Perpajakan

Content

1. Definisi Pajak
2. Unsur pajak
3. Ciri-ciri pajak
4. Pungutan resmi lainnya
5. Asas pemungutan pajak
6. Fungsi pajak
7. Pengelompokkan pajak
8. Tarif pajak
Definisi Pajak
• Prof. Dr. Rachmat Soemitro : iuran rakyat
kepada kas negara berdasarkan undang-
undang (dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat balas jasa (kontraprestasi) secara
langsung yang dapat ditunjuk dan dapat
digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Unsur yang melekat pada pajak
• Iuran rakyat kepada Negara
• Berdasarkan undang-undang
• Sifatnya dapat dipaksakan
• Tanpa kontra prestasi dari negara
• Digunakan untuk membiayai pengeluaran
Negara
Ciri-ciri pajak
• Pajak dipungut oleh pemerintah
• Tidak ada kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan
pada saat membayar pajak
• Kontraprestasi dari negara berupa penyelenggaraan
pemerintah bersifat umum
• Pajak digunakan untuk pengeluaran pemerintah dan public
investment
• Pajak dipungut karena adanya suatu keadaan, kejadian, ddan
perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu pada
seseorang
 Pungutan
lain
1. Retribusi : pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau
pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan atau diberikan
oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan
(UU No. 18 th 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah)
• Misalnya: uang kuliah, karcis masuk terminal, kartu langgganan,
karcis masuk tol

2. Sumbangan : pembayaran sejumlah uang tertentu dimana manfaat

langsung dirasakan oleh si penerima sumbangan
Asas pemungutan pajak
• Equality  bersifat adil dan mereta, yaitu dikenakan kepada
orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan
membayar pajak (ability to pay)
• Certainty  WP harus mengetahui secara jelas dan pasti
pajak yang terhutang, kapan dan batas waktu pembayaran
• Convenience  kapan WP membayar pajak disesuaikan
dengan saat-saat yang tidak menyulitkan WP (pay as you
earn)
• Economy  biaya pemungutdan dan biaya pemenuhan
kewajiban pajak bagi WP diharapkan seminimum mungkin.
Fungsi Pajak
• Fungsi Penerimaan (Budgetair): pajak
berfungsi sebagai sumber dana yang
diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran
pemerintah baik pengeluaran rutin maupun
pengeluaran pembangunan
• Fungsi Mengatur (Reguleren): pajak berfungsi
sebagai alat untuk mengatur atau
melaksanakan kebijakan dibidang sosial dan
ekonomi
• Fungsi redistribusi : fungsi yang lebih
menekankan unsur pemerataan dan
keadilan dalam masyarakat.
• Fungsi demokrasi : pajak merupakan salah
satu penjelmaan dari sistem kekeluargaan
dan kegotongroyongan rakyat yang sadar
akan baktinya kepada negara.
Pengelompokkan pajak
a. Berdasarkan golongan : Pajak langsung
dan pajak tidak langsung
b. Berdasarkan sifat : Pajak Subjektif, Objektif
c. Berdasarkan lembaga pemungut :
Pajak Pusat , Pajak Daerah (pajak propinsi
dan pajak kabupaten/kota)
d. Menurut Asal : pajak dalam negeri dan
pajak uar negeri
Tarif pajak
• Tarif pajak proporsional (sebanding)
• Tarif pajak degresif (tarif pajak denga
presentase menurun)
• Tarif pajak tetap
• Tarif pajak progresif
Selesai