ACTIVIDADES

EMPRESARIALE
SY
PROFESIONALES
 FUNDAMENTOS
 CAPÍTULO II
 DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
  
 SECCIÓN I
 DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
 ART 120,121
 SUJETOS OBLIGADOS
ARTICULO 120. ESTAN OBLIGADAS AL PAGO DEL
IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA SECCION, LAS
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBAN INGRESOS
DERIVADOS DE LA REALIZACION DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES O DE LA PRESTACION DE SERVICIOS
PROFESIONALES.
LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO QUE TENGAN UNO O VARIOS
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS,
PAGARAN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS
TERMINOS DE ESTA SECCION POR LOS INGRESOS
ATRIBUIBLES A LOS MISMOS, DERIVADOS DE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE LA PRESTACION
DE SERVICIOS PROFESIONALES.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPITULO SE CONSIDERAN:
I. INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LOS
PROVENIENTES DE LA REALIZACION DE ACTIVIDADES
COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRICOLAS, GANADERAS,
DE PESCA O SILVICOLAS.
II. INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO
PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE
UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS
INGRESOS NO ESTEN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I
DE ESTE TITULO.
SE ENTIENDE QUE LOS INGRESOS LOS OBTIENEN EN SU
TOTALIDAD LAS PERSONAS QUE REALICEN LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL O PRESTEN EL SERVICIO PROFESIONAL.
INGRESOS GRAVABLES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO CUARTO DE LAS PERSONAS FISICAS
 
ARTICULO 74-A
PARA LOS EFECTOS DE ESTE TITULO SE CONSIDERAN
INGRESOS GRAVABLES LOS INGRESOS DEL EJERCICIO
DERIVADOS DE LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE EL
ARTICULO 5O.-B DE ESTA LEY, UBICADAS EN
JURISDICCIONES DE BAJA IMPOSICION FISCAL, EN EL
EJERCICIO AL QUE CORRESPONDAN, EN EL MOMENTO EN
QUE SE GENEREN, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO
EN EL TITULO II, SIEMPRE QUE NO SE HAYAN GRAVADO
CON ANTERIORIDAD, AUN EN EL CASO DE QUE NO SE
HAYAN DISTRIBUIDO LOS INGRESOS, DIVIDENDOS O
 UTILIDADES, EN LA PROPORCION DE LA
PARTICIPACION DIRECTA O INDIRECTA PROMEDIO POR
DIA QUE TENGA LA PERSONA RESIDENTE EN MEXICO O
EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O BASE FIJA EN
TERRITORIO NACIONAL.
LOS INGRESOS GRAVABLES A QUE SE REFIERE ESTE
ARTICULO SE DETERMINARAN CADA AÑO DE
CALENDARIO Y NO SE ACUMULARAN A LOS DEMAS
INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE, INCLUSIVE PARA LOS
EFECTOS DE LOS ARTICULOS 111, 134-A Y 135 DE ESTA LEY.
EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A LOS MISMOS SE
ENTERARA CONJUNTAMENTE CON LA DECLARACION
ANUAL. SE CONSIDERA QUE LAS INVERSIONES A QUE SE
REFIERE
 ESTE ARTICULO OBTIENEN SUS INGRESOS EN LAS
FECHAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 16 DE ESTA
LEY.
 CUANDO LOS CONTRIBUYENTES TENGAN A DISPOSICION
DE LAS AUTORIDADES FISCALES LA CONTABILIDAD DE
LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 5O.-
B DE ESTA LEY Y PRESENTEN DENTRO DEL PLAZO
CORRESPONDIENTE LA DECLARACION INFORMATIVA A
QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO PODRAN DISMINUIR
PROPORCIONALMENTE A SU PARTICIPACION DIRECTA O
INDIRECTA PROMEDIO POR DIA, LAS DEDUCCIONES
QUE CORRESPONDAN A DICHAS INVERSIONES DE
CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR EL TITULO II, DE
LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS GRAVABLES DEL
EJERCICIO A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO, PARA
DETERMINAR LA UTILIDAD O PERDIDA FISCAL DE LAS
CITADAS
 INVERSIONES Y, EN SU CASO, PODRAN DETERMINAR EL
RESULTADO FISCAL DE LAS MISMAS, DISMINUYENDO
LAS PERDIDAS EN QUE HAYAN INCURRIDO ESTAS
INVERSIONES EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 55 DE
ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, EL CONTRIBUYENTE
UNICAMENTE DISMINUIRA DICHAS PERDIDAS DE LA
UTILIDAD FISCAL DE LOS CINCO EJERCICIOS
SIGUIENTES DERIVADAS DE LAS INVERSIONES
PREVISTAS EN ESTE ARTICULO. PARA EFECTOS DE LA
DETERMINACION DE LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE
ESTE ARTICULO, EL CONTRIBUYENTE CONSIDERARA
INGRESO GRAVABLE LA GANANCIA INFLACIONARIA Y
EL INTERES A FAVOR SIN RESTARLE EL COMPONENTE
INFLACIONARIO A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 7O.-B
DE ESTA LEY.
 NO OBSTANTE LO ANTERIOR, PODRA RESTAR DICHO
COMPONENTE A LOS INTERESES A FAVOR Y DEDUCIR LA
PERDIDA INFLACIONARIA, EN TERMINOS DEL CITADO
ARTICULO, SIEMPRE QUE PRESENTE LA DECLARACION
INFORMATIVA MENCIONADA ANTERIORMENTE.
 LAS PERSONAS QUE TENGAN UNA INVERSION DIRECTA
EN UNA JURISDICCION DE BAJA IMPOSICION FISCAL EN
LA QUE NO TENGAN EL CONTROL EFECTIVO O EL
CONTROL DE SU ADMINISTRACION PODRAN PAGAR EL
IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO
HASTA QUE PERCIBAN LOS INGRESOS, DIVIDENDOS O
UTILIDADES CORRESPONDIENTES A DICHAS
INVERSIONES. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, SE
PRESUME QUE DICHAS PERSONAS TIENEN CONTROL EN
LA MENCIONADA INVERSION.


 TRATANDOSE DE INGRESOS DERIVADOS DE LA
LIQUIDACION O REDUCCION DEL CAPITAL DE
PERSONAS MORALES, ENTIDADES, FIDEICOMISOS,
ASOCIACIONES EN PARTICIPACION, FONDOS DE
INVERSION O CUALQUIER OTRA FIGURA JURIDICA
SIMILAR CREADA O CONSTITUIDA DE ACUERDO AL
DERECHO EXTRANJERO, EL CONTRIBUYENTE
DEBERA DETERMINAR EL INGRESO GRAVABLE EN
LOS TERMINOS DE LOS ARTICULOS 120, FRACCION II
Y 121 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS EL
CONTRIBUYENTE LLEVARA UNA CUENTA DE CAPITAL
DE APORTACION QUE SE ADICIONARA CON LAS
APORTACIONES DE CAPITAL Y LAS PRIMAS NETAS
POR SUSCRIPCION DE ACCIONES EFECTUADAS POR
CADA ACCIONISTA Y SE DISMINUIRA CON LAS
REDUCCIONES DE CAPITAL QUE SE EFECTUEN A
CADA ACCIONISTA.


 EL SALDO DE LA CUENTA PREVISTA EN EL PARRAFO
ANTERIOR QUE SE TENGA AL DIA DEL CIERRE DE CADA
EJERCICIO SE ACTUALIZARA POR EL PERIODO
COMPRENDIDO, DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUO LA
ULTIMA ACTUALIZACION, HASTA EL MES DE CIERRE
DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE. CUANDO SE
EFECTUEN APORTACIONES O REDUCCIONES DE
CAPITAL, CON POSTERIORIDAD A LA ACTUALIZACION
PREVISTA EN ESTE PARRAFO, EL SALDO DE LA CUENTA
QUE SE TENGA A ESA FECHA SE ACTUALIZARA POR EL
PERIODO COMPRENDIDO.
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS ACUMULABLES

 (Artículos 121 y 134 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

 Se consideran ingresos acumulables para efectos de este
régimen, entre otros, los siguientes:
 • Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas
relacionadas con la actividad empresarial, así como de las
deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripción
de la acción del acreedor, la diferencia que resulte de restar,
del principal actualizado por inflación, el monto de la quita,
condonación o remisión, al momento de su liquidación o
reestructuración, siempre y cuando la liquidación total sea
menor al principal actualizado y se trate de quitas,
condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del
sistema financiero.
 En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas
otorgadas por personas distintas de instituciones del sistema
financiero, se acumulará el monto total en dichas
condonaciones, quitas o remisiones.
 • Por enajenación de cuentas y documentos por cobrar.
 • La cantidad que se recupere de las aseguradoras.

DISMINUCION DE DEUDAS
PERDONADAS

 disminución de deudas perdonadas en procedimiento de concurso mercantil
 se establece un mecanismo para que las empresas en concurso mercantil
puedan tener como ingreso no acumulable el monto de sus deudas
perdonadas por sus acreedores reconocidos
 otros ingresos acumulables
 se deroga como ingreso acumulable la diferencia de inventarios en caso de
ganadería (cuando el ultimo sea mayor)
 ganancias o pérdidas obtenidas en operaciones financieras derivadas
 se precisa lo que se debe considerar ganancia o perdida derivada, cuando
los derechos u obligaciones consignadas en los títulos o contratos en los
que conste una operación financiera derivada no se ejercite durante su
vencimiento o durante el plazo de vigencia.
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