Anda di halaman 1dari 47

SELAMAT

DATANG
PESERTA

Workshop Pengelolaan Keuangan Daerah


Pemerintah Kota Batu
Tanggal 2 s.d 12 September 2014
Kerjasama
komarudindamcha@gmail.com
Inspektorat
Pemkot Batu dengan

Akuntansi Keuangan Daerah


Berbasis Akrual
Bagian 2
PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN
komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

Sisi Kiri

Sisi
Kanan
komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

Sisi
Debit

Sisi
Kredit
komarudindamcha@gmail.com

PENYUSUNAN NERACA AWAL


Dinas ABC merupakan SKPD yang baru dibentuk pada awal
tahun 2015 di Kabupaten Astinapura. Neraca awal disusun
berdasarkan saldo akun-akun per 1 Januari 2015 sebagai
berikut:
(dalam ribuan rupiah)
Aku
n

Nama Akun
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pendapatan Retribusi
Persediaan
Tanah
Gedung dan Bangunan
Peralatan dan Mesin
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
Utang Beban Listrik, Air, Telepon
Ekuitas

Saldo
1.500
800
500
250.000
200.000
150.000
1.500
250
601.050

komarudindamcha@gmail.com

D/K
D
D
D
D
D
D
K
K
K

PENYUSUNAN NERACA AWAL


Kabupaten Astinapura
Dinas ABC
Neraca
Per 1 Januari 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET
Kas di Bendahara Pg
Piutang Retribusi

Saldo Akun
Nama Akun

KEWAJIBAN
1.500
800

Utang PFK
Utang Beban

Persediaan
Tanah

500
250.000

TOTAL KEWAJIBAN

Gedung & Bangunan

200.000

Peralatan dan Mesin

150.000

EKUITAS

Total Kewajiban &


Ekuitas

Total Aset

602.80
0

komarudindamcha@gmail.com

Saldo

1.500
250

1.750

601.050

602.800

Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL


t=o
t=1

Aset = Utang + Ekuitas


A = U + (E + SiLPA)
A = U + E + (P Bj + PnP PgP)
A + Bj + PgP = U + E + P + PnP
AKUN

06/07/16

TAMBAH

KURANG

A: Aset

U: Utang

E: Ekuitas

P: Pendapatan LRA

Bj: Belanja

PnP: Penerimaan Pembiayaan

PgP: Pengeluaran Pembiayaan

komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Akt ACCRUAL BASIS


1. Persamaan LO
t=o
t=1

Aset = Utang + Ekuitas


A = U + (E + S/D LO)
A = U + E + (P B)
A+ B = U + E + P
AKUN

06/07/16

TAMBAH

KURANG

A: Aset

U: Utang

E: Ekuitas

P: Pendapatan LO

B: Beban

komarudindamcha@gmail.com

10

Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL


2. Persamaan LRA
Estimasi Perubahan SAL = SiLPA
Est. Perubahan SAL = P Bj + PnP PgP
Est. Perubahan SAL + Bj + PgP = P + PnP
AKUN

06/07/16

TAMBAH

KURANG

Est Perubahan SAL

P: Pendapatan LRA

Bj: Belanja

PnP: Penerimaan Pembiayaan

PgP: Pengeluaran Pembiayaan

komarudindamcha@gmail.com

11

PENYUSUNAN NERACA AWAL


Kabupaten Astinapura
Dinas ABC
Neraca
Per 1 Januari 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET
Kas di Bendahara Pg
Piutang Retribusi

Saldo Akun
Nama Akun

KEWAJIBAN
1.500
800

Utang PFK
Utang Beban

Persediaan
Tanah

500
250.000

TOTAL KEWAJIBAN

Gedung & Bangunan

200.000

Peralatan dan Mesin

150.000

EKUITAS

Total Kewajiban &


Ekuitas

Total Aset

602.80
0

komarudindamcha@gmail.com

Saldo

1.500
250

1.750

601.050

602.800

Transaksi TA 2015
TRANSAKSI
Untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi TA 2015 di Dinas ABC
diringkaskan sbb:
1. Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN
sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara, berdasarkan
bukti transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak Pusat).
2. Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari
BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi
berupa SP2D UP.
3. Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun
sebesar Rp150.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa
SP2D-LS Gaji dan Tunjangan.
4. Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk
pengadaan peralatan dan mesin sebesar Rp120.000.000
berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Belanja Barang
dan Jasa.

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi TA 2015 (2)


5. Total realisasi belanja barang dan jasa berupa listrik, air,
telepon Desember 2014 dan pembelian ATK yang dibayar
secara UP sebesar Rp30.000.000.
6. Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama
T.A 2015 sebesar Rp 325.000.000. Dari jumlah tersebut,
pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan
sebesar Rp 320.000.000. Pendapatan tsb telah disetor
seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti
transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran).
7. Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening
Kas Daerah berdasarkan bukti transaksi berupa STS.

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi TA 2015 (3)


DATA PENYESUAIAN AKHIR TAHUN
1. Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun
diestimasi sebesar Rp2.000.000.
2. Gedung dan Bangunan disusutkan dengan tarif
sebesar 2% per tahun. Peralatan dan mesin
disusutkan dengan tarif sebesar 10% per tahunnya.
3. Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja listrk,
air, dan telepon untuk bulan Desember 2015 sebesar
Rp5.000.000 belum terbayarkan.

komarudindamcha@gmail.com

Tahap Penyusunan Laporan Keuangan:

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi 1
Bendahara pengeluaran menyetorkan
potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke
rekening Kas Negara
D: Utang PFK
Rp 1.5 juta
K:
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 1,5 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

17

Transaksi 2
Bendahara pengeluaran menerima
uang persediaan (UP) dari BUD
sebesar Rp50.000.000.
D: Kas di Bendahara Pengeluaran
K:
RK PPKD

06/07/16

Rp 50 juta
Rp 50 juta

komarudindamcha@gmail.com

18

Transaksi 3
Belanja gaji dan tunjangan selama
setahun sebesar Rp150.000.000.
D: Beban pegawai
K:
RK PPKD

Rp 150 juta
Rp 150 juta

D: Belanja pegawai
K:
Est. Perubahan SAL

Rp 150 juta
Rp 150 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

19

Transaksi 4
Pengadaan peralatan dan mesin sebesar
Rp120.000.000.
D: Peralatan dan Mesin
K:
RK PPKD

Rp 120 juta
Rp 120 juta

D: Belanja modal
K:
Est. Perubaan SAL

Rp 120 juta
Rp 120 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

20

Transaksi 5
Belanja barang dan jasa berupa listrik, air, telepon
Desember 2014 Rp 250.000 dan pembelian ATK Rp
29.750.000 yang dibayar secara UP sebesar
Rp30.000.000.
D: Utang Beban
Rp 250.000
D: Beban barang dan jasa
Rp 29.750.000
K:
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 30.000.000
D: Belanja barang dan jasa
K:
Est. Perubaan SAL

06/07/16

Rp 30 juta
Rp 30 juta

komarudindamcha@gmail.com

21

Transaksi 6
Pendapatan retribusi diterima
bendahara penerimaan sebesar Rp
320.000.000.
D: Kas di Bendahara Penerimaan
K:
Pendapatan Retribusi LO

Rp 320 juta
Rp 320 juta

D: Est. Perubahan SAL


K:
Pendapatan Retribusi LRA

Rp 320 juta
Rp 320 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

22

Transaksi 6
Bendahara penerimaan menyetorkan retribusi
Rp 320 juta ke rekening Kas Daerah.
D: RK PPKD
Rp 320 juta
K:
Kas di Bendahara Penerimaan
Rp 320 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

23

Transaksi 6
Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang
diterbitkan selama T.A 2015 sebesar Rp
325.000.000. Dari jumlah tersebut,
pendapatan retribusi yang diterima
bendahara penerimaan sebesar Rp
320.000.000.
D: Piutang Retribusi
K:
Pendapatan Retribusi LO

06/07/16

Rp 5 juta
Rp 5 juta

komarudindamcha@gmail.com

24

Transaksi 7
Sisa UP disetor seluruhnya pada
akhir tahun ke rekening Kas Daerah
D: RK PPKD
Rp 20 juta
K:
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 20 juta

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

25

Penyesuaian 1
Persediaan yang masih tersisa pada
akhir tahun diestimasi sebesar
Rp2.000.000
D: Persediaan
Rp 1.500.000
K:
Beban Barang dan Jasa
Rp 1.500.000
(Saldo akhir saldo awal = 2 juta 500 ribu)

06/07/16

komarudindamcha@gmail.com

26

Penyesuaian 2
Gedung dan Bangunan disusutkan
2%. Peralatan dan mesin disusutkan
10%
D: Beban Penyusutan
Rp 31 juta
K:
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Rp 4 juta
K:
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Rp 27 juta
(Saldo akhir Gedung dan Bangunan = 200 juta)
(Saldo akhir Peralatan & Mesin = 150 juta + 120 ribu)
komarudindamcha@gmail.com
06/07/16

27

Penyesuaian 3
Tagihan belanja barang dan jasa
berupa belanja listrk, air, dan telepon
untuk bulan Desember 2015 sebesar
Rp5.000.000
D: Beban Barang dan jasa
K:
Utang Beban

06/07/16

Rp 5 juta
Rp 5 juta

komarudindamcha@gmail.com

28

Buku Besar
Kas di Bendahara Pengeluaran
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
1.500

1. Utang PFK

1.500

2. UP

50.000

0
50.000

5. Beban barang dan Jasa

30.000

20.000

7. Setoran ke Kasda

20.000

Kas di Bendahara Penerimaan


Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal
6. Pendapatan Retribusi

0
320.000

7. Setor ke Kasda

06/07/16

Saldo
320.000

320.000

komarudindamcha@gmail.com

29

Buku Besar
Piutang Retribusi
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
800

7. Penyesuaian pendapatan retribusi

5.000

5.800

Persediaan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
500

7. Penyesuaian persediaan

1.500

2.000

Tanah
Uraian

Debit

Saldo awal

06/07/16

Kredit

Saldo
250.000

komarudindamcha@gmail.com

30

Buku Besar
Gedung & Bangunan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
200.000

Peralatan & Mesin


Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
150.000

4. Pengadaan Peralatan dan Mesin

06/07/16

Kredit

120.000

komarudindamcha@gmail.com

270.000

31

Buku Besar
Akm. Penyusutan Gedung & Bangunan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

Penyesuaian 2: penyusutan

4.000

4.000

Akm. Penyusutan Peralatan & Mesin


Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Penyesuaian 2: penyusutan

06/07/16

Saldo

komarudindamcha@gmail.com

27.000

27.000

32

Buku Besar
Utang PFK
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
1.500

1. Pembayaran

1.500

Utang Beban
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

250

5. Pembayaran listrik, air dan telepon

250

Penyesuaian 3: Beban listrik, air dan telepon

06/07/16

Saldo

komarudindamcha@gmail.com

0
5.000

5.000

33

Buku Besar
Ekuitas
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
601.050

RK PPKD
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
0

2. UP

50.000

50.000

3. Beban Pegawai

150.000

200.000

4. Peralatan dan Mesin

120.000

320.000

6. Penerimaan retribusi tunai


7. Setoran UP

06/07/16

320.000

20.000

20.000 (D)

komarudindamcha@gmail.com

34

Buku Besar
Pendapatan Retribusi LO
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

6. Penerimaan tunai
6. Piutang Pendapatan

320.000

320.000

5.000

325.000

Pendapatan Retribusi LRA


Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

6. Penerimaan tunai

06/07/16

Saldo

320.000

komarudindamcha@gmail.com

320.000

35

Buku Besar
Beban Pegawai
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

3. Pembayaran gaji dan tunjangan

150.000

150.000

Belanja Pegawai
Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
0

3. Pembayaran gaji dan tunjangan

06/07/16

Kredit

150.000

komarudindamcha@gmail.com

150.000

36

Buku Besar
Beban Barang dan Jasa
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

5. Pembelian ATK

29.750

Penyesuaian 1: Persediaan akhir


Penyesuaian 3: Beban listrik, air, tlp bln Desember

29.750
1.500

5.000

28.250
33.250

Belanja Barang dan Jasa


Uraian

Debit

Saldo awal
5. Pembelian ATK

06/07/16

Kredit

Saldo
0

30.000

komarudindamcha@gmail.com

30.000

37

Buku Besar
Belanja Modal
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

4. Pengadaan peralatan dan mesin

120.000

120.000

Beban Penyusutan
Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
0

Penyesuaian 2: penyusutan aktiva tetap

06/07/16

Kredit

31.000

komarudindamcha@gmail.com

31.000

38

Buku Besar
Estimasi Perubahan SAL
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

3. Belanja pegawai

150.000

150.000

4. Belanja modal

120.000

270.000

30.000

300.000

5. Belanja barang dan jasa


6. Pendapatan Retribusi

06/07/16

Saldo

320.000

komarudindamcha@gmail.com

20.000 (D)

39

NERACA SALDO
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Retribusi
Persediaan
Tanah
Gedung dan Bangunan
Peralatan dan Mesin
Akm Penyusutan Gedung & Bangunan
Akm Penyusutan Peralatan & Mesin
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
Utang Beban Listrik, Air, Telepon
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Retribusi LO
Pendapatan Retribusi LRA
JUMLAH

Debit

Kredit

5.800
2.000
250.000
200.000
270.000
4.000
27.000
5.000
601.050
20.000

747.800

komarudindamcha@gmail.com

325.000
320.000
1.282.0
50

NERACA SALDO
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Saldo Pindahan
Beban Pegawai
Beban Barang dan Jasa
Beban Penyusutan
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Modal
Estimasi Perubahan SAL
JUMLAH

Debit

Kredit
1.282.0
747.800
50
150.000
33.250
31.000
150.000
30.000
120.000
20.000
1.282.05 1.282.0
0
50

komarudindamcha@gmail.com

LAPORAN REALISASI ANGGARAN


Kabupaten Astinapura Dinas ABC
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Pendapatan Retribusi LRA
Belanja:
a. Belanja Pegawai
b. Belanja Barang dan jasa
c. Belanja Modal
Jumlah Beban
Surplus LO

Debit

Kredit
320.000

150.000
30.000
120.000

komarudindamcha@gmail.com

300.000
20.000

LAPORAN OPERASIONAL
Kabupaten Astinapura Dinas ABC
Laporan Operasional
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Pendapatan Retribusi LO
Beban:
a. Beban Pegawai
b. Beban Barang dan jasa
c. Beban Penyusutan
Jumlah Beban
Surplus LO

Debit

Kredit
325.000

150.000
33.250
31.000

komarudindamcha@gmail.com

214.250
110.750

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS


Kabupaten Astinapura Dinas ABC
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Ekuitas per 31 Desember 2014
Surplus LO
Ekuitas per 31 Desember 2015

Debit

komarudindamcha@gmail.com

Kredit
601.050
110.750
711.800

NERACA
Kabupaten Astinapura - Dinas ABC
Neraca
Per 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET

Saldo Akun
Nama Akun

KEWAJIBAN:

Piutang Retribusi
Persediaan
Tanah
Gedung & Bangunan
Akm Pystn Gdg &
Bang

5.800
2.000
250.000
200.000
(4.000)

EKUITAS:

Peralatan dan Mesin


Akm Pystn Prltn &
Mesin

270.000

Ekuitas

711.800

(27.000)

RK PPKD

(20.000)

Total Aset

696.80
0

Utang PFK
Utang Beban

Saldo

TOTAL KEWAJIBAN

5.000

5.000

TOTAL EKUITAS

691800

Total Kewajiban &


Ekuitas

696.800

komarudindamcha@gmail.com

SEMANGAT

komarudindamcha@gmail.com

TERIMA KASIH
1. Nama : Komarudin Achmad, SE, M.Si, Ak
2. NIP : 19650728 199202 1 002
3. Pekerjaan:
a.Dosen Jurusan Akuntansi FEB UB
b.Pejabat Pembuat Komitmen FEB UB
c.Sekretaris Pusat Kajian Keuangan Negara dan Daerah
UB

4. Tlp/Fax: 0341-553199
5. HP
: 08123382930
komarudindamcha@gmail.com

47