Pruebas Sustantivas

El auditor realizar las pruebas sustantivas, las cuales pueden ser :

Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas de detalles
Para lograr la seguridad sustantiva requerida el auditor podra utilizar cualquiera de estas
pruebas o una combinacin de ambas. El tipo de prueba a utilizar y el nivel de confianza
aplicada en cada tipo de procedimientos se ejecutar de conformidad al juicio profesional
del auditor.

La auditora interna
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los empresarios
conocemos de la vital importancia que tiene para el xito del negocio contar con un equipo
de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo y que constituya un factor
aliado de la alta jefatura de la entidad, as garantizar velar por la correcta administracin,
uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros. En este artculo
presentamos elementos importantes referidos a la Auditoria Interna.

La Auditora se define como:

Un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y

procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter
tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios
establecidos.

La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia

administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.

Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.

Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada

por los auditores internos, para proporcionar una conclusin independiente que permita
calificar el cumplimiento de las polticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas
u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea
u otro asunto de la organizacin a la cual pertenecen.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de
control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa sistemtico de revisin y
valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y
que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.

Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal calificado
para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante
pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos. De existir
fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de
control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los
cambios necesarios a las nuevas situaciones.

Debemos insistir, que con independencia de la supervisin que ejerza el auditor interno
sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la direccin a sus ejecutivos,
y de la verificacin constante sobre el cumplimiento de los sistemas de control interno
vigentes, es parte de su responsabilidad la obtencin de evidencias suficientes y
competentes que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situacin econmicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que
peridicamente se emiten.

Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de la direccin
de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica moral, sino porque se trata
de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto dominio de todas y cada una de
sus funciones de la entidad donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor de o de
los ejecutivos de la gestin empresarial.

Definicin

La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.

Responsabilidades del auditor interno

Se clasifican en:

Naturaleza.
Objetivo y alcance.
Responsabilidad y autoridad.
Independencia.
Naturaleza

La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de las

cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a los empleados de su
propia organizacin, a partir de la observacin en el trabajo respecto a:

Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y efectivamente.

Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y
rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se estn llevando fuera de los
planes, polticas o procedimientos de los cuales la Auditora es responsable.
Objetivos y Alcance

El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,

descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona
anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las
actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los sistemas de

control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al llevar a cabo las
responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de los

juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas polticas,
planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en
las operaciones e informes, y determinar si la organizacin los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la

existencia de los mismos.
Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.
Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con
los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados
acabo como estaba previsto.
Responsabilidad y Autoridad

El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna debe

definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y aceptado por el
consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y declarando que los
auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las actividades que auditan.

Independencia

Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno, estar
subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del escalafn; solo por este
camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el
seguimiento de las recomendaciones.

Elementos de trabajo del auditor interno

Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales, pueden

clasificarse en:

Cumplimiento.
Verificacin.
Evaluacin.
Cumplimiento

Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de negocios,
principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el
sentido comn.

Verificacin

La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales
superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente,
la verificacin incluir registros, informes y cuentas.

Evaluacin

Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar constantemente el

sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la
direccin.

Tareas a ejecutar en la auditora interna

Generales

Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones

autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas propias de la entidad haya sido
necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la
observancia de los principios generales en que se fundamentan.
Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la
entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.
Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar
el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estn
involucrados movimiento de recursos.
Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-financiera que
rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los indicadores econmicos
fundamentales.
Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.

Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones,

etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economa y el
Estado.
Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrnico
de la informacin, con nfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y
validacin.
Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la gestin
empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y eficacia.
Especficas

Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y activos fijos y
otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la
cuenta contable correspondiente.
Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su compatibilidad con
los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.
Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad
con los controles establecidos y la cuenta control.
Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar su pago
fsico.
Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo
con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control.
Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos
de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las desviaciones de importancia.

Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.

Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la correccin y
autorizacin de las operaciones.
Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con
los principios generales de control interno.
Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos
establecidos.