Oleh:

EKO SUSANTO

TAX ACCOUNTING
AKUTANSI PAJAK …… APAAN
TUCH??????
Perlakuan-perlakuan
Akuntansi terhadap transaksi
perpajakan;
Akuntansi untuk keperluan
perpajakan; atau
Akuntansi berdasar ketentuan
perpajakan
Luar
PERHITUNGAN PPH TERHUTANG
Negeri
Pembayaran dari Pembayaran ke Luar
Pasal 24 Luar Negeri Negeri
Pasal 26

Indonesia WAJIB PAJAK

Pasal 23 BADAN Pasal 23

3
Laporan Laba / Rugi
Penghasilan xxx Pasal 4
Pasal 6 Biaya (xxx)
Laba xxx
Koreksi Fiskal xxx Pasal 9,
Laba Fiskal xxx 4(2),
Pasal 6 Kompensasi kerugian (xxx) 4(3)
Penghasilan Kena Pajak xxx
Pajak Terutang xxx Pasal 17
Pasal 22,
Pajak dibayar dimuka (xxx)
23, 24, 25
PPh Kurang/(Lebih) Bayarxxx Pasal 29/28A
 APA BEDA LAPKEU KOMERSIAL
DAN FISKAL ?

Lapkeu komersial Lapkeu fiskal

 Disusun berdasarkan • Disusun berdasarkan

prinsip akuntansi ketentuan dalam UU
yang berlaku umum Perpajakan
 Tujuan lapkeu untuk • Tujuan lapkeu untuk
menyediakan info menghitung PPh
bagi pemakai lapkeu terutang
untuk pengambilan
keputusan
 KEWAJIBAN PEMBUKUAN
(PASAL 28 UU KUP)

WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK ORANG

BADAN PRIBADI
WAJIB Peredaran bruto >= 4,8 M Peredaran bruto < 4,8 M
Pasal 14 (2) UU PPh Pasal 14 (2) UU PPh

PEMBUKUA WAJIB
N TIDAK WAJIB
PEMBUKUAN
 Pasal 28 (7) UU KUP, pembukuan Memilih
harus diselenggarakan dengan
cara atau sistem yang lazim di
pakai di Indonesia misalnya
berdarkan Standar Akuntansi
Keuangan, kecuali peraturan PENCATATA
perundang-undangan perpajakan
menentukan lain. N
 Pembukuan dilakukan
berdasarkan Standar Akuntansi
Keungan (Pasal 58 (1) UU No.1
tahun 1995 “Perseroran Terbatas”
PEMBUKUAN
 PROSES PENCATATAN YANG TERATUR
 UTK MENGUMPULKAN INFORMASI :
- KEADAAN HARTA
- KEWAJIBAN
- HUTANG
- MODAL
- PENGHASILAN DAN BIAYA
- HARGA PEROLEHAN
- PENYERAHAN BARANG ATAU JASA YANG TERUTANG
MAUPUN YANG TIDAK TERUTANG PPN
- PENYERAHAN YANG DIKENAKAN PPN 0 %
- PENYERAHAN YANG DIKENAKAN PPNBM
 YANG DITUTUP DENGAN LAPORAN KEUANGAN : NERACA DAN RUGI
LABA PADA SAAT TAHUN PAJAK BERAKHIR
 PEDOMAN PEMBUKUAN

 MENGGUNAKAN ITIKAD BAIK

 MENCERMINKAN KEADAAN SEBENARNYA
 MINIMAL :
- CATATAN HARTA
- KEWAJIBAN DAN MODAL
- PENGHASILAN DAN BIAYA
- PENJUALAN DAN PEMBELIAN
 DILAKSANAKAN DI INDONESIA
 HURUF LATIN, ANGKA ARAB, RUPIAH
 DISUSUN DALAM BHS INDONESIA
 PRINSIP TAAT AZAS DGN STELSEL AKRUAL/KAS
 DISIMPAN SELAMA 10 TAHUN
ASPEK AKUNTASI PAJAK ATAS:
Pengakuan Pendapatan dan
aspek pajaknya
Pengakuan Beban dan aspek
pajaknya
Akuntansi terkait PPN
Akuntansi terkait PPh
REKONSILIASI FISKAL

REKONSILIASI FISKAL DILAKUKAN KARENA

ADANYA PERBEDAAN DALAM MENENTUKAN
PENGHASILAN DAN BIAYA ANTARA STANDAR
AKUNTANSI KEUANGAN DENGAN UU PPh.

PROSES REKONSILIASI DILAKUKAN OLEH WP

SENDIRI.

MULAI SPT PPh BADAN 2006 REKONSILIASI

FISKAL WAJIB DILAMPIRKAN DALAM SPT.

PERBEDAAN PENGAKUAN PENGHASILAN DAN

BIAYA ANTARA AKUNTANSI DAN PAJAK
DIBAGI:
BEDA WAKTU DAN BEDA TETAP
 BEDA WAKTU
(TEMPORARY DIFFERENCE)

 TERJADI KARENA PERBEDAAN METODE ANTARA

AKUNTANSI DGN PAJAK SEHINGGA MENGAKIBATKAN
PERBEDAAN SAAT (WAKTU) PENGAKUAN (BIAYA ATAU
PENGHASILAN)
 PADA DASARNYA JUMLAH TOTAL SAMA , HANYA SAAT
PENGAKUAN PER PERIODE YANG BERBEDA
 CONTOH :
METODE PENYUSUTAN
PENILAIAN PERSEDIAAN
PENYISIHAN KERUGIAN PIUTANG
PENGAKUAN LEASING
 EFEK PAJAK ATAS BEDA WAKTU DIAKOMODASI
DALAM PSAK 46
BEDA TETAP
(PERMANENT DIFFERENCE)

 BEDA TETAP TERJADI AKIBAT PERBEDAAN PENGAKUAN

TERHADAP SUATU BIAYA ATAU PENGHASILAN.
 BERSIFAT PERMANEN KARENA MASING-MASING PIHAK SALING
TIDAK MENGAKUI ATAS PENDAPATAN DAN BIAYA YANG BERBEDA
 BEDA TETAP MELIPUTI :
Akuntansi : penghasilan, Pajak : bukan obyek PPh, contoh
Bunga Obligasi untuk Dana Pensiun
Akuntansi : bukan penghasilan, Pajak : obyek PPh, contoh :
hibah dari pihak yang memiliki hubungan usaha
Akuntansi : PPh Final merupakan biaya, pajak : bukan
pengurang penghasilan
DIAGRAM REKONSILIASI FISKAL1

Beban
(cost/expense
)

Dapat Tidak dapat

Dikurangkan dikurangkan

Psl.6 (1) Ps.9 (1)

Sesuai Tidak Sesuai

UU UU

Beda Beda
Beda Beda Waktu Tetap
Waktu Tetap

Koreksi Koreksi Koreksi Koreksi

(+) / (+) / (+) / (+) /
(-) (-) (-) (-)
DIAGRAM REKONSILIASI
FISKAL2
Penghasilan
(income/revenue)

Objek PPh Objek PPh Bukan Objek

Final PPh Psl. 4
Psl. 4 (1)
Psl. 4 (2) (3)

Sesuai Tidak
UU
Sesuai UU

Beda Beda
Waktu Tetap

Koreksi Koreksi Koreksi Koreksi

(+) / (-) (+) / Beda Beda
(-) Tetap Tetap (-)
(-)
 PENYUSUTAN

 Dimulai pada bulan dilakukannya

pengeluaran
 Digolongkan dalam kelompok I –IV

 Metode yang digunakan : garis lurus dan

DDB
 Koreksi fiskal merupakan beda waktu

 Tidak ada nilai sisa

 Keuntungan dan kerugian pengalihan asset

dihitung dari NSBF
 TARIF PENYUSUTAN
KELOMPOK GARIS LURUS SALDO MENURUN

Kelompok Non Bangunan

Kelompok I 25% 50%

Kelompok II 12,5% 25%

Kelompok III 6,25% 12,5%

Kelompok IV 5% 10%
Kelompok Bangunan

Non Permanen 10% --

Permanen 5% --