DERECHO FINANCIERO

EL ILÍCITO TRIBUTARIO
Concepto: es toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción
sancionable por la administración tributaria. Ar 69

Finalidad: Que el contribuyente cumpla puntualmente con sus

obligaciones fiscales, a efecto de asegurar la eficiencia y regularidad
de los servicios públicos o de las necesidades que están a cargo del
Estado.

Clasificación: Infracciones y Delitos.

Infracciones:
Doctrinaria: Infracciones de Omisión y de Comisión; Instantáneas y
Continuas; Simples y Complejas; Leves y Graves; Administrativas y
Penales.

Legal: Pago extemporáneo de las retenciones; Mora; Omisión del

pago de tributos; Resistencia a la acción fiscalizadora de la admón.
Tributaria; Incumplimiento de las obligaciones formales; Las demás
que establezca el código o leyes específicas.
Delitos: Son aquellos ilícitos en sentido lato, en virtud de que
establecen penas que por su naturaleza pueden imponer solo la
autoridad judicial.

Clasificación:
1.- Defraudación: Se produce cuando persona omite en forma parcial o
total el pago de contribuciones y obtiene un beneficio indebido en
perjuicio del fisco.

2.- De los Delitos contra la economía nacional, el comercio y la

industria:
a.- Monopolio: Quien con propósitos ilícitos, realizare actos con
evidente perjuicio para la economía nacional absorbiendo la
producción de uno o más ramos industriales o de una misma actividad,
para su propio beneficio en detrimento de otros. 340
b.- Especulación: Rumores, malos manejos para aumentar o disminuir
el valor de la moneda de curso legal injustificadamente. 342

c.- Explotación ilegal de recursos naturales: 346

3.- De las negociaciones ilícitas:
a.- Exacciones ilegales: Funcionario o empleado público que exigiere
cuotas fantasmas o mayores. 451

4.- De los delitos de perjurio y falso testimonio:

a.- Perjurio: Quien ante autoridad competente jura decir la verdad y
falta a ella. 459
b.- Falso testimonio: Perito, testigo, interprete que ante autoridad
competente afirme una falsedad. 460

5.- De los delitos contra el patrimonio:

a.- Estafa mediante informaciones contables: 271

6.- De la falsificación de documentos:

a.- Falsedad material: 321
b.- Falsificación de documentos privados: 323
c.- Equiparación de documentos: Cuando los hechos previstos en los
dos anteriores recayere sobre títulos de crédito.
d.- Uso de documentos falsificados: 325

Elementos del Ilícito Tributario:

Objetivos:
a.- Conducta o Hecho:
b.- Tipicidad: S no hay delito no hay ley.
c.- Antijuridicidad: Consiste en un ataque al interés financiero del
Estado.
d.- Imputabilidad: de la Garza: es la posibilidad condicionada por la
salud y la madurez espiritual de valorar correctamente los deberes y
obrar conforme a ese conocimiento. – Aptitud para gozar de un
derecho o para adquirir una obligación.
Subjetivos:
a.- Dolo: Propósito o intención de evadir la prestación fiscal a que se
encuentra obligado.
b.- Culpa: Existe cuando se omite el cumplimiento de una disposición
o se viola alguna prohibición por descuido o negligencia.

PROCEDIMIENTO ASDMINISTRATIVO Y JUDICIAL PARA EL

COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El ejercicio por parte del Estrado para obtener el pago del tributo
conlleva la gestión recaudatoria, que no es más que la función
administrativa conducente a la realización de los créditos y derechos
que constituyen el haber del estado y demás entes públicos.
Dos fases o procedimientos para el cobro del adeudo tributario:

1.- El procedimiento administrativo de cobro tributario.

2.- Procedimiento judicial de cobro tributario.

EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO:

(Nava Negrete) Medio o vía legal de realización de actos que en
forma directa o indirecta concurren en la producción definitiva de los
actos administrativos de cobro propios en la esfera administrativa.
Comprende dos aspectos:
1.- El pago voluntario: pago de la obligación tributaria en los términos y
el plazo señalado por la ley.
2.- El pago mediante procedimiento coercitivo: Cuando se procede a
realizar la determinación de oficio de conformidad con la ley.

COBRO MEDIANTE PROCEDIMIENTO COERCITIVO:

Incobrabilidad: por incompatibilidad con el costo de cobranza.
Elementos de oficiosidad: porque es la propia administración la que
impulsa de oficio el procedimiento administrativo y realiza el cobro.
Finalidad del cobro mediante el procedimiento especial: determinar el
crédito tributario a favor del fisco, en una cantidad absolutamente
precisa que pueda ser requerida de pago por la administración al
sujeto pasivo, por alguna deuda pendiente, ya sea propia o ajena.
Carácter ejecutivo de las resoluciones dministrativas: Las resoluciones
emitidas por la administración deben ser cumplidas ya que la
administración no necesita un proceso previo que declare el derecho.
Los medios coercitivos:
a.- La Multa: (Addy Mazz) Sanciones pecuniarias previstas para
determinar infracciones; su carácter es infringir a quien quiera violar
una regla, un castigo, a fin de intimidar o reprimir.

- Naturaleza jurídica: si la multa tiene carácter indemnizatorio; y si la

multa tiene un carácter fundamentalmente punitivo.
- Sistema para cuantificar la multa: establecer una multa fija; y
establecer una multa variable en función de cierta magnitud.
b.- Los intereses moratorios o recargos: intereses moratorios. (addy
mazz) sanción indemnizatoria, su función es compensar al fisco el
perjuicio sufrido por la no disponibilidad en el tiempo previsto de una
suma de dinero que le pertenece.
Las Notificaciones:
Cabanellas. Acto de dar a conocer a los interesados la resolución
recaída en un trámite o en un asunto oficial.

Especies: Citaciones, Emplazamiento, y Requerimiento.

a.- Citación: Convocatoria. Acto administrativo o judicial, en virtud del
cual se llama por escrito o anuncio público, a una persona para que
concurra o asista a un determinado lugar, el día y hora fijados con la
debida anticipación.
b.- Emplazamiento: llamamiento que se hace a una persona para que
comparezca en un expediente administrativo o judicial, a defender su
derecho, dentro de un término y plazo determinado.
c.- Requerimiento: es el acto formal de intimidación que se hace a una
persona para que entregue, haga o deje de hacer alguna cosa.
Clases de notificaciones: personalmente y por otro procedimiento
idóneo.

EL PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE COBRO TRIBUTARIO:

Procedimiento de naturaleza judicial llamado Procedimiento
Económico Coactivo.
El procedimiento económico coactivo es el instituto procesal de
ejecución, por cuyo medio se cobran en forma coactiva los adeudos
por concepto de tributos. Multas e intereses moratorios o recargos.
Características: brevedad, oficiosidad y especialidad.
Presupuestos:
a.- existencia de un crédito fiscal no satisfecho; b.- detracción del
patrimonio del deudor; c.- satisfacción del interés de la administración
acreedora.
Procedencia:
Solamente procede en virtud de título ejecutivo sobre deudas
tributarias firmes, líquidas y exigibles.
Constituyen título ejecutivo:
a.- certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la
resolución; b.- contratos o convenios en que conste la obligación; c.-
certificación del reconocimiento de la obligación tributaria; d.- toda
clase de documentos referentes a deudas públicas que por
disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.

IMPUGNACIÓN DE LAS RESOLUCIONES DE ORDEN TRIBUTARIO.

RECURSOS EN LA FASE ADMINISTRATIVA:
Medio legal de que dispone el contribuyente afectado por un acto de la
administración tributaria, para obtener dentro de la ley, la revisión de
aquel acto.
Importancia:
Ventajas: permite a la autoridad administrativa enmendar errores,
conocer lagunas o fallas de técnicas legislativas, el particular tiene la
posibilidad de que la autoridad resuelva el recurso conforme a justicia
y no conforme a derecho.
Desventajas: los funcionarios piensan que la impugnación debe
rechazarse; decisiones importantes tomadas por autoridad superior
por ende esta se confirman; retardo malicioso.
Recurso de Revocatoria:
Recurso jerárquico, y proceden contra las resoluciones definitivas de
la administración tributaria.
Trámite:
Se interpondrá por escrito ante el funcionario que emitió la resolución
en un plazo de 10 días:
Si la conceden: se elevan las actuaciones el ministerio de finanzas
dentro de un plazo de 5 días.
Si la deniegan: el contribuyente podrá Ocurrir al ministerio de finanzas
en un plazo de 3 días, para que3 resuelva en 30 días; si no contestan
se da por agostada la vía administrativa y el interesado puede
interponer el recurso Contencioso Administrativo.
Recurso de Reposición:
Reconsideración, procede contra las resoluciones originarias del
Ministerio de Finanzas.
Trámite:
Se interpone por escrito ante el ministerio de finanzas dentro de un
plazo de 10 días; el recurso recabará dictamen de la unidad de
dictámenes de recursos administrativos de la dirección superior del
ministerio, dentro del plazo de 15 días; el ministerio resolverá en un
plazo de 30 días; al no resolver se da el silencio administrativo y da pie
para interponer el Recurso Contencioso Administrativo dentro de la Vía
judicial.

RECURSOS EN LA FASE JURISDICCIONAL:

Clases:
1.- Recurso Contencioso Administrativo. (90 días)
2.- Procedimiento Económico Coactivo.