Lucrul individual
la disciplina ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARE
STUDIU DE CAZ
Conductor tiinific:
Autorul:
Chiinu 2015
CUPRINS
Introducere
Capitolul I. Importana i obiectivele analizei cheltuielilor, definirea i clasificarea ....................4
Capitolul II. Analiza structurii cheltuielilor S.A.Magazinul Unic pe tipuri de activiti n
dinamic ..........................................................................................................................................7
Concluzii .......................................................................................................................................11
Bibliografie ...................................................................................................................................12
ANEXE
INTRODUCERE
n anul curent, Magazin Central Universal UNIC mplinete 70 de ani de la deschidere.
S-a deschis n luna aprilie a anului 1945. Magazinul UNIC este un centru comercial, unde se
comercializeaz o gam foarte larg de marfuri de producie autohton i importate, selectate n
baza criteriului pre-calitate. Sortimentul de mrfuri se rennoiete n permanen , lund n
considerare cerinele consumatorilor i tendinele modei. n cadrul centrului comercial sunt
expuse spre comercializare sortimentele de mrfuri ale tuturor productorilor autohtoni, produse
att de ntreprinderi mari industriale, ct i de la productorii mici i mijlocii. Suprafaa total a
magazinului este de 26500 mp.
Reieind din faptul c n ultima perioad mrfurile de larg consum autohtone nu acoper
cererea cumprtorilor, Magazinul Unic i-a stabilit drept obiectiv strategic dezvoltarea
relaiilor comerciale deja existente precum i identificarea i fortificarea de noi oportuniti de
conlucrare cu alte companii producatoare. Magazinul UNIC propune un larg spectru de mrfuri
importate direct de la productor: nclminte, vestimentaie i tricotaje pentru femei, brbai i
copii, marochinarie din Belarus; mrfuri pentru cas i instrumente muzicale din Ucraina i
altele.
Activitatea oricrei ntreprinderi, cunoaterea profund a performanelor acesteia ca
rezultat al aciunii, multitudinii de factori depinde oportunitatea si argumentarea deciziilor
manageriale.
Astfel, principalul obectiv al ntreprinderilor este de a obine rezultate financiare pozitive.
n decursul activitii este necesar msurarea rezultatelor activitilor desfurate, prin
aprecierea nivelului de dezvoltare a ntreprinderilor a modului n care sunt utilizate resursele
economice i financiare de care dispune. Evaluarea rezultatelor financiare ne ajut s identificam
punctele slabe i punctele tari ale activitii entitii, precum i modul de indeplinire a
obectivelor financiare prestabilite. Pentru acest lucru, sunt folosite informaiile cuprinse n
principal, n bilanurile contabile, contul de profit i pierdere, situaia de diferite bugete de
activitate, acestea fiind analizate cu ajutorul unor instrumente i metode specifice.
CAPITOLUL I
Importana i obiectivele analizei cheltuielilor, definirea i clasificarea
Cheltuielile reprezint diminurile de avantaje economice care apar n procesul
desfurrii activitii economico-financiare a ntreprinderii. Spre deosebire de consumuri,
cheltuielile nu se includ n costul produselor fabricate (serviciilor prestate), ci se reflect n
Raportul privind rezultatele financiare i se scad din venituri la determinarea profitului
(pierderii) net al perioadei de gestiune.
Cheltuielile se efectueaz la ntreprinderile care desfoar toate tipurile de activiti. n
funcie de direciile efecturii, acestea se subdivizeaz n trei grupe:
1. Cheltuieli ale activitii operaionale.
2. Cheltuieli ale altor activiti.
3. Cheltuieli privind impozitul pe venit.
Cheltuieli ale activitii operaionale cuprind cheltuielile ocazionate de desfurarea
activitii de baz a ntreprinderii. Acestea cuprind:
a) costul vnzrilor;
b) cheltuielile comerciale;
c) cheltuielile administrative;
d) alte cheltuieli din activitatea operaional.
Costul vnzrilor reprezint o parte din consumurile aferente produselor, mrfurilor
vndute i serviciilor prestate. Acesta cuprinde:
a) la ntreprinderile de producie consumurile materiale directe, consumurile directe
privind retribuirea muncii, inclusiv contribuiile pentru asigurrile sociale, consumurile
indirecte de producie aferente produselor vndute;
b) la ntreprinderile de comer valoarea de bilan a mrfurilor vndute (suma cea mai
mic dintre valoarea de intrare a mrfurilor procurate i valoarea realizabil net);
c) la ntreprinderile de prestri servicii consumurile de materiale, consumurile privind
retribuirea muncii, precum i consumurile indirecte de producie aferente serviciilor
prestate.
Cheltuielile comerciale sunt cheltuielile aferente desfacerii produselor, mrfurilor i
prestrilor de servicii, i anume: cheltuielile privind operaiunile de marketing; cheltuielile
privind ambalajele i ambalarea produselor i mrfurilor; cheltuielile de transport privind
desfacerea; cheltuielile de reclam; cheltuielile privind reparaiile i deservirea cu termen de
garanie a produselor i mrfurilor vndute; cheltuielile aferente crerii rezervelor pentru datorii
4
b) cheltuieli financiare;
c) cheltuieli excepionale.
Cheltuielile cu active imobilizate rezult din ieirea activelor pe termen lung i cuprind
cheltuielile i pierderile aferente ieirii activelor nemateriale, activelor materiale n curs de
execuie, terenurilor, mijloacelor fixe, resurselor naturale, activelor financiare pe termen lung,
sumele reducerii valorii activelor pe termen lung ieite; pierderile din participaiile n alte
ntreprinderi i operaiunile cu prile legate.
Cheltuielile financiare rezult din modificarea mrimii i structurii capitalului propriu,
mprumuturilor i creditelor ntreprinderii. Acestea cuprind cheltuielile privind operaiunile
aferente plii redevenelor, arendei finanate a activelor materiale pe termen lung, diferenele
nefavorabile de curs valutar etc.
Cheltuielile excepionale rezult din evenimentele sau operaiunile rare i netipice care
nu sunt legate de activitatea economico-financiar (ordinar) a ntreprinderii. Acestea cuprind
daunele provocate de calamitile naturale, pierderile din perturbrile politice, modificarea
legislaiei rii.
Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind suma total a cheltuielilor privind
impozitul pe venit luat n considerare la calcularea profitului (pierderii) net al perioadei de
gestiune.
Structura cheltuielilor ntreprinderii este prezentat n schema 1.
Cheltuielile ntreprinderii
Cheltuieli
ale activitii
operaionale
Cheltuieli
ale altor activiti
Alte
Costul Cheltuieli Cheltuieli
cheltuieli
vnzrilor
de
admidistribu- nistrative operaionale
ire
Cheltuieli Cheltuieli
cu active financiare
imobilizate
Cheltuieli
privind impozitul
pe venit
Cheltuieli
excepionale
CAPITOLUL II
Analiza structurii cheltuielilor S.A.Magazinul Unic pe tipuri de activiti n dinamic
2.1 Analiza componenei i structurii costului vnzrilor a S.A.Magazinul Unic
Tabel 1
Elemente economice
0
47349354
3533983
3406101
127882
50883337
Ponderea,
%
0
93,05
6,95
6,7
0,25
100
Suma, lei
0
50673202
3521357
3385055
136302
54194559
Ponderea,
%
0
93,5
6,5
6,24
0,26
100
Abaterea (+/-)
Suma, lei
0
+3323848
-12626
-21046
+8420
+3311222
Ponderea,
%
0
+0,45
-0,45
-0,46
+0,1
X
n urma analizei n dinamic a costului vnzrilor observm c acest indicator s-a majorat
n anul 2013 fa de anul 2012 cu 3311222 lei. Asupra acestei majorri a influenat pozitiv
sporirea mrfurilor vndute n 2013 fa de 2012 cu 3323848 lei, iar diminuarea serviciilor
prestate n 2013 fa de 2012 cu 12626 lei a dus la reducerea costului vnzrilor.
Astfel, din tabel observm c n structur cea mai mare pondere i revine mrfurilor
vndute n ambii ani, respectiv 93,05% n 2012 i 93,5% n 2013 din totalul costul vnzrilor. Iar
serviciilor prestate, n structur n 2012 le revine 6,95%, n 2013 6,5% din totalul costul
vnzrilor. Din serviciile prestate se evideniaz: n 2012 - 6,7% serviciile cantinei i 0,25%frizeriei, iar n 2013: 6,24%-cantin i 0,26- frizerie. Observm c n dinamic serviciile prestate
de cantin se diminueaz cu 0,46%, iar serviciile prestate de frizerie sporesc cu 0,1%.
Dar, ntreprinderea nu dispunde de produse finite, deoarece practic o activitate de
ntreprinztor doar din vnzarea mrfurilor i prestare de servicii.
1. Privind ambalaje i
ambalarea prod. i mrf.
2. de transport privind desf.
3. privind reclama
4. Alte cheltuieli comerciale
4.1 retribuirea muncii
4.2 CAS
4.3 CAM
4.4 Uzura MF
Total Cheltuieli comerciale
Suma, lei
198671
Ponderea,
%
1,09
Suma, lei
206884
Ponderea,
%
1,1
+8213
Ponderea,
%
+0,1
109246
94334
17835069
12979594
2985871
453172
1416432
18237320
0,61
0,50
97,80
71,17
16,37
2,50
7,76
100
128705
72521
18384765
13770039
3034299
461654
1118773
18792875
0,68
0,39
97,83
73,27
16,16
2,45
5,95
100
+19459
-21813
+549696
+790445
+48428
+8482
-297659
+555555
+0,07
-0,11
+0,03
+2,1
-0,21
-0,05
-1,81
x
1.Privind uzura MF
2.Reparaia MF
3.de ntreinere a MF
4.Amotizarea A.Ne.
5.de ntreinere a dministraie
i de conducere
6.Impozite, taxe, pli
7.Alte cheltuieli generale
Total Cheltuieli administrative
Suma, lei
899902
83250
254069
891
8548873
Ponderea,
%
5,32
0,5
1,5
0,005
50,56
281341
6837080
16905406
1,665
40,45
100
Abaterea (+/-)
Suma, lei
964050
84090
191636
2697
8218653
Ponderea,
%
5,82
0,52
1,15
0,016
49,63
+64148
+840
-62433
+1806
-330220
Ponderea,
%
+0,5
+0,02
-0,4
+0,011
-0,93
285394
6810433
16556953
1,724
41,14
100
+4053
-26647
-348453
+0,059
+0,69
x
Suma, lei
105062
82874
6465
Ponderea,
%
8,65
6,84
0,53
1019435
1213836
83,98
100
Abaterea (+/-)
Suma, lei
129991
8618
5827
Ponderea,
%
7
0,46
0,32
+24929
-74256
-638
Ponderea,
%
-1,65
-6,38
-0,21
1712519
1856955
92,22
100
+693084
+643119
+8,24
X
10
CONCLUZII
1.
Cercetrile efectuate arat c cele mai mari cheltuieli in de costul vnzrilor care
au constituit n 2013 - 54194559 lei, urmate de cheltuielile comerciale n mrime de
18792875 lei, alte cheltuieli operaionale 1856955 lei i cheltuieli administrative n sum
de 16556953 lei.
2.
Din analiza efectuat reiese c cheltuielile comerciale s-au majorat cu 555555 lei
n 2013 fa de 2012. Alte cheltuieli comerciale ocup cea mai nalt pondere n totalul de
cheltuieli comerciale (97,80% - 2012; 97,83% - 2013).
3.
4.
5.
11
BIBLIOGRAFIE
12