KB 3.

Pengujian Pengendalian dan

Substantif Terhadap Siklus Personalia

Gaji adalah pembayaran atas jasa yang

dilakukan
oleh karyawan yang
diberikan tiap bulan.
Upah adalah pembayaran atas jasa
yang
dilakukan
oleh
karyawan
pelaksana(buruh) yang dibayarkan per
jam kerja, per hari kerja bahkan jumlah
satuan yang dihasilkan.

A. Pengujian Pengendalian Terhadap

Siklus Personalia
1.Sifat Siklus Personalia
Siklus Personalia
adalah kejadian/
kegiatan pemberian
kompensasi berupa
gaji, upah, bonus,
tunjangan, komisi
maupun pemberian
asuransi dari
perusahaan.

Akun yang dipengaruhi

oleh
siklusKompensasi
personalia :
a. Biaya
b.
c.
d.
e.
f.

PPh Karyawan
BTKL
BDP
BOP
Biaya Adm dan
Umum
g. Biaya Pemasaran
h. Dll.

2. Tujuan Audit Terhadap Siklus

Personalia
Asersi

Tujuan Audit Kelompok

Transaksi

Keberadaa
Pembukuan dalam proses
n/
kompensasi atas jasa selama
Keterjadia
periode yang diaudit
n
Kelengkap
an

Semua biaya yang terjadi

untuk jasa personalia selama
periode yang diaudit

Saldo Utang Gaji

mencerminkan jumlah yang
terutang oleh perusahaan
pada tanggal neraca
Semua kewajiban kepada
karyawan dan pemerintah/
negara pada tanggal neraca
Utang gaji, upah dan PPh
merupakan kewajiban
perusahaan

Hak dan
Kewajiban
Penilaian
atau
Alokasi

Tujuan Audit Saldo

Akun

Semua transaksi yang

berkaitan dengan jasa
personalia telah diposting ke
dalam akun dengan benar

Penyajian
Rincian transaksi dalam jasa
dan
personalia mendukung dalam
Pengungka
penyajian laporan keuangan
pan

Biaya dan utang dalam jasa

personalia serta distribusi
BTK pabrik dan BOP dicatat
dengan benar
Biaya dan utang dalam jasa
personalia diidentifikasi dan
diklasifikasi dengan
semestinya dalam neraca

3. Materialitas dan Risiko

Bawaan
a.Materialitas
menunjukkan
bahwa biaya gaji dan upah
merupakan jumlah yang paling
besar diantara biaya lainnya
b.Risiko
Bawaan
merupakan
kesalahan/
kecurangan
yang
terjadi dalam penggajian dan
dapat terjadi pada dua tingkatan:
Kecurangan pegawai yang
terkait penggajian Manajemen
salah mengklasifikasikan biaya

4. Pemahaman Terhadap Sistem

Pengendalian Intern
a. Lingkungan Pengendalian
b. Sistem Akuntansi : penyusunan dan pengolahan
data yang berkaitan dengan semua transaksi2
penggunaan tenaga kerja
Dokumen yang digunakan dalam siklus
personalia adalah :
. Dokumen pendukung perubahan gaji & upah
. Kartu jam hadir
. Kartu jam kerja
. Daftar gaji dan daftar upah
. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
. Surat pernyataan gaji dan upah
. Bukti kas keluar

Catatan yang digunakan dalam siklus

personalia:
Jurnal Umum
Kartu kos produk
Buku pembantu biaya
Kartu penghasilan karyawan
c. Prosedur Pengendalian : sejauhmana sistem
pengendalian yang dilaksanakan oleh
manajemen.
d. Pertimbangan Resiko pengendalian pada
siklus personalia : menimbang seberapa
besar risiko yang akan terjadi pada siklus
personalia

5. Program Audit untuk Pengujian

Pengendalian Terhadap Siklus Personalia
Yaitu dilakuakan dengan
mengklasifikasikan prosedur audit
menurut asersi yang dituju yang
meliputi :
Keberadaan atau keterjadian
Kelengkapan
Penilaian dan alokasi

B. PENGUJIAN SUBSTANTIF
TERHADAP SALDO AKUN YANG
TERKAIT DENGAN SIKLUS
PERSONALIA

Pengujian Substantif atas saldo-saldo siklus

personalia yang dilakukan pada tanggal neraca atau
mendekati tanggal neraca.

Saldo akun yang terkait dalam siklus personalia :

a. Utang Gaji dan upah
b. Utang PPh Karyawan
c. Utang dana pensiun
d. Utang bonus
e. Utang Komisi

1. Penentuan Risiko Pengendalian

Auditor mereview hasil pengujian
pengendalian
untuk menentukan
apakah sistem pengendalian yang
ada dapat membatasi luasnya
pengujian substantif
terhadap
penggajian/
pengupahan
(risiko
rendah) atau apakah memperluas
pengujian substantif (risiko tinggi).

2. Program Audit Untuk Pengujian Substantifterhadap

Berbagai Saldo Akun Yang Terkait Dengan Siklus
Personalia adalah :

a.

Prosedur Analitik : menganalisis dan menentukan

hubungan (rasio) antar akun apakah sesuai dengan
tahun sebelumnya
b. Penghitungan Kembali Utang dan Upah :
memverifikasi kemungkinan adanya
understatement dalam penyajian utang dala siklus
personalia.
c. Verifikasi Terhadap Kompensasi bagi eksekutif :
membandingkan otorisasi tentang kompensasi dari
dewan komisaris dengan kompensasi yang dicatat