PPH Potput - Toton

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN
BREVET AB TERPADU
UNIVERSITAS BINA DARMA PALEMBANG
2013
1
PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
ADALAH
PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP
SUBJEK PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
TAHUN PAJAK =
TAHUN KALENDER ATAU TAHUN BUKU YG

TIDAK SAMA DENGAN TAHUN
KALENDER
2
SUBJEK
PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
- ORANG PRIBADI
- WARISAN YG BELUM TERBAGI
BADAN
BENTUK USAHA TETAP (BUT)
SUBJEK
PAJAK
Pasal 2 ayat (2)
SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
LUAR NEGERI
SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)
ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL /
BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI

183 HARI DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA DAN
MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA
BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN
DI INDONESIA
WARISAN YANG BELUM TERBAGI
Bukan Subyek Pajak
kantor perwakilan negara asing;

Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka
yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan
syarat bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima
atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya
tersebut, serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan
timbal balik;
organisasi-organisasi internasional dengan syarat:
Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut;dan
tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 3 ayat (1) huruf c UU PPh, yang telah ditetapkan oleh
Menteri Keuangan, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan
tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia.
OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
PENGHASILAN
SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,
- Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan Wajib Pajak,
DENGAN NAMA DAN

DALAM
BENTUK APAPUN
Sumber Penghasilan DN
Dilihat dari mengalirnya tambahan kemampuan ekonomis

kepada Wajib Pajak, penghasilan dapat dikelompokkan
menjadi:
penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan
pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium, penghasilan dari
praktek dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan
sebagainya;
penghasilan dari usaha dan kegiatan;
penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun
harta tak gerak, seperti bunga, dividen, royalti, sewa, dan
keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak
dipergunakan untuk usaha; dan
penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan
hadiah.
Penghasilan Luar Negeri
penghasilan yang berasal dari luar negeri dengan

nama dan dalam bentuk apa pun harus
dilaporkan di Indonesia.
KONSEP PENGHASILAN
1.
2.
3.
Penghasilan yang merupakan objek pajak

yang dikenakan PPh Final, pengertiannya
terbatas yang diatur dalarn pasal 4 ayat
(2) UU PPh, dan diatur dengan PP;
Penghasilan yang bukan objek pajak,
pengertiannya terbatas yang diatur dalam
pasal 4 ayat (3) UU PPh.
Penghasilan yang merupakan objek pajak
(Pasal 4 ayat (1) UU PPh) yang dikenakan
tarif umum atau tidak final, (semua
penghasilan selain 2 di atas.
10
PENGHASILAN
OBYEK
PAJAK
DIBAYAR
SENDIRI
Tidak FINAL
(Pasal 4 ayat
1)
PEMOTONGAN
DIBAYAR
SENDIRI
FINAL
(Pasal 4 ayat
2)
BUKAN OBJEK PAJAK
(Pasal 4 ayat 3)
PEMOTONGAN
Tahun Berjalan =
Kredit Pajak.
Pada akhir tahun
PPh Dihit.
kembali atas
seluruh
pengghasilan
setahun.
Th Berjalan =
Pelunasan
Pajak
Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

UU PPh)
Penghasilan yang merupakan obyek Pajak :
Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau

jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah,
tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali
ditentukan lain dalam UU PPh
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan
penghargaan;
laba usaha;
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta
termasuk:
1.
keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti
saham atau penyertaan modal;
2.
keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang
saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya;

UU PPh)
Penghasilan yang merupakan obyek Pajak :
Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau

jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah,
tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali
ditentukan lain dalam UU PPh
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan
penghargaan;
laba usaha;
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta
termasuk:
1.
keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti
saham atau penyertaan modal;
2.
keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang
saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya;

UU PPh)
3.
4.
5.
keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau
reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah,
bantuan, atau sumbangan, kecuali yang diberikan kepada
keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat
dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial
termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang
menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan,
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,
kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan; dan
keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian
atau seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam
pembiayaan,
atau
permodalan
dalam
perusahaan
pertambangan;

UU PPh)
penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan

sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk
dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan
pembagian sisa hasil usaha koperasi;
royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta;
penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan
jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
keuntungan selisih kurs mata uang asing;
selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;

UU PPh)
premi asuransi;
iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya
yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas;
tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang
belum dikenakan pajak;
penghasilan dari usaha berbasis syariah;
imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang
yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara
perpajakan; dan
surplus Bank Indonesia.
Obyek PPh Final (Pasal 4 ayat (2)

UU PPh
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang
dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
penghasilan berupa hadiah undian;
penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan
saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan
pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah
dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate,
dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
penghasilan tertentu lainnya,
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA

TELAH DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH (PP)
1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN AHAM DI BURSA EFEK

( PP No. 41 TAHUN 1994 sttd PP No. 14 TAHUN 1997)
2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)

3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN (PP No. 48 TAHUN 1994 sttd PP No.71 TAHUN 2008)
4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

DISKONTO SBI ( PP No. 131 TAHUN 2000 jo KMK No.51/KMK.04/2001 )
5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 sttd PP No 5 tahun 2002)
6. PENGHASILAN BERUPA OBLIGASI ( PP No. 16 tahun 2009)

7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
( PP No. 51 TAHUN 2008 sttd PP 40 Tahun 2009)
PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA

TELAH DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH (PP)
8. PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM NEGERI (PP No 19 tahun 2009)
9. PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG DIPERDAGANGKAN DI BURSA
(PP No 17 tahun 2009)
10. PENGHASILAN ATAS BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH

KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
11. PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAN NEGARA

12.UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,TUNJANGAN HARI TUA,

JAMINAN HARI TUA, YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
PP NO.68 TAHUN 2009
Bukan Obyek Pajak (Pasal 4 ayat

(3)UU PPh)
a. Pasal 4 ayat 1 huruf a :
1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh
badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima
zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya
wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang
diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan
yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan
pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau
orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan,
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,
kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan;
Bukan Obyek Pajak

b.
c.
d.
e.
warisan;
harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b UU PPh
sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan
modal;
penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau
jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura
dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah,
kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak
yang dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang
menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit)
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 UU PPh;
pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
Bukan Obyek Pajak

f.
g.
dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh

perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri,
koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha
milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha
yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia
dengan syarat:
1. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan
badan usaha milik daerah yang menerima dividen,
kepemilikan saham pada badan yang memberikan
dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen)
dari jumlah modal yang disetor;
iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang
dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai;
Bukan Obyek Pajak

h.
i.
j.
penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana

pensiun sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam
bidang-bidang
tertentu
yang
ditetapkan
dengan
Keputusan Menteri Keuangan;
bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari
perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas
saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan
kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak
investasi kolektif;
bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan
reksadana selama 5 (lima) tahun pertama sejak pendirian
perusahaan atau pemberian ijin usaha (th 2009 dihapus)
Bukan Obyek Pajak

k.
penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan

modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan
usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau
kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan
usaha tersebut:
1.
2.
l.
merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau

yang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan; dan
sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di
Indonesia;
beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang

ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan;
Beasiswa yang merupakan

bukan obyek PPh
Penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga

Negara Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka
mengikuti pendidikan formal dan/atau pendididikan nonformal yang
dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri dikecualikan
dari objek Pajak Penghasilan.
Pendidikan formal
yang dimaksud adalah jalur pendidikan yang
terstruktur dan berjenjang yang terdiri atas tingkat pendidikan dasar,
pendidikan menengah, dan pendidikan tinggi.
Pendidikan nonformal yang dimaksud adalah jalur pendidikan di luar
pendidikan formal yang dapat dilaksanakan secara terstruktur dan
berjenjang.
Ketentuan tsb tidak berlaku apabila penerima beasiswa mempunyai
hubungan istimewa dengan : 1) Pemilik; 2) Komisaris; 3) Direksi; atau
4) Pengurus, dari Wajib Pajak pemberi beasiswa.
Komponen beasiswa tsb terdiri dari biaya pendidikan yang dibayarkan
ke sekolah (tuition fee), biaya ujian, biaya penelitian yang berkaitan
dengan bidang studi yang diambil, biaya untuk pembelian buku,
dan/atau biaya hidup yang wajar sesuai dengan daerah lokasi tempat
belajar.
Bukan Obyek Pajak

m.
n.
sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau

lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan
dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah
terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang
ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana
kegiatan
pendidikan
dan/atau
penelitian
dan
pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4
(empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan; dan
bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak
tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan
atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
MEKANISME POTONG/PUNGUT
PEMOTONG
(Witholder)
MEMBAYAR
YANG DIPOTONG
(Subjek Pajak)
Penerima Penghasilan
Pemberi Hasil
OBJEK PEMOTONGAN
BUKAN OBJEK
Psl 4 (1) & (2) UU PPh
Psl 4 (3) UU PPh
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
POTONG/PUNGUT
SETOR
LAPOR
SSP
Bukti
Potong
SPT MASA
27
OBJEK
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh
PEMOTONGAN
PPh
PASAL 21/26
PEMUNGUTAN PEMOTONGAN
PPh
PPh
PASAL 22
PASAL 23/26
PEMOTONGAN
PEMOTONGAN
PPh
PPh
PASAL4
PASAL15
AYAT (2)
28
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
UU
PP
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)
-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)

-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)
-PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)
-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
-PERDIRJEN
No.57/PJ/2009
-PERDIRJEN No.31/PJ/2009 (Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)
-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)
-PERDIRJEN
No.38/PJ/2009 (Formulir SSP) 29
29
Dit.P2Humas
-PERDIRJEN NO. 52/PJ/2010
PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN
- PEKERJAAN
- JASA DAN KEGIATAN ,
YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI
PENGHASILAN BERUPA :
- GAJI
- UPAH
- UANG PENSIUN
- HONORARIUM
- TUNJANGAN,
- KOMISI, FEE, UANG HADIR
- BONUS, THR
- HADIAH DAN PENGHARGAAN
- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
WP DN
WP LN
PPh PASAL 21
PPh PASAL 26
30
PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONG
PEMBERI
KERJA
ORANG PRIBADI
BADAN
(TERMASUK BUT/ CAB/UNIT/PERWAKILAN)
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,
LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)
DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK,
PENYELENGGARA JAMSOSTEK
PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,
ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN
KEGIATAN
31
TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21
BUKAN PEMOTONG
KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING
ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK
PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN
ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGA
ATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
32
PENERIMA PENGHASILAN YANG

DIPOTONG PPh PASAL 21/26
PENERIMA PENGHASILAN
PEGAWAI
PEGAWAI TETAP*
PEGAWAI TIDAK TETAP
BUKAN PEGAWAI
TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,

OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN,
PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,
PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS
DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN
MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING
PESERTA KEGIATAN
PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT
PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA
TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR
TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG
BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG
PEGAWAI YANG
33
33
Dit.P2Humas
BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26
TIDAK TERMASUK
PENERIMA PENGHASILAN
PEJABAT PERWAKILAN
DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU
PEJABAT LAIN DARI NEGARA
ASING TERMASUK ORANGORANG YANG DIPERBANTUKAN
& BERTEMPAT TINGGAL
BERSAMA MEREKA
BUKAN WNI
TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH
PENGHASILAN LAIN DI LUAR
JABATANNYA DI INDONESIA
NEGARA YBS. MEMBERIKAN
PERLAKUAN TIMBAL BALIK
PEJABAT PERWAKILAN
ORGANISASI INTERNASIONAL YG
DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU
KMK. NO. 574/KMK.04/2000
SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NO. 215/PMK.03/2008
BUKAN WNI
WNI YG BEKERJA
SBG OFFICIAL
BADAN
INTERNASIONAL
DARI
PERSERIKATAN
BANGSA-BANGSA
(PBB)
TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
LAIN DI LUAR
SBG OFFICIAL
TIDAK MENJALANKAN USAHA/

KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN
UNTUK MEMPEROLEH
PENGHASILAN DI INDONESIA
34
PENGHASILAN YANG DIPOTONG

PPh PASAL 21/26
PENGHASILAN
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR
BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,
UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN
BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,
JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN
LAIN SEJENIS
BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU,
UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU
PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,
DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN
TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK
ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN35
PPh BERDASARKAN
35
Dit.P2Humas
NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
TIDAK TERMASUK PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK
APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG
PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON
FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR
NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA 36
TDK MEMPUNYAI
36
Dit.P2Humas
HUBUNGAN ISTIMEWA
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO
PEGAWAI TETAP DAN
PEGAWAI TIDAK TETAP*
PENERIMA PENSIUN
GAJI, TUNJANGAN
TERKAIT DGN GAJI
UANG PENSIUN
BULANAN,TUNJANGAN
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK
PEGAWAI TETAP)
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGHASILAN TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5%
DARI PENGH.BRUTO
MAKSIMAL
Rp 2.400.000,00/THN
ATAU
Rp 200.000,00
PENGHASILAN
NETO
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE**
YG
BERKESINAMBUNGAN
DAN MEMENUHI
SYARAT PUNYA NPWP
& HANYA MENERIMA
PENGHASILAN YG
DARI 1 PEMBERI
KERJA
DIKURANGI
TARIF PS.17 UU PPh

*YANG
PENGHASILAN
NYA DIBAYAR
SECARA
BULANAN
BUKAN PEGAWAI
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
HONORARIUM
KOMISI DAN
FEE
YG TIDAK
MAUPUN YG
BERKESINAMBUNGAN
PESERTA
KEGIATAN
UANG SAKU,
UANG
REPRESENTASI,
UANG RAPAT,
HONORARIUM,
HADIAH DAN
PENGHARGAAN
D
I
K
U
R
A
N
G
I
PTKP
PENGHASILAN KENA PAJAK
(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)
37
**YANG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
(JUMLAH KUMULATIF)
Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN
Tdk termasuk
Honorarium atau
Komisi yg diterima
Penjaja barang &
Petugas dinas luar
DIBAYAR HARIAN
TIDAK LEBIH DARI
Rp 200.000,-
LEBIH DARI
Rp 200.000,DIKURANGI
Rp 200.000,DIPOTONG PPh
TARIF 5%
TIDAK DIPOTONG
PPh Ps.21
PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 2.025.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
DIKURANGI
PTKP HARIAN SEBENARNYA +
Iuran Jaminan Hari Tua/
Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek,
bila diwajibkan
TARIF 5%
PKP
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN < Rp 7.000.000
JIKA PENGHASILAN
TARIF Psl 17 KUMULATIF DLM
1 BLN > Rp 7.000.000
Dit.P2Humas
38
DIPERHITUNGKAN PPh
Ps.21
YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP
TDK
MEMILIKI
NPWP
MAKA
TARIFNYA
20% LEBIH
TINGGI

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP
MAKA
PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17
PPh SETAHUN
PPh SEBULAN
39
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU
Mulai 1-1-2013
SETAHUN
(Rp)
SEBULAN
(Rp)
24.300.000,-
2.025.000,-
UNTUK TAMBAHAN PEGAWAI

YANG KAWIN
2.025.000,-
168.750,-
TAMBAHAN UNTUK SETIAP

ANGGOTA KELUARGA YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA
2.025.000,-
168.750,-
UNTUK DIRI PEGAWAI
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,
PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
40
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU
Mulai 1-1-2009
SETAHUN
(Rp)
SEBULAN
(Rp)
24.300.000,-
2.025.000,-
26.325000,-
2.193.750,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
28.350.000,-
2.362.500,-

30.375.000,-
2.531.250,-

32.400.000,-
2.700.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-)

UNTUK DIRI PEGAWAI YG
KAWIN/NIKAH (K/-)
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp
1.320.000
PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,
41
PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA
DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
PTKP UTK KARYAWATI
STATUS KAWIN
HANYA UTK DIRI

SENDIRI, YAITU
RP 15.840.000,00
SETAHUN
STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
- UTK DIRI
SENDIRI
- STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG
STATUS TIDAK
KAWIN
- UTK DIRI
SENDIRI
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG
SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
42
TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)
NO
Lapisan Penghasilan
Tarif
5%
1.
S.d. Rp 50.000.000,-
2.
Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000
15%
3.
Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,-
25%
4.
Di atas Rp500.000.000,-
30%
43
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA
& PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)
PERHITUNGAN SETIAP MASA
PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR

(BULAN DESEMBER)
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN
(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR)
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN * : 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGHASILAN TETAP
PPh Ps.21 atas
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
PENGH.BRUTO
MAKSIMAL
Rp 2.400.000,00/THN
ATAU
Rp 200.000,00/BULAN
PENGHASILAN NETO
DIKURANGI : PTKP
SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK

SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK
D
I
K
U
R
A
N
G
I
PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG
PADA MASA-MASA SEBELUMNYA
DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS
44
DIBAGI 12
TARIF PS.17 UU PPh
*BIAYA JABATAN
HANYA UTK PEGAWAI TETAP

Tiap Masa/Bulan
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN
YG BERSIFAT TERATUR DALAM
1 BULAN (Contoh Bulan Januari)
- GAJI KEHORMATAN
- GAJI
- TUNJANGAN YG TERKAIT
- UANG PENSIUN
- TUNJANGAN YG TERKAIT
DIKALI 12
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
MAKS Rp 6.000.000,-/THN
ATAU Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)
MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU
Rp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
Contoh untuk Gaji + Tunjangan

Bulan Januari
Rp3.500.000,-
Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-
(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=
Rp2.100.000+Rp600.000 =
Rp2.700.000
Rp39.300.000,-
DIKURANGI
PTKP
X TARIF PS.17 UU PPh

12
- Rp15.840.000
Rp23.460.000
Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000
45
45
12
12
Rp97.750 = PPh bln Januari

Masa Pajak Terakhir
PPh Pasal 21
terutang atas
seluruh Penghasilan
Kena Pajak selama 1
Tahun atau bagian
tahun pajak
PPh Pasal 21
Yg telah dipotong
pada masa-masa
sebelumnya
dalam tahun pajak
ybs
PPh Pasal 21
Masa Pajak
Terakhir
Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan
terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)
(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000)
[(5%x (Rp3.500.000 x 11 +
Rp5.000.000)+Rp600.000]
Rp15.840.000 = Rp43.500.000
(Rp2.175.000 +Rp600.000
+Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 Rp18.615.000
=Rp24.885.000
X
5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
Rp169.000
Rp 1.075.250*
Dit.P2Humas
*Rp97.750/BULAN X 11
46

Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur
PPh Pasal 21
Terutang atas
seluruh Penghasilan
atas jumlah yg
teratur x 12 + jumlah
penghasilan tdk
teratur
PPh Pasal 21
Yg terutang atas
penghasilan
teratur x 12
PPh Pasal 21
Masa Pajak
Terakhir
Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar

Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR
(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000)
[(5%x (Rp3.500.000 x 12 +
Rp1.500.000)+Rp600.000]
Rp15.840.000 = Rp43.500.000
(Rp2.175.000 +Rp600.000
+Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 Rp18.615.000
=Rp24.885.000
X
5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
Rp71.250,-
Rp 1.173.000*
*lihat contoh
penghit.tiap
Dit.P2Humas
masa (teratur) hl.17
47
DASAR PENGHITUNGAN
PPh Ps. 21
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI
SEJAK AWAL
TAHUN
MULAI BEKERJA SETELAH BULAN
JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG
SEBELUMNYA BEKERJA PADA
PEMBERI KERJA LAINNYA
JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH

DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM
TIDAK
DISETAHUNKAN
CONTOH :
SI A KERJA MULAI BLN JULI
DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT
MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21
ADALAH (Rp 10 JT [(BIAYA JAB.PERBLN
+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP
X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN
SETELAH PERMULAAN
TAHUN PAJAK
MULAI BEKERJA
DALAM TAHUN
BERJALAN

YG DISETAHUNKAN
CONTOH :
SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL
Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh
PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA
JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x
12) - PTKP X48
TARIF PSL 17 : 6 BLN
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,

TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :
UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK
Rp160.000,00 Rp150.000,00 = Rp10.000,00
PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00
JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH
TINGGI SEHINGGA MENJADI :
5% X 120% X Rp10.000,00 = Rp600,00
49
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Dit.P2Humas
50
50
BUKAN PEGAWAI
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER,
KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA
OLAHRAGAWAN;
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;
AGEN IKLAN;
PEMBERI
JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,

KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD
SUATU PANITIA
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG
MENJADI PERANTARA
PENJAJA BARANG DAGANGAN
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING
ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
MENERIMA IMBALAN BERUPA

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN

SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
DIKURANGI
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN

TARIF PASAL 17 DARI DASAR
PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PTKP*
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
51
HARUS
MEMILIKI NPWP & TDK
MENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50% x Rp10.000.000) =
5% x
(Rp5.000.000) = Rp250.000
PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan
PPh Pasal 21
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,5% x
(Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,Contoh 2
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai
penceramah sebesar Rp100.000.000,Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x
(Rp50.000.000)
= Rp2.500.000
Dit.P2Humas
52
52
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 3
Aska (belum nikah dan memiliki NPWP) adalah petugas dinas luar asuransi pada PT. Asuransi X
dan menerima komisi bulan Januari 2009 sebesar Rp 10.000.000,- . Dan bulan Februari
Rp100.000.000,- Aska hanya menerima penghasilan dari PT Asuransi X.
Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari
Penghasilan Kena Pajak
x Tarif pasal 17
(50% x Rp10.000.000) (Rp1.320.000) x tarif pasal 17
(Rp5.000.000 Rp1.320.000) =
Rp3.680.000
X 5%
= Rp184.000,Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Februari
Penghasilan Kena Pajak X Tarif pasal 17
((50% x Rp110.000.000) Rp1.320.000) X tarif pasal 17
(Rp55.000.000 Rp1.320.000) X tarif pasal 17 =
Rp53.680.000 x tarif pasal 17 (dua lapis )
Rp.46.320.000,- x 5% = 2.316.000,sisa
Rp. 7.360.000,- X 15 % = 1.104.000,PPh terhutang Februari
3.420.000,Contoh 4
Romy Elek (memiliki NPWP) adalah artis menerima honorarium dari TV sebesar Rp100.000.000,-.
Romy Elek memiliki sumber penghasilan lainnya
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x
(Rp50.000.000) = Rp2.500.000 Dit.P2Humas
53
53
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;
3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA
IMBALAN :
UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI
PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK
DIPECAH
54
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 3
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima uang rapat sebagai
peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang
diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :
5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000
55
KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI
DOKTER (BUKAN PEGAWAI)

YG MELAKUKAN PRAKTIK
DI RUMAH SAKIT/KLINIK
BUKAN PEGAWAI
YG MEMPERKERJAKAN
ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA
MENERIMA
MENERIMA
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE
PENGHASILAN BRUTO =
PENGHASILAN BRUTO =
JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN
DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH
PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN
DI DALAM
KONTRAK
DIPISAHKAN
BIAYA
BAGIAN GAJI/
UPAH TSB
JUMLAH BRUTO JASA DOKTER

YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI
RUMAH SAKIT / KLINIK
SEBELUM DIPOTONG
BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL
OLEH RUMAH SAKIT/KLINIK
56
KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PEJABAT NEGARA, PNS,

ANGGOTA TNI, ANGGOTA
POLRI, & PENSIUNANNYA
MENERIMA
PENGHASILAN YG
BERSUMBER APBN/APBD
PEGAWAI
DIATUR
DALAM
KETENTUAN
KHUSUS
MENERIMA
UANG PESANGON, UANG
MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA,
JAMINAN HARI TUA,
YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
57
UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
TARIF
dipotong
0%
TARIF
dipotong
5%
TARIF
dipotong
15%
TARIF
25%
dipotong
Jumlah
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp50 Jt
s.d Rp100 Jt
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp100 Jt
s.d Rp500 jt
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp500 Jt
UANG
MANFAAT
PENSIUN,
PESANGON TUNJANGAN
HARI TUA,
JAMINAN
HARI TUA
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
TARIF
dipotong
0%
TARIF
dipotong
Yg Dibayarkan Sekaligus (pembayarannya

Dilakukan dlm jangka waktu paling lama
2 tahun kalender)
Pemotongan Bersifat Final & Pemotong Wajib

Memberikan Bukti Potong kpd Penerima
Penghasilan
58
Termasuk yg Dipotong dgn tarif 0%
5%
UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
Jika Dibayarkan Pada Tahun ke-3 & Tahun

Tahun Berikutnya
dipotong
TARIF PASAL 17
AYAT (1) HURUF a
Jika Tdk memiliki

NPWP, Tarifnya
20% Lebih Tinggi
Atas
Jumlah Bruto Seluruh Penghasilan
Yg Terutang atau Dibayarkan Kpd
Pegawai pd Masing2 Tahun
Kalender Ybs
Contoh :
Si A Tahun ke-3 menerima pesangon sebesar Rp 50 jt,
PPh Pasal 21 terutang : 5% x Rp50 jt = Rp 2,5 jt
Jika Si A tdk memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 terutang
:
59
5% x 120% x Rp50 jt = Rp3 jt
KETENTUAN KHUSUS TENTANG UANG PESANGON,

UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN
HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
1. Pembayaran uang Pesangon kpd pegawai dpt dilakukan secara

langsung oleh pemberi kerja atau dialihkan kpd Pengelola Dana
Pesangon tenaga Kerja;
2. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara
bertahap atau berkala kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga
Kerja, pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;
3. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara
bertahap/berkala kpd Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja,
Pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;
4. Dalam hal terjadi pengalihan Uang Manfaat Pensiun kpd Perusahaan
asuransi jiwa dengan cara Dana Pensiun membeli anuitas seumur
hidup, pegawai sbg peserta dianggap telah menerima hak atas
Uang manfaat pensiun yg dibayarkan secara sekaligus
60
KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK

PENGHASILAN
DITERIMA
DITERIMA
PEGAWAI TETAP/
PENERIMA PENSIUNAN
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
TERUTANG PPh PASAL 21
PEGAWAI TETAP/
PENERIMA PENSIUNAN
MENDAFTARKAN DIRI SEBELUM
MASA DESEMBER DLM TAHUN
KALENDER YBS
BUKAN PEGAWAI
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
SELISIH PENGENAAN
TARIF 20% LEBIH TINGGI
DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL.21 UTK BLN
SELANJUTNYA

TARIFNYA NORMAL
DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK
YBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN
TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKAN
Dit.P2Humas
PADA BULAN SELANJUTNYA
BUKAN PEGAWAI YG TIDAK

MEMILIKI NPWP DAFTARKAN
DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS
DAPAT DIKREDITKAN
DALAM SPT TAHUNAN UNTUK
TAHUN PAJAK YBS
KETENTUANTARIF
TARIF20%
20%LEBIH
LEBIH
KETENTUAN
TINGGI
TIDAK
BERLAKU
TINGGI
61 TIDAK BERLAKU
61
ATAS
PENGENAAN
PEMOTONGAN
ATAS PENGENAAN PEMOTONGAN
PPhPASAL
PASAL21
21YG
YGBERSIFAT
BERSIFATFINAL
FINAL
PPh
ORANG PRIBADI
STATUS WP LUAR NEGERI
PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH
DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
DIPOTONG PPh PSL 26
TARIF : 20% atau Berdasarkan P3B
DARI PENGHASILAN BRUTO
BERSIFAT FINAL
JIKA BERUBAH STATUS
MENJADI WP DLM NEGERI
TIDAK FINAL
62
PENGHASILAN YANG DITERIMA

DALAM MATA UANG ASING
PENGHITUNGAN PPh PSL 21/26
BERDASARKAN KURS YG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN
SECARA BERKALA (TIAP MINGGU)
63
KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG
SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN
CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG
TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN
PEMOTONGAN PAJAK
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
64
KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN
KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,
PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
65
TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26
TIDAK
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP
KE :
- BANK PERSEPSI, ATAU
TDK ADA
PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO
PALING LAMA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA*
*Ketentuan ini juga berlaku bagi
Wajib Pajak dengan Kriteria
Tertentu yg diijinkanmelaporkan
beberapa masa pajak dalam satu
SPT Masa
BILA JATUH PADA

HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA
66
TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26
DITANGGUNG
PEMERINTAH
TIDAK
DGN SPT MASA PPh

PASAL 21
KE KPP/KP2KP
MELAPORKAN PENGHITUNGAN
PPh PSL 21
DLM DAFTAR TERSENDIRI
PALING LAMA 20 HARI

SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
KPP/KP2KP
PD HARI KERJA
BERIKUTNYA
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan

beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu
pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa
pajak terakhir.
67
TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN
YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG
PELAPORAN
DENGAN SPT MASA
PPh PASAL 21/26
KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN
ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)
PALING LAMA20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PADA HARI KERJA
SEBELUMNYA
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan
beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu
pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa
Dit.P2Humas
pajak terakhir.
68
Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan

ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)
Perubahan
69
Perubahan
70
70
70
Perubahan
71
71
71
Perubahan
Direktorat Penyuluhan Pelayanan

Dit.P2Humas
dan Humas
72
72
72
Perubahan
Dit.P2Humas
73
73
Perubahan
Dit.P2Humas
74
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
Dit.P2Humas
75
Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong

tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa
76
Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong

tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa
77
Contoh Formulir yg hanya dilaporkan pada saat Pegawai Tetap

yg keluar atau masuk daN/atau ada Pegawai yg baru memiliki NPWP
Dit.P2Humas
78
Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama

Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor
Dit.P2Humas
79
79
Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru

Hanya diisi
Dlm transaksi
Pengalihan hak
Atas tanah dan
Atau bangunan
Dan Kegiatan
Membangun
sendiri
Perubahan
80
Pajak Penghasilan
Pasal 22
Peraturan Menteri Keuangan Nomor
154/PMK.03/2010
81
Pemungut PPh Pasal 22 (i)
Bank Devisa dan Ditjen Bea dan Cukai, atas

impor barang
Bendahara pemerintah dan KPA (Kuasa
Pengguna Anggaran) berkenaan dengan
pembayaran atas pembelian barang
Bendahara pengeluaran untuk pembayaran
yang dilakukan dengan mekanisme uang
persediaan (UP)
KPA atau pejabat penerbit SPM yang diberi
delegasi oleh KPA, untuk pembayaran
dengan mekanisme pembayaran langsung
(LS)
82
Pemungut PPh Pasal 22 (ii)
Badan usaha industri semen, kertas, baja,

dan otomotif, yang ditunjuk Kepala KPP,
atas penjualan hasil produksinya di dalam
negeri
Produsen atau importir BBM, gas, dan
pelumas atas penjualan BBM, gas, dan
pelumas
Industri dan eksportir sektor kehutanan,
perkebunan, pertanian, dan perikanan yang
ditunjuk oleh Kepala KPP atas pembelian
dari pedagang pengumpul
83
Besarnya Pungutan PPh

Pasal 22 (i)
Atas Impor :
Menggunakan API
0,5% dari Nilai Impor untuk impor kedelai, gandum
dan tepung terigu
2,5% dari Nilai Impor untuk impor lainnya
Tanpa API
7,5% dari Nilai Impor
Barang Tidak Dikuasai
7,5% dari Harga Jual Lelang
84

Pasal 22 (ii)
Atas pembelian barang oleh pemerintah
1,5% dari harga pembelian
Atas penjualan BBM, BBG dan pelumas
BBM
0,25% dari penjualan untuk penjualan ke SPBU
Pertamina
0,3% dari penjualan untuk penjualan ke SPBU Non
Pertaminan dan Non SPBU
BBG dan Pelumas
0,3% dari penjualan
85

Pasal 22 (iii)
Atas penjualan dalam negeri oleh badan

usaha industri semen,kertas, baja, dan
otomotif
0,1% dari DPP PPN untuk penjualan kertas

0,25% dari DPP PPN untuk penjualan semen
0,45% dari DPP PPN untuk penjualan otomotif
0,3% dari DPP PPN untuk penjualan baja
Atas pembelian oleh badan usaha industri

atau eksportir sektor kehutanan,
perkebunan, pertanian, dan perikanan dari
pedagang pengumpul
0,25% dari harga pembelian
86
Tarif Untuk WP Non NPWP

Besarnya tarif pemungutan yang
diterapkan terhadap Wajib Pajak yang
tidak memiliki NPWP lebih tinggi 100%
daripada tarif yang diterapkan terhadap
Wajib Pajak yang dapat menunjukkan
NPWP
Tarif lebih tinggi berlaku untuk
pemungutan PPh Pasal 22 yang bersifat
tidak final
87
Nilai Impor
Nilai berupa uang yang menjadi dasar

penghitungan Bea Masuk (BM)
Cost Insurance & Freight (CIF), ditambah

Bea Masuk dan pungutan lain berdasarkan UU
Kepabeanan
88
Pemungutan PPh Pasal 22

(i)
Impor/penyerahan barang yang tidak
terutang Pajak Penghasilan
Impor yang bebas pungutan BM dan atau
PPN
Impor sementara
Re-impor untuk keperluan perbaikan,
pengerjaan dan pengujian, yang
memenuhi syarat dari DJBC
89
Pemungutan PPh Pasal 22

(ii)
Pemungutan pembelian oleh pemerintah, berkenaan

dengan
Pembayaran paling banyak Rp 2.000.000,00 dan bukan

pembayaran yang terpecah-pecah
Pembayaran untuk pembelian BBM, listrik, gas,
pelumas, air minum/PDAM dan benda-benda pos
Pembayaran untuk pembelian gabah/beras oleh

BULOG
Emas batangan untuk menghasilkan emas perhiasan
untuk diekspor
Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan
dengan penggunaan dana BOS
90
SKB PPh Pasal 22
Pengecualian yang memerlukan SKB PPh

Pasal 22 :
Impor/penyerahan barang yang tidak terutang

Pajak Penghasilan
Emas batangan untuk menghasilkan emas
perhiasan untuk diekspor
91
Tanpa SKB PPh Pasal 22
Pengecualian tanpa SKB PPh Pasal 22
Re-impor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan

dan pengujian, yang memenuhi syarat dari DJBC
Pemungutan pembelian oleh pemerintah,
berkenaan dengan
Pembayaran paling banyak Rp 2.000.000,00 dan
bukan pembayaran yang terpecah-pecah
Pembayaran untuk pembelian BBM, listrik, gas,
pelumas, air minum/PDAM dan benda-benda pos
Pembayaran untuk pembelian gabah/beras oleh

BULOG
Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan
dengan penggunaan dana BOS
92
Diatur Lebih Lanjut
Dilaksanakan oleh DJBC yang tata caranya

diatur oleh Dirjen Bea dan Cukai dan/atau
Dirjen Pajak
Impor yang bebas pungutan BM dan atau PPN

Impor sementara
93
Saat Terutang PPh Pasal 22

(i)
PPh Pasal 22 atas impor barang terutang

dan dilunasi bersamaan dengan saat
pembayaran BM
Dalam hal pembayaran BM ditunda atau
dibebaskan, maka PPh Pasal 22 terutang
dan dilunasi pada saat penyelesaian
dokumen PIB
PPh Pasal 22 atas pembelian barang oleh
pemerintah terutang dan dipungut pada
saat pembayaran
94
Saat Terutang PPh Pasal 22

(ii)
PPH Pasal 22 industri semen, kertas, baja,

dan otomotif terutang dan dipungut pada
saat penjualan
PPh Pasal 22 atas penjualan BBM, gas dan
pelumas terutang dan dipungut pada saat
penerbitan Surat Perintah Pengeluaran
Barang (delivery order)
PPh Pasal 22 atas pembelian bahan-bahan
dari pedagang pengumpul terutang dan
dipungut pada saat pembelian.
95
Penyetoran (i)
PPh Pasal 22 impor disetor ke kas negara

oleh:
importir yang bersangkutan; atau

Direktorat Jenderal Bea dan Cukai,

pemerintah wajib disetor oleh pemungut
ke kas negara dengan SSP yang telah diisi
atas nama rekanan serta ditandatangani
oleh pemungut pajak
96
Penyetoran (ii)
PPh Pasal 22 atas penjualan BBM, gas dan

pelumas, wajib disetor oleh pemungut ke
kas negara dengan menggunakan SSP
PPh Pasal 22 industri semen, kertas, baja
dan otomotif, wajib disetor oleh pemungut
ke kas negara dengan menggunakan SSP
PPh Pasal 22 badan usaha industri atau
eksportir yang bergerak dalam sektor
kehutanan, perkebunan, pertanian, dan
perikanan wajib disetor oleh pemungut ke
kas negara dengan menggunakan SSP
97
Bukti Pungutan
SSP sebagai bukti pungut
PPh Pasal 22 mpor

pemerintah
Penerbitan bukti pungut (rangkap 3) untuk

pemungutan PPh Pasal 22 oleh :
Badan usaha industri semen, kertas, baja, dan

otomotif
Produsen atau importir BBM, gas, dan pelumas
Industri dan eksportir sektor kehutanan,
perkebunan, pertanian, dan perikanan
98
Peruntukan Bukti Pungut
lembar 1 untuk Wajib Pajak

(pembeli/pedagang pengumpul)
lembar 2 sebagai lampiran SPT Masa PPh
Pasal 22, dan
lembar 3 sebagai arsip pemungut pajak
99
Sifat Pemungutan
Tidak final untuk PPh Pasal 22 atas
mpor barang,
pembelian barang oleh pemerintah,
penjualan hasil produksi industri semen, kertas,
baja dan otomotif dan
pembelian dari pedagang pengumpul oleh industri
atau ekportir
penjualan BBM, gas dan pelumas kepada selain
penyalur/agen
Final untuk PPh Pasal 22 atas penjualan

BBM, gas dan pelumas kepada
penyalur/agen
100
Kewajiban Pelaporan
Pemungut pajak wajib melaporkan hasil

pemungutannya dengan menggunakan
Surat Pemberitahuan Masa ke Kantor
Pelayanan Pajak
Penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 22
dilakukan sesuai jangka waktu sebagaimana
ditetapkan dalam Peraturan Menteri
Keuangan yang mengatur mengenai
penentuan tanggal jatuh tempo
pembayaran, penyetoran dan pelaporan
pemungutan pajak
101
Peraturan Pelaksanaan
Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara

dan prosedur pemungutan Pajak
Penghasilan Pasal 22 sehubungan dengan
pembayaran atas penyerahan barang dan
kegiatan di bidang impor atau kegiatan
usaha di bidang lain diatur dengan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
102
Impor Barang Yang Bebas

BM/PPN (i)
Barang perwakilan negara asing beserta

para pejabatnya yang berdasarkan asas
timbal balik
barang untuk keperluan badan internasional
beserta pejabatnya
barang kiriman hadiah untuk keperluan
ibadah umum, amal, sosial, kebudayaan
atau untuk kepentingan penanggulangan
bencana
barang untuk keperluan museum, kebun
binatang, konservasi alam
103

BM/PPN (ii)
barang untuk keperluan penelitian dan
pengembangan ilmu pengetahuan;
barang untuk keperluan khusus kaum
tunanetra dan penyandang cacat lainnya;
peti atau kemasan lain yang berisi jenazah
atau abu jenazah;
barang pindahan;
104

BM/PPN (iii)
barang pribadi penumpang, awak sarana

pengangkut, pelintas batas, dan barang
kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan
kepabeanan;
barang yang diimpor oleh Pemerintah untuk
kepentingan umum;
persenjataan, amunisi, dan perlengkapan
militer,
barang dan bahan untuk menghasilkan
barang bagi keperluan pertahanan dan
keamanan negara;
105

BM/PPN (iv)
vaksin Polio dalam rangka program PIN

buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan bukubuku pelajaran agama;
kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal
angkutan danau, kapal angkutan penyeberangan,
kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan,
kapal tongkang, dan suku cadang serta alat
keselamatan pelayaran atau alat keselamatan
manusia yang diimpor dan digunakan oleh
Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional atau
perusahaan penangkapan ikan nasional;
106

BM/PPN (v)
pesawat udara dan suku cadang serta alat

keselamatan penerbangan atau alat keselamatan
manusia, peralatan untuk perbaikan atau
pemeliharaan yang diimpor dan digunakan oleh
Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional;
kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk
perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana
yang diimpor dan digunakan oleh PT Kereta Api
Indonesia;
peralatan yang digunakan untuk penyediaan data
batas dan foto udara wilayah Negara Republik
Indonesia yang dilakukan oleh Tentara Nasional
Indonesia; dan/atau
barang untuk kegiatan hulu Minyak dan Gas Bumi
107
yang importasinya dilakukan oleh Kontraktor
Kontrak Kerja Sama.
CONTOH SPT MASA PPH PASAL 22
108
CONTOH DAFTAR BUKTI POTONG PPH PASAL 22
109
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 22
110
CONTOH SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
111
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
UU
UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)
PP
PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
PER
MENKEU
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)
PER
DIRJEN
KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk

Formulir)
PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
SE
DIRJEN
SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh

PASAL 23)
112
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
BADAN PEMERINTAH
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
PENYELENGGARA KEGIATAN
BENTUK USAHA TETAP
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA
MODAL
PENYERAHAN
JASA
PENYELENGGARA
KEGIATAN
SELAIN YANG TELAH
DIPOTONG
PPh PSL 21
113
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh

PASAL 23/26
PPh PASAL 23
WAJIB PAJAK DALAM

NEGERI
PPh PASAL 26
WAJIB PAJAK LUAR

NEGERI
BUT
114
PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI
KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI
HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN
YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN
HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI
DENGAN PP 5 TAHUN 2002
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
JASA TEKNIK;
JASA MANAJEMEN;
JASA KONSTRUKSI;
JASA KONSULTAN;
JASA LAIN
SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
115
DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DEVIDEN
BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN
HADIAH DAN PENGHARGAAN

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA
KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG
116
PENGHASILAN DARI SEWA
PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN

HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK
ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKAN HAK MENGGUNAKAN

HARTA SELAMA JANGKA WAKTU TERTENTU
DENGAN PERJANJIAN BAIK TERTULIS MAUPUN TIDAK TERTULIS
SEHINGGA HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH

PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTU YG TELAH DISEPAKATI
NB.
SEWA RUANG DI HOTEL ATAU SEWA BANGUNAN YG BUKAN MERUPAKAN
OBJEK PERSEWAAN TANAH &/ATAU BANGUNAN YG DIATUR DALAM
PP 29/1996 jo.PP 5/2002,
MERUPAKAN OBJEK PPh PASAL 23 SEPANJANG
117
Dit.P2Humas
MEMENUHI KRITERIA DARI SEWA
JASA TEKNIK
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM
BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
MELIPUTI
PEMBERIAN INFORMASI
DALAM PELAKSANAAN
PROYEK
TERTENTU
SEPERTI PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN

DENGAN BANTUAN GELOMBANG
SEISMIK
PEMBERIAN INFORMASI
DALAM PEMBUATAN
SUATU JENIS PRODUK
TERTENTU
SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI DALAM

BENTUK GAMBAR-GAMBAR,
PETUNJUK PRODUKSI,
PERHITUNGAN-PERHITUNGAN DLL
PEMBERIAN INFORMASI
YG BERKAITAN DGN
PENGALAMAN DI
BIDANG MANAJEMEN
Dit.P2Humas
SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI MELALUI

PELATIHAN ATAU SEMINAR DGN PESERTA
DAN MATERI YG TELAH DITENTUKAN OLEH
PENGGUNA118
JASA
JASA KONSULTAN
PEMBERIAN ADVIS (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT)
PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA,
KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG DILAKUKAN
OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI,
YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG
PARA TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
JASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM PELAKSANAKAN ATAU PENGELOLAAN MANAJEMEN
119
JASA MAKLON
PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG

TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK
PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN
BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN
PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN
KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA
120
JASA PENUNJANG DI BIDANG

PENERBANGAN BANDAR UDARA
BIDANG AERONAUTIKA
JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN
JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA
JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU
JASA GROUND HANDLING
JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA
BIDANG NON-AERONAUTIKA
JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY
PESAWAT
JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA
121
JASA PENYELIDIKAN DAN

KEAMANAN
semuapemberian
pemberianpelayanan
pelayananpenyelidikan,
penyelidikan,pengawasan,
pengawasan,
semua
penjagaan,dan
dankegiatan
kegiatanatau
atauperlindungan
perlindunganuntuk
untuk
penjagaan,
keselamatanperorangan
perorangandan
danharta
hartamilik,
milik,termasuk
termasuk
keselamatan
penyelidikanlatar
latarbelakang
belakangseseorang,
seseorang,pencarian
pencarianjejak
jejak
penyelidikan
oranghilang,
hilang,pencurian,
pencurian,dan
danpenggelapan
penggelapanserta
sertapatroli
patroli
orang
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

(EVENT ORGANIZER)
KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA

PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN
PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK,
PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,
DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN
122
JASA PENUNJANG DI BIDANG

PENAMBANGAN MIGAS
BERUPA :
1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)
2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)
3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);
4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);
5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);
6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)
7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);
8. JASA REPARASI POMPA REDA;
9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;
10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;
11. JASA MUD LOGGING;
12. JASA MUD ENGINEERING;
13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;
14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;
15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;
16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN
DRILLING
17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;
18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;
123
Dit.P2Humas
19. JASA LAINNYA YG SEJENIS
DI BIDANG PENGEBORAN123
MIGAS
TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A.
B.
C.
D.
F.
G.
PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI;
DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN
MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA DGN SYARAT :
1)
DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2)
BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN,
KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING
RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA
KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU
PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
124
TARIF DAN DASAR

PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
SEWA
DAN
JASA LAINNYA
TARIF
15 %
TARIF
2%
DASAR PEMOTONGAN
J U M L A H
B R U T O
JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA

Dit.P2Humas
125
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

ATAS KARYA SINEMATOGRAFI
SE-58/PJ/2009
Pemanfataan Hasil Sinematografi Melalui :
1. Perjanjian dgn memberikan hak mengunakan hak
cipta hasil karya Sinematografi kpd pihak lain
utk mengumumkan/memperbanyak ciptaannya
atau produk hak terkaitnya, dgn persyaratan
tertentu seperti penggunaan Karya Sinematografi
utk jangka waktu atau wilayah tertentu;
2. Perjanjian dgn memberikan hak cipta hasil karya
Sinematografi kpd pihak lain utk diumumkan
ciptaannya dgn menggunakan pola bagi hasil
antara pemegang hak cipta dgn pengusaha
bioskop.
ROYALTI
DASAR
PENGENAAN
PAJAK
NOMOR 1,
SEBESAR
SELURUH
PENGHASILAN
NOMOR 2,
SEBESAR
10%
DARI
BAGI HASIL
126
TARIF
15%
JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

(SE-53/2009)
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN
NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN
UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA
OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,
PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB
PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
EMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG

MBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
ENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN
Jasa
ONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR
Catering
EMBAYARAN GAJI DSB);
&
Jasa
EMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS
Yg
telah
IBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);
dikenakan
EMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA
kecuali
PPh
IBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
bersifat
ARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
final
EMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN
(konstruksi)
EMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
IHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
TAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK
KEDUA KE PIHAK KETIGA
127
Dit.P2Humas
OBJEK & TARIF PEMOTONGAN PPH

PASAL 23
NO
OBJEK
TARIF
DASAR
PENGHITUNGAN
DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN,

BONUS DAN SEJENISNYA
15%
JUMLAH BRUTO*
JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI,

JASA KONSULTAN
2%
JUMLAH BRUTO*
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
2%
JUMLAH BRUTO*
IMBALAN JASA LAIN

1. JASA PENILAI (APPRAISAL)
2%
JUMLAH BRUTO*
2. JASA AKTUARIS
2%
JUMLAH BRUTO*
3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI

LAPORAN KEUANGAN
2%
JUMLAH BRUTO*
4. JASA PERANCANAG (DESIGN)
2%
JUMLAH BRUTO*
5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG

PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT
2%
JUMLAH BRUTO*
6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS
2%
JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
128
OBJEK & TARIF PEMOTONGAN PPH PASAL 23

NO
OBJEK
TARIF
DASAR
PENGHITUNGAN
7.
JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG

PENAMBANGAN SELAIN MIGAS
2%
JUMLAH BRUTO*
8.
JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA
2%
JUMLAH BRUTO*
JASA PENEBANGAN HUTAN
2%
JUMLAH BRUTO*
10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH
2%
JUMLAH BRUTO*
11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE)
2%
JUMLAH BRUTO*
12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN
2%
JUMLAH BRUTO*
JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA,

KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI
2%
JUMLAH BRUTO*
14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG

DILAKUKAN KSEI
2%
JUMLAH BRUTO*
15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA
2%
JUMLAH BRUTO*
9.
13.
*TIDAK TERMASUK PPN
129
PPh Pasal 23

NO
OBJEK
TARIF
DASAR PENGHITUNGAN
16. JASA MIXING FILM
2%
JUMLAH BRUTO*
17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER,

TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN
2%
JUMLAH BRUTO*
18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK,

TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG
DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2%
JUMLAH BRUTO*
19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN,

PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV
KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN,
SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2%
JUMLAH BRUTO*
20. JASA MAKLON
2%
JUMLAH BRUTO*
21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN
2%
JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
Dit.P2Humas
130
130

NO
OBJEK
TARIF
DASAR PENGHITUNGAN
22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN
2%
JUMLAH BRUTO*
23. JASA PENGEPAKAN
2%
JUMLAH BRUTO*
24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA

MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN INFORMASI
2%
JUMLAH BRUTO*
25. JASA PEMBASMI HAMA
2%
JUMLAH BRUTO*
26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE
2%
JUMLAH BRUTO*
27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA
2%
JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
131
TATA CARA PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26
DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA
BUKTI PEMOTONGAN
F.1.1.33.06
UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
2
3
ARSIP PEMOTONG
132
TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK*
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
*Ketentuan ini juga berlaku
bagi Wajib Pajak dengan
Kriteria Tertentu yg diijinkan
melaporkan beberapa masa
pajak dalam satu SPT Masa
133
TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR
SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
KE KPP/
KP2KP
PALING LAMA
TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*
PD HARI KERJA
SEBELUMNYA
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan

melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT
Dit.P2Humas
Masa, batas
waktu pelaporan paling lama 20 hari
setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
134
CONTOH SPT MASA PPH PASAL 23
Dit.P2Humas
135
CONTOH DAFTAR BUKTI POTONG PPH PASAL 23
Dit.P2Humas
136
Dit.P2Humas
137
Dit.P2Humas
138
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 15 PENERBANGAN DN
Dit.P2Humas
139
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

(BERSIFAT FINAL)
Penghasilan dari
Persewaan Tanah &
atau Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
Jo. PP No.5 Tahun
2002)
Penghasilan
dari
Hadiah Undian
(PP No. 132
Thn 2000)
Penghasilan
dari Jasa
Konstruksi
(PP No. 51
Thn 2008)
Penghasilan dari
Pengalihan Hak
atas Tanah &/
Bangunan
(PP No. 48 Thn 1994 jo.
PP No. 71 Thn 2008 )
YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN
TARIF
10% DARI
JUMLAH BRUTO*
*jumlah bruto tidak

termasuk PPN
DIPOTONG
DGN TARIF
25% DARI
JUMLAH BRUTO*
DIPOTONG DGN TARIF

PELAKSANAAN :
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR
1. DIPOTONG DGN TARIF

5% DARI JUMLAH BRUTO*
KECUALI < Rp 60 jt
PERENCANAAN & PENGAWASAN :

- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
Dit.P2Humas
140
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
2. DIPOTONG DGN TARIF

1% JUMLAH BRUTO*
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dari
Transaksi derivatif
berupa Kontrak
berjangka yg
Diperdagangkan di
Bursa
(PP No. 17 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
Obligasi
(PP No. 16
Thn 2009)
Penghasilan
Bunga Simpanan
Koperasi yg
dibayar kpd
anggotanya
(PP No. 15 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
deposito &
Tabungan serta
Diskonto SBI
(PP No. 11 Thn
2000)
Penghasilan dari
Penjualan saham
(PP No. 41 Thn
1994 jo.
PP No. 17 Thn
1997)
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
DIPUNGUT DGN
TARIF
2,5% DARI
MARGIN AWAL
(LIHAT PP 17 THN 2009)
*jumlah bruto tidak

termasuk PPN
DIPOTONG
5% s.d 20%
(lihat PP
No.16/2009)
DIPOTONG
20% DARI JUMLAH
BRUTO* UNTUK
BUNGA > Rp 240.000/
BULAN
(lihat PP No.15/2009)
DIPOTONG 20%
DARIJUMLAH
BRUTO, KEC.
JUMLAH DEPO/TAB
DAN SBI TIDAK
MELEBIHI Rp 7 JUTA
& BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
DLM RANGKA
141 RS
DAN RSS TERTENTU
DIPOTONG DGN
TARIF 0,1% DARI
JUMLAH
BRUTO* NILAI
TRANSAKSI
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP No. 29
TAHUN 1996 jo.
PP No.5 Tahun 2002
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
No. : 394/
KMK.04/1994
jo.
No. : 120/
KMK.03/2002
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
KEP-50/PJ/1996
KEP-227/PJ/2002
142
OBJEK PPh
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
ORANG PRIBADI
BADAN
DARI PERSEWAAN
BERUPA
* TANAH
* RUMAH
* RUMAH SUSUN
* RUMAH TOKO
* APARTEMEN
* TOKO
* KONDOMINIUM
* GEDUNG PERKANTORAN/PERTEMUAN
/PERTOKOAN TERMASUK BAGIANNYA
* RUMAH KANTOR
* GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
143
PELUNASAN PPh
PENYEWA
ORANG
PRIBADI
ORANG PRIBADI YANG

DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)
* BADAN PEMERINTAH
BUKAN
SUBJEK
PAJAK
PEMBAYARAN
SENDIRI
OLEH PIHAK YG
MENYEWAKAN
* SUBJEK PAJAK BADAN

DALAM NEGERI
* PENYELENGGARA KEGIATAN
* BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
PEMOTONGAN
OLEH
PENYEWA
144
BESARNYA TARIF PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN
ORANG
PRIBADI ATAU BADAN
TARIF
10%
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
145
KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA

SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP
SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DAFTAR BUKTI POTONG
CONTOH SPT MASA PPH PASAL 4 AYAT (2)
147
CONTOH DAFTAR BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2)
148
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) PERSEWAAN TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN
149
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS

( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP NO 48
Thn 1994
jo
PP NO 71
Thn 2008
KEPUTUSAN
MENTERI
KEUANGAN
NO : 635/
KMK.04/1994
jo
NO: 392/
KMK.04/1996
dan
NO: 566/
KMK.04/1999
SURAT EDARAN
DIRJEN
PAJAK
- SE-04/
PJ.33/1996
TGL 26
AGUSTUS
1996
- SE-02/PJ.33/
1997 TGL 30
JULI 1997
- SE-55/PJ.42/1999
150
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
151
WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA

MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS
SELAIN PEMERINTAH
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
152

NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTA
PENGALIHAN HAK
NJOP
TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
CATATAN
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
153

SELAIN PEMERINTAH
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
PENGHASILAN
LAINNYA
TDK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)
154

PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
Rp 60 jt KEATAS
DIPUNGUTOLEH :
- BENDAHARAWAN, ATAU
- PEJABAT YG BERWENANG
SEBELUM DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR
TARIF PPh 5%DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
155

PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
PENGHASILAN
LAINNYA
TIDAK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
TARIF PPh 5% DARI

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN
KEPUTUSAN PEJABATDit.P2Humas
YBS
(BERSIFAT FINAL)
156
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI
ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH
YG JUMLAH KESELURUHANNYA
MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH
WALAUPUN TERDAPAT
BIDANG TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN YANG
NILAINYA < Rp 60 jt
WAJIB MELUNASI PPh
5% DARI NILAI MENURUT
RISALAH LELANG
DIPOTONG DAN DISETOR
OLEH KEPALA KANTOR
LELANG NEGARA
SEBELUM
RISALAH LELANG
DITANDA TANGANI
Dit.P2Humas
157
TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN

DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI
DALAM SSP HARUS

DICANTUMKAN :
- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG

MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK

MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
Dit.P2Humas
158
CONTOH SPT MASA PPH PASAL 4 AYAT (2)
159
PAJAK PENGHASILAN ATAS

BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA
DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
PP NOMOR 131
TAHUN 2000
KMK NOMOR
51/KMK.04/2001
160
PENGERTIAN-PENGERTIAN
eposito
alah deposito dengan nama dan dalam bentuk apapun,
masuk deposito berjangka, sertifikat deposito dan "deposit on call" b
lam mata uang rupiah maupun dalam mata uang asing (valuta asing
ng ditempatkan pada atau diterbitkan oleh bank.
Tabungan
adalah simpanan pada bank dengan nama apapun,
termasuk giro, yang penarikannya dilakukan menurut
syarat-syarat tertentu yang ditetapkan oleh masing-masing bank..
Diskonto SBI
Adalah selisih antara nilai nominal SBI dengan harga jualnya
161
BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN

SERTA DISKONTO SBI
TERUTANG PPh
YANG BERSIFAT FINAL
BUNGA YG DITERIMA DARI DEPOSITO & TABUNGAN

SERTA DISKONTO SBI
(DALAM RUPIAH ATAU VALUTA ASING)
DITEMPATKAN
BANK YG
DIDIRIKAN
DI INDONESIA
BANK DI
LUAR NEGERI
MELALUI
CABANG BANK
LUAR NEGERI
DI INDONESIA
162
BESARNYA TARIF
BUNGA YG DITERIMA DARI DEPOSITO & TABUNGAN
SERTA DISKONTO SBI YG DITERIMA
WAJIB PAJAK
DALAM NEGERI & BUT
WAJIB PAJAK
LUAR NEGERI
20% DARI
JUMLAH BRUTO
20% DARI
JUMLAH BRUTO
ATAU TARIF
BERDASARKAN P3B
163
PEMOTONGAN PPh
BANK, TERMASUK BANK INDONESIA

DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA
TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU DAN BANK
YG MENJUAL KEMBALI SBI ATAU KEPADA
PIHAK LAIN YG BUKAN DANA PENSIUN YG
PENDIRIANNYA BELUM DISAHKAN OLEH
MENKEU DAN BUKAN BANK
164
DIKECUALIKAN DARI
PEMOTONGAN PPh
BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN
SERTA DISKONTO SBI YG DITERIMA :
Bunga dari deposito & tabungan serta diskonto SBI sepanjang

jumlah Deposito & tabungan serta SBI tersebut tidak melebihi
Rp7.500.000,00 & bukan merupakan jumlah yg dipecah-pecah
Bunga & diskonto yg diterima atau diperoleh bank yg didirikan
di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia;
Bunga deposito & tabungan serta diskonto SBI yg diterima
atau diperoleh Dana Pensiun yg pendiriannya telah disahkan
oleh Menkeu sepanjang dananya diperoleh dari sumber
pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29
UU No.11 Tahun 1992 ttg Dana Pensiun;
Bunga tabungan pada bank yg ditunjuk Pemerintah dlm rangka
pemilikan rumah sederhana & sangat sederhana, kaveling
siap bangun utk rumah sederhana &, sangat sederhana
atau rumah susun sederhana sesuai dgn ketentuan yg berlaku,
165
untuk dihuni sendiri.
Melalui SKB tiap

sertifikat/bilyet/
buku deposito,
Yg diterbitkan
KPP
KEWAJIBAN PEMOTONG PAJAK

SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN DAN MEMBERIKAN BUKTI

PEMOTONGAN PPh FINAL KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG
PRIBADI
PADA BANK YG DITUNJUK/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN
SETELAH BULAN PEMBAYARAN
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS BUNGA
TABUNGAN/DEPOSITO/DISKONTO SBI DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
166
DAFTAR BUKTI POTONG
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN

DAN SBI
167

PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI
DASAR HUKUM
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009
168
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan
perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masingmasing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
169
Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan
pekerjaan
konstruksi
sampai
selesai
dan
diserahterimakan.
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk
usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk
usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
170
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi
BUT
WP Badan
YANG BERGERAK DI BIDANG
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
171
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh

IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
JASA
PERENCANAAN
& PENGAWASAN
JASA
PELAKSANAAN
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL
2%
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR
3%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

172
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
6%
PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL
BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
BUT
KERJASAMA OPERASI
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
ORANG PRIBADI
BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI

PEMOTONGAN OLEH
PEMBERI HASIL
PENYETORAN SENDIRI OLEH

PEMBERI JASA
173
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL
BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
BUT
KERJASAMA OPERASI
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
ORANG PRIBADI
BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI

PENYETORAN SENDIRI OLEH
PENYEDIA JASA
174
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

TIDAK DILUNASI
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA
TIDAK TERUTANG PPh FINAL
SYARAT
DIKENAKAN
PPh FINAL
APABILA
PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG

NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh
175
PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG

BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI
PENGHASILAN DARI
LUAR NEGERI YG PAJAKNYA
TERUTANG DAN DIBAYAR
DI LUAR NEGERI
PENGHASILAN LAIN
DI LUAR USAHA JASA
KONSTRUKSI
DAPAT DIKREDITKAN
TERHADAP PAJAK YG
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
DIKENAKAN TARIF
BERDASARKAN
UU PPh
KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN

SELISIH KURS DARI KEGIATAN
TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK
DIKENAKAN PPh FINAL
WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL
176
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN

PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA

BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN

DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
DAFTAR BUKTI POTONG
177
TATA CARA PENYETORAN DAN

PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA
KEWAJIBAN PEMBERI JASA :
MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR

POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA
MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN
LAPORAN BULANAN PPh BAGI

WP YANG BERGERAK DI BIDANG
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP
178
KETENTUAN KHUSUS
UNTUK BENTUK USAHA TETAP
PENGHASILAN DARI
JASA KONSTRUKSI
DIKENAKAN
PPh FINAL
DITERIMA
BENTUK USAHA
TETAP
SISA LABA
OBJEK PPh PASAL
26 ATAU TAX
TREATY
DITERIMA
INDUKNYA DI
LUAR NEGERI
179
KETENTUAN PERALIHAN
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
1 AGUSTUS 2008 DAN
1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT
DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH
DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008
TGL 31 DESEMBER 2008
TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT
KUALIFIKASI
USAHA KECIL &
PENGADAAN S.D
Rp 1 MILIAR
DIKENAKAN PPh FINAL :

-2% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PELAKSANAAN
-4% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PERENCANAAN
& PENGAWASAN
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
APABILA
SETOR
SENDIRI
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT KUALIFIKASI
MENENGAH & BESAR
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
S.D 31 DES. 2008
TUNDUK PADA
KETENTUAN LAMA
DIKENAKAN
PPh PASAL 23
DGN TARIF 2%
DARI
JUMLAH BRUTO
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
DIKENAKAN
PPh PASAL 25
UU PPh
APABILA
TIDAK
DIPOTONG
180
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
SETELAH
31 DES.2009
TUNDUK PADA
KETENTUAN BARU
(PP 51 TAHUN 2008)
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) USAHA JASA KONSTRUKSI
181
PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
PP No. 138
TAHUN 2000
KEP-395/PJ./2001
182
Hadiah Undian
adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun
yg diberikan melalui undian.
Hadiah atau Penghargaan Perlombaan
adalah hadiah atau penghargaan yg diberikan melalui
suatu perlombaan atau adu ketangkasan
Hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan
kegiatan lainnya
adalah hadiah dengan nama dan nama dan dalam
bentuk apapun yg diberikan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa dan kegiatan yg dilakukan penerima
hadiah
Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan dengan
kegiatan tertentu.
183
HADIAH UNDIAN
DIKENAI PPh BERSIFAT
FINAL
25%
DARI JUMLAH BRUTO NILAI HADIAH
DIPOTONG
PENYELENGGARA UNDIAN
MELIPUTI :
ORANG PRIBADI, BADAN, KEPANITIAAN,
ORGANISASI (TERMASUK ORGANISASI
INTERNASIONAL) ATAU PENYELENGGARA
LAINNYATERMASUK PENGUSAHA YG
MENJUAL BARANG ATAU JASA YG
MEMBERIKAN HADIAH SECARA DIUNDI
NILAI HADIAH ADALAH NILAI UANG ATAU NILAI PASAR
APABILA HADIAH TERSEBUT DISERAHKAN DLM BENTUK
184
NATURA SEPERTI RUMAH, MOBIL DAN MOTOR
Tidak termasuk Hadiah dan Penghargaan

hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada
semua pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
tanpa diundi dan
hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian
barang atau jasa.
185
Perbedaan Tarif Hadiah, Penghargaan

No
.
Jenis Hadiah
Tarif
Sifat
1.
Hadiah Undian
25%
Final
2.
Hadiah atau
penghargaan
perlombaan,
penghargaan, dan
hadiah sehubungan
dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan
Orang Pribadi
Tidak Final
Dalam negeri,
Pasal. 17 ayat (1)
huruf a (Objek PPh
21)
Wajib Pajak Luar
Negeri, 20%
(Objek PPh 26)
Tidak Final
WP Badan Dalam
Tidak Final
Negeri/Bentuk
Usaha Tetap, 15%186
(Objek PPh 23)
KEWAJIBAN PENYELENGGARA KEGIATAN

PENYELENGGARA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN/DISERAHKAN HADIAH

UNIDAN DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL KEPADA
PENERIMA HADIAH UNIDAN
ATAU DISERAHKANNYA HADIAH UNDAN
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS HADIAH
UNDIAN DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
187
DAFTAR BUKTI POTONG
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) HADIAH UNDIAN
188

PENGHASILAN DARI BUNGA SIMPANAN KOPERASI
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP No. 15
TAHUN 2009
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
PMK
NO.112/PMK.03/2010
189

PENGHASILAN DARI BUNGA SIMPANAN KOPERASI
PENGERTIAN
Penghasilan Berupa Bunga Simpanan
adalah imbalan berupa bunga simpanan yg diterima anggota
koperasi orang pribadi dari dana yg disimpan anggota
koperasi orang pribadi pada koperasi tempat orang pribadi
tersebut menjadi anggota.
Tidak termasuk dalam pengertian ini adalah bunga simpanan
yg diterima anggota koperasi orang pribadi yg merupakan
bagian dari sisa hasil usaha.
190
BUNGA SIMPANAN KOPERASI YG DIBAYARKAN

KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI

FINAL
TARIF
0%
UTK PENGHASILAN BERUPA BUNGA
SIMPANAN S.D Rp240 RIBU
10%
UTK PENGHASILAN BERUPA BUNGA
SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU
KOPERASI WAJIB MEMBERIKAN

BUKTI POTONG KPD PENERIMA PENGHASILAN
TERMASUK YG DIPOTONG DGN TARIF 0%
191
KEWAJIBAN KOPERASI
KOPERASI SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

PEMOTONGAN PPh FINAL KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG
PRIBADI
DENGAN
SIMPANAN KOPERASI DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
192
DAFTAR BUKTIDit.P2Humas
POTONG
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) BUNGA SIMPANAN YG

DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KP ANGGOTANYA
193

PENGHASILAN DARI BUNGA OBLIGASI
PP No.16 TAHUN 2009
PENGERTIAN-PENGERTIAN DAN ISTILAH
Obligasi
adalah surat utang dan surat utang negara yg berjangka waktu
lebih dari 12 bulan.
Bunga Obligasi
adalah imbalan yang diterima dan/atau diperoleh pemegang
Obligasi dalam bentuk bunga dan/atau diskonto.
Obligasi dengan kupon
dikenal dengan istilah interest bearing debt securities
Masa Kepemilikan
dikenal dengan istilah holding period
Bunga Berjalan
dikenal dengan istilah accrued interest
Obligasi tanpa Bunga
dikenal dengan istilah non-interest bearing debt securities
194
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN PPh

ATAS PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI
YG PENERIMANYA
WAJIB PAJAK DANA PENSIUN YG
PENDIRIAN ATAU PEMBENTUKANNYA
TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU &
MEMENUHI PERSYARATAN SBGMN DIATUR DLM PASAL 4 (3) HURUF h
UU PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK BANK YG DIDIRIKAN DI

INDONESIA ATAU CABANG BANK LUAR
NEGERI DI INDONESIA
195
TARIF PPh ATAS BUNGA OBLIGASI

PENGHASILAN YG
FINAL
BERUPA
BUNGA OBLIGASI
DGN KUPON
DISKONTO DARI
OBLIGASI DGN KUPON
DISKONTO DARI
OBLIGASI TANPA BUNGA
BUNGA DAN/ATAU /DISKONTO DARI

OBLIGASI YG DITERIMA/DIPEROLEH
WP REKSADANA YG TERDAFTAR
PADA BADAN PENGAWAS PASAR
MODAL & LEMBAGA KEUANGAN
15%
15%
15%
0%
BAGI WP DN
& BUT
BAGI WP DN
& BUT
BAGI WP DN
& BUT
Utk s.d
Tahun 2009
Dari jumlah bruto

Bunga sesuai masa
Kepemilikan Obligasi
20% Atau
berdasarkan
Tarif P3B
BAGI WP LN
Dari selisih lebih harga

Jual atau nominal di
atas harga perolehan
Obligasi, tdk termasuk
bunga berjalan
20% Atau
berdasarkan
Tarif P3B
BAGI WP LN
Dari selisih lebih harga

Jual atau nominal di
atas harga perolehan
Obligasi,
5%
Utk 2010 s.d
2013
15%
Utk 2014 dan
seterusnya
20% Atau
berdasarkan
Tarif P3B
196
PEMOTONG PPh
ATAS PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI
PENERBIT OBLIGASI ATAU KOSTODIAN

SELAKU AGEN PEMBAYARAN YG
DITUNJUK, ATAS BUNGA &/ATAU
DISKONTO YG DITERIMA PEMEGANG
OBLIGASI, & DISKONTO YG DITERIMA
PEMEGANG OBLIGASI TANPA BUNGA
PADA SAAT JATUH TEMPO OBLIGASI
PERUSAHAN EFEK, DEALER, ATAU

BANK, SELAKU PEDAGANG
PERANTARA &/ATAU PEMBELI, ATAS
BUNGA & DISKONTO YG DITERIMA
PENJUAL OBLIGASI, PADA SAAT
TRANSAKSI
197
KEWAJIBAN PEMOTONG PAJAK

PEMOTONG PPh
ATAS PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI WAJIB :
PEMOTONGAN PPh FINAL KEPADA PENERIMA PENGHASILAN

DENGAN
OBLIGASI DILAMPIRI :
LEMBAR KE-3 SSP
198
DAFTAR BUKTIDit.P2Humas
POTONG
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) BUNGA OBLIGASI
Dit.P2Humas
199

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA
KONTRAK BERJANGKA YG DIPERDAGANGKAN DI BURSA
PP No. 17 TAHUN 2009
Transaksi derivatif
adalah transaksi yg didasari pada kontrak atau perjanjian pembayaran
yg nilainya merupakan turunan dari nilai instrumen yg mendasari
seperti suku bunga, nilai tukar, komoditi, ekuiti dan indeks, baik yg
diikuti dengan pergerakan maupun tanpa pergerakan dana atau
instrumen.
Kontrak Berjangka
adalah suatu perjanjian termasuk kontrak standar untuk membeli atau
menjual sejumlah efek atau komoditi yg jumlah, mutu, jenis, tempat,
dan waktu penyerahan di kemudian hari telah ditetapkan.
Bursa
adalah bursa efek dan bursa berjangka di Indonesia yg
menyelenggarakan transaksi kontrak berjangka.
Margin Awal
adalah sejumlah uang atau surat berharga yg harus ditempatkan oleh
pialang berjangka atau anggota bursa pada kliring dan penjamin
untuk menjamin pelaksaan transaksi kontrak berjangka.
Lembaga Kliring dan Penjamin
adalah badan usaha yg menyelenggarakan dan menyediakan sistem
Dit.P2Humas
200
dan/atau sarana untuk
pelaksanaan kliring dan penjamin
transaksi di
bursa, termasuk lembaga kliring dan penjamin berjangka

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA
KONTRAK BERJANGKA YG DIPERDAGANGKAN DI BURSA
YG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH

ORANG PRIBADI ATAU BADAN

FINAL
TARIF
2,5% DARI
MARGIN AWAL
201
PEMUNGUT PPh ATAS

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
LEMBAGA KLIRING DAN PENJAMIN
PADA SAAT MENERIMA

PENYETORAN MARGIN
AWAL OLEH PIALANG
BERJANGKA ATAU
ANGGOTA BURSA
202
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) TRANSAKSI DERIVATIF
203

DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH
PP No. 19 TAHUN 2009
DIVIDEN
DENGAN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN
TERMASUK DIVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI
KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
FINAL
TARIF
10%
TERUTANG SAAT DISEDIAKAN

UNTUK DIBAYARKAN
204
PEMOTONG PPh
ATAS PENGHASILAN DIVIDEN YG DITERIMA
PIHAK YG MEMBAYAR ATAU

PIHAK LAIN YG DITUNJUK
SBG PEMBAYAR
KEWAJIBAN
MEMBERIKAN BUKTI POTONG
PPh PASAL 4 AYAT (2)
KEPADA WP OP PENERIMA DIVIDEN
205
CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) DIVIDEN YG DITERIMA

206
Terima Kasih
Lunasi Pajaknya, Awasi Penggunaannya
207

PPH Potput - Toton

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PPH Potput - Toton

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

TAHUN KALENDER ATAU TAHUN BUKU YG

Pasal 2 ayat (1)

BENTUK USAHA TETAP (BUT)

BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI

Bukan Subyek Pajak

kantor perwakilan negara asing;

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

DENGAN NAMA DAN

Dilihat dari mengalirnya tambahan kemampuan ekonomis

Penghasilan Luar Negeri

penghasilan yang berasal dari luar negeri dengan

Penghasilan yang merupakan objek pajak

Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau

Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau

Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,

Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan

Obyek PPh ( Pasal 4 ayat (1)

Obyek PPh Final (Pasal 4 ayat (2)

PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN AHAM DI BURSA EFEK

2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)

4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

6. PENGHASILAN BERUPA OBLIGASI ( PP No. 16 tahun 2009)

PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA

8. PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM NEGERI (PP No 19 tahun 2009)

9. PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

10. PENGHASILAN ATAS BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH

11. PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAN NEGARA

12.UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,TUNJANGAN HARI TUA,

Bukan Obyek Pajak (Pasal 4 ayat

Bukan Obyek Pajak

Bukan Obyek Pajak

dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh

Bukan Obyek Pajak

penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana

Bukan Obyek Pajak

penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan

merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau

beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang

Beasiswa yang merupakan

Penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga

Bukan Obyek Pajak

sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau

Psl 4 (1) & (2) UU PPh

Psl 4 (3) UU PPh

UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PEMOTONG PPh PASAL 21

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21

ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN

PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

PENERIMA PENGHASILAN YANG

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,