UVOD
1
2. SASTAVLJANJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
U Republici Hrvatskoj primjenjuju se Međunarodni računovodstveni
standardi, koji se objavljuju u ″Narodnim novinama″. Hrvatski odbor za
računovodtvo i računovodstvene standarde prati i objašnjava primjenu
Međunarodnih standarda.
a) imovini
b) obvezama
c) glavnici
d) prihodima i rashodima
e) novčanim tijekovima
2
Ova informacija, zajedno s drugim informacijama u bilješkama uz
financijske izvještaje pomaže korisnicima u predviđanju budućih novčanih
tokova te u određivanju vremena stvaranje novca i novčnih ekvivalenata.
Temeljni financijski izvještajji trebaju se prezentirati najmanje jednom
godišnje.
1. Razumljivost
2. Važnost
3. Pouzdanost
4. Usporedivost
3
3. BILANCA
Bilanca dolazi od latinske riječi „bi lanx“ što znači vaga s dvije
zdjelice i od francuske riječi „bil an“ što znači godišnji račun.
4
3.1. OSNOVNA PRAVILA BILANCE
1. PRAVILO RAVNOTEŽE
5
5. PRAVILO NABAVNE CIJENE
Imovina
6
Obrtna imovina
Dugotrajna imovina
7
Ostala dugotrajna imovina je nematerijalna, što znači da nema
materijalnu supstancu, osim komada papira. Nematerijalna imovina
više je pravo, nego imovina. Stavka ulaganja sastoji se od
vrijednosnica, kao što su npr.dugoročne obveznice. Očito je da
poduzeće ne namjerava svoje vrijednosnice pretvoriti u novac unutar
godine dana. Da to želi vodila bi ih pod stavkom brzo unovčive
vrijednosnice.
Obveze
Kratkoročne obveze
Tekući omjer
8
Dugoročne obveze
Glavnica
9
Svaka računovodstvena transakcija mijenja barem dva konta –
stavke bilance, ali pritom vrijedi temeljna bilančna jednadžba.
10
Trgovačko društvo / Podružnica: ZAGREBAČKI HOLDING d.o.o., Podružnica Zagrebparking
-
Stanje na dan
Redni
broj Pozicija 31.12.2007. 30.06.2008.
11
39. 1. Potraživanja od povezanih poduzeća 30.536.163,27 13,2 14.772.341,57 5,6
40. 2. Potraživanja od kupaca 24.054.167,99 10,4 37.731.806,82 14,4
3. Potraživanja od više plaćene svote s
41.
osnove dobiti
42. 4. Potraživanja od zaposlenih 300,00 0,0
43. 5. Potraživanja od države i drugih institucija 234.755,59 0,1 221.615,17 0,1
44. 6. Ostala potraživanja 127.760,93 0,1 36.221,86 0,0
III. Financijska imovina
45. 92.575,00 0,0 32.334,78 0,0
(46+47+48+49+50+51)
46. 1. Udjeli (dionice) u povezanim poduzećima
47. 2. Zajmovi povezanim poduzećima
48. 3. Vrijednosni papiri 3.412,00 0,0 3.959,78 0,0
49. 4. Dani krediti, depoziti i kaucije 89.163,00 0,0 28.375,00 0,0
50. 5. Otkup vlastitih dionica
51. 6. Ostala kratkoročna ulaganja
52. IV. Novac na računu i u blagajni 29.474.745,62 12,7 43.283.669,22 16,5
D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEGA
53. RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA 230.464,71 0,1 248.114,60 0,1
PRIHODA
54. E) GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA
55. F) UKUPNA AKTIVA (1+2+31+53+54) 231.178.113,59 100,0 262.557.849,21 100,0
G
56. IZVANBILANČNI ZAPISI
)
Stanje na dan
Redni
broj Pozicija 31.12.2007. 30.06.2008.
DUGOROČNE OBVEZE
74. C) 124.373.175,57 53,8 120.159.789,58 45,8
(75+76+77+78+79+80+81)
12
75. 1. Obveze prema povezanim poduzećima
76. 2. Obveze s osnove zajmova
77. 3. Obveze prema kreditnim institucijama 124.373.175,57 53,8 120.159.789,58 45,8
78. 4. Obveze za predujmove
5. Obveze prema dobavljačima (vjerovnici s
79.
osnove poslovanja)
80. 6. Obveze s osnove vrijednosnih papira
7. Ostale dugoročne obveze, uključivo porez i
81.
socijalno osiguranje
KRATKOROČNE OBVEZE
82. D) 17.519.307,87 7,6 17.025.095,79 6,5
(83+84+85+86+87+88+89+90+91+92)
83. 1. Obveze prema povezanim poduzećima 1.326.052,22 0,6 1.389.545,38 0,5
84. 2. Obveze s osnove zajmova
85. 3. Obveze prema kreditnim institucijama 98.385,39 0,0 32.325,96 0,0
86. 4. Obveze za predujmove, depozite i jamstva 151.778,68 0,1
87. 5. Obveze prema dobavljačima 12.466.160,39 5,4 11.550.027,85 4,4
88. 6. Obveze prema mjenicama i čekovima
89. 7. Obveze prema zaposlenima 2.080.887,74 0,9 2.443.198,18 0,9
8. Obveze za poreze, doprinose i druge
90. 1.396.043,45 0,6 1.609.998,42 0,6
pristojbe
91. 9. Obveze s osnove udjela u rezultatu
92. 10. Ostale kratkoročne obveze
E) ODGOĐENO PLAČANJE TROŠKOVA I
93. 2.010.086,66 0,9 301.395,65 0,1
PRIHOD BUDUĆEGA RAZDOBLJA
94. F) UKUPNA PASIVA (57+70+74+82+93) 231.178.113,59 100,0 262.557.849,21 100,0
G
95. IZVANBILANČNI ZAPISI
)
Izvor: Bilanca na dan 30.6.2008./31.12.2007.;
(Obrazac kreiran prema Obrascu Narodnih novina, oznaka za
narudžbu B/POD-V)
4. BILJEŠKE
13
RAČUNOVODSTVENE BILJEŠKE UZ FINANCIJSKA IZVJEŠĆA
ZA RAZDOBLJE 01.01. – 30.06.2008. GODINE
14
Zalihe materijala, pričuvnih dijelova, sitnog inventara i auto guma bilježe
se po trošku nabave, a obračun utroška po metodi FIFO. Povećanje zaliha
u odnosu na prošlu godinu rezultat je nabave novih radnih odora za
djelatnike čije je koristan vijek trajanja procijenjen na dvije godine, te se
primjenom metode kalkulativnog troška u istom roku otpisuju.
15
Vrijednosno usklađenje kratkotrajne imovine predstavlja vrijednosno
usklađena potraživanja temeljem ovrha za neplaćena premještanja
vozila ''paukom'' i ovrha za neplaćene kazne za pakiranje. Iznos od
6.080.846,92 sastoji se od:
200x.god. 200y.god.
6. PRAVILO KONZERVATIZMA
16
Prihod iz prodaje knjiži se kada je roba isporučena. Povećanje
glavnice knjiži se tek onda kada su gotovo sigurna. Po tom istom pravilu
smanjenja glavnice moraju se knjižiti čim su vjerojatno nastala
7. PRAVILO VAŽNOSTI
9. PRAVILO POVEZIVANJA
17
kumulativno razdoblje I.-VI.2008. / I.-VI.2007.
PODRUŽNICA ZAGREBPARKING
18
23. 1. Prihodi od sudjelujućih interesa s povezanim 770,773
poduzećima
24. 2. Prihodi od sudjelujućih interesa s nepovezanim
poduzećima
25. 3. Prihodi od ostalih ulaganja i zajmova iz okvira stalne imovine s povezanim poduzećima
19
Treći temeljni financijski izvještaj, izvještaj o novčanom toku,
prikazuje priljeve i odljeve novca tijekom nekog obračunskog razdoblja.
Postoje dvije metode za izradu izvještaja. Prva prikazuje samo direktna
povećanja i smanjenja konta novac. Stoga se zove direktna metoda.
Indirektna metoda se više koristi jer pokazuje vezu između izvještaja o
dobiti i bilance i time pomaže u analizi financijskih izvještaja.
Indirektna metoda analizira sve stavke izvještaja o dobiti i bilance s
namjerom da otkrije da li su zaduživanja i potraživanja tih konta
prouzročila zaduživanje i potraživanje konta novac. Ako se potražio
novac, to je bio novčani izdatak. Ako se novac zadužio onda je ti bio
novčani primitak. Novac ne uključuje samo novac u banci i blagajni,
nego i imovinu kao što su potvrde o depozitu i brzo unovčive
vrijednosnice. To su ekvivalenti novca.
Kada firma raste ili se nalazi u financijskoj krizi, mora više pažnje
posvetiti izvještaju o novčanim tokovima nego izvještaju o dobiti.
20
Izvještaj o novčanom tijeku (po direktnoj metodi)
za razdoblje: 01.01.-30.06.2008.g.
Podružnica ZAGREBPARKING
Opis Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj Ukupno
Novčani tok iz poslovnih aktivnosti
Naplata proizvoda, roba i usluga od kupaca 15.756.884 15.285.586 16.487.535 16.292.933 14.781.090 14.209.778 92.813.805
Naplaćene kamate i dividendi 72.648 39.998 47.006 100.145 57.271 -16.044 301.025
Naplata od osiguravajućih društava 0 85.524 0 0 0 2.450 87.974
Naplata od subvencija, dotacija i potpora 0
Povrat PDV-a 0
Ostali primici i sl. 0 445.327 0 61.915 52.935 52.068 612.245
Isplate dobavljača -3.738.049 -4.086.116 -3.129.767 -2.455.558 -4.410.419 -2.723.445 -20.543.354
Isplate plaća zaposlenima -2.078.888 -2.264.771 -2.250.471 -2.257.068 -2.237.341 -3.327.883 -14.416.421
Isplate kamata -1.760.483 -208.891 -1.708.892 -194.247 -184.009 -1.630.798 -5.687.320
Isplaćeni porez na dobit, PDV i ostali porezi -1.396.124 -4.466.295 -4.018.402 -3.978.503 -3.022.972 -4.410.929 -21.293.223
Ostali odljevi -133.071 -2.133.736 -145.281 -301.652 -140.560 -511.232 -3.365.533
1. Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti 6.722.917 2.696.626 5.281.728 7.267.967 4.895.995 1.643.965 28.509.198
21
Ostali izdaci 0 0 0 0 0 0 0
3. Neto novčani tok iz financijskih aktivnosti 2.540.032 1.734.277 737.243 3.385.312 3.871.772 -1.814.021 10.454.615
4. Neto povećanje ili smanjenje novca 4.848.029 468.148 974.415 6.239.620 2.849.732 -1.571.021 13.808.924
(1+2+3)=(6-5)
5. Novac i novčani ekvivalenti na početku 29.474.746 34.322.775 34.790.923 35.765.338 42.004.958 44.854.690
razdoblja 29.474.746
6. Novac i novčani ekvivalenti na kraju 34.322.775 34.790.923 35.765.338 42.004.958 44.854.690 43.283.669
razdoblja 43.283.669
22
POJAM REVIZIJE
Zakon o reviziji1
Članak 6.
Jednom godinje reviziji podliježu financijski izvještaji svih dioničkih
društva te komanditnih društva i društva s ograničenom odgovornošću čiji
godišnji ukupan prihod u godini koja prethodi reviziji prelazi
30.000.000,00 kuna, banaka, osiguravajućih društava, investicijskih
fondova, mirovinskih fondova, mirovinskih osiguravajućih društava i
drugih društva po posebnim propisima, kao i povezanih društava bez
obzira na njihovu veličinu, ako vladajuće društvo podliježe reviziji.
1
Narodne novine, broj 146/05
23
Ovlašteni revizor
Članak 7.
24
7. ZAKLJUČAK
25
POPIS NAVODA I IZVORA PODATAKA
26
LITERATURA
27
28
29
30