Latihan I Kasus Penyusunan LapKeu SKPD - Andy 140404

Modul Latihan Kasus
Penyusunan Laporan Keuangan SKPD

(Berdasarkan Permendagri No 64 Tahun 2013 Tentang
Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual
Pada Pemerintah Daerah)
Gambar oleh Andy P Hamzah
Disusun Oleh : Andy P Hamzah

Sumber :
1. Soal kasus diambil dari Modul Akuntansi Keuangan Pemda dan SKPD yang disusun oleh Tim Penyusun dan Editor Modul
DJPK, dengan modifikasi/penyesuaian.
2. Daftar Akun (COA), Format Jurnal, Buku Besar, Neraca Saldo dan Laporan Keuangan diambil dari Lampiran III dan II
Permendagri No 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan berbasis Akrual pada Pemerintah
Daerah.
Bintaro, April 2014
DAFTAR ISI
DAFTAR ISI .......................................................................................................................................................................................................................................... I

A.
SOAL SIMULASI ...........................................................................................................................................................................................................................1

1.
2.
3.
4.
NERACA AWAL TAHUN ...........................................................................................................................................................................................................1

RINGKASAN DPA.....................................................................................................................................................................................................................2
DATA TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN AKHIR TAHUN .............................................................................................................................................................3
DAFTAR AKUN (CHART OF ACCOUNTS) ...................................................................................................................................................................................5
B.
LANGKAH PENYUSUNAN LAPKEU SKPD......................................................................................................................................................................................8
C.
FORM PENCATATAN DAN PELAPORAN AKUNTANSI SKPD .......................................................................................................................................................10

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
BUKU JURNAL TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN.....................................................................................................................................................................11

BUKU BESAR .........................................................................................................................................................................................................................15
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN ..............................................................................................................................................................................27
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA ...........................................................................................................................................30
LAPORAN OPERASIONAL ......................................................................................................................................................................................................34
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS ..........................................................................................................................................................................................38
NERACA ................................................................................................................................................................................................................................39
BUKU JURNAL PENUTUP .......................................................................................................................................................................................................43
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN .................................................................................................................................................................................45
andy_hamzah@yahoo.com - STAN
A. SOAL SIMULASI
Pemkab Adil Makmur mulai menerapkan akuntansi berbasis akrual berdasarkan PP No. 71 Tahun 2010 dan Permendagri No 64 Tahun 2013,
yang mulai diterapkan sejak Tahun Anggaran 2014. Berikut ini adalah data akuntansi pada Dinas Kesehatan Kabupaten Adil Makmur.
1. NERACA AWAL TAHUN

Pemkab Adil Makmur
Dinas Kesehatan
Neraca
Per 1 Januari 2014
ASET
Aset Lancar
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor
Total Aset Lancar
Aset Tetap
1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor
Total Aset Tetap
250.000.000
149.000.000
240.000.000
639.000.000
TOTAL ASET
641.000.000
1.500.000
500.000
2.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
2.1.1.03.01
Utang PPh 21
1.350.000
2.1.1.04.01
Utang PPN Pusat
150.000
Total Kewajiban
1.500.000
EKUITAS
3.1.1.01.01
Ekuitas
639.500.000
TOTAL KEWAJIBAN DAN

EKUITAS
641.000.000
*) Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan potongan PPh 21 dan PPN Pusat yang belum disetor ke Kas Negara s.d. akhir tahun 2013.
Hal 1 I 49
2. RINGKASAN DPA
Ringkasan DPA (Dokumen Pelaksanaan Anggaran) Dinas Kesehatan Tahun Anggaran 2014 adalah:
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Retribusi Daerah
4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas LRA
TOTAL PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi
5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga
5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan
5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional
5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum
5.1.1.01.06 Tunjangan Beras
5.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus
Total Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
5.1.2.01.01 Belanja alat tulis kantor
5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur
Total Belanja Barang dan Jasa
BELANJA MODAL
Belanja Modal Peralatan dan Mesin
5.2.2.04.01 Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan
Total Belanja Modal Peralatan dan Mesin
TOTAL BELANJA
SURPLUS (DEFISIT)
24.000.000
24.000.000
950.000.000
200.000.000
135.500.000
105.000.000
12.500.000
80.000.000
17.000.000
1.500.000.000
150.000.000
65.000.000
215.000.000
120.000.000
120.000.000
1.835.000.000
(1.811.000.000)
Hal 2
3. DATA TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN AKHIR TAHUN

Transaksi yang terjadi selama Tahun Anggaran 2014 dan data penyesuaian akhir tahun di Dinas Kesehatan diringkaskan sbb:
Tanggal
01/01/2014
02/02/2014
03/03/2014
04/04/2014
05/05/2014
06/06/2014
07/07/2014
08/08/2014
No Bukti
Transaksi
001/DINKES/2014 Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh 21 dan PPN Pusat masing-masing sebesar
Rp1.350.000,- dan Rp150.000,- ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti transaksi berupa SSP (Surat
Setoran Pajak)
002/DINKES/2014 Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan
bukti transaksi berupa SP2D UP
003/DINKES/2014 Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp1.487.500.000,- berdasarkan bukti
transaksi berupa SP2D-LS Gaji dan Tunjangan.
Gaji Pokok PNS / Uang Representasi
Rp950.000.000,Tunjangan Keluarga
Rp200.000.000,Tunjangan Jabatan
Rp135.500.000,Tunjangan Fungsional
Rp105.000.000,Tunjangan Fungsional Umum
Rp12.500.000,Tunjangan Beras
Rp80.000.000,Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus
Rp17.000.000,004/DINKES/2014 Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan Peralatan dan Mesin berupa Kendaraan
Dinas Bermotor Perorangan sebesar Rp110.000.000,- berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS
Belanja Modal.
005/DINKES/2014 Total realisasi belanja barang dan jasa untuk konsumsi yaitu pembelian alat tulis kantor yang dibayar
secara LS sebesar Rp55.000.000,- berdasarkan SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa
006/DINKES/2014 Pendapatan retribusi pelayanan kesehatan di Puskesmas yang diterima bendahara penerimaan sebesar
Rp25.500.000,-. Pendapatan tsb telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti
transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran).
007/DINKES/2014 Total SP2D GU yang diterima selama tahun berjalan meliputi pengesahan belanja yang dibayar dengan
UP dan sekaligus pengisian kembali UP yang terpakai dengan rincian sbb:
Honorarium Tenaga Ahli
Rp53.750.000,Pembelian Alat Tulis Kantor
Rp62.500.000,008/DINKES/2014 Sisa UP telah disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah sebesar Rp50.000.000,berdasarkan bukti transaksi berupa STS.
Hal 3
Tanggal
09/09/2014
31/12/2014
31/12/2014
31/12/2014
No Bukti
Transaksi
009/DINKES/2014 PPh 21 dan PPN Pusat yang dipotong/dipungut oleh bendahara pengeluaran selama tahun berjalan
telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Negara masing-masing sebesar Rp5.235.000,- dan
Rp8.100.000,- berdasarkan bukti transaksi berupa SSP.
010/DINKES/2014 Diketahui nilai persediaan alat tulis kantor yang masih tersisa pada akhir tahun sebesar Rp1.000.000,011/DINKES/2014 Berdasarkan kebijakan akuntansi Pemkab Adil Makmur, penyusutan aset tetap mulai diterapkan
terhitung Tahun Anggaran 2014. Metode penyusutan yang digunakan adalah garis lurus (straight line
method) dengan asumsi nilai residu nol (nihil).
Masa manfaat aset tetap ditetapkan sebagai berikut:
Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan
7 tahun
Bangunan Gedung Kantor
50 tahun
Berdasarkan hasil perhitungan, diperoleh besarnya penyusutan:
Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan : Rp33.070.000,Bangunan Gedung Kantor
: Rp 4.800.000,012/DINKES/2014 Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja langganan daya dan jasa untuk bulan Desember 2014
sebesar Rp15.325.000,- belum terbayarkan.
Diminta:
1. Susunlah Laporan Keuangan Dinas Kesehatan Kabupaten Adil Makmur Tahun 2014 meliputi:
a. Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja
b. Laporan Operasional
c. Laporan Perubahan Ekuitas
d. Neraca
2. Buatlah Jurnal Penutup dan susunlah Neraca Saldo setelah Penutupan.
Hal 4
4. DAFTAR AKUN (CHART OF ACCOUNTS)

No
Kode Akun
Nama akun
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Debit
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
Debit
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
Debit
1.1.3.02.01
Piutang Retribusi Pelayanan Kesehatan
Debit
1.1.3.05.03
Piutang Dana Alokasi Umum
Debit
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
Debit
1.1.8.01.01
RK SKPD.
Debit
1.2.2.01.02
Penyertaan Modal Kepada BUMD
Debit
1.3.1.11.04
Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa
Debit
10
1.3.2.04.01
Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan
Debit
11
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
Debit
12
1.3.7.01.04
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Kredit
13
1.3.7.02.01
Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
Kredit
14
1.4.1.01.01
Dana Cadangan ......
Debit
15
2.1.1.01.01
Utang Taspen
Kredit
16
2.1.1.02.01
Utang Iuran Jaminan Kesehatan
Kredit
17
2.1.1.03.01
Utang PPh 21
Kredit
18
2.1.1.04.01
Utang PPN Pusat
Kredit
19
2.1.2.04.01
Utang Bunga kepada Bank
Kredit
20
2.1.5.02.01
Utang Belanja Jasa
Kredit
21
2.2.1.01.01
Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan
Kredit
22
3.1.1.01.01
Ekuitas
Saldo Normal
Kredit
Hal 5
No
Kode Akun
Nama akun
23
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit - LO
Kredit
24
3.1.2.01.01
Estimasi Pendapatan
Debit
25
3.1.2.02.01
Estimasi Penerimaan Pembiayaan
Debit
26
3.1.2.03.01
Apropriasi Belanja
Kredit
27
3.1.2.04.01
Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan
Kredit
28
3.1.2.05.01
Estimasi Perubahan SAL
Kredit
29
3.1.2.06.01
Surplus/Defisit - LRA
Kredit
30
3.1.3.01.01
RK PPKD
Kredit
31
4.1.2.01.01
Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA
Kredit
32
4.2.1.02.08
Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LRA
Kredit
33
4.2.1.03.01
Dana Alokasi Umum - LRA
Kredit
34
4.2.1.04.18
DAK Bidang Pendidikan - LRA
Kredit
35
5.1.1.01.01
Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi
Debit
36
5.1.1.01.02
Tunjangan Keluarga
Debit
37
5.1.1.01.03
Tunjangan Jabatan
Debit
38
5.1.1.01.04
Tunjangan Fungsional
Debit
39
5.1.1.01.05
Tunjangan Fungsional Umum
Debit
40
5.1.1.01.06
Tunjangan Beras
Debit
41
5.1.1.01.07
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus
Debit
42
5.1.2.01.01
Belanja alat tulis kantor
Debit
43
5.1.2.24.01
Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur
Debit
44
5.1.6.01.01
Belanja Bantuan Sosial kepada Organisasi Sosial Kemasyarakatan ....
Debit
45
5.2.2.04.01
Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan
Debit
46
5.3.1.01.01
Belanja Tak Terduga
Debit
Saldo Normal
Hal 6
No
Kode Akun
Nama akun
47
6.2.2.01.01
Transfer Bantuan Keuangan ke Desa ...........
Debit
48
7.1.1.01.01
Penggunaan SiLPA tahun sebelumnya
Kredit
49
7.1.4.01.01
Pinjaman Dalam Negeri dari Bank ............
Kredit
50
7.2.1.01.01
Pembentukan Dana Cadangan
Debit
51
7.2.2.02.01
Penyertaan Modal pada BUMD
Debit
52
8.1.2.01.01
Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO
Kredit
53
8.2.1.02.08
Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LO
Kredit
54
8.2.1.03.01
Dana Alokasi Umum - LO
Kredit
55
8.2.1.04.18
DAK Bidang Pendidikan - LO
Kredit
56
9.1.1.01.01
Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO
Debit
57
9.1.1.01.02
Tunjangan Keluarga - LO
Debit
58
9.1.1.01.03
Tunjangan Jabatan - LO
Debit
59
9.1.1.01.04
Tunjangan Fungsional - LO
Debit
60
9.1.1.01.05
Tunjangan Fungsional Umum - LO
Debit
61
9.1.1.01.06
Tunjangan Beras - LO
Debit
62
9.1.1.01.07
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO
Debit
63
9.1.2.01.01
Beban Persediaan alat tulis kantor
Debit
64
9.1.2.03.03
Beban Jasa listrik
Debit
65
9.1.2.25.03
Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber
Debit
66
9.1.3.01.03
Beban Bunga Utang Pinjaman kepada Lembaga Keuangan Bank
Debit
67
9.1.6.01.01
Beban Bantuan Sosial kepada Organisasi Sosial Kemasyarakatan
Debit
68
9.1.7.01.04
Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Debit
69
9.1.7.02.01
Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
Debit
70
9.2.4.01.01
Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa.
Debit
Saldo Normal
Hal 7
B. LANGKAH PENYUSUNAN LAPKEU SKPD

Langkah-langkah penyusunan laporan keuangan SKPD meliputi 8 Langkah, yaitu:
1. Pencatatan Jurnal Anggaran dan Saldo Awal di Buku Jurnal
2. Analisis Transaksi dan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal
Guna memudahkan penyusunan laporan keuangan secara manual, maka digunakan daftar akun sesuai yang diatur di
Permendagri 64 tahun 2014 yaitu di pasal 7 dan lampiran III mengenai Bagan Akun Standar (BAS), yaitu dituliskan kode dan
nama akun detil sampai level 5 yaitu rincian objek.
Penjurnalan dibedakan menjadi 2:
a. Jurnal Finansial:
Secara default seluruh transaksi dicatat/ dibuat jurnal finansialnya dalam buku jurnal dengan melibatkan akun dengan
kode awal 1-Aset ,2-Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban.
b. Jurnal Anggaran:
Jika transaksi melibatkan akun dengan kode awal 4-pendapatan LRA, 5-Belanja, 6-Transfer dan 7-Pembiayaan dan
dilakukan secara tunai/melibatkan kas, maka selain mencatat jurnal finansial juga mencatat jurnal anggaran.
3. Pencatatan Jurnal Penyesuaian di Buku Jurnal
Pencatatan penyesuaian dilakukan dengan membuat jurnal finansial saja yaitu melibatkan akun dengan kode awal 1-Aset ,2Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban.
4. Posting ke Buku Besar
5. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
6. Penyusunan Laporan Keuangan:
a. Laporan Operasional
b. Laporan Perubahan Ekuitas
c. Neraca
d. Laporan Realisasi Anggaran
7. Pencatatan Jurnal Penutup di Buku Jurnal
8. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penutupan
Hal 8
Adapun urutan langkah-langkah penyusunan laporan keuangan dapat dilihat pada gambar berikut:
Gambar Alur Penyusunan Laporan Keuangan
Hal 9
C. FORM PENCATATAN DAN PELAPORAN AKUNTANSI SKPD
Hal 10
1. BUKU JURNAL TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN

PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR
BUKU JURNAL
SKPD : DINAS KESEHATAN
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 11
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 12
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 13
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 14
2. BUKU BESAR
BUKU BESAR
AKUN
Tanggal
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
Tanggal

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 15
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 1.1.3.02.01 Piutang Retribusi Pelayanan Kesehatan

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 16
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 1.3.7.02.01 Akum. Penyusutan Bangunan Gedung

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 1.3.7.01.04 Akum. Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 2.1.1.03.01 Utang PPh 21

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 17
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat

Uraian
Debit
AKUN
Kredit
Saldo
: 3.1.1.01.01 Ekuitas
Uraian
Debit
Tanggal
AKUN
Kredit
Saldo
Tanggal
: 2.1.5.02.01 Utang Belanja Jasa

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 3.1.1.02.01 Surplus/Defisit - LO
Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 18
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan

Uraian
Debit
AKUN
Kredit
Saldo
: 3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 3.1.2.06.01 Surplus/Defisit - LRA

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 19
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 3.1.3.01.01 RK PPKD
Uraian
Debit
AKUN
Kredit
Saldo
: 5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 20
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan

Uraian
Debit
AKUN
Kredit
Saldo
: 5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Kredit
Saldo
: 5.1.1.01.06 Tunjangan Beras

Uraian
Debit
Hal 21
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 5.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 5.1.2.01.01 Belanja alat tulis kantor

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 5.2.2.04.01Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 22
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 8.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 9.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga - LO

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 9.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 9.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan - LO

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 23
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 9.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional - LO

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 9.1.1.01.06 Tunjangan Beras - LO

Uraian
Debit
Tanggal
AKUN
Kredit
Saldo
Tanggal
: 9.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum - LO

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 9.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 24
AKUN
Tanggal
AKUN
Tanggal
: 9.1.2.01.01 Beban Persediaan alat tulis kantor

Uraian
Debit
Kredit
AKUN
Saldo
: 9.1.2.25.03 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber

Uraian
Debit
Kredit
Tanggal
AKUN
Saldo
Tanggal
: 9.1.2.03.03 Beban Jasa listrik

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
: 9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Hal 25
AKUN
: 9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
Tanggal
AKUN
Tanggal
Uraian
Debit
Kredit
Saldo
AKUN
Tanggal
AKUN
Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Tanggal
Uraian
Debit
Kredit
Saldo
Kredit
Saldo
:
Uraian
Debit
Hal 26
3. NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014
Kode dan Nama Akun
Saldo
Ref
Debit
1.1.1
1.1.1
1.1.7
1.3.1
1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa
1.3.2
1.3.3
1.3.7
1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
1.3.7
1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
2.1.1
2.1.1.03.01 Utang PPh 21
2.1.1
2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat
2.1.5
2.1.5.02.01 Utang Belanja Jasa
3.1.1
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.1
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit - LO
3.1.2
3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan
3.1.2
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja
3.1.2
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
Kredit
Hal 27
Kode dan Nama Akun
Saldo
Ref
Debit
3.1.2
3.1.2.06.01 Surplus/Defisit - LRA
3.1.3
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.2
4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.2
5.1.2
5.2.2
8.1.2
8.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO
9.1.1
9.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO
9.1.1
9.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga - LO
9.1.1
9.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan - LO
9.1.1
9.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional - LO
9.1.1
9.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum - LO
9.1.1
9.1.1.01.06 Tunjangan Beras - LO
9.1.1
9.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO
9.1.2
9.1.2.01.01 Beban Persediaan alat tulis kantor
Kredit
Hal 28
Kode dan Nama Akun
Saldo
Ref
Debit
9.1.2
9.1.2.03.03 Beban Jasa listrik
9.1.2
9.1.2.25.03 Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber
9.1.7
9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
9.1.7
9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
Kredit
Total
Hal 29
4. LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA

LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 2014 DAN 2013
(dalam rupiah)
No
Uraian
Anggaran Setelah
Perubahan 2014
Realisasi 2014
Realisasi 2013
4.0.0
4.1.0
4.1.1
Pendapatan Pajak Daerah - LRA
4.1.2
Pendapatan Retribusi Daerah - LRA
4.1.3
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LRA
4.1.4
Lain-lain PAD Yang Sah - LRA
PENDAPATAN - LRA
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) - LRA
Jumlah Pendapatan Asli Daerah (3 s.d. 6)
4.2.0
4.2.1
Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan - LRA
4.2.2
10
Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat - Lainnya - LRA
4.2.3
11
Pendapatan Transfer Pemerintah Daerah Lainnya - LRA
12
PENDAPATAN TRANSFER - LRA
Jumlah Pendapatan Transfer (9 s.d. 11)
4.3.0
13
LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH - LRA
4.3.1
14
Pendapatan Hibah - LRA
4.3.2
15
Dana Darurat - LRA
4.3.3
16
Pendapatan Lainnya - LRA

Hal 30
No
17
Uraian
19
5.1.0
20
5.1.1
21
Belanja Pegawai
5.1.2
22
Belanja Barang dan Jasa
5.1.3
23
Belanja Bunga
5.1.4
24
Belanja Subsidi
5.1.5
25
Belanja Hibah
5.1.6
26
Belanja Bantuan Sosial
BELANJA OPERASI
Jumlah Belanja Operasi (21 s.d. 26)
28
5.2.1
29
Belanja Modal Tanah
5.2.2
30
Belanja Modal Peralatan dan Mesin
5.2.3
31
Belanja Modal Gedung dan Bangunan
5.2.4
32
Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan
5.2.5
33
Belanja Modal Aset Tetap Lainnya
35
5.3.1
36
6.0.0
BELANJA MODAL
Jumlah Belanja Modal (29 s.d. 33)

BELANJA TAK TERDUGA
Belanja Tak Terduga
37
Jumlah Belanja Tak Terduga (36)
38
JUMLAH BELANJA (27+34+37)
39
Realisasi 2013
BELANJA
5.2.0
5.3.0
JUMLAH PENDAPATAN (7+12+17)
5.0.0
34
Realisasi 2014
Jumlah Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah (14 s.d. 16)
18
27
Anggaran Setelah
Perubahan 2014
TRANSFER
Hal 31
No
Uraian
6.1.0
40
TRANSFER BAGI HASIL PENDAPATAN
6.1.1
41
Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah
6.1.2
42
Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
43
44
6.2.1
45
Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Daerah Lainnya
6.2.2
46
Transfer Bantuan Keuangan ke Desa
6.2.3
47
Transfer Bantuan Keuangan Lainnya
49
50
JUMLAH TRANSER (43+48)

JUMLAH BELANJA DAN TRANSFER (38+49)
7.0.0
52
PEMBIAYAAN
7.1.0
53
7.1.1
54
Penggunaan SiLPA
7.1.2
55
Pencairan Dana Cadangan
7.1.3
56
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
7.1.4
57
Pinjaman Dalam Negeri
7.1.5
58
Penerimaan Kembali Piutang
60
7.2.1
61
Realisasi 2013
Jumlah Transfer Bantuan Keuangan (45 s.d. 47)
SURPLUS (DEFISIT) (18-50)
7.2.0
TRANSFER BANTUAN KEUANGAN
51
59
Realisasi 2014
Jumlah Transfer Bagi Hasil Pendapatan (41 s.d. 42)
6.2.0
48
Anggaran Setelah
Perubahan 2014
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Jumlah Penerimaan Pembiayaan (54 s.d. 58)

PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Hal 32
No
Uraian
7.2.2
62
Penyertaan Modal/Investasi Pemerintah Daerah
7.2.3
63
Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri
7.2.4
64
Pemberian Pinjaman Daerah
65
Anggaran Setelah
Perubahan 2014
Realisasi 2014
Realisasi 2013
Jumlah Pengeluaran Pembiayaan (61 s.d. 64)
66
JUMLAH PEMBIAYAAN NETO (59-65)
67
SISA LEBIH PEMBIAYAAN ANGGARAN (51+66)
Hal 33
5. LAPORAN OPERASIONAL
LAPORAN OPERASIONAL
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013
(dalam rupiah)
No
Uraian
2014
8.0.0
8.1.0
8.1.1
Pendapatan Pajak Daerah - LO
8.1.2
Pendapatan Retribusi Daerah - LO
8.1.3
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LO
8.1.4
Lain-lain PAD Yang Sah - LO
Kenaikan
(Penurunan)
PENDAPATAN - LO
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) - LO
Jumlah Pendapatan Asli Daerah (3 s.d. 6)
8.2.0
8.2.1
Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat -LO
8.2.2
10
Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat - Lainnya - LO
8.2.3
11
Pendapatan Transfer Pemerintah Daerah Lainnya - LO
12
2013
PENDAPATAN TRANSFER - LO
Jumlah Pendapatan Transfer (9 s.d. 11)
Hal 34
No
Uraian
8.3.0
13
8.3.1
14
Pendapatan Hibah - LO
8.3.3
15
Pendapatan Lainnya - LO
2013
Kenaikan
(Penurunan)
LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH - LO
16
Jumlah Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah (14 s.d. 15)
17
JUMLAH PENDAPATAN (7+12+16)
9.0.0
18
9.1.0
19
9.1.1
20
Beban Pegawai - LO
9.1.2
21
Beban Barang dan Jasa
9.1.3
22
Beban Bunga
9.1.4
23
Beban Subsidi
9.1.5
24
Beban Hibah
9.1.6
25
Beban Bantuan Sosial
9.1.7
26
Beban Penyusutan dan Amortisasi
9.1.8
27
Beban Penyisihan Piutang
9.1.9
28
Beban Lain-lain
29
2014
BEBAN
BEBAN OPERASI - LO
Jumlah Beban Operasi (20 s.d. 28)

Hal 35
No
Uraian
9.2.0
30
9.2.1
31
Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah
9.2.2
32
Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
9.2.3
33
Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Daerah Lainnya
9.2.4
34
Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa
9.2.5
35
Beban Transfer Bantuan Keuangan Lainnya
36
37
JUMLAH BEBAN (29+36)
39
SURPLUS (DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL
8.4.0
40
8.4.1
41
Surplus Penjualan Aset Non Lancar - LO
8.4.2
42
Surplus Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang - LO
8.4.3
43
Surplus dari Kegiatan Non Operasional Lainnya - LO
45
9.3.1
46
Kenaikan
(Penurunan)
Jumlah Beban Transfer (31 s.d. 35)
SURPLUS (DEFISIT) DARI OPERASI (17-37)
9.3.0
2013
BEBAN TRANSFER
38
44
2014
SURPLUS NON OPERASIONAL - LO
Jumlah Surplus Non Operasional (41 s.d. 43)

DEFISIT NON OPERASIONAL
Defisit Penjualan Aset Non Lancar - LO
Hal 36
No
Uraian
9.3.2
47
Defisit Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang - LO
9.3.3
48
Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya - LO
49
Jumlah Defisit Non Operasional (46 s.d. 48)
50
JUMLAH SURPLUS (DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL (44-49)
51
52
PENDAPATAN LUAR BIASA - LO
8.5.1
53
Pendapatan Luar Biasa - LO
Kenaikan
(Penurunan)
Jumlah Pendapatan Luar Biasa (53)
9.4.0
55
BEBAN LUAR BIASA
9.4.1
56
Beban Luar Biasa
57
Jumlah Beban Luar Biasa (56)
58
POS LUAR BIASA (54-57)
59
2013
SURPLUS (DEFISIT) SEBELUM POS LUAR BIASA (38+50)
8.5.0
54
2014
SURPLUS (DEFISIT) - LO (51+58)
Hal 37
6. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013
(dalam rupiah)
3.1.1
No
Uraian
2014
2013
1 Ekuitas Awal
2 Surplus (Defisit) LO
3 Dampak Kumulatif Perubahan Kebijakan/Kesalahan Mendasar:
Koreksi Nilai Persediaan
Selisih Revaluasi Aset Tetap
Lain-lain
7 Ekuitas Akhir (1 s.d. 6)
Hal 38
7. NERACA
NERACA
PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013
(dalam rupiah)
No
Uraian
2014
2013
1.0.0
1.1.0
1.1.1
Kas dan Setara Kas
1.1.2
Investasi Jangka Pendek
1.1.3
Piutang Pendapatan
1.1.4
Piutang Lainnya
1.1.5
Penyisihan Piutang
1.1.6
Beban Dibayar Dimuka
1.1.7
Persediaan
1.1.8
10
Aset Untuk Dikonsolidasikan
11
ASET
ASET LANCAR
Jumlah Aset Lancar (3 s.d. 10)
Hal 39
No
Uraian
1.2.0
12
1.2.1
13
Investasi Jangka Panjang Non Permanen
1.2.2
14
Investasi Jangka Panjang Permanen
15
Jumlah Investasi Jangka Panjang (13 s.d. 14)
16
ASET TETAP
1.3.1
17
Tanah
1.3.2
18
Peralatan dan Mesin
1.3.3
19
Gedung dan Bangunan
1.3.4
20
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
1.3.5
21
Aset Tetap Lainnya
1.3.6
22
Konstruksi Dalam Pengerjaan
1.3.7
23
Akumulasi Penyusutan
Jumlah Aset Tetap (17 s.d. 23)
1.4.0
25
DANA CADANGAN
1.4.1
26
Dana Cadangan
27
1.5.0
28
1.5.1
29
2013
INVESTASI JANGKA PANJANG
1.3.0
24
2014
Jumlah Dana Cadangan (26)

ASET LAINNYA
Tagihan Jangka Panjang
Hal 40
No
Uraian
1.5.2
30
Kemitraan dengan Pihak Ketiga
1.5.3
31
Aset Tidak Berwujud
1.5.4
32
Aset Lain-lain
33
JUMLAH ASET (11+15+24+27+33)
2.0.0
35
KEWAJIBAN
2.1.0
36
2.1.1
37
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
2.1.2
38
Utang Bunga
2.1.3
39
Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
2.1.4
40
Pendapatan Diterima Dimuka
2.1.5
41
Utang Belanja
2.1.6
42
Utang Jangka Pendek Lainnya
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek (37 s.d. 42)
2.2.0
44
2.2.1
45
Utang Dalam Negeri
2.2.2
46
Utang Jangka Panjang Lainnya
47
2013
Jumlah Aset Lainnya (29 s.d. 32)
34
43
2014
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Jumlah Kewajiban Jangka Panjang (45 s.d. 46)
Hal 41
No
Uraian
48
2013
JUMLAH KEWAJIBAN (43+47)
3.0.0
49
3.1.0
50
3.1.1
51
Ekuitas
3.1.3
52
Ekuitas untuk Dikonsolidasikan
53
Jumlah Ekuitas (51 s.d. 52)
54
2014
EKUITAS
EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS (48+53)
Hal 42
8. BUKU JURNAL PENUTUP

BUKU JURNAL
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 43
Tanggal
Nomor Bukti
Kode dan Nama Akun
Ref
Debit
Kredit
Keterangan
Hal 44
9. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014
Kode dan Nama Akun
1.1.1
1.1.1
1.1.7
1.3.1
1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa
1.3.2
1.3.3
1.3.7
1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
1.3.7
1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
2.1.1
2.1.1.03.01 Utang PPh 21
2.1.1
2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat
2.1.5
2.1.5.02.01 Utang Belanja Jasa
3.1.1
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.1
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit - LO
3.1.2
3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan
3.1.2
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja
Ref
Saldo
Debit
Kredit
Hal 45
Kode dan Nama Akun

3.1.2
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
3.1.2
3.1.2.06.01 Surplus/Defisit - LRA
3.1.3
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.2
4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.1
5.1.2
5.1.2
5.2.2
8.1.2
8.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO
9.1.1
9.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO
9.1.1
9.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga - LO
9.1.1
9.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan - LO
9.1.1
9.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional - LO
9.1.1
9.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum - LO
9.1.1
9.1.1.01.06 Tunjangan Beras - LO
9.1.1
9.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO
9.1.2
9.1.2.01.01 Beban Persediaan alat tulis kantor
Ref
Saldo
Debit
Kredit
Hal 46
Kode dan Nama Akun

9.1.2
9.1.2.03.03 Beban Jasa listrik
9.1.2
9.1.2.25.03 Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber
9.1.7
9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
9.1.7
9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
Ref
Saldo
Debit
Kredit
Total
Hal 47

Latihan I Kasus Penyusunan LapKeu SKPD - Andy 140404

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Latihan I Kasus Penyusunan LapKeu SKPD - Andy 140404

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Latihan Kasus

Penyusunan Laporan Keuangan SKPD

Gambar oleh Andy P Hamzah

Disusun Oleh : Andy P Hamzah

DAFTAR ISI .......................................................................................................................................................................................................................................... I

SOAL SIMULASI ...........................................................................................................................................................................................................................1

NERACA AWAL TAHUN ...........................................................................................................................................................................................................1

LANGKAH PENYUSUNAN LAPKEU SKPD......................................................................................................................................................................................8

FORM PENCATATAN DAN PELAPORAN AKUNTANSI SKPD .......................................................................................................................................................10

BUKU JURNAL TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN.....................................................................................................................................................................11

1. NERACA AWAL TAHUN

TOTAL KEWAJIBAN DAN

3. DATA TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN AKHIR TAHUN

4. DAFTAR AKUN (CHART OF ACCOUNTS)

Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Pengeluaran

Piutang Retribusi Pelayanan Kesehatan

Piutang Dana Alokasi Umum

Persediaan Alat Tulis Kantor

Penyertaan Modal Kepada BUMD

Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa

Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Bangunan Gedung Kantor

Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Dana Cadangan ......

Utang Iuran Jaminan Kesehatan

Utang PPN Pusat

Utang Bunga kepada Bank

Utang Belanja Jasa

Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan

Estimasi Penerimaan Pembiayaan

Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan

Estimasi Perubahan SAL

Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA

Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LRA

Dana Alokasi Umum - LRA

DAK Bidang Pendidikan - LRA

Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi

Tunjangan Fungsional Umum

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

Belanja alat tulis kantor

Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur

Belanja Bantuan Sosial kepada Organisasi Sosial Kemasyarakatan ....

Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Belanja Tak Terduga

Transfer Bantuan Keuangan ke Desa ...........

Penggunaan SiLPA tahun sebelumnya

Pinjaman Dalam Negeri dari Bank ............

Pembentukan Dana Cadangan

Penyertaan Modal pada BUMD

Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO

Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LO

Dana Alokasi Umum - LO

DAK Bidang Pendidikan - LO

Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO

Tunjangan Fungsional Umum - LO

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO

Beban Persediaan alat tulis kantor

Beban Jasa listrik

Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber

Beban Bunga Utang Pinjaman kepada Lembaga Keuangan Bank