Anda di halaman 1dari 70

| |

÷   
  
÷      
÷      
÷      
÷       
÷ 
     
÷   
   
÷      
÷ 

    
÷     
u u u 




   
` 


Secara Umum

  
Untuk mengetahui dan mengaudit segala
!alam mengadministrasikan transaksi luar negeri perlu buku kontrol/buku
jenis transaksi, baik yang masuk atau
 pembantu yang memadai
keluar

Angka Pengenal Ekspor, Angka Pengenal Ekspor Terbatas, Angka Pengenal Ekspor Agar dalam penyusunannya tidak terjadi
 Sementara, Angka Pengenal Impor, Angka Pengenal Impor Sementara harus di kesalahan dan berbagai penyimpangan
administrasikan dengan tertib yang mungkin terjadi
Agar mudah dicari jika suatu saat
 Map L/C perlu dipelihara dengan aman dan tertib
dibutuhkan
Buku-buku test dari koresponden yang telah digunakan harus disimpan dengan Agar dapat di registrasi dengan baik dan

baik dan aman dijaga kerahasiaannya

Agar mudah dalam pencatatan perubahan


 !aftar perubahan kurs valas perlu dipelihara dan diarsipkan secara teratur
kurs valas yang berlaku dari suatu periode

Agar para personal dapat melakukan


Penguasaan dan keterampilan para personalia dibidang pengelolaan transaksi
 tugasnya dengan baik tanpa ada kesalahan
luar negeri harus memadai
yang fatal
Agar tidak terjadi kesalahan,khususnya
Specimen tanda tangan dari para pihak yang bersangkutan harus jelas,tertib dan dalam pencatatan nominal (account)

aman maupun nama-nama pihak yang
bersangkutan
Agar tidak terdapat uang palsu/ dokumen
Bank yang bersangkutan perlu mempunyai alat pendeteksi uang palsu/dokumen
 yang tidak valid, karena dapat merugikan
palsu yang harus digunakan secara maksimal
pihak bank
Bank yang bersangkutan perlu mempunyai sarana komunikasi seperti Swift
Agar bank mengetahui informasi-informasi
 Paket-Paket Software Trade Finance dan harus digunakan dengan baik oleh
terkini
petugas yang berwenang

   
 
 
  

EVALUASI INTERNAL CONTROL
BANK NOTES

  
Agar bank yang bersangkutan cukup aman
 Apakah Bank Notes yang diperjualbelikan cukup convertible di Indonesia ?
dalam melakukan transaksi valuta asingnya

 Apakah tidak terdapat jenis Bank Notes yang mengendap terlalu lama ? Agar Bank Notes tersebut tetap berlaku

Apakah jual beli Bank Notes sesuai dengan sistem dan prosedur yang berlaku di bank Agar tidak terjadi penyalahgunaan wewenang

bersangkutan ? oleh pejabat lainnya

Agar dalam pencatatan akhir kas tidak terlalu


 Apakah setiap awal dan akhir periode selalu dilakukan opname oleh pejabat ? menumpuk, dan apabila terjadi kesalahan
dapat segera dikoreksi

Apakah pencocokan persediaan fisik Bank Notes dengan buku besarnya selalu Apabila terjadi kesalahan dapat segera

dilakukan setiap hari ? dikoreksi dan dapat dihitung ulang

Agar para pegawai bank yang bersangkutan


Apakah pemakaian kurs jual/beli sesuai dengan yang ditetapkan oleh pihak
 tidak melakukan tindak kecurangan dalam
berwenang ?
melakukan transaksi luar negeri

Agar meminimalisir kesalahan dalam


Apakah alat pendeteksi Bank Notes palsu dimiliki dan digunakan secara efektif oleh
 mendokumentasikan Bank Notes, karena
bank yang bersangkutan ?
dapat merugikan bank yang bersangkutan

Pada akhir kerja telah dibuatkan daftar rekapitulasi hasil penjualan/pembelian Bank Agar dapat diketahui jumlah Bank Notes yang

Notes ? masuk/keluar
Agar Bank Notes yang mengendap tidak
 Apakah Bank Notes tersebut asuransinya telah ditutup ?
beroperasi kembali

Apakah buku harian stock Bank Notes telah dipelihara dengan tertib dan digunakan Agar transaksi-transaksi atas dokumen

secara efektif ? bersangkutan tidak hilang dan mudah dicari

Adakan pengamatan tentang kemungkinan terjadinya jual beli Bank Notes yang
Agar tidak terjadi kecurangan dan dapat
 dilakukan tanpa melalui administrasi bank !
segera ditindak lanjuti dengan penyelidikan
R EVALUASI INTERNAL CONTROL BI!ANG EKSPOR

  

Apakah pengadaan buku pembantu telah dilakukan dengan baik (ditanda tangan oleh pejabat yg berwenang) Antara
lain :
a Buku Pembantu penerimaan L/C diharapkan untuk setiap transaksi dilakukan dengan baik dan

b Buku Pembantu PEB (Pemberitahuan Ekspor Barang) segala transaksi harus bisa di uji keabsahannya (sah)
c Buku Pembantu Negoisasi
d Buku Pembantu Setoran-setoran Pajak

agar informasi dari dokumen-dokumen tidak bocor dan


 Apakah dokumen-dokumen pengawasan,kode-kode rahasia dan sejenisnya telah dilaksanakan dengan baik ? diketahui pihak luar, karena dokumen tersebut merupakan
privacy ,baik untuk pihak bank maupun nasabah
 Teliti apakah L/C yang dibuka oleh non koresponden telah dilakukan autentikasinya dengan benar ? agar L/C yang dibuka dapat dipertanggung jawabkan

Apakah fotocopy;
Angka Pengenal Ekspor,
 a Angka Pengenal Ekspor Terbatas, supaya dapat diketahui masa berlakunya
b Angka Pengenal Ekspor Sementara,
masih berlaku dan telah dilegalisir oleh pejabat yang berwenang ?

supaya dapat diketahui seberapa banyak wesel yang


 Teliti apakah tidak terdapat wesel yang unpaid !
unpaid,karna dapat merugikan pihak perusahaan
Supaya L/C yang diterima itu asli, karna jika palsu dapat
 Apakah L/C yang diterima telah di uji kebenarannya terlebih dahulu ?
merugikan

 Teliti apakah pelaksanaan arsip-arsip map L/C telah tertib dan aman ! Agar jika diperlukan kembali, arsip dapat dengan mudah dicari

agar kegiatan ekspor memperoleh Sertifikat Ekspor yang


 Apakah ekspor yang mendapat Sertifikat Ekspor selalu dibuka melalui L/C ?
merupakan suatu fasilitas dibidang ekspor

 Apakah komisi Advice dan biaya-biaya lainnya dipungut dan diperhitungkan dengan benar ? Agar tidak terjadi kesalahan dalam pencatatan biaya tambahan

agar pihak bank mengetahui seberapa banyak over due


 Apakah terdapat dokumen yang overdue ?
(tunggakan) yang ada dalam setiap transaksi
agar PEB yang telah disahkan dapat dipertimbangkan untuk
 Apakah PEB yang disahkan segera dikembalikan ke eksportir yang bersangkutan ?
dikembalikan ke eksportir yang bersangkutan
 Apakah perhitungan Wesel Ekspor telah dilaksanakan dengan benar ? agar tidak terjadi kesalahan/ kecurangan dalam pencatatan

Apakah untuk ekspor yang dilakukan secara tertentu telah sesuai, antara lain :
a Ekspor Atas !asar Usance L/C agar dapat diketahui seberapa banyak transaksi ekspor dalam

b Ekspor Tanpa L/C suatu periode
c Ekspor Atas !asar RE! CLAUSE
agar Sertifikat Ekspor yang diberikan benar-benar asli tanpa
 Apakah Sertifikat Ekspor selalu dilakukan setelah dicocokan dengan Laporan Kebenaran Pemeriksaan ?
ada kecurangan maupun kesalahan dalam penulisan
agar data-data yang sudah terkumpul benar-benar asli tanpa
 Teliti apakah data atau laporan kegiatan ekspor telah di uji kebenarannya ! ada penyelewengan dana maupun kecurangan diantara kedua
› EVALUASI INTERNAL CONTROL
!ANA VALUTA ASING

 
Periksa apakah syarat-syarat pembukaan rekening Giro Valas telah sesuai dengan Agar data-data nasabah dapat ditemukan

ketentuan yuridis yang berlaku? dengan mudah ketika diperlukan
Agar kegiatan pencairan deposito dapat
Apakah penyetoran/pengambilan Gira Valas telah sesuai sistem dan prosedur kerja
 berjalan dengan lancar tanpa ada kesalahan
yang berlaku?

Apakah saldo masing-masing primenote telah dicocokan dengan perincian neraca, Untuk mengetahui saldo akhir bank itu yang

buku besar secara tertib? bersangkutan
Agar kwitansi pengambilan tersebut menjadi
Apakah kwitansi pengambilan Giro Valas secara tunai telah dibubuhi tanda perporasi
 bukti bahwa nasabah telah melakukan
PAI! dengan die block sistem, atau dengan lain alat yang serupa
pengambilan
Agar setiap mutasi yang dilakukan dapat
 Apakah setiap mutasi yang ada telah diparaf oleh pejabat yang berwenang?
diterima secara sah dan benar
Agar rekening koran tersebut menjadikan
Apakah Rekening Koran untuk nasabah telah disampaikan kepada yang bersangkutan
 suatu bukti dalam pengmbilan dan
dengan teratur?
menghindari kesalahan
!EPOSITO VALAS

 
Agar kegiatan penjualan/pencairan deposito
Apakah prosedur penjualan/pencairan deposito telah dilakukan sesuai dengan sistem
 dapat berjalan dengan lancar tanpa ada
dan prosedur yang berlaku?
kesalahan
Apakah penerbitan Bilyet !eposito telah memenuhi syarat-syarat yuridis yang
 Agar bilyet deposito dapat diuji keabsahannya
berlaku?
Agar saldo valas cocok dan seimbang sesuai
 Apakah saldo deposito valas telah cocok antara kartu, buku basar neracanya?
dengan buku besar neracanya
Agar dapat diperhitungkan berapa saldo
 Apakah saldo bunga yang akan dibayar telah cocok pula dengan buku besarnya?
bunga yang akan dibayar
Untuk merekapitulasi ulang deposito, bilyet
 Apakah dalam deposito, bilyet aslinya telah diserahkan kembali kepada bank?
yang telah masuk ke bank
Apakah pencairan deposito dalam bentuk Bank Notes telah dipungut komisi sesuai Agar bank mendapat penghasilan dari

dengan tarif yang berlaku? pemungutan komisi tersebut

Apakah pemberian batasan wewenang menandatangani bilyet deposito telah Agar keabsahan tanda tangan pejabat bank

diadakan pada jumlah-jumlah tertentu? dapat di otentifikasi dengan benar
i EVALUASI INTERNAL CONTROL
BI!ANG IMPOR

  
Apakah penyelenggaraan buku pembantu telah dilaksanakan dengan tertib dan
telah di paraf oleh pejabat yang berwenang,untuk itu atas setiap transaksi yang
Agar diharapkan untuk segala jenis
terjadi
transaksi impor dilakukan dengan baik dan
a Buku pembantu Pembukaan L/C
 segala transaksi harus bisa di uji
b Buku pembantu Penerimaan !okumen-dokumen
keabsahannya (sah)
c Buku pembantu Realisasi Impor
d Buku pembantu registrasi PPU!
e Buku pembantu setoran pajak
Apakah dokumen-dokumen pengawasan,kode-kode rahasia dan sejenisnya telah Agar dokumen rahasia tidak diketahui oleh banyak
 dilaksanakan dengan baik ? orang dan menghindari dari tangan-tangan yang tidak
bertanggung jawab

Agar apabila terjadi sesuatu yang


 Apakah map-map L/C dokumen impor lainnya telah disimpan dengan aman berhubungan dengan L/C tersebut bisa
menggunakan dokumen sebagai bukti
Teliti apakah pelaksanaan data /laporan impor telah tertib dan aman ! Agar pelaksanaan data/laporan impor

tersebut dapat terkendali dengan baik
O EVALUASI INTERNAL CONTROL
BI!ANG JASA LUAR NEGERI/VALAS
u  


  

Apakah pemeliharaan buku-buku pembantu telah dilaksanakan dengan tertib dan atas
Untuk mengantisipasi bila mana ada arsip
setiap transaksi yang terjadi telah di paraf oleh pejabat yang berwenang,untuk itu atas
 transaksi yang hilang bisa melihat kembali
setiap transaksi yang terjadi
transaksi kepada buku pembantu tersebut

Teliti apakah otentikasi setiap dokumen transfer dilakukan oleh pejabat yang berwenang Agar dokumen tersebut dapat terpercaya

dan amanat transfer tersebut segera dilakukan oleh personalia keasliannya

 


  

Teliti apakah setiap transaksi transfer (keluar), nasabah telah mengisi formulir aplikasi Agar dapat diketahui dan dikelompokkan antara

dengan benar transfer masuk dan transfer keluar

Agar tidak terjadi kesalahan dalam menentukan


 Teliti apakah penggunaan kurs jual beli telah dilakukan dengan benar kurs jual atau beli karena itu setiap harinya
berubah
ã ã  
 


  

Agar buku-buku pembantu tersebut dapat


Teliti apakah pembantu telah dilaksanakan dengan tertib dan atas setiap mutasi
 membantu apabila ada data-data transaksi
yang terjadi telah di paraf oleh pejabat yang berwenang
yang hilang di buku besar

Agar tidak terjadi kesalahan data dalam


Untuk collection/inkaso keluar apabila dalam jangka waktu tertentu apakah
 inkaso keluar dengan melakukan
selalu dilakukan Tracement (penelusuran kembali)
penelusuran kembali tersebut
Untuk menghidari kesalahan dalam
 Teliti penggunaan kurs jual beli apabila hasil inkaso ditarik dalam rupiah
menentukan kurs jual bali

  

  

Agar pelaksanaan penutupan transaksi


Teliti apakah tata cara penutupan kontrak swap selalu dipenuhi atas persyaratan
 SWAP dapat dilakukan sesuai dengan
yang berlaku
ketentuan yang berlaku

Untuk mengetahui apakah nasabah telah


Teliti apakah valas yang bersangkutan diserahkan secara efektif kepada nasabah menyetor secara efektif dan menyerahkan

setelah nasabah melunasi semua kewajibannya bukti pelunasan dan membayar biaya-
biaya yang menjadi kewajibannya
Untuk mengantisipasi bila mana ada arsip
Apakah buku-buku pembantu telah dipelihara dengan tertib dan atas setiap transaksi yang hilang bisa melihat kembali
 transaksi yang terjadi telah di paraf oleh pejabat yang berwenang untuk itu transaksi kepada buku pembantu tersebut
Yang sebelumnya sudah diparaf oleh
pejabat yang berwenang itu
Y ã
ã

  
Agar segala bentuk transaksi yang
menggunakan cheque dapat terpantau
 Teliti apakah pemeliharaan Buku Stock telah aman dan tertib
dengan baik dan jelas dalam
penggunaannya

Agar tidak terjadi kesalahan antara data


 Apakah persediaan phisik selalu dicocokan dengan buku stock tersebut
persediaan phisik dengan buku stock

Agar tidak terjadi dalam melakukan jual-


Apakah prosedur jual beli T/C tersebut telah sesuai dengan ketentuan yang
 beli T/C karena sesuai dengan ketentuan
berlaku
yang berlaku
Agar rekapitulasi tersebut menjadi
Untuk transaksi T/C tersebut, teliti apakah telah dibuatkan rekapitulasi hasil
 pembantu apabila data di buku besar
penjualan/pembelian serta buku pembantu dengan tertib
hilang
 !"#$%$#&`&#% '$%
"'"&
Kegiatan perbankan Bidang Luar Negeri seperti eksport,
import, dan jasa-jasa Valas lainnya, dari hari ke hari telah
menunjukan arti penting yang semakin meningkat, bahkan
sumber- sumber pendapatan dari kegiatan Bidang Luar
Negeri ini telah menunjukan proporsi pendapatan yang lebih
besar dari jasa-jasa dalam negeri sendiri
!alam hal ini banyak factor-faktor yang perlu diperhatikan secara khusus, dengan bebagai

pertimbangan antara lain :

÷ Adanya peraturan yang sering berubah dari suatu periode ke periode yang lain dengan tingkat
frekuensi yang tinggi, dari hal ini auditror dituntut untuk mengikuti perkembangan peraturan-
peraturan yang menyangkut perkembangan Luar Negeri secara berkesinambungan

÷ !alam transaksi-transaksi luar negeri tersebut selalu dilibatkan berbagai mata uang yang satu sama
lainnya mempunyai nilai tukar yang berbeda dan mempunyai frekuensi tingkat perputaran yang
sangat tinggi Nilai tukar (kurs) itu sendri dari waktu ke waktu selalu mengalami perubahan, sehingga
para pelaksana maupun para auditor dituntut pula ketelitiannya yang cukup tinggi

÷ Transaksi ini juga menyangkut pihak luar negeri hingga hingga persyaratan yang telah disepakati harus
dilaksanakan dengan baik

÷ Perhatikan kesalahan-kesalahan yang sering terjadi dalam mengerjakan dokumen-dokumen


ekspor/impor yang dapat merugikan
# ()

( * ) 

+   , -
. 

 / 0


Adakan penelitian apakah :

) L/C yang diterima tersebut telah ditest keabsahannya atau angka test, tanda
tangan dan lain-lain telah ditest otentikasinya
R) Status L/C yang diterima tersebut operative credit instrument atau pre advice
›) Telah dicatat dalam registrasi yang disediakan secara tertib
i) Reputasi Bank pembuka L/C cukup baik
O) Kondisi L/C yang bersangkutan, antara lain :
M Irrecovable
M Valas yang dipakai convertible
M Sifat L/C restricted/general/unrestricted/negotiation type
) Expiry date L/C tersebut lebih panjang dari lates shipment date/bill of lading
) Tanggal berlakunya expiry date adalah tanggal di Indonesia
) Syarat peruntukan L/C tersebut ͞ available by negotiaton͟
) Klausula yang mempersulit pelaksanaan L/C telah diperbaiki
M !itetapkannya dalam L/C nama kapal/maskapai pelayaran
M Meminta sertifikat yang diterbitkan oleh perwakilan pembeli
M Jenis komoditi tidak lazim
M Jumlah komoditi tidak wajar
M Syarat L/C tidak konsisten

) Reimburse kepada bank ketiga dengan kondisi clean reimbursement

) Ada penegasan L/C tunduk pada Uniform Customs and Practice yang terbaru
R #/
Adakan penelitian apakah :

) Nomor L/C tidak ada atau ditulis salah


R) !raft diserahkan setelah expiry date (tanggal jatuh tempo) atau apabila bank
tutup pada tanggal L/C jatuh tempo, draft diunjukan pada hari kerja pertama
sesudah expiry date
›) Nilai daripada draft lebih besar daripada nilai L/C
i) Tenor todak sama dengan tenor yang disebut dalam L/C
O) !raft ditarik bukan oleh beneficiary yang ditunjukan dalam L/C
) Tanda tangan penarik tidak tercantum
) !raft tidak di-endorse oleh payee di sebelah belakangnya, atau endorsement
dilakukan tidak benar
) Klausula yang diminta dalam L/C, misalnya klausula ͞Interest͟,
tidak dicantumkan
) Instruksi-instruksi lainnya yang terdapat dalam L/C tidak dipenuhi

) !raft ditarik pada pihak lain

) !raft dapat dibayarkan pada tanggal yang tidak ditentukan

R) Kapasitas dari penandatangan tidak memenuhi ketentuan yang


ada, tidak disebutkan for and on behalf of a company, for, pro pp
or per pro (per pro-curationem)
.0 ))
1 ,&2 1

Adakan penelitian apakah :

) !iterbitkan bukan oleh beneficiary L/C (nama tidak identik)


R) Nama pembeli tidak identik dengan nama account party L/C
›) Keterangan mengenau barang (kecuali kuantitas) tidak identik
i) Kuantitas barang melampaui ͞leeway͟ yang diijinkan (Leeway=batas
kurang/lebih)
O) Nilai invoice melampaui L/C atau melampaui leeway yang diijinkan
) Jumlah harga yang terdapat dalam invoice berbeda dengan yang terdapat
dalam L/C
) Tanda persetujuan dari konsul Negara importer tidak dicantumkan
sebagaimana diminta oleh L/C
) Tidak ditandatangani sebgaimana syarat L/C
) Syarat L/C lainnya tidak dipenuhi

) Jumlahnya berbeda dengan jumlah nilai yang ada pada bill of exchange

) Tidak tercantum adanya suatu pernyataan bahawa invoice ini dibuat atas
dasar L/C nya itu sendiri

R) !itambahkannya biaya ekstra padahal tidak tercantumkan dalam L/C


.` ,, / 

) Jumlah lembar tidak sesuai dengan yang dibutuhkan


R) Adanya perubahan yang tidak diotentikan oleh pejabat yang berwenang dari
perusahaan Pelayaran atau agennya
›) Tidak disebutkan ON BOAR! sesuai dengan yang disyaratkan
i) Pernyataan ON BOAR! tidak diberi tanggal
O) Pernyataan ON BOAR! tidak ditandatangani atau disahkan oleh penangkut atau
agennya
) Perincian barang yang dimuat berbeda dengan yang tercantum dalam L/C
) Pengapalan atau shipment dilakukan dari pelabuhan dan tujuan yang berbeda
dengan yang disyaratkan
) Bentuk dari Bill of Lading-nya sendiri tidak sesuai dengan yang diminta dalam
dilakukan Misal, Charter Party B/L, Forwarding Agents B/L
.&1
# 1)

Adakan penelitian apakah :

) !iterbitkan oleh suatu maskapai asuransi atau oleh ͞underwriter͟


R) Asuransi tidak dalam bentuk ͞negotiable͟
›) Valuta pertanggungan tidak sama dengan valuta dilakukan
i) Keterangan barang tidak sesuai dengan L/C
O) Pelabuhan muat tidak cocok dengan yang tercantum dalam L/C
) Resiko yang disebutkan dalam L/C tidak tercantum didalam polis
pertanggungan
) !okumen diserahkan tidak ͞full set͟
) Syarat L/C lainnya tidak terpenuhi
) Tidak dibuat dalam bentuk
transferable

) Nama kapal tidak tercatat

) Tidak menyebutkan adanya penutupan


asuransi untuk transshipment padahal
dalam B/L dicantumkan adanya
transshipment
 0
 / 1
3  3!4


Adakan penelitian apakah :

) Isi sertifikat tersebut telah menyatakan/menjawab kondisi yang diminta pada
L/C
R) Jumlah dan lembar yang diterbitkan telah sama dengan yang diminta dalam L/C
›) Badan/ orang/ pihak yang berwenang menerbitkan sertifikat tersebut sesuai
dengan L/C
i) Nama sertifikat itu sendiri telah sama dengan yang diminta dalam L/C
O) Isinya konsisten dengan yang tercantum dalam B/L dan Invoice
Beberapa contoh Certificate, List, Sheet yang harus diperhatikan
auditor diantaranya :

÷ Certificate of origin
÷ Certificate of quality
÷ Certificate of analysis
÷ Certificate of health
÷ Certificate of fumigation
÷ Certificate of phitosanitary
÷ Packing list, Measurement list, Weight list,
÷ Time sheet
 # ()
5 ()
 
, , 
Adakan penelitian apakah :

) Jumlah L/C melbihi yang ditetapkan
R) L/C telah kadaluarsa
›) !okumen tidak konsisten
i) Tanda dan nomor berbeda dalam
setiap dokumen
O) Jumlah berat barang berbeda pada
dokumen-dokumen
%."6%$%!&& " %0  7"&08

Untuk memudahkan evaluasi ini dapat dibakukan dalam suatu


daftar pernyataan yang telah diarahkan untuk tujuan evaluasi
Rangkaian daftar pernyataan tersebut dinamakan Evaluasi Internal
Control, atau dengan nama lainnya Secara nyata evaluasi internal
control tersebut berbeda dalam suatu kegiatan satu dengan kegiatan
lainnya
Setelah melakukan Evaluasi Internal Control, mulailah diadakan
compliance test dan substantive test untuk masing-masing nasabah
B %$#&`&#% '"! 
. $9$9
Auditor harus memperhatikan kelengkapan dan isi dari masing-masing dokumen
yang digunakan didalam ekspor tersebut Oleh karena itu auditor wajib mengingatkan
untuk menekan seminimal mungkin terjadinya discrepanciest (penyimpangan) pada
dokumen ekspor tersebut, diantaranya :
a) Pada saat penerimaan L/C baik per surat, telex, faximile telah diadakan otentikasi baik
melalui penelitian test key-nya Maupun pencocokan specimen tanda tangannya
b) Teliti kondisi dan jenis L/C tersebut, dapat dilaksanakan atau tidak
c) Cara penerusan L/C ke pihak eksportir,apakah sesuai dengan permintaan yang ada pada
L/C dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku di masing-masing bank
d) Apakah biaya yang timbul telah dibebankan kepada nasabah sesuai dengan tarif yang
berlaku di bank yang bersangkutan
e) Adakan penelitian terhadap isi dari L/C tersebut
f) Perhatikan barang yang akan diekspor, apa tidak terkena larangan atau
memungkinkan untuk diekspor,
g) Teliti kembali pengisian formulir PEB
h) Adakan penelitian terhadap dokumen-dokumen ekspor
i) Penelitian kembali pada saat pelaksanaan negosiasi
j) Adakan verifikasi atas perhitungan draft
k) Adakan penelitian kembali tentang proses pengiriman dokumen
l) Adakan penelitian terhadap penerimaan Payment advice dan Credit advice
m) Adakan penelitian apakah tidak terdapat wesel ekspor yang unpaid
. "!  #" '% $!% 0" *0

a) Adakan penelitian mengenai jangka waktu penarikan wesel berjangkaseperti tersebut


dalam syarat L/C apakah selambat-lambatnya
 hari setelah tanggal B/L
b) Apakah wesel ekspor yang diambil alih telah dirediskontokan ke BI pada hari yang
sama
c) Adakan penelitian apakah pelaksanaan penagihan wesel ekspor ini dilakukan tidak
melebihi jangka waktu
 hari
d) Adakan penelitian apakah setelah PEB disahkan lalu dibubuhi stempel ekspor
berdasarkan usance L/C
e) Adakan rechecking apakah wesel berjangka tersebut telah diakseptasi oleh Bank
Pembuka L/C
. "! % %*0

a) Teliti apakah ekspor tersebut didasarkan atas Sales Contract


b) Apakah kelengkapan pengisian PEB telah sesuai/ telah benar
c) Adakan penelitian apakah atas wesel maupun surat tagihan ekspor telah
diaksep oleh Bank Koresponden di Luar Negeri
d) Adakan rechecking apakah atas wesel/surat tagihan wesel tersebut
telah ditutup asuransinya ke PT Askrindo
" "%!%  !"#$ "! 

Pihak-pihak yang terlibat :

a) Eksportir
b) Importir
c) Bank Koresponden
d) Bank !alam Negeri
e) Expedisi
f) SGS, Bea Cukai
g) Pelayaran
R Urutan Kerja :

a) Eksportir dan importir mengadakan kontrak jual beli


b) Importir membuka L/C ke banknya di Luar Negeri
c) Eksportir mempersiapkan barang-barang yang akan dikirim kepada
expedisi kemudian diteruskan ke Maskapai Pelayaran
d) Maskapai Pelayaran menyelesaikan B/L
e) Barang diperiksa surveyor/bea cukai disiapkan PEB dan lainnya
f) Eksportir menyelesaikan urusannya dengan pihak SGS bea cukai,
Pelayaran dan lain-lain kelengkapan yang disyaratkan dalam L/C Ekspor
g) Eksportir mempersiapkan dokumen untuk dinegosiasi ke bank
h) Bank mengambil alih wesel ekspor
i) Eksportir menerima pembayaran dari bank
i Formulir dokumen dilihat impor dan ada beberapa
tambahan :

÷ Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB)


÷ Sertifikat Eksport (SE)
0.  !"#$%$#&`&#% '&9 

Adakan pengecekan audit tambahan barang kembali tentang barang-


barang yang di impor tersebut apakah:

6 Barang yang dapat di impor dalam keadaan baru


6 Barang modal yang bukan baru
6 !apat di impor dalam peti kemas
6 Barang yang bersangkutan tidak dilarang untuk di impor
6 Barang impor tesebut merupkan barang yang diawasi mutunya
6 Barang impor tersebut merupakan barang yang di atur pada niaganya
6 Barang impor tersebut merupakan barang yang wajib diperikasa surveyor
6 Barang impor tersebut merupkan ada agen tunggalnya di Indonesia
R Adakan penelitian apakah jenis barang dalam L/C tidak diadakan prubahan lebih dua kali
(dengan ketentuan barang tergolonga dalam pos tarip atau Harmonize system yang sama)

› Adakan pengecekan kembali pada saat proses permohonan pembukaan L/C apakah :
6 APIS/API/APIT yang tertera pada permohonan pembukaan L/C sama dengan copy yang ada pada
bank

6 Klasifikasi importir dan barang yang di impor telah sama

6 !ata yang tercantum dalam permohonan pembukaan L/C telah lengakap dan benar

6 Pencantuman nomor register L/C sudah dilaksanakan dengan benar

6 Komoditi barang impor yang wajib disurvey oleh surveyor apakh L/C tersebut telah dikirimkan
kepada kantor surveyor yang bersangkutan
i Pada saat pelaksanaan pembukaan L/C dan adakan pengecekan kembali apakah:
÷ Bank telah menerima setoran pembakuaan L/C sebesar


÷ Atau apakah fdasilitas impor tersebut telah mendapatkan persetujuan oleh pejabat yang
berwenang pada bank yang bersangkutan

÷ Perhitungan, menyebabkan biaya emisi, telex dan lain-lain telah dilaksanakan

O Perhatikan kondisi dari pembukaan L/C tersebut


÷ Apakah dibuka dengan usance atau sight

÷ Apakah L/c tersebut irrevocable

÷ Bila L/C transferable apakah telah dicantumkan syaratnya

÷ Bila dalam L/C mensnyaratkan pemeriksaan surveyor

maka pada L/C tersebut tercantumkan syarat


 Cara penerusan L/C apakah dilkasanakan sesuai L/C

÷ By mail

÷ By telex

÷ By SWIFT

÷ Pre advice

÷ Operative Credit Instrument

 Apakah copy PP L/C, L/C, amandement telah diserahkan pada surveyor

 Apakah pembukaan L/C telah ditutup asuransinya

 Apakah pembukaan L/C tesebut telah dicatatat dalam buku register yang
disediakan untuk maksud tersebut dalam tertib

 Terhadap schedule of reimbursement adakan penelitian apakah:
÷ Terdapat penyimpangan baik yang bersifat correctable/uncorrectable
÷ Schedule of reimbursement tersebut telah ditandatangani oleh pejabat
yang berwenang untuk itu
÷ Schedule of reimbursement tersebut telah diisi dengan lengkap sesuai
dengan lampiran-lampirannya (dokumen-dokumen yang diminta dalam
L/C)
÷ !okumen-dokumen terasebut dikirimkan sesuai dengan instruksi dalam
L/C
÷ Claim reimbursement pada SR apakah sesuai dengan instruksi yang ada
pada L:/C
÷ Negosiasi atas L/C tersebut telah dibukukan pada map L /C yang
bersangkutan/posisi outstanding/balance of L/C

Adakan pengecekan kembali terhadap dokumen-dokumen


apakah :
÷ Telah kompilt

÷ Telah ada kesesuaian/comply with

÷ Telah benar interkorelasi satu dengan lainnya

÷ Telah ada endorsement pada draft atau bill of lading



R Terhadap formulir PIU! adakan penelitian apakah:
÷ Telah diisi dengan lengkap dan benar oleh importir

÷ Asli LPS-
yang diterima bank dari surveyor sudah diserahkan ke importir untuk lampiran
PIU! yang diajukan

÷ Bea masuk atas barang-barang telah dilunasi oleh importir

÷ Perhitungan bea masuk tersebut apakah sudah sesuai dengan ketentuan

÷ Kewaqjiban-kewajiban lainnya telah dilunasi oleh importir

÷ Registrasi dan penomoran PIU! sudah dilaksanakan dengan tertib


&9 % %*0

Adakan penelitian apakah impor tanpa L/C telah dilaksanakan sesuai dengan
ketentuan ketentuan?

÷ Apakah melalui entreport umum

÷ Apakah dengan cara-cara pembayaran yang telah disepakati bersama antara


importir dengan eksportir diluar negeri yaitu dengan pembayaran dimuka,dengan
collection draft,dengan open account,konsinyasi,merchant͛kredit?

÷ Perubahan PM!N

Untuk lebih mempermudah memahami prosedur audit bidang impor ini


perhatikanlah skema prosedur impor dan dokumen-dokumen yang biasa dipakai
dalam kegiatan impor seperti tersebut terlampir
" "%!%   !"#$&9 

%. 4(5 4( 


, + -

Bank dalam negeri

R Bank luar negeri

› Bank Indonesia/bursa

i Importir

O Eksportir/Supplier

 Custom

 Surveyor SGS

 Pelayaran

 Bea Cukai

 Ekspedisi

Gudang Pelabuhan
`. $  
-

Pihak Importir dan Eksportir mengadakan kontrak

R Importir mengajukan pembukaan L/C pada bank

› - Pihak bank mempersiapkan devisa

- Meneruskan L/C ke bank koresponden dan supplier

i Barang-barang mulai dipersiapkan di survey oleh perwakilan SGS diluar negeri dan custom di luar
negeri

O Pemuatan barang oleh maskapai pelayaran dan B/L

 Supplier/bank koresponden mengirimkan dokumen-dokumen impor dan penebusan dokumen-


dokumen oleh importir

 Importir menyelesaikan dokumen-dokumen yang berhubungan dengan Bea-Cukai,SGS

 Penyelesaian dokumen-dokumen impor dengan pelayaran

 Barang-barang dikeluarkan dari gudang


0. # $9" 5# $9" :% ' #& %%& -

L/C import
R !raft/Bill Of Exchange
› Bill Of Ladding/ B/L
i Polis Asuransi
O Packing List,Long List,Weight List,Measurement list etc
 Certificate of Quality/Certificate of Analysis/Certificate of health/Certificate of
inspenction/certificate of origin export Quote certificate etc
 Clean report of finding,dan lain-lain


, *0

Bentuk L/C yaitu irrevocable

R Nama dan alamat eksportir/Beneficiary

› Nama dan alamat importir

i Nilai dari L/C

O Nama pihak yang akan mengeluarkan Bill of Exchange dan cara-cara pembayarannya

 Syarat-syarat kontrak dan pengapalannya

 Syarat-syarat yang harus dipenuhi oleh pihak eksportir untuk pengambil alihan wesel eksport

 Uraian jenis spesifikasi dan jumlah barang

 Ketentuan mengenai tujuan pengapalan secara langsung atau transshipment

 Ketentuan-ketentuan yang mengatur boleh tidaknya partshipment dan transhipment

Tanggal jatuh tempo L/C


#. %$#&  !"#$ #% % 6%$% %!& '

!alam melaksanakan kegiatannya dapat saja suatu bank


mengumpulkan dana-dana valas dari masyarakat seperti halnya pada
kegiatan didalam negeri !an valas tersebut meliputi:Giro
Valas,!eposito Valas T/C Valas

Secara umum audit dan valas ini juga menyerupai dengan audit
dana rupiah namun perlu diperhatikan beberapa kekhususan yang ada
antara lain:
%. '& 6%%!

Teliti apakah ketentuan dalam pembukaan rekening giro telah memenuhi syarat
pembukaan rfekening pada umumnya yang berlaku pada bank yang bersangkutan

R Teliti apakah nasabah tidak diberikan buku check

› Teliti apakah penarikan dan penyetoran bank notes telah dikenakan komisi yang
sesuai dengan ketentuan yang berlaku pada bank yang bersangkutan

i Teliti apakah perhitungan dan pemberian jasa giro telah benar


`. #" !& 6%%!

Adakan penelitian apakah prosedur penempatan deposito valas telah sesuai


dengan ketentuan

R Apakah penyetoran nasabah dengan valuta rupiah telah dihitung dengan kurs
beli yang berlaku pada saat tersebut

› Apakah perhitungan bunga telah sesuai dengan nominal jangka waktu dari
deposito yang bersangkutan

i Adakan penelitian apakah penyetoran dan penarikan dalam bentuk bank notes
telah dikenakan komisi sesuai dengan peraturan yang berlaku
%6""! 0;"0

Apakah prosedur pembelian atau penjualan travelers check setelah sesuai dengan ketentuan
yang berlaku
R Apakah penerbitan travelers check setelah dananya diterima secara efektif oleh bank yang
bersangkutan
› Apakah komisi penerbitan T/C telah dipungut atau dipotong langsung sesuai dengan perjanjian
yang ada
i Apakah sale application atau purchase agreement telah diisi lengkap dan ditanda tangani oleh
nasabah
O Apakah nasabah selalu membubuhkan tanda tangannya pada kolom Speciment
 Apakah bank atau cabang yang bersangkutan telah memelihara buku control T/C yang hilang
 Apakah stock bilyet T/C valas yang belum dijual telah diadministrasikan dengan baik dan
disimpan secara aman
 Adakan pencocokan atas T/C yang belum terjual dengan buku control (buku stock T/C yang
dikuasai oleh petugas pada bank yang bersangkutan)
 Atas kesalahan pembayaran T/C yang telah hilang karena terlambatnya ͚͛pemberitahuan T/C
hilang͟ Apakah telah dibuatkan cadangan yang memadai
". %!%6%$%%!& '
!idalam kegiatan perbankan terdapat berbagai jasa yang disediakan dalam transaksi valas ini Ada
kemungkitan suatu bank yang berbeda dengan bank lainnya namun ada beberapa yang lazim
diselenggarakan misalnya:

÷ Transfer keluar dengan menggunakan bank draft

÷ Transfer keluar dengan mail transfer/telegraphic transfer ataupun dengan elektronik fund transfer

÷ Inkaso keluar

÷ Tansfer masuk dengan mail transfer

÷ Transfer masuk dengan draft/internasional money order

÷ Transaksi SWAP

÷ Bank notes
Secara umum audit prosedur untuk masing-masing jasa diatas dapat
diuraikan sebagai berikut :
%. % !<" "$% 9%&*""'%<&0 #% #%<

) Adakan penelitian apakah prosedur transfer tersebut telah dilakukan sesuai


ketentuan yang berlaku untuk masing-masing jenis transfer diatas
R) Apakah dana yang akan di transfer telah diterima secara efektif oleh bank yang
bersangkutan dengan perhitungan kurs beli yang berlaku pada saat tesebut
›) Apakah pemungutan komisi transfer (kalau ada) telah diperhitungkan dan
dibukukan dengan benar
i) Apakah amanat transfer pada formulir aplikasi transfer telah diteruskan dengan
benar
O) Apakah pelaksanaan transfer tersebut telah dilakukan sesuai dengan permintaan
nasabah Khusus untuk draft perlu juga diperhatikan hal-hal sebagai berikut:
) Apakah pemberian nomor-nomor kode rahasia pada draft tersebut telah dilakukan
oleh pejabat yang berwenang
) Apakah draft tersebut tel;ah ditandatangani oleh pejabat yang berwenang
) Apakah penerbitan draft tersebut telah ditujukan kepada depository koresponden
bank yang bersangkutan
) Adakan penelitian/stock opname apakah stock bilyet draft secara fisik telah cocok
dengan buku pembantu

) Apakah pertinggal/carikan draft telah diisi sesuai dengan draft yang diterbitkannya

) Apakah administrasi draft telah dilakukan dengan baik


`. %$#&  !"#$ $=%# 0 "0&

) Apakah prosedur collection telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan yang


berlaku

R) Apakah warkat-warkat yang akan di Inkasokan telah diadministrasikan dalam buku


control dengan baik

›) Apabila inkaso berhasil apakah jumlah dalam kredit advice telah sesuai dan telah
diteruskan ke nasabah yang bersangkutan

i) !alam hal inkaso tersebut unpaid apakah telah diteruskan ke nasabah yang
bersangkutan

O) Adakan verifikasi perhitungan biaya inkaso apakah telah dihitung dan dibebankan
dengan benar

) Adakan evaluasi apakah pengiriman warkat yang akan di Inkasokan telah


menggunakan sarana yang aman dan cepat
0. %$#&  !"#$ % !<" 9%!$ 9**#%<

) Apakah amanat transfer yang diterima dari luar negri telah


diadministrasikan terlebih dahulu ke dalam buku kontro sebelum
diteruskan ke nasabah
R) Apakah specimen tanda tangan/kode-kode telah dites terlebih dahulu
khusus untuk draft apakah autentikasinya telah dilakukan
›) Apakah pembayaran transfrer telah benar kepada pihak yang tercantum
dalam amanah transfer tersebut
i) Apakah jurnal/pendebetan rekening bank koresponden segera dilakukan
setelah transfer tersebut dibayarkan ke nasabah
#. %$#&  !"#$ % !%!& !=%

) Apakah prosedur transaksi SWAP telah dilakukan sesuai dengan prosedur yang berlaku
R) Apakah setiap aplikasi SWAP telah memenuhi syarat-syarat
›) Apakah atas SWAP yang akan ditutup tersebut masih tersedia plafond dari bank
Indonesia
i) Apakah setiap SWAP yang ditutup telah direswapkan ke Bank Indonesia
O) Apakah komosi SWAP telah dihitung dan dipungut sesuai dengan ketentuan yang
berlaku pada bank yang bersangkutan
) Apakah kurs transaksi SWAp tersebut telah benar
) Pada saat SWAP dilunasi apakah bukti pelunasan PB!R dari nasabah telah diserahkan
pada bank
) Apakah pelunasan tersebut oleh nasabah disetorkan valuta secara efektif dan tepat
sesuai dengan jangka waktru kontrak SWAP
) Apakah asli kontrak SWAP telah dikembalikan kepada nasabah dan telah diperforasi
selesai

) Apakah administrasi atau pencatatan pada buku control telah tertib


". %$#&  !"#$ % !%!& `%  "!
÷ Adakan stock opname dan cocokanlah dengan buku kontrolnya

÷ Adakan penelitian apakah bank notes yang diperjual belikan hanya bank notes yang conventible di
Indonesia

÷ Adakan verifikasi apakah transaksi jual beli bank notes digunakan kurs beli/jual yang berlaku

÷ Periksa apakah alat-alat untuk pemeriksaan dolar atau valas palsu masih berjalan dengan baik

÷ Adakan penelitian apakah setiap transaksi bank notes selalu menggunakan advis jual/beli

÷ Apakah atas bank notes tesebut telah ditutup asuransinya, cash in Cashier box

÷ Apakah pembelian bank notes pada pecahan yang besar diadakan catatan nomor serinya dan alamat
penjual
<. 0%!" !$#: > "9"&!%% `&#% ' $% "'"&

%. %!% 6%$% %!& '


!ari hasil pemerisaan sesuatu cabang bank temukan hal-hal sebagai berikut:

) Cabang memuat mail transfer dan telegraphic transfer baru ke bank korenpondennya diluar negri
R) Cabang menerbitkan draft yang ditanda tangani oleh R pejabat junior
›) Untuk permintaan transfer ke Luar Negri dalam bentuk valuta non convertible dari nasabah bank yang
saudara periksa telah dilakukan sbb:
6 Cabank bank A meminta bantuan kepada kantor pusatnya untuk mengirimkan advis transfer tersebut
6 Cabang kemudian mengirimkan konfirmasi
i) Suatu advise transfer yang dikirimkan kepada suatu koresponden di luar negeri ternyata hilang Penerims
transfer protes kemudian bank koresponden meminta bantuan kepada cabang pengirim transfer tersebut
agar instrusi pembayaran tersebut diulang
O) Suatu cabang menerima transfer masuk dengan surat dari non depository Correspondent yang dilampiri
draft mereka sebagai cover transfer tersebut
`. "? 

) Suatu L/C yang diterbitkan oleh bank antara lain menyebutkan bahwa dokumen-dokumen export atas
dasr L/C ini harus disertai pula dengan dokumen-dokumen yang membuktikan realisasi export atas dasar
L/C yang dibuka sebelumnya oleh bank A tetapi teru nyata belum direalisir sepenuhnya

R) Suatu L/C mensyaratkan antara lain :

͞The operativity of this credit will be take place only after presentation of following document

÷ !eclaration issued by beneficiary certifying ͙͙͙͙͙ ͟

÷ !eclaration issued by beneficiary certifying ͙͙͙͙͙ ͟

Cabang yang bersangkutan tidak memperhatikan syarat-syarat tersebut, dan tanpa menyerahkan
kedua declaration yang diminta telah menegosiasi dokumen-dokumen export dan mermburs ke
reimbursing bank
›) Suatu L/C usance yang dibuka oleh bank di Amsterdam mengandung syarat antara
lain :
͞You are authorized to reimburse yourself at maturity on our san fransisco
office ͟
Cabang tidak mengikuti instruksi tersebut dan segera setelah negosiasi
dokumen melaksanakan reimburse ke opening bank

i) Suatu L/C yang dibuka oleh non !epository bank di Itali tidak mencantumkan syarat
reimburse
Cabang tanpa adanya kepastian mengenai reimburse, telah menegosiasi
dokumen-dokumen export dan melaksanakan remburs ke opening bank
O Suatu L/C untuk pengapalan barang-barang kimia mengandung syarat-syarat
antara lain :

͞Certificate of quality, quantity, packing and supervision of loading issued


by superintending co of Indonesia Certificate must show analysis of the goods
and guarantee that material is free following

Ternyata dari superintending company (sucofindo) tidak memenuhi


persyaratan yang diminta Certificate tersebut menyatakan͟

͞upon visual examination of the goods at time of sampling and check


weighing, we are of the opinion that same found to be free flowing ͟
0. &) 

) Pembukaan L/C
a) Cabang membuka L/C ke non depository correspondent yang disalurkan kepada salah
satu depository correspondent (yang juga sebagai reimbursing bank) dengan
permintaan untuk meneruskannya ke n on depository yang bersangkutan

b) !alam payment instruction pada sight L/C (devu/IMFAS)yang dibuka ke non depository
correspondent, cabang tidak membubuhkan syarat bahwa reimburse dapat dilakukan
apabila syarat dan kondisi L/C telah dipenuhi
Penerimaan dokumen
a) Cabang menerima schedule off Remittance dan dokumen-dokumen dari negotiating bank
dengan permintaan mentransfer hasil ekspornya untuk keuntungan rekening mereka
pada salah satu depository correspondent Sesuai permintaan negotiating bank, cabang
membuat otorisasi atau perintah bayar per-kawat ke depository correspondent tanpa
membatalkan R/A dan untuk nota pembukuannya digunakan formulir nota perhitungan
transfer

b) Cabang menerima dokumen dari negotiating bank baik atas dasar remittance ataupun
collection Atas penerimaan dokumen-dokumen tersebut terjadi hal-hal sebagai berikut:

Cabang telah berulang kali menghubungi importir untuk mengajukan penerbitan KPP, tapi tidak ada tanggapan apapun dari
importir

R Barang kenyataannya telah keluar dari pelabuhan tanpa KPP barang

› Akhirnya dokumen terkantung-kantung dicabang tanpa penyelesaian lebih lanjut oleh cabang
ooo | ooo