Normas Generales de Control Interno (NGCI)

1. Caracas, 30 de abril 1997.Resolucin N 01-00-00-015 186 y 138

2. Caracas, 16 de Diciembre de 2015.Resolucin N 01-00-000619 205,156
y 16 (Vigente)
Las NGCI han sido modificadas segn su forma, estructura y contenido. Se
observa la inclusin de una serie de artculos en las normas del 2015, siendo ms
completa, detalladas, organizadas y clara.
Consideraciones:
Las primeras modificaciones se suscitan en las consideraciones principales de
la resolucin del ao 2015, donde se toman en cuenta el artculo 287 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV), y los artculos 4,
14 (numeral 12) y 33 (numeral 4 y 8) de la ley de la Contralora General de la
Repblica y del sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF), asimismo
considera el contexto del Plan de la Patria 2013-2019 en los objetivos generales
N 2.5.6.3 y N 2.5.6.4 donde se prev la obligacin de optimizar e integrar los
procesos de ejecucin, control y evaluacin de las polticas pblicas, de la gestin
asociada al presupuesto pblico y la promocin de la transparencia del manejo de
los recursos pblicos, con el fin de lograr la eficacia de la gestin pblica y
vigorizar el control del Estado.
Adems adopta para complementar y elevar la calidad de la resolucin como
cuerpo normativo las Normas Profesionales de la Organizacin Internacional de
Entidades Fiscalizadoras (INTOSAI), las directrices para la buena gobernanza
(INTOSAI GOV) y la gua para las normas de Control interno del sector Pblico.
A diferencia de la resolucin de 1997 las consideraciones para dictar las NGCI
el Contralor General de la Republica tomaban en cuenta sus competencias
conferidas en el reglamento interno del organismo contralor, consideraba que la
CGR era el rgano rector de los sistemas de control interno y externo de la
administracin pblica nacional y que actualmente se le da otra envestidura
basada en el artculo 287 de CRBV. Por otra parte sealaba que para ejercer un
control gil y eficaz las entidades y organismos pblicos establezcan y mantengan
adecuados controles internos que complementasen el ejercicio que le corresponde
a la administracin activa, criterio que busca reforzar la resolucin 2015
enfatizando que se regulen en el marco de las normad que dicte la CGR.

Cuadro Comparativo
Normas que se mantienen, fusionan, y complementan en ambas
resoluciones
Resolucin 1997 (antes)

Resolucin 2015 (Ahora)

Art.3 El control interno de cada organismo o entidad debe

organizarse con arreglo a conceptos y principios generalmente
aceptados de sistema y estar constituido por las polticas y
normas formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y
materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse al
cumplimiento de los objetivos siguientes: a)Salvaguardar el
patrimonio pblico. b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad
y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera,
administrativa y tcnica. c) Procurar la eficiencia, eficacia,
economa y legalidad de los procesos y operaciones
institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por
las mximas autoridades del organismo o entidad.
Art.4 Los objetivos de control interno deben ser establecidos para
cada rea o actividad del organismo o entidad, y caracterizarse
por ser aplicables, completos, razonables, integrados y
congruentes con los objetivos generales de la institucin.

Art.6 Lo establece como Objeto del Sistema de Control

Interno, fusiona los conceptos y complementa as: El SCI de
cada rgano o ente tiene como objeto asegurar el acatamiento de
las normas, salvaguardar los recursos y bienes que integran el
patrimonio pblico; preservar la exactitud y veracidad de la
informacin financiera, contable y administrativa, a fin de hacerla
til, confiable y oportuna para la toma de decisiones; promover la
eficiencia, eficacia y legalidad de las operaciones; garantizar el
acatamiento de las decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento
de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con
las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos; as
como garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.

Art.7 El costo del control interno no debe exceder el que resulte

de la suma de los beneficios esperados de la funcin contralora.
Son beneficios esperados del control interno, en general, los que
incrementen la proteccin del patrimonio pblico, minimicen los
riesgos de daos contra el mismo e incrementen su eficiente
utilizacin.
Art.8 En el literal a) establece que: Corresponde a la mxima
autoridad jerrquica de cada organismo o entidad establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, y en
general vigilar su efectivo funcionamiento. Asimismo, a los niveles
directivos y gerenciales les corresponde garantizar el eficaz
funcionamiento del sistema en cada rea operativa, unidad
organizativa, programa, proyecto, actividad u operacin, de la cual
sean responsables.

Art.8 En el literal b) se establece que el SCI es parte de los

sistemas financieros, presupuestarios, contables, administrativos y
operativos del organismo o entidad y no un rea independiente,
individual o especializada.
Art.8 Referente a la estructura de los sistemas del control interno
(SCI), segn premisas, en el literal c) establece que: Es
responsabilidad del rgano de control interno del organismo o
entidad, sin menoscabo de la que le corresponde a la funcin
administrativa, la revisin y evaluacin del sistema de control

Art.8 Lo refiere como Caractersticas del Sistema de Control

Interno y lo complementa as: El SCI debe caracterizarse por ser
aplicable, razonable, integral, integrado y congruente; abarcar
los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros,
patrimoniales, normativos y de gestin, as como la evaluacin de
programas y proyectos, y estar fundando en criterios de
economa, eficiencia y eficacia.
Art.13 Lo refiere como: Costo-Beneficio del Control Interno: El
costo de control interno no debe exceder a la suma de los
beneficios esperados de la funcin contralora. Son beneficios
esperados del control interno, en general, los que incrementan la
proteccin de patrimonio pblico, minimicen los riesgos de daos
contra el mismo e incrementen su eficiente utilizacin y aseguren
el cumplimiento del marco normativo aplicable.
Art.9 Lo refiere como Responsabilidades de la mximas
autoridades jerrquicas y dems responsables de control
interno, estableciendo y complementando de la siguiente
manera: Corresponde a la mxima autoridad jerrquica de cada
rgano o ente organizar, establecer, mantener y evaluar el SCI
adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la institucin, y en
general vigilar su efectivo funcionamiento. Asimismo, a los niveles
directivos y gerenciales les corresponde garantizar el eficaz
funcionamiento del sistema en cada rea operativa, unidad
organizativa, programa, proyecto, actividad u operacin, de la
cual sean responsables.
Art.12 Lo refiere como Concepcin Integral del Sistema de
Control Interno, estableciendo: El SCI es parte de los sistemas
financieros, presupuestarios, contables, administrativos y
operativos del rgano o ente y no un rea independiente,
individual o especializada.
Art.62 Referente a la responsabilidad de la Unidad de Auditora
Interna (UAI)) establece que: Es responsabilidad del rgano de
control interno del rgano o ente, sin menoscabo de la que le
corresponde a la funcin administrativa, la revisin y evaluacin
del sistema de control interno, para proponer a la mxima

interno, para proponer a la mxima autoridad jerrquica las

recomendaciones tendentes a su optimizacin y al incremento de
la eficacia y efectividad de la gestin administrativa.
Art.9 Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar
sometidos a pruebas selectivas y continuas de cumplimiento y
exactitud. Las pruebas de cumplimiento estn dirigidas a
determinar s dichos sistemas y mecanismos permiten detectar
con prontitud cualquier desviacin en el logro de las metas y
objetivos programados, y en la adecuacin de las acciones
administrativas,
presupuestarias
y
financieras
a
los
procedimientos y normas prescritas. Las pruebas de exactitud
estn referidas a la verificacin de la congruencia y consistencia
numrica que debe existir en los registros contables entre s y en
los estadsticos, y a la comprobacin de la ejecucin fsica de
tareas y trabajos.
Art.10 Los niveles directivos y gerenciales de los organismos o
entidades deben: a) Vigilar permanentemente la actividad
administrativa de las unidades, programas, proyectos u
operaciones que tienen a su cargo; b) Ser diligentes en la
adopcin de las medidas necesarias ante cualquier evidencia de
desviacin de los objetivos y metas programadas, deteccin de
irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de
legalidad, economa, eficiencia y/o eficacia; c) Asegurarse de que
los controles internos contribuyan al logro de los resultados
esperados de la gestin. d) Evaluar las observaciones y
recomendaciones formuladas por los organismos y dependencias
encargados del control externo e interno, y promover la aplicacin
de las respectivas medidas correctivas.

Art.11 El rgano de control interno de los organismos o entidades

debe estar adscrito al mximo nivel jerrquico de su estructura
administrativa y asegurrsele el mayor grado de independencia
dentro de la organizacin, sin participacin alguna en los actos
tpicamente administrativos u otros de ndole similar.

Art.11 Segundo prrafo : Igualmente, la mxima autoridad

jerrquica del organismo o entidad debe dotarlo de personal
idneo y necesario, as como de razonables recursos
presupuestarios, materiales y administrativos que le faciliten la
efectiva coordinacin del SCI de la organizacin y el ejercicio de
las funciones de vigilancia y fiscalizacin.
Art.12 Las funciones y responsabilidades del rgano de control
interno deben ser definidas formalmente, mediante instrumento
normativo, por la mxima autoridad jerrquica del organismo o
entidad, tomando en consideracin las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes y las normas, pautas e instrucciones que
en materia de control dicten la Contralora General de la
Repblica y dems rganos competentes para ello.
Art.15 Las polticas que dicten los organismos o entidades deben
definirse por escrito. Asimismo, deben adoptarse decisiones
dirigidas a procurar la debida concordancia y adecuacin de la

autoridad jerrquica las recomendaciones tendentes a su

optimizacin y al incremento de la eficacia y efectividad de la
gestin administrativa.
Art.35 Lo refiere como Pruebas de Cumplimiento y Exactitud y
lo complementa as: el SCI deben estar sometidos a pruebas
selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud. Las pruebas
de cumplimiento estn dirigidas a determinar s dicho sistema
permite detectar con prontitud cualquier desviacin en el logro de
las metas y objetivos programados, y en la adecuacin de las
acciones administrativas, presupuestarias y financieras a los
procedimientos y normas establecidas. Las pruebas de exactitud
estn referidas a la verificacin de la congruencia y consistencia
numrica que debe existir en los registros contables,
presupuestarios y financieros entre s y en los estadsticos, y a
la comprobacin de la ejecucin fsica de tareas y trabajos.
Art.18 Lo establece como Deberes de los Gerentes, Jefes o
Autoridades Administrativas y lo modifica de la siguiente
manera: Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de
los rganos o entes, deben: 1) Vigilar permanentemente la
actividad
administrativa
del
rea
operativa,
unidad
organizativa, programa, proyecto, actividad u operacin que
tienen a su cargo; 2) Ser diligentes en la adopcin de las medidas
necesarias ante cualquier evidencia de desviacin de los
objetivos y metas programadas, deteccin de irregularidades o
actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economa
eficiencia y eficacia; 3) Asegurarse que los controles internos
contribuyan al logro de los resultados esperados de la gestin; 4)
Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los
rganos encargados del control externo e interno, y promover la
aplicacin de las respectivas medidas correctivas.
Art.55 Lo refiere como Adscripcin y establece: La UAI del
rgano o ente debe estar adscrita al mximo nivel jerrquico
de la estructura organizativa que lo conforma y asegurrsele
el mayor grado de independencia dentro de la organizacin, sin
participacin en los actos tpicamente administrativos u otros de
ndole similar, a fin de garantizar la independencia de criterio,
la objetividad e imparcialidad en sus actuaciones.
Art.56 Convierte el prrafo en un artculo y lo refiere como
Dotacin de Recursos, establecindolo como: La mxima
autoridad jerrquica del rgano o ente deber dotar a la UAI de
razonables recursos presupuestarios, materiales, humanos y
administrativos, incluyendo un adecuado espacio fsico, que le
faciliten la efectiva coordinacin del SCI de la organizacin y el
ejercicio de las funciones de vigilancia y control.
Art.60 Lo refiere como Funciones y Responsabilidades queda
redactado de la siguiente manera: Las funciones y
responsabilidades de la UAI deben ser definidas formalmente,
mediante instrumento normativo, por la mxima autoridad
jerrquica del rgano o ente, tomando en consideracin las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes y las normas,
pautas e instrucciones que en materia de control dicten la
Contralora General de la Repblica.
Art.19 Lo refiere como: De las Polticas y complementa su
esencia quedando establecido de la siguiente forma: Las polticas
que dicten los rganos y entes deben definirse por escrito, a

organizacin con sus planes y programas, a establecer

mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo
con lo programado y a motivar al personal en la consecucin de
los objetivos y metas establecidos.

Art.16 La planificacin debe ser una funcin institucional

permanente, sujeta a evaluacin peridica.

Art.17 y 18
17. Los planes, programas y proyectos de cada organismo o
entidad deben estar en concordancia con los planes nacionales,
estadales y municipales, y formularse con base a estudios y
diagnsticos actualizados, teniendo en cuenta la misin de la
institucin, sus competencias legales o estatutarias, el rgimen
jurdico aplicable y los recursos humanos, materiales y financieros
que permitan el normal desarrollo de las actividades programadas.
18. Los responsables de la ejecucin de los planes, programas y
proyectos, deben informar a los niveles superiores
correspondientes acerca de la situacin de los mismos, con
indicacin de las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificacin y medidas adoptadas.

Art.19 Las autoridades del organismo o entidad y en general los

funcionarios y empleados bajo su supervisin, deben
desempearse con arreglo a principios ticos y demostrada
capacidad tcnica e idoneidad en el cumplimiento de los deberes
asignados.
Art.20 En los organismos y entidades deben estar claramente
definidas,
mediante
normas e instrucciones escritas, las
funciones de cada cargo, su nivel de autoridad, responsabilidad y
sus relaciones jerrquicas dentro de la estructura organizativa,
procurando que el empleado o funcionario sea responsable de sus
actuaciones ante una sola autoridad.
Art.21 El supervisor responsable de unidades, programas,
proyectos u operaciones, debe comunicar claramente las
funciones y responsabilidades atribuidas a cada supervisado,
examinar sistemticamente su trabajo y asegurarse que se
ejecute conforme a las instrucciones dictadas al efecto.

Art.22 Los manuales tcnicos y de procedimientos deben ser

aprobados por las mximas autoridades jerrquicas de los
organismos y entidades. Dichos manuales deben incluir los

objeto de favorecer la coordinacin y la uniformidad en el

funcionamiento de la institucin, de conformidad con el
ordenamiento jurdico vigente. A tal fin, deben adoptarse
decisiones dirigidas a procurar la debida concordancia y
adecuacin de la institucin con sus planes y programas;
establecer mecanismos para ejercer el control de las actividades
de acuerdo con lo programado y motivar al personal en la
consecucin de los objetivos y metas establecidas.
Art.20 Lo refiere como: De la Planificacin ampliando dicha
funcin y lo establece as: El rgano o ente debe contar con
una planificacin en la que se formule los planes, programas
y proyectos, as como las acciones a seguir para alcanzar las
metas y objetivos establecidos; considerando el tiempo y lo
recursos necesarios. La planificacin debe ser una funcin
institucional oportuna, permanente, flexible, sujeta a evaluacin
peridica, con la estimacin de los lapsos que garanticen el
cumplimiento del objeto considerando las etapas estratgica
y operativa.
Art.21 Lo refiere como: Planes , Programas y Proyectos,
fusionando ambos artculos y agregando un criterio, quedando
establecido as: Los planes, programas y proyectos de cada
organismo o entidad deben estar en concordancia con los planes
nacionales, estadales distritales y municipales de acuerdo al
mbito de su competencia, y formularse con base a estudios y
diagnsticos actualizados, teniendo en cuenta la misin de la
institucin, sus competencias legales o estatutarias, el rgimen
jurdico aplicable y los recursos humanos, materiales y
financieros que permitan el normal desarrollo de las actividades
programadas.
Los responsables de la ejecucin de los planes, programas y
proyectos, deben informar a los niveles superiores
correspondientes acerca de la situacin de los mismos, con
indicacin de las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificacin y medidas adoptadas.
Art.17 Lo refiere como: La tica de los servidores Pblicos y lo
modifica quedando redactado as: Las autoridades del rgano o
ente, as como os servidores pblicos bajo su supervisin, deben
demostrar capacidad tcnica e idoneidad en el cumplimiento de
los deberes asignados, con arreglo a los principios ticos.
Art.24 Lo refiere como la Estructura Organizativa estableciendo
que la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente determinar
mediante normas e instrucciones escritas la organizacin,
estructura y funcionamiento de las unidades orgnicas de la
institucin, su nivel de autoridad, responsabilidad y sus relaciones
jerrquicas.
Art.40 Lo refiere como: Supervisin de las Actividades, y no
presenta modificaciones establecindolo igual a la norma
anterior: El supervisor responsable delas unidades, programas
proyectos u operaciones, debe comunicar claramente las
funciones y responsabilidades atribuidas a cada supervisado,
examinar sistemticamente su trabajo y asegurarse que se
ejecute conforme a las instrucciones dictadas al efecto.
Art.34 Lo refiere como: De los Manuales anexando los aspectos
a considerarse en la elaboracin de los instrumentos normativos
que deber establecer la mxima autoridad jerrquica. Tambin

diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser

autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, as como lo
relativo al archivo de la documentacin justificativa que le sirva de
soporte.

se complementa y amplia el artculo con el fin de sustanciar el

contenido del mismo, donde se establece que la mxima
autoridad jerrquica, los gerentes, los jefes o autoridades
administrativas de cada rgano o ente son responsables de que
existan manuales, su divulgacin y capacitacin al personal, para
su adecuada implementacin y aplicacin. Dichos manuales,
deben incluir los diferentes pasos y condiciones de las
operaciones a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y
registradas, as como lo relativo al archivo de la documentacin
justificativa que le sirva de soporte; y ser aprobados por la
mxima autoridad jerrquica del rgano o ente.
En este aspecto, se tendr presente la elaboracin de los
instrumentos normativos siguientes:
1.Manual de Normas y Procedimientos: Documento de
expresin analtica de los procedimientos administrativos a travs
de los cuales se canaliza la actividad operativa de un rgano o
ente, as como tambin la enunciacin de normas de
funcionamiento bsico a las que debern adaptarse los miembros
del mismo.
2. Manual de Organizacin: Documento que contiene en forma
ordenada y sistemtica la informacin relativa al marco jurdico,
organizacin, funciones y atribuciones de un rgano o ente,
constituyndose en un instrumento de apoyo administrativo,
elementos de la estructura organizativa.
3.Manual de Descripcin de Cargos: Documento en el cual se
establecen las funciones, complejidad, requisitos y lneas de
autoridad, as como la responsabilidad de cada uno de los
cargos, entendindose estos, como el conjunto de operaciones,
cualidades y condiciones que forman una unidad de trabajo
especfica e impersonal.

Art.23 Todas las transacciones y operaciones financieras,

presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas con
la suficiente documentacin justificativa. En este aspecto se
tendr presente lo siguiente:
a) Los documentos deben contener informacin completa y
exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgico u otros
sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin, y
conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.
b) Las autoridades competentes del organismo o entidad
adoptarn las medidas necesarias para salvaguardar y proteger
los documentos contra incendios, sustraccin o cualquier otro
riesgo, e igualmente, para evitar su reproduccin no autorizada.

Art.31 Lo refiere como: Respaldo de las transacciones y

Operaciones y establece que: Todas las transacciones y
operaciones
financieras,
presupuestarias,
contables
y
administrativas deben estar respaldadas con la suficiente
documentacin justificativa. En este aspecto se tendr presente
lo siguiente:
1) Los documentos deben contener informacin completa y
exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgico u otros
sistemas de archivo que facilite su oportuna localizacin, y
conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.
2) Las autoridades competentes del rgano o ente adoptarn las
medidas necesarias para salvaguardar y proteger los documentos
contra incendios, sustraccin o cualquier otro riesgo, e
igualmente, para evitar su reproduccin no autorizada.

Art.24 El acceso a los registros y recursos materiales y

financieros debe limitarse a los funcionarios o empleados
autorizados para ello, quienes estarn obligados a rendir cuenta
de su custodia o utilizacin. La restriccin del acceso a los
mismos depender de su grado de vulnerabilidad, del riesgo
potencial de prdidas, de la necesidad de reducir la posibilidad de
utilizacin no autorizada y de contribuir al cumplimiento de las
directrices de la organizacin.

Art.32 Lo refiere como Acceso y recursos materiales y

financieros le modifica el trmino funcionario por servidores, y la
palabra organizacin por institucin quedando redactado de la
siguiente manera: El acceso a los registros y recursos materiales
y financieros debe limitarse a los servidores pblicos
autorizados para ello, quienes estarn obligados a rendir cuenta
de su custodia o utilizacin. La restriccin del acceso a los
mismos depender de su grado de vulnerabilidad, del riesgo

Art.25 y 29
23.Se establecer un adecuado sistema de contabilidad para el
registro oportuno y funcional de las operaciones financieras
realizadas por la entidad u organismo, el cual deber sujetarse a
las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico
prescritas por la Contralora General de la Repblica. Asimismo,
los asientos debern ser aprobados por un funcionario
competente, con el propsito de garantizar la correcta y exacta
imputacin en cada cuenta de control.
29. El sistema de contabilidad debe proveer la informacin
necesaria para elaborar, en el tiempo previsto, el balance de
comprobacin y los estados financieros del organismo o entidad.
Art.26 Todas las transacciones que ejecute un organismo o
entidad y que produzcan variaciones en sus activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos y, en general en cualesquiera de las
cuentas que conforman el sistema, debern ser objeto de registro
contable en los libros principales y auxiliares correspondientes,
para facilitar de este modo la adecuada clasificacin y explicacin
de los respectivos rubros.

Art.27 Las formas pre-impresas tales como recibos de caja,

rdenes de compra y venta, facturas, cheques, comprobantes de
asientos de contabilidad y dems documentos que se utilicen para
la
sustentacin
de
operaciones,
sern
numerados
correlativamente al momento de su impresin y su uso ser
controlado permanentemente.
Art.30 Como soporte de los sistemas y mecanismos de control
interno se debe implantar y mantener un sistema de comunicacin
y coordinacin que provea informacin relativa a las operaciones,
confiable, oportuna, actualizada y acorde a las necesidades de los
organismos.
Art.31 La mxima autoridad jerrquica del organismo o entidad,
deber garantizar la existencia de sistemas o mecanismos con
informacin acerca del desempeo de la organizacin, para
controlar y evaluar la gestin.

potencial de prdidas, de la necesidad de reducir la posibilidad de

utilizacin no autorizada y de contribuir al cumplimiento de las
directrices de la institucin.
Art.36 Fusionan ambos artculos y lo refiere como Sistemas
Contables dndole ms claridad , modificando que dicho sistema
deber sujetarse a las Normas de Contabilidad lo que ampla el
concepto anterior referido a las Normas de Contabilidad del
Sector Pblico prescrita por CGR, dicho esto queda redactado de
la siguiente manera: Se establecer un adecuado sistema de
contabilidad para el registro oportuno y funcional de las
operaciones financieras realizadas por el rgano o ente, el cual
deber sujetarse a las Normas de Contabilidad aplicables a su
naturaleza, estructura y fines. Dicho sistema, debe proveer la
informacin necesaria para elaborar, en el tiempo previsto, el
balance de comprobacin y los estados financieros del rgano o
ente.
Art.37 Lo refiere como Registro de Operaciones
financieras .No presenta ninguna modificacin y queda
establecido igual: Todas las transacciones que ejecute un rgano
o ente y que produzcan variaciones en sus activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos y, en general en cualesquiera de las
cuentas que conforman el sistema, debern ser objeto de
registro
contable
en
los
libros
principales
y
auxiliares correspondientes, para facilitar de este modo la
adecuada clasificacin y explicacin de los respectivos rubros.
Art.33 Lo refiere como Formas Pre-Impresas ,cambia y agrega
algunos detalles y se establece como: Las formas pre-impresas
tales como recibos de caja, rdenes de compra, servicio, pago,
facturas, cheques y dems documentos que se utilicen para la
sustentacin de operaciones, debern estar numerados
correlativamente, fechados, firmados, sellados y su uso ser
controlado.
Art.42 Lo refiere como De la Comunicacin quedando
redactado as: Deben establecerse canales de comunicacin
efectivos, que permitan que la informacin se transmita de
manera confiable, oportuna y actualizada a las partes
interesadas, tanto internas como externas a la institucin.
Art.41 Lo refiere como De la Informacin complementando el
artculo y aadiendo particularidades como la especificacin de
las autoridades (jefes, gerentes, autoridades administrativas y
mxima jerrquica) y lo que se tomar en cuenta de la
informacin, quedando establecido de la siguiente manera: La
mxima autoridad jerrquica, los gerentes, jefes o autoridades
administrativas debern garantizar la existencia de sistemas o
mecanismos con informacin acerca del desempeo de la
institucin para controlar y evaluar la gestin; y se tomar en
consideracin que :
1. La informacin sea pertinente, accesible, confiable y relevante;
obtenida y comunicada en la forma y periodo que permita al
rgano o ente llevar a cabo su control interno.
2. El rgano o ente cuente con un archivo; con una correcta
clasificacin y actualizacin oportuna de toda la documentacin.
3. La informacin con la que se preparan reportes, planes de
trabajo y estados financieros, se encuentre organizada y
estandarizada.

Art.32 Con respecto a los sistemas de informacin

computadorizados la
mxima autoridad jerrquica
del
organismo o entidad y dems niveles organizativos competentes
debern:
a) Adoptar las medidas que permitan, slo al personal autorizado,
el acceso y la modificacin de los datos y de la informacin
contenidos en los sistemas.
b) Asegurar que los sistemas automatizados tengan controles
manuales y/o automticos de validacin de los datos a ser
ingresados para su procesamiento.
c) Establecer controles para los sistemas administrativos,
financieros y tcnicos, a los fines de asegurar que los datos
procesados y la informacin producida sean consistente,
completa y referida al perodo del que se trate.
d) Implantar los procedimientos para asegurar el uso eficiente,
efectivo y econmico de los equipos, programas de computacin e
informacin computadorizada.
e) Disponer de mecanismos o medidas para la creacin de
archivos de respaldo de los registros correspondientes.
f) Establecer procedimientos relativos a:
1) La suspensin automtica y oportuna del registro de
operaciones que no cumplan con los requisitos establecidos para
su ingreso al computador.
2) El funcionamiento y operacin de los sistemas de informacin
computadorizados a nivel de usuarios.
3) La implementacin de nuevos programas a ser incorporados en
los sistemas de informacin computadorizados, que se generen a
partir de los requerimientos formalmente tramitados.
4) Las modificaciones a los programas cuando ellas no impliquen
el desarrollo de nuevos sistemas o subsistemas.
5) La proteccin y salvaguarda contra prdidas y sustraccin
de los equipos, programas e informacin procesada.
6) El mantenimiento de equipos y programas.

Art.39 Lo refiere como Responsabilidades de las mximas

autoridades jerrquica respecto a las tecnologas de
informacin agregando algunos tems o literales de la norma
anterior, y estableciendo otros nuevos. Se establece as:
Respecto a las tecnologas de informacin, la mxima autoridad
jerrquica de cada rgano o ente y dems niveles organizativos
competentes, debern :
1. (nuevo) Establecer polticas de planificacin y organizacin;
adquisicin e implementacin; entrega y soporte; as como de
monitoreo y evaluacin de la tecnologa de informacin.
2. (nuevo) Establecer polticas de seguridad de las tecnologas
de informacin, asignando responsabilidades y realizando el
seguimiento de la correcta operacin de los controles
relacionados con equipos informticos.
3. Complementa al literal a): Adoptar las medida que permitan,
solo al personal autorizado, el acceso y la modificacin de los
datos y de la informacin contenidos en los sistemas,
procurando as, la confidencialidad, efectividad, eficiencia,
disponibilidad, cumplimiento, integridad y autenticidad de la
informacin
4. Igual al
literal b): Asegurar que las tecnologas de
informacin tengan controles manuales y/o automticos de
validacin de los datos a ser ingresados para su procesamiento.
5. Igual al literal c) Establecer controles para los sistemas
administrativos, financieros y tcnicos, a los fines de asegurar
que los datos procesados y la informacin producida sean
consistente, completa y referida al perodo del que se trate.
6. Igual al literal d): Implantar los procedimientos para asegurar
el uso eficiente, efectivo y econmico de las tecnologas de
informacin.
7. (nuevo) Implantar el uso de certificados y firmas electrnicas,
los cuales tendrn la misma validez jurdica y eficacia probatoria
que los documentos que consten en fsico.
8. (nuevo) establecer polticas y procedimientos para prevenir
que algn individuo controle aspectos claves de las operaciones
del computador y de esa manera evitar acciones o accesos no
autorizado a los bienes o archivos.
9.
modifica y complementa al
literal e) Disponer de
mecanismos que sirvan para asegurar que cuando ocurran
eventos inesperados, las operaciones continen sin interrupcin o
sean retomadas rpidamente, con la finalidad de que la
informacin crtica o sensible sea protegida.
10. (nuevo) Garantizar la existencia y funcionamiento de un
portal de internet, el cual contar con informacin actualizada,
veraz y til.
11.Establcer procedimientos relativos a:
a) Igual al numeral 1) La suspensin automtica y oportuna del
registro de operaciones que no cumplan con los requisitos
establecidos para su ingreso al computador.
b) Igual al numeral 2) El funcionamiento y operacin de las
tecnologas de informacin al nivel de usuarios.
c) Igual al numeral 3) La implementacin de nuevos programas
a ser incorporados en las tecnologas de informacin, que se
generen a partir de los requerimientos formalmente tramitados.

d) Igual al numeral 4) Las modificaciones a los programas

cuando ellas no impliquen el desarrollo de nuevos sistemas o
subsistemas.
e) Igual al numeral 5) La proteccin y salvaguarda contra
prdidas y sustraccin de los equipos, programas e informacin
procesada.
f) (nuevo) La existencia de planes e prevencin, deteccin y
correccin de software malicioso para proteger a los sistemas de
informacin, que incluya la autorizacin de acceso y controlen los
flujos de informacin desde y hacia las redes.
g) (nuevo) La implementacin de controles programados, tales
como emisiones automticas y seguimiento manual de las salidas
generadas por el computador, tales como revisiones de reportes
que identifiquen tems rechazadas o inusuales.
h) (nuevo) El mantenimiento oportuno de equipos y programas, a
los fines de reducir la frecuencia y el impacto de las fallas.

Los dems artculos no establecidos en el cuadro comparativo se asumirn

como derogados y sin efecto vinculante para las normas generales de control
interno del ao 1997, y como innovaciones para las normas generales control
interno del ao 2015.
Artculos nuevos
Art 3: Hace referencia a la redaccin de gnero, la cual ser masculino para ambos sexos (femenino y masculino)
Art 4: Se establecen siete (7) definiciones esenciales para mejorar la interpretacin de las normas de control interno. Estructura
organizativa, Manual, Mxima autoridad jerrquica, Polticas, procedimientos, riesgo y tecnologa de informacin y comunicacin.
Art 5: Hace referencia a la definicin del sistema de control interno
Art 7: Se establecen los principios que rigen el sistema de control interno
Art 10: Hace referencia a aquellos planes, normas, manuales entre otros instrumentos de control que realice cualquier rgano o
institucin, los cuales debern ser aprobados por las mximas autoridades jerrquicas de cada una de estas.
Art. 11: Establece aquellas normativas que debern aplicar los rganos y entes de la administracin pblica para poder implementar un
sistema de control interno.
Art. 14: Establece que el sistema de control interno deber estructurarse de la siguiente manera: ambiente de control, valoracin de
riesgo, actividades de control, sistema de informacin y comunicacin y monitoreo.
Art. 15: establece la coordinacin que debe existir entre el control interno y el control externo (CGR)
Se agrega el Captulo II referente al Ambiente de control
Art.16: Se hace referencia al concepto de ambiente de control y sus elementos
Art 22: Se establece la definicin de planificacin estratgica
Art.23: Establece la planificacin operativa la cual ser realizada a travs de los planes operativos anuales as como la definicin de
dicho plan.
Art. 25: Establece que las polticas de administracin de recursos humanos debern estar integradas por: reclutamiento, seleccin,
clasificacin, contratacin, remuneracin, evaluacin, orientacin, capacitacin, promocin, registro y control y bienestar social.
Se agrega el captulo III sobre la evaluacin de riesgo
Art. 26: establece la definicin de evaluacin de riesgo
Art 27: Hace referencia a la identificacin del riesgo por parte de las autoridades, gerentes o jefes que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales.
Art.28: Establece a la valoracin de riesgo, refirindose a este como la probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Art.29: Establece la respuesta del riesgo a travs de aquellas actividades de control necesarias para dar cumplimiento a los objetivos
institucionales.
Se agrega el captulo IV referente a las Actividades de control
Art 30: hace referencia a la definicin de actividades de control.
Art.38: Establece que las mximas autoridades de cada rgano debern implementar tecnologa para su mayor aprovechamiento en
cuanto al resguardo de la informacin como una tcnica de apoyo institucional de conformidad con la normativa que regula dicha

materia.
Se agrega el captulo V sobre el sistema de informacin y comunicacin.
Art. 43: Donde se establece que las mximas autoridades debern establecer mecanismos eficientes y oportunos que permitan
generar de manera eficaz y eficiente la informacin de la gestin institucional y asimismo permita garantizar la confiabilidad,
confidencialidad, seguridad y clara administracin de los procesos de informacin.
Art 44: Hace referencia al control de gestin a travs del cual se verificara el cumplimiento y desempeo de las actividades, tareas y
acciones ejecutadas, para poder informar a los responsables de la toma de decisiones sobre la eficiencia, eficacia as como el impacto
de su gestin.
Se agrega el captulo VI sobre el monitoreo
Art. 45: Se establece que el sistema de control interno deber ser sometido a constante monitoreo para valorar la calidad de
funcionamiento de los diferentes elementos que lo integran lo que permitir la deteccin temprana de errores o fallas en el sistema.
Art.46: Establece que el seguimiento continuo es inherente a las actividades normales del rgano o institucin.
Art.47: Las evaluaciones puntuales realizadas dependern de la valoracin de riesgo y de la efectividad de las actividades de
seguimiento continuo, las cuales podrn ser autoevaluaciones o realizadas por los rganos de control fiscal.
Se agrega el Captulo VII sobre los roles y responsabilidades
Art. 48: Se establece el rol de la contralora general de la republica
Art. 49: Se establece el rol de la superintendencia nacional de auditoria interna
Art.50: Establece las responsabilidades de los rganos de control fiscal dentro del sistema de control interno
Art.51: Establece las responsabilidades de los gerentes, jefes o autoridades administrativas los cuales sern los responsables directos
de las actividades del rgano o ente.
Art.52: Establece las responsabilidades del personal el cual ser responsable del buen funcionamiento del control interno.
Art 53: Establece el rol de los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores
Se agrega el Captulo VIII sobre la unidad de auditoria interna
Art 54: Hace referencia a la definicin de la unidad de auditoria interna
Art. 57: establece que el recurso humano de la unidad auditoria interna deber estar capacitado profesionalmente para formar parte
del equipo de trabajo.
Art. 58: Hace referencia a que el auditor interno a cargo de la unidad de auditoria interna, deber ser designado por la mxima
autoridad jerrquica a travs de concurso pblico.
Art. 59: Se establece detalladamente de que se encargara la unidad de auditoria interna como unidad de servicio.
Art.61: Se establece las normativas legales a las cuales estarn sujetas las funciones de la unidad de auditoria interna.
Art.63: Establece que adems de la contralora general de la republica podrn velar por el cumplimiento de estas normas la SUNAI y
los rganos de control fiscal.
Art.64: Establece que las normas y pautas que establezca la SUNAI debern estar sujetas dentro las regulaciones de estas normas.
Art. 65: Se establece la derogacin de las normas generales de control interno Resolucin N 01.00.00.015 del 30 de abril de 1997.
Art. 66: Establece la entrada en vigencia de estas normas.