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SISTEMA DE UNIVERSIDAD

ABIERTA

DOCENTE: Lic. Mara Irene Dioses


Navarrete
E-MAIL

: midiosesn@hotmail.com

PRESUPUESTOS
Escuela Profesional de Administracin
Ciclo VIII

PRESENTACIN

La propuesta respecto a presupuestos en la Escuela Profesional de


Administracin de la Universidad Catlica los ngeles de Chimbote involucra al
Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado.
A travs de un lenguaje sencillo se pretende introducir en el camino de la
presupuestacin hasta llegar a determinar los estados financieros que
constituyen una de las bases fundamentales para la toma de decisiones de los
responsables de las empresas.
Uno de los propsitos fundamentales del texto es proporcionar un
mecanismo que facilite a docentes y estudiantes conocer diferentes clases de
presupuestos.
El presupuesto como herramienta de control permite predecir los
cambios y los momentos de oportunidad y crisis.
Se destaca la teora y la prctica presupuestal con ejercicios fciles de
comprender y desarrollar, facilitando los clculos y concordancia entre los
diferentes presupuestos que se proponen.
.Los temas tratados han sido escogidos para la carrera de administracin,
as como otras carreras afines, considerando que contiene presupuestos de
ventas, produccin, materia prima, fabricacin, mano de obra, caja; asimismo
se considera los ratios financieros y el punto de equilibrio.

NDICE
Presentacin
Introduccin
PARTE I
EL PRESUPUESTO- CONCEPTOS GENERALES, PRESUPUESTO
PBLICO, PRESUPUESTO PRIVADO
CAPTULO I
1.1
1.2
1.3
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12
1.13
1.14
1.15
1.16.
1.17
1.18.
1.19.
1.20.
1.21.
1.22.
1.23.
1.24.
1.25.
1.26.
1.27.
1.28.
1.29.
1.30.
1.31.
1.32.

Definicin del presupuesto


Principios de la presupuestacin
Clasificacin de los presupuestos
Importancia de los presupuestos
Funciones de los presupuestos
Objetivos de los presupuestos
Finalidades de los presupuestos
Ventajas que brindan los presupuestos
Desventajas de los presupuestos
Limitaciones de los presupuestos
Motivos de los fracasos de los presupuestos
Definicin del Presupuesto Pblico
Diferencia entre Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado
Similitudes con el Presupuesto Privado
Alcance conceptual del Presupuesto Pblico
Caractersticas del Presupuesto Pblico
Objetivos del Presupuesto Pblico
Fases del Presupuesto Pblico
Generalidades
Administracin financiera
Clasificador funcional y programtico
Definicin de los clasificadores presupuestarios
Fines de los clasificadores presupuestarios
Estructura de los clasificadores de ingresos y gastos
Clasificador presupuestal de Ingresos
Clasificador de fuentes de financiamiento
Clasificador presupuestal de gastos en el presupuesto pblico
Definicin
Caractersticas del Presupuesto por Resultados
Objetivo del Presupuesto por Resultados
El Presupuesto por Resultados como herramienta de gestin
Avances y Diseos realizados bajo el enfoque de Presupuesto por
Resultados en el proceso de programacin y formulacin del
presupuesto
1.33. Poblacin priorizada
1.34. Metas
1.35. Tipos de presupuestos privados
1.36. Presupuesto de ventas
4

Pg.

1.37.
1.38.
1.39.
1.40.
1.41.
1.42.
1.43.
1.44.
1.45.
1.46.

Presupuestar
Presupuesto de ingresos
Presupuesto de gastos
Frmula para elaborar un presupuesto de ventas
Factores especficos de ventas F
Fuerzas econmicas generales
Definicin de presupuesto de produccin
Contenido del plan de produccin
Poltica de inventarios
Clculo del presupuesto de produccin

PARTE II
FORMULACIN DE PRESUPUESTOS PRIVADOS
CAPTULO II
2.1.
2.2.
2.3.
2.4
2.5.
2.6
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11
2.12.
2.13.
2.14
2.15
2.16.
2.17.
2.18.
2.19.
2.20.
2.21.
2.22.
2.23.
2.24
2.25.
2.26.
2.27.
2.28.
2.29.

Definicin de presupuesto de uso de materia prima


Clculo de presupuesto de uso de materia prima
Definicin de presupuesto de compra de materia prima
Clculo de presupuesto de compra de materia prima
Definicin de presupuesto de uso de mano de obra
Componentes del presupuesto de uso de mano de obra
Asignacin del costo de la mano de obra
Presupuestacin y control de mano de obra
Frmula del presupuesto de uso de mano de obra
Definicin del presupuesto de gastos de fabricacin
Clasificacin de los gastos Indirectos de fabricacin por
departamento
Divisin departamental
Definicin de estado de ganancias y prdidas
Mtodos de presentacin
Definicin del presupuesto de caja
Objetivos del presupuesto de caja
Liquidez
Clasificacin del presupuesto de caja
Importancia del presupuesto de caja
Definicin de planeacin de utilidades
Planeacin de utilidades
Elementos que se consideran para una eficiente aplicacin de un
plan de utilidades
Ventajas de la aplicacin de un Plan de utilidades
Limitaciones de un Plan de utilidades
Punto de Equilibrio
Frmulas del Punto de Equilibrio
Definicin de Ratio
Clasificacin de los Ratio
Limitaciones de los Ratio
5

INTRODUCCIN
En la actualidad existen textos referidos a las tcnicas presupuestales; sin
embargo no hay uno que contemple el Presupuesto Pblico del Per y el
Presupuesto Privado; asimismo que indique claramente la importancia de la
concatenacin que debe existir entre los diversos presupuestos.
El presente texto busca cumplir los objetivos utilizando mecanismos en
base a teora y prcticas de los diferentes presupuestos pblicos y privados a fin
de concordar cifras determinadas con otras, mediante frmulas hasta lograr que
los estados financieros pronosticados sean elaborados de forma lgica en todo el
proceso presupuestal.
Los presupuestos junto con el flujo de caja dan un gran significado en las
empresas ya que, estos revelan una proyeccin de todas las transacciones de un
periodo futuro; incluyen el presupuesto de ventas, presupuesto de uso de
materia prima, presupuesto de compra de materia prima, presupuesto de uso de
mano de obra, gastos de fabricacin; as como punto de equilibrio y ratios
financieros.

PRIMERA PARTE
(UNIDAD I):
EL PRESUPUESTO: CONCEPTOS
GENERALES, PRESUPUESTO PBLICO,
PRESUPUESTO PRIVADO
En la primera unidad de aprendizaje, se proponen lograr los objetivos
siguientes:
1. Conocer el presupuesto en su contexto general.
2. Estudiar las herramientas que manejan las instituciones pblicas para la
Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Control y
Evaluacin de un Presupuesto Pblico.
3. Conocer la Estructura del Presupuesto Pblico.

CAPTULO I

El Presupuesto, Presupuesto Pblico


1.1. El Presupuesto Definicin:
Un presupuesto es la previsin de gastos e ingresos
para un determinado periodo, por lo general un ao. Permite a las
empresas, gobiernos, organizaciones privadas y familias establecer
prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos1. Para
alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en dficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible
ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (los
ingresos superan a los gastos).
En el sector comercio se considera tambin c o m o u n
documento o informe que determina el costo que tendr un servicio
en caso de realizarse
Es un plan de accin expresado en trminos y valores
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
criterios, condiciones previstas, sobre todo
en
estimaciones
programadas en actividades operativas financieras y resultados
que aplicar una empresa en un perodo determinado.
Se dice tambin que el presupuesto es una herramienta de
planificacin, coordinacin y control de funciones que presenta en
trminos cuantitativos las actividades a ser realizadas por una
organizacin con el fin de dar el uso ms productivo a sus
recursos. Para alcanzar determinadas metas2.

1 HIGUEREY, ngel y DURAN, Yosmary (2008). GUA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.


p.3
Universidad de
los
Andes (Venezuela).
Documento
Publicado
en:
http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guia_sem_ppto_pdf/ppto_publico_tema_2
.pdf. Consulta on line: 15/02/2012.
2

Tpico 05 Principios y Control Presupuestario,


http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf
Tomado del Boletn MFINANZAS N76 Septiembre 2004.
Informativo del Ministerio de Finanzas de la Repblica Bolivariana de Venezuela, recopilado por
Inocencio Snchez Septiembre 2004. Consulta on line: 22/01/2013.

Para el desarrollo de los principios de la presupuestacin se tom como


referencia la lectura: El Presupuesto, Santangelo, L.; Valbuena, J., Bravo,
E. y Carrillo H., tomada de:
http://www.monografias.com/trabajos90/definicionpresupuesto/definicion-presupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013 3
1.2. Principios de la Presupuestacin
Los Presupuestos se basan en los siguientes principios:
1.2.1. Principios de Previsin
Son tres:
a. Predictibilidad,
b. Determinacin cuantitativa
c. Objetivo.
1.2.2. Principios de Planeacin
Son ocho:
a. Previsin
b. Costeabilidad
c. Flexibilidad
d. Unidad
e. Confianza
f. Participacin
g. Oportunidad
h. Contabilidad por reas de responsabilidad.
1.2.3 Principios de Organizacin
Son:
a. Orden
b. Comunicacin.
1.2.4. Principio de Direccin
Se destacan:
a. Autoridad
b. Coordinacin.
1.2.5. Principios de Control
Son:
a. Reconocimiento
10

b. Excepcin
c. Normas
d. Conciencia
1.3.

Clasificacin de los Presupuestos

1.3.1. Por tipo de empresa


a. Presupuesto Pblico
b. Presupuesto Privado
c. Presupuesto Mixto
1.3.2. Por el Tiempo
a. Presupuesto a corto plazo (1, 2, 3, 4 meses)
b. Presupuesto a mediano plazo (6 meses a 1 ao)
c. Presupuesto a largo plazo (+ de 1 ao)
1.3.3. Por la Forma
a. Presupuestos Fijos
b. Presupuestos Flexibles
1.3.4. Por el Reflejo de los Presupuestos en los Estados Financieros
a) Presupuestos Financieros
b) Presupuestos de Resultado
c) Presupuestos de Costo
1.4. Importancia de los Presupuestos4
1.4.1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organizacin.
1.4.2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de
la empresa den unos lmites razonables.
4

La Administracin Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.


Migdalia lvarez Pea/Maikel Guerra vila.
http://www.eumed.net/libros-gratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html

11

1.4.3. Sirven como mecanismos para la revisin de polticas y estrategias de


la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
1.4.4. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su
plan total de accin.
1.4.5. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado
los planes y programas.
1.4.6. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en
las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de
modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria.
1.4.7. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades
a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a
otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a
travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.
1.4.8. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento
en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.
1.5. Funciones de los presupuestos4
1.5.1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control
financiero de la organizacin.
1.5.2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se
est haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar
las diferencias.
1.5.3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
4

La Administracin Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.


Migdalia lvarez Pea/Maikel Guerra vila.
http://www.eumed.net/libros-gratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html

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1.6. Objetivos de los presupuestos4


1.6.1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la
empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
1.6.2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
logar el cumplimiento de las metas previstas.
1.6.3. Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.
1.7. Finalidades de los presupuestos4
1.7.1. Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
1.7.2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
1.7.3. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
1.7.4. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
1.8. Ventajas que brindan los Presupuestos5
1.8.1

Cada miembro de la empresa pensar en la consecucin de metas


especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.

1.8.2 La direccin de la organizacin realiza un estudio temprano de sus


problemas y crea entre sus miembros el hbito de analizarlos,
discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.
1.8.3 De manera peridica se replantean las polticas si despus de
revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.
1.8.4 Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
1.8.5 Se logra optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
4

La Administracin Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.


Migdalia lvarez Pea/Maikel Guerra vila.
http://www.eumed.net/libros-gratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html
5

Ensayo
publicado
en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-LosPresupuestos/3533007.html.
Enviado por yiyel0502, febrero de 2012

13

1.8.6 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de al empresa, dado el costo de los mismos.
1.8.7 Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" y
permite su comparacin con los costos reales, mide le eficiencia de la
administracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo
para actuar con mayor efectividad.
1.8.8 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y
actividades de la empresa.
1.9. Desventajas de los presupuestos5
1.9.1 Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de
quienes los determinaron.
1.9.2 Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se
disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la
suplante".
1.9.3 Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus
beneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecucin
est plenamente convencido de las necesidades del mismo.
1.10. Limitaciones de los Presupuestos6
1.10.1 Estn basados en estimaciones.
1.10.2 Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia
que surjan.
1.10.3 Su ejecucin no es automtica, se necesita que el elemento humano
comprenda su importancia.
1.10.4 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin.
Es una herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su
cometido, y no para entrar en competencia con ella.
5

Ensayo
publicado
en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-LosPresupuestos/3533007.html.
Enviado por yiyel0502, febrero de 2012
6

Presupuesto, Crdova, J., tomada de:


http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtml.
Consulta online: 22.01.2013

14

1.11. Motivos del fracaso del presupuesto7


1.11.1. Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
1.11.2. Cuando no est definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
1.11.3. Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles
jerrquicos de la organizacin.
1.11.4. Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se
presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los
colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
1.11.5. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y
credibilidad.
1.11.6. Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se
confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
1.11.7. Cuando no se
presupuestacin.

tienen

controles

efectivos

respecto

de

la

1.12. Definicin del Presupuesto Pblico8


El Presupuesto Pblico es una herramienta de gestin del Estado por
medio del cual las instituciones logran sus objetivos y metas consignados en su
Plan Operativo Institucional (POI), basados en la priorizacin de las
necesidades de la poblacin, las mismas que son satisfechas a travs de la
provisin de bienes y servicios pblicos de calidad.

El Presupuesto publicado en:


http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml
Enviado por Alburjas, Y.
Consulta online: 22.01.2013
8

Ministerio de Economa y Finanzas, Gua Bsica del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdf
Consulta online: 22.01.2013

15

Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a


atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte
del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos
1.13. Diferencias entre Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado
(8)
PRESUPUESTO PUBLICO
PRESUPUESTO PRIVADO
1. Cumplimiento de las metas de 1. Alcanzar la mayor rentabilidad sobre
desarrollo econmico, social del
la inversin.
pas.
2.Se reinvierte en la sociedad.

2. Incrementar el patrimonio de la
empresa.

3. El presupuesto es de conocimiento 3. El presupuesto es de conocimiento


pblico.
privado.
4. Es rgido (se cie a lo establecido 4. Es flexible.
en la ley.
5. La accin de control es ms 5. La accin de control es menos
rigurosa.
rigurosa.
6. Afectan la poltica fiscal, econmica 6. Afectan a la empresa y su entorno.
y cambiaria.
7. Se formula con equilibrio.

7. Se obtiene para determinar el nivel


mnimo de actividad cualquiera.

8. Presupuesto por proyectos.

8. Cualquiera.

Ministerio de Economa y Finanzas, Gua Bsica del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdf
Consulta online: 22.01.2013

16

1.14. Similitudes con el Presupuesto Privado


1.14.1 Se elaboran para buscar eficiencia y economa.
1.14.2 En su ejecucin deben permitir la flexibilidad.
1.14.3 Se debe ejercer una accin de control.
1.14.4 Son elaborados con base en un proyecto.
1.14.5 Se realizan generalmente para un periodo de un ao.
1.14.6 Estn expresados en trminos fsicos y financieros.
1.15. Alcance Conceptual del Presupuesto Pblico9
1.15.1

Alcance poltico
El arte de gobernar supone tomar decisiones sustentadas en
polticas generales y especficas para conducir la accin del sector
pblico, estas polticas pueden ubicarse en dos planos: el primero
tiene que ver con la produccin de bienes y servicios pblicos que le
compete al Estado, el segundo est relacionado con la administracin
presupuestaria; entre los primera est la poltica econmica, fiscal,
sectorial, poltica presupuestaria, de inversin pblica, de crdito
pblico.

1.15.2 Alcance administrativo


Despus de establecer el esquema poltico del presupuesto, es
necesario hacerlo operativo, es decir expresarlo en acciones y en los
recursos necesarios para alcanzar los objetivos de poltica planteados.
1.15.3 Alcance econmico y financiero
El presupuesto, por medio de sus elementos bsicos: ingresos,
gastos y financiamiento tiene efectos sobre el sistema econmico
nacional.
Los ingresos pblicos, especialmente los provenientes de
impuestos, contraen el poder adquisitivo y por tanto, la demanda de
los agentes econmicos; pero, por medio de los gastos del
presupuesto se cumple con la funcin redistributiva, al canalizar
dichos recursos hacia la satisfaccin de las necesidades de la
poblacin ms necesitada.

Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Pblico Peruano- Parte I , disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.-%20OCTUBRE%20%202011.pdf
17

1.15.4 Alcance jurdico


El Presupuesto Pblico tiene un alcance jurdico porque al ser
aprobado mediante una norma legal establece los lmites de las
acciones que debe realizar la administracin pblica para el
cumplimiento de las funciones que le corresponden.
Por otro lado, el presupuesto incluye normas que regulan la
administracin de los recursos pblicos, as como se establecen los
responsables por ese manejo administrativo.
1.16 Caractersticas del Presupuesto Pblico 10
1.16.1

Incluye una programacin detallada

1.16.2 Requiere de un proyecto y est contenido en un plan.


1.16.3 El periodo presupuestario es de duracin anual.
1.16.4 Se formula, ejecuta y controla bajo la tcnica de presupuesto por
proyectos.
1.16.5 Tiene carcter de ley
1.16.6 Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos enlazados y
consolidados.
1.16.7 Como algo inherente a su naturaleza, deben ser flexible
1.16.8 Sus datos deben estar fundamentados en estudios, anlisis e
investigaciones.
1.16.9 Permite la determinacin de responsabilidades pblicas
1.16.10 Se comporta como un elemento operativo dinmico

Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Pblico Peruano- Parte , disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.-%20OCTUBRE%20%202011.pdf

18

1.17. Objetivos del Presupuesto Pblico10


1.17.1

Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades


del ente.

1.17.2

Trasformar las polticas del gobierno en programas de accin por


medio de la asignacin de recursos

1.17.3

Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidad


fiscal.

1.17.4 Permitir la evaluacin peridica de la gestin gubernamental.


1.17.5 Facilitar el proceso administrativo.
1.17.6 Proveer la base legal para la realizacin del gasto pblico.
1.17.7 Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto plazo.
1.17.8 Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales.
1.17.9 Coordinar las actividades de organismos gubernamentales
1.17.10 Establecer una relacin entre los fines por cumplir y los medios con
que alcanzarlos.
1.17.11 Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.
1.17.12 Facilitar el control.
1.17.13 Facilitar la delegacin de autoridad y fijar la responsabilidad
financiera.
1.17.14 Permitir que el pblico conozca los programas de gobierno.

10

Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-P%C3%BAblicoObjetivos/433442.html Enviado por Carmaita, junio de 2010

19

1.18. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO PBLICO


Para el desarrollo de este tema se tom como referencia las siguientes lecturas:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_C
ertificacion.pdf11
http://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_
sector_publico.html12
http://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.
pdf13
http://www1.umn.edu/humanrts/research/peruLey%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%2
0social%20en%20salud.pdf14
Las cuales se han organizado de manera tal que puedan responder a los
contenidos propuestos en el slabo del curso.

I
PROGRAMACI
N
II
FORMULACIN

VI
EVALUACIN

CICLO
PRESUPUESTARIO
III
APROBACIN

V
CONTROL

IV
EJECUCIN

Elaboracin propia

20

1.18.1 PROGRAMACION
a. Se establecen los objetivos institucionales que se pretende lograr en el
ao fiscal, a partir del Plan Estratgico, y en funcin al Plan Operativo
Institucional.
b. Se determina la demanda global de los gastos en base a la proyeccin de
los servicios que pretende desarrolla el pliego.
c. Estimacin de ingresos por fuentes de financiamiento distintas de
Recursos Ordinarios.
d. Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias asignadas al Pliego.
1.18.2. FORMULACION
a. En esta etapa se define, la consistencia y revisin del proyecto de la
Estructura Funcional Programtica del Pliego.
b. Se Elabora el anteproyecto de presupuesto del Pliego para el siguiente
ao.
c. Luego se realiza la sustentacin ante el Ministerio de Economa y
Finanzas.
d. El Ministerio de Economa y Finanzas elabora el proyecto de presupuesto
anual del Sector.
e. Posteriormente sustenta ante el Congreso de la Repblica.
f. Programacin mensual de gastos
1.18.3. APROBACION
a. Es la etapa mediante la cual se realiza la consistencia y revisin del
proyecto de Resolucin Ministerial y Anexos sustentatorios para la
aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura, sobre la base de lo
aprobado en la Ley Anual de Presupuesto.
1.18.4 . EJECUCION
La Direccin General de Presupuesto Pblico, en el marco de la
simplificacin de los procesos de administracin financiera del sector
pblico, con el objeto de fortalecer y agilizar la gestin del gasto pblico a
cargo de las Entidades del Gobierno, Nacional, Regional y Local, pone a
disposicin la Programacin de Compromisos Anual (PCA), instrumento
de programacin del gasto pblico de corto plazo, por toda fuente de
financiamiento, que permite la constante compatibilizacin de la
21

programacin del presupuesto autorizado, con el marco macroeconmico


multianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento del ao fiscal
respectivo, en un marco de disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.

1.18.5 CONTROL
a. En esta fase se observa y vigila la ejecucin del Presupuesto.
b. Se comparan cifras reales con las cifras presupuestales y se determinan
las variaciones, localizndose las reas problemas para determinar la
forma de corregirlas.
1.18.6. EVALUACION
a. Preparacin de requerimiento de informacin para la evaluacin.
b. Organizacin y procesamiento de la informacin
c. Formulacin del documento de Evaluacin.
1.18.7. CIERRE
a. Consistencia y organizacin de la informacin de cierre presupuestal.
b. Conciliacin de informacin presupuestaria y financiera de ingresos,
gastos y marco legal a nivel Institucional.
c. Conciliacin de cierre presupuestal con el MEF y la Contadura Pblica
de la Nacin.

1.19. Estructura del Presupuesto Pblico, Clasificadores


Presupuestarios Clasificadores De Ingresos Y Gastos (1)
1.19. Generalidades
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, conjuntamente con las
diferentes Direcciones del Ministerio de Economa y Finanzas ha elaborado los
nuevos Clasificadores Presupuestarios, tanto del Funcional Programtico como
de Ingresos y Gastos, a ser utilizados en las diferentes etapas del proceso
presupuestario del sector pblico.
Estos los clasificadores que tienen como propsito la homogenizacin y
sistematizacin de la informacin con fines estadsticos, estudio y anlisis de la
22

materia fiscal, estandarizacin con la clasificacin internacional, as como


facilitar la automatizacin de los estados financieros.
Estos clasificadores presupuestarios contribuyen con la generacin de
informacin confiable, relevante, comprensible, oportuna y consistente.
Este Clasificador Presupuestario tiene como objetivo registrar una sola
vez las transacciones que permita que en forma automtica tener mltiples
salidas de informacin.
1.20 Administracin Financiera
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto
de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
Son principios que enmarcan la Administracin Financiera del Estado la
transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.
Los sistemas que conforman la Administracin Financiera estn
constituidos por el Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de
Tesorera, Sistema Nacional de Endeudamiento y Sistema Nacional de
Contabilidad.
Los rganos rectores de la Administracin Financiera del Sector Pblico
se vinculan e interactan con las Unidades Ejecutoras, quienes constituyen el
nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos del Sector
Pblico.
Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que
cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que determina y
recauda ingresos, contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislacin aplica le, registra la informacin generada por las
acciones y operaciones realizadas, informa sobre el avance y/o cumplimiento de
metas, recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento, y se
encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
1.21 Clasificador Funcional Programtico
Tiene como propsito la homogenizacin y sistematizacin de la
informacin con fines estadsticos, as como el estudio y anlisis de la materia
fiscal, en el que se distingue el Clasificador Funcional y el Clasificador
Programtico.

23

1.21.1. Clasificador Funcional


El Clasificador Funcional facilita el anlisis de las tendencias del gasto
pblico respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene
carcter fijo y propsitos comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional est desagregado en Funciones, Programas
Funcionales y Sub Programas Funcionales. Las Funciones estn desagregadas
en 25, y determinan las principales reas de accin que desarrolle el Estado, las
cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las cuales se detallan a
continuacin:
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestin y
- Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad Nacional
- Orden Pblico y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energa
- Minera
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educacin
- Proteccin Social
- Previsin Social
- Deuda Pblica
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.
Este clasificador lo que hace es relacionar las funciones del Estado
Peruano con las funciones establecidas en la clasificacin internacional.
A manera de ejemplo veremos parte del Clasificador Presupuestario de
los Sectores: Trabajo, Pesca, Minera, Industria, Saneamiento, Salud y
Educacin:

24

1.21.2. Clasificador Funcional


Funcin
07 Trabajo
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a
promover el desarrollo formal y sostenible del empleo.
020 Trabajo
Conjunto de acciones para la orientacin, coordinacin,
supervisin y control de la poltica nacional en materia de relaciones
colectivas e individuales de trabajo y promocin del empleo.
0041 Regulacin y control de la relacin laboral
Comprende las acciones vinculadas al cumplimiento de
las normas legales y la mejora de las condiciones laborales,
orientadas a promover bienestar y seguridad en el ambiente de
trabajo, en un contexto de dilogo y concertacin entre los
actores sociales y el Estado.
0042 Promocin laboral
Comprende las acciones orientadas a la implementacin
de polticas y programas de generacin y mejora del empleo e
ingresos, desarrollo de las micro y pequeas empresas, fomento
de la previsin social, formacin profesional, con el objetivo de
promover la empleabilidad en un ambiente socio-laboral justo y
democrtico.
11 Pesca
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas
para la consecucin de los objetivos dirigidos al fortalecimiento y desarrollo
sostenible del sector pesquero, referido a la extraccin, cultivo, abastecimiento y
procesamiento de recursos ictiolgicos.
026 Pesca
Conjunto de acciones orientadas al fortalecimiento y
desarrollo sostenible del sector pesquero, referido a la extraccin,
abastecimiento y modernizacin de la organizacin pesquera.

0052 Regulacin y administracin del recurso


ictiolgico
Comprende las acciones orientadas a garantizar al
aprovechamiento sostenible de los recursos ictiolgicos.

25

0053 Infraestructura pesquera


Comprende las acciones orientadas a la provisin de
servicios de infraestructura para la actividad pesquera artesanal
martima y continental.
027 Acuicultura
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de la acuicultura
en sus diferentes niveles y modalidades, fomentando al produccin
acucola mediante la concesin de incentivos, financiamiento,
implementacin de infraestructura y la promocin de productos
acucola.
0054 Fomento de la produccin acucola
Comprende las acciones orientadas al fomento de la
produccin acucola, tales como: la concesin de incentivos,
financiamiento, implementacin de infraestructura y la
promocin de productos acucolas.
030 Minera
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo sostenible de
actividades de exploracin y explotacin, labor general, beneficio,
comercializacin y transporte minero.
0059 Promocin minera
Comprende las acciones orientadas al desarrollo
sostenible de actividades de exploracin y explotacin, labor
general, beneficio, comercializacin y transporte minero.
14 Industria
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas al
desarrollo de la industria, en concordancia con la poltica nacional industrial.
031 Industria
Conjunto de acciones desarrolladas para la aplicacin de la
poltica nacional industrial y artesanal, ya sea a travs de la iniciativa
privada o de la participacin del gobierno.
0060 Promocin de la industria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo y
crecimiento sostenible de la industria o empresas del sector,
mejorando la productividad y competitividad, promoviendo una
cultura de normalizacin, impulsando proyectos de
asociatividad y de innovacin tecnolgica, con especial nfasis
en la promocin de la micro y pequeas empresas.
18 Saneamiento
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a
garantizar el abastecimiento de agua potable, la implementacin y
mantenimiento del alcantarillado sanitario y pluvial.
26

040 Saneamiento
Conjunto de acciones para garantizar el abastecimiento de
agua potable, la implementacin y mantenimiento del alcantarillado
sanitario y pluvial, as como para la mejora de las condiciones
sanitarias de la poblacin. Comprende el planeamiento, promocin y
desarrollo de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento.
0088 Saneamiento urbano
Comprende las acciones orientadas al planeamiento,
construccin, operacin y mantenimiento de sistemas de
abastecimiento de agua potable, alcantarillado, tratamiento de
aguas residuales, desage pluvial, control de la calidad del agua
y control de focos de contaminacin ambiental, en las zonas
urbanas.
0089 Saneamiento rural
Comprende las acciones orientadas al planeamiento,
construccin, operacin y mantenimiento de sistemas de
abastecimiento de agua potable, instalaciones para disposicin
de excretas, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales,
desage pluvial, control de la calidad del agua y control de focos
de contaminacin ambiental, en las zonas rurales.
20 Salud
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones y servicios
ofrecidos en materia de salud orientados a mejorar el bienestar de la poblacin.
043 Salud colectiva
Conjunto de acciones orientadas a la promocin de la salud y
prevencin de riesgos y daos en la poblacin.
0093 Regulacin y control sanitario
Comprende las acciones orientadas a la formulacin y
aplicacin de la normatividad con el objetivo de garantizar la
calidad, eficacia y seguridad de los productos de inters para la
salud (medicamentos, alimentos, cosmticos, defensivos
agrcolas y similares) e impedir la entrada al pas de las
enfermedades transmisibles oriundas del exterior.
0094 Control epidemiolgico
Comprende las acciones para la vigilancia y control de la
salud de la poblacin, tendentes a disminuir los riesgos de
enfermedades y muertes.
044 Salud individual
Conjunto de acciones orientadas a la recuperacin y
rehabilitacin de la salud de las personas.

27

0095 Control de riesgos y daos para la salud


Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las
actividades de prevencin y lucha contra las enfermedades
transmisibles y no transmisibles, evitables mediante vacunas, u
otras de carcter endmico, que exijan el tratamiento de
individuos y el control de medio ambiente y el establecimiento
de medidas de vigilancia y epidemiolgicas.
0096 Atencin mdica bsica
Comprende las acciones para las atenciones de salud
pblica, con el objetivo de prestar los servicios finales e
intermedios por parte de los hospitales locales, centros de salud
y puestos de salud, correspondientes a los niveles de atencin I
y II de la red de establecimientos pblicos de salud a cargo del
Ministerio de Salud, as como de otros organismos pblicos.
0097 Atencin mdica especializada
Comprende las acciones para las atenciones de salud
pblica, con el objetivo de prestar los servicios finales e
intermedios por parte de los establecimientos de alta
complejidad de los niveles III y IV de atencin.
0098 Servicios de diagnstico y tratamiento
Comprende las acciones orientadas a la ayuda en el
diagnstico clnico y el tratamiento de enfermedades, de los
servicios intermedios ofrecidos por los establecimientos de
salud.
22 Educacin
Corresponde al nivel mximo de agregacin para la consecucin de las
acciones y servicios, en materia de educacin a nivel nacional, asegurando la
formacin intelectual, moral, cvica y profesional de la persona, para su
participacin eficaz en el proceso de desarrollo socio-econmico.
047 Educacin bsica
Conjunto de acciones orientadas a brindar la educacin bsica,
en los niveles inicial, primaria, secundaria, alternativa y especial,
para facilitar la participacin de la persona en el proceso de
desarrollo socio-econmico.
0103 Educacin inicial
Comprende las acciones que promueven el desarrollo de
las capacidades y aptitudes de los nios y nias, desde su
nacimiento hasta los 6 aos.
0104 Educacin primaria
Comprende las acciones desarrolladas para consolidar la
formacin de competencias bsicas de los nios y las nias que
se encuentran, como promedio, entre los 06 y 12 aos de edad.
28

0105 Educacin secundaria


Comprende las acciones inherentes a la profundizacin
de los resultados obtenidos en la educacin primaria, as como a
orientar y capacitar a los educandos en los diferentes campos
vocacionales de acuerdo con sus aptitudes, propiciando la
formacin de mano de obra calificada y el acceso a la enseanza
superior.
0106 Educacin bsica alternativa
Comprende las acciones orientadas a la formacin de
competencias bsicas de personas mayores de edad quienes no
continuaron o no recibieron oportunamente la educacin
primaria.
0107 Educacin bsica especial
Comprende las acciones orientadas a la atencin
educacional especializada, a quienes adolecen de deficiencias
mentales u orgnicas y desajustes de conducta social.
048 Educacin superior
Conjunto de acciones orientadas a la enseanza superior
para la formacin de profesionales de alto nivel y la promocin
de investigaciones en los campos del arte, la ciencia, la tcnica y
la cultura en general. Incluye la coordinacin y orientacin
superior.
0108 Educacin superior no universitaria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las
carreras profesionales no universitarias, de acuerdo a las
necesidades del mercado laboral. As como aquellas
relacionadas a los campos de la educacin, arte y msica, entre
otros. Incluye la formacin militar, policial, y otras carreras de
educacin superior no universitaria orientadas a la funcin
pblica.
0109 Educacin superior universitaria
Comprende las acciones desarrolladas con el objeto de
formar profesionales a nivel superior universitario en los
campos de la ciencia, la tcnica, el arte y la cultura.
0110 Educacin de post-grado
Comprende las acciones desarrolladas con la finalidad de
perfeccionar los conocimientos obtenidos en el periodo de
enseanza profesional superior universitaria, estimulando la
formacin de maestros, doctores y dems grados acadmicos.

29

0111 Extensin universitaria


Comprende las acciones orientadas al desarrollo de
cursos, prcticas y otras modalidades de enseanza superior,
como parte de la integracin de las universidades en la
comunidad.
049 Educacin tcnica productiva
Conjunto de acciones de formacin tcnica orientadas a
facilitar la insercin ocupacional de las personas.
0112 Formacin ocupacional
Comprende las acciones de formacin tcnica orientadas
a facilitar la insercin ocupacional de las personas.
050 Asistencia educativa
Conjunto de acciones orientadas al apoyo de profesionales,
tcnicos estudiantes, mediante becas y crditos educativos para su
formacin, perfeccionamiento y capacitacin.
0113 Becas y crditos educativos
Comprende las acciones orientadas al apoyo de
profesionales, tcnicos y estudiantes, mediante becas y crditos
educativos para su formacin, perfeccionamiento y
capacitacin.
24 Previsin social
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas
para garantizar la cobertura financiera del pago y la asistencia a los asegurados
y beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del Estado. Incluye las
acciones orientadas a la atencin de la seguridad social en salud.
052 Previsin social
Conjunto de acciones orientadas a la cobertura financiera del
pago de pensiones, retiros y jubilaciones, desarrolladas para
garantizar el amparo y la asistencia a los asegurados y beneficiarios
de los sistemas previsionales y de salud a cargo del Estado. Incluye
las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0116 Sistemas de pensiones
Comprende las acciones orientadas a la cobertura
financiera del pago de pensiones, retiros y jubilaciones,
desarrolladas para el amparo y asistencia del cesante y
jubilado. Incluye las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0117 Seguridad social en salud
Comprende las acciones desarrolladas para la atencin
de las necesidades e la poblacin con un seguro de salud.

30

Ejemplo de Construccin de una Estructura de Presupuesto (Cadena


Funcional Programtica)
FUNCION

22 EDUCACION

PROGRAMA FUNCIONAL

047 EDUCACION BASICA

SUB PROGRAMA FUNCIONAL

0103 EDUCACION INICIAL

ACTIVIDAD

1.043724 NIOS Y NIAS


COMPETENCIAS
BASICAS
CONCLUIR EL II CICLO

COMPONENTE

3120618 INCREMENTAR EL ACCESO


EN EDUCACION INICIAL

FINALIDAD

00607
DESARROLLO
ENSEANZA

DE

CON
AL

LA

Como se puede visualizar esta cadena identifica el rea y la actividad que se va a


desarrollar durante el ao fiscal.
1.21.3. Clasificador Programtico
El Clasificador Programtico permite el seguimiento y evaluacin de
las polticas y estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los
objetivos y metas de los presupuestos anuales del Sector Pblico. Este
clasificador est sujeto a las competencias de las entidades pblicas en el
marco de la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo, que tiene como fin impulsar
la consolidacin del Presupuesto por Resultados.
1.21.4. Definicin de Clasificadores Presupuestarios:
Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son
instrumentos normativos que permiten la agrupacin o estructuracin de
los ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar
todos los aspectos posibles de las transacciones gubernamentales,
generando informacin que se ajusta a los requerimientos de los
funcionarios de gobierno, anlisis econmico, organismos internacionales,
y pblico en general.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo
determinar el origen de los ingresos y los motivos del destino de stos. La
clasificacin econmica considera como ingresos presupuestarios toda
transaccin gubernamental que implica la utilizacin de un medio de
financiamiento y como gastos presupuestarios toda transaccin que
implica una aplicacin financiera o un uso de fondos.

31

1.21.5 Fines de los Clasificadores Presupuestarios


Los
clasificadores
principalmente lo siguiente:

presupuestarios

tienen

como

fines,

Unificacin de criterios con el Plan Contable (facilita la contabilidad


oportuna).
Adecuacin a estndares internacionales (facilita la comparabilidad con
otros pases).
Simetra entre ingresos y gastos (facilita el registro de las transacciones
econmico financieras).
Asociacin directa con el plan contable (facilita la automatizacin de los
estados financieros).
Impulsar la consolidacin del presupuesto por resultados (PPR) El
marco conceptual de los nuevos clasificadores presupuestarios est
basado en la filosofa del Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas
2001 (GFSM 2001) del Fondo Monetario Internacional, la cual propone
un marco integrado de flujos y saldos a travs del registro combinado de
toda las operaciones que afectan la situacin patrimonial del gobierno.
1.21.6. Estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos
2.6.1.

Existe un clasificador nico para identificar las partidas del


Ingresos y los Gastos, denominado Tipo de Transaccin y que est
dividido en:

2.6.2.

Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles:

2.6.3

Ingresos Presupuestarios
Gastos Presupuestarios

Genrica
Subgenricas
Especfica

La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos est


compuesto por Campos:

Tipo de
Transacci
n
Tipo de
Transaccin

Genrica

Genrica
1 dgito

32

Sub Genrica
Sub
Genrica
Nivel 1
2 dgitos

Sub
Genrica
Nivel 2
2 dgitos

Especfica
Especfic
a
Nivel 1
2 dgitos

Especfica
Nivel 2
2 dgitos

Para una mejor identificacin de las subgenricas y especficas, stas


pueden
Desagregarse hasta en 99 partidas, facilitando as la inclusin de
nuevas partidas durante el tiempo.
1.21.7. Clasificador Presupuestal de Ingresos
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas
etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector pblico.
Consiste un conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de
acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est vendiendo u
otorgando o la operacin financiera que se est efectuando.
1.21.8. Tipo de Transaccin
Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que corresponden a
todo los fondos pblicos que financian el presupuesto, que incluye la venta
de activos e incremento de pasivos.
1.21.9 Genrica del Ingreso
Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen. Est comprendido por nueve (9) genricas del ingreso, los cuales
se detallan a continuacin:
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento
1.21.10. Sub Genrica del Ingreso
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.
1.21.11. Especfica del Ingreso
Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo,
claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen,
producto de la agregacin ms especfico que identifica y clasifica los
recursos.
33

A continuacin como ejemplo, se detallan algunas partidas de ingresos y


sus respectivas definiciones.
1.1 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias corresponden a los ingresos por recaudacin de
impuestos y contribuciones obligatorias. los impuestos son
transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa al contribuyente.
1.

impuesto a la renta

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del


capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos, as como de las ganancias y de los beneficios
obtenidos por los sujetos sealados por ley, domiciliados o no
domiciliados en el pas.
1.1.1.1 Impuesto a la renta a personas domiciliadas;
son los ingresos provenientes del impuesto a las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a ley,
se consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente
productora.
1.1.1.1.1 Impuesto a la Renta a Personas
Jurdicas
Son los ingresos que se obtienen de gravar las
rentas derivadas del comercio, la industria o minera;
de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar.
1.1.1.1.1.1 Renta de Tercera Categora
Son los ingresos que se obtienen de gravar
las rentas derivadas del comercio, la industria o
minera; de la explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestacin de servicios comerciales, industriales o
de ndole similar,

34

1.1.1.1.2 Impuesto a la Renta a Personas


Naturales
Son los ingresos que se obtienen de gravar las
rentas del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos, as como de las ganancias y de los
beneficios obtenidos por las personas naturales.
1.1.1.1.2.1 Renta de Primera Categora
Son los ingresos que se obtienen de gravar
el producto en efectivo o en especie del
arrendamiento o subarrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios
1.2 Contribuciones Sociales
Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones
para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores
y, empleados.
1.2.1 Al Sistema de Seguridad Social
Son los recursos de las aportaciones para pensiones y
prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.
1.2.1.1 Aportes Previsionales
Son los recursos provenientes de los aportes obligatorios
de los empleadores o empleados para dar cobertura a una
pensin de jubilacin.
1.2.1.1.1 Aportaciones para Pensiones
Son los recursos provenientes de los aportes
obligatorios de los empleadores o empleados para dar
cobertura a una pensin de jubilacin.
1.2.1.1.1.1 Descuento para Pensiones
Son los recursos provenientes de los aportes
obligatorios de los empleadores o empleados para dar
cobertura a una pensin de jubilacin correspondiente
al DL 20530

35

1.2.1.1.1.2 Aporte Pensiones ley N 19990


Son los recursos provenientes de los aportes
obligatorios de los empleadores y trabajadores que
presten servicios bajo el rgimen de la actividad
privada, trabajadores al servicio del estado, cualquiera
que sea la duracin del trabajo y/o tiempo de trabajo
por das, semanas o meses.
1.2.1.1.1.3 Afiliadas Regulares leyes N 26790
Son los recursos provenientes de los aportes de
los trabajadores y pensionistas a que se refiere la ley
N 26790 correspondiente a aportaciones para
pensiones
1.2.1.1.1.99 Otras Aportaciones para Pensiones
Son los recursos provenientes de los aportes
obligatorios de los empleadores o empleados para dar
cobertura a una pensin de jubilacin correspondiente
a otras leyes no especificadas anteriormente
1.3 venta de bienes y servicios y derechos administrativos
Son los recursos financieros provenientes de la venta de bienes
y/o servicios que la entidad pblica produce, independientemente de su
funcin de administracin, procurando la cobertura individualizada de
sus costos incluye los derechos administrativos o tasas que se cobran
por la prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio
y de naturaleza regulatoria.
1.3.1 Venta de Bienes
Son ingresos provenientes de la venta de bienes que la entidad
pblica produce, independiente de su funcin de administracin.
1.3.1.1 Venta de Bienes Agrcolas y Forestales
Son ingresos provenientes de la venta de bienes agrcolas
y forestales por parte de las entidades pblicas, tales como
productos frutcolas, olecolas, forestales con excepcin de las
que son utilizadas repetida o continuamente por ms de un ao
para producir otros bienes y servicios.
1.3.1.1.1 Venta de Bienes Agrcolas y Forestales
Son
agrcolas y
tales como
excepcin
36

ingresos provenientes de la venta de bienes


forestales por parte de las entidades pblicas,
productos frutcolas, olecolas, forestales con
de las que son utilizadas repetida o

continuamente por ms de un ao para producir otros


bienes y servicios.
1.3.1.1.1.1 Productos Frutcolas
Son ingresos provenientes de la venta de
productos frutcolas que la entidad pblica produce.
1.3.1.1.1.2 Productos Olecolas
Son ingresos provenientes de la venta de
productos olecolas o relativos al aceite que la entidad
pblica produce.
1.3.1.1.1.3 Productos Forestales
Son ingresos provenientes de la venta de
productos forestales o relativos a los bosques que la
entidad pblica produce
1.3.1.1.1.99
Forestales

Otros

Productos

Agrcolas

Son ingresos provenientes de la venta de


productos agrcolas y forestales no especificados en las
partidas anteriores
1.4 Donaciones y Transferencias
Estn constituidas por las transferencias no reembolsables, sean
voluntarias o correspondientes a participaciones definidas por ley
provenientes de otras unidades gubernamentales o de un organismo
internacional o gobierno extranjero. se clasifican en donaciones
corrientes o de capital, segn se destinen a financiar gastos corrientes o
para la adquisicin de activos o disminucin de pasivos,
respectivamente.
1.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
Son los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de
organismos internacionales en calidad de donacin de naturaleza
voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiar gastos
corrientes (no condicionadas a la adquisicin de un activo).
Asimismo, incluye las transferencias entre unidades de
gobierno por norma legal expresa.

37

1.4.1.1 De Gobiernos Extranjeros


Son recursos financieros que provienen de gobiernos
extranjeros en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a financiar gastos corrientes.
Excluye donaciones a travs de agencias gubernamentales de
cooperacin tcnica.
1.4.1.1.1 De Pases de Amrica
Son recursos financieros que provienen de los pases
de Amrica en calidad de donacin de naturaleza
voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiar
gastos corrientes
1.4.1.1.1.1 Argentina
Son recursos financieros que provienen de
argentina en calidad de donacin de naturaleza
voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiar
gastos corrientes
1.4.1.1.1.2 Brasil
Son recursos financieros que provienen de Brasil
en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a financiar gastos
corrientes.
1.9 Saldos de balance
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de
ejercicios anteriores, los cuales financiarn gastos en el ejercicio vigente,
estn constituidos por la diferencia entre el ingreso realmente percibido y
el gasto devengado durante un ao fiscal, incluye tambin as
devoluciones por pagos realizados con cargo a los ejercicios cerrados.
1.9.1 Saldos de Balance
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de
ejercicios anteriores, los cuales financiarn gastos en el ejercicio
vigente, estn constituidos por la diferencia entre el ingreso
realmente percibido y el gasto devengado durante un ao fiscal,
incluye tambin as devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados.

38

1.9.1.1 Saldos de Balance


Son los recursos financieros que se obtienen del
resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarn gastos
en el ejercicio vigente, estn constituidos por la diferencia entre
el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un
ao fiscal,
incluye tambin as devoluciones por pagos
realizados con cargo a los ejercicios cerrados.
1.9.1.1.1 Saldos de Balance
Son los recursos financieros que se obtienen del
resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarn
gastos en el ejercicio vigente, estn constituidos por la
diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto
devengado durante un ao fiscal, incluye tambin as
devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados.
1.9.1.1.1.1 Saldos de Balance
Son los recursos financieros que se obtienen del
resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarn
gastos en el ejercicio vigente. Incluye las devoluciones
por pagos realizados con cargo los ejercicios cerrados
1.21.12.

Clasificador de fuentes de financiamiento


Fuentes de
Financiamiento

1. Recursos
Ordinarios

2. Recursos

Rubros
00. recursos ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de
la recaudacin tributaria y otros conceptos;
deducidas las sumas correspondientes a las
comisiones de recaudacin y servicios
bancarios; los cuales no estn vinculados a
ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programacin. Asimismo,
comprende los fondos por la monetizacin de
productos, entre los cuales se considera los
alimentos en el marco del convenio con el
gobierno de los estados unidos, a travs de la
agencia para el desarrollo internacional (aid)
- ley pblica n 480.
Se incluye la recuperacin de los recursos
obtenidos ilcitamente en perjuicio del estado
FEDADOI.
09. recursos directamente recaudados
39

Directamente
Recaudados

3. Recursos por
Operaciones
Oficiales de Crdito

4. Donaciones y
Transferencias

5. Recursos
Determinados

40

Comprende los ingresos generados por las


entidades
pblicas
y
administrados
directamente por stas, entre los cuales se
puede mencionar las rentas de la propiedad,
tasas, venta de bienes y prestacin de
servicios, entre otros; as como aquellos
ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.
19. Recursos por Operaciones Oficiales
de Crdito
Comprende los fondos de fuente interna y
externa provenientes de operaciones de
crdito efectuadas por el estado con
instituciones, organismos internacionales y
gobiernos extranjeros, as como las
asignaciones de lneas de crdito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de
operaciones realizadas por el estado en el
mercado internacional de capitales. Incluye el
diferencial cambiario, as como los saldos de
balance de aos fiscales anteriores. Slo en el
caso de los gobiernos locales se incluir el
rendimiento financiero.
13. Donaciones y Transferencias
Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de agencias internacionales de
desarrollo,
gobiernos,
instituciones
y
organismos internacionales, as como de otras
personas naturales o jurdicas domiciliadas o
no en el pas. Se consideran las transferencias
provenientes de las entidades pblicas y
privadas sin exigencia de contraprestacin
alguna incluye el rendimiento financiero y el
diferencial cambiario, as como los saldos de
balance de aos fiscales anteriores.
04. Contribuciones a Fondos
Considera los fondos provenientes de los
aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad
vigente, as como los aportes obligatorios
realizados por los empleadores al rgimen de
prestaciones de salud del seguro social de
salud. Se incluyen las transferencias de
fondos del fondo consolidado de reservas
previsionales as como aquellas que por
disposicin legal constituyen fondos para

reservas previsionales. Incluye el rendimiento


financiero as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.
07. Fondo de Compensacin Municipal
Comprende los ingresos provenientes del
rendimiento del impuesto de promocin
municipal, impuesto al rodaje e impuesto a
las embarcaciones de recreo. Incluye el
rendimiento financiero as como los saldos de
balance de aos fiscales anteriores.
08. impuestos municipales
Son los tributos a favor de los gobiernos
locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la municipalidad
al contribuyente. dichos tributos son los
siguientes:
a) impuesto predial
b) impuesto de alcabala
c) impuesto al patrimonio vehicular
d) impuesto a las apuestas
e) impuestos a los juegos
f) impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos
g) impuestos a los juegos de casino
h) impuestos a los juegos de mquinas
tragamonedas
incluye
el
rendimiento
financiero as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.
18. canon y sobrecanon, regalas, renta
de
aduanas y participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir
los pliegos presupuestarios, conforme a ley,
por la explotacin econmica de recursos
naturales que se extraen de su territorio.
Asimismo, considera los fondos por concepto
de regalas, los recursos por participacin en
rentas de aduanas provenientes de las rentas
recaudadas por las aduanas martimas,
areas, postales, fluviales, lacustres y
terrestres, en el marco de la regulacin
correspondiente, as como las transferencias
por eliminacin de exoneraciones tributarias.
Incluye el rendimiento financiero as como los
saldos de balance de aos fiscales anteriores.
Clasificador Institucional.

41

1.21.13 Clasificador Presupuestal de Gastos en el Presupuesto


Pblico
El gasto presupuestal representa el consumo de fondos de la
entidad habido en el ao fiscal, como resultado de una transaccin,
como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer
ciertos bienes y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y la
riqueza mediante pagos de transferencia. Es una herramienta de
gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector pblico, consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con
la naturaleza del bien o servicio que se est adquiriendo o la operacin
financiera que se est efectuando.
1.21.14 Tipo de Transaccin.Est relacionado a los gastos presupuestarios que representa
el consumo de fondos de la entidad habido en el ao fiscal, como
resultado de una transaccin, como producto de la responsabilidad
de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la poblacin
y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia.
1.21.15 Genrica del Gasto
Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales,
tecnolgicos y financieros, as como de bienes, servicios y obras
pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o realizan
para la consecucin de sus objetivos institucionales. est
comprendido por nueve (9) genricas del gasto, los cuales se
detallan a continuacin:
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisicin de Activos no Financieros
7 Adquisicin de Activos Financieros
8 servicio de la deuda pblica
1.21.16 Sub Genrica del Gasto
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el
conjunto homogneo, claro y ordenado, producto de la
desagregacin de las genricas del gasto en recursos humanos,
materiales, tecnolgicos y financieros, as como los bienes, servicios
42

y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas


programadas.
1.21.17 Especfica del Gasto
Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de la
sub genrica de gasto, incluyendo la agregacin ms especfica de
los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as
como los bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de
sus objetivos y metas programadas.
Para efectos comparativos y de estadsticas con aos
anteriores al 2009 y en concordancia con los artculos 12 y 13 de la
ley N 29411 ley general del sistema nacional de presupuesto, los
recursos corresponden a gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de la deuda, se estructuran de la siguiente manera:
Gastos Corrientes
Reserva de Contingencia
Personal y otras Obligaciones Sociales
Pensiones y otras Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Gastos De Capital
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin de Equipos No Financieros
Adquisicin de Equipos Financieros

2.0
2.1
2.2
2.3
2.4.1
2.5 meno
2.5.2.2
2.4.2
2.5.2.2
2.6
2.7

Servicio De La Deuda
Servicio de la Deuda Pblica

2.8

Dichas categoras de gasto se definen de la siguiente manera:


Gasto corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u
operacin de los servicios que presta el estado; estando comprendidas en
dicho concepto las siguientes partidas: 2.1 personal y obligaciones
sociales, 2.2 pensiones y otras prestaciones sociales, 2.3 bienes y
servicios, 2.4.1 donaciones y transferencias corrientes, 2.5.1 subsidios,
2.5.2.1 transferencias corrientes a instituciones sin fines de lucro, 2.5.3
subvenciones a personas naturales, 2.5.4 pago de impuestos, derechos
administrativos y multas gubernamentales y 2.5.5 pago de sentencias
judiciales, laudos arbitrales y similares.

43

Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la


produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado;
estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: 2.4.2
donaciones y transferencias de capital, 2.5.2.2 transferencias de capital a
instituciones sin fines de lucro, 2.6 adquisicin de activos no financieros
y 2.7 adquisicin de activos financieros.
Servicio de la deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de
las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa;
estando comprendidas en dicho concepto la partida 2.8 servicio de la
deuda pblica. a continuacin se detallan algunas partidas del gasto con
sus respectivas definiciones.
2.1 Personal y Obligaciones Sociales
Gastos por el pago del personal activo del sector pblico con vnculo
laboral, as como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y
funcin de confianza. Asimismo, comprende las obligaciones de
responsabilidad del empleador, incluye las asignaciones en especie
otorgadas a los servidores pblicos.
2.1.1 Retribuciones y Complementos en Efectivo
Gastos por retribuciones y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales otorgados en efectivo al personal activo del sector
pblico con vnculo laboral
2.1.1.1 Personal Administrativo
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales del personal administrativo nombrado o
contratado, bajo cualquier rgimen laboral (pblico o privado).
2.1.1.1.1 Personal Administrativo
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales del personal administrativo
nombrado o contratado, bajo cualquier rgimen laboral
(pblico o privado).
2.1.1.1.1.1 Funcionarios Elegidos por Eleccin
Poltica
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales de los funcionarios pblicos
por eleccin poltica (presidente de la repblica,
congresistas, ministros, presidentes regionales y
alcaldes)
2.1.1.1.1.2 Personal Administrativo Nombrado
(rgimen pblico)
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales de los servidores
administrativos nombrados bajo el rgimen laboral
pblico
44

2.1.1.1.1.3 Personal con Contrato a Plazo Fijo


(rgimen laboral pblico)
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales de los servidores
administrativos contratados bajo en el rgimen laboral
pblico. Incluye personal de confianza, gobernadores y
otros similares.
2.1.1.1.1.4 Personal con Contrato a Plazo
Indeterminado (rgimen laboral privado)
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales de los servidores
administrativos contratados a plazo indeterminado bajo
el rgimen laboral privado.
2.1.1.1.1.5 Personal con Contrato a Plazo fijo
(rgimen laboral privado)
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos de cargas sociales de los servidores
administrativos contratados a plazo fijo bajo el rgimen
laboral privado, incluye personal de confianza.
2.1.1.1.2 Otras Retribuciones y Complementos
Gastos por cubrir determinados egresos de organismos
pblicos y entidades privadas, tales como: incentivos
laborales, productividad, asignacin por gastos operativos y
para los congresistas de la repblica.
2.1.1.1.2.1 Asignacin a Fondos para Personal
Gastos por las transferencias financieras a fondos para
el abono de incentivos laborales a los servidores que
cumplen funcin administrativa en el sector pblico.
2.1.1.1.2.2 Asignacin por Gastos Operativos
Gastos por el pago a los funcionarios y para los
congresistas de la repblica segn la norma
correspondiente.
2.1.1.1.2.3 Asignacin por Productividad
Compensatoria por productividad de contralora (ley n
27785 y resolucin de contralora N 215-2002).
2.1.1.1.2.4 Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades.
Gastos por la distribucin de utilidades a que tienen
derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada en las entidades pblicas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de
45

tercera categora, en aplicacin del decreto legislativo


N 892.
2.1.1.1.2.99
Otras
Retribuciones
Complementos
Gastos por otras retribuciones y complementos

2.1.1.2 Personal del Magisterio


Gastos por la retribucin, complementos, bonificaciones y
asignaciones excepcionales, afectos y no afectos a cargas
sociales del personal docente, nombrado o contratado a plazo
fijo cuando lo requieren las necesidades del servicio
2.1.1.2.1 Personal del Magisterio
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos a
cargas sociales del personal docente, nombrado o contratado.
2.1.1.2.1.1 Personal Nombrado
Gastos por la retribucin y complementos afectos
y no afectos a cargas sociales del personal docente
nombrado
2.1.1.2.1.2 Personal Contratado
Gastos por la retribucin y complementos afectos
y no afectos a cargas sociales del personal docente
contratado.
2.1.1.5 Docentes Universitarios
Gastos por la retribucin y complementos del personal
docente nombrado o contratado que laboran en las universidades,
incluyendo los beneficios que perciben en forma regular y
continua.
2.1.1.5.1 Docentes Universitarios
Gastos por la retribucin y complementos afectos y no
afectos a cargas sociales, del personal docente nombrado
contratado que laboran en las universidades.
2.1.1.5.1.1 Personal Nombrado
Gastos por la retribucin y complementos afectos
y no afectos a cargas sociales, del personal docente
nombrado que laboran en las universidades.
2.1.1.5.1.2 Personal Contratado
Gastos por la retribucin y complementos afectos
y no afectos a cargas sociales, del personal docente
contratado que laboran en las universidades.
46

2.2 Pensiones y otras Prestaciones Sociales


Gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector
pblico, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo de la
administracin pblica, asistencia social que brindan las entidades
pblicas a la comunidad.
2.2.1 Pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin fonahpu,
asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica,
mayordoma, entre otros beneficios.
2.2.1.1 pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin fonahpu,
asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica,
mayordoma, entre otros beneficios.
2.2.1.1.1 Pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado
2.2.1.1.1.1 Rgimen de Pensiones dl. 20530
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del
estado, bajo el rgimen de pensiones dl.20530
2.2.1.1.1.2 Sistema Nacional de Pensiones D.L
19990
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del
estado, bajo el sistema nacional de pensiones dl.
19990
2.3 Bienes y Servicios
Gastos por concepto de adquisicin de bienes para el funcionamiento
institucional y cumplimiento de funciones, as como por los pagos por
servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin vnculo
laboral con el estado, o persona jurdica.
2.3.1 Compra de Bienes
Gastos por la adquisicin de bienes para el funcionamiento
institucional y cumplimiento de funciones
2.3.1.1 Alimentos y Bebidas
Gastos por concepto de adquisicin de bebidas, insumos y
productos alimenticios destinados para el consumo humano, tales
como para alumnos, reclusos, tropa y dems personas, incluye los
gastos por concepto de alimentos para animales.
2.3.1.1.1 Alimentos y Bebidas
Gastos por concepto de adquisicin de bebidas en sus
diversas formas, insumos y productos alimenticios destinados
47

para el consumo humano as como insumos y productos de


origen vegetal, animal o mineral en todas sus formas
destinados al consumo animal.
2.3.1.1.1.1 Alimentos y Bebidas para Consumo
Humano
Gastos por la adquisicin de bebidas en sus
diversas formas, insumos y productos alimenticios
destinados para el consumo humano, tales como para
funcionarios, alumnos, reclusos y dems personas, con
derecho a estos beneficios.
2.3.1.1.1.2 Alimentos y Bebidas para Consumo
Animal
Gastos por la adquisicin de insumos y
productos de origen vegetal, animal o mineral en todas
sus formas destinados al consumo animal, tales como
para animales de zoolgicos, laboratorios de
experimentacin, etc.
2.3.1.2 Vestuarios y Textiles
Gastos por la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes,
vestuario, as como de calzado, insumos y productos de textiles,
talabartera y otros accesorios, a ser usados exclusivamente en la
prestacin de los servicios propios de las entidades del estado.
2.3.1.2.1
Vestuario,
Zapatera
Talabartera y Materiales Textiles

Accesorios,

Gastos por la adquisicin, confeccin y acabado de


uniformes, vestuario, as como de calzado, insumos y productos
de textiles, talabartera y otros accesorios, a ser usados
exclusivamente en la prestacin de los servicios propios de las
entidades del estado.
2.3.1.2.1.1 Vestuario, Accesorios y Prendas
Diversas
Gastos por la adquisicin de vestuario,
accesorios y prendas diversas, a ser usados exclusiva o
principalmente en el trabajo, como de enfermeras,
militar y policial, personal de tropa y dems personal
2.3.1.2.1.3 Calzado
Gastos por la adquisicin y/o confeccin de
calzados de todo tipo.
2.3.1.3 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines
Gastos por la adquisicin de elementos destinados a la
combustin, carburacin, gases, lubricacin, grasas y afines, que se
48

requieran para el funcionamiento y prestacin de los servicios


propios de las entidades del estado.
2.3.1.3.1 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y
Afines
Gastos por la adquisicin de elementos destinados a la
combustin, carburacin, gases, lubricacin, grasas y afines,
que se requieran para el funcionamiento y prestacin de los
servicios propios de las entidades del estado.

2.3.1.3.1.1 Combustibles y Carburantes


Gastos por la adquisicin de combustibles y
carburantes para el consumo de maquinarias, equipos
y vehculos de produccin, servicios productivos y de
transporte y otros usos.
2.4 Donaciones y Transferencias
Gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos,
organismos internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de
carcter voluntario u obligatorio, incluye las transferencias por convenios de
administracin de recursos.
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
Gastos por donaciones y transferencias a favor de instituciones
del sector pblico, sector privado y del exterior que no suponen
contraprestacin de servicios o bienes, cuyos importes no son
reintegrables por los beneficiarios.

2.5 Otros Gastos


Gastos por subsidios a empresas pblicas y privadas del pas que
persiguen fines productivos, transferencias distintas a donaciones,
subvenciones a personas naturales, pago de impuestos, derechos
administrativos, multas gubernamentales y sentencias judiciales
2.5.1 Subsidios
Gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables
que las entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y
privadas del pas que persiguen fines productivos
2.5.1.1 A las Empresas Pblicas
Gastos por subsidios destinados a financiar gastos en forma
parcial o total a empresas pblicas financieras y no financieras del
gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales que
persiguen fines productivos
2.5.1.1.1 A las Empresas Publicas no Financieras
Subsidios destinados a financiar gastos en forma
parcial o total a empresas pblicas no financieras del
49

gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales


que persiguen fines productivos
2.5.1.1.1.1 Empresas Pblicas del Gobierno
Nacional
Subsidios destinados a financiar gastos en
forma parcial o total a empresas pblicas no
financieras del gobierno nacional que persiguen fines
productivos

2.6 Adquisicin de Activos No Financieros


Gastos por las inversiones en la adquisicin de bienes de capital que
aumentan el activo de las instituciones del sector pblico. incluye las
adiciones, mejoras y reparaciones de la capacidad productiva del bien de
capital, los estudios de proyectos de inversin
2.6.3 Adquisicin de Vehculos, Maquinarias y Otros
Gastos por la adquisicin de toda clase de vehculos, maquinarias,
equipos y mobiliarios, necesarios para las operaciones y cumplimiento de
funciones de las instituciones pblicas
2.6.3.1 Adquisicin de Vehculos
Gastos por la adquisicin de toda clase de vehculos,
maquinarias, equipos y mobiliarios, necesarios para las operaciones
y cumplimiento de funciones de las instituciones pblicas
2.6.3.1.1 Adquisicin de Vehculos
Gastos por la adquisicin de vehculos para el
transporte terrestre, areo y acutico.
2.6.3.1.1.1 Para Transporte Terrestre
Gastos por la adquisicin de vehculos para
transporte terrestre.
2.6.3.1.1.2 Para Transporte Areo
Gastos por la adquisicin de vehculos para
transporte areo
2.6.3.1.1.3 Para Transporte Acutico
Gastos por la adquisicin de vehculos para
transporte acutico
2.6.3.2 Adquisicin de Maquinarias, Equipo y Mobiliario
Gastos por la adquisicin de toda clase maquinarias, equipos y
mobiliarios, necesarios para las operaciones y cumplimiento de
funciones de las instituciones pblicas

50

2.6.3.2.1 Para Oficina


Gastos por la adquisicin de maquinaria, equipos y
mobiliario para oficina.
2.6.3.2.1.1 Mquinas y Equipos
Gastos por la adquisicin de maquinaria y
equipos de oficina.
2.6.3.2.1.2 Mobiliario
Gastos por la adquisicin de mobiliario de
oficina.
2.6.3.2.2 Para Instalaciones Educativas
Gastos por la adquisicin de maquinaria, equipos y
mobiliario para las instalaciones educativas
2.6.3.2.2.1 Mquinas y equipos
Gastos por la adquisicin de maquinaria y
equipos para instalaciones educativas
2.6.3.2.2.2 Mobiliario
Gastos por la adquisicin de mobiliario para
instalaciones educativas.
2.6.3.2.3 Adquisicin de Equipos Informticos y de
Comunicaciones
Gastos por la adquisicin de equipos informticos y
perifricos, para redes de comunicacin y equipo de
telecomunicacin.
2.6.3.2.3.1 Equipos
Computacionales y
Perifricos
Gastos por la adquisicin de equipos
computacionales y perifricos
2.6.3.2.3.2 Equipos de Comunicaciones para
Redes Informticas
Gastos por la adquisicin de equipos de
comunicaciones para redes informticas
2.6.3.2.3.3 Equipos de Telecomunicaciones
Gastos por la adquisicin de equipos de
telecomunicaciones
2.7 Adquisicin de Activos Financieros
Desembolsos financieros que realizan las instituciones pblicas para
otorgar prstamos, adquirir ttulos y valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
51

2.7.1 Adquisicin de Activos Financieros


Desembolsos financieros que realizan las instituciones pblicas
para otorgar prstamos, adquirir ttulos y valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
2.7.1.1 Concesin de Prstamos
Gastos por desembolsos financieros a corto y largo plazo por
concepto de prstamos internos de fomento al sector pblico y
privado que no significan contraprestacin de bienes y servicios por
parte del beneficiario del prstamo.
2.7.1.1.1 Concesin de Prstamos
Gastos por la concesin de cualquier prstamo otorgado
para fines educativos, agropecuarios, de vivienda y otros.
2.7.1.1.1.1 Para Fines Educativos
Gastos por la concesin de cualquier prstamo
otorgado para fines educativos
2.7.1.1.1.2 Para Fines Agropecuarios
Gastos por la concesin de cualquier prstamo
otorgado para fines agropecuarios
2.7.1.1.1.3 Para Fines de Vivienda
Gastos por la concesin de cualquier prstamo
otorgado para fines de vivienda
2.7.1.1.1.99 Para Otros Fines
Gastos por la concesin de cualquier prstamo
otorgado para otros fines

1.22. Presupuesto por Resultados PpR (2)


1.22.1

Definicin

Para comprender qu es el Presupuesto por Resultados es


necesario recordar, que un objetivo fundamental de la
administracin pblica es contar con un Estado capaz de proveer
de manera eficaz, oportuna, eficiente y con criterios de equidad,
los bienes y servicios pblicos que requiere la poblacin. Para
lograr este objetivo, contamos con el Presupuesto Pblico como
principal instrumento de programacin financiera y econmica
que apunta al logro de las funciones del Estado de asignacin,
distribucin y estabilizacin.
El Presupuesto Pblico puede generar cambios en la
gestin pblica planteando reformas en el desempeo de las
instituciones del Estado. Con este fin, la Direccin Nacional del
52

Presupuesto Pblico (DNPP), como ente rector del Proceso


Presupuestario ha establecido los cambios necesarios para darle a
ste proceso un nuevo enfoque, el de Resultados.
El Gobierno a travs de la aprobacin de la Ley 28927- Ley
del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008-,
Captulo IV, incorpora los elementos bsicos para la introduccin
del Presupuesto por Resultados en el Per, estableciendo una
ruta para su progresiva implementacin en todas las entidades de
la administracin pblica peruana y en todos los niveles de
gobierno.
1.22.2. Caractersticas del Presupuesto por Resultados
(PpR)
Las caractersticas del Presupuesto por Resultados nos
permiten ver porque decimos que esta estrategia introduce un
cambio en la forma de hacer el Presupuesto; rompiendo adems
con el esquema tradicional de enfoque institucional de
intervenciones que generan aislamiento y nula articulacin de la
intervencin del Estado.
Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:
Parte de una visin integrada de planificacin y
presupuesto y la articulacin de acciones y actores para la
consecucin de resultados.
Plantea el diseo de acciones en funcin a la resolucin de
problemas crticos que afectan a la poblacin y que requiere de la
participacin de diversos actores, que alinean su accionar en tal
sentido.
1.22.3

Objetivo del Presupuesto por resultados

La implementacin del PpR tiene por objetivo:


Lograr que el proceso de gestin presupuestaria se
desarrolle segn los principios y mtodos del enfoque por
resultados contribuyendo a construir un Estado eficaz, capaz de
generar mayores niveles de bienestar en la poblacin.
El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque para
elaborar el Presupuesto Pblico en el que las interacciones a ser
financiadas con los recursos pblicos, se disean, ejecutan y
evalan en relacin a los cambios que propician a favor de la
poblacin, particularmente la ms pobre del pas.

53

1.22.4. El Presupuesto por Resultados PpR, como


Herramienta de Gestin
Las reformas ms avanzadas relacionadas con el sistema
presupuestario se relacionan con el denominado PpR,
instrumento caracterstico de la nueva gerencia pblica que
estructura el ciclo presupuestal en funcin a los resultados
esperados y los bienes y servicios requeridos para lograrlos,
otorgando una mayor flexibilidad en el uso de recursos al
cambiar el mbito de control de los insumos a los productos y
resultados. A su vez, esa mayor flexibilidad va de la mano de
adecuados esquemas de rendicin de cuentas, en la que los
responsables o gerentes dan cuenta de los productos y resultados
logrados.
La implementacin del PpR exige superar la naturaleza
incremental de la mayora de presupuestos programticos y
definir los resultados y los productos (bienes y servicios), y sus
respectivos costos, que cada instancia va a generar.
Asimismo es necesario atar esos productos a los resultados
esperados, consistentes con la misin y la visin del Estado.
La identificacin de productos permite sealar a los
diferentes actores que participan en llevar el bien o servicio final
al ciudadano a la vez que detectar posibles duplicaciones de
funciones. La relacin entre los insumos (gastos de personal,
materiales, etc.) y sus productos (nios vacunados, estudiantes
que reciben materiales educativos, atenciones de partos
complicados, etc.) no es una prctica comn, y por supuesto, trae
consigo fuertes requerimiento de adaptacin a procesos
especficos y de informacin como, por ejemplo la adecuada
definicin y cuantificacin de los productos, el clculo de la
ejecucin presupuestaria basada en devengados y no en caja para
as precisar el verdadero costo de los productos, el desarrollo de
sistemas de costeo apropiados o la existencia de un sistema de
administracin financiera que incluya a los clasificadores
apropiados y que est integrado a otros sistemas como el del
tesoro, contabilidad y crdito pblico.
Por otro lado un PpR debe incluir en su concepcin
criterios, procesos e incentivos apropiados, No basta con contar
con la herramienta presupuestaria adecuada puesto que los
productos podran no estar resolviendo los problemas de poltica,
por lo que es necesario integrar esa herramienta a la gestin
pblica y emplear la informacin para la toma de las mejoras
decisiones.

54

1.22.5. Avances y diseos realizados bajo el enfoque de


presupuesto por resultados en el proceso de
programacin y formulacin del Presupuesto
A continuacin, se presenta una breve descripcin de los
avances y diseos realizados bajo el enfoque de Presupuesto por
Resultados en el proceso de programacin y formulacin del
Presupuesto 2012.
Programacin Presupuestaria Estratgica (PPE)
Segn lo dispuesto en el Captulo IV de la Ley 28927, la
DNPP, desarroll la metodologa para la Programacin
Presupuestaria Estratgica (PPE), la cual se aplic,
conjuntamente con los pliegos involucrados, a las once
actividades prioritarias indicadas en el artculo 11 de la
mencionada Ley:
Cada una de las actividades va con un icono representativo.
Atencin de la mujer gestante.
Atencin de nio < 29 das.
Atencin del nio < 5 aos.
Atencin de Enfermedades diarreicas y respiratorias agudas.
Abastecimiento de agua segura y vigilancia y control de calidad
de agua para consumo.
Registro de Nacimiento y de identidad.
Control de asistencia de profesores y alumnos.
Atencin educativa prioritaria a nios y nias de 5 a 7 aos.
Formacin matemtica y comprensin de lectura al final del
primer ciclo de primaria.
Supervisin, monitoreo, asesora pedaggica y capacitacin a
docentes.
Atencin a infraestructura escolar en riesgo.
El numeral 11.1 del artculo 11 de la Ley 28927 seala que
para tal implementacin, se efectuar la PPE con los Pliegos:
Cada uno de los pliegos va con un cono de su logo
Ministerio de Educacin - MED
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social - MIMDES
Ministerio de Salud - MINSA
Ministerio de Transportes y Comunicaciones MTC
Gobiernos Regionales y
RENIEC.
La PPE, como instrumento del PpR, aplicado a la
formulacin del Presupuesto 2012, es el proceso sistemtico de
toma de decisiones sobre las intervenciones, y los recursos
55

necesarios, para la resolucin de un problema central que aqueja


a la poblacin del pas. Al conjunto de intervenciones de
diagnstico y diseo de estrategias asociadas a la solucin de un
problema o logro de resultado as como a la identificacin de
productos e intervenciones necesarias para ello se le denomina
Programa Estratgico (PE).
La PPE comprende una secuencia ordenada de momentos
para el diseo de un conjunto articulado de intervenciones y
acciones que, implementadas, posibiliten la generacin de
productos y, stos a su vez, el logro de resultados.
A este conjunto de
relaciones de causa-efecto
entre las acciones y
resultados que se denomina
Modelo Lgico y todos los
PE deben tenerlo
claramente especificado

Elaboracin Propia

PPE

Diseo de un conjunto de
Intervenciones y acciones

Generacin de productos y
logros de resultados

La aplicacin de la Programacin Presupuestaria


Estratgica, en el marco de la programacin y formulacin del
presupuesto 2008, implic intensas jornadas de trabajo entre los
Ministerios correspondientes, pliegos y gobiernos regionales,
conjuntamente con la DNPP del Ministerio de Economa y
Finanzas (MEF), en Lima y Provincias. En ellas, se construyeron
los Programas Estratgicos, en torno a cinco objetivos o
resultados prioritarios para la superacin de la pobreza y
exclusin en el pas. Estos son:
PROGRAMA ESTRATGICO

RESULTADOS PRIORITARIOS

Programa Articulado Nutricional

Reducir la desnutricin crnica en nios


menores de 5 aos

Salud Materno Neonatal

Reducir la morbimortalidad materna y neonatal

Logros del aprendizaje al finalizar el


III Ciclo

Conseguir que los estudiantes al finalizar el


2do. Grado de primaria obtengan los niveles
esperados de aprendizaje en comunicacin
integral y pensamiento lgico matemtico

Acceso de la poblacin a la identidad

56

Acceso a Servicios Sociales bsicos y


oportunidades de mercado

Reducir la proporcin de peruanos que no


consiguen registro de nacimiento ni el DNI

Asegurar las condiciones de la viabilidad


terrestre para que mejore el acceso de las
poblaciones rurales, pobres a los servicios
sociales bsicos y a oportunidades locales de
mercado.

1.22.6. Poblacin priorizada


La pobreza en el Per, incide en diferente medida en los
diferentes grupos poblacionales, afectando en mayor medida a
aquellos ubicados en el mbito rural
Efectivamente, como se observa en el siguiente grfico, los
peruanos ubicados en los centros urbanos (ms de 400 viviendas
por centro poblado) han mostrado un ingreso per cpita que ha
mejorado entre el 2004-2006, en tanto que aquellos ubicados en
los centros rurales (menos de 400 viviendas por centro poblado)
su nivel de gasto se ha mantenido invariable.

Se observa tambin, que la


evaluacin socioeconmica
de los peruanos en los
ltimos aos, mediados por
el gasto per cpita trimestral
por concentracin
poblacional, sigue una senda
diferenciada en funcin del
mbito rural o urbano.

Elaboracin propia

En tal sentido, el PpR, instrumento que propicia una


mejora en el efecto de la accin del Estado sobre la poblacin,
consistente con los objetivos del gobierno de reduccin de la
pobreza y atencin preferente a los excluidos, ha priorizado la
aplicacin de los instrumentos de diseo de intervenciones en
resultados claves para el desarrollo humano como son la
desnutricin infantil, la mortalidad materna y neonatal, la
comprensin lectora, el acceso a servicios sociales bsicos y la
identidad de las personas.
El enfoque de Presupuesto por Resultados, que prioriza el
diseo de intervenciones asociadas a un grupo de resultados
claves, requiere de la definicin precisa de mbitos de
intervencin que propicien un mayor impacto de la accin
pblica en relacin a los resultados priorizados en los diseos. En
tal sentido, es vital orientar el esfuerzo del Estado,
particularmente hacia las poblaciones rurales y aquellas ubicadas
en zonas dispersas, preferentemente en los centros poblados
57

menores de 50 viviendas, donde de acuerdo a las cifras, la


pobreza se mantiene estancada.
1.22.7. Metas
En el marco del PpR se han definido metas a alcanzar
hacia el 2011 en cada uno de los resultados priorizados.
Estas metas han sido establecidas en base a lo que se ha
propuesto alcanzar el Gobierno hacia fines de la presente gestin.
INDICADORES DE RESULTADOS FINALES
Programa Articulado Nutricional
Prevalencia de desnutricin en menores de 5 aos
Salud Materno Neonatal
Razn de mortalidad materna por 100 mil nacidos vivos
Tasa de mortalidad neonatal por mil nacidos vivos
Logros al Finalizar el III Ciclo
Desempeo suficiente en comprensin lectora de los
alumnos que concluyen el III ciclo de la EBR
Desempeo suficiente en matemticas de los alumnos que
concluyen el III ciclo de la EBR
Acceso
a
Servicios
Sociales
Bsicos
y
Oportunidades de Mercado
Reduccin del tiempo promedio de acceso al Centro de
Salud (a pie) - minutos
Reduccin del tiempo promedio de acceso al Centro de
Educacin (a pie) - minutos
Reduccin del tiempo promedio de acceso al Centro de
Comercio (a pie) - minutos
Centros poblados que acceden a Centros y Puestos de Salud
< 2 horas (%)
Acceso de la poblacin a la identidad
Cobertura de Peruanos con DNI

58

LNEA DE
BASE

META
AL AO
2011

25%

16%

185
17.4%

120
14.6%

15%

35%

10%

30%

46

35

24

18

61

49

80%

90%

66%

72%

Tipos de Presupuestos Privados Presupuesto de Ventas,


Presupuesto de Produccin
Asimismo para desarrollar el tema siguiente, se ha tomado como referencia las
siguientes direcciones:
http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CO
NTROL.pdf15
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html
16

http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.html17
1.23. Tipos de Presupuesto
Presupuesto de
Ventas

Presupuesto de
Produccin

Presupuesto de
Materia Prima

Presupuesto de
Gastos Adm. y
Ventas

Presupuesto de
Mano de Obra

Presupuesto de
Fabricacin

Presupuesto de
Costo de Venta

EE.GG.PP

Elaboracin propia

59

1.23.1. PRESUPUESTO DE VENTAS


Constituye el ncleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los dems
presupuestos, tanto operativos como financieros y es el punto de
partida para el presupuesto de inversiones de capital; es la
prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa,
ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y
futura.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y
las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de
ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y
con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de
venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos
Para la mayor precisin posible se recomienda tener en
cuenta una serie de factores como:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Patrones de ventas anteriores y tendencias


Relaciones precio-costo-volumen
Comportamiento de la demanda
Cambios en el producto o en el mercado
Cambios en la poltica de ventas o crditos
La economa en general.

1.23.1.1. Presupuestar
Es calcular en forma anticipada a cunto ascendern los
ingresos y los gastos de una empresa durante un perodo.
Toda empresa necesita conocer su futuro inmediato y
poder anticipar lo que habr de ocurrir en los prximos meses.
El Empresario puede ayudar a determinar ese futuro,
planeando las actividades de su empresa.
Un valioso instrumento de planeacin lo constituye el plan de
ventas.

60

Lo primero: conocer su mercado


Esto le permitir establecer:
Qu productos podrn venderse con xito;
A quines;
En qu cantidad
A qu precios y bajo qu condiciones;
En qu poca del ao; y
A travs de que canales de distribucin.
El plan de ventas expresado en cifras constituye el
presupuesto de ventas.
1.23.2. El presupuesto de ingresos
Se prepara con
presupuesto de ventas.

la

informacin

proveniente

del

En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de


unidades de producto a vender; como los montos de dinero que
recibir por dicha venta.
Previamente usted habr fijado los precios de venta de
cada uno de sus productos, para los prximos tres, seis o doce
meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el
esfuerzo, posible para lograrlas, Esto es lo que caracteriza al
empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes
llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma
realista sin exceso de entusiasmo pero constituye todo un reto a
nuestra creatividad, imaginacin y dinmica.

61

Caso Prctico
Bodega La Preferida
Cantidades previstas de ventas y precios de artculos Enero-diciembre 2013
a) Cuando se presupuesta, se calcula la cantidad de productos que se van a
vender en un perodo determinado (tres, seis o doce meses).
b) Se fijan los precios que tendrn los productos.
Art
Ene.
.

Feb.

Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Sep.

Oct.

Nov.

Dic.

U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P

Tot.U
nd.

70 25

75 25 80 27

85 27

90 30

95 30 100 32 105 32 110 35 115 38 120 40 125 42

1170

50 30

55 30

65 33

70 35

75 35 80 38

95 40 100 43 105 43

930

C 100 20 103 20 106 23 109 23 112 25 115 25 118 28 121 28 124 30 127 30 130 33 133 33

1398

60 35

65 35

70 37

75 37 80 40

85 40

90 42

95 42 100 45 105 45 110 47 115 47

1050

80 20

83 20

86 23

89 23

95 25

98 28 101 28 104 30 107 30 110 33 113 33

1158

60 33

92 25

85 38

90 40

U=Unidades
P= Precio
Presupuesto de ingresos Enero-Diciembre 2013

Para calcular los totales de venta de cada mes, se realiza lo siguiente:

Multiplicar el nmero de unidades que se ha previsto vender de cada


artculo, por el precio unitario.
Esta operacin se hace para todos los meses.
Se Suman los totales hallados, por cada mes y el total del perodo
presupuestado.

ART Ene. Feb. Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Sep.

Oct.

Nov.

Dic.

Total

1750

1875

2160

2295

2700

2850

3200

3360

3850

4370

4800

5250

38460

1500 1650

1980

2145

2450

2625

3040

3230

3600

3800

4300

4515

34835

2000 2060

2438

2507

2800

2875

3304

3388

3720

3810

4290

4389

37581

2100 2275

2590

2775

3200

3400

3780

3990

4500

4725

5170

5405

43910

1600 1660

1978

2047

2300

2375

2744

2828

3120

3210

3630

3729

31221

Total 8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007

62

1.23.3.

Presupuesto de gastos

Corresponde al total de egresos de dinero que tendr


su empresa durante el mismo perodo del presupuesto de
ventas calculado por usted.
Para ello deber determinar:
Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar
Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y
beneficios a pagar mes a mes.
Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio
aproximado de los mismos.
Los gastos de administracin del negocio (sueldo del
administrador, sueldos del personal de oficina, renta del
local, consumo de energa luz, agua; gastos de movilidad;
papelera; correos y telfono; mantenimiento de instalaciones
y mquina etc.)
Pago por plizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos
de riesgos.
Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciacin.
Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o
comisionistas.
Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y
publicidad (cuas de avisos en radio, avisos en peridicos,
etc.)

63

Bodega la Preferida
Presupuesto de Gastos Enero-Diciembre 2013
Partidas

Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic.

I. GASTOS
FIJOS
Sueldo
Administrador
Sueldo Empleados

1491

1491

1491

Total

1491

1491

1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491

17892

1800

1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800

21600

Alquiler de local
Electricidad, agua,
etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelera
Depreciacin

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

1200

3391

3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391

40692

Materiales

1078

1098

1178 1198 1218 1238 1258 1278 1298

14256

Mano de Obra

1186

1266 1346 1426 1506 1586 1666 1746 1826 1906 1986 2066

19512

2264

2364 2464 2564 2664 2764 2864 2964 3064 3164 3264 3364

33768

II. GASTOS
VARIABLES

GASTOS DE
VENTA

505

Total de Gastos

540

1118

575

1138

610

1158

645

680

715

750

785

815

840

875

8335

2769 2904 3039 3174 3309 3444 3579 3714 3849 3979 4104 4239

42103

6160 6295 6430 6565 6700 6835 6970 7105 7240 7370 7495 7630 82795

Bodega la Preferida
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Resumen
Partidas

Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun.

Jul.

Ago. Sep.

Oct. Nov. Dic.

Total

I. INGRESOS 8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007
II. GASTOS

6160 6295 6430

6565 6700 6835 6970

7105 7240

7370

7495 7630

82795

279
3225 4716 5204 6750 7290 9098 9691 11550 12545 14695 15658 103212
0

64

1.23.4. Frmula para elaborar un Presupuesto de


Venta
PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativos
Factores especficos de ventas F
Factores de ajuste.
Factores de cambio.
Factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de realizacin de
prevista)
A = Influencia administrativa. (% estimada de realizacin por la
administracin).
Factores de ajuste:
Son acontecimientos accidentales no recurrentes.
Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio).
Factores de ajuste saludables. (contratos especiales, etc)
Influyen benficamente en las ventas.
Factores de cambio:
Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron las
posibilidades.
Cambio de producto, material o rediseo.
Cambio de produccin, instalaciones, etc.
Cambios de mercados, moda, etc.
Cambios en los mtodos de venta, publicidad y propaganda,
comisiones y compensaciones, etc.
Factores corrientes de crecimiento:
Superacin en las ventas.
Desarrollo o expansin.
Crdito mercantil.
65

Fuerzas econmicas generales: son factores externos


que tambin influyen en el momento de cuantificar las ventas.
Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la
moneda, finanzas, informes sobre la banca y crdito, ingreso y
produccin, nacional, ingreso per capital, por ocupacin, por
clase, por zona, etc.
Factores de influencias administrativas: este factor de
carcter interno se refiere a las decisiones que toman los
directivos y que influyen en el estudio del presupuesto de ventas.
Se toma la decisin despus de conocer los factores
especficos de ventas y las fuerzas econmicas generales.
Cambio de naturaleza o tipo de producto, estudio de nueva
poltica de mercados, nueva poltica de publicidad, variacin en
la poltica de produccin, de precios.
Ejemplo
Las ventas reales de la Bodega la Preferida, en el ao fueron: S/.
103 212 cul ser el PV para el siguiente ao si se espera una
TFV DEL 25% + Comisiones y Publicidad, una TFE DEL 15% por
efectos de devaluacin de Moneda y una TFA DEL 5% por cambio
de poltica de Mercado.
FORMULA: PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DATOS:
VR : 103 212
TFV : 25%/100 = 0.25
TFE : 15%/100 = 0.15
TFA : 05%/100 = 0.05
PV = 103212
PV = 103212(1.25)(1.15)(1.05)
= 103212 (1.25) = 129015
= 129015 (1.15) = 148367
= 148367 (1.05) = 155785
PV
66

= 155785

CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS


Ventas reales del ao anterior 103 212
+ FV, publicidad y comisiones_____ 103212 * 0.25 25803
= PRESUPUESTO CON FV. 129015
+ FE, por inflacin y devaluacin monetaria
129015 * 0.15 - 19352
= PRESUPUESTO CON FE. 148367
+ FA, por nueva poltica de mercado
148367 * 0.05 - 7418
PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS -155785

1.23.5. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN


Cantidad de unidades a producir de cada tipo de producto de
materiales, mano de obra y CIF necesarios para su
elaboracin.
El Presupuesto de produccin es una estimacin, con objetivos
definidos, de la cantidad de bienes a ser fabricados durante el
periodo que abarca el presupuesto.
El presupuesto de produccin es la base principal para la
planeacin de necesidades de materias primas, necesidades de
mano de obra, necesidades de efectivo y costos de fabricacin.
Contenido del Plan de Presupuesto de Produccin
a. Las necesidades totales de produccin por producto.
b. Las polticas de inventarios de produccin y productos en
proceso.
c. La capacidad de la planta en funcionamiento y los lmites de
desviaciones permisibles.
d. Polticas de expansin o contratacin de la capacidad de la
Planta.
e. Las compras de materias primas, su poltica de inventarios y
disponibilidad de M.O.
67

f. Las compras de materias primas, su poltica de inventarios y


disponibilidad
g. El efecto de la duracin del tiempo de procesamiento.
h. Los lotes econmicos.
i. La programacin de la produccin a travs del periodo de
presupuesto.
1.23.6. Poltica de inventarios
La poltica de inventarios consiste en determinar el nivel
de existencias econmicamente ms convenientes para las
empresas.
Para llegar a establecer una buena poltica de inventarios,
se debe considerar los siguientes factores:
a) Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de
ventas.
a) La naturaleza perecedera de los artculos.
b) La duracin del periodo de produccin.
c) La capacidad de almacenamiento.
d) La suficiencia de capital de trabajo para financiar el inventario.
e) Los costos de mantener el inventario.
f) La proteccin contra la escasez de materias primas y mano de
obra.
g) La proteccin contra aumento de precios.
Los riesgos incluidos en inventario
a) Bajas de precios.
b) Obsolescencia de las existencias.
c) Prdida por accidentes y robos.
d) Falta de demanda.
En la mayora de los negocios, los inventarios representan
una inversin relativamente alta y puede ejercer influencia
importante sobre las decisiones financieras.
Una mala planeacin y control de inventarios puede
resultar escasez crtica de produccin, costos excesivos,
imposibilidad de cumplir con las fechas de entrega de ventas.
Con el fin de rebajar inventarios, algunas veces es necesario
rebajar los precios y generar liquidez acompaada igualmente de
rebajas drsticas en los niveles de produccin y otros niveles
operativos.

68

1.23.7. Clculo del presupuesto de produccin


Presupuesto de Compras de Materia Prima
Ventas
Presupuestadas

+
Inventario Final
deseado
Presupuesto de
Produccin

Inventario Inic.
de artculos
terminados
Elaboracin propia

Para la realizacin del presupuesto de produccin se debe tomar


la informacin del presupuesto de ventas que es en ltimas el
punto de partida de la presupuestacin.
Presupuesto de Ventas =
PV
+
Inventario final
=
Inventario Inicial
=
=
Presupuestos de Produccin

en unidades
IF
en unidades
II
en unidades
=
PP en unidades

Esta es la forma clsica del clculo del presupuesto de


produccin; pero se debe tener en cuenta tambin las
devoluciones y las prdidas de calidad que se ocasionan en los
procesos, tambin es cierto que lo ideal es que no existieran estos
inconvenientes en las plantas y estos valores fueran cero (0).
Presupuesto de Ventas =
+
Devoluciones
= Presupuesto de Ventas =

PV
=
Dev.
PV ajustado

+ Inventario Final
=
Inventario Inicial
=
= Presupuesto de Produccin = PP

IF
II.

69

Prctica
Con
los datos siguientes elabore usted, el Presupuesto de
produccin
Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:
Unidades:
Roperos
Cmodas
Camas
Cunas

Art.
Roperos
Cmodas
Camas
Cunas

:
:
:
:

21589
29316
43578
11835

Histrico
(stock)
3869

Final
3925

4058
5867
5136

5002
5898
5234

Se Solicita: Presupuesto de Produccin


Desarrollo
Presupuesto de Ventas
=
+ Inventario final
=
d) Inventario Inicial
=
= Presupuestos de Produccin

Ventas
(+) Inventario Final
(-) Inventario Inicial
Total Unidades
Requeridas

70

PV
IF
II
=

en unidades
en unidades
en unidades
PP en unidades

Roperos
21589
3925
25514
-3869

Cmodas
29316
5002
34318
-4058

Camas
43578
5898
49476
-5867

Cunas
11835
5234
17069
-5136

21645

30260

43609

11933

Autoevaluacin
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total
de accin, refiere a:
a)
b)
c)
d)
e)

Principios de la presupuestacin
Limitacin de los presupuestos
Ventaja de los Presupuestos
Importancia de los presupuestos
Ninguno

Comunicacin, es:
a)
b)
c)
d)
e)

Es un Principios de la Presupuestacin
Es una ventaja de los presupuestos
Es una caracterstica del Presupuesto Pblico
Es un objetivo del Presupuesto Pblico
Ninguno

3. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la


respuesta es falsa:
Se establecen normas que regulan la ejecucin y evaluacin y fijan
responsabilidades por el manejo del presupuesto, es una caracterstica del
presupuesto pblico.
V

4. Conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los


sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y
organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin,
asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos
pblicos
a) Presupuestos
c) Administracin Financiera

b) Presupuesto Pblico
e) Ninguna de las anteriores

5. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la


respuesta es falsa:
Simetra entre ingresos y gastos, es un fin de los clasificadores
presupuestarios:
V

71

6.

Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:


Computadoras
S/
89,254,467
Impresoras
S/.
3,865,487
Scanner
S/.
2968
Cul ser el PV, y el presupuesto sumario de ventas para el siguiente ao
de cada artculo, si se espera una TFV DEL 21.5% + Comisiones y
Publicidad, una TFE DEL 13.2% por efectos de devaluacin de Moneda y
una TFA DEL 2.78% por cambio de poltica de mercado.

7.

Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:


-

Carpetas
Sillas
Mesas
Escritorios

:
:
:
:

28,795
32,456
21,364
21,892

Art.
Histrico (stock)
Carpetas
1124
Sillas
2837
Mesas
1325
Escritorios
1269
Se solicita:
1.
Presupuesto de Produccin

Final
1178
2350
1386
1242

AUTOEVALUACIN
I UNIDAD
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

72

Qu entiende por Presupuestos?


Cules son los Principios de la Presupuestacin?
Cul es la Clasificacin de los Presupuestos?
Qu importancia tienen los Presupuestos en las Empresas?
Qu funcin desempean los Presupuestos en las organizaciones?
Qu objetivos y finalidades persiguen los Presupuestos?
Cul es la diferencia entre el Presupuesto Pblico y Privado?
Cul es el alcance conceptual del Presupuesto Pblico?
Qu caractersticas tiene el Presupuesto Pblico?
Cules son los objetivos del Presupuesto Pblico?
Qu es Administracin Financiera?
Cul es la diferencia entre el Clasificador Funcional y el Clasificador Programtico?
Cul es la definicin de los Clasificadores Presupuestales de Ingresos y Gastos?
Qu fines persiguen los Clasificadores Presupuestales?
Qu entiende por Presupuestos por Resultados?
Cules son las caractersticas del Presupuesto por Resultados?
Cul es el objetivo principal del Presupuesto por Resultados?
Qu entiende por Presupuesto de Ventas?
Qu es el Presupuesto de Produccin?
Cul es el contenido del Presupuesto de Produccin?

SEGUNDA PARTE
(UNIDAD II):
FORMULACIN DE
PRESUPUESTOS PRIVADO

En la segunda unidad de aprendizaje, se proponen lograr el objetivo siguiente:


1. Definir y manejar los conceptos e instrumentos en la formulacin y
anlisis de los presupuestos privados en sus diferentes modalidades.

73

CAPTULO II

Presupuestos Privados

2.1.

Presupuesto de Uso de Materia Prima, Presupuesto de Compra


de Materia Prima
2.1.1. Definicin de Presupuesto de Uso de Materia Prima

Unidades
Requeridas
Presupuesto de
Uso de Materia
Prima

*
Estndar de
Materia Prima

Elaboracin propia

En la produccin, se encuentran materiales directos (materia prima,


piezas o partes) que pueden identificarse por la cantidad que se asigna a
cada producto terminado. En el presupuesto de materiales directos se
consideran tres criterios:
Cantidad y costo de materias primas que se necesitan para dar
cumplimiento al programa de produccin.
Establecimiento del nivel deseado de inventario de materia prima.
Preparacin de un presupuesto de compras de materia prima.

74

2.1.2. Clculo del Presupuesto de Uso de Materia Prima


Este presupuesto se determina multiplicando el nmero de
materia prima por las unidades requeridas del producto.

Uso MP = NMP x Unidades requeridas

75

Prctica
Con los datos que se dan a continuacin, elabore el Presupuesto de Uso de
Materia Prima:
Unidades Requeridas
Roperos
Camas
Cmodas
Cunas
Madera
Kola
Clavos

=
=
=
=

21645
30260
43609
11933
Roperos
5
4
2

Cmodas
3
3
1

Camas
4
2
1

Cunas
2
3
1

DESARROLLO
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA
Madera
Roperos
21,645.00
X
Cmodas
30,260.00
X
Camas
43,609.00
X
Cunas
11,933.00
X
Total Unidades de Materia Prima Madera

5
3
4
2

108,225
90,780
174,436
23,866
397,307

Kola
Roperos
21,645.00
X
Cmodas
30,260.00
X
Camas
43,609.00
X
Cunas
11,933.00
X
Total Unidades de Materia Prima Kola

4
3
2
3

86,580
90,780
87,218
35,799
300,377

Clavos
Roperos
21,645.00
X
Cmodas
30,260.00
X
Camas
43,609.00
X
Cunas
11,933.00
X
Total Unidades de Materia Prima clavos

2
1
1
1

43,290
30,260
43,609
11,933
129,092

76

2.2.

Presupuesto de Compras de Materia Prima


Presupuesto de
Materia Prima
requerida

+
Inventario Final
de Materia
Prima deseado

Presupuesto de
Compra de
Materia Prima

Inventario
Inicial de
Materia Prima
deseado

Costo de la
Unidad de
Materia Prima
Elaboracin propia

El presupuesto de compras est definido por las unidades de materiales que se


necesitan para la produccin. En su elaboracin se necesita primero calcular en
unidades y luego en moneda.
El presupuesto de compras de materia prima depende de la produccin que la
empresa necesita, teniendo en cuenta la rotacin de inventarios.
2.2.1. Frmula para Calcular el Presupuesto de Compras de
Materia Prima
MPR = UMP + IFMP IIMP * CCMP
Materia Prima requerida en el periodo = Uso de Materia
Prima + Inventario Final de Materia Prima - Inventario Inicial de
Materia Prima por costo de Compra Materia Prima.

77

Prctica
Con los datos que se dan a continuacin, elaboremos el Presupuesto de Compra
de Materia Prima:
Uso de materia prima
Madera

Kola

397,307

Clavos

300,377

129,092

Inventario de Materia Prima


Materia Prima
Madera
Kola
Clavos

Histrico
(Stock)
Final
2648
2198
1867

3178
2174
961

Precio Compra
de Materia
Prima
S/.
Madera
Kola
Clavos

16.1
4.70
3.97

DESARROLLO

Uso de Materia Prima


+ Inventario Final
- Inventario Inicial
N de Unidades a
Comprar

Madera
397,307

Kola
300,377

Clavos
129,092

3178
400485
-2648

2174
302551
-2198

961
130053
-1867

397837

300353

128186

16.10

4.70

3.97

6405175.7

1411659.1

508898.42

x Costo de Compra

TOTAL DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA


Madera
Kola
Clavos
TOTAL

78

=
=
=

6405175.7
1411659.1
508898.42
8325733.22

2.3. Presupuesto de Uso Mano de Obra, Presupuesto de Gastos de


Fabricacin
2.3.1. Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Unidades
Requeridas
Presupuesto de
Uso de Mano
de Obra

*
Estndar de
Mano de Obra

*
Costo de Mano
de Obra
Elaboracin propia

2.3.2. Componentes del Presupuesto de Uso de Mano de Obra


Personal diverso

Cantidad horas requeridas


Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria

La gestin de mano de obra se fundamenta en los siguientes


aspectos:

Determinacin y control de tiempos de trabajo.

Valoracin del trabajo.

Asignacin de costos generados a los productos

Presupuestacin y control de costos de la mano de obra.


El costo de la mano de obra est constituido por el valor
econmico del consumo total de factores que incurren en el
proceso productivo. Incluye, lo siguiente:

Importes ntegros que corresponden a la remuneracin directa


de los trabajadores; estos importes son:
79

- Lquido a percibir por el personal.


- Retenciones realizadas a cuenta del impuesto sobre la renta.
- Retenciones para el Sistema de Pensiones al que pertenece.
Aportaciones voluntarias:
- Por servicios al personal de carcter diverso.
Clasificacin de los costos de mano de obra
Costos directos
Se consideran los siguientes componentes:
- Remuneracin base.
- Complementos remunerativos: personales, por puesto de
trabajo, por calidad o tiempo de trabajo o por rendimiento.
- Otros complementos: prendas de trabajo, residencia, etc.
Costos Indirectos, se consideran: El plus de transporte, plus
de distancia, gastos de contrato, indemnizacin por traslado,
indemnizacin por despido y rescisin de contrato y
retribuciones en especie.
2.3.3 Asignacin del Costo de Mano de Obra.
Para la asignacin del costo de mano de obra al producto, se
necesita dividirlos en directos e indirectos. Para los costos
indirectos, es necesario buscar una variable relevante para su
asignacin.
Se considera tambin: los pagos extraordinarios, tiempo de
vacaciones y permisos, tiempo de preparacin o inicio de rdenes
de fabricacin, tiempo de averas o interrupciones en el proceso
productivo, el costo de horas extraordinarias y de formacin del
personal.
Se considera el tiempo total efectivo y el que emplea cada
trabajador en cada una de las tareas asignadas.
2.3.4. Presupuestacin y control de la mano de obra.
Se consideran las siguientes etapas:
a) Determinacin del trabajo a realizar.
80

b) Anlisis del tiempo de presencia y el de produccin efectiva en el


trabajo, para determinar la incidencia del tiempo improductivo,
normal, anormal y por ausencia laboral.
2.3.5. Frmula:
PMOD = UPR * HRAS. MOD * CH
Presupuesto de mano de obra directa
= Unidades de produccin requeridas
x Horas de mano de obra directa por unidad
x Costo por hora de mano de obra directa

81

Prctica
Con los datos que se dan a continuacin elabore el Presupuesto de Mano de
obra:
Unidades Requeridas
Roperos
Camas
Cmodas
Cunas

=
=
=
=

21645
30260
43609
11933

Mano de Obra
Dpto. 1
Dpto. 2

S/. Hra.
10
11

Roperos
3
2

Cmodas
5
3

Camas

Cunas
2
2

6
2.5

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA


Departamento "1"
Roperos

21645

64935

Cmodas

30260

151300

Camas

43609

87218

Cunas

11933

71598
375051

Costo de Mano de Obra

10.00

TOTAL
Departamento "2"
Roperos
Cmodas
Camas
Cunas

3750510.00

21645
30260
43609
11933

*
*
*
*

2
3
2
2.5

43290
90780
87218
29833
251120.50

Costo de Mano de Obra

11.00

TOTAL

2762325.50

TOTAL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA


Departamento 1

3750510.00

Departamento 2
Total

2762325.50
6512835.50

82

30

5967

2.4. Gastos de Fabricacin


2.4.1.

Definicin

Unidades
Requeridas
Presupuesto de
Gastos de
Fabricacin

*
Estndar de
Gastos de
Fabricacin

Elaboracin propia

Los gastos de fabricacin son las estimaciones


que directa o
indirectamente intervienen en el proceso de produccin, estos gastos
deben cargarse costo del producto.
El presupuesto de fabricacin debe ser coordinado para evitar gastos
innecesarios.
2.4.2.

Clasificacin de los gastos indirectos de fabricacin por


departamento
A. Por su contenido, la estructura es la siguiente:
a) Materiales Indirectos.
b) Labor Indirecta.
c) Otros Gastos Indirectos:
Renta.
Depreciacin.
Luz y Fuerza.
Reparaciones.
Seguros.
Previsin Social.
Combustibles y Lubricantes, etc.
No requieren de mayor explicacin

83

B. Por su Recurrencia
Gastos Fijos:
Son aquellos gastos continuos en valor y tiempo, por
ejemplo: Remuneracin del gerente, administrador, jefes de
reas, alquiler, depreciacin en lnea recta, etc.
Gastos Variables
Son los gastos que varan en funcin a la produccin, por
ejemplo;
combustibles,
lubricantes,
luz,
gastos
de
mantenimiento, etc.
.

C. Por la Tcnica de Valuacin


Son aquellos que se origina teniendo en cuenta un factor
calculado de gastos indirectos o un presupuesto establecido, por
ejemplo: unidades, horas de trabajo, y valores.
D. Gastos Indirectos Departamentales
Son los que se elaboran en funcin a las unidades
orgnicas de la empresa.

84

Prctica
La Empresa la Preferida S.R.Ltda. ha proyectado producir lo siguiente:
Roperos
Camas
Cmodas
Cunas

=
=
=
=

21645
30260
43609
11933

Gastos de fabricacin:
M.O.I.
Contrib. e Imp. Planillas
Mantenimiento
Energa Elctrica
Otros

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

0.10
0.13
0.02
0.06
0.12

Gastos Fijos:
Roperos
Camas
Cmodas
Cunas

=
=
=
=

1500
1500
1500
1500

Desarrollo
Gastos Variables
Produccin
M.O.I.
Contribucin
Mantenimiento
Energa elctrica
Otros
Total Gastos de Fabricacin
Variables
+ Gastos Fijos
Total Presupuesto de Fabricacin

0.10
0.13
0.02
0.06
0.12

Ropero
21645
2164.5
2813.85
432.9
1298.7
2597.4

Cama Cmoda
30260
43609
3026
4360.9
3933.8 5669.17
605.2
872.18
1815.6 2616.54
3631.2 5233.08

Cuna
11933
1193.3
1551.29
238.66
715.98
1431.96

9307
1500
10807

13011.8 18751.9
1500
1500
14512
20252

5131.19
1500
6631

85

2.5.

Estado de Ganancias y Prdidas, Presupuesto de Caja

2.5.1

Definicin de los Estados de Ganancias y Prdidas


Estado financiero que mide los resultados obtenidos en un
periodo de tiempo determinado, se comparan los ingresos
obtenidos y los gastos que se efectan para la obtencin de
ingresos; se puede decir que mide el xito o el fracaso de una
organizacin en un determinado periodo.

2.5.2.

Mtodos de Presentacin
2.5.2.1. E.G.P. por Funcin
Se le llama tambin mtodo del costo de ventas; y los
gastos se clasifican de acuerdo a su funcin estructural,
dividindose de acuerdo a los elementos siguientes:
-Secciones o cuentas relativas a los productos
En este mtodo se puede identificar muy fcil los ingresos
(proveniente de las ventas normales de la empresa, otros ingresos
y los ingresos excepcionales) y gastos (provenientes de obtencin
de servicios y provisiones diversas).
-Fases generales de la administracin
Se puede estructurar de la siguiente manera:
a) Operaciones Ordinarias
Se subdivide en lo siguiente:

86

Costos de los artculos vendidos: Costos en que se


incurren para llevar a cabo la venta de un bien, producto o
servicio.

Costo de Mercadeo o distribucin: Aquellos que se


incurren en llevar el producto, desde la empresa hasta el
consumidor final.

Costos generales de administracin: Aquellos que se


originan en el rea de administracin, tales como gastos de
operacin de oficinas generales, gastos de relaciones pblicas
entre otros.

Costos financieros: Costos que se generan por decisiones


financieras (intereses, diferencia en cambio, etc.).

b)

Operaciones Extraordinarias

Son transacciones de ocurrencia poco probable y se


presenta en EGP de forma independiente para su fcil
identificacin y compresin.
2.5.2.2. E.G.P. por Naturaleza
Los gastos se clasifican de acuerdo a su esencia. Ejemplo:

Estado de Resultados
+ Ingreso por Ventas
- Descuentos y bonificaciones
= Ingresos operativos netos
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios
prestados
= Resultado bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administracin
= Resultado de las operaciones ordinarias
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
=
Resultado antes de impuesto a las
ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado del ejercicio

87

Prctica
Balance General
Al 31.12.2012
ACTIVO

Caja Banco
Ctas. x cobrar comerciales
Existencias
Inm.,Maq., y equi. (neto)
Total Activo

PASIVO Y PATRIMONIO
60,000 Deudas a largo plazo
115,000
30,000 Capital
115,000
40,000
100,000
230,000 Total Pas. Y Patrim.
230,000

PROYECCIN DE VENTAS
Se considera las siguientes ventas proyectadas:
IMPORTE S/.
260000
310000
370000
420000

AO
2013
2014
2015
2016

PROYECCION DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS


CONCEPTO
Costo de Venta
Gastos de Venta
Gastos Administrativos

2013
32%
15%
10%

2014
36%
17%
10%

2015
38%
18%
10%

2016
40%
19%
10%

2013
13000

2014
13000

2015
13000

2016
13000

2013
7000

2014
9000

2015
11000

2016
13000

DEPRECIACION
CONCEPTO
Depreciacin
GASTOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Gastos Financieros
SE SOLICITA:
1 Efectuar la proyeccin del Estado de Ganancias y Prdidas para los aos
2013, 2014, 2015 y 2016.
2. Comente si la rentabilidad es la deseada por los inversionistas

88

DESARROLLO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.
1. Proyeccin de Ventas

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Egresos
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Depreciacin
Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos

2013
260000
-83200
17680
0

2014
2015
2016
310000 370000 420000
-111600 -140600 -168000
198400 229400 25200
0

-39000
-26000
-13000
-7000
91800

-52700 -66600 -79800


-31000 -37000 -42000
-13000 -13000 -13000
-9000
-11000 -13000
92700 101800 104200

2013
91800
115000

2014
92700
115000

2015
101800
115000

2016
104200
115000

79.83

80.61

88.52

90.61

2) Rentabilidad

Utilidad
Capital
Rentabilidad

89

2.6. Presupuesto de Caja


2.6.1.

Definicin
Se puede definirse como: Movimientos internos de
ingresos y salidas de dinero durante un perodo determinado.
El presupuesto de caja es una herramienta importante
para medir y valorar el objetivo de liquidez.
En este presupuesto se debe tener presente que los
ingresos dependen de la poltica de crdito de la empresa y de los
hbitos de pago de los clientes.
Este presupuesto debe ser lo ms preciso posible; en
muchos casos la falta de capital ha sido y seguir siendo una de
las causas del fracaso de las empresas., por ello se hace necesario
que el capital sea programado, y realizar planes necesarios para
conseguir los fondos correspondientes.

2.6.2.

Objetivos
El presupuesto de caja consiste en calcular las entradas y
salidas de dinero y tiene los siguientes objetivos bsicos:
Determinar sobrantes o faltantes de dinero en un perodo,
con la finalidad de invertir los sobrantes o solicitar
financiamiento por los faltantes.
Implementar un control permanente para identificar el
comportamiento de los flujos de dinero por entradas, salidas
o financiamiento en perodos cortos.
Evaluar las polticas de cobros y pagos.
Evaluar las inversiones efectuadas con los sobrantes de
efectivo en ttulos o valores negociables, que permitan
conservar el valor adquisitivo del dinero, evitando que no se
d sub o sobre inversin de los fondos requeridos

2.6.3.

Liquidez
La liquidez mide la disponibilidad del dinero, mientras
que tesorera es un medio eficaz de planeacin y control del
dinero que se necesita que circule dentro de la empresa.
Las partidas importantes del activo circulante (ingresos), son:
Saldo de Caja del mes anterior
Ventas al contado: Dinero que se espera obtener en cada mes

90

Ventas al crdito
Otros ingresos por diferentes actividades
En tanto la partidas siguientes sirven para cumplir con las
obligaciones a corto plazo (egresos):

Compras al contado
Compras al crdito
Sueldos y Salarios
Pago de impuestos
Otros pagos (alquiler, energa, agua, telfono).

Financiamiento:
prstamos.

Rubro

utilizado

para

considerar

los

Saldos: Este rubro nos indica si la empresa est en capacidad o


no de cumplir con acreedores.
2.6.4.

Clasificacin del Presupuesto de Caja


Presupuesto de Caja Econmico
En este presupuesto se consideran los ingresos y egresos
de efectivo de un determinado perodo sin considerar los
prstamos financieros, su amortizacin e intereses.
Presupuesto de Caja Financiero
En este presupuesto se consideran los ingresos y egresos
de efectivo tomndose en cuenta los prstamos financieros, la
amortizacin y los pagos de intereses.

2.6.5.

Importancia del Presupuesto de Caja


Su importancia radica en la previsin de las necesidades
de efectivo realizada por la gerencia financiera.

91

Prctica
La Seora Daniela Villavicencio, socia de la empresa La Preferida, debe
presentar un flujo de caja para el perodo abril 2013, septiembre 2013 y
demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de julio por S/.
110,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.11,000.00.
Se cuenta con los siguientes datos:
Ventas
MES

VENTAS
237,800
263,000
236,100
208,300
266,400
285,500

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

COMPRAS
190,300
210,400
188,900
215,800
199,700
170,600

Operaciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

En el mes de mayo se cobrar a un cliente una factura por S/13,200.


Gastos de administracin S/9,500
Se cancela deuda pendiente en el mes de mayo por S/.12,800
Se paga planilla de trabajadores por S/. 31,000.
Se paga impuestos a la renta en base a un coeficiente de 0.0199
En el mes de julio se paga por auditoria S/. 8,000
En el mes de junio un socio cancela prstamo por S/. 3,000
Los trabajadores estn afiliados a la ONP
Las deudas correspondientes al mes de marzo fueron:
ESSALUD
ONP
IMP. RENTA
I.G.V.

:
:
:
:

2,790
4,650
4,607
9,610

10. En el mes de junio se compra maquinaria por S/. 85,000


11. El saldo final es de S/. 9,000 al 31 de marzo.
Se pide con los datos anteriores formular el flujo de caja.

92

Solucin
Cuadro de Determinacin del I.G.V.
CUADRO DE DETERMINACION DE IGV
VENTAS
IGV
COMPRAS
IGV
A PAGAR
237800
190300
45182
36157
9025
263000
210400
49970
39976
9994
236100
188900
44859
35891
8968
208300
215800
39577
41002
17575
266400
199700
50616
37943
12673
285500
170600
54245
32414
21831
PAGOS DE IGV
PERIODO
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

MES DE
PAGO
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

IMPORTE
9025
9994
8968
17575
12673
21831

DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA


MES

VENTA
IMPUESTO
S
FACTO RESULTANT
R
E
Abril
237800
0,0199
4732
Mayo
263000
0,0199
5234
Junio
236100
0,0199
4698
Julio
308300
0,0199
6135
Agosto
266400
0,0199
5301
Septiembre 285500
0,0199
5681
PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

MES DE PAGO
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

IMPORTE
4732
5234
4698
6135
5301
5681

93

PLANILLA DE REMUNERACIONES
MES
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

SUELDO
S
31000
31000
31000
31000
31000
31000

DCTO.
13%
4030
4030
4030
4030
4030
4030

ESSALUD
NETO A
APORTACI
PAGAR
N (9%)
26970
2790
26970
2790
26970
2790
26970
2790
26970
2790
26970
2790

DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN SOCIAL


MES

MES DE
PAGO

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

94

ESSALU
D
2790
2790
2790
2790
2790
2790

SNP
4030
4030
4030
4030
4030
4030

FLUJO DE CAJA PROYECTADO


DETALLE
JUL
INGRESOS
Inicial
9000
Ventas
282982
Facturas x
Cobrar
Canc. Prstamo
Socio
Prstamo
Total Ingresos 291982
EGRESOS
Canc. de factura
Compras
226457
Rem. x pagar
26970
Gastos
Administrativos
9500
Compra Activo
Fijo
Tributos: IGV
9610
Impuesto a la
Renta
4607
Essalud
2790
ONP
4650
Amortizacin
Pago Auditora
Total Egresos 284584
Saldo Final
7398

AGO
7398
312970

SEPT

OCT

NOV

DIC

13345
280959

-71005
366877

73114
317016

87487
339745

110000
405872 390130

427232

13200
3000
333568 297304
12800
250376
26970

224791
26970

256802
26970

237643
26970

203014
26970

9500

9500

9500

9500

9500

9025

85000
9994

8968

15575

12673

4732
2790
4030

5234
2790
4030

320223 368309
13345 -71005

4698
6135
5301
2790
2790
2790
4030
4030
4030
11000
8000
332758 302643 264278
73114
87487 162954

95

2.7. Planeacin de utilidades


2.7.1.

Definicin
Sistema de una empresa, que permite la planificacin,
coordinacin y control de utilidades requeridas por parte de los
inversionistas de una empresa, as como lograr los objetivos y
metas trazadas de la empresa.

2.7.2.

Planificacin de Utilidades
Comprende lo siguiente:
Diseo de objetivos generales y a largo plazo.
Establecer metas.
Establecer un plan de utilidades a largo plazo.
Determinar responsabilidades en la implementacin de un
plan de utilidades a corto plazo.
Implementar reportes peridicos para el control de
cumplimiento del plan de utilidades y las responsabilidades
asignadas.

2.7.3.

Elementos del Plan de Utilidades


2.7.3.1. Procedimientos
Elaboracin de los Estados Financieros Proyectados, como
soporte para elaborar un plan de utilidades eficiente.
2.7.3.2. Tcnicas de Planificacin de Utilidades
a) Elaboracin de un presupuesto eficiente de ventas
b) Planteamiento de la relacin Ventas _ produccin y
Existencias.
c) Implementacin y anlisis del Costo _ volumen utilidad.
d) Efectuar un eficiente Presupuesto de Caja
e) Dedicacin y compromiso de todos los niveles que forman la
organizacin de la empresa.
f) Definir los niveles de autoridad y responsabilidad.
g) Implementar una contabilidad elaborada sobre normas
internacionales de contabilidad.
h) Comunicar oportunamente a todo el personal, los objetivos y
metas trazadas por la empresa.
i) Efectuar en forma oportuna el plan de utilidades, la finalidad
que sirva de gua para la empresa.

96

2.7.3.3. Ventajas de un Plan de Utilidades


Determinacin de costos y gastos ineficientes
Determina las funciones y responsabilidades de cada
funcionario de la empresa, evitando la duplicidad de
funciones.
Determina la eficiencia e ineficiencia de los diversos niveles
operativos de la empresa.
Permite la obtencin de crditos y prstamos bancarios, etc.
2.7.3.4. Limitaciones de un Plan de Utilidades
El tiempo que se emplea en la recopilacin de informacin.
Es susceptible a cambios por tratarse de estimaciones futuras.

97

2.8. Punto de Equilibrio


2.8.1.

Definicin
Llamado tambin punto muerto o umbral de rentabilidad,
es una herramienta administrativa muy importante, de fcil
aplicacin y que nos provee informacin para cuantificar el
volumen mnimo a lograr.
El punto de equilibrio se define como el punto econmico
en que una empresa no genera ni ganancia ni prdida.

2.8.2.

Frmulas
En Unidades
P.E.

Costos Fijos

Precio Venta Unitario Costo Variable Unitario


En Soles
P.E.

Costos Fijos
1 - Costo Variable Unitario
Precio Venta Unitario

98

Ejemplo:
Comercial La Moda, vende camisas a S/.45 y las compra a S/.25, y tiene como
costos fijos S/.8000. Calcular el punto de equilibrio en unidades y en soles.
En Unidades
Costos Fijos
P.E. =
P.V.U. C.V.U.
P.E. = 8000

8000 =

45-25

400 Unidades
20

En Soles
P.E. =

Costos Fijos
1- C.V.U.
P.V.U

P.E. =

8000
1 25
45

= 8000 = 17,778 Soles


0.45

99

2.9.

Indicadores o Ratios Financieros

2.9.1.

Definicin
Los ratios financieros, nos permiten analizar si la situacin
financiera de una empresa es favorable o desfavorable. Se les
conoce tambin como indicadores o ndices financieros.

2.9.2.

Clasificacin
Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos:
2.9.2.1. Ratios de liquidez
Miden la disponibilidad efectiva de dinero, tambin mide
la capacidad para cancelar las obligaciones que tiene una
empresa.
Los ratios de liquidez se dividen en:
Ratio de liquidez General o Corriente
Se obtiene dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente.
Activo Corriente / Pasivo Corriente
As tenemos:
Resultado a 2, significa que la empresa cumple sus obligaciones
a corto plazo.
Resultado mayor que 2, la empresa tiene el riesgo de contar
con activos ociosos.
Resultado menor que 2, significa que la empresa est en
riesgo de no poder cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
Ratio de liquidez severa o Prueba cida
Este ratio excluye los activos destinados a las ventas (mercaderas
o inventarios), por ello la medida de liquidez es ms precisa que
la prueba de liquidez corriente.
Frmula:
(Act. Corriente Existencias) / Pasivo Corriente

100

Resultado es igual a 1, la empresa cumple con sus


obligaciones a corto plazo.
Resultado mayor que 1, el riesgo es que la empresa tenga
activos ociosos.
Resultado menor que 1, riesgo que la empresa no pueda
cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
Ratio de liquidez absoluta o Ratio de efectividad o
Prueba supercida
Llamado tambin ratio de efectividad o prueba supercida,
considera slo el efectivo que se utiliza para pagar las deudas; no
considera las cuentas por cobrar a clientes.
Frmula:
Caja y banco / Pas. Corriente
El resultado ideal es de 0.5; con el resultado menor a 0.5,
no se podra cumplir con las obligaciones de corto plazo.
Capital de trabajo
Se obtiene deduciendo el pasivo corriente del activo corriente.
Frmula:
Act. Corriente Pas. Corriente
El activo corriente mayor que el pasivo corriente es el
resultado ideal que se espera en este indicador.
2.9.2.2. Ratios de endeudamiento
Llamados tambin de solvencia o de endeudamiento, son
los que miden la relacin del capital ajeno (recursos aportados
por acreedores) y el capital propio (recursos de aporte de los
socios, y lo que generado por la propia empresa), asi mismo
miden el grado de endeudamiento de los activos; es decir miden
el respaldo patrimonial.
Se dividen en:

101

Ratio de endeudamiento a corto plazo


Mide la relacin de los fondos a corto plazo; aportes de los
acreedores y los aportes de la empresa.
(Pas. Corriente / Patrimonio) x 100
Ratio de endeudamiento a largo plazo
Mide la relacin de los fondos a largo plazo aportes de los
acreedores y los aportes de la empresa.
(Pas. no Corriente / Patrimonio) x 100
Ratio de endeudamiento total
Mide la relacin de los fondos de corto y largo plazo
aportes de los acreedores, y los aportes de la empresa.
((Pas. Corr. + Pas. no Corr) / Patrimonio) x 100
Ratio de endeudamiento de activo
Mide la cantidad del activo total financiado con capital o
recursos ajenos, sea a corto o largo plazo.
((Pas. Corr. + Pas. no Corr.) / Activo total) x 100
2.9.2.3. Ratios de rentabilidad
Mide la rentabilidad de la empresa en relacin a ventas,
patrimonio e inversin, as como la eficiencia operativa de la
gestin empresarial.
Se dividen en:
Ratio de rentabilidad de la inversin
Mide la capacidad de la empresa para obtener utilidades
usando el total de su activo.
(Utilidad neta / Activos) x 100

102

Ratio de rentabilidad del patrimonio


Mide la capacidad para generar utilidades netas con la
inversin de los accionistas y lo que ha generado la propia
empresa (capital propio).

(Utilidad neta / Patrimonio) x 100


Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas
Se le conoce tambin como margen bruto sobre ventas,
mide el margen o beneficio de la empresa respecto a sus ventas.
(Utilidad bruta / Ventas netas) x 100
Ratio de rentabilidad neta sobre ventas
Usa el beneficio neto despus de deducir los costos, gastos
e impuestos.
(Utilidad neta / Ventas netas) x 100
Ratio de rentabilidad por accin
Determina la utilidad neta correspondiente a cada accin;
permite a los inversionistas comparar sus acciones con las de
otras empresas.
(Utilidad neta / nmero de Acciones) x 100
Ratio de dividendos por accin
Permite medir el monto o importe que le corresponde a
cada accionista, segn la cantidad de sus acciones.
Dividendos / nmero de Acciones
2.9.2.4. Ratios de gestin, operativos o de rotacin
Llamados tambin operativos o de rotacin, mide la
eficiencia que tiene la empresa en sus cobros, pagos, inventarios
y activo.
Se dividen en:

103

Ratio de rotacin de cobro


Permite evaluar la poltica empleada para sus crditos y
cobranzas, reflejan tambin la forma rpida en la recuperacin de
los crditos dados.
Ventas al crdito / Cuentas por cobrar comerciales
Ratio de periodo de cobro
Mide el nmero de das necesarios para la recuperacin de
las cuentas por cobrar a sus clientes.
(Cuentas por cobrar comerciales / Ventas al crdito) x 360
Ratio de periodo de pagos
Indica el nmero de das en que se demora la empresa
para pagar sus deudas a los proveedores.
(Cuentas por pagar comerciales / Compras al crdito) x 360
Ratio de rotacin de inventarios
Indica el nmero de veces que rota el stock en el almacn
durante un ejercicio.
Costo de ventas / Inventarios (existencias)

104

Autoevaluacin
1.
2.
3.
4.

Cul es la definicin del Presupuesto de Uso de Materia Prima?


Cul es la frmula del Presupuesto de Materia Prima?
Desarrolle la siguiente Prctica:
Con los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:
-

Presupuesto de produccin
Presupuesto de Uso de Materia Prima

Presupuesto de Ventas (Unidades)


Art.

Unidades

Cartera
Bolso
Maletn
Mochila
Billetera

14780
12985
11369
24987
32782

Inventario
Art.
Cartera
Bolso
Maletn
Mochila
Billetera

Histrico
(stock)
2798
3879
4985
3684
4283

Final
2895
2978
4893
3578
3985

Uso de Materia Prima

Cuero
Lona
Cierres
Hilo

5.

Cartera
2
3
4
2

Bolso
3
5
3
2

Maletn
4
3
2
5

Mochila
0
6
5
7

Billetera
1
1
2
2

Con los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:


-

Presupuesto de produccin
Presupuesto de Uso de Materia Prima
Presupuesto de Compra de Materia Prima
Presupuesto de Ventas en unidades

Art.

Unidades
4698
9867
2875
1439

Falda
Blusa
Camisa
Pantaln
Inventario

Art.
Falda
Blusa
Camisa
Pantaln

Histrico
(stock)
879
1258
1226
578

Final
687
938
895
318

105

Uso de Materia Primas

Tela
Hilo
Cinta
Botones
Adornos

Falda

Blusa

Camisa

Pantaln

0.50
1
0
2
0

1.5
2
3.2
8
5

1.75
2
0
10
0

1.20
2.5
0
6
0

Precio de Compra de Materia Primas

Mat.Prim
Tela
Hilo
Cinta
Botones
Adornos

S/.
25.00
0.95
0.40
0.32
2.40

Inventario de Materia Prima


Materia Prima
Tela
Hilo
Cinta
Botones
Adornos

6.

Con
Art.

Histrico
(stock)
1824
1692
996
489
264

Final
1125
1067
961
438
247

los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:


Presupuesto de produccin
Presupuesto de Uso de Materia Prima
Presupuesto de Compra de Materia Prima
Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Unidades

Falda

1215

Blusa

1222

Camisa

2475

Pantaln

2398

Inventario
Art.

Histrico
(stock)

Final

Falda

589

599

Blusa

865

878

Camisa

586

592

Pantaln

345

362

Uso de Materia Prima

106

Falda

Blusa

Camisa

Pantaln

Tela

0.5

1.5

1.75

1.2

Hilo

2.5

Cinta

3.2

Botones

10

Adornos

Precio Compra de Materia Prima


S/.
Tela

35.00

Hilo

0.95

Cinta

0.40

Botones

0.32

Adornos

2.40

Inventario de Materia Prima


Art.

Histrico (Stock)

Tela

1213

1426

Hilo

1189

1247

Cinta

845

Botones

486

Adornos

274

Final

965
492
276

Mano de Obra
Falda

S/.

Blusa

Camisa

Pantaln

Dpto. de Corte

18.00

0.15

0.20

0.25

0.30

Dpto. de Cocido

25.00

7.

Con los datos que se dan a continuacin elabore el Presupuesto de Caja

El Contador de la Empresa Sol y Mar, debe presentar un flujo de caja para el perodo julio
2012, diciembre 2012 y demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de
octubre por S/. 130,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.16,000.00.

Se cuenta con los siguientes datos:


Ventas
MES
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

VENTAS

COMPRAS
320000
315000
290000
230600
318000
315000

210000
205400
189500
217800
201200
186200

1. En el mes de septiembre se cobrar a un cliente una factura por S/31600.


2. Gastos de administracin S/11,100
3. Se cancela una deuda en el mes de octubre por S/.18,200
4.Se paga planilla de trabajadores por S/. 41,000.
5. Se paga impuestos a la renta en base a un coeficiente de 0.0199
6. En el mes de octubre se paga a terceras personas S/. 12,000
7. En el mes de noviembre un socio cancela prstamo por S/. 16,000
8. Los trabajadores estn afiliados a la ONP
9.Las deudas correspondientes al mes de junio fueron:
ESSALUD:
ONP

2940
3870
107

IMP. RENTA
I.G.V.

4725
9218

10. En el mes de septiembre se compra equipos por S/.110,000


El saldo final es de S/. 20,000 al 30 de junio
8. Qu entiende por Presupuesto de Caja?
9. Cules son los objetivos del Presupuesto de Caja?.
10. Cul es Clasificacin del Presupuesto de Caja?.
11. Qu importancia tiene el Presupuesto de Caja?
12. Qu entiende por Planeacin de Utilidades?
13. Qu elementos se consideran para una eficiente aplicacin de un Plan de Utilidades?
14. Cules son las ventajas de un Plan de Utilidades?
15. Qu limitaciones tiene el Plan de Utilidades?
16. Qu es el Punto de Equilibrio?
17. Cul es la definicin de los Indicadores Financieros?
18. Qu evala el ndice de Liquidez?
19. Cmo se calcula el Ratio de Prueba cida?
20. Cmo se calculan los ratios de Liquidez de las Cuentas por Cobrar?

Webgrafa:
1.

HIGUEREY, ngel y DURAN, Yosmary (2008). GUA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.


p.3
Universidad
de
los
Andes (Venezuela).
Documento
Publicado
en:
http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guia_sem_ppto_pdf/ppto_publico_tem
a_2.pdfConsulta on line: 15/02/2012.

2.

Tpico 05 Principios y Control Presupuestario,


http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf
Tomado del Boletn MFINANZAS N76 Septiembre 2004.
Informativo del Ministerio de Finanzas de la Repblica Bolivariana de Venezuela, recopilado por
Inocencio Snchez Septiembre 2004. Consulta on line: 22/01/2013.

3.

Santangelo, L.; Valbuena, J., Bravo, E. y Carrillo H., tomada de:


http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicionpresupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013

4.

La Administracin Financiera Gubernamental un Enfoque Integral en Cuba.


Migdalia lvarez Pea/Maikel Guerra vila.
http://www.eumed.net/librosgratis/2011c/987/el%20sistema%20presupuestario%20cubano.html

5.

Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-Que-Brindan-LosPresupuestos/3533007.html.


Enviado por yiyel0502, febrero de 2012

6.

Presupuesto, Crdova, J., tomada de:


http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicionpresupuesto.shtml. Consulta online: 22.01.2013

7.

El Presupuesto publicado en:


http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml
Enviado por Alburjas, Y.
Consulta online: 22.01.2013

108

8.

Ministerio de Economa y Finanzas, Gua Bsica del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto
.pdf
Consulta online: 22.01.2013

9.

Soto, C. Aspectos Generales del Presupuesto dentro del Sector Pblico Peruano- Parte I ,
disponible en:
http://www.cel.org.pe/articulosesp/PRESUPUESTO%20PUBLICO.%20OCTUBRE%20%202011.pdf

10.

Ensayo publicado en: http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-P%C3%BAblicoObjetivos/433442.html Enviado por Carmaita, junio de 2010

11.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdf

12.

http://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.ht
ml

13.

http://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdf13

14.

http://www1.umn.edu/humanrts/research/peruLey%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%2
0salud.pdf

15.

http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf

16.

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html

17.

http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.html

109

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote


Sistema de Educacin Abierta

Gua Didctica
Docente: Lic. Mara Irene Dioses Navarrete
Celular: 043-966563123
RPM: #0182797

Presupuestos
Escuela Profesional de Administracin
Ciclo VIII

110

INDICE

1.Presentacin de la Gua Didctica


2.SPA (Slabos Planes de Aprendizaje)
3.Orientaciones para la tutora
3.1 Medios y materiales
4. Orientaciones para el proceso enseanza-aprendizaje
5. Evaluacin/instrumentos de evaluacin
5.1 Rbricas de evaluacin
6. Autoevaluacin
7. Solucionario de la Autoevaluacin

3
5
16
16
20
22
24
28
33

111

1. PRESENTACIN
Estimado estudiante:
Bienvenido a la Gua Didctica de la asignatura del Curso de Presupuestos.
Esta Gua busca orientarlo en la propia estructura de la Gua Didctica, la cual le
ayudar a conocer, estructurar y organizar su aprendizaje en el tiempo, segn
los requerimientos propios de la asignatura.
La Gua Didctica tiene las siguientes partes:
1. Presentacin de la Gua Didctica: Busca orientarlo en la propia
estructura de la Gua Didctica.
2. Introduccin a la Asignatura:

Explica el sentido de la asignatura y


su importancia en su formacin y
futuro desempeo profesional.

3. Requisitos previos:

Indica las asignaturas que son pre


requisitos y las competencias o
elementos que sern necesarios en
el desarrollo del aprendizaje.

4. Estrategias para el aprendizaje: Seala la estrategia metodolgica a


utilizar en la asignatura.
4.1. Orientaciones para el Aprendizaje: Orienta al estudiante durante
cada semana de estudio, para el
logro del aprendizaje.
4.2. Orientaciones para la tutora:

Indica la funcin de las tutoras


presenciales,
sncronas
y
asncronas de la asignatura.

4.3. Medios y Materiales:

Seala los medios fsicos y virtuales


as como los materiales a utilizar en
la asignatura.

5. Evaluacin / instrumentos de evaluacin:


Seala los criterios
de evaluacin por unidad didctica
y los instrumentos a utilizar
El Curso les proporcionar informacin que necesitan acerca de cmo elaborar
Presupuestos.
Es importante seguir con cuidado la secuencia planteada, leer la informacin y
realizar todos los ejercicios y actividades que se indican. Cuando concluyan un
112

paso, lean nuevamente y verifiquen los resultados obtenidos. Si algo no est


claro, busquen ayuda, pregunten, nunca se queden con la duda.
Ej. Despus de haber redactado el documento borrador es aconsejable pedir a
alguien que lo lea y preguntarle si lo ha comprendido.

113

2. SPA (Slabo y Planes de Aprendizaje


SLABO
1. Informacin general
1.1. Nombre de la asignatura :
1.2. Cdigo
:
1.3. Cdigo del rea curricular :
1.4. Naturaleza de la asignatura
1.5. Nivel de estudios
:
1.6. Semestre/ciclo
1.7. Crditos
:
1.8. Horas semanales
:
1.9 Total horas
:
1.10. Pre requisitos
:
1.11. Docente Titular
:
Navarrete

Presupuestos
4.5.1.3
4.0 Formacin Especializada (FE)
:
Obligatoria
Pre Grado (PG)
:
Octavo semestre (VIII ciclo)
2
03 horas terico/prcticas
45 horas
Costos de Produccin II Cod. 3.1.2.2
Lic. Adm. Maria Irene Dioses
midiosesn@hotmail.com

2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura


Al trmino de la asignatura los egresados en Administracin conocern y
aplicarn la doctrina, los principios y las tcnicas de las ciencias
administrativas en el ejercicio de su carrera en las organizaciones
empresariales y no empresariales
3. Sumilla
La asignatura de Presupuestos pertenece al rea de formacin especializada,
es de naturaleza obligatoria, terico-prctica y permitir al estudiante la
capacidad de diagnosticar, elaborar, evaluar, ejecutar y realizar el
seguimiento en lo referente a presupuestos, tanto en la esfera privada como
en la pblica; todo ello desde una perspectiva de rentabilidad privada as
como social.
Aborda estudios,
consolidacin

respectos

presupuestos

desagregados

como

su

4. Objetivo general
4.5.1.3

Conocer y aplicar principios y normas para la formulacin de


presupuestos de operacin y de inversin, pblicos y/o privados

5. Objetivos especficos
114

4.5.1.3.1 Poseer una visin global de aprendizaje del curso, conocer el


presupuesto en su contexto general.
4.5.1.3.2 Manejar las herramientas para la Programacin, Formulacin,
Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin de un Presupuesto
Pblico.
4.5.1.3.3. Conocer la Estructura del Presupuesto Pblico.
4.5.1.3.4. Definir y manejar los conceptos e instrumentos en la formulacin y
anlisis de los presupuestos privados en sus diferentes
modalidades.
.
6.

Unidades Didcticas

Unidades de
aprendizaje

Objetivo
Especfico

Contenidos especficos

1.1 Visin global del proceso de aprendizaje,


1.2 El presupuesto: Definicin principios,
I Unidad
importancia, objetivos, finalidad, Ventajas,
Desventajas, Clasificacin
4.5.1.3.1
El Presupuesto1.3 Presupuesto pblico y presupuesto privado:
4.5.1.3.2
Conceptos
diferencias-similitudes, Caractersticas,
Generales,
Objetivos, Fases del Presupuesto Pblico
4.5.1.3.3
Presupuesto
1.4 Estructura del Presupuesto Pblico,
Pblico
1.5. Clasificadores de Ingresos, Clasificadores de
Gastos.
1.6. Presupuesto por Resultados.
2.1 Tipos de Presupuestos Privados,
Formulacin del presupuesto de Ventas
2.2 Formulacin del Presupuesto de Produccin
II Unidad
4.5.1.3.4.
2.3. Formulacin del Presupuesto de Uso de
Materias Primas
Presupuestos
2.4. Formulacin del Presupuesto Compras de
Privados
Materia Prima
2.5. Formulacin del Presupuesto de Uso de
Mano de Obra
2.6 Formulacin del Presupuesto de Gastos de
Fabricacin
2.7 Elaboracin del Estado de Ganancias y
Prdidas.
2.8 Presupuesto de Caja.
2.9 Planeacin de Utilidades
2.10 Indicadores Financieros
7. Orientaciones metodolgicas
El Rgimen del curso es en blended learning y utiliza la didctica del
aprendizaje significativo y colaborativo sistmico con una comprensin de
115

la realidad integral mediada por el mundo con la gua de la doctrina social


de la Iglesia.
La metodologa se concretar a travs de la propuesta de actividades
problemticas que conecten los contenidos con la realidad para preparar al
alumno en el desarrollo de la inteligencia intuitiva de los contenidos.
El desarrollo de los contenidos especficos de la asignatura se har a travs
de actividades previstas por el profesor y en las que los alumnos sern los
protagonistas de sus aprendizajes, siendo el profesor un mediador
educativo.
Los mtodos, procedimientos y tcnicas utilizados en la asignatura debern
ser activos y propiciar el interaprendizaje apoyndose en organizadores
previos y contenidos multimediados.
El desarrollo de la asignatura considerar actividades de investigacin
formativa y de responsabilidad social por ser ejes transversales.
De conformidad a lo estipulado en los prrafos anteriores la asignatura se
desarrollar en los siguientes escenarios educativos: Aula moderna, a
distancia y virtual. Y para ejecutar las diferentes actividades y en los
diversos escenarios se utilizar estrategias tales como: Aprendizaje
cooperativo, ejercicios prcticos, investigacin en internet, trabajos
individuales, foros, desarrollo de monografas y prcticas dirigidas.
8. Evaluacin
La evaluacin de la asignatura ser integral y holstica, integrada a cada
unidad de aprendizaje. La nota promedio por unidad de aprendizaje se
obtiene como sigue:

116

- Actividades prcticas y resolucin de problemas de casos


de la asignatura

(60%)

- Actividades problemticas de investigacin formativa

(10%)

- Actividades problemticas de responsabilidad social

(10%)

- Examen escrito

(20%)

A. PLAN DE APRENDIZAJE
Unidad I: El Presupuesto - Conceptos Generales, Presupuesto
Pblico
Objetivos
Especficos

4.5.1.3.1.Poseer una visin global del proceso de


aprendizaje del curso, conocer el
Presupuesto en su contexto general.
4.5.1.3.2Manejar las herramientas para la
Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin, Control y Evaluacin de un
Presupuesto Pblico.
4.5.1.3.3.Conocer la Estructura del Presupuesto
Pblico

Objetivos
Operacionales

4.5.1.3.1.1. Poseer un visin global del proceso de


aprendizaje del curso
4.5.1.3.2.1. Definir el Presupuesto en su contexto
general.
4.5.1.3.2.1. Diferenciar un Presupuesto Pblico de
un Presupuesto Privado.
4.5.1.3.3.1. Definir el Presupuesto Pblico, Fases,
Estructura.
4.5.1.3.3.2. Estudiar los Clasificadores de Ingresos y
Gastos del Presupuesto Pblico
4.5.1.3.3.3.Conocer el Presupuesto por Resultados

ACTIVIDADES,
INTERACCIN,
RESULTADOS
y TIEMPO
EVALUACIN:
a) Motivacin:
Interacta en el Foro General del Curso, participando en los
Foros de Presentacin, Socializacin del SPA y preguntas
frecuentes. Observa los videos:
El Presupuesto, Presupuesto Pblico.
b) Informacin
Lectura N 1, Presupuestos, conceptos generales,
caractersticas
Lectura N 2, Presupuesto Pblico
Lectura N 3. Estructura del Presupuesto Pblico
Lectura N 4: Clasificadores presupuestales de Ingresos y
gastos
Lectura N 5. Presupuesto por Resultados
Lectura N 6. Presupuesto de Ventas
Lectura N 7. Presupuesto de Produccin
c) Actividades

04
Semanas
117

Semana 1

Ingresa al Foro General y se presenta


Ingresa al Foro General y Socializa el SPA
Ingresa al Foro y forma grupos de trabajo
Visualiza el video de motivacin: Presupuestos,
Realiza la Lectura N 1 Presupuestos, conceptos generales,
caractersticas
En grupo elabora la Tarea en clase presencial y la expone, a
travs de diapositivas, consignando los temas de la Lectura.
Semana 2
En clase presencial, realiza la Lectura N 2 Presupuesto
Pblico.
En grupo elabora un mapa conceptual respecto a las
diferencias y similitudes del Presupuesto Pblico y Privado;
asimismo referente alcance conceptual y caractersticas del
Presupuesto Pblico y exponen en clase presencial.
Semana 3
En clase presencial, realiza la Lectura N 3 Estructura del
Presupuesto Pblico.
En grupo elabora un mapa conceptual respecto a la
Estructura del Presupuesto Pblico y la exponen en clase
presencial.
En aula virtual ingresa al Foro y realiza la actividad de
Responsabilidad Social, respondiendo a la siguiente
pregunta: Cules son los objetivos que el Gobierno
Regional, prioriza para la disminucin de la pobreza y la
desnutricin infantil?.
Semana 4
Realiza la Lectura N 4 Clasificadores Presupuestales de
Ingresos y Gastos.
Ingresa al aula virtual y socializa sus opiniones en grupos
pequeos para analizar los clasificadores presupuestales de
Ingresos y Gastos.
Semana 5
En clase presencial, realiza la Lectura N 5 Presupuesto por
Resultados.
En clase presencial, elabora la tarea respecto a las
caractersticas, objetivos del Presupuesto por Resultados y
la exponen.
118

En aula virtual resuelve la I Tarea de Investigacin


Formativa, elaborando un
informe descriptivo sobre
Presupuestos por Resultados.
Semana 6
Realiza la Lectura N 6 Presupuesto de Ventas
En clase presencial resuelve las prcticas del Presupuesto de
Ventas
Semana 7
Realiza la Lectura N 7 Presupuesto de Produccin
En clase presencial resuelve las practicas del Presupuesto de
Produccin
Elabora un mapa conceptual utilizando Cmap Tools,
respecto a los clasificadores presupuestales; ingresa al aula
virtual y sube la tarea.
d) Interaccin:
Naturaleza del Curso
Socializa sus opiniones en el foro de discusin y participa en el
plenario, respecto a los clasificadores presupuestales.
Responsabilidad Social
Socializa sus opiniones en el Primer Foro de RSU,
respondiendo lo siguiente: Cules son los objetivos que el
Gobierno prioriza para la disminucin de la pobreza y la
desnutricin infantil?
e) Resultados:
Naturaleza del Curso
Responde a las preguntas formuladas en la Tarea N 7.
Investigacin Formativa
Elabora la Primera Tarea de Investigacin Formativa sobre:
Informe Descriptivo
f) Evaluacin:
Rbrica de evaluacin de actividad
Evaluacin en Lnea.

119

Unidad II: Presupuestos Privados


Objetivos
4.5.1.3.4
Definir y manejar los conceptos e
Especficos
instrumentos en la formulacin y anlisis
de Presupuestos Privados en las diferentes
modalidades.
Objetivos
Operacionales

ACTIVIDADES,
EVALUACIN:
a) Motivacin:

4.5.1.3.4.1
Conocer los diferentes tipos de
Presupuestos Privados.
4.5.1.3.4.2 Definir y elaborar Presupuesto de
Ventas.
4.5.1.3.4.3. Definir y elaborar Presupuesto de
Produccin.
4.5.1.3.4.4. Definir y elaborar Presupuesto de Uso
de Materia Prima.
4.5.1.3.4.5. Definir y elaborar el Presupuesto de
Compras de Materia Prima.
4.5.1.3.4.6. Definir el Presupuesto de Uso de Mano
de Obra.
4.5.1.3.4.7. Definir y elaborar Presupuesto de
Gastos de Fabricacin.
4.5.1.3.4.8. Definir y elaborar el Estado de
Ganancias y Prdidas.
4.5.1.3.4.9. Definir y elaborar el Presupuesto de
Caja.
4.5.1.3.4.10. Definir la Planeacin de Utilidades y
determinar el Punto de Equilibrio.
4.5.1.3.4.11. Manejar Indicadores Financieros.
INTERACCIN,
RESULTADOS
y TIEMPO

Visualiza el video sobre Presupuesto de Mano de Obra


b) Informacin

Lectura N 8, Presupuesto de Uso de Materia Prima


Lectura N 9, Presupuesto de Compra de Materia Prima
Lectura N 10. Presupuesto de Mano de Obra
Lectura N 11: Presupuesto de Fabricacin
Lectura N 12. Estado de Ganancias y Prdidas
Lectura N 13. Presupuesto de Caja
Lectura N 14. Planeacin de Utilidades
Lectura N 15. Ratios Financieros
04
Semanas

120

c) Actividades
Semana 8
Visualiza el video de motivacin: Presupuestos,
Realiza la Lectura N 8 Presupuesto de Uso de Materia
Prima
En aula presencial elabora individualmente la Prctica sobre
Presupuesto de uso de materia prima y la presenta al
Docente Tutor.
Semana 9
En clase presencial, realiza la Lectura N 9 Presupuesto de
Compra de Materia Prima.
En aula presencial elabora individualmente la Prctica sobre
Presupuesto de compra de materia prima y la presenta al
Docente Tutor.
Semana 10
En clase presencial, realiza la Lectura N 10 Presupuesto de
Uso de Mano de Obra.
En aula presencial elabora individualmente la prctica sobre
Presupuesto de Uso de Mano de Obra y la presenta al
Docente Tutor.
En aula virtual ingresa al Foro y realiza interaccin respecto
a la II actividad de Responsabilidad Social, respondiendo a
la pregunta siguiente: Qu actividades ha programado el
Gobierno Regional de Ancash, para lograr la disminucin de
la pobreza y la desnutricin infantil?
Semana 11
Realiza la Lectura N 11 Presupuesto de Fabricacin
En aula presencial elabora individualmente la prctica sobre
Presupuesto de Fabricacin y la presenta al Docente Tutor.
Ingresa al aula virtual y socializa sus opiniones respecto a
los gastos indirectos de fabricacin por departamento.
Semana 12
En clase presencial, realiza la Lectura N 12 Estado de
Ganancias y Prdidas.
En clase presencial, elabora las prcticas de Estado de
Ganancias y Prdidas y la entrega al docente tutor.
En aula virtual resuelve la II Tarea de Investigacin
Formativa, elaborando un informe descriptivo sobre el
121

Estado de Ganancias y Prdidas de una empresa de la


localidad.
Semana 13
Realiza la Lectura N 13 Presupuesto de Caja
En clase presencial resuelve las prcticas del Presupuesto de
Caja y la entrega al Docente Tutor.
Semana 14
Realiza la Lectura N 14 Planeacin de Utilidades. Punto de
Equilibrio.
Ingresa al aula virtual y elabora un mapa conceptual
utilizando Cmap Tools, respecto a la Planeacin de
Utilidades y Punto de Equilibrio.
Semana 15
Realiza la Lectura N 15 Ratios Financieros
En clase presencial resuelve el examen escrito de la II
Unidad.
d) Interaccin:
Naturaleza del Curso
Socializa sus opiniones en el foro de discusin y participa en
el plenario, respecto a los gastos indirectos de fabricacin
por departamento
Responsabilidad Social
Socializa sus opiniones en el Segundo Foro de RSU,
respondiendo lo siguiente: Qu actividades ha programado el
Gobierno Regional de Ancash para lograr la disminucin de la
pobreza y la desnutricin infantil?
e) Resultados:
Naturaleza del Curso
Responde a las preguntas formuladas en la Tarea N 15.
Investigacin Formativa
Elabora la Segunda Tarea de Investigacin Formativa sobre:
Informe Descriptivo
122

f) Evaluacin:
Rbrica de evaluacin de actividad
Evaluacin en Lnea.
9. Bibliografa
Burbano R., Jorge E.

Presupuesto Enfoque Moderno de Planeacin y Control de Recursos.


Edicin MEGRAW MALL

Ral Crdenas Npoles Presupuestos Teora y Prctica


Segunda Edicin
Edicin Mc Graw Hill
Mallo, C.

Control de Gestin y Control Presupuestario,


Edicin MEGRAW MALL

Flores, J.

Costos y Presupuestos
Editorial Pearson
Educacin, 2007, Sexta Edicin, Mxico

Risco, A.

Presupuestos
Editorial San Marcos

Chero F. Armando

Presupuesto. Texto,
Editorial Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote, agosto 2008; Primera Edicin, Per

Chero F. Armando

Presupuesto. Gua,
Editorial Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote, agosto 2008; Primera Edicin, Per

Ley N 27209

Ley de Gestin Presupuestaria Nacional

Ley N 27658

Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del


Estado.

Ley 28411

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

Ley 29812

Ley de Presupuesto para el Ao Fiscal 2012

PAGINAS DE INTERNET
o

http://bdigital.uladech.edu.pe/repositorio/search/search.php?action=disp_results

www.mef.gob.pe

http://www.unfv.edu.pe

http://www.monografias.com

123

3. ORIENTACIONES PARA LA TUTORA

Durante el desarrollo de la asignatura se realizarn las siguientes tutoras:


Tutora asncrona: Es la comunicacin que realizar el docente tutor a travs
de foros, desde la cual usted podr realizar las consultas que estime pertinente,
sobre los temas a tratar durante el desarrollo del aprendizaje segn cada
semana de estudio.
Tutora sncrona: Es la comunicacin en lnea desde la cual usted podr
comunicarse con el docente, para realizar las consultas que usted estime
pertinente. Se realizar en la 2 semana.
Tutora presencial: Es la orientacin presencial que usted recibir en el
Centro Uladech ms cercano al lugar donde se encuentra. Estas se realizarn en
la 3 y 6 semana.
Las tutoras sealadas se organizan en el tiempo, de la siguiente manera:
1

Tutora
asncrona
(Foro)

Tutora
sncrona
(chat)

Tutora
presencial

Semanas de estudio
4
5
Tutora
asncrona
(Foro)

Tutora
asncrona
(Foro)

Tutora
Presencial

Tutora
asncrona
(Foro)

Tutora
asncrona
(Foro)

No olvide asistir a la tutora presencial y comunicarse con el docente a travs de


la tutora asncrona y sncrona.

3.1 Medios y Materiales


Materiales Fsicos:
Usted contar con la Gua y Unidades Didcticas de la asignatura
Medios virtuales:
Campus virtual denominado EVA pregrado:
Usted contar con el EVA Pregrado (Entorno Virtual Angelino). Esto quiere
decir que tendr acceso a la asignatura a travs de un campus virtual, disponible
las 24 horas del da a travs del Internet.
Ventajas del EVA (Entorno Virtual Angelino):
Comunicacin sncrona y asncrona con el docente durante cada
semana de estudio.
Asesora permanente por parte del docente.
124

Comunicacin con sus compaeros de la asignatura.


Descarga de las Actividades a desarrollar.
Envo de las Actividades a desarrollar.

Para acceder al EVA Pregrado, debe conocer la ruta web y su usuario y clave
Ruta web: http://campus.uladech.edu.pe/
Su usuario y clave es personal. Al recibir este material se le debe entregar, en un
sobre cerrado, su usuario y clave, caso contrario podr recabarlo en el siguiente
nmero telefnico gratuito a nivel nacional:
080010194
Tambin podr recurrir al servicio de comunicacin en lnea, desde la siguiente
ruta web:
http://apps.uladech.edu.pe/atenciononline/erp/client.php
ERP University:
Es un entorno virtual desde el cual usted podr hacer consultas de su situacin
administrativa y acadmica, tales como:
Perfil del estudiante.
Modificacin de datos personales.
Consolidado de evaluaciones por semestre acadmico.
Asignaturas que est cursando o ha cursado.
Proceso de Convalidacin
Registro de Pagos, etc.
Para acceder al ERP University, debe conocer la ruta web y su usuario y clave
Ruta web: http://erp.uladech.edu.pe/index.php

Seleccione la opcin
Alumno
Digite su usuario
Digite su clave
Ingrese al ERP University
125

Correo institucional:
Su usuario y clave es personal. Al recibir este material se le debe entregar, en un
sobre cerrado, su usuario y clave, caso contrario podr recabarlo en el siguiente
nmero telefnico gratuito a nivel nacional:
080010194
Tambin podr recurrir al servicio de comunicacin en lnea, desde la siguiente
ruta web:
http://apps.uladech.edu.pe/atenciononline/erp/client.php
Es el correo electrnico institucional que la Uladech Catlica le ha creado, y
desde el cual podr escribirle a sus compaeros de aula, docentes, personal
administrativo. Recuerde que este correo es de uso acadmico para nuestra
institucin.
Para acceder el correo electrnico realice lo siguiente:
1 Ingrese a la pgina web de la Uladech Catlica: www.uladech.edu.pe

2 Ingrese a
esta opcin

126

3 Ingrese a la
opcin
ingresar

4 Digite su Usuario y Clave e


ingrese a su correo

Ingrese su usuario
Ingrese su clave
Ingrese aqu

127

4. ORIENTACIONES PARA EL PROCESO DE


ENSEANZA APRENDIZAJE
A continuacin se detalla las orientaciones del aprendizaje por semana de estudio:
Unidad
Didctica

I Unidad

Objetivo Especfico

Objetivos Operacionales

-Poseer una visin


global del proceso
de aprendizaje
del curso, conocer
el Presupuesto en
su contexto
general.
- Manejar las
herramientas
para la
Programacin,
Formulacin,
Aprobacin,
Ejecucin,
Control y
Evaluacin de un
Presupuesto
Pblico.
- Conocer la
Estructura del
Presupuesto
Pblico.

- Poseer un visin global


del
proceso
de
aprendizaje del curso
- Definir el Presupuesto
en su contexto general.
Diferenciar
un
Presupuesto Pblico de
un
Presupuesto
Privado.
- Definir el Presupuesto
Pblico,
Fases,
Estructura.
-Estudiar
los
Clasificadores
de
Ingresos y Gastos del
Presupuesto Pblico
- Conocer el Presupuesto
por Resultados

Temas Ejes

Semana de
estudio

Orientaciones

- Presupuestos, conceptos
generales,
caractersticas.
- Presupuesto Pblico.
- Estructura
del

Presupuesto Pblico.
- Clasificadores
Presupuestales
de
Ingresos y Gastos.

- Presupuesto
por
a 2a - 3a
1
Resultados.
4a, 5a 6a 7a
- Presupuesto de Ventas.
- Presupuesto
de semanas
Produccin.

Inicie analizando el SPA (slabo y


Planes
de
Aprendizaje)
ingresando al EVA Pregrado
(campus virtual).

Solicite al docente el apoyo a


travs del foro de preguntas
frecuentes, que se encuentra en

Lea el SPA de la asignatura y


resuelva
las
actividades
propuestas en cada semana.
Revise las definiciones del
Presupuesto, en sus conceptos
generales, Presupuesto Pblico,
Estructura
del
Presupuesto
Pblico,
Clasificadores
Presupuestales de Ingresos y
Gastos,
Presupuestos
por
Resultados,
Presupuesto
de
Ventas
y
Presupuesto
de
Produccin.

128

Unidad
Didctica

Objetivo Especfico

Objetivos Operacionales

Temas Ejes

Semana de
estudio

Orientaciones

el campus virtual.

II Unidad

Definir y manejar
los conceptos e
instrumentos en la
formulacin
y
anlisis
de
Presupuestos

Privados en las
diferentes
modalidades

Conocer los diferentes


tipos de Presupuestos
Privados.
Definir y elaborar
Presupuesto
de
Ventas.
Definir y elaborar
Presupuesto
de
Produccin.
Definir y elaborar
Presupuesto de Uso de
Materia Prima.
Definir y elaborar el
Presupuesto
de
Compras de Materia
Prima.
Definir el Presupuesto
de Uso de Mano de
Obra.
Definir y elaborar
Presupuesto de Gastos
de Fabricacin.
Definir y elaborar el

Presupuesto de Uso de
Materia Prima
Presupuesto
de
Compra de Materia
Prima
Presupuesto de Mano
de Obra
Presupuesto
de
Fabricacin
Estado de Ganancias y
Prdidas
Presupuesto de Caja
Planeacin
de
Utilidades
Ratios Financieros

Resuelve el examen de la I
Unidad.

Lea el SPA de la asignatura y


resuelva
las
actividades
propuestas en cada semana.

Revise las definiciones del


Presupuesto
de
Ventas,
Produccin, Uso de Materia
Prima, Compra de Materia
Prima, Uso de Mano de Obra,
Presupuesto de Fabricacin,
Presupuesto de Caja, Estado de
Ganancias
y
Prdidas,
Planificacin
de
Utilidades,
Ratios Financieros.

Solicite al docente el apoyo a


travs del foro de preguntas
frecuentes, que se encuentra en
el campus virtual.

Resuelve el examen de la II
Unidad.

8a 9a 10a
11a 12a
13a 14a
15asemana

129

Unidad
Didctica

Objetivo Especfico

Objetivos Operacionales

Temas Ejes

Semana de
estudio

Orientaciones

Estado de Ganancias y
Prdidas.
Definir y elaborar el
Presupuesto de Caja.
Definir la Planeacin
de
Utilidades
y
determinar el Punto
de Equilibrio.
Manejar Indicadores
Financieros.

130

5. Evaluacin / Instrumentos de Evaluacin

Los criterios de evaluacin, tanto en la modalidad B-learning y SUA, son los


siguientes:
a.

Modalidad B-Learning (presencial)

Los criterios de evaluacin de la Modalidad Presencial, por cada Unidad Didctica o de


Aprendizaje son los siguientes:
Criterios de Evaluacin
1. Actividades prcticas y resolucin de problemas de
casos de la asignatura
2. Actividad de responsabilidad social
3. Actividad de investigacin formativa
4. Examen en lnea.

Valor
Porcentual
60%
10%
10%
20%

Los exmenes de cada unidad se llevarn a cabo en la plataforma, de acuerdo al siguiente


cronograma:

b.

Unidad

Examen en lnea

I Unidad

5 semana de estudio

II Unidad

11 semana de estudio

III Unidad

15 semana de estudio

Modalidad SUA (a Distancia)

Los criterios de evaluacin de la Modalidad a Distancia, por cada Unidad Didctica o


de Aprendizaje son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.

Criterios de Evaluacin
Actividades a distancia
Evaluaciones en las tutoras
Actividad de responsabilidad social
Actividad de investigacin formativa
Examen sumativo

Valor Porcentual
40%
20%
10%
10%
20%

Sobre las Actividades a distancia, Responsabilidad Social e Investigacin


Formativa:
Usted las encontrar en el EVA pregrado, accediendo a la presente asignatura.
Podr descargarlas desde la Semana 4 y Semana 8.

131

Las Actividades debern entregarla segn lo indica el siguiente cuadro:


Actividad N 1
Envo en la 4 semana de estudio.

Actividad N 2
Envo en la 8 semana de estudio.

Medio de envo: va campus virtual Medio de envo: va campus virtual


del EVA pregrado.
del EVA pregrado.
Sobre las evaluaciones en la Tutora:
Hace referencia a las tutoras presenciales de la asignatura, las cuales se darn segn se
indica en el siguiente cuadro
1 Tutora Presencial
3 semana de estudio

2 Tutora Presencial
6 semana de estudio

El Centro Uladech le indicar el da y hora exacta.


Las tutoras presenciales sern evaluadas; no deje de asistir a ellas y solicitar a la
administracin del Centro Uladech la fecha, hora y el aula donde se realizarn las tutoras.
Sobre los exmenes sumativos:
Vienen a ser los exmenes que usted tendr que rendir como lo indica el siguiente cuadro:

Examen en lnea
4 semana de estudio
El examen estar
disponible en el EVA
pregrado, en la 4 semana
de estudio.

Examen presencial
8 semana de estudio
El examen lo rendir en
forma presencial en el
Centro Uladech.

Para rendir el examen en lnea, tendr que acceder al Eva Pregrado (campus virtual).
Para rendir el examen presencial, debe conocer el Centro Uladech, el lugar, el aula y la
hora exacta del examen presencial, la administracin de su Centro Uladech, le indicar
con precisin.

132

5.1. Rubricas de evaluacin.


5.1.1. Rbrica para Foros
Criterios
Intervenciones
en los debates

Importancia del
tema y nuevas
ideas

Deficiente
No realiz ninguna
intervencin o no
responde al tema
del foro

Regular
Intervencin que
aporta a la
discusin pero no
toma en cuenta las
de otros
participantes o se
realiz fuera del
plazo.

Bueno
Intervencin que
toma en cuenta las
ideas de otros
participantes y
lleva a explorar
respuestas a los
interrogantes o
asuntos que se
discuten.

Eficiente
Intervencin que
relaciona lo ya
aportado,
construye sobre lo
dicho y sirve de
base para la
reflexin por parte
de otros
participantes.

(0 puntos)
Realiza la
intervencin pero
no muestra inters
por el tema y
tampoco aporta
ideas.

(3 punto)
La intervencin
muestra algn
inters en el tema,
pero no aporta
nuevas ideas.

(4 puntos)
La intervencin
muestra la
importancia del
tema, aporta
nuevas ideas pero
no las justifica.

(5 puntos)
La intervencin
muestra la
importancia del
tema, aporta
nuevas ideas y las
justifica.

(4 puntos)
Las
Intervenciones son
claras, concisas y
respetuosas.

(5 puntos)
Las
Intervenciones son
muy claras,
concisas y
respetuosas.

(4 puntos)
Establece un
dilogo con los
compaeros y el
tutor, aporta en la
construccin de
nuevas ideas.

(5 puntos)
Establece un
dilogo con los
compaeros y el
tutor, debatiendo y
defendiendo ideas y
construyendo
nuevos aportes en
conjunto.

(0 puntos)
Calidad de las
Intervenciones

Las
Intervenciones no
son claras, concisas
ni respetuosas.
(0 puntos)

Interaccin con
los compaeros
y
el tutor

No establece un
dilogo con los
compaeros ni el
tutor.

(0 puntos)

(3 punto)
Las
Intervenciones son
poco claras,
concisas y
respetuosas.
(3 punto)
No logra establecer
Acertadamente un
dilogo con los
compaeros y el
tutor, el aporte en
la construccin de
nuevas ideas es
poco.
(3 punto)

(4 puntos)

(5 puntos)

133

5.1.2. Rbrica para Tarea


Criterios

Deficiente
La tarea no contiene
portada.

Regular
Bueno
Aunque presenta
Presenta portada slo
portada o no contiene el con una de los criterios
nombre de la
solicitados.
institucin, o no
contiene el logotipo de
la Universidad y de la
Escuela.

Eficiente
Presenta portada con
nombre y logotipo de la
Institucin y de la
Escuela de acuerdo con
lo solicitado.

( 0 puntos)
La tarea no contiene
ndice.

(1 puntos)
Aunque presenta tabla
de contenidos o ndice,
sta no corresponde
con partes de la tarea o
no presenta nmero de
pginas o stas no
coinciden.

( 2 puntos)
La tabla de contenido o
ndice presenta el
nmero de pginas y la
paginacin coincide con
lo que se presenta.

Aspectos de forma y
presentacin del tema

( 0 puntos)
La tarea no presenta
conclusiones de acuerdo
al tema desarrollado.
(0 puntos)
La tarea presenta
deficiencias en la
redaccin.

Redaccin, ortografa y
gramtica

(0 puntos)
La tarea presenta
muchos errores
ortogrficos y
deficiencias en
gramtica.

(1 puntos)

( 1 puntos)
Presenta conclusiones y
Presenta conclusiones a considera algunos
medias y no considera aspectos ms relevantes
todos los aspectos ms
de cada tem.
relevantes de cada tem.

( 2 puntos)
La tarea presenta
conclusiones de
acuerdo con lo
solicitado.

(4 puntos)
( 5 puntos)
La redaccin es buena, las
La tarea presenta una
ideas estn
mediana articulacin de
correlacionadas, pero no
las ideas y su
es coherente con el
estructura.
cuerpo de la tarea.

(3 puntos)
La tarea presenta pocos
errores de ortografa y
deficiencias
gramaticales.

( 0 puntos)
La tarea no contiene
referencias de imgenes
y contenidos

( 1 puntos)
Aunque presenta
referencias de imgenes
y contenidos, stas no
estn acordes con las
normas APA ni
Vancouver.

(0 puntos)

( 1 puntos)

Referencias

( 1 punto)
La tabla de contenido o
ndice presenta el nmero
de pginas y la
paginacin no coincide
con lo que se presenta.

(6 puntos)
La redaccin es buena,
las ideas estn
correlacionadas, el
cuerpo de la tarea es
coherente en su
totalidad.

(4 puntos)
La tarea presenta menos
de dos errores de
ortografa y deficiencias
gramaticales.

( 5 puntos)
La tarea no presenta
errores ortogrficos ni
gramaticales.

(2 puntos).
Presenta referencias de
uno de los criterios
solicitados de acuerdo a
las normas APA o
Vancouver.

(2 puntos).
Presenta referencias de
imgenes y contenidos
de acuerdo a las
normas APA o
Vancouver.

(2 puntos).

(3 puntos).

134

5.1.3. Para Exposicin Presencial

CRITERIOS
1. PRESENTACIN
PUNTUALIDAD

2. CLARIDAD : BUENA
PRONUNCIACIN

3. FLUIDEZ EN LA
EXPOSCIN:
SEGURIDAD.

4. LA PONENCIA
ABARCA TODOS LOS
PUNTOS Y TEMAS
INHERENTES AL
TEMA TRATADO.
5. USO DE
INSTRUMENTOS DE
APOYO

6. VOCABULARIO

7. REALIZA
RETROALIMENTACI
N

8. ACIERTO PARA
RESPONDER LAS
PREGUNTAS
PLANTEADAS POR
EL AUDITORIO

MUY BUENO
La presentacin es
con ropa formal y
llega
puntualmente.

REGULAR
La presentacin es
con ropa formal y
llega tarde o la
presentacin es con
ropa informal y
llega temprano.

2
Habla claramente
todo el tiempo:
tiene buena
pronunciacin.
2
Expone
fluidamente
demostrando
seguridad.

1
Habla claramente
la mayor parte del
tiempo.

2
Abarca los puntos
importantes
relacionados con
el tema.
4
Usa
adecuadamente el
material de apoyo,
demostrando
coherencia entre
este y el tema.
2
Usa nuevas
palabras y las
define.
2
Realiza
retroalimentacin
y aclara todas las
dudas planteadas
por los oyentes.
3
Responde
acertadamente
todas
las
preguntas de los
oyentes.
3

1
Expone con alguna
inseguridad.
1

DEFICIENTE
La presentacin es
con ropa informal y
llega tarde

0
No se le puede
entender: no tiene
buena
pronunciacin.
0
Tiene
dificultad
para exponer el
tema,
demuestra
inseguridad.
0

Trata la mayora de
puntos importantes
relacionados con el
tema.

No trata todos los


puntos importantes
del tema.

3
Existe coherencia
entre el material de
apoyo y lo usa
mayormente de
forma adecuada.
1

0
El material de
apoyo no es
coherente con el
tema.

Usa
nuevas
palabras pero solo
define algunas.
1
Realiza
retroalimentacin y
aclara algunas
dudas.

0
No usa nuevas
palabras.
0
No realiza
retroalimentacin.

0
2
Responde algunas
preguntas de los
oyentes.
2

No responde las
preguntas de los
oyentes.
0

135

6. Autoevaluacin
6.1. I Unidad
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de
accin, refiere a:
Principios de la presupuestacin b) Limitacin de los presupuestos
e) Ventaja de los Presupuestos
d) Importancia de los presupuestos
f) Ninguno
Comunicacin, es:
f)
g)
h)
i)
j)

Es un Principios de la Presupuestacin
Es una ventaja de los presupuestos
Es una caracterstica del Presupuesto Pblico
Es un objetivo del Presupuesto Pblico
Ninguno

3. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la


respuesta es falsa:
Se establecen normas que regulan la ejecucin y evaluacin y fijan
responsabilidades por el manejo del presupuesto, es una caracterstica del
presupuesto pblico.
V

4. Conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas


que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos (02 pts)
a) Presupuestos
c) Administracin Financiera

b) Presupuesto Pblico
e) Ninguna de las anteriores

5. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la


respuesta es falsa:
Simetra entre ingresos y gastos, es un fin de los clasificadores
presupuestarios:
V
8.

Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:


Computadoras
S/
89,254,467
Impresoras
S/.
3,865,487
Scanner
S/.
2968
136

Cul ser el PV, y el presupuesto sumario de ventas para el siguiente ao de


cada artculo, si se espera una TFV DEL 21.5% + Comisiones y Publicidad,
una TFE DEL 13.2% por efectos de devaluacin de Moneda y una TFA DEL
2.78% por cambio de poltica de mercado.
9.

Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:


-

Computadoras
Impresoras
Scanner
Art.
Computadoras
Impresoras
Scanner

:
:
:

183478
125797
58963

Histrico (stock)
42377
36789
13589

Final
36897
25347
17854

Se solicita:
2.
Presupuesto de Produccin

137

6.2. II Unidad
1. Con

los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:


Presupuesto de produccin
Presupuesto de Uso de Materia Prima
Presupuesto de Compra de Materia Prima
Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Presupuesto de Fabricacin

Presupuesto de Ventas (Unidades)


Art.
Mesas
Carpetas
Sillas
Escritorio
Mdulo

Unidades
2834
12345
11336
1200
834

Inventario
Art.

Histrico
(stock)

Mesas
Carpetas
Sillas
Escritorio
Mdulo

Final

34
1589
1289
347
55

38
1654
1297
365
59

Uso de Materia Prima

Madera
Frmica
Kola
Clavos
Pintura

Mesa

Carpeta

Silla

Escritorio

Mdulo

5
2
2
40
1

4
1
3
55
2

3
0
1
24
0.5

7
3
4
50
3

6
2
2
41
2

Precio de Compra de Materia Prima


S/.
Madera
Frmica
Kola
Clavos
Pintura

16.10
4.70
3.97
0.01
18.64

Inventario de Materia Prima


Art.
Histrico
(stock)
Madera
448

Final
453
138

Frmica
Kola
Clavos
Pintura

95
18
59
31

98
22
67
32

Mano de Obra

Dpto.
Fabricacin
Dpto.
Acabado

S/.
Hra.

Mesa

Carpeta

Silla

Escritorio

Mdulo

8.00

11.00

Gastos de Fabricacin:
M.O.I.
=
Cargas Sociales
=
Mantenimiento
=
Energa Elctrica
=
Otros
=
Gastos Fijos
Alquiler local

Mesa
300

S/.0.20
S/.0.13
S/.0.05
S/.0.10
S/.0.20
Carpeta
300

Silla
Escritorio
300
300

Mdulo
300

2. El Contador de la Empresa xxx, debe presentar un flujo de caja para el perodo


enero a junio 2013 y demostrar que puede afrontar un financiamiento en el
mes de mayo por S/. 60,000 y amortizar mensualmente el importe de
S/.10,000.00.
Se cuenta con los siguientes datos:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

VENTA
COMPRAS
12867
3453
13689
3685
14286
3980
14789
4164
15243
4536
16057
4748

1. En el mes de febrero se cobrar a un cliente una factura por S/3800


2. Gastos de administracin S/1200
3. Se cancela una deuda en el mes de abril por S/.1850
4. Se paga planilla de trabajadores por S/. 60,000
5. Se paga impuestos a la renta en base a un coeficiente de 0.0199
6. En el mes de junio se paga a terceras personas S/. 1200
7. En el mes de mayo un socio cancela prstamo por S/. 3800
8. Los trabajadores estn afiliados a la ONP
9. Las deudas correspondientes al mes de diciembre 2012 fueron:

139

ESSALUD
ONP
I.G.V.
IR

623
920
1200
432

10. En el mes de junio se compra equipos por Se/.25,000


11. El saldo final es de S/. 25000 al 31 de diciembre 2012

140

7. Solucionario de la Autoevaluacin
Primera Unidad
1
2

d
a

4
5

c
Verdader0

6.
DATOS
Computadoras
VR::
TFV:
TFE:
TFA:
DESARROLLO
PV = 89254467(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028)

Impresoras
VR::
TFV:
TFE:
TFA:

89254467
21.5
13.2
2.78

0.215
0.132
0.028

126171503.71

3865487
21.5
13.2
2.78

0.215
0.132
0.028

141

DESARROLLO
PV = 3865487(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028)

Scanner
VR::
TFV:
TFE:
TFA:
DESARROLLO
PV = 2968(1+0.215) (1+0.132) (1+0.028)

5464312.59

2968
21.5
13.2
2.78

0.215
0.132
0.028

4195.61

7. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Presupuesto deVentas = PV en Unidades


+Inventario Final
= IF en Unidades
-Inventario Inicial
= II en Unidades
= Presupuesto de Produccin = PP en Unidades

Ventas
(+) Inventario Final
(-) Inventario Inicial
Total Unidades Requeridas

Computadoras Impresoras
183478
125797
36897
25347
220375
151144
-42377
-36789
177998
114355

Scanner
58963
17854
76817
-13589
63228

142

Segunda Unidad
1.
Presupuesto de Ventas
Art.
Mesas
Carpetas
Sillas
Escritorios
Mdulos

Unidades
2834
12345
11336
1200
834

Inventario
Art.

Mesas
Carpetas
Sillas
Escritorios
Mdulos

Histrico
(stock)
34
1589
1289
347
55

Final

38
1654
1297
365
59

Presupuestos

Uso de Materia Prima

Madera
Frmica
Kola
Clavos
Pintura

Mesa

Carpeta

Silla

Escritorio

Mdulo

5
2
2
40
1

4
1
3
55
2

3
0
1
24
0.5

7
3
4
50
3

6
2
2
41
2

Precio Compra de Materia


Prima
S/.
Madera
16.1
Frmica
4.70
Kola
3.97
Clavos
0.01
Pintura
18.64
Inventario de Materia Prima
Art.
Histrico
(Stock)
Final
Madera
448
Frmica
95
Kola
18
Clavos
59
Pintura
31

453
98
22
67
32

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Presupuestos

Mano de Obra
S/. Hra.
Dpto. Fabricacin
Dpto. Acabado

Mesa

8
11

Carpeta
3
2

5
3

Gastos de fabricacin:
M.O.I.
Cargas Sociales
Mantenimiento
Energa Elct.
Otros

0.20
0.13
0.05
0.10
0.20

Gastos Fijos:
Mesa
Carpeta
Silla
Escritorio
Mdulo

:
:
:
:
:

300
300
300
300
300

Presupuesto deVentas = PV en Unidades


+Inventario Final
= IF en Unidades
-Inventario Inicial
= II en Unidades
= Presupuesto de Produccin = PP en Unidades
_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Silla

Escritorio Mdulo
2
2

6
5

5
6

Presupuestos

Mesa
Ventas
(+) Inventario Final
(-) Inventario Inicial
Total Unidades
Requeridas

Carpeta

Silla

Escritorio

2834
38
2872
-34

12345
1654
13999
-1589

11336
1297
12633
-1289

1200
365
1565
-347

834
59
893
-55

2838

12410

11344

1218

838

X
X
X
X
X

5
4
3
7
6

14,190
49,640
34,032
8,526
5,028
111,416.00

X
X
X
X
X

2
1
0
3
2

5,676
12,410
0
3,654
1,676
23,416.00

"Madera"
Mesas
2,838.00
Carpetas
12,410.00
Sillas
11,344.00
Escritorios
1,218.00
Mdulos
838.00
Total Unidades de Materia Prima
"Frmica"
Mesas
2,838.00
Carpetas
12,410.00
Sillas
11,344.00
Escritorios
1,218.00
Mdulos
838.00
Total Unidades de Materia Prima

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Mdulo

Presupuestos

"Kola"
Mesas
2,838.00
Carpetas
12,410.00
Sillas
11,344.00
Escritorios
1,218.00
Mdulos
838.00
Total Unidades de Materia Prima

X
X
X
X
X

2
3
1
4
2

5,676
37,230
11,344
4,872
1,676
60,798.00

X
X
X
X
X

40
55
24
50
41

113,520
682,550
272,256
60,900
34,358
1,163,584

X
X
X
X
X

1
2
0.5
3
2

2,838
24,820
5,672
3,654
1,676
38,660

"Clavos"
Mesas
2,838.00
Carpetas
12,410.00
Sillas
11,344.00
Escritorios
1,218.00
Mdulos
838.00
Total Unidades de Materia Prima
"Pintura"
Mesas
2,838.00
Carpetas
12,410.00
Sillas
11,344.00
Escritorios
1,218.00
Mdulos
838.00
Total Unidades de Materia Prima

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Presupuestos

Presupuesto de Compra de Materia Prima


Madera
Consumo de Materia Prima

1,163,584

38,660

453

98

22

67

32

111,869

23514

60820

1163651

38692

-448

-95

-18

-59

-31

111421

23419

60802

1163592

38661

16.10

4.70

3.97

0.01

18.64

1793878

110069.3

241384

11635.92

720641

=
=
=
=
=

1793878.1
110069.3
241383.94
11635.92
720641.04
2877608.3

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Pintura

60,798

TOTAL DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA


Madera
Frmica
Kola
Clavos
Pintura
TOTAL

Clavos

23,416

- Inventario Inicial

x Costo de Compra

Kola

111,416

+ Inventario Final

N de Unidades a Comprar

Frmica

Presupuestos

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA


Departamento "Fabricacin"
Mesa
2838
Carpeta
12410
Silla
11344
Escritorio
1218
Mdulo
838

*
*
*
*
*

3
5
2
6
5

Costo de Mano de Obra


TOTAL
Departamento "Acabado"
Mesa
Carpeta
Silla
Escritorio
Mdulo

8.00
838000

2838
12410
11344
1218
838

*
*
*
*
*

2
3
2
5
6

Costo de Mano de Obra


TOTAL
TOTAL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Departamento 1
=
838000
Departamento 2
=
843832
Total
1681832

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

8514
62050
22688
7308
4190
104750

5676
37230
22688
6090
5028
76712
11.00
843832

Presupuestos

Presupuesto de Fabricacin
Gastos Variables
Produccin
M.O.I.
0.20
Contribucin
0.13
Mantenimiento
0.05
Energa elctrica
0.10
Otros
0.20
Total Gastos Variables de
Fabricacin
+ Gastos Fijos
Total Presupuesto de Fabricacin

Mesa
Carpeta
2838
12410
567.6
2482
368.94
1613.3
141.9
620.5
283.8
1241
567.6
2482
1930
300
2230

8438.8
300
8739

2.
MES

Eneo
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

VENTAS COMPRAS

12867

3453

13689

3685

14286

3980

14789

4164

15243

4536

16057

4748

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Sillas
Escritorio Mdulo
11344
1218
838
2268.8
243.6
167.6
1474.72
158.34
108.9
567.2
60.9
41.9
1134.4
121.8
83.8
2268.8
243.6
167.6
7713.92
300
8014

828.24
300
1128

569.8
300
870

Presupuestos

CUADRO DE DETERMINACION DE IGV

VENTAS
12867
13689
14286
14789
15243
16057

IGV

COMPRAS
3453
3685
3980
4164
4536
4748

2316.06
2464.02
2571.48
2662.02
2743.74
2890.26

IGV

A PAGAR

621.54
663.3
716.4
749.52
816.48

1694.52
1800.72
1855.08
1912.5
1927.26

854.64

2035.62

DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA


MES
VENTAS
IMPUESTO
RESULTANTE
FACTOR
12867
Enero
0.0199
256

Febrero
Marzo
Abril
Mayo

13689

0.0199

272

14286

0.0199

284

14789

0.0199

294

15243

0.0199

303

Junio

16057

0.0199

320

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

Presupuestos

PAGO DE IGV

PERIODO

PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA

MES DE
PAGO

Eneo
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Junio

Julio

Junio

IMPORTE

PERIODO

1694.52
1800.72
1855.08
1912.5
1927.26
2035.62

MES DE
PAGO

Eneo
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Junio

Julio

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
SOCIAL
NETO A
PAGAR

ESSALUD
APORTACIN
(9%)

SUELDOS

DCTO. 13%

6000

780

5220

540

6000

780

5220

540

6000

780

5220

540

6000

780

5220

540

6000

780

5220

6000

780

5220

MES

MES DE
PAGO

ESSALUD

SNP

Febrero
Marzo
Abril
Mayo

540

780

540

780

540

780

540

780

540

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Junio

540

780

540

Junio

Julio

540

780

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete

256
272
284
294
303
320

Junio

PLANILLA DE REMUNERACIONS
MES

IMPORTE

Presupuestos

Flujo de Caja
DETALLE
INGRESOS
Inicial
Ventas
Facturas x Cobrar
Canc. Prstamo Socio
Prstamo
Total Ingresos
EGRESOS
Canc. de factura
Compras
Rem. x pagar
Gastos
Administrativos
Compra Activo Fijo
Tributos: IGV
Impuesto a la Renta
Essalud
ONP
Amortizacin
Pago a Terceros
Total Egresos
Saldo Final

Enero
25000
15183.06

Febrero
25893.52
16153.02
3800

Marzo

Abril

Mayo

Junio

31807.67
16857.48

34155.6156
17451.02

34963.74
17986.74

101451.2
18947.26

120398.5

40183.1

45846.54

48665.1

51606.636

3800
60000
116750

4074.54
5220

4348.3
5220

4696.4
5220

1850
4913.52
5220

5352.48
5220

5602.64
5220

1200

1200

1200

1200

1200

1200
432
623
1540

1694.52
256
540
780

1800.72
272
540
780

1855.08
284
540
780

1912.5
294
540
780

1200
25000
1927.26
303
540
780

14289.5
25893.5

14038.87
31807.67

14509.5
34155.6

16642.891
34963.744

15299.3
101451

1200
41773.24
78625.23

_____________________________________________________________________________

Lic. Mara Irene Dioses Navarrete