Anda di halaman 1dari 11

Kas

Piutang Usaha
Investasi J pendek
Persediaan
Sewa dibayar dimuka
Peralatan cetak
Akumulasi penyusutan
Goodwill
Hutang usaha
Hutang PPh
Hutang gaji
Hutang pinjaman jangka pendek
Hutang pinjaman jangka panjang
Saham biasa nominal $10
Modal Saham biasa
Laba ditahan
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

2008 ..
410
1,900
2,500
1,000
3,730
(1,450)
8,090
250
400
230
2,300
1,500
3,410
8,090

Penjualan
HPP

Pos luar biasa


Beban PPh

1,910
(1,060)
6,660
1,890
1,000
100
1,040
1,250
1,380
6,660
30,650
26,000
4,650
450
910
1,360
3,290

Beban Penyusutan
Beban adm dan penjualan
Beban operasi
Beban bunga
Penghasilan Investasi
Kerugian selisih kurs

160
1,200
2,500
1,950

400
500
40
60
180
3,530
(300)
3,230

Arus kas dari aktifitas operasi


Penerimaan kas dari pelanggan
Pembayaran kas kepada pemasok
Kas yang dihasilkan dari operasi
Pembayaran bunga -> Beban bunga + Htg bunga awal - htg bunga akhir
Pembayaran PPh
Arus kas sebelum pos luar biasa
Hasil dari asuransi
Arus kas bersih dari aktifitas operasi
Arus kas dari aktifitas investasi
Pembelian aktiva tetap
Penjualan peralatan
Penerimaan bunga
Kenaikan Hutang pinjaman jangka pendek
Kas diperoleh dari aktifitas operasi
Arus kas dari aktifitas investasi
Kenaikan aktiva peralatan
(1,430)
Akumulasi penyusutan sebelumnya
Penurunan goodwill
Kas bersih dari investasi
Arus kas dari aktifitas Pembiayaan
Pelunasan utang jangka panjang
Total arus kas bersih
Kas Awal

30,150
(27,600)
2,550
(270)
(900)
1,380
180
1,560
(350)
20
130
6,850

(1,430)

1,260
6,680
160
6,840

Kas
Piutang Usaha
Investasi J pendek
Persediaan
Sewa dibayar dimuka
Peralatan cetak
Akumulasi penyusutan
Goodwill
Hutang usaha
Hutang PPh
Hutang gaji
Hutang pinjaman jangka pendek
Hutang pinjaman jangka panjang
Saham biasa nominal $10
Modal Saham biasa
Laba ditahan
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

2008
6,000
62,000
35,000
40,000
5,000
154,000
(35,000)
46,000
313,000
46,000
4,000
8,000
8,000
60,000
100,000
30,000
57,000
313,000

Penjualan
HPP

338,150
175,000
163,150
120,000
43,150

Beban operasi
Beban bunga
Keuntungan penjualan peralatan
Akumulasi penyusutan
Jumlah beban lain-lain
Beban PPh

2007
7,000
51,000
18,000
60,000
4,000
130,000
(25,000)
50,000
295,000
40,000
6,000
4,000
10,000
69,000
100,000
30,000
36,000
295,000

11,400
2,000
9,400
33,750
6,750
27,000

Info tambahan
1 Deviden yang telah diumumkan dibayar tahun 2008
6000
2 Beban operasi mencakup beban penyusutan dan beban amortisasi
3 Tidak ada keuntungan atau keugian yang belum direalisasi atas investasi tahun berjalan
4 Peralatan yang diperoleh seharga $20.000, dan telah disusutkan 70% terjual tahun 2008

Arus kas dari aktifitas operasi


Penerimaan kas dari pelanggan
Pembayaran kas kepada pemasok
Pembayaran beban operasional
Kas yang dihasilkan dari operasi
Pembayaran bunga -> Beban bunga + Htg bunga awal - htg bunga akhir
Pembayaran PPh
Pelunasan Pinjaman jangka pendek
Jumlah kas bersih dari aktifitas operasi
Arus kas dari aktifitas Investasi
Pembelian aktiva tetap
Penjualan aktiva tetap
Investasi jangka pendek
Goodwill
Penerimaan bunga
Penerimaan deviden
Jumlah kas bersih dari aktifitas investasi
Arus kas dari aktifitas pendanaan
Penerbitan saham
Pelunasan Hutang jangka panjang
Pembayaran deviden

PENYESUAIAN untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih


dari kegiatan operasi
1 BEBAN PENYUSUTAN PERALATAN
Kenaikan Piutang usaha
Penurunan Investasi Jk Pendek
Penurunan persediaan
Kenaikan Sewa dibayar dimuka
Kenaikan Hutang usaha
Penurunan Hutang PPh
Kenaikan Hutang gaji
Kenaikan Hutang pinjaman jangka pendek
Kas diperoleh dari aktifitas operasi
Arus kas dari aktifitas investasi
Kenaikan aktiva peralatan
(14,000)
Akumulasi penyusutan sebelumnya
Penurunan goodwill
4,000
Kas bersih dari investasi

327,150
(149,000)
(93,000)
85,150
(11,400)
8,750
(2,000)
80,500
(44,000)
8,000
(17,000)
4,000
(49,000)

(9,000)
(6,000)
(15,000)
16,500
7,000
23,500

10,000
(11,000)
(17,000)
20,000
(1,000)
6,000
(2,000)
4,000
(2,000)
172,150

(10,000)

Arus kas dari aktifitas Pembiayaan


Pelunasan utang jangka panjang
Total arus kas bersih
Kas Awal

(9,000)
153,150
7,000
160,150

2008
15,000
85,000
10,000
335,000
(20,000)

2007
8,000
60,000
53,000
215,000
(40,000)

425,000

296,000

Kewajiban lancar

40,000

22,000

Hutang Obligasi

75,000

254,000
56,000
425,000

254,000
20,000
296,000

Kas
Aktiva lancar selain kas
Investasi Jangka panjang
Peralatan cetak
Akumulasi penyusutan

Modal Saham biasa


Laba ditahan
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

Info tambahan
1 Deviden yang telah diumumkan dibayar tahun 2008
6000
2 Beban operasi mencakup beban penyusutan dan beban amortisasi
3 Tidak ada keuntungan atau keugian yang belum direalisasi atas investasi tahun berjalan
4 Peralatan yang diperoleh seharga $20.000, dan telah disusutkan 70% terjual tahun 2008

Arus kas dari aktifitas operasi


Penerimaan kas dari pelanggan

57,000

PENYESUAIAN untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih


dari kegiatan operasi
1 BEBAN PENYUSUTAN PERALATAN
Kenaikan Aktiva lancar
Kenaikan Kewajiban lancar
Kas diperoleh dari aktifitas operasi
Arus kas dari aktifitas investasi
Kenaikan bersih aktiva
Penurunan Investasi Jangka panjang
Kas bersih dari investasi
Arus kas dari aktifitas Pembiayaan
Kenaikan Hutang Jangka panjang
Arus kas dari Investasi
Total arus kas bersih
Kas Awal

20,000
(25,000)
18,000
70,000

(120,000)
43,000
(77,000)

75,000
75,000
68,000
8,000
76,000

1. Koreksi Fiskal dan Penyajian Beban pajak tahun berjalan


Data Neraca per 31 Desember 2014
Aktiva lancar
Kas/setara kas
738,325,000
Piutang
221,175,000
Persediaan
145,000,000
Uang muka PPh 25
55,000,000
Jumlah aktiva lancar
Aktiva tetap bersih
Aktiva lain-lain
Penyertaan

Aktiva Pajak Tangguhan


Total aktiva

Kewajiban lancar
Hutang usaha
Hutang bank
Jumlah hutang lancar
Ekuitas

1,159,500,000 Modal saham


5,272,524,000 Saldo Laba

106,170,000
124,725,500
230,895,500
2,700,000,000
2,537,139,500

Laba tahun berjalan (sebelum


pajak)

1,268,564,000

300,000,000

4,575,000
6,736,599,000

6,736,599,000
-

LAPORAN LABA RUGI PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2014


Pendapatan
3,573,970,000.00
Beban pokok penjualan
Laba kotor
Beban umum dan Adm
Pendapatan sewa mobil
Pendaatan sewa bangunan
Pendapatan bunga
Pendapatan Deviden pd Lion Ltd (Singapura)
Laba bersih sebelum pajak

(1,434,340,000.0)
2,139,630,000.00
(1,072,191,000.00)
29,160,000.00
125,000,000.00
16,965,000.00
30,000,000.00
1,268,564,000.00

27,000,000.00
540,000.00

0.3549453409
Keterangan
### Pendapatan sewa mobil adalah jumlah kas yang diterima.
### Uang muka PPh 25 yang disajikan adalah uang muka PPh 25 yang dibayar selama 11 bulan @ Rp.5.000.000 (bulan
Desember belum dibayar)

### Pendapatan deviden diatas adalah pendapatan deviden yang diumumkan pada akhir 2014 yang belum di-terima. Pada
awal 2014 diterima Rp.20.000.000 dari pengumuman deviden tahun lalu.
Data lainnya (yang tidak nampak pada laporan diatas)
1 Dalam biaya oprasional, terdapat:,
Sumbangan
konsumsi pegawai

beban perbaikan bangunan yang disewakan


2

12,000,000
18,000,000
28,500,000

Diketahui terdapat perbedaan metode alokasi penyusutan, dan juga terdapat aktiva yang tidak dapat disusutkan
menurut aturan perpajakan
Rinciannya:
Beda metode alokasi menurut perpajakan lebih besarl dari komersial (diperkenankan SAK)

Rp25,000,000

Beban penyusutan atas aktiva yang tidak disusutkan menurut pajak --> perbedaannya ->

Rp50,000,000

Tugas
### Buat jurnal koreksi seperlunya, sehingga laporan keuangan tersaji sesuai dengan SAK, dan menunjukkan bahwa laporan
tersebut menyajikan data perpajakan sesuai dengan peraturan perpajakan

### Buat koreksi fiskal sehingga saudara dapat menentukan :


1) Beban PPh 25 kini serta Hutang PPh 25 kini; 2) Aktiva pajak tangguhan atau hutang pajak tangguhan

### Buat laporan keuangan setelah jurnal koreksi serta setelah perhitungan PPh diatas.

Laba sebelum pajak


Pendapatan
Beban pokok penjualan
Laba kotor
Beban umum dan Adm

3,573,970,000
(1,434,340,000)
2,139,630,000
(1,072,191,000)

Sumbangan
konsumsi pegawai

beban perbaikan bangunan yang disewakan


Beda metode alokasi menurut perpajakan lebih
besarl dari komersial (diperkenankan SAK)
Beban penyusutan atas aktiva yang tidak disusutkan
menurut pajak --> perbedaannya ->

Pendapatan sewa mobil


Pendapatan Bunga
Pendaatan sewa bangunan
Pendapatan Deviden pd Lion Ltd (Singapura)
Laba bersih sebelum pajak

29,160,000
125,000,000
16,965,000
30,000,000

(+)

Koreksi Fiskal
(-)
1,268,564,000

108,500,000

25,000,000

12,000,000
18,000,000
28,500,000

25,000,000

50,000,000

2,160,000
540,000
20,000,000

(1,155,691,000)