P. 1
Modul Akuntansi SAK ETAP BPR

Modul Akuntansi SAK ETAP BPR

|Views: 2,148|Likes:
Dipublikasikan oleh rhega

More info:

Published by: rhega on Oct 14, 2010
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPT, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

04/08/2013

pdf

text

original

Dipresentasikan Oleh

:

Pelatihan SAK ETAP bagi BPR Hotel Lingga ² Bandung, 6-7 Agustus 2010
14/10/2010 Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP. 1

AKUNTANSI
‡ Sistem Informasi Keuangan ‡ Bahasa Bisnis (The Lenguage of (The Business) Business) ‡ Perencanaan (Plan) (Plan) ‡ Pengendalian (Control) (Control)
14/10/2010 Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP. 2

Pihak yang Membutuhkan Laporan Keuangan (Akuntansi)
‡ Pemilik Modal Membutuhkan informasi akuntansi untuk melihat apakah modal yang ditanam pada perusahan tersebut dapat menghasilkan laba, tidak diselewengkan. ‡ Pengelola Usaha Membutuhkan informasi akuntansi untuk melihat kinerja dari usahanya dan untuk mempertanggungjawabkan kepada pemilik modal.

14/10/2010

Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP.

3

Pihak yang membutuhkan «
Pihak Kreditur Membutuhkan informasi akuntansi untuk mengetahui perkembangan perusahaan guna menilai sejauh mana kemampuan perusahaan untuk dapat mengembalikan pinjamannya. Pemerintah (Ditjen Pajak) Membutuhkan informasi akuntansi sebagai dasar untuk menghitung kewajiban pajak perusahaan dan untuk Nur Hidayat, SE., ME., Ak., BKP. 4 mengatur kebijakan perpajakan.

14/10/2010

Ak. SE. Serikat Pekerja. juga mem-butuhkan informasi akuntansi Nur Hidayat.Pihak yang membutuhkan ‡ Karyawan/ Pegawai ingin memperoleh informasi tentang keman-tapan dan profitabilitas perusahaan yang semuanya akan berkait dengan kesejah-teraan pegawai. & Masyarakat. BKP. ‡ Dan lain-lain lainPengamat Ekonomi dan Keuangan. Badan Pusat Statistik. ME.. 5 14/10/2010 ...

.Alur Proses Akuntansi Keuangan DOKUMEN DASAR JURNAL BUKU BESAR NERACA SALDO LAPORAN KEUANGAN NERACA LAPORAN LABA-RUGI LAPORAN ARUS KAS CALK 14/10/2010 Nur Hidayat. Ak.. BKP. ME. 6 . SE..

Buku Bank dan Rekening Koran ‡ Daftar Penyusutan dan Amortisasi ‡ Kartu Persediaan 14/10/2010 Nur Hidayat.. Ak. Buku Kas. ME. 7 . BKP.. SE..Data yang Dibutuhkan ‡ Dokumen Transaksi ‡ Jurnal Umum (General Journal) Apabila diperlukan dilengkapi Jurnal Khusus (Special Journal) ‡ Buku Besar (Ledger) Apabila diperlukan dilengkapi dengan Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger) ‡ Neraca Saldo (Trial Balance) ‡ Necara Lajur (Worksheets) ‡ Laporan Keuangan (Financial Statement) Laporan Keuangan terdiri dari: Neraca dan Laporan Laba-Rugi ‡ Buku Penjualan. Buku Pembelian.

± jelas nilai nominalnya. Kuitansi. Faktur. 14/10/2010 Nur Hidayat.. SE.. ‡ Untuk bukti transaksi yang berhubungan dengan Pihak ke-3.. adalah yang diterbitkan oleh Pihak ke-3.Dokumen Transaksi ‡ Bukti atas transaksi yang telah dilakukan. ‡ Contoh Bukti Transaksi: Nota. dll. Bon. Ak. ± jelas yang ditransaksikan. ‡ Bukti yang memenuhi syarat sebagai dokumen adalah: ± jelas tanggal kejadiannya. BKP. ME. 8 .

00 2. ME. barang atau jasa yang ditransaksikan. 14/10/2010 Nur Hidayat. dll. Kuitansi. BKP. Ak..000.500. nilai nominal dari transaksi. Faktur. membeli 1 unit komputer merek Acer. Transaksi ‡ Adanya suatu transaksi yang dibuktikan dengan Nota. 9 ... SE. harga Rp7. ‡ Contoh: Pada tanggal 10 Agustus 2010. ‡ Syarat suatu transaksi adalah diketahui tgl kejadiannya. Jurnal Umum (General Journal) ‡ Jurnal umum adalah catatan pertama (original entry). Bon. yang mencatat seluruh transaksi.Proses Penyusunan Laporan Keuangan 1.

.. BKP. 10 . Neraca Saldo (Trial Balance) Daftar saldo-saldo yang terdapat pada Buku Besar pada tanggal tertentu misalnya untuk periode satu bulan. 4. meliputi seluruh perkiraan yang terdapat dalam Buku Besar. Ak.. SE. ME. Transaksi Piutang Usaha direkap khusus pada Buku Besar Piutang Usaha. 14/10/2010 Nur Hidayat. hasil pemindahan (posting) dari Jurnal ke dalam perkiraan-perkiraan (Account) tersendiri misalnya transaksi Kas direkap khusus pada Buku Besar Kas.Prosedur Penyusunan 3. Buku Besar (Ledger) Rekap (pengelompokan). adalah tanggal akhir bulan yang bersangkutan.

Prosedur Penyusunan 5. Ak. Laporan Keuangan (Financial Statement) Statement) Laporan keuangan minimal terdiri dari: Neraca Laporan Laba-Rugi LabaLaporan Arus Kas Catatan atas Laporan Keuangan 14/10/2010 Nur Hidayat. BKP.. SE.. ME. 11 ..

. 12 . Ak. SE.. BKP. ME..14/10/2010 Nur Hidayat.

dan (b) Menerbitkan laporan keuangan untuk tujuan umum (general purpose financial statement) bagi pengguna eksternal.. SE.. 14/10/2010 Nur Hidayat.Ruang Lingkup SAK ETAP ‡ SAK-ETAP dimaksudkan untuk digunakan entitas tanpa akuntabilitas publik. ME. 13 ‡ . Ak. BKP.. Entitas tanpa akuntabilitas publik adalah entitas yang: (a) Tidak memiliki akuntabilitas publik signifikan.

.. 14 . pada otoritas pasar modal atau regulator lain untuk tujuan penerbitan efek di pasar modal. seperti bank.Ruang Lingkup ‡ (lanjutan) Entitas memiliki akuntabilitas publik signifikan jika: (a) Entitas telah mengajukan pernyataan pendaftaran. dana pensiun.. pialang dan atau pedagang efek. ME. entitas asuransi. atau (b) Entitas menguasai aset dalam kapasitas sebagai fidusia untuk sekelompok besar masyarakat. atau dalam proses pengajuan pernyataan pendaftaran. Ak. BKP. reksa dana dan bank investasi. 14/10/2010 Nur Hidayat. SE.

ME. BKP.. ‡ Entitas BPR telah direkomendasikan oleh Bank Indonesia untuk menggunakan SAK ETAP. 15 . 14/10/2010 Nur Hidayat.Ruang Lingkup (lanjutan) ‡ Entitas yang memiliki akutabilitas publik signifikan dapat menggunakan SAK ETAP jika otoritas berwenang membuat regulasi mengizinkan penggunaan SAK ETAP. SE... Ak.

SE.. BKP.Konsep dan Prinsip Pervasif TUJUAN LAPORAN KEUANGAN Menyediakan informasi posisi keuangan. Ak. 16 .. 14/10/2010 Nur Hidayat. dan laporan arus kas suatu entitas yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna dalam pengambilan keputusan ekonomi oleh siapapun yang tidak dalam posisi dapat meminta laporan keuangan khusus untuk memenuhi kebutuhan informasi tertentu. ME. kinerja keuangan..

KARAKTERISTIK KUALITATIF INFORMASI DALAM LAPORAN KEUANGAN ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dapat Dipahami Relevan Meterialitas Keandalan Substansi Mengungguli Bentuk Pertimbangan Sehat Kelengkapan Dapat Dibandingkan Tepat Waktu Keseimbangan antara Biaya dan Manfaat Nur Hidayat. 17 14/10/2010 . Ak.. SE. ME. BKP...

ME.... 18 .POSISI KEUANGAN Posisi keuangan suatu entitas terdiri dari: ‡ Aset ‡ Kewajiban ‡ Ekuitas 14/10/2010 Nur Hidayat. BKP. SE. Ak.

upah...KINERJA KEUANGAN Kinerja keuangan adalah hubungan antara penghasilan dan beban dari entitas sebagaimana disajikan dalam laporan laba-rugi: ‡ Penghasilan (income) meliputi pendapatan (revenues) dan keuntungan (gains) ‡ Beban (expenses) meliputi beban pokok penjulan. dan penyusutan. dan kerugian yang memenuhi definisi beban. Ak. 19 . BKP. ME. SE. 14/10/2010 Nur Hidayat..

20 . Ak.Pengukuran Unsur-unsur Laporan Keuangan Pengukuran adalah proses penetapan jumlah uang yang digunakan entitas untuk mengukur aset... kewajiban. SE. ME. Proses ini termasuk pemilihan dasar pengukuran tertentu. Dasar pengukuran umum adalah: ‡ Biaya historis ‡ Nilai wajar 14/10/2010 Nur Hidayat.. penghasilan dan beban dalam laporan keuangan. BKP.

. ME.. Persyaratan untuk pengakuan aset dan pengukuran aset. 14/10/2010 Nur Hidayat. SE. kewajiban. Ak. BKP. penghasilan dan beban dalam SAK ETAP didasarkan pada prinsip pervasif dari Kerangka Dasar Penyajian dan Pengukuran Laporan Keuangan. 21 ..Konsep & Prinsip Pervasif Prinsip pervasif adalah pengakuan dan pengukuran berpengaruh luas.

ME. penghasilan. kewajiban.. Dalam dasar akrual pos-pos diakui sebagai aset. kecuali dalam menyusun laporan arus kas. BKP. ekuitas... SE. Ak. dan beban (unsur-unsur laporan keuangan) ketika memenuhi definisi dan kriteria pengakuan untuk pos-pos tersebut 14/10/2010 Nur Hidayat.DASAR AKRUAL Entitas harus menyusun laporan keuangan dengan menggunakan dasar akrual. 22 .

(b) Melaporkan keuntungan dan kerugian atas pelepasan aset dengan mengurangi hasil penjualan dengan beban penjualan terkait (catatan: bukan kegiatan usaha pokok entitas). BKP. penghasilan dengan beban. Ak. 23 . SE... ME.. kecuali disyaratkan atau diijinkan oleh SAK ETAP.SALING HAPUS Saling hapus tidak diperkenankan atas aset dengan kewajiban. (a) Pengukuran nilai aset secera neto dari penilaian penyusutan bukan merupakan saling hapus. 14/10/2010 Nur Hidayat.

... Ak. BKP. 24 . SE.PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN Penyajian Laporan Keuangan Harus Mematuhi Penrsyaratan SAK ETAP: ‡ Penyajian Wajar ‡ Kepatuhan Terhadap SAK ETAP ‡ Kelangsungan Usaha ‡ Frekuensi Pelaporan ‡ Penyajian yang Konsisten ‡ Informasi Komparatif ‡ Materialitas dan Agregasi ‡ Laporan Keungan Lengkap ‡ Identifikasi Laporan Keuangan 14/10/2010 Nur Hidayat. ME.

penghasilan dan beban. SE. BKP. peristiwa dan kondisi lain yang sesuai dengan definisi dan kriteria pengakuan aset. dan arus kas suatu entitas. Penyajian wajar mensyaratkan penyajian jujur atas pengaruh transaksi. 14/10/2010 Nur Hidayat. 25 . kinerja keuangan... ME.PENYAJIAN WAJAR Laporan keuangan menyajikan wajar posisi keuangan.. kewajiban. Ak.

.. BKP.. SE. ME. Laporan keuangan tidak boleh menyatakan mematuhi SAK ETAP kecuali jika memetuhi semua persyaratan dan SAK ETAP. 14/10/2010 Nur Hidayat. Ak.Kepatuhan Terhadap SAK ETAP Entitas yang laporan keuangannya mematuhi SAK ETAP harus membuat suatu pernyataan eksplisit dan secara penuh (explicit and unreserved statement) atas kepatuhan tersebut dalam catatan atas laporan keuangan. 26 .

Kelangsungan Usaha Pada saat penyusunan laporan keuangan. Ak. manajemen entitas yang menggunakan SAK ETAP membuat penilaian atas kemampuan entitas melanjutkan kelangsungan usaha. atau tidak mempunyai alternatif realistis kecuali melakukan hal-hal tersebut. Entitas mempunyai kelangsungan usaha kecuali jika manajemen bermaksud melikuidasi entitas tersebut atau menghentikan operasi. 27 .. ME. BKP. 14/10/2010 Nur Hidayat. SE...

laporan laba rugi dan saldo laba. (b) Alasan penggunaan untuk periode lebih panjang atau lebih pendek. 14/10/2010 Nur Hidayat. dan (c) Fakta bahwa jumlah komparatif untuk laporan posisi keuangan. Ketika akhir periode pelaporan entitas berubah dan laporan keuangan tahunan telah disajikan untuk periode yang lebih panjang atau lebih pendek dari satu tahun.Frekuensi Pelaporan Entitas menyajikan secara lengkap laporan keuangan (termasuk informasi komparatif) minimum satu tahun sekali. BKP. maka entitas mengungkapkan: (a) Fakta tersebut.. ME. laporan perubahan ekuitas.. SE. 28 .. dan catatan atas laporan keuangan yang terkait adalah tidak dapat seluruhnya diperbandingkan. Ak. laporan arus kas.

Penyajian yang Konsisten Penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan antar periode harus konsisten. ME. 14/10/2010 Nur Hidayat. 29 .. kecuali: (a) Terjadi perubahan yang signifikan atas sifat operasi entitas atau perubahan penyajian atau pengklasifikasian bertujuan menghasilkan penyajian lebih baik sesuai kriteria pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi.. (b) SAK ETAP mensyaratkan suatu perubahan penyajian. BKP. Ak. SE..

BKP. (e) Catatan atas laporan keuangan yang berisi ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan dan informasi penjelasan lainnya.. (d) Laporan arus kas. 14/10/2010 Nur Hidayat. ME. SE.. Ak. atau (ii) Perubahan ekuitas selain perubahan yang timbul dari transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik. (c) Laporan perubahan ekuitas yang juga menunjukkan: (i) seluruh perubahan dalam ekuitas.Laporan Keuangan Lengkap Laporan keuangan entitas meliputi: (a) neraca. (b) Laporan laba rugi. 30 ..

SE. Ak. 31 . BKP. kewajiban.NERACA Neraca menyajikan aset. dan ekuitas suatu entitas pada suatu tanggal tertentu akhir periode pelaporan. 14/10/2010 Nur Hidayat.. ME...

BKP. Ak. ME.. 32 .Informasi yang Disajikan dalam Neraca Neraca minimal mencakup pos-pos berikut: (a) Kas dan setara kas (b) Piutang usaha dan piutang lainnya (c) Persediaan (d) Properti investasi (e) Aset tetap (f) Aset tidak berwujud (g) Utang usaha dan utang lainnya (h) Aset dan kewajiban pajak (i) Kewajiban diestimasi (j) Ekuitas 14/10/2010 Nur Hidayat... SE.

.Informasi Disajikan di Neraca atau CALK Entitas mengungkapkan di neraca atau catatan atas laporan keuangan. (b) Jumlah piutang usaha.. 33 (i) . SE.. BKP. (c) Persediaan yang menunjukkan secara terpisah jumlah dari: Persediaan yang dimiliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal. (ii) Persediaan dalam proses produksi untuk penjulan tersebut. Ak. piutang dari pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa. subklasifikasi berikut atas pos yang disajikan: (a) Kelompok aset tetap. (iii) Bahan baku dan barang habis pakai yang digunakan dalam proses produksi atau pemberian jasa 14/10/2010 Nur Hidayat. ME. pelunasan dipercepat dan jumlah lainnya.

34 . seperti modal disetor. saldo laba. (e) Kelompok ekuitas.Informasi Disajikan (lanjutan) (d) Kewajiban imbalan kerja dan kewajiban diestimasi lainnya. dan pendapatan dan beban yang diakui langsung ke ekuitas. tambahan modal disetor.. ME. Ak. agio saham.. BKP. SE.. 14/10/2010 Nur Hidayat.

LAPORAN LABA RUGI Laporan laba rugi memasukkan semua pos penghasilan dan beban yang diakui dalam suatu periode kecuali SAK ETAP mensyaratkan lain. SE. BKP. Ak. ME. 14/10/2010 Nur Hidayat.... 35 .

(b) Beban keuangan.. (c) Bagian laba atau rugi dari investasi yang menggunakan metode ekuitas. BKP.. Ak..Informasi yang Disajikan di Laporan Laba Rugi Laporan laba rugi minimal mencakup pos-pos sebagai berikut: (a) Pendapatan. (d) Beban pajak. 14/10/2010 Nur Hidayat. 36 . ME. (e) Laba atau rugi neto. SE.

ME. pemilik ekuitas selama periode tersebut. 37 . dan jumlah investasi oleh.. dan dividen dan distribusi lain ke. pengaruh perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan yang diakui dalam periode tersebut. Ak.. BKP. pos pendapatan dan beban yang diakui secara langsung dalam ekuitas untuk periode tersebut.. SE.LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Laporan perubahan ekuitas menyajikan laba atau rugi entitas untuk suatu periode. 14/10/2010 Nur Hidayat.

Ak. aktivitas investasi.. SE. ME... 38 . 14/10/2010 Nur Hidayat. BKP.LAPORAN ARUS KAS Informasi yang disajikan dalam laporan arus kas. Entitas menyajikan laporan arus kas yang melaporkan arus kas untuk periode dan mengklasifikasikan menurut aktivitas operasi. dan aktivitas pendanaan.

BKP. ME.5 dan 8..Catatan Atas Laporan Keuangan Catatan atas laporan keuangan harus: (a) Menyajikan informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan akuntansi tertentu yang digunakan sesuai dengan SAK ETAP paragraf 8. dan (c) Memberikan informasi tambahan yang tidak disajikan dalam laporan keuangan. tetapi relevan untuk memahami laporan keuangan.. Ak. SE. 39 .. 14/10/2010 Nur Hidayat.6 (b) Mengungkapkan informasi yang disyaratkan dalam SAK ETAP tetapi tidak disajikan dalam laporan keuangan.

aturan dan praktik tertentu yang diterapkan oleh suatu entitas dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangannya. BKP. 40 . peristiwa dan kondisi lainnya. konvensi. Ak..Kebijakan dan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan Kebijakan akuntansi adalah prinsip. Entitas harus memilih dan menerapkan kebijakan akuntansinya secara konsisten untuk transaksi. dasar. SE... ME. 14/10/2010 Nur Hidayat.

. 41 .. dan ekspektasi manfaat ekonomi dan kewajiban masa mendatang yang terkait dengan. BKP. aset dan kewajiban. Ak.Kebijakan dan Estimasi (lanjutan) Perubahan estimasi akuntansi adalah penyesuaian jumlah catatan aset atau kewajiban. SE. atau jumlah konsumsi periodik suatu aset. ME. yang berasal dari pengujian status sekarang dari.. 14/10/2010 Nur Hidayat.

SE. 14/10/2010 Nur Hidayat.Kebijakan dan Estimasi (lanjutan) Kesalahan periode lalu adalah kelalaian dan kesalahan pencatatan dalam laporan keuangan entitas untuk satu atau lebih periode lalu yang muncul dari kegagalan untuk menggunakan atau kesalahan penggunaan informasi yang andal: (a) Yang tersedia ketika laporan keuangan diterbitkan. ME. 42 .. BKP. dan (b) Diekspektasi dengan layak seharusnya diperoleh dan dimasukkan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan tersebut.. Ak..

blogspot. BKP phone: 081320102281 e-mail: jnur_hidayat@yahoo. Ak. SE.Terima Kasih Nur Hidayat...id blog: www.com 14/10/2010 Nur Hidayat.. ME.pencerahanpajak. ME.. SE.co. 43 .. Ak.. BKP.

untuk tema: perpajakan. Terab (Riau).903.. UNPAD. Organisasi: Organisasi: Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). 44 .477. Ikatan Sarjana Ekonomi Indonesia (ISEI) (IKPI). NPWP: 07.. BKP..com Pendidikan: Pendidikan: S1 Ekonomi .curriculum vitae Nama: Nama: Nur Hidayat.Akuntansi S2 Ekonomi (Akuntansi Syari·ah) Syari·ah) S3 Ilmu Ekonomi . akuntansi. Ibu Ipong No.Akuntansi (Kandidat Doktor) Doktor) Pekerjaan: Pekerjaan: Konsultan Akuntansi ² Perpajakan TAXAcc Consulting Bandung Dosen S2 Akuntansi Univ.4-422. Ak. UNPAD. Ak.id Blog: www. Dosen Akuntansi Pajak D3 FE Maranatha. 27-Nopember-1969 27-NopemberAlamat: Alamat: Jl.000 Register Negara Akuntan: D-41. Maranatha. BKP Hidayat. Kolomnis di beberapa media nasional. SE.. dan Berita Pajak untuk tema perpajakan dan akuntansi. ME. SE. syari·ah. akuntansi.367 Akuntan: DTTL: Sei. Kontan..477. FE UNJANI dan beberapa PTS di Bandung Pembicara Seminar.903. antara lain: Bisnis Indonesia. 57 Cibaduyut Bandung 40238 Tlp 85440152/08562139864/081320102281 Email: jnur_hidayat@yahoo..blogspot. syari·ah. Kontan. (ISEI) 14/10/2010 Nur Hidayat. nasional.pencerahanpajak. dan akuntansi tema: perpajakan. TTL: Sei. Ikatan Konsultan Pajak (IAI).co. Ak. akuntansi.4NPWP: 07.. ME. Indonesia (IKPI).

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->