AKUNTANSI SUMBER DANA GIRO

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek 50.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp.

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

1

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony 15.000.000,00 K : Kas Rp. Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta
*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

000.00 500.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.000. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.500. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200. Setoran pertamanya Rp 500.000. 500.00 dari Ny.500.00 Rp 7.000 D : Giro Ny. Endang Rp 500.00 . Ny.000 D : RAK Cab. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.000.000.500. Endang K : Kas Rp 200.000.000.000. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.00 Pada tanggal 4 September 2006. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny.000.00 Rp 11.00 Rp 500.2.000.00 3 Rp 4. Salemba K : Tabungan Ny.000.000. Endang PENARIKAN TUNAI Ny. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.00 Rp 200.00 Rp Rp 500. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.000.00 D : Tabungan Ny.

Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1. Endang Rp 1. 100. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100. Endang Rp 100.00 K : Kas Rp 1.000.000.500.00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.000.500.D : Tabungan Ny.500.00 Rp 100.500.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.800.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.000. 100.000.800.500.000.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.00 tunai.000.PENARIKAN MELALUI ATM Ny.000.800.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny.00 Rp 10. Endang K : Kas Rp 10.000.00 4 .000. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1. 100.00 PERHITUNGAN BUNGA Ny. Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. Endang K : Kas ATM Rp.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.000.000.00 Rp.000.000.

00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.00 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000.000.00 D : Kas Rp 1.00 K : Tabungan Nn.000. Early K : Giro Merchant Rp 300.00 D : Tabungan Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1. Early Rp 1. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.00 D : Kas K : Tabungan Nn.00 5 . chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000.015.000.000.000.000.1.00 Rp 300.00 Rp 1.00 Rp 15.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.015.000.000.000.000.000.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.000.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.2.000.

000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.00.00 Rp 400. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.000. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.000. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000.000.00 Rp 50. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.Pada saat kartu diberikan ke nasabah.000.000.00 dan pada kartu chips Rp 100.00 D : Tabungan Nn.00 Rp 50.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00 D : Tabungan Nn.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early K : Kas Rp 50.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 Rp 300.000.000.000.00 6 .00 dan pada kartu chips Rp 400. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400.000.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.

D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. 200.000.000.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.000.00 K : Tabungan Ny Ira Rp.000.000.00 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20.00 Rp. TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000. 20.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.00 Rp. 625.3.000. Diony mempunyai deposito Rp 50. 200.000. 200.000. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3..000.000. 200. Diony K : Pendapatan op lain-lain Rp.000.000.00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.D : Deposito Ny.00 Rp.000. 625.000. 50. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.00 7 .000.00 Rp.000.00 Rp. maka Ny. 200.000. 200.bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. 20.00 Rp.000.

3. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.000.00 Rp 300. 2. Early K : TC – Rupiah Rp. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya.00 Rp.000. dimana saja.375.000. PENERBITAN TC Nn. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.00 D : Giro Nn. 2. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.00 4.000.000. 49.000.Jakarta K : Kas Pada Cab. 60.000.000.00 PENCAIRAN TC Nn.00 8 . TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja. sebanyak 20 lembar @ Rp 100.00 Rp.K : Kas Rp.00 Rp 300.000.000. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut.000.00 Rp 300.940. Padang D : RAK. 2.00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.000.00 Rp. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.000.000.

00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny. DANA SETORAN NAIK HAJI Nn.000. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000. Endang Rp 500.000. rekening listrik PLN. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti.000. Adm Rupiah Warkat Rek.000.000. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 9 .000. uang sekolah suatu Universitas.000.000.00 diterima secara tunai D : Rek. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C. pajak televisi dsb.000.00 6. rekening telepon dari Telkom.00 Rp 15.000.000. Adm Rupiah Warkat Rek.000. PLN yang Diterima………. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5.Rp 5.5..00 Rp 500.00 Ny.00 Ny.00 Rp 15.000. PLN yang Diterima……….000. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000.000.000.000.00 Rp 15.000.000.00 Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek.000.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15..000.00 Rp 5.Rp 30.00 tunai di Bank Muamalat.

30.000.00 10 . Endang K : Giro C.000.000.000.000.00 Rp 30.V Padang Masyar Rp 30.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.V Padang Masyar. pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny.000.

000 D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi 6.000 K : Debitur 80.5% setahun.000.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang 11 Rp 1. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.000 SBPU dijual ke BI diskonto 13.250.000.000 K : Surat berharga – SBPU 100.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000 .250. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga 100.000.000 Rp 1.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro 93.250. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.000 K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20. penjualan dan pelunasan SBPU.750.

000. 45. 1.000.000. 3. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut .000. D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp.000.000. 45.00 Rp 12. D : Kas Rp.000.000.000. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .000.000.000 Rp 100.000.000 8.000.000.000 Rp 100.00 TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.000.00 TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. 3.000.000.suku bunga 12%pa. 12 . oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: K: K: Surat berharga –SBPU Kas/Giro Nasabah Surat berharga BI-Giro Rp 100.000 Rp 100.000.00 Rp.000.000.000.00 Rp.000.. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.

D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.000.00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M.00 D : Bank BNI – Giro 100.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi.000.000.00 Rp.000.000.00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama 200.000.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.000.000.00 Rp.000.000.000.000.000. D : Bank BCA – Giro 100.000. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.00 K : Hutang obligasi Rp. 100.000. 1. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp. 1.000. 1.000. 11.000.00 Rp Rp Rp 13 .000.00 Rp.000.100.000. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank. 10.000.000.

KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka.000. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.000.000. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka 200.00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8.000.000.00 K : Bank Indonesia 185.000.000.00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.600.00 Rp Rp Rp Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut. 14 . D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.000.00 Rp Rp BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.000.00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka 14.400.400.00 Rp Rp SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8.000. suku bunga 14.9.400. uang kontrak pemberian jangka panjang.

dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.10.000. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500.00 11. Subordinasi Rp 60.000.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.00 Bunga 12% pa. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 15 .00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.000.000.000.000.000.000. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj.000. Bank Gunadarma menerima pinj.000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.000.

penilaian kembali aktiva tetap. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan. laba ditahan-tanpa tujuan. modal sumbangan.12. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . laba ditahan-dengan tujuan. yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor.

penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Akuntansi remise: a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang 17 . penanaman dana pada lembaga keuangan. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. call money. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). deposito berjangka . deposito deposits on call. surat berharga. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. sehingga terjada likuiditasnya. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain.

Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.000 Rp Rp Rp 18 .Call money K: BI.Call money-Rekening Bank XYZ 400.000.Cabang K: Kas b.Cabang 1. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1.000.000. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.D: RAK.000.000.000. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan.Jakarta 200.000.000 dengan suku bunga 30% setahun.Rekening Bank RST 9.750.Rekening Bank ABC 4.000.Rekening Bank XYZ 10.000 suku bunga 24% setahun. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro.000 D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta 450.000 D: Bank lain-giro.000 D: Bank lain .000 K: Bank Indonesia – Giro 1.000.Jakarta pada Bank Indonesia. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.050. jangka waktu 3 bulan. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200. D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC.2.000 D: Bank lain-giro.000 Rp Rp Rp Rp 2.

000 D: Pendapatan Bunga Obligasi 250.000.K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka 4.000 Rp Rp Rp 19 .000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 200.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call 9. D: Surat Berharga – Obligasi 10.750.000 Rp Rp Rp SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.000.000.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Call money 10.

050. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.667 Rp Rp Rp 20 . Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.K:Kas 10. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan 10.667 K: Pendapatan premi obligasi 186.475.000 Rp Rp Rp Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.333 Rp 3.333 Rp Rp Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas 10.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember D:Kas 750.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 186.000 K: Pendapatan Premi Obligasi 10.000 K:Pendapatan Bunga Obligasi 750.

Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI 500.000.K: Surat berharga Obligasi 10.000.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Rp Rp Rp Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.000.000. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi 375.Giro 490.000 Rp Rp Rp 21 . Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000 K: BI.000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi 10.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga 100.

000.0000 Surat berharga. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000. Sebesar harga perolehan (cost) 2.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000. bersih Rp 22 .000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga 10. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”.000 Rp Rp Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000.000.000.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000.000 K: Surat berharga –SBI Rp 500.000.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga 10.000.

biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek.000 4. biaya materai dan lainnya Rp 50.000. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: 23 . KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit.000. Kredit Investasi b. Kredit Profesi.000. Kredit Modal Kerja c.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.500.000. dsb. bank yang Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.115.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.

000 K: Pendapatan Provisi Kredit 1. Administrasi-Kredit yang telah disetujui 250.550.000 K Giro – Rekening Tn Andi 5.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria 6.000 Rp Rp Rp Rp Rp 24 .000 K: Persediaan Formulir Berharga 50.500.000.K: Rek.000.

000.Rekening PT Pizzaria 816.000.000 kepada Pt MNA.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi.000. Adm. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga. Administratif : D: Rek.667 K: Pendapatan Bunga Debitur Rp Rp 25 .000 K: Bank Indonesia-Giro 35. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA.000 Rp Rp Rp Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit . Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria 35. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek.Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.000 Dan dicatat pada rek.000.rupiah – kredit yg disetujui 35. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring.

816.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) e. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur. Pelunasan bunga 1. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman.rek. kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) diragukan : 26 . maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya.Admin-tunggakan bunga debitur 816. Rekening administratif dicatat: K: Rek. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok.667 Rp d. Accrual basis D: BI – Giro K: Debitur tunggakan bunga 2.667 Cash basis (saat penerimaan) D: Rek. Kolektibilitas terdiri dari : Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu).

000.000.000.000.000 27 .000.: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.000 Rp 140.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000 Rp 19. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000*50%) = Rp 90.000 Rp 18.000.000*50%) = Rp 50.000 Rp 140.000.000.000.000 Rp 2.000.000 = 5% (Rp 2.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.000.nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) macet.000.000.000.000.860.000.000.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful