1.

En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro

de una deuda tributaria?
No contenciosas vinculadas a la determinacin de la Obligacin
tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin de pagos indebidos y/o en exceso.

2.

Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y

apelacin. Qu aspectos debo verificar antes de presentar el
recurso de reclamacin o apelacin?
RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T):

Los deudores tributarios.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT

* Tributos que Administra.

SAT

* Municipalidad Provincial o Distrital.

Otros

* (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Resoluciones de Determinacin.

Resoluciones de Multa.

Ordenes de Pago.

Por el silencio administrativo negativo.

Actos que resuelven solicitudes de devolucin.

Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de

vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las
sustituyan.

Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.

Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin

Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter

general o particular
Plazo resolver:(Art. 142 CT)

09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.

12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como

consecuencia de la aplicacin de las normas de precio de transferencia.

20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras

resoluciones que lo sustituyan.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o
versen sobre cuestiones de puro derecho, la Administracin podr
resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.

PLAZOS DE RECLAMACION

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin y

Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relacin directa con la determinacin
de la deuda tributaria
(agregado: 2007)
05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y
Cierre Temporal, as como las Resoluciones que las sustituyan.
45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de
devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una denegatoria).
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o Multa
fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o
presentar carta fianza.

RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)

rgano Resolutor :

Presentacion
apelada
Recurso

Tribunal Fiscal.

: Ante el rgano que dict la resolucin

 Actos apelables

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido 09
meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art. 144
del CT)
Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al
Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia) art. 150 del CT.

REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN

Copia de resolucin impugnada.

Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)

Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la

Resolucin Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de
haber pagado la deuda).
IMPORTANTE:

A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de

15 das para subsanarlo

05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de

Queja?
Concepto
:
Cuando existan actuaciones o
procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario.
Interposicin
Competente

En CUALQUIER estado del proceso.

:
- El Tribunal Fiscal cuando son rganos
sometidos a su jerarqua.

- Ministro de Economa y Finanzas

contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.
Plazo

4.

20 das para resolver de presentado el

recurso.

Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia

Obligatoria que emite el Tribunal Fiscal?
Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo
expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como
las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria,
mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal,
por va reglamentaria o por ley. En la resolucin correspondiente, el
Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial.
(Artculo 154 del Cdigo Tributario).

5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda

Contenciosa Administrativa?
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal cabe interponer una demanda
contencioso administrativa, la cual se regir por las normas contenidas en
el TUO del Cdigo Tributario y supletoriamente por la Ley N 27584 Ley
que regula el Proceso Contencioso Administrativo.

Tenga en cuenta que

La presentacin de esta demanda no interrumpir la ejecucin de los
actos o resoluciones de la SUNAT.

Base Legal
Artculo 157 del TUO del Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 1332013- EF y modificatorias.
Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo Ley N
27584.
Artculo 10 de la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley
N 27444.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Es requisito para admitir a trmite la demanda contencioso
administrativa:
Interponer sta en el plazo de tres (3) meses computados a partir del
da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin del Tribunal
Fiscal.
El rgano jurisdiccional al admitir a trmite la demanda, requerir al
Tribunal Fiscal o a la SUNAT de ser el caso, la remisin del expediente
administrativo en un plazo de treinta (30) das hbiles de notificado.
Base Legal
Artculo 158 del TUO del Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 1332013-EF y modificatorias

6.

La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa

garantiza que no se cobraran la deuda materia de controversia o que
no se impondr la sancin que se impugna?

Artculo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano
sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.

7.

Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa

contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
Si puede interponer la Sunat la Demanda Contenciosa Administrativa en
los casos que a continuacin se mencionara

8.

Puede
admitirse
extemporneamente?

trmite

un

recurso

presentado

Presentacin extempornea de un recurso de reclamacin cuando ste

dependa de lo que se resuelva respecto de otra acotacin oportunamente
recurrida.
RTF N 03175-1-2006
09.06.2006
La resolucin de multa impugnada se encuentra vinculada con
la resolucin de determinacin, cuya reclamacin fue interpuesta
dentro del plazo de ley, y que por tanto sera aplicable el criterio
establecido en las resoluciones del Tribunal Fiscal Ns. 13134,
01217-2-2003 y 06618-3-2003 en las se ha dejado establecido
que debe admitirse a trmite un recurso impugnativo presentado
extemporneamente cuando ste dependa de lo que se
resuelva respecto de otra acotacin oportunamente recurrida.
Se dispone mantener la suspensin temporal del procedimiento
de ejecucin coactiva hasta que se resuelva la admisin a
trmite del recurso de reclamacin interpuesto contra la
resolucin de multa.
A partir de la publicacin de la Resolucin de disolucin que pone
trmino a la existencia de la empresa, sta queda inafecta a todo
tributo que se devengue en el futuro.
RTF N 03011-5-2006
01.06.2006
Se revoca la apelada, emitida el 15 de octubre del 2003, que
declar improcedente la solicitud de inafectacin del Impuesto
Predial presentada por el recurrente (que es un banco estatal que
se encuentra en proceso de disolucin y liquidacin, de acuerdo
con lo dispuesto en el Decreto Ley N 25478, publicado el 8 de
mayo de 1992) respecto de un inmueble de su propiedad, al
verificarse que de acuerdo con el artculo 114 de la Ley N
26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros
(vigente desde el 10 de diciembre de 1996), a partir de la
publicacin de la resolucin de disolucin, que pone trmino a la
existencia de la empresa, sta queda inafecta de todo tributo que
se devengue en el futuro, motivo por el cual la recurrente no se
encuentra obligada al pago del Impuesto Predial a partir de 1997.

9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza

Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115)

Se considera deuda exigible:

a. La establecida mediante resolucin de Determinacin o de Multa
notificadas por la Administracin y no reclamadas en el
plazo
de
Ley.
b. La establecida por resolucin no apelada en el plazo de Ley, por
Resolucin del Tribunal Fiscal.
c. La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de
aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.
d. La que conste en una Orden de Pago notificada conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administracin hubiera incurrido, en
Resolucin de Ejecucin Coactiva? Es Impugnable?
las etapas son: