AKUNTANSI SUMBER DANA GIRO

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek 50.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp.

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

1

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony 15.000.000,00 K : Kas Rp. Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta
*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

000. Salemba K : Tabungan Ny. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.00 Rp Rp 500. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.00 D : Tabungan Ny.500.000 D : RAK Cab.00 . Endang K : Kas Rp 200.000. Ny.000. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.000. Endang PENARIKAN TUNAI Ny.000 D : Giro Ny.000.00 dari Ny.00 Rp 500.500.500.000. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.000.00 3 Rp 4.00 Rp 7.000. 500.000.2. Endang Rp 500. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200. Setoran pertamanya Rp 500. Ira nasabah Bank DKI Jakarta.000. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny.000.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny.00 500.00 Rp 200.00 Rp 11.000. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.00 Pada tanggal 4 September 2006.000.

000.000.00 tunai.00 Rp 100. 100.500. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.800.500.00 PERHITUNGAN BUNGA Ny.D : Tabungan Ny.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.000.00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit. 100.500. Endang K : Kas Rp 10.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.00 K : Kas Rp 1.00 4 .00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.000.500.000.800.000.000.000.00 Rp 10. Endang Rp 100.000. Ny. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.000.000.500.00 Rp.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.000.800. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10. Endang Rp 1.PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp.000.000. Endang K : Kas ATM Rp. 100.

015.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 D : Kas Rp 1. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.00 Rp 1. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000.000.00 D : Kas K : Tabungan Nn. Early Rp 1.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000.000.00 Rp 300.000.000. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early K : Giro Merchant Rp 300.000.2.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.00 K : Tabungan Nn.000.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.000.000.00 Rp 15.000.000.1.000.00 D : Tabungan Nn.015.000.000. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000.00 5 .00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.

00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 Rp 300. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.000.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.000.00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.000.000.00 dan pada kartu chips Rp 100.00 Rp 400.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.00 D : Tabungan Nn.000.000.000.00 6 .000.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.000.000.000. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 dan pada kartu chips Rp 400. Early K : Kas Rp 50.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000.00.000.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 Rp 50.000. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.00 D : Tabungan Nn.00 Rp 50.

D : Deposito Ny.00 Rp.00 Rp. 20.00 K : Tabungan Ny Ira Rp. 200. 200.000.000..00 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20. Diony akan di kenakan penalty Rp.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200. 50.000.000.bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. 625.00 Rp. 200. Diony K : Pendapatan op lain-lain Rp. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.00 7 .00 Rp.000.00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.000.000. 200.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000. 200. 200.000. 625.3.00 Rp.D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp.000. maka Ny.000.000.000.000. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000.000.00 Rp.000. 20.000.

375. sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000.000. 3. 2. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut.000. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.00 Rp.00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.000.00 Rp.00 Rp.00 Rp 300. PENERBITAN TC Nn.Jakarta K : Kas Pada Cab.000.000.000. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300. 60. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. Padang D : RAK. 2.00 8 .00 D : Giro Nn.00 PENCAIRAN TC Nn.00 4. Early K : TC – Rupiah Rp. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.00 Rp 300. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.000. 2. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya.000.000.000.000.000.000.K : Kas Rp. dimana saja. 49.940.00 Rp 300.

Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000.000.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5..000.000.00 Ny. rekening telepon dari Telkom.000. PLN yang Diterima………..00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny.00 tunai di Bank Muamalat.000. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000.00 Rp 5.000.000.000. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 9 .000. Adm Rupiah Warkat Rek. rekening listrik PLN. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000.00 6. Adm Rupiah Warkat Rek.000.000.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.00 Rp 15.00 Rp 500.00 Rp 15.Rp 5. PLN yang Diterima……….000.000.00 Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5. pajak televisi dsb. uang sekolah suatu Universitas.000.5.00 diterima secara tunai D : Rek.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15. DANA SETORAN NAIK HAJI Nn.000.000.00 Rp 15.000.000.000.Rp 30.000.00 Ny. Endang Rp 500.

000. Endang K : Giro C.000.00 10 .000.30.V Padang Masyar.000.000.V Padang Masyar Rp 30. pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny.00 Rp 30.000.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.

250.000 K : Debitur 80.5% setahun.000 SBPU dijual ke BI diskonto 13.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang 11 Rp 1. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan. penjualan dan pelunasan SBPU.000 K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20.250. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga 100.250. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.000.000 K : Surat berharga – SBPU 100.750.000 Rp 1.000 .000 D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi 6.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro 93.000.

000.menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut .000.000.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp.00 Rp.000 8.000.. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.00 Rp. 3.000.000.00 TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.000. 3.000.000.000. 1.000 Rp 100.00 Rp 12.00 TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. 45.000.000.000.000.000 Rp 100. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.000.000.000 Rp 100. 12 .000. 45.suku bunga 12%pa. D : Kas Rp.000.000.000. oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: K: K: Surat berharga –SBPU Kas/Giro Nasabah Surat berharga BI-Giro Rp 100.000. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI . 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000.

1. 1.000.000.000. 100.00 Rp.000. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .000. 11.000.000.000.00 Rp.00 Rp.000.00 D : Bank BNI – Giro 100.000.000. 10.000.000.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.100.000.000.00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M. D : Bank BCA – Giro 100. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.000.000.00 Rp Rp Rp 13 .000.000.000. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. 1.000.00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama 200.000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.00 K : Hutang obligasi Rp.000.

00 K : Bank Indonesia 185.00 Rp Rp SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8.000.9.00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka 14. suku bunga 14. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta.000.400. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8.400.600.000.00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.000. uang kontrak pemberian jangka panjang.400.000. KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka.000.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.000. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka 200.000. 14 .000. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.000.00 Rp Rp BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar.00 Rp Rp Rp Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.

000.000.000.000.00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 15 .000.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500. Bank Gunadarma menerima pinj. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.000.000.000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.10. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.00 Bunga 12% pa.000.00 11. Subordinasi Rp 60. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.000.000. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu.

yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor.12. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan. penilaian kembali aktiva tetap. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . modal sumbangan. laba ditahan-tanpa tujuan. laba ditahan-dengan tujuan.

Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). sehingga terjada likuiditasnya.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. Akuntansi remise: a. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. deposito deposits on call. Saat pengiriman uang pisik ke cabang 17 . penanaman dana pada lembaga keuangan. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. call money. surat berharga. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. deposito berjangka .

000 dengan suku bunga 30% setahun.000.D: RAK.000 D: Bank lain-giro. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.000. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.Call money-Rekening Bank XYZ 400.Rekening Bank ABC 4.000.000.000 D: Bank lain-giro. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.Rekening Bank XYZ 10.000.750.000 Rp Rp Rp Rp 2.000.Rekening Bank RST 9.000.Call money K: BI.000 D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta 450.000 Rp Rp Rp 18 . Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000 K: Bank Indonesia – Giro 1.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.000 D: Bank lain . Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.050. D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro.000.000 suku bunga 24% setahun. jangka waktu 3 bulan.Jakarta pada Bank Indonesia.000.Cabang 1.Cabang K: Kas b.Jakarta 200.2.

000 Rp Rp Rp SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.750.000.000 Rp Rp Rp 19 .000 K: pendapatan bunga-penempatan –Call money 10.000 D: Pendapatan Bunga Obligasi 250.000.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call 9. D: Surat Berharga – Obligasi 10.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 200.K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka 4.000.

333 Rp 3.333 Rp Rp Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas 10. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan 10.667 K: Pendapatan premi obligasi 186.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember D:Kas 750.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.050.000 K: Pendapatan Premi Obligasi 10.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 186. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.475.K:Kas 10.000 Rp Rp Rp Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.667 Rp Rp Rp 20 .000 K:Pendapatan Bunga Obligasi 750.

K: Surat berharga Obligasi 10. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI 500.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Rp Rp Rp Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.000.000.000.000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi 10. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi 375.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga 100.000 K: BI.000.000 Rp Rp Rp 21 .Giro 490.

bersih Rp 22 .000. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1.000.000.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000 Rp Rp Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000.000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga 10. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga 10. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). Sebesar harga perolehan (cost) 2.000.000.000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.0000 Surat berharga.000.000.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000 K: Surat berharga –SBI Rp 500.000.

000. biaya materai dan lainnya Rp 50.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. Kredit Investasi b. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek.000.115. Kredit Modal Kerja c.500.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250. Kredit Profesi. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a. dsb.000 4.000. bank yang Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.000. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: 23 .000. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.

000.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria 6.000.000 K: Persediaan Formulir Berharga 50. Administrasi-Kredit yang telah disetujui 250.550.K: Rek.000 K Giro – Rekening Tn Andi 5.000 K: Pendapatan Provisi Kredit 1.500.000 Rp Rp Rp Rp Rp 24 .

000.000 Dan dicatat pada rek.000 K: Bank Indonesia-Giro 35. Adm. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria 35.000 kepada Pt MNA.000 Rp Rp Rp Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .rupiah – kredit yg disetujui 35.667 K: Pendapatan Bunga Debitur Rp Rp 25 .000.Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35.Rekening PT Pizzaria 816.000.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.000. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Administratif : D: Rek.

Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek.rek.Admin-tunggakan bunga debitur 816. Kolektibilitas terdiri dari : Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) diragukan : 26 .667 Rp d. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok. Accrual basis D: BI – Giro K: Debitur tunggakan bunga 2.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur.667 Cash basis (saat penerimaan) D: Rek. Pelunasan bunga 1.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) e. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya.816. Rekening administratif dicatat: K: Rek.

000.000 = 5% (Rp 2.000.000.000 Rp 18.000.000.000*50%) = Rp 90.000.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000.000.000.000.nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) macet.000.000 Rp 140.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.000.000.000 27 .000.000.000.000 Rp 140.860.000.000.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000 Rp 2. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000 Rp 19.: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.000*50%) = Rp 50.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful