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  • (ES) D - Regimen Tributario Aduanero en España

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    36 Rotero Zagat Pastor ipio de verdad materi « En el procedimiento, la autoridad ad- ‘ministrativa competente deberd verificar plenamente los hechos que sirven de motivo a sus decisiones, para lo cual deberd adoptar todas las ‘medidas probatorias necesarias autorizadas por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas por los administrados 0 hayan acordado eximir. se de elas, D Principio de participacidn.- Las entidades deben brindar las condicio- nes necesarias a todos los administradas para acceder a la informacién que administren, sin expresién de causa, salvo aquellas que afectan la intimidsd personal, las vinculadas a la segurided nacional o las que expresamente sean excluidas por ley; y extender las posibilidades de participacién de los administrados y de sus representantes, en aquellas Gecisiones piblicas que les puedan afectar, mediante cualquier sistema ue permita la difusin, e servicio de acceso a a informacién y la pre- sentacién de opinisn 'm) Principio de simplicidad.- Los tramites establecidos por la autoridad administrativa deberin ser sencllos, debiendo eliminarse toda comple- Jidad innecesaria; es decir, los requisitos exigidos deberan ser raciona- les y proporcionales alos fines que se persigue cumplir, 1) Principio de uniformidad.--La autorided administrativa deberd estac blecer requisits similares para trimites similares, garantizando que las excepeiones a los principios generales no serin convertidos en la regla ‘general. Toda diferenciacién debera basarse en criterios objeivos debi- damente sustentados, ©) Principio de predictibilidad.- La autoridad administrative deberi brindar a los administrados o sus representantes informacion veraz, completa y confiable sobre cada trite, de modo tal que a su inicio, el ‘administrado pueda tener una conciencia bastante certera de cul seri ¢l resultado final que se obtendré. P) Principio de privilegio de controtes posteriores.- La tramitacion de los procedimientos administrativos se sustentara en Ia aplicacisn de {a fiscalizacién posterior; reservndose la autoridad administrativa, el derecho de comprobar la veracidad de la informacién presentada, el cumplimiento de la normatividad sustantiva y aplicar las sanciones per- tinentes en caso que la informacién presentada no sea veraz, CAPITULO IL REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO ~ Récnen Triputario ADuaNero EL Regimen Tributario Aduanero es el conjunto de normas que regulan el cum- Plimiento de las obligaiones sustanciales, vinculadas diretamente al pago de tributos y de las obligaciones formales originadas 0 relacionadas con los trémi- tes de despacho aduanero de las mereaneias La importacién de mereancias esta afecta al pago de tributos y otras imposicio- nes (no tributarias) tales como el pago de Derechos Antidumping y Compensa- torios € Intereses. Fs asi que, en el presente capitulo se esa as prin ‘materia, asi como los procedimientos cipales instituciones que comprende esta materia, relacionados al nacimiento, determinacién, exigibilidad y extincién de la deuda tributaria aduanera, y demas instituciones tributarias de aplicacisn especifica en materia aduanera, 2.1. Coneepto y clasificacién de los Tributos EI Tributo’ es una prestacidn de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. EI Cédigo Tributario establece que el término Tributo comprende impues- ‘os, conribuciones ytasas; iferenciindolos de acuerdo ala contraprest- cidn por parte del Estado a favor del contribuyente que efectia el pago. Defnision de Hector Villegas: Curso de fnanzas, derecho tributarioyfinanctero, Tomo 1. Buenos Alres Derecho Adunero. Principals Insttuiones Jurdicas Advaneras 39 2.2.1 Derechos de Aduanas 0 Derechos Arancelarios Los Derechos de Aduanas, también conocido como Derechos Arancela- ‘ios, gravan a la importavién de todas las mereanclas que se encuentran codificadas en el Arancel de Aduanas’, IMPUESTO: Es el tibutocuyo cumplimiento no origina una odsadas ene " Contraprestacion directa a favor del contribuyente por parte del Fetado Los aranceles son tributos a la importacién de bienes que fija et Estado de acuerdo a su politica comercial. En el Peri se utiliza la nomenclatura NABANDINA‘ elaborada por la Comunidad Andina, en base a la cual se ¢stablecen derechos arancelarios ad val6rem por partda arancelaria para los valores de importacién CIF. CONTRIBUCION: Eel tbuto cuss obligacién tiene como hecho 'seneradorbenefcis derivado dela realizacion de bes sabie oe actividades estatales ‘Los Derechos Arancelarios son: TASA: Es el tributo cuya obligacién tiene como hecho generador la 2) Derechos Arancelario Ad Valérem Prestacién efectiva por el Estado de un Servicio piiblico individualizado en _ ws Araneclarog el contribuyente Son derechos arancelarios cuya base imponible esti constituida por el va- lor CIF en Aduanas, el eval incluye fos valores: FOB, Flete y Seguro, 2.2-iTributos aplicables at Importasion de Mercancls determinaclos de acuerdo al sistema de valoracin vigente. [x materia aduanera, no hay aplicacién de contebuciones, sino silo de S¢ liquida en dolares americanos y se cancela dentro del plazo de tres (3) Lipuestos y Tasa;siendo a clasiiasin de ests, la siguiente dias habiles siguientes a la fecha de numeracisn de ta Declaracién de Im. Portacién Definitiva tramitada bajo las modalidades de Despacho Normal © Urgente, oal momento dela presentacign de la Declaracidn en los vasos Sujetos al Sistema Anticipato de Despacho Aduanero. El pago se realiza ‘en moneda nacional al tipo de cambio venta vigente ata fecha de pago, ~ Derechos Ad Valorem ~ Sobre Tasa ~ Derechos Especificos AL 2007, las tasas de Derechos Ad Val6rem han sido de 0%, 9%, 12%, 17% y 20%, pudiendo variar de acuerdo a la politica arancelaria que esta, blezca el gobierno, DERECHOS ARANCELARIOS, > b) Sobretasa Adicional Araueetaria —Impuesto General a las Ventas }- Impuesto Promocién Municipal = Impuesto Selective al Consumo Es un derecho arancelario adicional general o especitico que el Estado aplica dentro del marco de su politica comercial. Una sobretasa general esti dirigida a desincentivar el ingreso temporal de todos 0 un grupo de productos importados, ante una coyuntura de escasez de divisas y necesi- dad de reducir el volumen de importaciones. TRIBUTOS INTERNos =) 7 Deeeto Supreme M* O17-2007-EF. Tex gue comien ln codiacién acl oil (Sis TASA DE DESPACHO ADUANERO-1DA + Nenana arise cohen as Carages”(Comeni det inn 40 Roberto Zagal Pastor En el easo general, en el que se busca reducir el : busca reducir el gasto en productos im= Portados, normalmente se aplica a las principales partidas de importacién, Prinsipalmente Bienes de consumo no duraderoy especialmente bienes El objeto de este impuesto arancelario es gravar temporalmente la impor- tavién de algunos bienes tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas frescas, mosto de uva, maiz amarillo duro, azicar, etc La bse iponibl pasa dtemiacn de a Sorts et consti Porel lor CIF Aduarere dtcminado de scurdoalsetennde nee sen viet Aso cba aso ararcela ene prc a ase imponble pr cl cel del GVy dl lS La oles bles es del 5%. : aes Se guide dares ameianos y se cacladento dl pao de ves (3) es bles sues a ach de mmersein dee Deco oe Inpracin Defi wamiads bj lo mnaldesde epee ee aly Urgent, o al moments de apres sek Decree oa ctor tos al Stem Anais de Demacho Adecco na nacional le dccanbiovena vistas eo ooo ©) Derechos Especificos istema de Franja de Precios Este impuesto que tiene la naturaleza de derech turaleza de derecho arancelario grava las im- Portaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maiz amari- Mo, leche y azicar (productos marcadores y vineulados), fijando derechos variables adicionates y rebajas arancelarias segiin los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras, La fj de resis apt un derecho, ain lanl exe parca pronto cuado ls rss imuncriales ae ata ls tna pects pm po nde scree ree exbiliarel cso de mporacincuinde es pie enews civ demas, ecco se prodine waren ene En la metodologia de célculo de fos precios piso y techo se toma en cuenta 'a evolucién de los precios promedio internacionales de los Gitimos seis meses, y en base a ello las tablas aduaneras son actualizadas. ‘La tasa de los Derechos Especificos es variable. Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas ‘Derecho Auer, Principals institucionesJuridicas Aduaneras 4 ‘Aduaneras vigentes a la fecha de numeracién de la DUA de importacién, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en délares de los Estados Unidos de América por cada tonelada rmétrica; en caso de existir fraccién en el peso neto se cobrard la parte proporcional que correspond 2 ‘Ademas de Ia obligacién de pagar derechos de aduana (Ad Valérem, So- bretasa y Derechos Especificos), la importacién de mercancias tambien se encuentra gravada con el pago de impuestos intemos. ~ Impuestos Internos Los impuestos internos son los siguientes: Isc a) Impuesto Selectivo al Consum EE impuesto Selectivo al Consumo grava la importacién de determinados icores, vehiculos nuevos y usados, be- bienes, tales camo: combustibles, bidas gaseosas, cigarrilos, entre otros bienes, El impuesto se aplica bajo tres sistemas: = Sistema al valor: la base imponible la consttuye el valor CIP aduanero determinado segiin el Acuerdo det Valor de la OMC mis los derechos arancelarios a ls importacién. La tasa de aplicacion es variable’. ~ ‘Sistema especifico: la base imponible lo constituye el volumen impor- lado expresado en unidades de medida’® — Sistema de precio de venta al piblico: la base imponible esta constitu 4a por el precio de venta al piblico sugerido por el importador multi- plicado por el factor 0.840" {Seaplca alos bienescontenidos ene Litera A del Apéndice IV del Testo Unico Ordenado de ey el Impueso Genera as Ventas ¢Impuest Selective al Consumo, apobado por DS.” 055.99-EF y medifcatori ‘pica [os bienes contends en e Nuevo Apéndice If del Texto Unico Ordena dela Ley el Impuesto General as Ventas eImpueso Selective al Consumo, sprobado por D.S. N° 055:99-EF ¥ modifcstova. Tass: variable Elimpuest se deterinatéeplicando sobre la base imporible a tasaestablecida en el Literal C el Nuevo Apéndie 1V del Texto Unico Ordenado de i Ley del Impueso General las Ventas € Tmpueso Seectiv al Consumo, arabada por D'S. N° OS8-99-2F, moificado por la Ley N® 29740. 1 facor srt de 0,840, en tanto se mantenga la asa de! IGV en 17%, conforme a 0 dis- peso po la Segunda DisosicGn Transitriay Fil del Decet Legislative N° 944, pubicado 123.12.2003 Roberto Zagal Pastor ») Impuesto General a las Ventas-IGV El Impuesto General a las Ve : 4 tas Ventas grava la importacién de todos los bienes. {a base imponitle esti constitida por el valor CIF adoanen determinado La tasa impositiva es del 17%, ©) Impuesto de Promocién Municipal-lPM. EF Impuesto de Promocin Municipal grava la importacién de los bien afectos al IGY, su base imponible es Fe 'ponible-es la misma base imponible que para el La tasa impositiva es del 2%, 2.2.3.- Tasa de Despacho Aduanero Banca y Seguros, Las tasas"? son: ~ De 2.35% UIT para los Regimen De 239% UT *simenes de Importacisn Defintiva y Deps- ~ Pe 185% UIT para los demés regimenes de importacin, Desteo Suprmo N 072-2004 £F-Fian moto dea Declaracion Unica de Aduanas, Te Desa Asano pi aa Derecho Aduanero. Principles Insttucioes Juices Aduaneras “a a) Régimen de Percepcidn det IGY en operaciones de importa EI Régimen de Percepciones del IGV es aplicable alas operaciones de importacién defintiva de bienes gravadas con el IGV, s egin el cual la SUNAT percibird del importador un monto por concepto del impuesto ue cause ra en sus operaciones posteriores. Se trata de una recauda- cién anticipada del IGV que puede generar la venta futura del bien nacionalizado al ser comercializado, El Ambito de aplicacién de este régimen esti referido a las operaciones de importacién definitiva que se encuentren gravadas con el IGY, y no seré aplicable a las operaciones de importacién exoneradas o inafectas 4 dicho impuesto, toda vez que en estos casos no se generard dicha obligacién en el futuro Asimismo, ef Régimen de Percepciones del IGV no es aplicable a la ‘operacién de importacn definitiva: ~ Derivada de regimenes de importacién temporal para reexportacién cen el mismo estado o de admisién temporal pera perfeccionamienta activo, + De muestras sin valor comereial y obsequios cuye valor FOB no ex- ‘ceda los mil délares de los Estados Unidos de América (USS 1000.00), bienes consider ados envios postales o ingresados al amparo del Re- glamento de Equipaje y Menaje de Casa, asi como de bienes sujetos al trifico fronterizo. ~ Realizada por agentes de retencién del IGV designades por la SU- NAT + Efectuada por el Sector Pablico Nacional, ~ De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales exeluidas por ley”, = Realizada al ampato de la Ley N° 27037-Ley de Promocién de le Inversién en fa Amazonia, ~ Mercancias consideradas enivios de socorro de acuerdo a la legisla- ign aduanera. ‘Apéndice 2 de a Ley N° 29175 dl 23.12.2007 44 Rober Zaga! Pastor ~ Efectuada por los Organismos Intemacionales acreditados ante la SUNAT mediante 1a Constancia emitida por el Ministerio de Rela ciones Exteriores El Importe de la operacién esta conformado por el valor CIF aduane- +0 més todos los tributos que graven la importacién y, de ser el caso, {a salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios. En los casos que se produzca modificaciones al valor en Aduanas o ‘aquéllas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la Declaracion Unica de Aduanas 0 Declaracién Simpli- ficada de Importacién, serén tomadas en cuenta para la determinacién del importe de la operacién, ain cuando éstas hayan sido materia de impugnacién, siempre que se efectée con anterioridad al levante de la Imercancia y el importe de la percepcién adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00) El monto de la percepcién del IGV es deteeminado aplicando un por centaje sobre el importe de la operacién, el cual segin se establezca Por Decreto Supremo, puede encontrarse comprendido entre 2% a 5%, dlepeniendo si se trata de un importador que no se encuentre compren. ido en los supuestos de excepcién para el pago del porcentaje del 10% © se trate de la importacién de bienes usados, respectivamente Excepcionalmente, el importador que se encuentre en alguno de los siguientes supuestos, a la fecha en que se efectia la numeracién de la DUA DSI, pagaré el porcentaje del 10% ~ Tenga la condicién de domicilio fiscal no habido, ~ LASUNAT le hubiera comunicado o notiticado la baja de su insrip- cidn del RUC. ~ Hubiera suspendido temporalmente sus actividades, + Nocuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI. ~ Realice por primera vez una operacién y/o régimen aduanero, ~ Estando inscrito en ef RUC no se encuentre afecto al IGV. Derecho Aduanet, Principals nstiscones Juridcas Advances 4s IMPORTE DE LA OPERAGION {Al valor en Aduanas (CIF) mas todos los tributos que gravan la impostacion y, de ser el caso, los derechos antidumping y com- pensatorios. PORCENTAJES SOBRE EL IMPORTE DE LA PERCEPCION Enire Exeepeionalmente 10% Wey 5% La SUNAT efectia la percepcién del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancias. Para efecto del cobra de la percepcién, la autoridad aduanera emite una Liquidacién de Cobranza, que tiene la condicién de Constancia de Percepcién, por el monto de la percepcidn que corres- ponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracién de Ia Declaracién Unica de Aduanas-DUA o Declaracién Simplificada de Importacién-DSI, De realizarse modificaciones al valor en Aduanas © alas subpartidas na- ccionales declaradas en la DUA 0 DSI segin corresponda, se emite una liquidacién adicional. Estas liquidaciones deberin ser canceladas en las bancos que han celebrado convenio de recaudacién con la SUNAT para el pago de los tributos aduanéros, con anterioridad a la entrega de las mercancias, a través de los siguientes medios: en efectivo, débito cen cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia, cheque simple del ‘mismo banco ante el cual se efectia el pago. El importador acredita la percepeién que se le hubiera efectuado con la Liquidacién de Cobranza-Constancia de Percepcién emitida por la SU NAT debidamente cancelada, En caso dicha liquidacién sea cancelada ‘Antico 30 a Ley NP Dublicada enc Diario Oeil El Peumoe! 2) Loni Roberto Zagal Pastor através de meds ltrs, a crediacin de apc told ora SUNAT meant su sisemas infor oe el imporaor qu preset consania snes er Para efecto del cleulo det monto dela percep, la conversisn en oneda nacional dl import de la operacién se efeevia al tipo de cam- bio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracién de la DUA @ Ds ee los dias en que no se publique el tipo de cambio indicado ce utilizara el ‘ltimo publicado" ') Perechos Antidumping y Derechos Compensatorios En sintesis, podemos precisar que los Derechos Antidumping se apli- gan determinados bienescuyos precios dumping causen' ‘amenacen ponent ici® la produccion pentane, y que los Derechos Conn Pemsatorios eaplican para contrarestar cualquier subidio concedes scl Breet de Perccpions a Impueso Gener as Ventas Derocho Aduanero. Principals InstitucionesSuridieas Adware 47

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