tmp8b43 Vfgerwf

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN
RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan
BAB I
PENDAHULUAN
1. LATAR BELAKANG
Penerapan pola pengelolaan keuangan badan layanan umum daerah di RSUD
Dr. Slamet Martodirdjo paska ditetapkan sebagai BLUD dengan status penuh
melalui Surat Keputusan Bupati Pamekasan Nomor 188/401/441.131/2010
tanggal
29 Desember Tahun 2010 mengharuskan
RSUD Dr.H.
Slamet
Martodirdjo melengkapi infrastruktur administrasi BLUD antara lain dokumen

penatausahaan.
Pemenuhan dokumen penatausahaan merupakan hal yang sangat vital baik dari
sudut tata kelola pemerintahan yang baik maupun dari sisi konsekuensi legal.
Dari sudut tata kelola pemerintahan yang baik, dokumen penatausahan akan
menjadi acuan operasional atas semua kegiatan non medis baik yang
menyangkut keuangan maupun non keuangan. Pedoman penatausahaan juga
berfungsi
untuk
meningkatkan
keyakinan
pihak
eksternal
terutama
stakeholdernya bahwa rumah sakit telah menerapkan pengendalian internal

yang memadai terhadap seluruh transaksi keuangan dan non keuangan yang
memberikan rasa aman dan jaminan bahwa aset telah terlindungi dengan baik.
Aman secara fisik dan administrasi.
Dari sudut pandang legal, keberadaan dokumen penatausahaan adalah realisasi
dari amanat yang ditetapkan oleh Permendagri Nomor 61 tahun 2007 tentang
Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah.
Sehingga
dokumen
penatausahaan
yang
ditetapkan
RSUD
Dr.
Slamet
Martodirdjo sesungguhnya adalah pelaksanaan ketentuan pasal 112, 113, dan

114 Permendagri 61 tahun 2007 tersebut.
Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo
Halaman 1
R5UD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan
Pedoman Penatausahaan ini berlaku/diterapkan untuk seluruh penerimaan dan

pengeluaran yang sumber dananya berasal dari jasa layanan, hibah tidak
terikat, has/7 kerja sama dengan pihak lain dan la in-la in pen dapa tan BLUD yang
sah.
Sedangkan
penatausahaan
untuk
penerimaan
dan
pengeluaran
yang
bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, mengacu pada

Peraturan Bupati Pamekasan Nomor Peraturan Bupati Pamekasan no. 3A tahun
2007 tentang Sistem dan Prosedur Penatausahaan dan Akuntansi Pemerintah
Kabupaten Pamekasan.
Dalam pedoman penatausahaan ini belum diatur mengenai penatausahaan
ekuitas dana sebagaimana dimaksud daiam Pasal 112 Permendagri Nomor 61
Tahun 2007.
2. TUJUAN dan SISTEM ATI KA PENYUSUNAN
Penatausahaan ditetapkan dalam rangka mewujudkan tertib administrasi dan
tertib pelaksanaan atas semua kegiatan sehingga tercapai sistem pengendalian
intern yang baik atas transaksi-transaksi keuangan maupun non keuangan
rumah sakit.
Penatausahaan ditetapkan untuk memastikan bahwa setiap
iangkah-langkah kerja dilaksanakan sesuai dengan peraturan dan kebijakan

yang berlaku serta prinsip-prinsip bisnis yang sehat.
Penatausahaan tersebut meliputi :
1)
Prosedur Pendapatan dan Biaya

Prosedur Pendapatan merupakan serangkaian proses baik manual maupun
terkomputerisasi dimulai dari identifikasi, pengelompokan, pencatatan,
pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang terkait dengan
transaksi
pendapatan
dan
penyetorannya,
dalam
rangka
pertanggungjawaban pelaksanaan Anggaran Pendapatan BLUD.

Prosedur Biaya merupakan serangkaian proses penetapan pembayaran,
identifikasi, pengelompokan, pencatatan biaya sampai dengan pelaporan.
Uraian lebih lanjut disajikan pada Bab II.
Halaman 2
2)
Prosedur Penerimaan Kas

Prosedur Penerimaan Kas adalah serangkaian proses mulai
penerimaan
kas di kasir, identifikasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran,

sampai dengan pertanggungjawaban penerimaan kas atas pendapatan.
Uraian lebih lanjut disajikan pada Bab III.
3)
Prosedur Pengeluaran Kas

Prosedur pengeluaran kas meliputi serangkaian proses mulai
pengajuan
surat permintaan pembayaran, pembayaran, identifikasi, pengelompokan,

pencatatan,
pengikhtisaran,
sampai
dengan
pertanggungjawaban
pengeluaran kas atas belanja.

Uraian lebih lanjut disajikan pada Bab IV.
4)
Prosedur Utang dan Piutang

Prosedur Utang merupakan serangkaian proses mulai terjadinya utang,
pembayaran, identifikasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran
sampai dengan pelaporan.
Prosedur Piutang merupakan serangkaian proses penetapan piutang,
identifikasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan
pelaporan.
Uraian lebih lanjut disajikan pada Bab V.
5)
Prosedur Pengelolaan Persediaan, Aset Tetap dan Inventaris

Dalam rangka memenuhi kebutuhan operasional rumah sakit diperlukan
pengadaan barang, baik untuk persediaan maupun Inventaris. Pengadaan
barang dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang
berlaku. Selanjutnya barang-barang tersebut perlu dikelola secara tertib
dengan tidak mengabaikan pengendalian intern-nya.
Uraian lebih lanjut disajikan pada Bab VI, VII dan VIII.
Halaman 3
BAB II
PROSEDUR PENDAPATAN DAN BIAYA
Prosedur pendapatan merupakan serangkaian proses baik manual maupun

terkomputerisasi
dimulai
dari
identiflkasi,
pengelompokan,
pencatatan,
pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang terkait dengan transaksi

pendapatan dan penyetorannya, dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan
Anggaran Pendapatan BLUD.
Prosedur
Biaya
merupakan
serangkaian
proses
penetapan
pembayaran,
identiflkasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan.

Prosedur pendapatan dan biaya ditetapkan dengan tujuan untuk memastikan
bahwa semua penerimaan kas telah dicatat dengan benar dan lengkap sesuai
dengan peraturan/tarif
yang berlaku, diklasifikasikan secara tepat serta untuk
memperoleh keyakinan yang memadai atas keamanan fisik uang kas itu sendiri.
Prosedur pendapatan dan biaya yang baik dapat menghasilkan informasi yang
terpercaya dan cukup memadai untuk melakukan evaluasi guna meningkatkan
pelayanan rumah sakit terhadap masyarakat. Untuk memenuhi tujuan tersebut,
prosedur
pendapatan
dan
biaya
dirancang
dengan
semaksimal
mungkin
menerapkan prinsip-prinsip pengendalian intern yang baik dan handal dengan

melibatkan semua fungsi yang terkait dan menggunakan dokumen/bukti transaksi
sebagai berikut:
a) Fungsi yang terkait
Fungsi yang terkait pada prosedur penatausahaan pendapatan dan biaya pada
RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan, terdiri atas:
1)
Pengguna Anggaran
2)
Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK- RS)
3)
Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK - RS)
4)
Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi.
Halaman 5
5)
Bendahara Penerimaan
6)
Bendahara Pengeluaran
b) Bukti transaksi yang digunakan

Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur pendapatan dan biaya
mencakup:
1)
SKP (Surat Keterangan Pasien Maskin) ), yaitu dokumen yang

digunakan oleh pasien kategori miskin yang menggunakan fasilitas
Jamkesmas atau Jamkesmasda .
2)
SJP (Surat Jaminan Peserta) , yaitu dokumen yang menunjukkan

keikutsertaan pasien dalam program asuransi.
3)
Rekapitulasi Pendapatan Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda/Askes

PNS/Pihak Ketiga.
4)
Berita Acara PemeriksaanPekerjaan.
5)
Berita Acara SerahTerima obat dan alat/bahan pakai habis kepada

keuangan.
c) Buku-Buku Yang Digunakan

Buku yang digunakan dalam prosedur Pendapatan dan Biaya :
1)
Buku Pengendali Utang.
2)
Buku Pembantu Utang.
3)
Buku Pembantu Piutang
4)
Buku Pengendali Piutang Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda
5)
Buku Pengendali Piutang Askes PNS/Pihak
Ketiga.
Prosedur penatausahaan pendapatan dan biaya ini diterapkan pada seluruh

instalasi/unit penghasil RSUD yang mencakup dua prosedur utama penatausahaan
sebagai berikut:
Halaman 6
1.
Penatausahaan Pendapatan.
2.
Penatausahaan Biaya.
Penatausahaan Pendapatan merupakan bagian dari penatausahaan pengajuan

klaim jamkesmas/jamkesda/jamkesmasda/askes PNS/Pihak ketiga. Sedangkan
penatausahaan Biaya merupakan bagian dari penatausahaan pengakuan hutang
atas penerimaan obat, aset tetap dan barang inventaris.
Rincian atas prosedur penatausahaan pendapatan dan biaya terdapat dalam
penatausahaan pengajuan klaim asuransi dan pengakuan utang belanja.
Halaman 7
BAB III
PROSEDUR PENERIMAAN KAS
Prosedur Penerimaan Kas adalah serangkaian proses mulai
penerimaan kas di
kasir atau fungsi penerima kas lainnya, identifikasi, pengelompokan, pencatatan,

pengikhtisaran,
sampai
dengan
pertanggungjawaban
penerimaan
kas atas
pendapatan, pencairan anggaran dan bantuan.

Prosedur penerimaan kas ditetapkan dengan tujuan untuk memastikan
bahwa
semua penerimaan kas telah dicatat dengan benar dan lengkap sesuai
dengan
peraturan/tarif yang berlaku, diklasifikasikan secara tepat serta untuk memperoleh

keyakinan yang memadai atas keamanan fisik uang kas itu sendiri.
Prosedur
penerimaan kas yang baik dapat menghasilkan informasi yang terpercaya dan
cukup memadai untuk melakukan evaluasi guna meningkatkan pelayanan rumah
sakit
terhadap
masyarakat.
Untuk
memenuhi
tujuan
tersebut,
prosedur
penerimaan kas dirancang dengan semaksimal mungkin menerapkan prinsipprinsip pengendalian intern yang baik dan handal dengan melibatkan semua fungsi
yang terkait dan menggunakan dokumen/bukti transaksi sebagai berikut:
Fungsi yang terkait pada prosedur penatausahaan penerimaan kas pada RSUD
Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan, terdiri atas:
1) Kasir Rawat Inap/Rawat Jalan/Diklat/Umum
2) Tim Pengendali Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda/Askes PNS/Askes
Pihak Ketiga
3) Verifikator Independen/Jamkesda/Jamkesmasda/Askes PNS.
4) Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi.
5) Bendahara Penerimaan
Halaman 8
b) Bukti transaksi yang digunakan

Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur penerimaan kas mencakup:
a. Surat Tanda Bukti Pembayaran (STBP),
b. Surat Tanda Setor (STS),
c. Kuitansi.
d. bukti transfer
e. Dokumen klaim yang disetujui verifikator independen pelaksana program
asuransi/jaminan kesehatan.
Buku yang digunakan dalam prosedur penerimaan kas :
a. BKU Penerimaan,
b. Buku Pembantu Rincian Obyek Penerimaan,
c. Rekapitulasi Penerimaan Harian.
d. Buku Pengendali Piutang Pasien Umum
e. Buku Kas/Bank masing-masing kasir dan bendahara pembantu
Prosedur penatausahaan penerimaan kas ini diterapkan pada seluruh instalasi/unit
penghasil RSUD yang mencakup dua prosedur utama penatausahaan penerimaan
kas sebagai berikut:
i.
Penerimaan Kas dari Pendapatan Tunai
ii.
Penerimaan Kas dari piutang klaim/pasien
Rincian atas prosedur penatausahaan penerimaan kas sebagai berikut:

1. Penerimaan Kas dari Pendapatan Tunai
Pendapatan tunai RSUD Dr. Slamet Martodirdjo berasal dari pendapatan
layanan
kesehatan
pasien
umum,
pendapatan
layanan
depo
farmasi,
pendapatan instalasi diklat, medical check up, sewa lahan parkir, sewa
Halaman 9
bangunan, dan Iain-lain.
Secara umum atas seluruh jenis pendapatan
tersebut, penatausahaan penerimaannya sebagai berikut:

a.
Kasir instalasi rawat inap/jalan atau pendidikan & latihan atau umum
menerima pembayaran dari pasien/pihak ketiga dengan menerbitkan
kuitansi rangkap dua.
Lembar pertama diberikan kepada pasien/pihak
ketiga sebagai bukti pembayaran sedangkan lembar kedua disimpan kasir

setelah sebelumnya dibuatkan Rekapitulasi Penerimaan Harian sebanyak
dua rangkap.
b.
Rekapitulasi penerimaan harian lembar pertama beserta uang yang

diterima dari pasien/pihak ketiga disetorkan ke bendahara penerima paling
lambat satu hari (24 jam) sejak diterimanya pembayaran dari pasien/pihak
ketiga.
Pengecualian atas ketentuan ini diperkenankan atas pembayaran
pasien/pihak ketiga yang diterima kasir pada hari Sabtu atau satu hari
sebelum hari libur nasional. Sedangkan Rekap Penerimaan Harian lembar
kedua didistribusikan ke SubBag Akuntansi dan Verifikasi untuk digunakan
sebagai
alat
kontrol
penyetoran
pendapatan
yang
dilakukan
oleh
bendahara penerimaan.
c.
Atas penyerahan uang kepada Bendahara Penerimaan, kasir/diklat/umum

menerima STBP dan mengarsipkannya untuk digunakan sebagai bukti telah
melakukan penyetoran kepada Bendahara Penerimaan.
d.
Berdasarkan Rekapitulasi Penerimaan Harian yang diterimanya, Bendahara

Penerimaan membukukan seluruh penerimaan dari kasir pada hari itu
dalam Buku Kas Umum Penerimaan dan menerbitkan STBP sebagai bukti
telah menerima uang dari kasir/diklat/umum serta menyiapkan STS.
e.
Selanjutnya Bendahara Penerimaan menyetorkan uang tersebut ke Bank

Jatim (Rekening Kas BLUD RSUD) selambat-lambatnya pada hari yang
sama sejak diterimanya uang, dengan melampirkan STS rangkap dua.
f.
Setelah diotorisasi Bank Jatim, lembar pertama STS didistribusikan ke sub

bagian akuntansi & verifikasi untuk digunakan sebagai dasar penjurnalan
Halaman 10
dan prosedur akuntansi lanjutan untuk menghasilkan laporan keuangan.

Sedangkan lembar kedua STS digunakan Bendahara Penerimaan sebagai
dasar membuat rekapitulasi pertanggungjawaban pendapatan RSUD.
g. Oleh
fungsi
Pelaporan
pertanggungjawaban
Bendahara
Penerimaan,
pendapatan dan rekapitulasi
Rekapitulasi
harian dikompilasi
menjadi laporan pendapatan (LPJ) yang akan disampaikan kepada DPPKA

setiap tiga bulan sesuai ketentuan pasal 62 angka 4 dan 5 Permendagri 61
tahun 2007.
h. Sub Bag Akuntansi dan Verifikasi membandingkan antara STS yang
diterimanya dari bendahara penerimaan dengan rekap penerimaan harian
yang diterima dari kasir.
Penjurnalan baru dilakukan bila terdapat
kesesuaian antara STS dan Rekap Penerimaan Harian.

perbedaan,
subBag
Akuntansi
harus
melakukan
Bila terdapat
klarifikasi
kepada
Bendahara Penerimaan dan Kasir.

Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir ( Lampiran 1).
Halaman 11
2. Penerimaan Kas dari Piutang

Penerimaan kas dari piutang terdiri atas penerimaan klaim piutang Jamkesmas,
Piutang Jamkesda, Piutang Jamkesmasda (SKTM) , Piutang ASKES PNS,
Piutang Asuransi Pihak III, dan piutang Pasien Umum.
2.1. Penerimaan Kas dari Piutang Jamkesmas
a. Verifikatur Independen menerbitkan Laporan Hasil Verifikasi (LHV)
rangkap 6 (enam).
LHV lembar pertama, kedua dan ketiga
didistribusikan ke Tim Pengendali Jamkesmas rumah sakit.
Lembar
keempat dikirim ke Dinas Kesehatan Kabupaten Pamekasan, lembar

kelima ke Dinas Kesehatan Provinsi Jawa Timur. Dan lembar keenam
LHV ditambah dengan surat pengantar direktur RSUD Dr. Slamet
Martodirdjo
dikirim
ke
Kementerian
Kesehatan
melalui
Pusat
Pembiayaan Jamkesmas.
b. Tim Pengendali Jamkesmas RSUD Dr. Slamet Martodirdjo mencatat
Laporan Hasil Verifikasi tersebut ke dalam buku pengendali piutang
jamkesmas sekaligus mengarsipkan LHV lembar ketiga. Adapun LHV
lembar pertama berikut cek senilai LHV tersebut diserahkan kepada
Bendahara
Penerimaan.
Sedangkan
LHV
lembar
kedua
didistribusikan ke sub bag akuntansi & verifikasi.

c. Selanjutnya
Bendahara
Penerimaan
melakukan
prosedur
penatausahaan sebagaimana mekanisme prosedur penerimaan kas

secara tunai.
d. Sebelum melakukan penjurnalan , sub bag akuntansi dan verifikasi
membandingkan LHV lembar kedua dengan STS yang diterimanya.
Bila terdapat ketidaksesuaian, sub bag akuntansi dan verifikasi
melakukan klarifikasi ke bendahara penerimaan dan tim pengendali
jamkesmas.
Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir ( Lampiran 2).
Halaman 12
2.2. Penerimaan Kas dari Piutang Jamkesda

a. Badan Pengelola Jaminan Kesehatan Daerah (BPJKD) melakukan
otorisasi terhadap enam berkas Klaim Jamkesda yang diterimanya
dari Verifikatur Jamkesda yang ada di RSUD Dr. Slamet Martodirdjo.
b. Berkas
Klaim
Jamkesda
yang
telah
diotorisasi
didistribusikan kepada RSUD Dr. Slamet Martodirdjo
kemudian
dan DPPKA
Kabupaten Pamekasan untuk ditandatangani.

c. RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan dan DPPKA
Kabupaten Pamekasan melakukan otorisasi lanjutan terhadap berkas
Klaim Jamkesda yang diterimanya sebelum didistribusikan ke DPPKA
Kabupaten Pamekasan atau Biro Keuangan Provinsi Jawa Timur .
Mekanisme
pencairan
klaim
Jamkesda
selanjutnya
mengikuti
prosedur pencairan anggaran yang berlaku di Kabupaten Pamekasan

dan Provinsi Jawa Timur.
d. Setelah melakukan rekonsiliasi antara berkas klaim Jamkesda yang
diterima dari Verifikatur Jamkesda dengan uang yang diterimanya
dari DPPAK Kabupaten Pamekasan dan Provinsi Jawa Timur, Tim
Pengendali Jamkesda RSUD Dr. Slamet Martodirdjo menyetorkan
uang yang diterimanya ke Bendahara Penerimaan, dengan terlebih
dahulu
melakukan
pencatatan
pada
buku
pengendali
piutang
Jamkesda.
e. Selanjutnya Bendahara Penerimaan dan sub bagian akuntansi &
verifikasi
melakukan
prosedur
penatausahaan
sebagaimana
mekanisme prosedur penerimaan kas secara tunai.

Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir ( Lampiran 4)
2.3. Penerimaan Kas dari Piutang Pasien Jamkesmasda (SKTM)
a. DPPKA Kabupaten Pamekasan memverifikasi Berkas Administrasi
Kelengkapan Klaim Jamkesmasda untuk diterbitkan SPMnya. Melalui
Halaman 13
mekasnisme
pencairan
anggaran
yang
beriaku
di
Pemerintah
Kabupaten Pamekasan, diterbitkanlah SP2D atas SPM tersebut oleh

DPPKA Kabupaten Pamekasan.
Selanjutnya uang ditransfer melalui
Tim Pengendali Jamkesmasda rumah sakit.

b. Setelah
melakukan
rekonsiliasi
antara
berkas
Administrasi
Kelengkapan Klaim Jamkesmasda yang diterima dari Verifikatur

Jamkesmasda dengan uang yang diterimanya melalui mekanisme
pencairan anggaran DPPKA Kabupaten Pamekasan, Tim Pengendali
Jamkesmasda RSUD Dr. Slamet Martodirdjo menyetorkan uang yang
diterimanya ke Bendahara Penerimaan, dengan terlebih dahulu
melakukan pencatatan pada buku pengendali piutang Jamkesmasda.
c. Selanjutnya Bendahara Penerimaan dan sub bagian akuntansi &
verifikasi
melakukan
prosedur
penatausahaan
sebagaimana

2.4. Penerimaan Kas dari Piutang Pasien ASKES PNS
a. Berdasarkan Laporan Hasil Verifikasi yang diterima dari Verifikatur
Independen
Askes
PNS,
PT.
ASKES
menerbitkan
persetujuan
klaim sekaligus mentransfer uangnya
dokumen
kepada Tim
Pengendali Askes PNS rumah sakit.

b. Setelah melakukan rekonsiliasi antara dokumen persetujuan klaim
yang diterima dari PT. Askes dengan Laporan Hasil Verifikasi yang
diterima dari Verifikatur Independen Askes PNS, Tim Pengendali
Askes PNS RSUD Dr. Slamet Martodirdjo menyetorkan uang yang
diterimanya ke Bendahara Penerimaan, dengan terlebih dahulu
melakukan pencatatan pada buku pengendali piutang Askes PNS.
c. Selanjutnya Bendahara Penerimaan dan sub bagian akuntansi dan
verifikasi
melakukan
prosedur
penatausahaan
sebagaimana

Halaman 14
2.5. Penerimaan
Kas dari
Piutang
Pasien Askes
Pihak Ketiga
(InHealth-PT. Telkom)
a. Berdasarkan Data Klaim Peserta Askes Pihak Ketiga yang diterima
dari Tim Pengendali Askes rumah sakit, InHealth-PT. Telkom
menerbitkan dokumen persetujuan klaim sekaligus mentransfer
uangnya kepada Tim Pengendali Askes rumah sakit.
b. Setelah melakukan rekonsiliasi antara dokumen persetujuan klaim
yang diterima dari InHealth-PT. Telkom dengan Data Klaim Peserta
Askes Pihak Ketiga yang dimilikinya, Tim Pengendali Askes RSUD Dr.
Slamet
Martodirdjo
Bendahara
menyetorkan uang
Penerimaan,
yang
dengan terlebih
diterimanya
dahulu
ke
melakukan
pencatatan pada buku pengendali piutang Askes Pihak ketiga.

verifikasi
melakukan
prosedur
penatausahaan
sebagaimana

2.6. Penerimaan Kas dari Piutang Pasien Umum
a. Kasir menerima pelunasan piutang dari pasien umum dengan
menerbitkan kuitansi pelunasan rangkap dua.
Lembar pertama
kuitansi diserahkan pada pasien, lembar kedua beserta uang

diserahkan ke bendahara penerima.
b. Bendahara Penerimaan melakukan pencatatan pada buku pengendali
piutang pasien umum setelah terlebih dahulu memverifikasi kuitansi
dan uang yang diterima dari kasir dengan dokumen klaim pasien
umum yang dimilikinya.
verifikasi
melakukan
prosedur
penatausahaan
sebagaimana

Halaman 15
BAB IV
PROSEDUR PENGELUARAN KAS
Prosedur pengeluaran kas ditetapkan dengan tujuan untuk memastikan bahwa

semua pengeluaran kas telah dicatat dengan benar sesuai dengan klasifikasi
pengeluaran ataupun anggaran yang tersedia serta untuk memperoleh keyakinan
yang memadai atas legalitas pengeluaran kas itu sendiri. Untuk memenuhi tujuan
tersebut prosedur pengeluaran kas perlu dirancang dengan semaksimal mungkin
menerapkan prinsip-prinsip pengendalian intern yang baik dan handal yang dapat
menjamin adanya pelaksanaan fungsi yang secara terkendali dapat menghasilkan
dokumen/bukti transaksi yang handal.
Fungsi yang terkait pada sistem dan prosedur pengeluaran kas pada RSUD
Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan, antara lain:
1)
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran.
2)
Pejabat Penandatangan SPM (PPSPM)
3)
4)
5)
Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi
6)
b) Bukti transaksi
Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas mencakup:
1)
Nota Permintaan Panjar.
2)
SK Direktur RSUD tentang Penetapan UP
3)
SPJ Belanja.
Halaman 1 6
* 8 8 fr
Wjaf
4)
Bukti transaksi pengeluaran kas lainnya.
Bukti transaksi tersebut dilengkapi:

1)
Surat Perintah Membayar, yaitu dokumen yang digunakan/diterbitkan

oleh
pengguna
anggaran
untuk
penerbitan
cek
atas
beban
pengeluaran DPA- RS
2)
Surat
Permintaan
Pembayaran
(SPP),
yaitu
dokumen
yang
digunakan/diterbitkan oleh pengguna anggaran untuk penerbitan

SPM atas beban pengeluaran DPA- RS
3)
Kuitansi
pembayaran
dan
dokumen
yang
terkait
pengadaan
barang/jasa.
Buku yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas :
1)
Buku Kas Umum (BKU) Pengeluaran
2)
Buku Pembantu Pajak
3)
Buku Pembantu Panjar
4)
Buku Rekapitulasi Pengeluaran Rincian Obyek
Adapun prosedur pengeluaran kas yang tercakup dalam pedoman penatausahaan

ini, mencakup lima prosedur pengeluaran kas sebagai berikut:
1. Prosedur Pembentukan Uang Persediaan (UP) Dana Fungsional.
2. Prosedur Penggantian Dana Ganti Uang/Uang Persediaan (GU/UP)
Dana
Fungsional.
3. Prosedur Pelaksanaan Belanja Penggunaan Uang Persediaan Dana Fungsional
4. Prosedur Pembuatan Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Dana Fungsional.
5. Prosedur Pembelanjaan dengan Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)
Halaman 17
Rincian masing-masing prosedur pengeluaran kas sebagai berikut:

1.
Prosedur Pembentukan Uang Persediaan (UP) Dana Fungsional.

Prosedur pembentukan Uang Persediaan pada Bendahara Pengeluaran
dilakukan dengan sistem Im prest Fund, yaitu dana yang dibentuk dalam
jumlah rupiah yang tetap sebagai berikut:
1)
Pada awal tahun, Direktur menetapkan besaran rupiah Uang Persediaan

dan ketentuan tentang tata cara pengelolaannya dalam suatu Surat
Keputusan Direktur dan menyerahkan salinannya kepada Bendahara
Pengeluaran.
2)
Berdasarkan Surat Persediaan Dana (SPD) dan SK Direktur tentang

besaran Uang Persediaan (UP) dan Tata cara Pengelolaan UP, Bendahara
Pengeluaran mengajukan SPP-UP kepada PPK - RSUD, dengan terlebih
dahulu mencatat SPP - UP dalam register SPP - UP.
3)
PPK-RS meneliti dan menguji SPP-UP beserta kelengkapannya yang

diterima dari Bendahara Pengeluaran. Apabila SPP-UP dinyatakan benar
dan lengkap, maka PPK-RS memberikan persetujuan atas SPP-UP
tersebut dan menyiapkan SPM atas SPP yang diuji tersebut rangkap tiga
untuk ditandatangani Pengguna Anggaran (PA).
4)
SPM-UP yang telah diotorisasi PA, kemudian diserahkan ke PPK-RS untuk

diidistribusikan.
SPM-UP lembar satu beserta cek sejumlah nilai yang
tertera dalam SPM didistribusikan ke Bendahara Pengeluaran, lembar

dua SPM diarsipkan oleh PPK-RS dan dicatat dalam register penerbitan
SPM, sedang lembar ketiga SPM dikirimkan ke sub bagian Akuntansi dan
Verifikasi sebagai dasar penjurnalan.
5)
Atas SPM lembar pertama dan cek yang diterimanya, Bendahara

Pengeluaran melakukan pencatatan pada Buku Kas Umum Pengeluaran,
Buku Pembantu Bank, dan Buku Pembantu Kas Tunai.
Halaman 18
6)
Apabila SPP yang diajukan oleh bendahara pengeluaran tidak lengkap

atau benar, PPK-RS menerbitkan Surat Penolakan Penerbitan SPM dan
mengembalikan semua berkas SPP kepada Bendahara Pengeluaran
7)
Setelah menerima Surat Penolakan Penerbitan SPM beserta berkas SPPUP yang diajukannya, Bendahara Pengeluaran segera memperbaiki dan
melengkapi
kekurangan
dokumen
pendukung
SPP,
kemudian
mengajukannya kembali kepada PPK-RS.

2.
Prosedur Penggantian Dana Ganti Uang/Uang Persediaan Dana

Fungsional.
1)
Berdasarkan dokumen SPD dan SPJ Belanja yang telah diotorisasi

Pengguna Anggaran, Bendahara Pengeluaran membuat SPP-GU dengan
dilampiri dokumen pendukung, yakni:
a. Surat Pengantar SPP-GU
b. Ringkasan SPP-GU
c. Rincian SPP-GU
d. Bukti pengeluaran/SPJ yang dimintakan penggantian
2)
Sebelum menyerahkan SPP-GU beserta dokumen pendukung kepada

PPK-RS, Bendahara Pengeluaran mencatatnya dalam register SPP-GU.
3)
PPK-RS meneliti kelengkapan SPP-GU dan menguji kesesuaiannya

dengan DPA.
Apabila SPP-GU dinyatakan benar dan lengkap, maka
PPK-RS memberikan persetujuan atas SPP-GU tersebut dan menyiapkan

SPM-GU
atas
ditandatangani
SPP-GU
yang
diuji
Pengguna Anggaran.
tersebut
rangkap
tiga
untuk
Pada dasarnya SPM dapat
diterbitkan jika:
a. Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang
tersedia.
b.
Kebenaran pembebanan kegiatan dan rekening belanja.
Halaman 19
c.
Didukung
dengan
kelengkapan
dokumen
sesuai
peraturan
perundangan.
4)
SPM-GU yang telah diotorisasi PA, kemudian diserahkan ke PPK-RS untuk

diidistribusikan.
SPM-GU lembar satu beserta cek sejumlah nilai yang
tertera dalam SPM-GU didistribusikan ke Bendahara Pengeluaran, lembar

dua SPM-GU diarsipkan oleh PPK-RS dan dicatat dalam register
penerbitan SPM-GU, sedang lembar ketiga SPM-GU dikirimkan ke sub
bagian Akuntansi dan Verifikasi sebagai dasar penjurnalan.
5) Atas SPM-GU lembar pertama dan cek yang diterimanya, Bendahara
Buku Pembantu Bank, Buku Pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar,
Buku Rekap Pengeluaran Rincian Belanja dan Buku Pembantu Kas Tunai.
6) Apabila SPP-GU yang diajukan oleh bendahara pengeluaran tidak
lengkap atau tidak benar,
PPK-RS menerbitkan Surat Penolakan
Penerbitan SPM-GU untuk di otorisasi oleh Pengguna Anggaran.

7) Setelah menerima Surat Penolakan Penerbitan SPM-GU beserta berkas
SPP-GU yang pernah diajukannya, Bendahara Pengeluaran segera
memperbaiki dan melengkapi kekurangan dokumen pendukung SPP-GU,
kemudian mengajukannya kembali kepada PPK-RS.
3.
Prosedur Pelaksanaan Belanja Penggunaan Uang Persediaan Dana

Fungsional
1) PPTK mengajukan Nota Permintaan Uang Panjar untuk melaksanakan
kegiatan
tertentu
sebanyak tiga
rangkap
kepada
PPK dengan
melampirkan daftar kebutuhannya.

2) PPK-RSUD melakukan verifikasi kesesuaian Nota Permintaan uang Panjar
tersebut dengan DPA, dan mengajukannya kepada PA untuk diotorisasi.
3) Nota Permintaan Uang Panjar yang telah diotorisasi PA, kemudian
diserahkan ke Bendahara Pengeluaran untuk diidistribusikan.
Nota
Halaman 2 0
Permintaan lembar kesatu beserta uang sejumlah nilai yang tertera

dalam Nota Permintaan Uang Panjar didistribusikan ke PPTK.
kedua
Nota
Permintaan
uang
Panjar diarsipkan
oleh
Lembar
Bendahara
Pengeluaran dengan terlebih dahulu mencatatnya ke dalam Buku Kas

Umum dan Buku Pembantu Panjar. Sedangkan lembar ketiga Nota
Permintaan uang Panjar didistribusikan ke Sub bagian Akuntansi dan
Verifikasi sebagai dasar penjurnalan.
4)
Uang panjar wajib dipertanggungjawabkan paling lambat 14 hari sejak

diterima, jika melewati batas hari tersebut, PPTK harus membuat surat
pernyataan yang disetujui oleh PA. Apabila ada sisa kelebihan uang
panjar, uang tersebut wajib diserahkan kembali kepada bendahara
pengeluaran.
Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir (Lampiran 16).

4.
Prosedur Pembuatan Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Pengeluaran

Dana Fungsional.
1)
PPTK
mempertanggungjawabkan
uang
panjar
pengeluaran dengan menyerahkan rekapitulasi
kepada
bendahara
penggunaan panjar
dilengkapi dengan bukti pengeluaran atas uang panjar yang diterimanya.

2)
Berdasarkan rekap dan bukti pengeluaran yang diterimanya, Bendahara

Pengeluaran membuat Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran (SPJ
Pengeluaran)
pencatatan
rangkap
pada
tiga,
dengan
BKU Pengeluaran,
terlebih
dahulu
Buku Pembantu
melakukan
Bank,
Buku
pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar, Buku rekapitulasi Pengeluaran

per Rincian Obyek.
3)
PPK-RS menguji SPJ Pengeluaran beserta kelengkapannya dengan

dibantu oleh Fungsi Pengesah SPJ. Apabila SPJ Pengeluaran dinyatakan
benar dan lengkap, maka PPK-RS memberikan persetujuan atas SPJ
Pengeluaran.
PPK-RS kemudian meregister SPJ Pengeluaran tersebut
Halaman 21
dalam buku register penerimaan SPJ Pengeluaran dan meneruskan

ketiga SPJ Pengeluaran kepada PA untuk diotorisasi.
4)
Pengguna anggaran mengotorisasi SPJ Pengeluaran yang diterimanya.

SPJ pengeluaran yang telah diotorisasi/disahkan PA berubah menjadi
Pengesahan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran (SPJ Belanja).
Selanjutnya SPJ Belanja tersebut didistribusikan.
SPJ Belanja lembar
pertama diserahkan kepada PPK-RS untuk dimasukkan register SPJ

Belanja, lembar kedua SPJ Belanja kepada Bendahara Pengeluaran untuk
digunakan sebagai dasar pembuatan SPP-GU dan lembar ketiga SPJ
Belanja kepada sub bagian Akuntansi dan Verifikasi untuk digunakan
sebagai dasar penjurnalan.
Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir (Lampiran 17)
5.
Prosedur Pembelanjaan dengan Mekanisme Pembebanan Langsung

(LS)
1)
Berdasarkan BA Penyelesaian Pekerjaan, dan Kontrak Pelaksanaan

Pekerjaan, serta dokumen lain yang telah di verifikasi oleh PPTK,
PPK/PPTK menyiapkan SPP-LS Barang dan Jasa beserta dokumen
pendukungnya, yang terdiri atas:
2)
a.
Surat Pengantar SPP-LS Barang dan Jasa
b.
Ringkasan SPP-LS Barang dan Jasa
c.
Rincian SPP-LS Barang dan Jasa
d.
Lampiran SPP-LS Barang dan Jasa sesuai peraturan yang berlaku
SPP-LS beserta dokumen pendukung tersebut diserahkan ke bendahara

pengeluaran
untuk
dicatat
dalam
register
SPP-LS.
Sebelum
menyerahkan SPP-LS beserta dokumen pendukung kepada PPK-RS,

Bendahara Pengeluaran memeriksa kelengkapan berkasnya.
3)
PPK-RS meneliti kelengkapan SPP-LS dan menguji kesesuaiannya dengan

DPA.
Apabila SPP-LS dinyatakan benar dan lengkap, maka PPK-RS
memberikan persetujuan atas SPP-LS tersebut dan menyiapkan SPM-LS
Halaman 2 2
j j S j j f PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN
Wjffl
atas SPP-LS yang diuji tersebut rangkap tiga untuk ditandatangani

Pengguna Anggaran.
Pada dasarnya SPM LS da pat diterbitkan jika:
a.
Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang

tersedia.
b.
Kebenaran pembebanan kegiatan dan rekening belanja.
c.
Didukung
dengan
kelengkapan
dokumen
sesuai
peraturan
perundangan.
4)
SPM-LS yang telah diotorisasi PA, kemudian diserahkan ke PPK-RS untuk

diidistribusikan. SPM-LS lembar kesatu beserta cek sejumlah nilai yang
tertera dalam SPM-LS didistribusikan ke Bendahara Pengeluaran, lembar
ke dua SPM-LS diarsipkan oleh PPK-RS dan dicatat dalam register
penerbitan SPM-LS, sedang lembar ketiga SPM-LS dikirimkan ke sub
bagian Akuntansi dan Verifikasi sebagai dasar penjurnalan.
5)
Atas SPM-LS lembar pertama dan cek yang diterimanya, Bendahara

Buku Pembantu Bank, Buku Pembantu Pajak, dan Buku Rekapitulasi
Pengeluaran Rincian Obyek
6)
Apabila SPP-LS yang diajukan oleh bendahara pengeluaran tidak lengkap

atau benar, PPK-RS menerbitkan Surat Penolakan Penerbitan SPM-LS
dan menyerahkannya kembali kepada Bendahara Pengeluaran
7)
Setelah menerima Surat Penolakan Penerbitan SPM-LS beserta berkas

SPP-LS yang
pernah diajukannya, Bendahara Pengeluaran segera
memperbaiki dan melengkapi kekurangan dokumen pendukung SPP-LS,

kemudian mengajukannya kembali kepada PPK-RS.
Halaman 23
BAB V
PROSEDUR UTANG DAN PIUTANG
Prosedur utang dan piutang ditetapkan dengan tujuan untuk memastikan bahwa
semua utang dan piutang telah dicatat dengan benar berdasarkan bukti perikatan
dengan pihak ketiga serta untuk memperoleh keyakinan yang memadai atas
kebenaran fisik saldo utang dan piutang itu sendiri.
Untuk memenuhi tujuan
tersebut prosedur utang dan piutang perlu dirancang dengan semaksimal mungkin
menerapkan prinsip-prinsip pengendalian intern yang baik dan handal yang dapat
menjamin adanya pelaksanaan fungsi yang secara terkendali dapat menghasilkan
dokumen/bukti transaksi yang handal.
a. Fungsi yang terkait
Fungsi yang terkait pada sistem dan prosedur utang dan piutang pada RSUD
Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan, antara lain:
1)
Pengguna Anggaran
2)
3)
4)
Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi
5)
6)
Tim
Pengendali
Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda/Asuransi
Kesehatan PNS/Pihak III.

7)
Verifikatur Independen Jamkesmas/Jamkesmasda/Askes PNS
8)
Bendahara Penerimaan
b. Bukti transaksi yang digunakan

Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur utang dan piutang
mencakup:
Halaman
24
D)
L T O T X a T p c i O C L U J U U I i r x iu n iT v r c -m p w w i x ^ w r
4)
SKP (Surat Keterangan Pasien Maskin) ), yaitu dokumen yang
---------------------------------------
digunakan oleh pasien kategori miskin yang menggunakan fasilitas

Jamkesmas atau Jamkesmasda .
5)
SJP (Surat Jaminan Peserta) , yaitu dokumen yang menunjukkan

keikutsertaan pasien dalam program asuransi
6)
Berita Acara Penerimaan Obat dan Barang Pakai Habis
7)
Dokumen Kontrak Obat dan Barang Pakai Habis
c. Buku-Buku Yang Digunakan

Buku yang digunakan dalam prosedur utang dan piutang:
1)
Buku Pengendali Utang.
2)
Buku Pembantu Utang.
3)
Buku Pembantu Piutang
4)
Buku Pengendali Piutang Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda
5)
Buku Pengendali Piutang Askes PNS/Pihak Ketiga.
Adapun
prosedur
utang
dan
piutang
yang
tercakup
dalam
pedoman
penatausahaan ini terbagi dalam dua kategori utama sebagai berikut:

A.
Prosedur Utang
Prosedur Utang merupakan serangkaian proses mulai
sampai dengan pembayarannya.
terjadinya utang
Terdiri atas dua prosedur utang sebagai
berikut:
1
Prosedur Pengakuan Utang Pembelian Obat Farmasi/Penatausahaan

Penerimaan Obat Instalasi Farmasi.
Halaman
25
Prosedur Pengakuan Utang Pengadaan Barang Cetakan/Penerimaan

Barang Cetakan.
Prosedur
Pengakuan
Utang
Pengadaan
Makanan
dan
Minuman
PAsien/Penerimaan Makanan dan Minuman Pasien

4
Prosedur Pembayaran Utang Obat,Barang Cetakan dan Mmamin pasien.
Penjelasan masing-masing prosedur sebagai berikut:

1.
Prosedur
Pengakuan
Utang
Pembelian
Obat
Farmasi/
Penatausahaan Penerimaan Obat Instalasi Farmasi

a. Pedagang Besar Farmasi(PBF) berdasarkan surat pesanan Obat/Alkes
mengirim
barang
farmasi
(obat-obatan
Invoice/Faktur Penjualan rangkap lima ke
dan
alkes)
beserta
RSUD Dr. H. Slamet
Martodirdjo Pamekasan;
b. Panitia Penerima Hasil Pekerjaan(PPHP) melakukan pemeriksaan
barang dengan melakukan cross check antara Surat Pesanan,
Invoice/Faktur Penjualan, dan fisik barang. Apabila barang sudah
sesuai dengan Surat Pesanan dan Invoice/Faktur Penjualan, maka
barang diterima kemudia PPHP membubuhkan tanda tangan pada
faktur penjualan diikuti dengan pembuatan Berita Acara Pemeriksaan
(BAP) Barang farmasi yang ditandatangani oleh semua anggota
Panitia Penerima Hasil Pekerjaan, Distributor Barang farmasi dan
diketahui oleh PPK. Sedangkan Petugas Penyimpan Barang membuat
Berita Acara Penerimaan (BAST) Barang farmasi yang ditandatangani
dan diketahui oleh PPK, Petugas Penyimpan Barang, dan PBF.
Sedangkan
Penerimaan
Petugas Penyimpan Barang membuat Berita Acara

(BAST)
Barang
farmasi
yang
ditandatangani
dan
diketahui oleh PPK, Petugas Penyimpan Barang, dan PBF;

c. Petugas penyimpan barang kemudian menyerahkan Barang Farmasi
beserta fakturnya kepada Instalasi Farmasi.
Halaman 2 6
d. BAP/BAST dan dua faktur dikembalikan kepada PBF sebagai dasar

permintaan pembayaran, sedang tiga faktur lainnya masing-masing
didistribusikan kepada
Instalasi Farmasi, subbag. Verifikasi dan
Perbendaharaan dan Subbag. Akuntansi.

e. Subbag Akuntansi berdasarkan faktur yang diterimanya melakukan
penjurnalan pengakuan hutang barang farmasi
f. Distributor Barang farmasi berdasarkan faktur dan BAP/BAST barang
mengirim Surat Permintaan Pembayaran(tagihan) ke PPK Pengadaan
Barang farmasi.
g. PPK mengirim Surat Tagihan tersebut kepada Pejabat Pelaksanaan
Teknis Kegiatan (PPTK) untuk dibuatkan dokumen pembayaran
berupa Surat Permintaan
Pembayaran
(SPP) dilampiri
dengan
Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari Distributor dan BA

Pemeriksaan
Barang
mengirimkan
dokumen
dan
Penerimaan
kepada
Bagian
Barang,
kemudian
Keuangan
(subbagian
verifikasi dan perbendaharaan).

h. Berdasarkan SPP tersebut, Bagian Keuangan menerbitkan Surat
Perintah Membayar (SPM) sebagai dasar pencairan dana kas untuk
pembayaran tagihan atas pengadaan barang farmasi.
2.
Prosedur Pengakuan Utang Pengadaan Barang Logistik Barang

Pakai Habis
a. Berdasarkan kontrak/SPK yang diterimanya, supliyer Logistik BPH
mengirim barang yang dipesan beserta Invoice/Faktur Penjualan
rangkap lima ke RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan.
b. Panitia Penerima Hasil Pekerjaan(PPHP) melakukan pemeriksaan
Invoice/Faktur Penjualan, dan fisik barang. Apabila barang sudah
sesuai dengan Surat Pesanan dan Invoice/Faktur Penjualan, maka
Halaman 2 7
barang diterima kemudia PPHP membubuhkan tanda tangan pada

faktur penjualan diikuti dengan pembuatan Berita Acara Pemeriksaan
Panitia Penerima Hasil Pekerjaan, Distributor Barang farmasi dan
diketahui oleh PPK. Sedangkan Petugas Penyimpan Barang membuat
Berita Acara Penerimaan (BAST) Barang farmasi yang ditandatangani
dan diketahui oleh PPK, Petugas Penyimpan Barang, dan PBF.
Sedangkan Petugas Penyimpan Barang membuat Berita Acara
Penerimaan
(BAST)
Barang
farmasi
yang
ditandatangani
dan
diketahui oleh PPK, Petugas Penyimpan Barang, dan Supliyer;

c. Petugas Penyimpan Barang menerima barang Logistik BPH, dan
mencatat penambahan persediaan tersebut dalam kartu stok.
d. BAP/BAST dan dua faktur dikembalikan kepada PBF sebagai dasar
permintaan pembayaran, sedang tiga faktur lainnya masing-masing
didistribusikan kepada
Instalasi Farmasi, subbag. Verifikasi dan
Perbendaharaan dan Subbag. Akuntansi

e. Subbag Akuntansi berdasarkan faktur yang diterimanya melakukan
penjurnalan pengakuan hutang barang farmasi
f. Distributor Barang farmasi berdasarkan faktur dan BAP/BAST barang
Barang farmasi.
g. PPK mengirim Surat Tagihan tersebut kepada Pejabat Pelaksanaan
Pembayaran
(SPP) dilampiri
dengan
Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari Distributor dan BA

Pemeriksaan
Barang
mengirimkan
dokumen
dan
Penerimaan
kepada
Bagian
Barang,
kemudian
Keuangan
(subbagian
verifikasi dan perbendaharaan).
Halaman 2 8
h. Berdasarkan SPP tersebut, Bagian Keuangan menerbitkan Surat

pembayaran tagihan atas pengadaan barang farmasi..
Bagan arus dokumen atas prosedur di atas terlampir (Lampiran 22).
3.
Prosedur Pembayaran Utang Makanan dan Minuman Pasien.

1) Penyedia barang berdasarkan pesanan kebutuhan harian mamin
pasien mengirimkan bahan mamin pasien ke Rumah Sakit disertai
dengan faktur pengiriman barang rangkap 2.
2) Panitia pemeriksa barang memeriksa pesanan mamin pasien yang
dikirim. Bila barang yang diterima sesuai dengan pesanan, maka
faktur ditandatangani oleh Panitia peneriman barang diikuti dengan
pembuatan Berita Acara penerimaan Barang yang ditandatangani
oleh Panitia Pemeriksa Barang dan penyedia barang. Faktur dan BA
penerimaan barang satu lembar diberikan kepada penyedia barang,
satu lembar disimpan oleh instalasi gizi sebagai dasar pembuatan
rekap faktur bulanan.
3) Barang diterima oleh Instalasi Gizi, untuk kemudian diolah dan
didistribusikan untuk kebutuhan mamin pasien di masing-masing
Instalasi Pelayanan Kesehatan.
4) Setiap satu bulan dokumen BA Penerimaan mamin pasien dan faktur
tersebut oleh Instalasi Gizi direkap kemudian hasil rekapannya
dikirimkan kepada penyedia Barang dengan tembusan kepada sub
bagian verifikasi dan anggaran dan subbagian Akuntansi.
5) Subbagian Akuntansi melakukan proses penjurnalan pengakuan
hutang.
6) Berdasarkan rekap bulanan tersebut penyedia barang mengajukan
permintaan pembayaran kepada PPK.
7) PPK mengirim Surat Tagihan tersebut kepada Pejabat Pelaksanaan
berupa
Surat
Permintaan
Pembayaran
(SPP)
dilampiri
dengan
Halaman 2 9
Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari Distributor dan Berita
Acara Pemeriksaan Barang dan Penerimaan Barang dan mengirimkan
dokumen kepada Bagian Keuangan.
8) Berdasarkan SPP tersebut, Bagian Keuangan menerbitkan Surat
Perintah Membayar (SPM) dan Surat Perintah Pencairan Dana (SPPD)
sebagai dasar pencairan dana kas untuk pembayaran tagihan atas
pengadaan barang logistik BPH.
Bagan arus dokumen atas prosedur pembayaran utang terlampir
(Lampiran 26).
B.
Prosedur Piutang
Prosedur Piutang merupakan serangkaian proses penetapan piutang sampai
dengan pengakuannya. Terdiri atas enam prosedur piutang sebagai berikut:
1.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesmas.
2.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesda
3.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesmasda
4.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Askes PNS
5.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Askes RBH-PT. Barata
6.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Pasien Umum
Penjelasan masing-masing prosedur sebagai berikut:

1.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesmas

a.
Instalasi rawat inap dan jalan menyerahkan SKP dan SJP beserta
dokumen pendukungnya kepada Tim Pengendali Jamkesmas.
b. Tim Pengendali Jamkesmas melakukan verifikasi dan rekapitulasi

berkas SKP dan SJP beserta dokumen pendukungnya.
c.
Sebelum diarsipkan, berkas persyaratan peserta Jamkesmas dicatat

pada buku pengendali piutang Jamkesmas.
Kemudian dibuat
rekapitulasi pendapataan sebanyak dua rangkap.

pendapatan lembar pertama disimpan sebagai arsip.
Rekapitulasi
Sedangkan
Halaman 30
rekap pendapatan
lembar kedua didistribusikan
ke sub bag
akuntansi dan verifikasi untuk dijurnal sebagai piutang Pendapatan

jamkesmas.
d. Selanjutnya tim pengendali Jamkesmas menginput SKP dan SJP
tersebut pada aplikasi Jamkesmas. Outputnya berupa Daftar Klaim
Penerima Jamkesmas yang dikirimkan pada verifikatur independen
jamkesmas untuk diverifikasi .
Bagan arus prosedur di atas terlampir (Lampiran 3)
2.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesda

a.
Setelah menerima SKP & SJP beserta dokumen pendukungnya dari

instalasi rawat jalan dan rawat inap, Tim Pengendali Jamkesda
melakukan verifikasi dan rekapitulasi berkas SKP dan SJP beserta
dokumen pendukungnya.
b. Sebelum diarsipkan, berkas persyaratan peserta Jamkesda dicatat

pada buku pengendali piutang Jamkesda.
Kemudian dibuat
rekapitulasi pendapatan sebanyak dua rangkap.
Rekapitulasi
pendapatan lembar pertama disimpan sebagai arsip.

rekap pendapatan
lembar kedua didistribusikan
Sedangkan
ke sub
bag
akuntansi dan verifikasi untuk dijurnal sebagai piutang Pendapatan

jamkesmas.
c.
Selanjutnya Tim Pengendali Jamkesda menginput SKP tersebut ke

dalam aplikasi Jamkesda. Outputnya berupa Daftar Klaim Penerima
Jamkesda yang didistribusikan pada Verifikatur Jamkesda.
d.
Hasil verfikasi oleh verfikatur berupa laporan hasil verfikasi (LHV)

sebanyak sembilan rangkap, dengan rincian distribusi sebagai
berikut:
Lembar
pertama
Bendahara
Laporan
Penerimaan
Hasil
untuk
Verifikasi
keperluan
dikirimkan
ke
pengendalian
penerimaan Jamkesda,
Halaman 31
Lembar kedua untuk sub bagian akuntansi dan verifikasi sebagai

pengendalian penyetoran Jamkesda ke kas BLUD,
Lembar ketiga didistribusikan ke Tim Pengendali Jamkesda

untuk keperluan pengendalian penerimaan Jamkesda.,
Enam Lembar LHV setelah dilengkapi dengan surat pengantar

direktur rumah sakit digunakan sebagai dasar penagihan dan
dikirim ke BPJKD Provinsi Jawa Timur.

3.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Jamkesmasda &

SPM.
Setelah menerima dokumen peserta Jamkesmasda beserta dokumen
pendukungnya dari instalasi rawat jalan dan rawat inap, Tim Pengendali
Jamkesmasda membuat rekapitulasi pendapatan klaim jamkesmasda
sebanyak dua rangkap.
Satu rangkap disimpan sebagai arsip,
sedangkan satu rangkap lainnya didistribusikan ke sub bag akuntansi

dan
verifikasi
Selanjutnya
pemberkasan
sebagai
tim
dasar
pengendali
klaim
penjurnalan
Jamkesmasda
Jamkesmasda.
kelengkapan administrasi
piutang jamkesmasda.
melakukan
Outputnya
berupa
proses
berkas
Klaim Penerima Jamkesmasda sebanyak
empat rangkap, dengan rincian distribusi sebagai berikut:
Berkas pertama
kelengkapan
Jamkesmasda dikirimkan
diarsipkan
guna
administrasi
ke Bendahara
keperluan
Klaim
Penerima
Penerimaan untuk
pengendalian
penerimaan
jamkesmasda.
Berkas kedua untuk sub bagian akuntansi dan verifikasi sebagai

alat pengendalian penyetoran jamkesmasda ke rekening kas
BLUD.
Halaman 32
Berkas
ketiga
disimpan
sebagai
arsip
Tim
Pengendali
Jankesmasda setelah dicatat pada buku Pengendali Piutang

Jamkesmasda.,
Berkas keempat setelah dilengkapi dengan surat pengantar

dikirim ke DPPKA Kabupaten Pamekasan.

4.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Askes PNS

a.
Setelah menerima SJP beserta dokumen rinciannya dari instalasi

rawat jalan dan rawat inap, Tim Pengendali Askes PNS membuat
rekapitulasi pendapatan askes PNS rangkap dua.
disimpannya
sebagai
arsip,
sedangkan
satu
Satu rangkap
rangkap
lainnya
didistribusikan ke sub bag akuntansi dan verifikasi untuk digunakan

sebagai dasar penjurnalan piutang.
b. Selanjutnya tim pengendali askes PNS menginput SJP tersebut ke
dalam aplikasi Askes PNS. Outputnya berupa Daftar Klaim Peserta
Askes PNS yang didistribusikan pada Verifikatur Independen Askes
PNS.
c.
Hasil verifikasi oleh verfikatur independen berupa laporan hasil

verfikasi (LHV) sebanyak enam rangkap, dengan rincian distribusi
sebagai berikut:
Lembar
pertama
Bendahara
Laporan
Penerimaan
Hasil
untuk
Verifikasi
keperluan
dikirimkan
ke
pengendalian
penerimaan klaim askes PNS.
Lembar kelima untuk sub bagian akuntansi dan verifikasi

sebagai dasar pengendalian penyetoran klaim askes PNS ke
rekening kas BLUD.
Lembar keenam didistribusikan ke Tim Pengendali Askes PNS

untuk dicatat pada buku Pengendali Piutang Askes PNS,
Halaman 33
Tiga Lembar LHV setelah dilengkapi dengan surat pengantar

dikirim ke PT. Askes.
Bagan arus prosedur di atas terlampir (Lampiran 9).

5.
Prosedur Pengajuan Klaim/Pengakuan Piutang Askes InHealth

dan PT. Telkom
Setelah menerima Rujukan klinik/pengantar perusahaan beserta rincian
biayanya dari instalasi rawat jalan dan rawat inap, Tim Pengendali Askes
menerbitkan klaim askes pihak ketiga.
Outputnya berupa Data klaim
peserta askes pihak ketiga sebanyak empat rangkap, dengan rincian

distribusi sebagai berikut:
Berkas
pertama
Data
klaim
peserta
askes
pihak
ketiga
dikirimkan ke Bendahara Penerimaan untuk dicatat pada buku

pembantu piutang,
Berkas kedua untuk sub bagian akuntansi dan verifikasi sebagai

dasar penjurnalan piutang,
Berkas ketiga didistribusikan ke Tim Pengendali Askes untuk

dicatat pada buku Pengendali Piutang Askes Pihak Ketiga.,
Berkas keempat setelah dilengkapi dengan surat pengantar

dikirim ke Rama Baktimusa Husada/PT. Barata.
Halaman 3 4
6.
Prosedur Penatausahaan/Pengakuan Piutang Pasien Umum

a.
Kasir membuat Kuitansi Piutang atas pasien yang telah menerima

layanan kesehatan namun tidak dapat melunasinya.
Kuitansi
piutang tersebut diserahkan ke Bendahara Penerimaan.

b.
Berdasarkan data kuitansi piutang sementara (bukti pembayaran

dari pasien umum rawat inap yang belum melunasi kewajibannya
secara tuntas), bendahara penerimaan membuat dokumen klaim
sebanyak tiga rangkap untuk diverifikasi Kepala Bagian Keuangan.
c.
Dokumen
klaim yang
telah
diverifikasi
tersebut,
selanjutnya
diserahkan kepada Direktur RS untuk diotorisasi sesuai dengan

kewenangannya.
Rp.5.000.000,00
Keuangan,
Piutang klaim dengan nilai sampai nominal

cukup
sedangkan
mendapat
bila
persetujuan
melebihi
jumlah
Kepala
Bagian
tersebut
harus
sepersetujuan direktur rumah sakit.

d.
Dokumen Klaim yang telah diotorisasi selanjutnya didistribusikan

dengan rincian sebagai berikut:
Lembar pertama dokumen klaim dikirimkan ke sub bagian

akuntansi dan verifikasi sebagai dasar penjurnalan piutang
Lembar kedua dikirim ke pasien sebagai dasar penagihan.
Lembar ketiga dikirimkan ke Bendahara Penerimaan untuk

dicatat pada buku pembantu piutang,
Halaman
35
BAB VI
PROSEDUR PENGADAAN DAN PENGGUNAAN PERSEDIAAN
FARMASI, PERSEDIAAN LOGISTIK BARANG PAKAI HABIS
Prosedur pengadaan dan penggunaan persediaan dan barang inventaris ditetapkan

dengan
tujuan
untuk
memastikan
bahwa
pemesanan,
penerimaan
dan
penggunaan barang persediaan dan inventaris telah dicatat dengan benar

berdasarkan bukti perikatan dengan pihak ketiga, bukti pembelian, dan bukti
permintaan penggunaan barang internal serta untuk memperoleh keyakinan yang
memadai atas kebenaran fisik saldo persediaan itu sendiri.
Untuk memenuhi tujuan tersebut prosedur pengadaan dan penggunaan persediaan
obat, bahan makanan, barang cetakan, ATK serta barang inventaris telah
dirancang dengan seoptimal mungkin menerapkan prinsip-prinsip pengendalian
intern yang baik dan handal yang dapat menjamin pelaksanaan fungsi terkait
secara terkendali dapat menghasilkan dokumen/bukti transaksi yang digunakan,
sebagai berikut:
a. Fungsi yang terkait
Fungsi yang terkait pada sistem dan prosedur pengadaan dan penggunaan
persediaan dan inventaris pada RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Kabupaten
Pamekasan, antara lain:
1) Pengguna Anggaran
2) Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK- RS)
3) Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK - RS)
4) Panitia Penerima Hasil Pekerjaan (PPHP)
5) Kepala Instalasi Farmasi
6) Kepala Instalasi Gizi
7) Gudang farmasi
Halaman
36
8) Penyimpan/Pengurus Barang Persediaan

9) Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi
10) Bendahara Pengeluaran
11) Bendahara Penerimaan
b. Bukti transaksi yang digunakan
Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur utang dan piutang mencakup:
1) Dokumen Pengadaan
2) Surat Pesanan
3) Faktur Penjualan Obat PBF
4) Surat Tanda Pengiriman Barang
5) Berita Acara Pemeriksaan dan Penerimaan Barang
6) Form. Permintaan Barang Persediaan
c.
Buku-Buku Yang Digunakan

Buku yang digunakan dalam
prosedur pengadaan dan penggunaan
persediaan & inventaris:

1) Buku Pengendali Utang.
2) Buku Pembantu Utang.
3) Kartu stok bahan persediaan
Adapun prosedur pengadaan dan penggunaan persediaan dan inventaris yang
tercakup dalam pedoman penatausahaan ini terbagi dalam dua kategori utama
sebagai berikut:
1. Penatausahaan Persediaan Barang Farmasi(Obat & Alat Kesehatan
Pakai Habis)
Penatausahaan
persediaan
Barang
Farmasi
meliputi
penatausahaan
persediaan Obat dan Alat Kesehatan Pakai Habis.
Halaman 37
1) Prosedur Pengadaan Persediaan Barang Farmasi

Tahapan Pelaksanaan pengadaan obatan-obatan dan alkes oleh RSUD Dr.
H. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan adalah sebagai berikut:
(1) Setelah RBA ditetapkan secara definitif, KPA menyusun Rencana Umum
Pengadaan (RUP), rencana penganggaran biaya pengadaan dan biaya
pendukungnya, serta Kerangka Acuan Kerja (KAK). Ketiga dokumen
tersebut diserahkan kepada Pejabat Pembuat Komitmen(PPK) dan
Panitia/Pejabat Pengadaan barang dan jasa sebagai acuan dalam
melaksanakan pengadaan barang farmasi;
(2) Berdasarkan rencana pengadaan barang farmasi dari KPA, PPK
membuat
nota
dinas
dilampiri
dengan
Rencana
Pelaksanaan
Pengadaan yang berisi spesifikasi tehnik dan gambar, HPS dan

rancangan
kontrak ditujukan
kepada
panitia/pejabat
pengadaan
PPK,
Pengadaan
barang/jasa;
(3) Setelah
menerima
Nota
Dinas
dari
Pejabat
Barang/Jasa melakukan proses pengadaan barang farmasi.

Tatacara pengadaan persediaan barang farmasi (obat dan alkes)
sebagai baerikut:
a.
Untuk pengadaan obat dan alkes yang sudah tersedia di Ekatalog dapat dilakukan dengan pengadaan secara prosedur Epurchasing yaitu cara pembelian langsung Barang/Jasa melalui
sistim katalog elektronik, tanpa melalui proses tender/pelelangan.
b.
Pengadaan obat dan alkes dengan paket-paket dengan harga

sampai
dengan
Rp
200.000.000,00
dilakukan
dengan
cara
pengadaan langsung dengan negosiasi teknis dan harga.

c.
Pengadaan
yang
sifatnya
masyarakat dilakukan
mendesak
dengan
untuk
penunjukan
keselamatan
langsung
dengan
negosiasi teknis dan harga kepada pabrikan atau distributor resmi

dari pabrikan bersangkutan
d.
Untuk pengadaan obat dan alkes dalam rangka memenuhi

ketersediaan cadangan obat dan alkes yang tidak memenuhi syarat
Halaman 38
pada point a,b, dan c, tidak dapat dillakukan dengan penunjukan

langsung, tetapi melalui prosedur pelelangan secara umum sesuai
Perpres 70 tahun 2012.
Pengadaan barang farmasi dapat dilakukan dengan menggunakan
kontrak payung dengan jangka waktu lebih dari satu tahun (tahun
jamak), dengan jenis kontrak harga satuan dengan tujuan untuk
menjamin ketersediaan barang dengan harga yang lebih efisien
sepanjang tahun, maupun pada awal tahun berikutnya. Disamping
itu pengadaan barang farmasi sifatnya dibutuhkan secara berulang
dengan volume atau kuantitas pekerjaan yang belum dapat
ditentukan pada saat kontrak ditandatangani. Pembayaran yang
dilakukan oleh PPK didasarkan pada hasil pemeriksaan fisik atas
barang farmasi yang benar-benar telah dikirim oleh Distributor
barang farmasi.
(4) Setelah
melaksanakan
proses
pelelangan,
pejabat
pengadaan
barang/jasa menetapkan pemenang lelang (sepanjang nilainya tidak

melebihi Rp 100 miliyar), kemudian penetapan pemenang lelang
tersebut disampaikan kepada PPK dengan menggunakan Berita Acara
Hasil Pelelangan(BAHP).
(5) Berdasarkan BAHP, PPK menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia
Barang/Jasa (SPPBJ) dilanjutkan dengan mempersiapkan dokumendokumen yang terkait dengan perikatan pengadaan barang/jasa
(SPK/SPMK/Kontrak)kemudian dilanjutkan dengan penandatanganan
kontrak oleh pemenang lelang dan PPK dan KPA. Dokumen kontrak
ditujukan kepada pemenang lelang, panitia/pejabat pemeriksa hasil
pekerjaan (PPHP), Subbagian Verifikasi dan Perbendaharaan dan
arsip.
Halaman 3 9
2. Penatausahaan Pemesanan dan Penerimaan Persediaan Barang

Farmasi
(1) Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerima usulan pengadaan
barang farmasi dari Instalasi Farmasi (Uset) yang diketahui oleh
Kepala Bidang Penunjang Medis dan Farmasi dan Direktur Rumah
Sakit.
(2) Berdasarkan usulan tersebut PPK membuat surat pesanan yang
ditujukan kepada distributor obat yang ditunjuk dalam kontrak,
dengan
tembusan
kepada
PPHP,
Subbagian
Verifikasi
dan
Perbendaharaan, Subbag. Akuntansi dan arsip.

(3) Pedagang Besar Farmasi(PBF) berdasarkan surat pesanan Obat/Alkes
mengirim
barang
farmasi
Invoice/Faktur Penjualan ke
(obat-obatan
dan
alkes)
beserta
RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo
Pamekasan;
(4) Setelah barang (obat-obatan dan alkes) sampai di Rumah Sakit,
Panitia Penerima Hasil Pekerjaa (PPHP) melakukan pemeriksaan
Invoice/Faktur Penjualan, dan fisik barang (obat-obatan dan alkes).
Apabila
barang
sudah
sesuai
dengan
Surat
Pesanan
dan
Invoice/Faktur Penjualan, maka barang diterima oleh PPHP.

(5) Setelah seluruh barang diterima, dibuat Berita Acara Pemeriksaan
PPHP, Distributor Barang farmasi dan diketahui oleh PPK. Sedangkan
Petugas Penyimpan Barang membuat Berita Acara Penerimaan
(BAST) Barang farmasi yang ditandatangani dan diketahui oleh PPK,
Petugas Penyimpan Barang, dan Distributor Barang farmasi.
(6) BAP/BAST dan faktur diberikan kepada distributor sebagai dasar
permintaan pembayaran, sedangkan tembusannya diserahkan kepada
penyimpan/pengurus barang, PPK dan subbag. Akuntansi.
Selanjutnya barang farmasi beserta fakturnya diserahkan kepada
Instalasi Farmasi.
Halaman 4 0
(7) Penanggungjawab
barang
farmasi
menyimpan
barang
farmasi
kedaiam Gudang Farmasi. Untuk obat/alkes yang diperuntukan bagi

pelayanan Askes dan Reguler disimpan dalam gudang Farmasi Askes
dan
Reguler,
sedangkan
untuk
obat/alkes
untuk
pelayanan
jamkesmas disimpan di Gudang Farmasi Jamkesmas.

(8) Distributor Barang farmasi berdasarkan faktur dan BAP/BAST barang
Barang farmasi.
PPK mengirim Surat Tagihan tersebut kepada Pejabat Pelaksanaan
Pembayaran
(SPP)
dilampiri
dengan
Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari Distributor dan Berita
Acara Pemeriksaan Barang dan Penerimaan Barang dan mengirimkan
dokumen
kepada
Bagian
Keuangan
(subbagian
verifikasi
dan
perbendaharaan).
(9) Berdasarkan SPP tersebut, Bagian Keuangan menerbitkan Surat
pembayaran tagihan atas pengadaan barang farmasi.
3. Penatausahaan Pendistribusian Persediaan Barang Farmasi
Untuk mempermudah pendistribusikan barang farmasi, Instalasi farmasi
dibantu oleh Depo Farmasi yang bertugas melayani permintaan resep
obat/alkes dari pasien di masing-masing instalasi pelayanan kesehatan
Rumah Sakit yaitu:
Depo Farmasi I, melayani pasien Jamkesmas, Jamkesda, Jampersal

dan pasien umum yang berobat di instalasi rawat Jalan(IRJA)
Depo Farmasi II, melayani pasien Askes PNS yang berobat di IRJA
danIRD
Depo Farmasi III, melayani pasien Jamkesmas, Jamkesda, Jampersal

dan SKTM yang berobat di Instalasi Rawat Inap (IRNA)
Halaman 4 1
Depo Farmasi IV/Paviliun, melayani pasien Askes dan pasien umum

di Paviliun dan IRNA
Depo Farmasi OK/Bedah Sentral, melayani semua jenis pasien yang

memerlukan tidakan di Instalasi OK.
Uraian Penatausahaan pendistribusian obat/alkes sebagai berikut:

(1) Depo Farmasi secara berkala (sesuai dengan kondisi stok obat/alkes
yang ada) mengajukan permintaan obat/alkes kepada petugas
gudang
induk
farmasi
dengan
menggunakan
daftar/formulir
permintaan persediaan farmasi yang ditandatangani oleh kepala depo

farmasi. Selanjutnya permintaan tersebut oleh kepala depo farmasi
dimintakan persetujuan Kepala Seksi Farmasi.
(2) Setelah mendapat persetujuan dari Kepala Seksi Farmasi, petugas
gudang
farmasi
menyerahkan
persediaan
farmasi/alkes
sesuai
daftar/formulir permintaan yang diajukan.

(3) Sebagai bukti persediaan telah diserahterimakan,
petugas gudang
farmasi dan petugas depo farmasi yang menerima/ menyerahkan

persediaan menandatangani formulir permintaan barang tersebut.
(4) Petugas Depo Farmasi menyimpan persediaan barang farmasi/alkes
yang diterima dan mengadministrasikannya dengan tertib.
(5) Petugas Instalasi Pelayanan Kesehatan Rumah Sakit (IRNA, IRJA,
IRD, OK, dsb), berdasarkan resep obat/alkes yang diperlukan untuk
pelayanan pasien mengajukan permintaan obat/alkes kepada Depo
Farmasi yang ditentukan.
(6) Depo
Farmasi
tercantum
melayani
dalam
permintaan
resep yang
obat/alkes
diajukan
oleh
seperti
petugas
yang
instalasi
pelayanan kesehatan Rumah Sakit. Kemudian mengadministrasikan

dan menyimpan resep obat tersebut.
(7) Khusus untuk Persediaan Alkes Pakai Habis yang kebutuhan per
pasien
tidak
terstandar
(Alkohol,Kapas,Reagen,dsb)
langsung
didistribusikan ke IRJA, IRNA maupun Laborat. Sedangkan untuk gas
Halaman 42
medis langsung diserahkan ke petugas gas medik untuk kemudian

didistribusikan ke Instalasi Rawan Inap dan Instalasi Rawat Darurat.
(8) Petugas bagian farmasi berdasarkan surat permintaan barang farmasi
dari depo farmasi, daftar permintaan obat dari instalasi, dan bukti
distribusi alkes pakai habis ke instalasi memnbuat laporan bulanan (
Stok opname, Data Mutasi Barang, Daftar permintaan obat dari depo
farmasi dan daftar permintaan barang dari IRJA/IRNA)
(9) Laporan tersebut ditembuskan kepada Penyimpan/ Pengurus Barang
sebagai dasar penatausahaan persediaan bagi pengurus barang dan
kepada subbag. Akuntansi sebagai dasar pencatatan mutasi barang.
4. Penatausahaan Penghapusan/Pemusnahan persediaan Barang
Farmasi
Persediaan barang farmasi yang sudah tidak dapat dimanfaatkan karena
kedaluwarsa (out o f date), rusak, atau mutu tidak memenuhi standar
dapat diusulkan untuk dihapuskan. Persediaan barang farmasi yang tidak
dapat dimanfaatkan berasal dari bantuan Pusat, Dinas Kesehatan Provinsi
maupun APBD yang tidak sesuai dengan kebutuhan rumah sakit,
mutunya tidak memenuhi standar atau pengadaan persediaan barang
farmasi oleh rumah sakit yang kondisinya telah rusak atau daluwarsa.
Barang Farmasi yang sudah tidak dapat dimanfaatkan harus dimusnahkan
agar tidak berdampak buruk bagi kesehatan dan keselamatan kerja
petugas dan masyarakat banyak.
Penatausahaan penghapusan/pemusnahan obat kedaluwarsa sebagai
berikut:
(1) Penanggungjawab
barang
farmasi
bersama
dengan
petugas
administrasi penghapusan barang farmasi melakukan inventarisasi

persediaan barang farmasi, memisahkan antara persediaan yang
masih baik dengan persediaan yang tidak dapat dimanfaatkan.
(2) Petugas
administrasi
penghapusan
barang
farmasi
kemudian
mencatat hasil inventarisasi. Terhadap persediaan barang farmasi

Halaman 4 3
yang sudah tidak dapat dimanfaatkan tersebut, petugas administrasi

penghapusan melalui Kepala Bagian Farmasi mengusulkan kepada
Direktur
Rumah
Sakit
untuk
menghapuskan/memusnahkan
persediaan tersebut.
(3) Setelah Direktur Rumah Sakit menyetujui usulan penghapusan, maka
RSUD
Dr.
H.
Slamet
Martodirdjo
Pamekasan
memengajukan
permohonan persetujuan/ijin pemusnahan persediaan farmasi yang

sudah tidak dapat dimanfaatkan kepada Bupati Pamekasan.
(4) Apabila permohonan pemusnahan persediaan barang farmasi telah
mendapat persetujuan dari Bupati Pamekasan, maka RSUD Dr.H.
Slamet Martodirdjo Pamekasan membentuk Panitia Pemusnahan
Persediaan
obat/alkes
yang
tidak
dapat
dimanfaatkan
yang
ditetapkan dengan SK Direktur.

Panitia
Pemusnahan Persediaan obat/alkes
yang
tidak
dapat
dimanfaatkan bertugas:
Mengkoordinasikan jadwal, metode dan tempat pemusnahan

kepada pihak terkait (Dinas Kesehatan Kabupaten Pamekasan,
Kepolisian Kabupaten Pamekasan, dan POM Provinsi Jawa timur);
Menyiapkan tempat pemusnahan, dan
Melaksanakan pemusnahan persediaan obat/alkes
(5) Proses
Pemusnahan persediaan obat/alkes
yang
tidak
dapat
dimanfaatkan dilaksanakan oleh panitia pemusnahan, disaksikan oleh

pihak terkait;
(6) Setelah
persediaan
Pemusnahan
obat/alkes selesai
membuat
Berita
Acara
dimusnahkan,
Pemusnahan
Panitia
persediaan
obat/alkes yang ditanda-tangani oleh Ketua Panitia dan saksi-saksi.

(7) Panitia Pemusnahan membuat Laporan Pemusnahan persediaan
obat/alkes disertai Berita Acara Pemusnahan yang ditujukan kepada
Bupati Pamekasan selaku kepala daerah dan Direktur RSUD Dr.H.
Slamet Martodirdjo Pamekasan dengan satu tembusan ditujukan
kepada Petugas Gudang Farmasi;
Halaman 4 4
(8) Berdasarkan BA Pemusnahan persediaan obat/alkes tersebut, Petugas

Gudang Farmasi menghapuskan persediaan yang telah dimusnahkan
dari catatan Gudang Farmasi.
2. Penatausahaan Persediaan Logistik Barang Pakai Habis (BPH)
Penatausahaan Persediaan logistik BPH Logistik BPH meliputi penatausahaan
penerimaan dan pendistribusian/pengeluaran Barang Pakai Habis (BPH)
untuk mendukung kegiatan operasional rumah sakit seperti Alat Tulis
Kantor, barang Cetakan, Alat Kebersihan/Sanitasi, Alat Rumah tangga dan
sebagainya.
1)
Penatausahaan Pengadaan Persediaan Logistik BPH

(1)
Setelah RBA ditetapkan secara definitif, KPA menyusun Rencana

Umum
Pengadaan
(RUP),
rencana
penganggaran
biaya
pengadaan dan biaya pendukungnya, serta Kerangka Acuan Ketja

(KAK). Ketiga dokumen tersebut diserahkan kepada Pejabat
Pembuat Komitmen(PPK) dan Panitia/Pejabat Pengadaan barang
dan jasa sebagai acuan dalam melaksanakan pengadaan barang
farmasi
(2)
PPK membuat nota dinas dilampiri dengan Rencana Pelaksanaan

Pengadaan yang berisi spesifikasi tehnik dan gambar, HPS dan
rancangan kontrak ditujukan kepada panitia/pejabat pengadaan
(3)
Panitia pengadaan memproses pelelangan Logistik BPH dengan

ketentuan sebagai berikut:
a. Pengadaan
barang/jasa
dengan
nilai
sampai
dengan
Rp200.000.000,00 dilakukan dengan Pengadaan Langsung

dengan ketentuan merupakan kebutuhan operasional Rumah
Sakit, teknologi sederhana, risiko kecil; dan/atau dilaksanakan
oleh Penyedia orang perseorangan dan/atau badan Usaha
Mikro dan Usaha Kecil serta koperasi kecil.
Halaman 45
b. Pengadaan barang/jasa dengan nilai di atas Rp200.000.000,00

sampai dengan Rp5.000.000.000,00 untuk pengadaan yang
tidak kompleks dilakukan dengan Pelelangan Sederhana.
(4)
Setelah melaksanakan proses pelelangan, pejabat pengadaan

barang/jasa menetapkan pemenang lelang (sepanjang nilainya
tidak melebihi Rp 100 miliyar), kemudian penetapan pemenang
lelang tersebut disampaikan kepada PPK dengan menggunakan
Berita Acara Hasil Pelelangan(BAHP).
(5)
Berdasarkan BAHP, PPK menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia

Barang/Jasa
(SPPBJ)
dilanjutkan
dengan
mempersiapkan
dokumen-dokumen yang terkait dengan perikatan pengadaan

barang/jasa (SPK/SPMK/Kontrak, dsb);
kemudian dilanjutkan
dengan penandatanganan kontrak oleh pemenang lelang dan PPK

dan KPA. Dokumen kontrak ditujukan kepada pemenang lelang,
panitia/pejabat pemeriksa hasil pekerjaan (PPHP), Subbagian
Verifikasi dan Perbendaharaan dan arsip.
(6)
Berdasarkan kontrak/SPK yang diterimanya, supliyer Logistik BPH

mengirim barang yang dipesan beserta Invoice/Faktur Penjualan
ke RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan;
(7)
Setelah barang pesanan sampai di Rumah Sakit, PPHP melakukan

pemeriksaan barang dengan melakukan cross check antara Surat
Pesanan, Invoice/Faktur Penjualan, dan fisik barang. Apabila
barang sudah sesuai dengan Surat Pesanan dan Invoice/Faktur
Penjualan, maka barang diterima oleh PPHP diikuti dengan
pembuatan
Berita
Acara
Pemeriksaan(BAP)
Barang
yang
ditandatangani oleh semua anggota PPHP, Suplier dan diketahui

oleh PPK. Sedangkan Petugas Penyimpan Barang membuat Berita
Acara
Penerimaan(BAST)
Barang
yang
ditandatangani
dan
diketahui oleh PPK, Petugas Penyimpan Barang, dan Suplier,

selanjutnya barang tersebut diserahkan kepada Gudang Induk
persediaan barang.
Halaman 4 6
(8)
BAP/BAST dan faktur diberikan kepada distributor sebagai dasar

permintaan pembayaran, sedangkan tembusannya diserahkan
kepada penyimpan/pengurus barang, PPK dan subbag. Akuntansi.
(9)
Petugas Penyimpan barang menyimpan persediaan logistik BPH

tersebut
kedalam
gudang
persediaan,
mencatat
mutasi
persediaan kedalam kartu stok dan mengarsipkan dokumen

terkait dengan pengadaan persediaan tersebut.
(10) Suplier
persediaan
selanjutnya
mengirim
Surat
Permintaan
Pembayaran(Tagihan) kepada RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo

Pamekasan melalui PPK Pengadaan persediaan logistik BPH.
(11) PPK
mengirim
Surat
Tagihan
tersebut
kepada
Pejabat
Pelaksanaan Teknis Kegiatan (PPTK) untuk dibuatkan dokumen

pembayaran
berupa
Surat
Permintaan
Pembayaran
(SPP)
dilampiri dengan Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari

Distributor dan BA Pemeriksaan Barang dan Serah Terima Barang
kemudian
mengirimkan dokumen tersebut kepada Bagian
Keuangan(subbag. Verifikasi dan Perbendaharaan).

(12) Berdasarkan
SPP
yang
diterimanya,
Bagian
Keuangan
menerbitkan Surat Perintah Membayar (SPM) dan Surat Perintah

Pencairan Dana (SPPD) sebagai dasar pencairan dana kas untuk
pembayaran tagihan atas pengadaan barang logistik BPH.
2) Penatausahaan Pendistribuasian/Pengeluaran Logistik Barang
Pakai Habis.
(1)
Petugas pada Instalasi Pemeliharaan dan Sarana (IPS), Cleaning

Service dan instalasi lainnya mengajukan permintaan Logistik BPH
dengan menggunakan surat/formulir permintaan Logistik BPH
kepada petugas penyimpan barang di gudang induk.
Halaman 4 7
(2) Setelah mendapat persetujuan atasan dari penyimpan barang,

petugas penyimpan barang menyerahkan Logistik BPH kepada
instalasi yang meminta.
(3) Sebagai
bukti
persediaan
telah
diserahterimakan,
petugas
penyimpan persediaan Logistik BPH dan petugas yang menerima

persediaan menandatangani formulir permintaan barang tersebut.
(4) Petugas penyimpan barang mencatat pengeluaran barang tersebut
dalam kartu stok.
(5) Berdasarkan formulir permintaan barang dan mutasi pada katu
stok,
Pengurus
Barang
membuat
laporan
mutasi
barang
semesteran dan tahunan ditujukan kepada subbagian akuntansi

dan pengelola barang milik daerah Pemkab. Pamekasan.
3. Penatausahaan Persediaan Bahan Makanan dan Minuman Pasien
Penatausahaan
Persediaan
Makan
dan
Minum
pasien
meliputi
penatausahaan penerimaan dan penggunaan persediaan bahan makanan

dan minuman pasien pada RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan.
Instalasi gizi pada RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan sebagai
pengelola mamin pasien tidak pernah menyimpan persediaan mamin pasien
lebih dari satu hari. Hal ini untuk menjamin keamanan dan kesegaran dari
bahan mamin pasien yang akan dimasak.
1} Penatausahaan Pengadaan dan Penerimaan Bahan Mamin
Pasien
Pengadaan Persediaan Bahan Makanan dan Minuman (mamin) pasien
pada RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Kabupaten Pamekasan didasarkan
pada Peraturan Presiden nomor 70 tahun 2012 dan Permendagri nomor
21 tahun 2012. Pengadaan bahan mamin pasien terbagi menjadi 2
tahap yaitu :
(1) Pengadaan bahan mamin pasien pada saat RBA definitif belum
ditetapkan.
Halaman 4 8
Pengadaan
mamin pasien
pada awal tahun anggaran dapat
dilakukan dengan cara penunjukan langsung apabila :

Pengadaan
mamin
pasien tahun
lalu tidak menggunakan
kontrak tahun jamak.

RBA definitif belum ditetapkan karena APBD belum disahkan
oleh DPRD
Tahapan pelaksanaan pengadaan mamin pasien sebagai berikut:
c. KPA menyusun Rencana Umum Pengadaan (RUP), rencana
penganggaran biaya pengadaan dan biaya pendukungnya, serta
Kerangka
Acuan
Kerja
(KAK).
Ketiga
dokumen
tersebut
diserahkan kepada PPK dan Pejabat Pengadaan barang dan jasa

sebagai acuan dalam melaksanakan pengadaan mamin pasien
d. Kepala Instalasi Gizi berdasarkan rencana kebutuhan bulanan
pasien
mengajukan
permintaan
pengadaan
makanan
dan
minuman pasien kepada Kasubag. Pelayanan Penunjang Medik.

Karena anggaran pengadaan mamin pasien dalam RBA belum
difinitif, maka Kasubag Pelayanan Penunjang Medik melalui
Kabag Pelayanan Penunjang Medik meminta kepada Direktur
RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan untuk menerbitkan
Nota Dinas untuk melaksanakan pengadaan persediaan mamin
pasien dengan cara penunjukan langsung.
e. Setelah nota dinas diterbitkan oleh Direktur Rumah Sakit, maka
PPTK
pengadaan
mamin
pasien
menunjuk Suplier untuk
menyediaan Mamin pasien untuk jangka waktu tertentu.

(2) Pengadaan
Mamin Pasien setelah
Rumah Sakit RBA definitif
ditetapkan.
a. KPA menyusun Rencana Umum Pengadaan (RUP), rencana
penganggaran biaya pengadaan dan biaya pendukungnya, serta
Kerangka
Acuan
Kerja
(KAK).
Ketiga
dokumen
tersebut
Halaman 4 9
diserahkan kepada PPK dan Pejabat Pengadaan barang dan jasa

sebagai acuan daiam melaksanakan pengadaan mamin pasien.
b. Berdasarkan rencana pengadaan barang farmasi dari KPA,
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) merencanakan pengadaan
Mamin Pasien untuk jangka waktu 1 tahun dikurangi jangka
waktu realisasi pengadaan langsung. Jumlah anggaran mamin
adalah jumlah seluruh anggaran dalam dokumen RBA dikurangi
realisasi pengadaan pengan penunjukan langsung tersebut.
Jenis kontrak yang digunakan adalah kotrak payung dengan
jangka waktu lebih dari satu tahun (tahun jamak), dengan jenis
kontrak harga satuan untuk menjamin ketersediaan barang
dengan harga yang lebih efisien sepanjang tahun, maupun pada
awal tahun berikutnya. Karena Jumlah anggaran pengadaan
mamin
pasien
lebih dari
Rp200.000.000,00
maka
proses
pengadaan mamin pasien tersebut diadakan dengan pelelangan.

c. Pelelangan
dilaksanakan
oleh
Panitia
Pengadaan
melalui
Layanan Pengadaan Secara Elektronik (LPSE)

d. Setelah proses pelelangan dilaksanakan dan telah ditetapkan
pemenangnya, maka dilakukan penandatanganan kontrak oleh
pemenang lelang dan PPK dan KPA. Dokumen kontrak ditujukan
kepada
pemenang
lelang,
panitia/pejabat
pemeriksa
hasil
pekerjaan (PPHP), Subbagian Verifikasi dan Perbendaharaan

dan arsip.
(3) Penerimaan, Penggunaan dan Pembayaran Mamin Pasien
a. Berdasarkan data
kebutuhan
ruangan Instalasi Gizi
harian mamin pasien ditiap
membuat daftar kebutuhan
bahan
makanan untuk pasien. Kemudian atas dasar daftar kebutuhan

mamin tersebut dibuat Surat Pesanan yang ditujukan kepada
penyedia barang/suplier.
Halaman 5 0
b. Penyedia barang mengirim bahan mamin pasien ke Rumah Sakit

disertai dengan faktur pengiriman barang, kemudian diperiksa
oleh panitia pemeriksa barang. Bila barang yang diterima sesuai
dengan pesanan, maka dibuatkan Berita Acara penerimaan
Barang yang ditandatangani oleh Panitia Pemeriksa Barang dan
penyedia barang. Faktur dan BA penerimaan barang disimpan
oleh instalasi gizi sebagai dasar pembuatan rekap faktur
bulanan.
c.
Barang diterima oleh Instalasi Gizi, untuk kemudian diolah dan

didistribusikan sesuai kebutuhan mamin pasien di masingmasing Instalasi Pelayanan Kesehatan.
d. Setelah satu bulan dokumen BA Penerimaan mamin pasien

tersebut oleh Instalasi Gizi tersebut direkap kemudian dikirimkan
kepada penyedia Barang dengan tembusan kepada sub bagian
verifikasi dan anggaran dan subbagian Akuntansi.
e.
Berdasarkan
rekap
bulanan
tersebut
penyedia
barang
mengajukan permintaan pembayaran kepada PPK.

f.
PPK
mengirim
Surat
Tagihan
tersebut
kepada
Pejabat
Pelaksanaan Teknis Kegiatan (PPTK) untuk dibuatkan dokumen

pembayaran
berupa
Surat
Permintaan
Pembayaran
(SPP)
dilampiri dengan Kuitansi, SSP, Faktur Pajak, Surat Tagihan dari

Distributor
dan
Berita
Acara
Pemeriksaan
Barang
dan
Penerimaan Barang dan mengirimkan dokumen kepada Bagian

Keuangan.
g.
Berdasarkan SPP tersebut, Bagian Keuangan menerbitkan Surat

Perintah Membayar (SPM) dan Surat Perintah Pencairan Dana
(SPPD) sebagai dasar pencairan dana kas untuk pembayaran
tagihan atas pengadaan barang logistik BPH.
Halaman 51
BAB VII
PENATAUSAHAAN ASET TETAP
Aset Tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau
dengan dibangun lebih dahulu dan tidak dimaksudkan untuk dijual dalam operasi
normal, yang digunakan untuk penyelenggaraan kegiatan Rumah Sakit dalam
rangka mendukung proses pelayanan publik dan mempunyai masa manfaat lebih
dari satu periode akuntansi.
RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan sebagai BLUD sekaligus SKPD wajib
melakukan penatausahaan atas Aset Tetapnya. Sebagai BLUD penatausahaan
dilakukan oleh Bagian Akuntansi dengan berpedoman pada Standar Akuntansi
Keuangan(SAK), sedangan
sebagai SKPD penatausahaan dilaksanakan oleh
Penerima barang dan Pengurus Barang Milik Daerah dengan berpedoman pada
Permendagri nomor 17 tahun 2007, tentang Pedoman Teknis Pengeloiaan Barang
milik Daerah.
Penatausahaan Aset tetap terbagi menjadi 3 bagian yaitu:
Penatausahaan Pengadaan, Penerimaan dan Penyimpanan Aset Tetap
Penatausahaan Penyaluran Aset Tetap
Penatausahaan Penghapusan Aset Tetap
1. Penatausahaan Pengadaan, Penerimaan dan Penyimpanan aset Tetap

1) Setelah RBA ditetapkan secara definitif, KPA menyusun Rencana Umum
Pengadaan(RUP), rencana penganggaran biaya pengadaan dan biaya
pendukungnya, serta Kerangka Acuan Kerja (KAK). Ketiga dokumen tersebut
diserahkan kepada PPK dan Pejabat Pengadaan barang dan jasa sebagai
acuan dalam melaksanakan pengadaan aset tetap
2) PPK membuat nota dinas dilampiri dengan Rencana Pelaksanaan Pengadaan
yang berisi spesifikasi tehnik dan gambar, HPS dan rancangan kontrak
ditujukan kepada panitia/pejabat pengadaan
3) Panitia pengadaan memproses pengadaan aset tetap dengan ketentuan :
Halaman 52
a. Pengadaan aset tetap dengan nilai sampai dengan Rp200.000.000,00

dilakukan dengan Pengadaan Langsung dengan ketentuan merupakan
kebutuhan operasional K/L/D/I, teknologi sederhana, risiko kecil;
dan/atau
dilaksanakan oleh Penyedia orang perseorangan dan/atau
badan Usaha Mikro dan Usaha Kecil serta koperasi kecil.

b. Pengadaan aset tetap dengan nilai di atas Rp200.000.000,00 sampai
dengan Rp5.000.000.000,00 untuk pengadaan yang tidak kompleks
dilakukan dengan Pelelangan Sederhana.
c. Pengadaan aset tetap berupa konstruksi dengan nilai lebih dari
Rp5.000.000.000,00
untuk
pengadaan
yang
kompleks
dilakukan
dengan pelelangan umum

4) Setelah melaksanakan proses pelelangan, pejabat pengadaan barang/jasa
menetapkan pemenang lelang (sepanjang nilainya tidak melebihi Rp 100
miliyar), kemudian penetapan pemenang lelang tersebut disampaikan
kepada PPK dengan menggunakan Berita Acara Hasil Pelelangan(BAHP).
5) Berdasarkan penetapan pemenang dari Panitia Pengadaan Barang/Jasa, PPK
dengan menerbitkan Surat Penetapan Pemenang Barang dan Jasa (SPPBJ),
diikuti dengan membuat dokumen Kontak/SPK dan Surat Perintah Mulai
Kerja (SPMK) untuk pengadaan Aset tetap dimaksud. Dokumen kontrak
ditujukan
kepada
pemenang
lelang,
panitia/pejabat
pemeriksa
hasil
pekerjaan (PPHP), Subbagian Verifikasi dan Perbendaharaan dan arsip.

6) Penyedia barang(pemborong) berdasarkan dokumen kontak/SPK/ dan SPMK
mengadakan aset Tetap sesuai kontrak/SPK yang disepakati, kemudian
menyerahkan hasilnya kepada RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan.
7) Setelah Aset tetap sampai di RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan
(untuk barang bergerak) atau selesai dibangun/dokumen kepemilikan
diserahkan(barang tidak bergerak), PPHP melakukan pemeriksaan barang
dengan melakukan cross check antara fisik barang yang diserahkan dengan
dokumen kontrak/SPK/Pesanan. Apabila seluruh fisik aset tetap yang
diperiksa telah sesuai dengan dokumen kontrak/ SPK/pesanan, PPHP
membuat Berita Acara Pemeriksaan fisik barang dan Berita Acara serah
Halaman 53
terima barang yang ditandatangani oleh seluruh anggota tim PPHP, PPK,
PPTK dan Penyedia Barang. BA serah terima barang dibuat rangap 5
(masing masing untuk petugas penyimpan barang, Penyedia barang, subag.
verifikasi/perbendaharaan, subag. Akuntansi dan arsip)
Untuk pengadaan langsung, setelah barang sampai di Rumah Sakit diterima
dan disimpan oleh Petugas Penyimpan Barang berdasarkan surat jalan/surat
pengiriman barang
8) Selanjutnya Panitia penerima barang menyerahkan fisik barang yang
diterimanya (untuk barang bergerak) kepada Petugas Penyimpan Barang
disertai dengan Berita Acara serah terima barang dan Berita Acara
Pemeriksaan fisik barang.
9) Petugas Penyimpan Barang menerima dan menyimpan barang tersebut dan
mengadministrasikan
dokumen-dokumen terkait dengan
barang yang
diterimanya kedalam Kartu Inventaris/Stok.

2. Penatausahaan Penyaluran aset tetap
1) Penyimpan Barang berdasarkan Surat Perintah Pengeluaran Barang (SPPB)
dari PA/KPA menyalurkan aset tetap kepada pengguna disertai dengan
Berita Acara Serah Terima.
2) Penyimpan Barang mencatat aset tetap yang telah disalurkan kedalam kartu
stok dan membuat laporan sisa barang di gudang dan secara berkala
melaporkannya kepada pihak yang memerlukan.
3) Pengurus Barang mengadminstrasikan seluruh Aset Tetap sebagai berikut:
(1) mencatat seluruh aset tetap/barang milik daerah yang berada di RSUD
Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan baik yang berasal dari APBD, dana
BLUD maupun perolehan lain yang sah kedalam Kartu Inventaris Barang
(KIB), Kartu Inventaris Ruangan (KIR), Buku Inventaris (BI) dan Buku
Induk Inventaris (BII), sesuai kodeflkasi dan penggolongan barang milik
daerah;
(2) melakukan pencatatan aset tetap/barang milik daerah yang dipelihara/
diperbaiki kedalam kartu pemeliharaan;
Halaman 54
(3) menyiapkan Laporan Barang Pengguna Semesteran (LBPS) dan Laporan

Barang Pengguna Tahunan (LBPT) serta Laporan Inventarisasi 5 (lima)
tahunan yang berada di SKPD kepada pengelola; dan
(4) menyiapkan usulan penghapusan aset tetap/barang milik daerah yang
rusak atau tidak dipergunakan lagi.
3. Penghapusan Aset Tetap Rumah Sakit
Penghapusan Aset Tetap/Barang Milik Daerah dari administrasi RSUD Dr.H.
Slamet Martodirdjo Pamekasan dapat dilakukan dengan syarat:
1) Aset tetap tersebut sudah tidak berada dalam penguasaan pengguna dan
/atau kuasa pengguna;
2) sudah beralih kepemilikannya, sudah rusak dan tidak dapat dipergunakan,
atau terjadi pemusnahan atau karena sebab-sebab lain(misal: umur
ekonomisnya sudah habis).
3) Peralihan kepemilikan aset tetap terjadi karena adanya pejualan, tukarmenukar, Hibah, dan sebagainya.
Terhadap aset tetap yang sudah dihapus tetapi masih memiliki nilai
ekonomis, dapat dijual melalui pelelangan umum/terbatas atau dapat
disumbangkan/dihibahkan kepada pihak lain. Hasil pelelangan umum/
pelelangan terbatas disetor ke kas Daerah.
Apabila barang yang dijual tersebut pada saat pembelian menggunakan
dana fungsional (jasa pelayanan kesehatan), maka hasil penjualan aset
tetap tersebut harus disetor ke RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan.
Penatausahaan penghapusan aset tetap sebagai berikut:
1) Pengurus
Barang
mengusulkan
RSUD
kepada
Dr.
H.
Slamet
Pengelola
Barang
Martodirdjo
Milik
Pamekasan
Daerah
untuk
menghapuskan aset tetap yang sudah tidak berada dalam penguasaan

Rumah Sakit, sudah beralih kepemilikannya, sudah rusak dan tidak dapat
dipergunakan
atau
sudah
habis
umur ekonomisnya
dari
catatan
administrasi RSUD.
2) Pengelola
mengajukan
permohonan
pengapusan
Aset
Tetap/BMD
tersebut kepada Bupati selaku pemegang kekuasaan pengelolaan Aset

Halaman 5 5
Tetap/BMD dengan menerbitkan menerbitkan Keputusan Kepala Daerah

tentang Penghapusan Barang Milik Daerah.
3) Berdasarkan Keputusan Bupati tersebut, Pengurus barang menghapuskan
aset tetap tersebut dari admimistrasi RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo
Pamekasan.
Halaman 5 6
VIII
PENATAUSAHAN INVESTASI
RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan sebagai BLUD dapat melakukan

investasi
sepanjang
memberi
manfaat
bagi
peningkatan
pendapatan
dan
peningkatan pelayanan kepada masyarakat serta tidak mengganggu likuiditas

keuangan Rumah Sakit. Investasi dimaksud dapat berupa investasi jangka pendek
maupun investasi jangka panjang.
1. Investasi Jangka Pendek
Investasi jangka pendek merupakan investasi yang dapat segera dicairkan/
diperjualbelikan, dimaksudkan untuk dimiliki selama 12 (dua belas) bulan atau
kurang, dilakukan dalam rangka manajemen kas (pemanfaatan surplus kas
jangka pendek) dan beresiko rendah.
Jenis Investasi jangka pendek antara lain dapat berupa:
1) Deposito berjangka waktu 3 (tiga) sampai dengan 12 (dua belas) bulan
dan/atau yang dapat diperpanjang secara otomatis;
2) Pembelian surat utang negara jangka pendek;
3) Pembelian sertifikat Bank Indonesia.
Penatausahaan Investasi Jangka Pendek sebagai berikut:
1) Kepala Sub. Bagian Akuntansi melaporkan adanya dana kas yang idel/ tidak
terpakai kepada Kepala Bagian Keuangan;
2) Kepala Bagian Keuangan mengusulkan pemanfaatan dana kas idel/tidak
terpakai kedalam bentuk investasi jangka pendek kepada Wakil Direktur
Umum dan Keuangan. Usulan Investasi tersebut dapat berupa Deposito
berjangka, pembelian Obligasi Jangka Pendek dan sebagainya;
3) Wadir Umum dan Keuangan dengan mempertimbangkan resiko usulan
investasi (dapat segera diperjualbelikan/dicairkan; ditujukan dalam rangka
manajemen kas; dan berisiko rendah) dapat menerima atau menolak usulan
tersebut.
Halaman 57
4) Apabila Wadir Umum dan Akuntansi
menerima usulan investasi jangka
pendek , maka akan dimintakan persetujuan dari Direktur RSUD Dr. H.

Slamet Martodirdjo Pamekasan;
5) Setelah usulan investasi jangak pendek mendapat persetujuan dari Direktur
RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan, Kepala Bagian Keuangan
memerintahkan
SubBagian
Program
dan
Perencanaan
untuk
menganggarkan rencana Investasi jangka pendek kedalam usulan RBA

tahun yang akan datang.
6) Setelah Anggaran Investasi ditetapkan dalam dokumen DPA/RBA definitif,
Bendahara Pengeluaran merealisasikan investasi Jangka Pendek tersebut.
7) Hasil Investasi Jangka Pendek merupakan pendapatan RSUD Dr. H. Slamet
Martodirdjo Pamekasan
2. Investasi Jangka Panjang
Investasi Jangka Panjang merupakan investasi yang memiliki jangka waktu
lebih dari satu tahun dan tidak dimaksudkan untuk ditarik kembali dalam waktu
yang pendek.Tujuan investasi jangka panjang adalah untuk ekspansi usaha
maupun diversifikasi usaha baik untuk usaha sejenis maupun usaha lainnya.
Investasi Jangka Panjang antara lain dapat berupa :
1) Penyertaan modal;
2) Pemilikan obligasi untuk masa jangka panjang; dan
3) Investasi langsung seperti pendirian perusahaan, membeli perusahaan
Dalam hal BLUD mendirikan/membeli badan usaha yang berbadan hukum,
kepemilikan
badan
usaha
tersebut
ada
pada
Pemerintah
Kabupaten
Pamekasan.
Penatausahaan Investasi Jangka Panjang sebagai berikut:
1) Bagian Keuangan mengusulkan rencana Investasi Jangka Panjang kepada
Wadir Umum dan Keuangan;
Halaman 58
2) Setelah mendapat persetujuan dari Wadir Umum dan Keuangan usulan

tersebut diajukan kepada Diektur RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo
Pamekasan;
3) Bila usulan Investasi Jangka Panjang disetujui oleh Direktur RSUD Dr. H.
Slamet Martodirdjo Pamekasan, maka Direktur akan menerbitkan Nota
Dinas pembentukan Tim Pengkaji Investasi Jangka Panjang, yang bertugas
mengkaji, menilai dan
menetapkan kelayakan dari
usulan Investasi
tersebut. Tim Pengkaji yang dibentuk harus mewakili seluruh unsur

pemangku kepentingan pelayanan di RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo
Pamekasan;
4) Tim pengkaji melakukan penilaian kelayakan usulan Investasi Jangka
panjang dengan mempertimbangkan kebutuhan pendanaan jangka pendek
maupun menengah dari masing masing Bidang Pelayanan Kesehatan
(Pelayanan Medik, Keperawatan, dan Bidang Pelayanan Penunjang Medik/
Farmasi) dan Pelayanan Penunjang;
5) Tim pengkaji menyerahkan hasil kajian usulan investasi jangka panjang
kepada Direktur RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan;
6) Apabila Hasil Kajian tersebut menyatakan rencana investasi yang diusulkan
layak untuk ditindaklanjuti, maka Direktur RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo
Pamekasan mengajukan permohonan persetujuan investasi jangka panjang
kepada Bupati Pamekasan;
7) Selanjutnya setelah Bupati menyetujui usulan investasi jangka panjang
tersebut, Direktur RSUD Dr. H. Slamet Martodirdjo Pamekasan melalui
Wadir
Umum
dan
Keuangan
memerintahkan
Bagian
Program
dan
Perencanaan untuk menganggarkan rencana Investasi jangka panjang

kedalam usulan RBA tahun yang akan datang.
8) Setelah Anggaran Investasi ditetapkan dalam dokumen DPA/RBA definitif,
Bendahara Pengeluaran mengeluarkan uang untuk diserahkan kepada
petugas/tim yang
ditunjuk
merealisasikan
investasi
Jangka
Panjang
tersebut.
Halaman 5 9
9) Hasil Investasi Jangka Panjang merupakan pendapatan RSUD Dr. H. Slamet

Martodirdjo Pamekasan.
Bagan arus prosedur di atas terlampir (Lampiran 29/30).
Halaman 60

tmp8b43 Vfgerwf

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

tmp8b43 Vfgerwf

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

29 Desember Tahun 2010 mengharuskan

Martodirdjo melengkapi infrastruktur administrasi BLUD antara lain dokumen

stakeholdernya bahwa rumah sakit telah menerapkan pengendalian internal

Martodirdjo sesungguhnya adalah pelaksanaan ketentuan pasal 112, 113, dan

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

R5UD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

Pedoman Penatausahaan ini berlaku/diterapkan untuk seluruh penerimaan dan

bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, mengacu pada

Penatausahaan ditetapkan untuk memastikan bahwa setiap

iangkah-langkah kerja dilaksanakan sesuai dengan peraturan dan kebijakan

Prosedur Pendapatan dan Biaya

pertanggungjawaban pelaksanaan Anggaran Pendapatan BLUD.

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

Prosedur Penerimaan Kas

kas di kasir, identifikasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran,

Prosedur Pengeluaran Kas

surat permintaan pembayaran, pembayaran, identifikasi, pengelompokan,

pengeluaran kas atas belanja.

Prosedur Utang dan Piutang

Prosedur Pengelolaan Persediaan, Aset Tetap dan Inventaris

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

Prosedur pendapatan merupakan serangkaian proses baik manual maupun

pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang terkait dengan transaksi

identiflkasi, pengelompokan, pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan.

yang berlaku, diklasifikasikan secara tepat serta untuk

menerapkan prinsip-prinsip pengendalian intern yang baik dan handal dengan

Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK- RS)

Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK - RS)

Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi.

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

b) Bukti transaksi yang digunakan

SKP (Surat Keterangan Pasien Maskin) ), yaitu dokumen yang

SJP (Surat Jaminan Peserta) , yaitu dokumen yang menunjukkan

Rekapitulasi Pendapatan Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda/Askes

Berita Acara PemeriksaanPekerjaan.

Berita Acara SerahTerima obat dan alat/bahan pakai habis kepada

c) Buku-Buku Yang Digunakan

Buku Pengendali Utang.

Buku Pembantu Utang.

Buku Pembantu Piutang

Buku Pengendali Piutang Jamkesmas/Jamkesda/Jamkesmasda

Buku Pengendali Piutang Askes PNS/Pihak

Prosedur penatausahaan pendapatan dan biaya ini diterapkan pada seluruh

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

Penatausahaan Pendapatan merupakan bagian dari penatausahaan pengajuan

Pedoman Penatausahaan RSUD Dr. Slamet Martodirdjo

PEMERINTAH KABUPATEN PAMEKASAN

RSUD Dr. Slamet Martodirdjo Pamekasan

Prosedur Penerimaan Kas adalah serangkaian proses mulai

kasir atau fungsi penerima kas lainnya, identifikasi, pengelompokan, pencatatan,

pendapatan, pencairan anggaran dan bantuan.

peraturan/tarif yang berlaku, diklasifikasikan secara tepat serta untuk memperoleh