalihan dari materi yang ditulis selama audit menjadi
halaman halaman laporan audit interim dan final. Disamping itu, auditor
internal

yang

berpengalaman

senantiasa

memikirkan

laporan

akhir

disepanjang keseluruhan pebugasan audit. Hal ini membuat pekerjaan

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

lapangan menjadi relevan dan mengikuti arah yang benar. Apapun yang tidak
layak untuk dilaporkan bisa jadi tidak relevan untuk ditelaah.
Untuk menyimpan informasi yang telah diperoleh, melalui tanya jawab,
penalaahan instruksi dan arahan, analisis sistem dan proses, pengamatan
kondisi, dan pemeriksaan transaksi.
Untuk mengidentifikasi, mendokumentasikan dan mengumpulkan bukti yang
diperlukan untuk menentukan kondisi yang mengandung kelemahan.
Untuk mendukung pembahasan dengan karyawan operasi. Khususnya
apabila kesimpulan dan rekomendasi audit dipertanyakan, maka kertas kerja
dapat menjadi alat pertahanan.
Untuk memberi dukungan dan bukti untuk masalah kecurangan, tuntutan
hukum dan klaim asuransi.
Untuk menjadi sarana bagi auditor eksternal dalam mengevaluasi pekerjaan
audit internal dan kemudian menggunakannya dalam penilaian mereka sendiri
atas sistem control internal organisasi.
Untuk menjadi latar belakang dan data referensi untuk penelaahan
selanjutnya. Penugasan audit sering kali diulang atau ditindaklanjuti. Kertas
kerja yang professional membuat audit rutin lebih mudah dan lebih efisien.
Untuk membantu memfasilitasi penelaahan rekan sejawat (per review). Makin
banyak organisasi audit internal yang terlibat dalam program control mutu dan
evaluasi mandiri. Baik auditor eksternal atau konsultan perlu mengevaluasi
aktivitas audit internal. Kertas kerja menjadi dasar untuk mengevaluasi
program jaminan mutu departemen audit internal, yang menunujukkan
kepatuhan dengan standard.
setiap kertas kerja umumnya berisi :
Judul deskriptif. Judul harus memuat nama perusahaan, organisasi, atau
fungsi yang diaudit, yang menunujukkan sifat data yang tercantum dalam
kertas kerja, dan menunujukkan tanggal dan periode audit.
Refesensi ke penugasan audit Hal ini mengidentifikasikan nomor referensi
dari penugasan audit.
Tanda silang atau symbol lainnya. tanda silang atau symbol symbol lainnya
harus seragam disepanjang audit. tanda tanda tersebut harus kecil dan
ditempatkan dengan rapi, berguna tapi tidak terlalu mencolok. Tanda tanda
tersebut harus dijelaskan di catatan kaki.
Tanggal pembuatan dan inisial auditor. Tangggal harus menunjukkan kapan
kertas kerja diselesaikan. Inisial auditor harus muncul pada setiap lembar.

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

Lembar terpisah pada kertas kerja harus berisi daftar semua auditor dan staf
lainnya pada penugasan audit serta inisial mereka.
Nomor referensi kertas kerja. Kertas kerja harus dirujuk pada saat disiapkan
dan dibuat dalam pengelompokkan yang logis. Tidak ada yang lebih
mengganggu lagi bagi auditor maupun penelaah selain kertas kerja dibiarkan
tak bernomor dan tak terkendali.
Sumber sumber data. Sumber sumber data harus jelas diidentifikasikan.

E. DOKUMENTASI

Kertas kerja harus mengikuti bentuk dan susunan yang konsisten, tidak
hanya dalam penugasan audit tetapi juga pada departemen audit internal. Jadi,
kepala audit bagian harus menetpkan kebijakan mngenai jenis jenis kertas kerja
audit yang harus disimpan, sistem penempatan yang akan digunakan, sistem
pemberian indeks yang akan diikuti, dan hal hal terkait lainnya.
Begitu mereka terbiasa dengan satu format, auditor internal tidak harus
berpikir banyak mengenai susunan kertas kerja, tetapi lebih kepada kebutuhan
apa yang akan dicapai. Kertas kerja bisa mencakup susunan antara lain :
Perencanaan audit dan program audit
Kuesioner induk, bagan alir, daftar pemeriksaan, dan hasil hasil evaluasi

control.
catatan wawancara
bagan organisasi, pernyataan kebijakan dan prosedur,serta deskripsi kerja
salinan kontrak kontrak dan perjanjian penting
surat konfirmasi dan representasi
foto, diagram dan tampilan grafis lainnya
uji dan analisis transaksi
hasil hasil prosedur penelaahan analitis
laporan audit dan jawaban manajemen
korespondensi auditor yang relevan

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

secara umum auditor internal harus mengupayakan kertas kerja yang


rapi, seragam, dapat dipahami, relevan, ekonomis, lengkap secara wajar,
sederhana dan disusun secara logis.

F. RINGKASAN KERTAS KERJA

Proses pembuatan ringkasan menyediakan pandangan menyeluruh yang


objektif. Ringkasan dapat mengembalikan ingatan ke fakta fakta yang ada.
Ringkasan membantu menempatkan temuan dalam perspektif yang wajar.
Ringkasan

memfokuskan pada hal yang penting dan relevan secara tepat.

auditor yang secara periodic meringkas temuan mereka, yang buruk maupun
yang baik, memegang kendali atas penugasan audit mereka.
Ringkasan

juga

bermanfaat

dalam

menghubungkan

kelompok

kelompok kertas kerja yang terkait dengan satu hal tertentu. Ringkasan dapat
memberikan alur yang berurutan dan logis untuk berbagai kertas kerja yang saling
terkait dan dapat memfasilitasi penelaahan atas bagaian bagian tertentu.
Berikut ini beberapa bentuk ringkasan yang dapat memberi manfaat :
1. Ringkasan segmen segmen audit
2. Ringkasan statistic
3. Ringkasan rapat
4. Ringkasan program audit
5. Ringkasan temuan

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

BAB III
PENUTUP
KESIMPULAN
Kertas kerja adalah catatan yang diselenggarakan oleh auditor mengenai
prosedur audit yang ditempuhnya, pengujian yang dilakukannya, informasi yang
diperolehnya, dan simpulan yang dibuatnya sehubungan dengan auditnya. Kertas
kerja merupakan mata rantai yang menghubungkan catatan akuntansi klien
dengan laporan audit yang dihasilkan oleh auditor.
Ada lima tipe kertas kerja: program audit, working trial balance, ringkasan
jurnal adjustment, skedul utama, dan skedul pendukung. Pelaksanaan standar
pekerjaan lapangan pertama, yang berbunyi Audit harus direncanakan sebaikbaiknya dan jika digunakan asisten harus dipimpin dan disupervisi semestinya
dapat dicerminkan dari berbagai tipe kertas kerja yang dihasilkan oleh auditor.
Perencanaan audit yang baik akan terlihat dalam tipe kertas. kerja program audit
yang dibuat oleh auditor, sedangkan supervisi terhadap pekerjaan asisten dapat
tercermin dari tanda tangan reviewer yang tercantum pada setiap tipe kertas kerja
yang dihasilkan dalam audit.

KERTAS KERJA AUDIT KELOMPOK 2

DAFTAR PUSTAKA
Moeller Robert, 2009, Brinks Modern Internal Auditing : A Commond Body of Knowledge,
Seven Edition, Jhon Willey and Sons, New Jersey
http://www.google.com/url?sa=t&source=web&cd=10&ved=0CGUQFjAJ&url=http
%3A%2F%2Fpksm.mercubuana.ac.id%2Fnew%2Felearning%2Ffiles_modul
%2F32018-7-211852768046.doc&rct=j&q=standar%20kertas%20kerja%20audit
%20internal&ei=unWzTajbLpCovQPGqOmiBw&usg=AFQjCNEOP2S3zf2cov1Zo4Jo
-sT_EUD7Ag&cad=rja
http://auditorinternalpemerintah.blogspot.com/2010/11/bukti-audit-dan-kertas-kerjaaudit.html
http://stdln.blogspot.com/2011/02/perencanaan-audit-dan-dokumentasi.html
http://www.keuanganlsm.com/2011/03/14/apa-fungsi-kertas-kerja-audit/