PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa

Laporan Arus Kas

METODA CASH FLOW
Pengelolaan akuntansi keuangan dengan metoda cash flow (aliran kas) merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal dan sesuai untuk unit usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih sederhana. Pengertian cash flow adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. Aliran kas yang masuk ke perusahaan disebut dengan cash in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari perusahaan dinamai cash out flow. Aliran kas dapat dibedakan menjadi 3 jenis : 1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional) 2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan) 3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)

1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)
Aliran Kas Operasional meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan secara riil yang berkaitan dengan kegiatan operasi. Operational Cash In Flow (OCIF) meliputi penerimaan hasil penjualan tunai, hasil pengumpulan piutang,dan penerimaan laba perusahaan. Sedangkan Operational Cash Out Flow (OCOF) meliputi biaya-biaya produksi dan biaya-biaya operasi perusahaan. Biaya produksi terdiri atas pembelian bahan baku dan bahan penolong, biaya upah pekerja langsung, dan biaya overhead pabrik (biaya produksi tak langsung); termasuk pembayaran hutang kepada pemasok bahan. Biaya operasi meliputi biaya administrasi dan umum, seperti biaya gaji pimpinan dan karyawan, biaya rekening listrik, telepon, air (PAM), biaya pemasaran, serta biaya pajak.

Tabel 1: Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian per Bulan
HALAMAN

1

… 31 Perkiraan OCIF Nilai (Rp) Tgl.PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas Tanggal ……………Bulan………. Perkiraan OCIF Nilai (Rp) No. Perkiraan OCOF Nilai (Rp) SALDO KURANG JUMLAH SALDO LEBIH JUMLAH Catatan: 1. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF 3. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF Tabel 2: Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Rekapitulasi Bulanan Bulan………. dari tanggal 1 hingga 30 atau 31 Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu. No. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF 2. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF 2. Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Harian Tabel 3: Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian PT Reformasi HALAMAN 2 . Tahun………. perkiraan dikosongkan. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan. 1 2 … dst. Perkiraan OCOF 1 2 … dst. … 31 SALDO LEBIH JUMLAH Nilai (Rp) SALDO KURANG JUMLAH Catatan: 1. Tgl. Tahun……….

500. 1 10.500.300.000 7 800.000.700.000 Penerimaan Operasi Biaya Produksi Biaya Operasi 2.500.000 600. Amin 3.000 Penerimaan Operasi SALDO KURANG SALDO LEBIH 22.000 1.000 HALAMAN 3 .700.000 Biaya Produksi 12. 1 2 3 4 5 6 7 8 … dst … 17 … dst … 29 30 31 Perkiraan OCIF Penerimaan Operasi Penerimaan Operasi Penerimaan Operasi Penerimaan Operasi Nilai (Rp) Tgl.000.000 250.000 800.000 … dst … 20 11.700. Tuty No.000 Catatan: Semua transaksi yang dicatat harus bersifat tunai (cash) Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Bulanan Tabel 4: Pencatatan Aliran Kas Operasional Bulanan PT Reformasi Bulan: Januari Tahun: 2001 Tgl. Udin 2.000 16.000 31 Perkiraan OCOF Biaya Operasi Biaya Produksi Biaya Operasi Biaya Penjualan Nilai (Rp) 16. 1 2 3 4 5 6 7 SALDO KURANG JUMLAH 6.000 300.000 Perkiraan OCOF Pembayaran Gaji Pembayaran Telepon Pembayaran Listrik Biaya Penjualan Pembelian Bahan Baku Pemby.000 16.000 Perkiraan OCIF Penerimaan Penjualan Penerimaan Piutang dari 1.000.000 2 3 25.PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas Tanggal 2 No.000.000 1.000.000 4 5 6 17.000 600.000 450.000 21 … dst … 29 30 18.000.000.600.600.000 1.000 1. Hutang ke Pemasok SALDO LEBIH JUMLAH Nilai (Rp) 11.500.000 800. Tenaga Langsung Pem.700.500.000. 1 2 Bulan: Januari Tahun: 2001 Nilai (Rp) 9.000 1.000 20.

800. bunga HALAMAN 4 . Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional. seperti penerimaan berupa dividen atas saham. bukan harian. meliputi penerimaan yang berasal dari aktivitas investasi perusahaan pada aktiva tetap dan investasi pada surat-surat berharga. pencatatannya dalam perioda bulanan (lihat Tabel 2 dan Tabel 4) atau bahkan tahunan. perkiraan dikosongkan. Financial Cash In Flow (FCIF). Investment Cash In Flow (ICIF). Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF 2.000 Catatan: 1. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF 3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi) Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan Investasi. 3. meliputi penerimaan modal. dari tanggal 1 hingga 30 atau 31 Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu.PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas JUMLAH 83. dan berupa biaya bunga yang harus dibayarkan kepada bank atas kredit yang kita terima. baik dari sumber modal sendiri maupun dari sumber modal asing berupa pinjaman atau kredit bank. Sedangkan Financial Cash Out Flow (FCOF) meliputi biaya-biaya yang timbul karena adanya tambahan modal. 2. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan.000 JUMLAH 83. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan) Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan pendanaan. Namun mengingat bahwa aliran kas pendanaan ini bersifat periodik (tidak setiap hari terjadi transaksi). Biaya modal tersebut dapat berupa pembagian keuntungan kepada para pemilik modal sendiri (dividen atas saham).800.

Namun demikian.PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas (kupon) atas obligasi. Mengingat bahwa metoda ini. Catatan ini kita namakan Catatan Pembantu: Piutang dan Hutang (lihat Tabel 5) Contoh Catatan Pembantu: Piutang . dan capital gain atas penjualan aktiva tetap dan penjualan saham. Mengingat bahwa transaksi investasi ini tidak dilakukan oleh perusahaan secara harian. metoda ini juga memiliki kelemahan. baik pembelian secara kredit maupun penjualan secara kredit. Kelemahan metoda ini adalah hanyalah pada tidak tersedianya catatan mengenai transaksi hutang dan piutang. maka perioda penca-tatannya adalah bulanan dan tahunan. seperti saham dan obligasi. Sedangkan Investment Cash Out Flow (OCOF) meliputi sejumlah dana yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk membeli aktiva tetap dan surat-surat berharga. dan Laporan Aliran Kas Investasi. berbentuk Cash Flow Statement perusahaan (sederhana).Hutang Tabel 5: Catatan Piutang dan Hutang Bulan: Januari Tahun: 2001 HALAMAN 5 . Pemecahannya adalah dengan menyediakan catatan khusus mengenai transaksi yang yang bersifat kredit. Laporan Aliran Kas Pen-danaan. maka metoda ini memiliki kelebihan dalam hal kejelasan jumlah penerimaan dan pengeluaran antara yang terdapat di catatan dan keadaan nyatanya (jumlah uang tunai sesungguhnya). Laporan Aliran Kas sederhana semacam ini lebih tepat digunakan pada pencatatan keuangan usaha kecil. Setelah anda melakukan pencatatan aliran kas perusahaan secara bulanan kemudian catatan-catatan tersebut dikompilasi menjadi catatan aliran kas tahunan. sesuai dengan namanya Metoda Cash Flow (arus kas tunai). Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional dan Aliran Kas Pendanaan. Masing-masing laporan aliran kas tersebut diklasi-fikasi sesuai dengan fungsinya menjadi Laporan Aliran Kas Operasional.

Setiap transaksi harus disertai dokumen dasar seperti (Bon. dan dipisahkan untuk masing-masing jenis aliran kas. 2 Perkiraan Piutang Penjualan Kredit kepada: 1.000 18. kuitansi. atau kontrak) 3.200. langsung dicatat pada Catatan Aliran Kas dengan perkiraan Pembayaran Hutang atau Penerimaan Piutang. Catatan pembantu ini tidak ikut dikompilasi dalam laporan. Jaja 3.000 6 HALAMAN .000 21 26.000.PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas Tgl.000 1. 9 Perkiraan Hutang Pembelian Kredit Bahan Baku: 1.800.000 … dst … 31 … dst … 31 JUMLAH Catatan: 34. Namun catatan pembantu ini tetap disimpan untuk keperluan audit.d 31 Desember 2007 Uraian ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI ALIRAN KAS MASUK: Penerimaan Operasi Penerimaan ……….000 100. karena setelah transaksi kredit tersebut dilunasi menjadi kas. Catatan dapat diperlengkap dengan kolom item unit dan harga per unit produk yang ditransaksikan 4.000. PT Bhakti 2. Toko Makmur 2. Laporan Aliran Kas Laporan aliran kas merupakan rangkuman dari ketiga jenis aliran kas tersebut.000 800.000 1.000. Contoh laporan aliran kas sebagai berikut: “ABC BERSAUDARA” LAPORAN ARUS KAS 1 Januari s.700. Neny 2. Toko Ramayana Nilai (Rp) Tgl. Tanggal yang ditulis hanya ketika terjadi transaksi piutang dan hutang saja 2. CV Unyil Pembelian Kredit Bahan Penolong: PT Kurnia Nilai (Rp) 2.000 16 11. Jumlah (Rp) 900. Sukirman Penjualan Kredit kepada: 1.000.000 12.000 3.300.000 JUMLAH 41.000.

150.400.000 4.000 900. Jakarta.000 4.000 250.Pelatihan Manajemen Usaha Kecil di Kelurahan Cakung. Jumlah Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN ALIRAN KAS MASUK: Dana Bergulir Program Studi D3 BK Iuran Anggota ………………… Jumlah ALIRAN KAS KELUAR: Pengembalian Dana Bergulir Penyertaan Modal ………… Jumlah Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI ALIRAN KAS MASUK: Penjualan Aktiva Tetap ………………… Jumlah ALIRAN KAS KELUAR: Pembelian Aktiva Tetap ………….PROGRAM DIPLOMA III BISNIS & KEWIRAUSAHAAN (CASH FLOW) Dana Bergulir Kewirausahaan Mahasiswa Laporan Arus Kas Jumlah ALIRAN KAS KELUAR: Biaya Operasi Biaya Produksi Biaya Penjualan Biaya ………….A 2007 Saldo Awal Kas 01 Januari 2007 Saldo Akhir Kas 31 Desember 2007 500.000 1.000.000 4.000 750.000.000. Irfani.000 1.000 850. DEWAN KELURAHAN PENJARINGAN & Himpunan Pengusaha Kecil Indonesia (HIPKI) Pusat Jakarta HALAMAN 7 .000 100.000 (150. 26 Desember 2005.000 400.000 1.000 400. “AKUNTANSI KEUANGAN: Pengelolaan Keuangan Sederhana dengan Metoda Cash Flow dan Akuntansi”.300. Jumlah Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi Kenaikan Bersih Kas Selama Periode T.000.000) 200.000 1.150.000 Sumber : Agus S.000 1.100.000 100.000 150.000 4.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.