Pengauditan II

Ade Budi Satria/1204 19673

Kelas D

Uji Subtantif Kas dan Investasi

PT. Ultrajaya Milk Industry & Trading Company

Kas dan Setara Kas

Di dalam laporan arus kas konsolidasian, kas dan setara kas mencakup
kas, deposito, investasi jangka pendek dengan jatuh tempo tiga bulan atau
kurang, dan untuk tujuan laporan arus kas konsolidasian cerukan bank.
Cerukan bank ditampilkan di antara pinjaman dan utang dalam liabilitas
lancar laporan posisi keuangan konsolidasian. Kas merupakan alat
pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai kegiatan
umum Kelompok Usaha. Kas dan setara kas yang telah ditentukan
penggunaannya atau yang tidak dapat digunakan secara bebas tidak
tergolong dalam kas dan setara kas.

PSAK KAS
Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan
untuk investasi atau tujuan lain. Untuk memenuhi persyaratan setara kas,
investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang telah
diketahui tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan.
Karenanya, suatu investasi baru dapat memenuhi syarat sebagai setara kas
hanya jika segera akan jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang dari
tanggal perolehannya. Investasi dalam bentuk saham tidak termasuk setara
kas, kecuali substansi investasi saham tersebut adalah setara kas. Sebagai
contoh, saham preferen yang dibeli dan akan segera jatuh tempo serta
tanggal penebusan (redemption date) telah ditentukan.
Arus kas tidak mencakupi mutasi di antara pos-pos yang termasuk dalam
kas atau setara kas, karena komponen tersebut lebih merupakan bagian dari
pengelolaan kas perusahaan dan bukan sebagai bagian dari aktivitas
operasi, investasi dan pendanaan .
Laporan arus kas harus melaporkan arus kas selama periode tertentu dan
diklasifikasi menurut aktivitas operasi, investasi dan pendanaan.
Perusahaan menyajikan arus kas dari aktivitas operasi, investasi dan
pendanaan dengan cara yang paling sesuai dengan bisnis perusahaan
tersebut. Klasifikasi menurut aktivitas memberikan informasi yang
memungkinkan para pengguna laporan untuk menilai pengaruh aktivitas
tersebut terhadap posisi keuangan perusahaan serta terhadap jumlah kas
dan setara kas. Informasi tersebut dapat juga digunakan untuk mengevaluasi
hubungan di antara ketiga aktivitas tersebut.

INVESTASI
Dalam perusahaan Ultra milk tidak mengatur seacara khusus berkaitan
dengan kebijakan Investasi perusahaan.

PSAK INVESTASI
Beberapa perusahaan yang mencatat investasi lancar berdasarkan
nilai pasar dengan alasan bahwa investasi tersebut adalah tempat
penyimpanan kekayaan bersih mengakui setiap keuntungan dan kerugian
akibat
fluktuasi
nilai
pasar
sebagai
unsur
penghasilan
yang
dipertanggungjawabkan dalam laporan laba rugi bersama-sama dengan laba
dan rugi pada pelepasan. Namun, di beberapa negara keuntungan semacam
itu tidak dibolehkan untuk dimasukkan dalam penghasilan melainkan dikredit
langsung ke modal pemilik dan dipertanggungjawabkan dengan jalan yang
sama dengan surplus revaluasi pada investasi jangka panjang.
Pengungkapan berikut adalah tepat:
a) kebijakan akuntansi untuk:
i)
penentuan nilai tercatat dari investasi,
ii)
perlakuan perubahan dalam nilai pasar investasi lancar yang
dicatat pada nilai pasar, dan
b) jumlah signifikan yang dilaporkan sebagai penghasilan investasi untuk:
i)
bunga, royalti, dividen dan sewa pada investasi jangka panjang dan
lancar, dan
ii)
laba dan rugi pada pelepasan investasi lancar dan perubahan
dalam nilai investasi tersebut;
c) nilai pasar dari investasi yang dapat dipasarkan jika tidak dicatat
dalam nilai pasar;
d) nilai wajar dari investasi properti jika dipertanggungjawabkan sebagai
investasi jangka panjang dan tidak dicatat pada nilai wajar;
e) pembatasan yang signifikan pada kemampuan realisasi investasi atau
pengiriman uang dari penghasilan dan hasil pelepasan;
f) untuk investasi jangka panjang yang dinyatakan pada jumlah yang
dinilai kembali:
i)
kebijakan untuk kekerapan revaluasi,
ii)
tanggal revaluasi yang terakhir,
g) untuk perusahaan yang bisnis utamanya adalah mengelola investasi
analisa portofolio investasi.