Anlisis de un presupuesto

EJEMPLO DE PRESUPUESTO
A BASE DE ANLISIS DE PRECIOS UNITARIOS REGULADO
POR LA LEY DE OBRAS PUBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS Y SU REGLAMENTO
Con la finalidad de que el usuario tenga una idea ms
amplia respecto de la forma de estructuracin de un presupuesto
a Concurso Pblico Federal, Bimsa incluye en este apartado un
ejemplo condensado de un presupuesto elaborado por el mtodo
de anlisis de precios unitarios, regulado por la Ley de Obras
Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas as como su
Reglamento.
La estructuracin se basa en el criterio de nuestros
analistas especializados en Ingeniera de Costos, sin embargo es
de relevante importancia mencionar que, de acuerdo con el
Artculo 8 de la citada Ley, las nicas Secretaras facultadas para
la su interpretacin son la Secretara de Economa y la Secretara
de la Funcin Pblica (antes Contralora y Desarrollo
Administrativo), considerando adems que el propio legislativo
instruye en algunos casos a las Dependencias convocantes del
Ejecutivo Federal, a elaborar sus propios formatos y formularios
para la presentacin de las propuestas en cada licitacin, razn
por la cual cada licitante deber estudiar a profundidad las bases
de cada licitacin, ya que nuestra firma no puede
responsabilizarse por el criterio aplicado.
El ejemplo parte de una obra supuesta, que difcilmente
pudiera existir, sin embargo el mtodo utilizado para su
estructuracin es aplicable a una obra real. Consta de un
catlogo de tres conceptos con cantidades exageradas con la
finalidad de obtener un importe que logre una identificacin
correcta de los clculos que lo integran.

Derechos Reservados

461

Anlisis de un presupuesto

Se incluye la matriz de uno de los precios unitarios que

componen el presupuesto, en donde se muestra su
estructuracin as como sus diferentes componentes y forma de
aplicacin. Enseguida se obtiene la explosin de recursos para
expresar el costo directo, desglosado en sus diferentes
apartados.
Contina con el anlisis y clculo de los costos indirectos
desagregados en administracin central y de campo. En este
anlisis se opto para el caso de administracin central, por el
mtodo del clculo del costo anual de una empresa adecuada al
importe de la obra y su indirecto respecto de la capacidad de
contratacin y para el caso de la costo de administracin de
campo, se obtuvo considerando los recursos y tiempo que
requiere especficamente la obra.
El anlisis del costo por financiamiento se calculo por el
mtodo de flujo financiero considerando una obra a 4 meses de
ejecucin, estimaciones pagadas en el mes inmediato posterior al
de su elaboracin, anticipo del 30% y aplicando la tasa de inters
a sus resultados. Este mtodo es comnmente aceptado por la
mayora de las Dependencias y Entidades.
Por ltimo se analizan el cargo por utilidad y los cargos
adicionales y al final del ejemplo se muestra una frmula con la
que es posible obtener el porcentaje correspondiente al
sobrecosto total aplicado al costo directo.
Esperando sea de utilidad la presente informacin, se les
reitera que nos encontramos a sus enteras ordenes para
cualquier observacin o aclaracin.
Direccin de Ingeniera de Costos

462

Derechos Reservados

Anlisis de un presupuesto

PRESUPUESTO A BASE DE ANALISIS DE PRECIOS UNITARIOS Y REGULADO POR EL RLOP

CATALOGO DE CONCEPTOS
C LA V E

D E S C R IP C IO N

UN ID A D

0102AB01 Ancla de 19 mm de 60 x 15 cm, de acero redondo, con cuerda

fina en 10 cm y tuerca de presin, embebida en concreto de ........

pza

0102BB12 Base de 30 x 30 cm x 19 mm, con placa de acero A-36 de 19 mm

(3/4") con 4 barrenos de 19 mm cada uno, para soporte de ..........
0102CB10 Columna de placa de acero A-36 de alma abierta de 40 cm x 6 m
con placa de 9 mm (3/8") y patines de 20 cm en ambos lados con

C A N T ID A D

P .U.

IM P O R T E

8,000.00

49.45

395,616.00

pza

2,200.00

223.48

491,660.13

kg

60,000.00

19.86

1,191,318.75

Importe total del presupuesto antes del Impuesto al Valor Agregado

2,078,594.88

ANALISIS DE PRECIOS UNITARIOS

0102CB10 Columna de placa de acero A-36, alma abierta de 40 cm x 6 m con placa de 9 mm (3/8")
y patines de 20 cm en ambos lados con placa de 16 mm (5/8"), soldados a cordn corrido
con electrodo E - 7018, fondeo y final en alma , patines y en base de soporte. Incluye:
materiales, mano de obra, herramienta y equipo.
C LA V E

ma

D E S C R IP C IO N

UN ID A D

CF
CU
CA

IM P O R T E

kg
kg
kg
pza
m

0.3870
0.6320
0.0347
0.0130
0.0217

4.20
4.20
10.22
40.00
3.54

1.63
2.65
0.35
0.52
0.08

jor
jor
jor

0.0043
0.0021
0.0032

463.43
483.92
396.83

1.99
1.02
1.27

Mano de obra

4.28

Maquinaria y equipo

5.08

EQTQ001 Troqueladora para acero con capacidad para 40 toneladas,

EQEM001 Esmeriladora con plato cubre astilla, potencia 2,000 w a 6,500,
EQASO001Soldadora Lincon SAE 300 amp. K1277 mot. Perkins 4236.
EQAGR002Grua marca Hiab modelo 035/2 para 510 kg en camin de 3.5 t
CD
CI

C OST O

5.23

JOGP071 Cuadrilla de paileros. Incluye : pailero, ayudante, cabo y herramien

JOGP032 Cuadrilla de soldadores calificados. Incluye: soldador calificado, ay
JOGP065 Cuadrilla de maniobristas. Incluye : maniobrista, ayudante y herram
mq

19.86

Materiales

A3FAA083 Placa de 10 mm (3/8") de acero A-36, (74.70 kg/m2)

A3FAA087 Placa de 16 mm (5/8"), de acero A-36 (124.50 kg/m2).
A7AML022 Soldadura serie E-7018 de 1/8"
0100AJ00 Disco de diamante de 4.5" x 1/4" x 7/8", marca Bosch.
OIAAC020 Cable de acero trenzado de 19 mm
mo

C A N T ID A D

kg

Costo directo
Costo indirectos
Subtotal 1
Costo por financiamiento
Subtotal 2
Cargo por utilidad
Subtotal 3
Cargos adicionales
Precio unitario

h
h
h
h

0.0217
0.3030
0.0173
0.0082

91.96
3.21
44.90
162.34

ma + mo + mq
14.66

20.66%

17.69

0.13%

17.72

11.52%

19.76

0.503%

CD + CI
CD + CI + CF
CD + CI + CF + CU
CD + CI + CF + CU + CA

Derechos Reservados

2.00
0.97
0.78
1.33
14.66
3.03
17.69
0.02
17.72
2.04
19.76
0.10
19.86

463

Anlisis de un presupuesto

EXPLOSION DE RECURSOS
CLAVE

ma

DESCRIPCION

UNIDAD

CANTIDAD

COSTO

Materiales

IMPORTE

698,530.07

0100AI02 Electricidad CFE - Tarifa 2 Baja tensin

kWh

37,548.00

1.32

A3FAA058 Acero redondo de 19 mm 3/4" (2.3 kg/m)

kg

13,800.00

4.38

49,563.36
60,444.00

A3FAA083 Placa de 10 mm (3/8") de acero A-36, (74.70 kg/m2)

kg

23,220.00

4.20

97,524.00

A3FAA087 Placa de 16 mm (5/8"), de acero A-36 (124.50 kg/m2).

kg

37,920.00

4.20

159,264.00

A3FAA089 Placa de 19 mm (3/4"), de acero A-36 (149.40 kg/m2)

kg

30,162.00

4.20

126,680.40

A4BAR012 Alambre recocido Calibre 18

kg

960.00

10.14

9,734.40

A7AML022 Soldadura serie E-7018 de 1/8"

kg

2,082.00

10.22

21,278.04

H7BPL005 Diesel

15,000.00

3.98

59,700.00

H7DPL005 Aceite monogrado para gasolina

33.96

21.74

738.29

H7DPL010 Aceite para motores diesel

225.00

22.61

5,087.25

H8EEK010 6 llantas 900x20 pxn 12 capas p/camion

jgo

0.50

7,410.00

3,705.00

OIAAC020 Cable de acero trenzado de 19 mm

1,302.00

3.54

4,609.08

TFKML015 Tuerca de presion negra 19 mm

pza

8,000.00

8.44

67,520.00

0100AJ00 Disco de diamante de 4.5" x 1/4" x 7/8", marca Bosch.

pza

801.12

40.00

32,044.80

ACAPA013 Broca de 8 cm x 13 mm para acero, marca Bosch.

pza

41.80

15.25

637.45

mo

Mano de Obra

1AHRO
1AHRY
1AMBO
1AMBY
1APRO
1APRY
1ASFO
1ASFY
1AZC1
1BTQ1
1CHG1

Herrero
Ayudante de herrero
Maniobrista
Ayudante de maniobrista
Pailero
Ayudante de pailero
Soldador calificado
Ayudante de soldador calificado
Cabo de oficiales
Operador troqueladora
Chofer camin gra

hr

Herramienta

2HER

Herramienta menor

eq

Equipo

660,429.13
jor
jor
jor
jor
jor
jor
jor
jor
jor
jor
jor

220.36
166.88
221.41
167.64
237.22
179.07
270.93
203.50
380.51
246.34
259.09

152,753.55
155,732.42
42,510.72
32,186.88
61,202.76
46,200.06
34,137.18
25,641.00
36,194.11
52,285.67
21,584.79
13,208.58

(%)mo

0.02

660,429.13

13,208.58
162,139.72

EQAGR002Grua marca Hiab modelo 035/2 para 510 kg en camin de 3.5 t

EQASO001Soldadora Lincon SAE 300 amp. K1277 mot. Perkins 4236,
EQEM001 Esmeriladora con plato cubre astilla, potencia 2,000 w a 6,500
EQTAL001 Taladro de 5/8", con perforacin mxima 25 mm, con motor
EQTQ001 Troqueladora para acero con capacidad para 40 toneladas
EQTAR001 Tarraja dado una medida con mango plastico de 19 mm (3/4")

464

693.20
933.20
192.00
192.00
258.00
258.00
126.00
126.00
95.12
212.25
83.31

h
h
h
h
h
h

CD

Importe total a costo directo

Materiales de instalacin permanente ms relevantes en el presupuesto

650.00
1,000.00
19,000.00
220.00
1,698.00
500.00

44.70
18.99
0.57
0.31
60.74
0.12

29,055.00
18,990.00
10,830.00
68.20
103,136.52
60.00
1,534,307.51

Derechos Reservados

Anlisis de un presupuesto

ANALISIS DE COSTOS INDIRECTOS

ADMINISTRACION CENTRAL
1
1.a

1.g

HONORARIOS, SUELDOS Y PRESTACIONES

Personal directivo
Director General
35,000.00
mes
Director de Construccin
25,000.00
mes
Director de Administracin
20,000.00
mes
Personal tcnico
Gerente de construccin
20,000.00
mes
Analista de costos
14,000.00
mes
Analista de proyecto
12,000.00
mes
Analista de seguimiento
9,000.00
mes
Personal administrativo
Gerente de administracin
15,000.00
mes
Auxiliar de contabilidad
8,000.00
mes
Auxiliar de cobranza
6,000.00
mes
Mensajero
3,000.00
mes
Intendente
2,500.00
mes
Cuotas patronales del IMSS e INFONAVIT
Cuota patronal del IMSS
1a + 1b + 1c + 1e
Cuota INFONAVIT
1a + 1b + 1c + 1e
Prestaciones por L.F.T.
Prestaciones por L.F.T.
1a + 1 b + 1 c
Pasajes y viticos
Pasajes
1a + 1 b + 1 c
Viticos
1a + 1 b + 1 c
Prestaciones adicionales 1a + 1 b + 1 c

2
2.a
2.b
2.c
2.d
2.e
2.f
2.g

DEPRECIACION, MANTENIMIENTO Y RENTAS

8,000.00
renta
Edificio de oficinas
1,500.00
renta
Bodega principal
50,000.00
total
Instalaciones generales
35,000.00
total
Mobiliario de oficina
15,000.00
total
Equipo de cmputo
total
Equipo de comunicaciones 98,000.00
120,000.00
total
Equipo de transporte

x
x
/
/
/
/
/

12.00
12.00
5.00
4.00
3.00
5.00
8.00

meses
meses
aos
aos
aos
aos
aos

=
=
=
=
=
=
=

96,000.00
18,000.00
10,000.00
8,750.00
5,000.00
19,600.00
15,000.00

3
3.a
3.b
3.c
3.d
3.e

GASTOS DE OFICINA
Papelera y articulos ofna.
Energa electrica
Telfonos
Agua
Adquisicin de licitaciones

x
x
x
x
x

12.00
meses
6.00 bimestres
12.00
meses
6.00 bimestres
50.00 concursos

=
=
=
=
=

7,200.00
2,100.00
26,400.00
900.00
75,000.00

4
4.a

CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO
3,500.00
Cursos

17,500.00

CICA

Costo indirecto por administracin central anualizado

CCT

Capacidad de contratacin anual de la empresa a costo directo

CICO

Porcentaje de costo indirecto administracin central para esta obra ( CICA / CCT ) x 100 =

1.b

1.c

1.d

1.e
1.f

x
x
x

12.00
12.00
12.00

meses
meses
meses

=
=
=

420,000.00
300,000.00
240,000.00

x
x
x
x

12.00
12.00
12.00
12.00

meses
meses
meses
meses

=
=
=
=

240,000.00
168,000.00
144,000.00
108,000.00

x
x
x
x
x

12.00
12.00
12.00
12.00
12.00

meses
meses
meses
meses
meses

=
=
=
=
=

180,000.00
96,000.00
72,000.00
36,000.00
30,000.00

2,125,937
2,125,937

x
x

37.78%
5.00%

=
=

803,178.92
106,296.84

2,034,000

4.52%

91,936.80

2,034,000
2,034,000
2,034,000

x
x
x

1.00%
2.00%
3.00%

=
=
=

20,340.00
40,680.00
61,020.00

600.00
mes
350.00 bimestre
2,200.00
mes
150.00 bimestre
1,500.00 concurso

curso

Derechos Reservados

5.00

cursos

3,458,903
80,000,000
4.32%

465

Anlisis de un presupuesto

ADMINISTRACION DE CAMPO
1
1.a

1.g

HONORARIOS, SUELDOS Y PRESTACIONES

Personal directivo
Superintendente general
16,000.00
mes
Personal tcnico
Auxiliar de superintendente
8,000.00
mes
Personal administrativo
Auxiliar administrativo
6,400.00
mes
Mensajero
3,000.00
mes
Bodeguero
2,400.00
mes
Cuotas patronales del IMSS e INFONAVIT
Cuota patronal del IMSS
1a + 1b + 1c + 1e
Cuota INFONAVIT
1a + 1b + 1c + 1e
Prestaciones por L.F.T.
Prestaciones por L.F.T.
1a + 1 b + 1 c
Pasajes y viticos
Pasajes
1a + 1 b + 1 c
Viticos
1a + 1 b + 1 c
Prestaciones adicionales 1a + 1 b + 1 c

2
2.a
2.b
2.c
2.d
2.e

DEPRECIACION, MANTENIMIENTO Y RENTAS

2,500.00
renta
Caseta para oficinas
600.00
renta
Mobiliario de oficina
25,000.00
equipo
Equipo de cmputo
equipo
Equipo de comunicaciones 12,000.00
65,000.00
equipo
Equipo de transporte

x
x
/
/
/

4.00
4.00
3.00
3.00
8.00

meses
meses
aos
aos
aos

=
=
=
=
=

10,000.00
2,400.00
8,333.33
4,000.00
8,125.00

3
3.a

FLETES Y ACARREOS
Flete transporte de equipo

500.00

flete

2.00

fletes

1,000.00

4
4.a
4.b
4.c
4.d
4.e

GASTOS DE OFICINA
Papelera y articulos ofna.
Energa electrica
Telfonos
Agua
Copias

200.00
125.00
1,900.00
120.00
320.00

mes
mes
mes
mes
mes

x
x
x
x
x

1.00
1.00
1.00
1.00
1.00

meses
meses
meses
meses
meses

=
=
=
=
=

200.00
125.00
1,900.00
120.00
320.00

5
5.a
5.b

SEGUROS Y FIANZAS
Seguros
Fianzas

1,850.00
1,200.00

prima
prima

x
x

1.00
1.00

prima
prima

=
=

1,850.00
1,200.00

6
6.a

TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES

Bodega de almacenamiento
Construccin de bodega
1,500.00
Desmantelamiento bodega
750.00

bodega
bodega

x
x

1.00
1.00

bodega
bodega

=
=

1,500.00
750.00

1.b
1.c

1.d

1.e
1.f

4.00

meses

64,000.00

4.00

meses

32,000.00

x
x
x

3.00
4.00
3.00

meses
meses
meses

=
=
=

19,200.00
12,000.00
7,200.00

140,475
140,475

x
x

37.78%
5.00%

=
=

53,071.41
7,023.74

134,400

4.52%

6,074.88

134,400
134,400
134,400

x
x
x

1.20%
1.40%
3.50%

=
=
=

1,612.80
1,881.60
4,704.00

CIO

Costo indirecto por administracin de obra

CIO

Porcentaje de costo indirecto por administracin de obra

466

Derechos Reservados

250,592
CIO
250,592
------------------------------ x 100 =
CD
1,534,308

16.33%

Anlisis de un presupuesto

CALCULO DEL PORCENTAJE APLICABLE AL COSTO DIRECTO POR CONCEPTO DE INDIRECTOS

CICO

Porcentaje de costo indirecto administracin central para esta obra

66,337.75

4.32%

CIO

Porcentaje de costo indirecto por administracin de obra

250,591.77

16.33%

CI

Porcentaje aplicable al costo directo por costos indirectos ( CICO + CIO ) =

316,929.52

20.66%

ANALISIS DEL COSTO POR FINANCIAMIENTO

1

DATOS GENERALES PARA EL CALCULO

Costo directo
Costo indirecto
Costo directo + indirecto
Tasa de referencia = Tasa de Inters interbancaria de equilibrio anual al 09/12/02
Tasa de referencia mensual aplicable
8.35%
/
12
meses
Periodo de estimaciones
Porcentaje de anticipo para el inicio de los trabajos
Importe de anticipo para el inicio de los trabajos ( CD + CI ) x % de anticipo =
Programacin de obra
Periodo
mes 1
mes 2
mes 3
mes 4
Avance porcentual
10.00%
30.00%
40.00%
20.00%

1,534,307.51
316,929.52
1,851,237.02
8.35%
0.70%
1 mes
30.00%
555,371.11

mes 5
TOTALES

ANALISIS DEL COSTO POR FINANCIAMIENTO

Ingresos
Anticipo para el inicio de los trabajos
Estimaciones mensuales
Amortizacin de anticipo
Total de ingresos por periodo

555,371

555,371

185,124
-55,537
129,587

555,371
-166,611
388,760

740,495
-222,148
518,346

69,853
66,043
1,321
16,214
31,693
185,124

209,559
198,129
3,963
48,642
95,079
555,371

279,412
264,172
5,283
64,856
126,772
740,495

139,706
132,086
2,642
32,428
63,386
370,247

370,247
2,576
2,576

-425,785
-2,963
-386

-351,735
-2,447
-2,834

148,099
1,031
-1,803

370,247
-111,074
259,173

555,371
1,851,237
-555,371
1,851,237

Egresos
Costos directos
Materiales
Mano de obra
Herramienta
Maquinaria y equipo
Costos indirectos
Total de egresos por periodo
Diferencia de Ingresos contra egresos
Inters calendarizado por periodo al
Inters acumulado por periodo

0.70%

Importe por concepto de financiamiento

698,530
660,429
13,209
162,140
316,930
1,851,237
259,173
1,803
0

0
0
-2,447
2,447

Clculo del porcentaje aplicable por financiamiento a los costos directos ms indirectos

Porcentaje de financiamiento

2,447
---------------------------------- x 100 =

0.13%

1,851,237

Derechos Reservados

467

Anlisis de un presupuesto

ANALISIS DEL CARGO POR UTILIDAD

1

DATOS GENERALES PARA EL CALCULO

Costo directo
Costo indirecto
Costo por financiamiento
Costo directo + indirecto + financiamiento
Porcentaje aplicable por concepto de Impuesto Sobre la Renta ISR
Porcentaje aplicable por concepto de Participacin de Utilidades a los Trabajadores PTU
Porcentaje total aplicable por ISR + PTU
Utilidad neta pretendida

1,534,307.51
316,929.52
2,447.49
1,853,684.51
34.00%
10.00%
44.00%
8.00%

CALCULO DEL CARGO POR UTILIDAD

Importe de la utilidad neta pretendida
Importe de ISR + PTU
Importe total de la utilidad a cobrar

1,853,685
148,295
148,295

x
x
+

8.00%
44.00%
65,249.69

=
=
=

148,294.76
65,249.69
213,544.46

Porcentaje aplicable a costos directos + indirectos + financiamieto por concepto de utilidad

213,544
---------------------------------- x 100 =
1,853,685

Cargo por utilidad

11.52%

ANALISIS DE LOS CARGOS ADICIONALES

1

DATOS GENERALES PARA EL CALCULO

Cargo sobre estimacin por Inspeccin y vigilancia de la SECODAM = 5 al millar ( 5 / 1000 ) =

0.005

CALCULO DE LOS CARGOS ADICIONALES

Factor por anticipacin lineal numrica

0.005

0.995

Porcentaje aplicable

0.995 - 1 x 100

0.503%

CALCULO DEL SOBRECOSTO TOTAL APLICABLE AL COSTO DIRECTO

SC

Sobrecosto total aplicable al costo directo = ( ( 1 + % CI ) x ( 1 + % CF ) x ( 1 + % CU ) x ( 1 + % CA ) ) - 1 x 100

El porcentaje aplicable a cada variable deber expresarse en decimales

CI
CF
CU
CA

Costo indirecto
Costo por financiamiento
Cargo por utilidad
Cargos adicionales

SC = ( ( 1.20656 )

468

( 1.00132 )

20.66%
0.13%
11.52%
0.503%

/
/
/
/

100
100
100
100

=
=
=
=

1.11520 )

Derechos Reservados

0.20656
0.00132
0.11520
0.00503

1.00503

+
+
+
+

1
1
1
1

) ) - 1 x 100

=
=
=
=

1.20656
1.00132
1.11520
1.00503

35.41%