Anda di halaman 1dari 6

Simply Steam, Co.

Control Environment Evaluation Form


December 31, 2008
Greatly
Weaknes
Control
1
2
1. Integritas dan Nilai Etika
Dalam mengevaluasi komponen ini dari
lingkungan kontrol, mempertimbangkan
apakah: Tampaknya ada integritas yang
cukup dari manajemen dan karyawan.

Neither Weaknes
nor Strengthnes
3

Greatly
Strengthnes
Control
6
7

Integritas adalah sebuah konsep konsistensi


tindakan, nilai-nilai, metode, langkah-langkah,
prinsip dan harapan, dan hasil. Dalam etika,
integritas dianggap sebagai kejujuran dan
kebenaran yang merupakan akurasi dari
tindakan seseorang. Dalam wawancara yang
dilakukan oleh Tina sebagai audit manager
kepada Doug sebagai salah satu pemilik
perusahaan, Tina mengatakan bahwa ia
mendapatkan kesan dari beberapa staf yang
bekerja di perusahaan tersebut bahwa mereka
tidak mengetahui dengan pasti mengenai fungsi
dari pekerjaan mereka masing-masing. Doug
menjelaskan kepada Tina bahwa dalam
perusahaan mereka tanggung jawab penugasan
salah satu pertimbangan utamanya adalah
pekerjaan dilakukan oleh orang-orang yang saat
itu sedang tersedia dengan asumsi bahwa
mereka akrab dengan tugas dan mempu
melakukannya. Dari hasil wawancara yang
dijelaskan di atas Nampak jelas bahwa kontrol
dalam integritas dan nilai-nilai etis baik untuk
manajeman maupun untuk karyawan sangat
rendah. pihak manajemen tidak membagi
pekerjaan kepada masing-masing karyawan
dengan baik, manajemen dapat menunjuk
seorang karyawan untuk menyelesaikan
pekerjaan yang sebenarnya bukan merupakan
tugas dari karyawan tersebut. manajemen juga
tidak melihat apakah karyawan itu benar-benar
mempunyai kemampuan dalam melaksanakan
tugas. Ini menunjukkan bahwa kurangnya
pengendalian dalam pembagian tugas. Hal ini
mengakibatkan tumpang tindih antara satu orang
pekerjaan dan lainnya.
1
2
3
4
5
6
7

2. Komitmen untuk kompetensi


Dalam mengevaluasikomponen ini dari
lingkungan kontrol, mempertimbangkan
apakah:
Pihak manajemen telah ditentukan
tingkat wewenang yang diperlukan
unutk
ketrampilan
tertentu
dan
diartikan ke tingkat yang diinginkan
untuk melakukan kompetensi, hal ini
diperlukan
pengetahuan
dan
ketrampilan.
Bukti yang menunjukkan bahwa
karyawan membutuhkan pengetahuan
dan ketrampilan.

3. Dewan direksi atau partisipasi komite


audit.
Dalam mengevaluasi komponen ini,
lingkungan kontrol mempertimbangkan
apakah:
Sebuah papan ada dan cukup dalam
keangotaan unutk berurusan dengan isu
penting yang memadai.
Direksi atau anggota komite cukup
memiliki pengetahuan, pengalaman
industri dan waktu untuk bekerja secara
efektif.
Sejumlah direksi atau anggota komite
manajemen yang independen.
Frekuensi dan ketepatan waktu yang
pertemuan diadakan dengan tugas
akuntansi dan auditor eksternal.
Badan yang mengawasi dan mengambil
tindakan yang diperlukan.

Pihak manajemen telah ditentukan tingkat


wewenang yang diperlukan untuk keterampilan
tertentu dan diartikan ke tingkat yang diinginkan
untuk melakukan kompetensi , hal ini diperlukan
pengetahuan
dan
keterampilan.
Bagian
penjualan mempunyai wewenang dalam proses
penjualan, manajemen pihak penjualan kadangkadang dapat bernegosiasi dengan pembeli
mengenai tarif pemotongan khusus selama
musim semi dan musim gugur, namun hal ini
harus terlebih dahulu dibicarakan dengan
pemilik perusahaan. Ini dapat diartikan bahwa
manajemen
bagian
penjualan
ingin
berkompetensi misalnya dengan bagian yang
lain, manajemen penjualan sudah mempunyai
pengetahuan dan keterampilan.
1
2
3
4
5
6
7
Salah satu unsur dari pengendalian internal
adalah lingkungan pengendalian. Lingkungan
pengendalian itu sendiri merupakan landasan
untuk semua unsur pengendalian internal, yang
dapat membentuk disiplin dan struktur.
Lingkungan pengendalian internal itu sendiri
dapat menciptakan suasana pengendalian dalam
suatu organisasi dan mempengaruhi kesadaran
personel dalam organisasi tentang pengedalian.
Dan perlu diketahui juga bahwa, ada berbagai
faktor yang dapat membentuk lingkungan
pengendalian. Diantaranya yaitu :
nilai integritas dan etika
komitmen terhadap kompetensi
dewan komisaris dan komite audit
filosofi dan gaya operasi manajemen
struktur organisasi
pembagian wewenang dan pembebanan
tanggungjawab
kebijakan dan praktik sumberdaya
manusia.
Dalam kasus yang dialami ini, dewan direksi
yang didalamnya telah membentuk komite audit
cukup memiliki kesadaran yang dapat
memperkuat bahwa pentingnya lingkungan
pengendalian yang harus dilakukan. Karena
direksi yang termasuk di dalamnya terdapat
komite audit, telah memperhitungkan beberapa
alasan yang telah disampaikan sebelumnya.
Terbukti karna direksi juga turut bekerja sama

4. Manajemen filsafat dan operasi gaya.


Dalam mengevaluasi komponen ini,
mempertimbangkan apakah:
Resiko bisnis yang diawasi secara
layak.
Manjemen
itu
bersedia
unutk
melakukan relatif rendah tingkat risiko
usaha.
Prioritas
tempat
yang
tinggi,
manajemen, pengawasan internal.
Manajemen secara tegas upaya untuk
mengurangi resiko.

5. Struktur organisasi
Dalam mengevaluasi bagian ini, harus
dipertimbangkan apakah:
Garis organisasi kewenangan dan
tanggungjawab telah jelas.
Kebijakan
operasional
ditetapkan
secara terpusat oleh manajemen atas.
Kebijakan transaksi dan prosedur
ditetapkan dengan jelas dan ketat.
Organisasi adalah struktur yang cukup
memberikan kompleksitas dan ukuran.
Menajemen secara aktif terlibat dalam
pengawasan pengolahan data.

dengan komite audit untuk bersama-sama


merancang lingkungan pengendalian yang akan
dirancang
guna
kepentingan
organisasi/perusahaan tersebut.
1
2
3
4
5
6
7
Masih terkait dengan pengendalian intern yang
telah dibahas sebelumnya. Bahwa perlu
dipertimbangkan juga mengenai penaksiran
resiko. Beberapa teori yang kita ketahui bersama
bahwa penaksiran resiko ini bertujuan untuk
pelaporan keuangan yang mana pelaporan
keuangan
ini
dilakukan
dengan
mengidentifikasi, menganalisis dan mengelola
resiko
entitas
yang
berkaitan dengan
penyusunan laporan keuangan.
Penaksiran resiko pengendalian manajemen
harus mencakup pertimbangan khusus terhadap
risiko yang dapat timbulm dari perubahan
sebagai berikut :
bidang baru bisnis atau transaksi yang
memerlukan prosedur akuntansi yang
belum pernah dikenal.
Perubahan yang berkaitan dengan revisi
sistem dan teknologi baru yang
digunakan untuk pengelolaan informasi
Pertumbuhan
pesat
entitas
yang
menuntut perubahan fungsi pengolahan
dan pelaporan informasi dan personel
yang terlibat di dalam fungsi tersebut.
1
2
3
4
5
6
7
Tidak ada pembagian tugas, tanggungjawab dan
wewenang yang jelas dalam perusahaan ini. Hal
ini diperkuat dengan pernyataan Doug bahwa
ada tumpang tindih dalam tugas yang dilakukan.
Mr
Hary,
sebagai
manajer
yang
bertanggungjawab terhadap kekuatan penjualan
kecil yang keluar, juga bertanggungjawab untuk
mengelola karyawan yang bekerja.

1
2
3
4
5
6
7
6. Pemberian
wewenang
dan Salah satu pertimbangan utama adalah bahwa
tanggungjawab
pekerjaan harus dilakukan oleh orang-orang
Dalam mengevaluasi bagian ini, harus yang tersedia ketika itu harus dilakukan.

dipertimbangkan apakah:
Kebijakan yang tepat untuk praktek
bisnis
yang
diterima,
konflik
kepentingan dan kode etik telah
dibentuk dan dikomunikasikan kepada
karyawan.
Ada
kejelasan
pembagian
tanggungjawab dan wewenang untuk
tujuan, fungsi operasi dan persyaratan
peraturan.
Tanggungjawab karyawan dan tugas
tertentu
harus
dijelaskan
dan
dikomunikasikan.
Sistem dokumentasi dari komputer
harus menunjukkan prosedur untuk
otorisasi
transaksi
dan
untuk
menyetujui perubahan sistem.
Kebijakan dan prosedur pengolahan
data
harus
secara
memadai
didokumentasikan.
7. Prosedur dan kebijakan sumber daya
manusia
Dalam mengevaluasi komponen ini,
mempertimbangkan apakah:
Karyawan mempunyai latar belakang
dan pengalaman yang dibutuhkan
dalam menjalankan tugas mereka.
Karyawan memahami pekerjaan dan
tata cara yang berlaku untuk
melaksanakan tugas mereka.
Organisasi menyediakan pelatihan bagi
karyawan yang baru.
Beban kerja dari personel akuntansi
mengijinkan mereka secara memadai
untuk mengontrol kualitas pekerjaan
mereka.
Tingkat
pergantian
personel
akuntansinya rendah.
Tingkat pergantian personel yang bukan
akuntansinya rendah.

Untuk penanganan pencatatan pengolahan


koleksi piutang dilakukan dengancara
mengumpulkan semua cek pada akhir periode
dan merekam semua pada suatu waktu, namun
penulisananya dilakukan dua kali.

1
2
3
4
5
6
7
Prosedur dan kebijakan sumber daya manusia
dalam perusahaan ini sangat rendah. Dalam
perusahaan ini karyawan tidak memiliki latar
belakang pendidikan yang sesuai dengan
pekerjaan mereka. Apabila latar belakang
pendidikan tidak sesuai dapat dikatakan bahwa
pengalaman kerja juga nihil. Misalnya
departemen akuntansi, dalam penjelasan Doug
pegawai akuntansi yang bekerja pada
perusahaan mereka tidak mempunyai gelar
akuntansi, hanya satu panitera dari delapan
panitera yang merupakan mahasiswa jurusan
akuntansi. Inilah salah satu alasan mengapa
karyawan tidak memahami pekerjaan dan tata
cara yang berlaku untuk melaksanakan tugas
mereka. Pihak manajemen wajib menyediakan
pelatihan bagi karyawan yang baru dan terutama
tidak mempunyai kemampuan dalam bidang
yang digeluti. Begitupun juga dengan tingkat
pergantian personel yang merupakan personel
akuntansi maupun yang bukan personel
akuntansi. Manajemen melatih pegawai baru

namun pegawai hanya bertahan beberapa tahun


dan meninggalkan perusahaan setelah mereka
lulus.

Tugas Auditing dan Atestasi


Kasus
Simply Steam, Co.
Evaluation of Internal Control Environment

Oleh:
Kelompok VI
Adriani Lande

2012190634

Hesty Theresia Salle

2012190646

Shofia Yunus Manginte

2001219662

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI


FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
2012

Anda mungkin juga menyukai