Las Inversiones a Largo Plazo

Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que

registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social,
títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de
liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para
cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de
interés social, se registran por su costo histórico. Las demás
inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán
por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias
entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar
las normas contables básicas de "valuación o medición", tales
diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares
complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que
se presente la diferencia.
Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o
Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se
incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las
inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés
social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto
inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales
vigentes.
Clasificación de Inversiones a largo Plazo
Las inversiones se clasifican en atención a los tipos de inversión y
la intención del propietario de las mismas, como sigue:
 Tipos de Inversiones:
1. Deuda
2. Capital
 Títulos Valores - son las acciones de sociedades, las obligaciones y
los demás títulos emitidos en masa que posean iguales
características y otorguen los mismos derechos dentro de su clase.
Se clasifican en títulos de deuda y títulos de capital.
Títulos de Deuda - son títulos que representan una relación entre
un acreedor y la entidad. Incluye las acciones preferentes que deben
ser redimidas por la entidad emisora o que pueden ser redimidas a
voluntad del inversionista. Pueden citarse como ejemplos los
siguientes:
• Títulos de la Deuda Pública
• Bonos Quirografarios
• Bonos convertibles
• Inversiones negociables
• Acciones preferentes redimibles
• Otros instrumentos de deuda respaldados por hipotecas, por
activos y por otros bienes raíces.
Se excluyen de los títulos de deuda, las cuenta a cobrar y pagar
comerciales, las opciones y contratos a futuro, los contratos de
arrendamiento y otros de naturaleza similar a los anteriores.
Títulos de Capital son títulos valores que representan propiedad
de la entidad, ya sean en acciones comunes, preferentes no redimibles o
de algún otro tipo, incluyendo el derecho a adquirir o vender una
participación en la propiedad a precio fijo o determinable, tales
como opciones de compra o venta, certificados y derechos sobre
acciones.
 Según la intención del propietario de la inversión:
1. Inversiones disponibles para la venta
2. Inversiones conservadas hasta su vencimiento
3. Inversiones permanentes
 Inversiones disponibles para la Venta son inversiones en
títulos de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intención
de mantenerlas disponibles para la venta. Se clasifican en esta
categoría aquellos títulos que no pueden incluirse como inversiones
adquiridas para ser negociadas, inversiones a ser conservadas hasta su
vencimiento o inversiones permanentes.
Inversiones Conservadas hasta su Vencimiento
solamente se incluyen en esta categoría títulos de deuda
cuando se tiene la intención de mantener la inversión en
estos valores hasta el vencimiento.
Inversiones Permanentes son aquellas inversiones en acciones
o derechos en sociedades que se mantienen con el objeto de ejercer
control o influencia significativa en la empresa en que se invierte
según lo establecido en la Declaración de Principios de Contabilidad No.
7 (DPC 7).
Inversiones de Cobertura son los títulos que tienen por
objeto exclusivo eliminar o reducir significativamente el riesgo de
mercado al que están expuestos los activos, pasivos y otros elementos
de los estados financieros de las entidades, que están
identificados explícitamente desde el nacimiento de la cobertura. Son
contratos a futuro que cubren el riesgo, existente o anticipado, de que
ocurran cambios en los precios, en las tasas de interés o en
devaluaciones de la moneda.
Valor de realización Neto es el valor de mercado de un
activo financiero, neto de los costos en que se incurrió o se incurrirá al
realizarlos en efectivo.
Valor de Uso para efectos de las inversiones debe seguirse el
procedimiento establecido en la Publicación Técnica Nro. 17 (PT 17) en
cuanto sea aplicable.
Valor Razonable es el valor definido en el párrafo 25 del Tercer
Boletín de Actualización de la DPC-10 y que en el caso de las
inversiones puede estar representado por alguno de los conceptos
establecidos a continuación.
Notas:
1. Según FAS 107, la estimación del valor razonable es una de las
dificultades mayores para valuar las inversiones y se basa
principalmente en los siguientes orígenes o procedimientos:
• Bolsas de valores
• Distribuidores
• Corredores
• Operaciones de compraventa directas
• Cotizaciones de otros títulos similares
• Valor presente del flujo de efectivo futuro
2. Si no resulta práctico calcular el valor razonable, sin
incurrir en costo excesivos, FAS 107 expone que se deben revelar
los valores en libros, la tasa de interés efectivo y el vencimiento,
acompañados éstos con una explicación de por qué no es práctico
estimar el valor razonable.
3. Según FAS 115, el requisito de que se emplee el valor razonable
para contabilizar los valores negociables y los no negociables para
la venta es realmente revolucionario en los EEUU, pues lleva al
Balance General las ganancias o pérdidas no realizadas.

Principios de Contabilidad
La contabilidad, como ciencia que interpreta los hechos
económicos de los negocios y los ordena en forma de cuentas para su
control y presentación, descansa en principios que son la base sobre la
que se han ido construyendo los pilares que la sustentan, y que han sido
definidos de acuerdo con la experiencia de nuestra profesión contable y
el afán constante de superación y búsqueda de la mejor manera de
interpretar los hechos económicos en el mundo de los negocios.
 Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los
datos contables, pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los
distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el
fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está
subordinado el resto.
Entidad contable
Los estados financieros se refieren a entidades económicas
específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma.
Empresa en marcha
Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad
operacional de la entidad económica y, por consiguiente, las cifras
presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización.
En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo
contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la
situación financiera.
Bienes económicos
Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y
obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos
monetarios.
Moneda
La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite
reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador.
Período de tiempo
Los estados financieros resumen la información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros.
Devengado
 La determinación de los resultados de operación y la posición
financiera deben tomar en consideración todos los recursos y
obligaciones del período, aunque éstos hayan sido o no percibidos o
pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan
ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.
Realización
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados, o sea, cuando la operación que las origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter
general que el concepto "realizado" participa del concepto de
devengado.
Costo histórico
El registro de las operaciones se basa en costos históricos
(producción, adquisición o canje), salvo que para concordar con otros
principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de
realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la
moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes
a la expresión numeraria de los respectivos costos.
Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente.
Criterio prudencial
La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere
que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir
costos, gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos
y entre diversas actividades. La preparación de estados financieros, por
lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la
base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que
ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. Este
criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados
financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas
inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser
suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del
razonamiento que se aplicó.
Significación o importancia relativa
Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, debe
necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se
presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas
aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el
efecto que producen no distorsiona a los estados financieros
considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo, y
debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en
cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio,
o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.
Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un período a otro. Cuando existan razones
fundadas para cambiar de procedimientos, deberá informarse este
hecho y su efecto.
Contenido de fondo sobre la forma
La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos,
aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
Dualidad económica
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida
doble) y está constituida por:
a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos
como meta
 b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos.
Relación fundamental de los estados financieros
Los resultados del proceso contable son informados en forma
integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de
cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios
entre sí.
Objetivos generales de la información financiera
La información financiera está destinada básicamente para servir
las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume
que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos
del ente a que se refieren.

Objetivo de la Auditoria de Inversión a largo Plazo

El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de
que:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la
empresa en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los
Estados Financieros son correctos y están debidamente
revelados.
 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y
perdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación
incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus
componentes de corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de
medida correspondiente.
8. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
9. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
10. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
11. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
12. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
13. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones
14. Las inversiones deben tener un gran control por parte de los
administradores financieros, ya que estas son la que en un
momento pueden darle a la organización un aporte de recursos
importantes.

Evaluación del Control Interno

Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa
para los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación.
Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo
ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la
entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en
una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad
continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y
obtener representaciones escritas para tal efecto.
Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los
estados financieros relacionados y otra información, como cotizaciones
de mercado, que proporcionan una indicación de valor y comparar
dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha
del dictamen del auditor.
Si dichos valores no exceden los montos en libros, el auditor
consideraría si se requiere un ajuste. Si hay falta de certeza respecto de
si el monto en libros será recuperado, el auditor debería considerar si
han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados.
El diseño de pruebas de control que establezca la administración y
la gerencia sobre las inversiones son de vital importancia, ya que estas
deben proporcionar a los dueños la seguridad razonable que las
inversiones existen, fueron autorizadas y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
El establecimiento de controles puede ayudar a los
administradores del negocio a establecer un grado de confianza muy
alto entre él y los dueños y con mayor razón cuando este se da en las
inversiones empresariales ya que estas son una fuente de recursos en el
largo plazo.
Generalidades de las Inversiones
Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:
 Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o
subsidiarias.
 Valores mobiliarios negociables.
 Préstamos hipotecarios.
 Valores de rescate de seguro de vida.
 Al realizar inversiones los empresarios y administradores deben
evaluar el tipo de inversión que se va a realizar, las herramientas que se
utilizan son:
Frecuentemente
En muchas ocasiones la empresa realiza operaciones de inversión
y no toma las medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos.
1. Comprobación interna
Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser
aprobadas por un funcionario específicamente designado. Se deben
mantener registros detallados de las inversiones que muestren, los
números de serie de los documentos, los nombres en la que aparece
registrada, los importes y la garantía colateral si existe.
Producir una conciliación de los registros detallados de las
inversiones con los valores que se muestran en el valor periódicamente.
Esa conciliación debe realizarse por un empleado responsable.
Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto
al monto de la inversión, de los custodios independientes e instituciones
de préstamo en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta, a los
prestatarios en relación con la garantía.
La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario
responsable.
Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el
control del contador y los administradores.
El responsable de las inversiones debe recibir información de los
valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de los
valores, del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la
anotación de los valores depositados o extraídos.
Se debe realizar hace una valoración de las inversiones y garantías
colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores según
libros.
2. Control funcional
 Anotaciones en los libros generales.
Registros detallados de las inversiones o garantías.
Operaciones de enajenación de inversiones.
Preparación de comprobantes.
Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de
control.
Las funciones del custodio de las inversiones o garantías
colaterales.
Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros
detallados.
Control de las solicitudes de confirmación hasta que hayan sido
enviadas.
Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los
análisis detallados.
Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en
poder de custodios independientes. Preparar periódicamente la
comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor
según libros.
Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución
todas las inversiones de las que ella es propietaria. Es necesario que
más de una persona esté presente cuando se quiere tener acceso físico
a los documentos que representan valores.
Verificar que todas las inversiones estén clasificadas
correctamente según sus componentes de corto y largo plazo.
Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas. Cerciorarse que las partidas de inversiones estén
reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro
de la empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y
su inclusión en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores
en los Estados Financieros son correctos y están debidamente
revelados.
3. Controles específicos
Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
Determinar la cobrabilidad de las cuentas de inversiones.
Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía. Establecer el cumplimiento de las políticas
de inversiones.
Para validar la información que la empresa suministra con respecto
a las inversiones, se fija el siguiente programa de auditoria
desarrollando los puntos que describimos a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a
las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que
muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones
de la compañía
C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las
inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones
necesarias
F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía,
se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar
oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la
compañía.
G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.
H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones
por parte de los empleados.
Pruebas sustantivas
A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las
inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en
relación con el periodo anterior.
C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y
revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o
perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los
estados del periodo.
 E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la
valorización de estas en el mercado.
G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el
mercado así lo requieran.

Procedimientos de Control para las inversiones

 El arqueo de Valores
Consiste en verificar físicamente el número de inversiones según
un programa previamente establecido de la existencia de las
inversiones, a una fecha de cierre determinada de los estados
financieros. Sin embargo, dicho arqueo puede ser efectuado a una fecha
anterior pero no muy alejada de dichos estados; ahora bien, cuando las
inversiones son muy importantes, es recomendable que su recuento se
produzca al cierre del ejercicio, lo que brinda mayor seguridad frente a
la posibilidad de que operaciones efectuadas entre la fecha del arqueo y
la del cierre pudieren ser omitidas en los registros contables (lo que
puede ocurrir con mucha mayor facilidad que en los casos de efectivo y
documentos a cobrar, sujetos a mayor cantidad de controles
automáticos). Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten
en:
1. Examinar los títulos, observando que estén emitidos de
conformidad con lo dispuesto por las disposiciones legales en
vigencia.
2. Tomar nota de los títulos examinados, haciendo constar los datos
que permitan su identificación (nombre de la empresa, número de
los títulos, número de las acciones, valor nominal, etc.) así como el
número de los últimos cupones adheridos.
3. Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en señal de
conformidad por la devolución intacta de los valores.
 Puede ocurrir que al momento del arqueo, los valores se
encuentren en una caja de seguridad, en tal caso debe acordarse con los
responsables de la llave de tal caja, una visita inmediata a la misma
para completar los recuentos.
4. En el caso de títulos en custodia, tomar nota de los datos
contenidos en los certificados de custodia, de tal modo de facilitar
la realización de controles similares.
5. Para corroborar la información obtenida de acuerdo con el punto
anterior, solicitar a los custodios ajenos a la empresa la
confirmación directa de los valores en su poder.
6. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores
entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. Con el fin
de determinar la eventual necesidad de que los estados contables
contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones
o pérdidas por ventas de estos bienes.
7. Confirmación directa y por escrito de la propiedad y la no
existencia de restricciones o gravámenes.

 La Confirmación de Valores
Consiste en obtener una afirmación escrita de alguien ajeno a la
empresa, respecto a un hecho sobre el cual dicha persona está en
condiciones de confirmarlo. Aplicada con propiedad es uno de los
procedimientos más útiles de que dispone un auditor y brinda elementos
de juicio de gran confiabilidad. Puede emplearse para verificar hechos
diversos. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo examen
por los dichos clientes de la misma, importes adeudados por la empresa,
importes de depósitos bancarios, la existencia de litigios u otros pasivos
contingentes, la existencia de bienes almacenados en depósitos públicos
y de títulos de propiedad.
 Prueba de Valoración
 Implica básicamente verificar si las inversiones han sido
valorizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados y a normas dictadas por la Superintendencia de Valores y
Seguros. Lo anterior está referido a la adecuada clasificación de las
inversiones, para utilizar el método correcto, sea éste costo corregido o
valor de mercado el menor, valor patrimonial proporcional, valor
presente o valor actual.
Luego se deben efectuar recálculos respecto a la corrección
monetaria, participación en resultados cuando el tipo de inversión lo
requiera y proporción patrimonio entidad emisora. Evaluar la posterior
evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del
ejercicio y la del dictamen, con el fin de determinar la eventual
necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre
posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes.

 Evaluar adecuada custodia de las Inversiones

Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las
acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la
compañía. Estableciéndose los objetivos documentos de control de
entrada y salida, (dependiendo del método utilizado), las personas
responsable de la custodia de los documentos y él o los lugares físicos
donde serán guardados.
Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su
aplicación mediante la observación ocular de él o los lugares físicos
donde son custodiadas las inversiones, evaluando conjuntamente las
medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos.

1. Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de

las inversiones.
Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de
inversiones, debe tender al control mediante una separación de
responsabilidades, debiendo existir una subdivisión de labores entre los
empleados encargados de las siguientes funciones:
 Adquisición y Venta de Inversiones.
 Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes
productos.
 Custodia de los títulos o documentos representativos de las
inversiones.
 Cobro de los productos provenientes de las inversiones.
A través de la aplicación de técnicas tale como: la observación,
entrevistas, cuestionarios, flujogramas, se deben verificar que existan
una adecuada segregación de funciones.
2. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales
para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculo.
Verificar que el proceso o elaboración de la información de la
compañía esté siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y
controles establecidos. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a
manipulación de datos, lo que podría afectar ya sea desde el punto de
vista contable o desde un punto de vista de imagen.
Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y
cumplimiento de los siguientes controles:
 Controles de entrada al sistema
Orientados a verificar que la información enviada a proceso
cumpla con todos los requisitos básicos, tales como fecha de envío,
código, hora, totales de control y otros, que la información digitada esté
sujeta a determinar controles (validación).
 Controles de movimiento ingresados al sistema
Después de la verificación del proceso, se debe examinar si los
totales de cuadratura se llevan a cabo, ya sea por totales de montos,
registros leídos, registros okay, rechazados y/o cualquier total.
 Controles de actualización
 Que la información procesada esté actualizada, vale decir, esté
limpia de errores, incluya los cambios efectuados, ya sea por venta de
inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que, los parámetros
como tasa de impuesto, rentabilidad y otros estén actualizados.
 Controles de cálculos
Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas
son efectuadas correctamente y cerciorarse si determinados parámetros
han sido utilizados en las operaciones que corresponda.
 Controles de salidas
Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de
información por la ocurrencia de un eventual siniestro que interrumpiría
el proceso normal de la compañía. Que los errores detectados sean
corregidos y nuevamente verificados por los controles de revisión. Que
los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación
anormal en una operación de proceso o reproceso.
 Controles de parámetros externos o tablas.
Que los parámetros utilizados o ingresados al sistema para la
realización de determinados cálculos, sean los correctos y actuales.
El que exista un buen control dependerá también de que los
futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y
eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa,
importantes también porque en él se incluye los procedimientos de
auditoria y control que se utilizarán, posteriormente cuando entren en
explotación normal y deban ser auditados periódicamente.
Ahora, cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de
las compañías de seguros. Los auditores utilizan software computacional
para validar saldos, para tal efecto desarrollan programas específicos de
auditoría.
Para ello el auditor debe contar con toda la información al
respecto. N° de archivos que genera, largo de los registros, descripción
de datos, largo de campos y otros. Con ella podrá diseñar o adaptar su
sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos.