FLOW ? Dengan leasing perusahaan tidak perlu mengeluarkan uang dalam jumlah besar sekaligus Dengan biaya leasing yang besar, dapat menghemat pembayaran pajaknya Menjaga posisi cash fl ow agar tetap baik Contoh kasus Suatu perusahaan akan membeli mesin pabrik senilai 1 milyar rupiah, yang dicicil secara bulanan selama 2 tahun. Masa penyusutan komersil dengan metode garis lurus adalah 8 tahun, sedang bunga pinjaman adalah 1% perbulan
PERHITUNGAN LEASING Keterangan Harga beli mesin DP 20% Pokok Pembayaran Bunga 2 tahun Asuransi all risk 2 tahun Total pengeluaran Cicilan perbulan
Jumlah 1.000.000.000 200.000.000 800.000.000 192.000.000 50.000.000 1.042.000.000 43.416.667
PERHITUNGAN PV Keterangan FV Anuitas leasing dari angsuran pertahun DP 20% Jumlah FV Leasing
Jumlah 1.104.520.008
FV Anuitas Tunai DP 20% Jumlah FV tunai Kelebihan leasing atas tunai
PERHITUNGAN PENGEMBALIAN MODAL Keterangan FV amortisasi leasing 2 tahun DP 20% Jumlah FV amortisasi leasing FV depresiasi 8tahun DP 20% Jumlah FV depresiasi tunai 8 tahun Kelebihan leasing atas
Jumlah 880.490.007 200.000.000 1.080.490.007
621.000.000 200.000.000 821.000.000 259.490.007
GAMBARAN UMUM PENDEKATAN
PERENCANAAN PAJAK Pendekatan yang dapat dilakukan didalam perencanaan pajak adalah : Laba kena pajakyaitu menghitung target laba kena pajak terlebih dahulu Target penjualan sesuai kondisi pasar yaitu penentuan laba kena pajak bukan target utama tetapi penjualan yang menjadi sasaran utamanya Kombinasi laba kena pajak dan target penjualan sesuai kondisi pasar yaitu mengkompromikan penjualan dan laba secara bersama - sama
SKEMA PERENCANAAN PAJAK
PENDEKATAN LABA KENA PAJAK Laba kena pajak +/Beban operasional +/HPP +/Penjualan
SKEMA PERENCANAAN PAJAK
PENDEKATAN LABA KENA PAJAK Laba kena pajak
PPh 25
+/Beban operasional
PPh 23,26, pasal 4 ayat 2
+/PPh 21,22,23,26
HPP +/Penjualan
Pasal 4 ayat 2, PPn masukan
PPn keluaran
SKEMA PERENCANAAN PAJAK
PENDEKATAN PENJUALAN Penjualan
PPn Keluaran
+/Beban operasional
PPh 23,26, pasal 4 ayat 2
+/PPh 21,22,23,26
HPP +/Laba Kena pajak
Pasal 4 ayat 2, PPn masukan
PPh 25
TARIF PAJAK PENGHASILAN (PPH)
Tarif pajak penghasilan (PPh) yang digunakan untuk menghitung penghasilan kena pajak adalah sebagai berikut : Tarif pajak yang diterapkan atas penghasilan kena pajak bagi : a. Wajib pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut : Lapisan penghasilan kena pajak
Tarif pajak
Sampai dengan 50.000.000
5%
Diatas 50.000.000 sampai dengan
250.000.000
15%
Diatas 250.000.000 sampai dengan
500.000.000
25%
Diatas 500.000.000
30%
b. Wajib pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha
tetap adalah sebesar 28% (dua puluh delapan persen)
TARIF PAJAK PENGHASILAN (PPH)
Tarif pajak penghasilan wajib pajak badan untuk tahun pajak 2015 berdasarkan pasal 17 dan pasal 31 e undang undang no 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan yaitu sebagai berikut : 1. Tarif pajak untuk tahun pajak 2015 adalah sebesar 25% dan penghasilan kena pajak 2. Wajib pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di BEI dan memenuhi persyratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% lebih rendah daripada tarif tersebut yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan pemerintah.
CONTOH PEMBUATAN RENCANA
PAJAK Suatu perusahaan memiliki ringkasan data laporan laba rugi untuk pajak 2005 sebagai berikut :
PAJAK Berdasarkan laporan laba rugi tersebut, apabila perusahaan ingin menaikkan pembayaran pajaknya sebesar 15% dengan menggunakan pendekatan 1, maka rencana laba rugi untuk pajaknya adalah sebagai berikut : Keterangan
Pajak yang dibayarkan
Rencana tambahan pajak 15% Pajak yang harus dibayar Target EBT Target penjualan Target biaya operasional EAT
PERHITUNGAN ASAL ANGKA 156.000.000 Keterangan Jumlah Lapisan pajak 1 = 5% x 50 2.500.000 juta Rencana pajak yang harus 18.400.000 dibayar Saldo untuk lapisan 2 15.900.000 Saldo lapisan 2 maks 15% 37.500.000 x 250juta EBT lapisan 2 = 106.000.000 15.9000.000/15% EBT lapisan 1 50.000.000 EBT 156.000.000
CONTOH PEMBUATAN RENCANA
PAJAK Berdasarkan laporan laba rugi tersebut, apabila perusahaan ingin menaikkan penjualannya sebesar 15% dengan menggunakan pendekatan 2 maka rencana laba rugi untuk pajaknya adalah sebagai berikut : Keterangan
Jumlah
Penjualan naik 15%
1.150.000.000
HPP Laba kotor Beban Operasional
920.000.000 230.000.000 69.000.000
EBT
161.000.000
Pajak
19.150.000
EAT
141.850.000
CONTOH PEMBUATAN PERENCANAAN PAJAK Berdasarkan laporan laba rugi tersebut, apabila perusahaan ingin menaikkan penjualan dan pembayaran pajaknya sebesar 15% dengan menggunakan pendekatan ke 3
