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Foro de consolidación
fiscal 2011
Mejores prácticas para
determinar el impuesto sobre la
renta consolidado
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Novedades en los
procesos judiciales
relativos a la
consolidación fiscal

Lic. Raúl Bolaños

Lic. Sandro Castañeda
Órgano Jurisdiccional encargado de las
resoluciones de primera instancia

• Circular CAR 04/CCNO/2010

Juzgados Primero y Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la

Primera Región con sede en el Distrito Federal

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Resoluciones Juzgado de Distrito (JD)

Procedencia Juicio de Amparo

• Que la quejosa sea una sociedad controladora

• Que haya tributado en el régimen al menos seis ejercicios

• ¿Son correctos los elementos que acreditan el interés jurídico?

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Resoluciones JD (continuación)

Violación a principios constitucionales

• Retroactividad:

- Distribución de dividendos no provenientes de la Cuenta de

Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
- Pérdidas fiscales
- Comparación de CUFINES

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Resoluciones JD (continuación)

Proporcionalidad/Legalidad

• Inoperancia de los conceptos de violación

• ¿Es correcta la inoperancia decretada?

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Resoluciones JD (continuación)

Declaración de Inconstitucionalidad

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente en 2010:

• Artículo 64, antepenúltimo párrafo

• Artículo 70-A
• Artículo 71
• Artículo 71-A
• Artículo 78, segundo tercero y cuarto párrafos
• Cuarto transitorio fracción VI, VII y VIII

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Resoluciones JD (continuación)

Efectos del amparo

Se sustrae de la esfera jurídica de la quejosa la obligación de

determinar y pagar el impuesto diferido por los ejercicios fiscales de
2010 a 2015, en los términos de la reforma de 2010

No se libera a la quejosa de la obligación de pago del impuesto

diferido. El efecto se limita a que el pago referido se realice de
acuerdo con las normas vigentes en el periodo anterior a la reforma

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Resoluciones JD (continuación)

Recurso de revisión

• Suprema Corte de Justicia de la Nación

• Viabilidad contra las sentencias favorables, mayor beneficio

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Amparo Indirecto en contra de la aplicación
Heteroaplicativa de la Ley

• Pago del impuesto diferido correspondiente al ejercicio fiscal de 2005

• Incidencia de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)

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Precedentes Judiciales relevantes

• Inventario acumulable a nivel consolidado

• Pagos Provisionales. Sociedad controladora

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