TIPOS DE NIAS

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora

Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es
permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables
estn preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de referencia para los estados e informes contables.
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditora
Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la auditora.
La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente
al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el
control de la calidad del trabajo de auditora. Las polticas y procedimientos
de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de
auditora como respecto de un trabajo de auditora en particular.
Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen que
estar diseadas
NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora.

Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente

dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en
la auditora de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los
procedimientos de auditora y b) en la evaluacin y comunicacin de los
resultados de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por parte de la
entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los
estados contables sujetos a examen.

NIA 260. Comunicacin de los hallazgos de auditora a los encargados del

gobierno del ente
Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de
auditora. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones
deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto
de los hallazgos de auditora

NIAS 300-499 Evaluacin de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

NIA 300. Planeamiento del trabajo
La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera
auditora. En rigor se trata del plan general, de la debida documentacin de ese
plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el
programa de auditora en el que se determina el alcance, la naturaleza y la
oportunidad de las pruebas de auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere
decir, que est sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

NIA 310. Conocimiento del negocio

Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar
los sucesos, las transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea
en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el informe
de auditora.

NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de

errores significativos

El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente

incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los
procedimientos de auditora apropiados. Entre los procedimientos que el
auditor debera ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude ms
arriba, se encuentran la indagacin oral a la direccin y otros funcionarios del
ente, la revisin analtica preliminar y la observacin e inspeccin. Todos
estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo.
Esta norma es muy detallada y se refiere muy explcitamente a todos los pasos
que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En
particular, la graduacin de los riesgos observados, los controles de la entidad
para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditora que disear para
obtener suficiente seguridad en su opinin sobre los estados contables objeto
del examen.
NIA 320. Significacin relativa
El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin
relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el
concepto de significacin en forma similar a la contabilidad y se refiere al

objetivo de la auditora que es permitirle al auditor expresar una opinin

acerca de si los estados contables estn libres de errores significativos. La
norma provee guas para la determinacin de la significacin, su relacin con
el riesgo de auditora y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo,
se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del
auditor.

NIA 330. Procedimientos de auditora para responder a los riesgos

evaluados
La norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin
de los riesgos de errores significativos en los estados contables a travs de la
aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos procedimientos de
auditora estn dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las
afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de
controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinacin
de naturaleza extensin y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la
suficiencia de los elementos de juicio obtenidos y expresa de que modo deben
documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos
aplicados.

NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin de
los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.
Seala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo
queda reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los
que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus
interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente, establece

la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las debilidades

detectadas.

NIA 401. Auditora en un ambiente computadorizado

La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el ambiente
computadorizado influye en la auditora; se refiere a la idoneidad del auditor
para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el trabajo de
terceros expertos en el rea pero no comprometidos con la organizacin
auditada. Trata la cuestin en las fases de planeamiento, evaluacin de riesgos
y aplicacin de procedimientos de auditora especficos.
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para tems
especficos
La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor durante el conteo
del inventario fsico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad
de efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece
elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participacin en
el inventario sea impracticable, la aplicacin de procedimientos alternativos y
sus efectos en el alcance del trabajo.
NIA 505. Confirmaciones externas
La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello
debe considerar la significacin de las partidas por confirmar, su evaluacin
de los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de
auditora planeados pueden reducir el riesgo de error en la afirmaciones de los
estados contables a un nivel bajo que sea aceptable.
La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones
entre las confirmaciones y la evaluacin que hace el auditor de los riesgos

inherentes y de control; qu tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas

externamente; cmo se disean los pedidos de confirmacin; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no
enviar confirmaciones y sus efectos; las caractersticas que debe poseer quien
responde a los pedidos; el proceso de confirmacin propiamente dicho; la
evaluacin de los resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de
utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la de cierre del ejercicio.

NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio
vlidos y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan
errores significativos que pudieran afectar los saldos del perodo corriente; 2)
los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente
ejercicio o, en su caso, han sido ajustados; 3) las polticas contables del ente
son apropiadas y han sido uniformemente aplicadas o sus cambios
debidamente contabilizados y adecuadamente expuestos. La norma detalla,
adems, los procedimientos para cumplir estos propsitos y los efectos en las
conclusiones y en el informe de auditora.
NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos de revisin
analtica en las etapas de planeamiento, de recopilacin de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una
revisin global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas
analticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de
acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una gua
sobre la investigacin de partidas inusuales y la obtencin de evidencias
corroborativas de las desviaciones determinadas.

NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas

La norma expresa que cuando el auditor disea sus procedimientos de
auditora debe determinar medios apropiados para seleccionar los tems que va
a probar como as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditora.
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadstica como los denominados a
criterio. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cmo el auditor debe usar su
juicio profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
La norma establece que usar un muestreo estadstico o no estadstico es una
cuestin de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de disear la
muestra para lo cual trata cuestiones tales como: poblacin, estratificacin y
seleccin de acuerdo con la ponderacin del valor de los tems; 2) el tamao
de la muestra; 3) la seleccin de la muestra; 4) los procedimientos de auditora
sobre los tems seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores
detectados; 6) la proyeccin de los errores y 6) la evaluacin de los resultados
del muestreo.

NIA 540. Auditora de las estimaciones contables

Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la
direccin del ente tales como previsiones para incobrables, vidas tiles de
bienes de uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de
inventarios, etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de
juicio vlidos y suficientes para sustentar las estimaciones de la
administracin del ente. En tal sentido proporciona los procedimientos de
revisin que debe seguir el auditor y que incluyen: el anlisis del proceso de
estimaciones de la gerencia; la comparacin con elementos independientes o
la revisin de los hechos posteriores que confirmen la estimacin efectuada y,
finalmente, la evaluacin de los resultados de sus procedimientos.