P. 1
Catatan Tambahan Akuntansi Pajak

Catatan Tambahan Akuntansi Pajak

|Views: 306|Likes:
Dipublikasikan oleh Luqmansyah Abdul Azis

More info:

Published by: Luqmansyah Abdul Azis on Jul 13, 2010
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

10/25/2012

pdf

text

original

CATATAN TAMBAHAN AKUNTANSI PAJAK 1.

Untuk membuat jurnal “pajak dibayar dimuka” atau “Utang pajak” dapat dilihat dari pihak mana yang dikenakan pajak dan pihak mana yang memungut/memotong pajak. a. Pihak yang memungut/memotong berkewajiban menyetorkan ke kas Negara  sehingga timbul utang pajak. b. Pihak yang dikenakan pajak  bisa mengkreditkan pajak yang dibayar  shg timbul pajak dibayar dimuka. 2. Untuk PPh Pasal 22, pihak yang memungut pajak (UU PPh 36/2008): a. Bank Devisa dan Dirjen Bea Cukai  untuk import b. Bendaharawan pemerintah  yang melakukan pembayaran atas pembelian barang. c. BUMN dan BUMD yang melakukan pembelian barang dengan dana yang bersumber dari APBN/APBD. d. BI, PPA, Bulog, PT. Telkom, PT. PLN, PT. Garuda Indonesia, PT. Indosat, PT. Krakatau Steel, PT. Pertamina dan bank2 BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari dari APBN maupun Non APBN. e. Badan usaha yang bergerak dalam bidang industri semen, kertas, baja, otomotif yang melakukan penjualan hasil produksinya (pabrikan) di dalam negeri. f. Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, gas dan pelumas. g. WP Badan yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat mewah (UU PPh 36/2008 ps 22 (1c), PMK-253/PMK.03/2008, SE 13/PJ/2009) Contoh soal: Tanggal 10 April 2010, Pemda Banten membeli komputer secara tunai ke PT XYZ dengan harga Rp 220.000.000 (sudah termasuk PPN). Atas pembelian tersebut, bendaharawan pemda banten memungut PPN dan PPh Ps. 22.Bagaimana jurnal akuntansi pajak nya...??? Soal lagi...... PT Dede sebagai distributor kertas membeli produk kertas sebesar Rp 300.000.000 (blm termasuk PPN) dari Perusahaan kertas PT Dodo. Sistem pencatatan yang digunakan PT Dede adalah sistem periodik. Bagaimana jurnal akuntansi pajak untuk PT Dede & PT Dodo...??? 3. PPh Pasal 23 - Pihak yang dikenakan pajak (dipotong) adalah yang memperoleh penghasilan  PPh23 DDM - Pihak yang memotong  yang memberi penghasilan  utang PPh 23 Berdasarkan UU PPh 36/2008 pasal 23 (1a) besarnya pajak dibedakan antara WP yang memiliki NPWP/ tidak memiliki NPWP. Yang tidak memiliki

NPWP dikenakan tarif 100% lebih tinggi....artinya...yang 15% jadi 30%, yang 2% jadi 4%... Contoh: CV. A (memiliki NPWP& NP.PKP) mendapatkan pekerjaan dari CV. B (memiliki NPWP & NP.PKP) untuk pekerjaan jasa kebersihan (cleaning service) selama 1 tahun, dengan nilai kontrak sebesar Rp 10.000.000. bagaimana jurnal akuntansi pajak untuk PT A & PT B...? Bagaimana jika CV A tidak memiliki NPWP...?? Bagaimana jika CV.B Non PKP..? 4. PPh Pasal 24 Bagaimana menghitung kredit pajak luar negeri…? (catatan : tarif PPh Badan th 2009  tarif tunggal 28% ; th 2010  25%) 5. PPN Jenis Barang Yang Tidak Kena PPN: • Barang hasil pertambangan & hasil pengeboran yang langsung dari sumbernya • Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan rakyat banyak • Makanan & minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya, meliputi makanan & minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan & minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau catering • Uang, emas batangan dan surat berharga Jenis Jasa yang Tidak Kena PPN • Jasa Pelayanan kesehatan • Jasa pelayanan sosial • Jasa pengiriman surat dengan perangko • Jasa keuangan • Jasa asuransi • Jasa keagamaan • Jasa pendidikan • Jasa kesenian & hiburan • Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan • Jasa angkutan umum • Jasa yang disediakan oleh pemerintahan • Jasa penyediaan tempat parkir • Jasa pengiriman uang dengan wesel pos • Jasa perhotelan • Jasa boga atau catering

Catatan tambahan: kegiatan sewa (misal : sewa gedung) juga termasuk objek PPN, sesuai ketentuan UU PPN Pasal 1A (ayat 1a), yaitu penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjian Materi yang belum, sudah terkait dengan pembahasan materi2 yang lain, yaitu: 1. Aset Tetap • pada saat pembelian, pajak2 yang mungkin terkait adalah PPN & PPh pasal 22. yang perlu diperhatikan pengusaha PKP atau Non PKP., masuk dalam objek pasal 22 atau bukan. Contoh: Tanggal 1 januari 2009 PT sisi membeli kendaraan operasional di Dealer ABC seharga Rp 220.000.000 (termasuk PPN), bagaimana jurnal pembelian jika PT Sisi PKP/Non PKP...??? - gampang kan..? sama dengan materi yang sudah2... Soal lain..... Pada tanggal 1 jan 2009 PT sisi mengimpor komputer dari taiwan dengan nilai import sebesar Rp 150.000.000 (blm termasuk PPN), bagaimana jurnal yang dibuat PT Sisi jika: a. PT Sisi PKP dan punya API b. PT Sisi non PKP yang punya API c. PT Sisi PKP yang tidak punya API d. PT Sisi Non PKP dan tidak punya API. (kesimpulah: pembelian aset tetap sama juga kan dengan materi ps 22...???) • Penjualan Aset tetap Terkait dengan penyusutan menurut pajak. Contoh Soal: Sebuah mobil boks yang dibeli perusahaan pada tanggal 1 juli 2007 dengan harga Rp 48.000.000. Estimasi manfaat mobil boks menurut akuntansi komersial adalah 6 tahun, sedangkan menurut pajak 8th (kelompok 2). Pada tgl 31 desember 2008, mobil boks tersebut dijual dengan harga Rp 40.000.000. metode penyusutan menurut akuntansi komersial & pajak adalah metode garis lurus, tanpa nilai residu. a. Hitung laba/rugi penjualan mobil boks menurut akuntansi komersial dan pajak..! b. Buat jurnal atas penjualan aset tersebut..!! 2. Materi Kewajiban (Utang Pajak) Intinya : bagaimana mencatat utang pajak PPh dan PPN keluaran, seperti pada contoh-contoh soal yang sudah diberikan.

3. Materi Ekuitas • Terkait dengan penjualan saham di bursa yang dikenakan PPh final (sudah dibahas saat rekonsiliasi fiskal) • Terkait dengan PPh 23 atas Dividen. Intinya: Materi yang belum sebenarnya sudah dibahas/disisipkan pada materi2 terdahulu...jadi don’t worry...hanya berputar disitu2 aja...^_^ Selamat Belajar.....Semoga Sukses......!!

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->