P. 1
Daftar Undeductible Expenses (Biaya Fiskal)

Daftar Undeductible Expenses (Biaya Fiskal)

|Views: 5,077|Likes:
Dipublikasikan oleh Ditya Anggriawan

More info:

Published by: Ditya Anggriawan on May 22, 2010
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/09/2013

pdf

text

original

DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA 1. Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan - Prinsip Realisasi - Konservatis/Penyisihan 2. Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan yang Bukan Obyek Pajak atau Pengenaan PPh-nya Final 3. Gaji/Upah 4. Tunjangan PPh Pasal 21 5. PPh Dibayar Perusahaan 6. Premi Asuransi Jiwa Pegawai Dibayar Perusahaan Sepanjang Menambah Penghasilan Pegawai 7. Premi Asuransi Jiwa Pemilik/Pemegang Saham dan Keluarganya 8. Iuran Jamsostek a. Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) b. Jaminan Kematian (JKM) c. Jaminan Pelayanan Kesehatan d. Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) (Jamsostek) : - Dibayar Perusahaan Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk Menghitung PPh Pasal 21 9. Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Disahkan Menteri Keuangan - Dibayar Perusahaan Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk Menghitung PPh Pasal 21 Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Belum Disahkan Menteri Keuangan Tunjangan Hari Raya Uang Lembur Pengobatan a. Cuma-Cuma (Langsung ke Rumah Sakit) b. Penggantian Pengobatan c. Tunjangan Pengobatan Pemberian Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan (Misal Makan/Minum, Beras dsb) Pemberian Makan kepada Crew Kapal dan Pesawat dalam Perjalanan Pemberian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan a. Pengeluaran untuk Penyediaan Makanan/Minuman bagi Seluruh Pegawai, termasuk Dewan Direksi dan Dewan Komisaris di Tempat Kerja b. Penggantian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di Daerah Tertentu - Tempat Tinggal/Perumahan Pegawai Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia - Pelayanan Kesehatan Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia - Pendidikan Pegawai dan Keluargaya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia - Pengangkutan bagi Pegawai dan Keluarganya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia - Olahraga bagi Pegawai dan Keluarganya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia. Sarana Olahraga Tidak Termasuk Golf, Boating, Pacuan Kuda c. Dalam Rangka dan Berkaitan dengan Pelaksanaan Kerja Beban Antar Jemput Karyawan Penyediaan Makan/Minum untuk Awak Kapal dan Pesawat V V V V V V V V V V V V PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 V V V V V V V V PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 DEDUCTIBLE NON DEDUCTIBLE KETERANGAN DASAR HUKUM

V V V V V V PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21

Pasal 28 UU KUP Pasal 28 UU KUP

Pasal 6 Huruf a UU PPh Kep-545/PJ./2000 Pasal 9 Huruf h UU PPh Kep-545/PJ./2000 Pasal 9 Huruf d UU PPh Pasal 9 Huruf j UU PPh PP No.14 tahun 1993 Pasal 9 Huruf d UU PPh PP No.14 tahun 1993 PP No.14 tahun 1993 PP No.14 tahun 1993 Pasal 6 Huruf a UU PPh Kep-545/PJ./2000 Kep-545/PJ./2000 Kep-545/PJ./2000 Kep-545/PJ./2000 Pasal 6 Huruf c UU PPh Pasal 6 Huruf a UU PPh Pasal 6 Huruf a UU PPh Pasal 6 Huruf a UU PPh Pasal 6 Huruf e UU PPh Kep-545/PJ./2000 Kep-545/PJ./2000 Pasal 9 Huruf e UU PPh 466/KMK.04/2000

10. 11. 12. 13.

14. 15. 16.

V

466/KMK.04/2000 466/KMK.04/2000

V V V V

466/KMK.04/2000 466/KMK.04/2000 466/KMK.04/2000 466/KMK.04/2000

V

466/KMK.04/2000

Kep-220/PJ./2002 Kep-220/PJ./2002 466/KMK.04/2000

d. Untuk Keamanan/Keselamatan Kerja yang Diwajibkan, Misalnya Pakaian dan Peralatan bagi Pegawai Pemadam Kebakaran, Proyek, Pakaian Seragam Pabrik, Hansip/Satpam e. Berkenaan dengan Situasi Lingkungan, Misal :

V

Kep-213/PJ./2001 Kep-213/PJ./2001

Page 1 of 5

DAFTAR BIAYA FISKAL
BEBAN USAHA - Pakaian Seragam Pegawai Hotel/Penyiar TV - Makan Tambahan bagi Operator Komputer/Pengetik - Makan/Minum Cuma-Cuma bagi Pegawai Restoran 17. Pembebanan yang Masa Manfaatnya Lebih dari Satu Tahun, dengan Cara Penyusutan Sesuai Pasal 11 UU No.17 Tahun 2000 18. Cuti Pegawai a. Diberikan Uang Cuti b. Tunjangan Cuti c. Dibayar Perusahaan 19. Perjalanan Dinas Pegawai a. Didukung Bukti-Bukti yang Sah/Dipertanggung jawabkan b. Lumpsum (Tidak Didukung Bukti-Bukti) c. Lumpsum Dianggap Honor Pegawai d. Honor/Uang Saku e. Fiskal Luar Negeri Dibayar Perusahaan, Merupakan PPh Pasal 25 Dibayar dengan SSP, Ditulis Nama Pegawai q.q. Nama Perusahaan dengan NPWP Perusahaan atau dengan Tanda Bukti FLN f. 19. Biaya Piknik/Rekreasi V V V DEDUCTIBLE V V V V NON DEDUCTIBLE KETERANGAN DASAR HUKUM Kep-213/PJ./2001 Kep-213/PJ./2001 Kep-213/PJ./2001 Pasal 6 Ayat (1) UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Kep-545/PJ./2000 Pasal 9 Huruf e UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Pasal 9 Huruf e UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh

V V V V V

PPh Pasal 21 PPh Pasal 21

PPh Pasal 21 PPh Pasal 21

V

PP No.42 tahun 2000

V PPh Pasal 21 PPh Pasal 23 (kepada Pemegang Saham

Pasal 9 Huruf e UU PPh Kep-545/PJ./2000 Pasal 9 Ayat (1) UU PPh SE-11/PJ.42/1992 Pasal 6 Ayat (1) UU PPh PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 Pasal 6 Ayat (1) UU PPh Kep-545/PJ./2000 Kep-545/PJ./2000 PPh Pasal 21 Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh

Bonus atas Prestasi Kerja yang Dibebankan pada Tahun Berjalan

20. Pembagian Laba berupa Bonus, Tantiem, Gratifikasi, Jasa Produksi yang Dibebankan Laba Ditahan (Retained Earning)

V

21. Biaya Seminar, Penataran, Kursus (Pendidikan) di Dalam Negeri. 22. Honor/Uang Saku Pegawai yang Mengikuti Seminar dsb 23. Bea Siswa a. Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan b. Tidak Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan (Sumbangan) 24. Sumbangan ke Karyawan dalam Bentuk Uang 25. Kendaraan Perusahaan yang Dibawa Pulang dan Dikuasai Pegawai :

V V V V V

a. Penyusutan b. Biaya Reparasi/Pemeliharaan c. Bahan Bakar/Oli dsb 26. Perumahan Perusahaan dan Asrama a. Pegawai yang Menempati Tidak Diberi Tunjangan Perumahan - Penyusutan Rumah - Biaya Eksploitasi Rumah b. Pegawai yang Menempati Diberi Tunjangan Perumahan Minimal Sebesar Biaya Penyusutan dan Biaya Eksploitasi - Tunjangan Perumahan - Biaya Penyusutan Rumah - Biaya Eksploitasi Rumah 27. Mess untuk Transit, Pendidikan (Sementara) a. Biaya Penyusutan b. Biaya Eksploitasi 28. Sewa Rumah Pegawai yang Tidak Diberi Tunjangan Sewa Minimal Sebesar Sewa Rumah Tersebut 29. PPh Sewa Rumah Dibayar Perusahaan 30. Diberikan Uang Sewa Rumah 31. Uang Pesangon 32. Upah Borongan Pekerjaan ke Orang Pribadi 33. Imbalan ke Pegawai yang Merupakan Pemegang Saham (25% Ke Atas) V V V

V V V

Pasal 6 Ayat (1) Huruf b UU PPh

V V

Penjelasan Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPh jo Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh PPh Pasal 21

V V V V V V V

466/KMK.04/2000

PPh Pasal 4 (2)

Pasal 9 Huruf e UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Kep-545/PJ./2000 Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh

PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21

Page 2 of 5

DAFTAR BIAYA FISKAL
BEBAN USAHA a. Gaji yang Wajar b. Imbalan di Atas Kewajaran c. Deviden Terselubung - Premi Asuransi Jiwa - Biaya Listrik, Telepon Rumah Pribadi - Biaya Pemeliharaan Mobil Pribadi - PPB Rumah Pribadi - Pengeluaran Perusahaan untuk Keperluan Pribadi - Pembagian Laba Secara Langsung/Tidak Langsung 34. Gaji yang Dibayarkan ke Anggota/Sekutu Persekutuan, CV, Firma 35. Beban Bunga Biaya Bunga untuk Memperoleh Penghasilan yang Merupakan a. Obyek Pajak Bunga atas Pinjaman yang Digunakan untuk Membeli Saham yang Sudah Beredar atau untuk Melakukan Akuisisi Saham b. Milik Pemegang Saham (Penyertaan Dalam Negeri) bagi PT DN, BUMN/D, Koperasi, Yayasan : c. Dibebankan pada Tahun Ybs Dikapitalisasi pada Harga Perolehan Investasi Saham V V V DEDUCTIBLE V V V V V V V V V NON DEDUCTIBLE KETERANGAN PPh Pasal 21 PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 DASAR HUKUM Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf j UU PPh

V

Pasal 6 UU PPh

PP No.138 tahun 2000

PP No.138 tahun 2000 PP No.138 tahun 2000 PP No.138 tahun 2000

Biaya Bunga atas Pinjaman untuk Melakukan Penyertaan pada Perusahaan yang Baru Didirikan atau Mengambil Right Issue

Biaya Bunga Selama Masa Konstruksi Tidak Boleh Dibebankan d. pada Tahun Ybs Tetapi Menambah Harga Perolehan Aktiva Tetap Biaya Bunga Jika Ada Penghasilan Bunga Deposito/Tabungan e. yang Sudah Dikenakan PPh Final, Tidak Semua Biaya Bunga Dapat Dibebankan f. Biaya Bunga atas Pinjaman untuk Keperluan Pribadi g. Pembayaran Bunga Ke Bank-Bank di Indonesia Ke Bukan Bank Ke WP LN Non Tax Treaty Ke WP LN Tax Treaty Ke Pemegang Saham/Hubungan Istimewa * Wajar * Tidak Wajar (Selisihnya) 36. Beban Sewa selain Tanah dan/atau Bangunan a. Ke WP DN Orang Pribadi b. Ke WP DN Badan/BUT 37. Beban Sewa Tanah dan/atau Bangunan a. Ke WP DN Orang Pribadi b. Ke WP DN Badan/BUT 38. Biaya Royalti a. Ke WP DN b. Ke WP LN Non Tax Treaty c. Ke WP LN Tax Treaty 39. Jasa Manajemen-WPDN, Pemberian Jasa dengan Ikut Serta Secara Langsung Melaksanakan Manajemen 40. Jasa Teknik WPDN Pemberian Jasa dalam Bentuk Pemberian Informasi yang Berkenaan dengan Pengalaman di Bidang Industri, Perdagangan, Ilmu Pengetahuan : a. Penelitian Tanah b. Pembuatan Design Bangunan c. Pengawasan Pelaksanaan Bangunan d. Informasi Teknik : Gambar, Petunjuk Produksi, Perhitungan Dsb

V PP No.138 tahun 2000 jo SE-46/PJ.4/1995 V Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPh Pasal 23 UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Pasal 26 UU PPh Surat Keterangan Tarif PPh Ps.26 Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh Pasal 9 Ayat (1) UU PPh Pasal 4 PP 138 Tahun 2000

V V V V PPh Pasal 23 PPh Pasal 26 PPh Pasal 26

V V

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23

V V

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23

V V V V V V

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 Pasal 6 UU PPh PPh Pasal 23 PPh Pasal 26 SKD Pasal 26 PPh Pasal 23 Pasal 6 UU PPh

V V V V V Page 3 of 5

PPh Pasal 23

Pasal 6 UU PPh

DAFTAR BIAYA FISKAL
BEBAN USAHA e. Latihan Teknik f. Informasi Bidang Manajemen g. Jasa Rekruitment Pegawai 40. Jasa Konstruksi a. Jasa Perencanaan Konstruksi b. Jasa Pelaksanaan Konstruksi c. Jasa Pengawasan Konstruksi 41. Jasa Konsultan Selain Konsultan Hukum dan Pajak 42. Pembayaran Jasa ke Luar Negeri (Seluruh Pekerjaan Dilakukan di Luar Negeri) a. Negara Non Tax Treaty b. Negara Tax Treaty 43. Beban Litbang yang Dilakukan di Indonesia dalam Jumlah yang Wajar untuk Menemukan Teknologi/Sistem Baru bagi Pengembangan Perusahaan : a. Penyusutan Aktiva Tetap b. Bahan yang Digunakan c. Gaji/Honor Pegawai d. Honor Konsultan e. Biaya Konsultan yang Memborong Litbang yang Jumlahnya Cukup Material : - Amortisasi - Biaya Litbang = Dilakukan di Indonesia = Dilakukan di Luar Negeri 44. Sanksi Perpajakan : Denda, Bunga, Kenaikan 45. PBB untuk Tanah/Bangunan Pabrik/Kantor 46. PBB untuk Tanah/Bangunan yang Tak Digunakan untuk Usaha/ Milik Pribadi 47. Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan : a. Untuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 6 b. Masa Manfaat Lebih dari Satu Tahun dengan Penyusutan c. Untuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 9 d. Faktur Pajak Standar yang Tidak Lengkap, Tidak Benar, Cacat 48 Biaya Entertainment : a. Tidak Dibuat Daftar Nominatif b. Dibuat Daftar Nominatif : Nomor Urut, Jenis, Nama Tempat, Alamat dan Jumlah Entertainment Diberikan Relasi : Nama, Posisi, Nama dan Jenis Perusahaan. 49. Keperluan Pegawai Dibayar Perusahaan 50. Keperluan Pegawai yang Merupakan Pemilik/Pemegang Saham Dibayar Perusahaan Merupakan Deviden Terselubung 51. Biaya Promosi : a. Didukung Bukti yang Sah b. Tidak Didukung Bukti 52. Kerugian Piutang bagi Perusahaan Bukan Bank/Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi a. Penyisihan b. Metode Langsung, Tidak Dibuat Daftar Nominatif c. Metode Langsung, Dibuat Daftar Nominatif (Dilampirkan) : Nama, Alamat, Tanggal Pinjaman Diberikan, Jumlah Piutang dan Keterangan 53. Rugi Selisih Kurs : a. Kurs Tengah BI Akhir Tahun b. Pada Waktu Pembayaran V V V V PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 DEDUCTIBLE V V V Deductible Dilakukan oleh Pengusaha Konstruksi Besar (Omset Di atas 1 Milyar) Kep-170/PJ/2002 PP No.138 Tahun 2000 Kep-170/PJ./2002 Kep-170/PJ/2002 PP No.138 Tahun 2000 Kep-170/PJ./2002 NON DEDUCTIBLE KETERANGAN DASAR HUKUM

V V

PPh Pasal 26 SKT PPh Pasal 26

Pasal 6 Ayat (1) Huruf f UU PPh V V V V

PPh Pasal 21 PPh Pasal 23

V V V V V V V PPh Pasal 26 Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000 Pasal 9 Ayat (1) Huruf k UU PPh Pasal 6 UU PPh Pasal 9 Ayat (1) UU PPh Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000 V V V V Pasal 3 PP No.138 Tahun 2000

V V

SE-27/PJ.22/1986

V

Penjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh PPh Pasal 23 Penjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh

V

V V

V V V

Pasal 9 Ayat (1) Huruf c UU PPh

Pasal 6 Ayat (1) Huruf e UU PPh V V Page 4 of 5

DAFTAR BIAYA FISKAL
BEBAN USAHA 54. Sewa Guna Usaha Tanpa Hak Opsi, Pembayaran Sewa Guna Usaha 55. Sewa Guna Usaha Dengan Opsi : a. Penyusutan Aktiva Sewa Guna Usaha b. Bunga Sewa Guna Usaha c. Jumlah Pembayaran Sewa Guna Usaha 56. Kerugian Pengalihan Harta a. Digunakan untuk Usaha b. Tidak Digunakan untuk Usaha 57. Beban Alat Tulis Kantor 58. Beban Listrik, Telepon, Faksimili 59. Beban Perangko/Materai 60. Beban Starco/Handphone 61. Beban Antar Jemput Karyawan 62. Macam-Macam Biaya : a. Tidak Diperinci b. Diperinci 63. Biaya Bea Siswa dalam Rangka GN-OTA yang Dikeluarkan Perusahaan, dengan Bukti Setoran/ Transfer keBRI a.n. Lembaga GN-OTA 64. Bantuan Keluarga Pra Sejahtera Dibebankan Langsung ke Perkiraan "Laba Ditahan" DEDUCTIBLE V NON DEDUCTIBLE KETERANGAN PPh Pasal 23 DASAR HUKUM

V V V V V V V V V V V V V

1169/KMK.01/1991 jo Kep-10/PJ.47/1994 Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000

Pasal 6 UU PPh

Kep-220/PJ./2002 Kep-220/PJ./2002

SE-33/PJ.421/1996

V

Pasal 9 UU PPh

Page 5 of 5

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->