P. 1
AKUNTANSI PERBANKAN

AKUNTANSI PERBANKAN

|Views: 206|Likes:
Dipublikasikan oleh sin_thya

More info:

Published by: sin_thya on Mar 03, 2011
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as RTF, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

02/16/2015

pdf

text

original

AKUNTANSI SUMBER DANA GIRO

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek 50.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp.

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

1

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony 15.000.000,00 K : Kas Rp. Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta
*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

Setoran pertamanya Rp 500.00 dari Ny.00 D : Tabungan Ny.500.000. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.00 3 Rp 4.000 D : Giro Ny. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny. Endang K : Kas Rp 200.00 Rp 500. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.000.000 D : RAK Cab. Endang PENARIKAN TUNAI Ny.00 . 500. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.00 Rp 7.00 Pada tanggal 4 September 2006.00 Rp Rp 500.2. Ira nasabah Bank DKI Jakarta.500. Salemba K : Tabungan Ny. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.00 500.000. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.000.000.000. Ny.000.000.000.000. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.000.500.000.000. Endang Rp 500.00 Rp 200.00 Rp 11.

00 4 . Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10. 100.00 Rp 100.00 Rp.00 Rp 10. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.000.00 tunai.000. Endang K : Kas ATM Rp.000. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.000.00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit. Endang Rp 100.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. 100.000.00 PERHITUNGAN BUNGA Ny.000.800. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.800. Endang Rp 1.PENARIKAN MELALUI ATM Ny.500.00 K : Kas Rp 1.500.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.000.500.500.000.000.D : Tabungan Ny.500.000. Endang K : Kas Rp 10.000.000.800.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1. Ny.000. 100.000.

000.000.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 D : Tabungan Nn.000.00 D : Kas K : Tabungan Nn.00 5 .00 dan beban kartu sebesar Rp 15.015. Early Rp 1.00 Rp 15.000.000.000.2. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000.015.000.00 Rp 300.00 dan beban kartu sebesar Rp 15. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.1. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300. Early K : Giro Merchant Rp 300.00 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000.000.00 K : Tabungan Nn.000.000.000.000. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.00 D : Kas Rp 1.000.000.00 Rp 1. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.

000.000.00 Rp 50.00 D : Tabungan Nn.00 Rp 300.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000.000.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.00.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.000.000.000.00 6 .00 Rp 400. Early K : Kas Rp 50.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00 D : Tabungan Nn.000. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.000.Pada saat kartu diberikan ke nasabah.000.000. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.00 Rp 50.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 dan pada kartu chips Rp 100.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.00 dan pada kartu chips Rp 400. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.000.000.000. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.

bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. 200. maka Ny.000.00 Rp.00 Rp. 625.00 K : Tabungan Ny Ira Rp.000.000.000.000. 20.000. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.00 7 .000.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. Diony akan di kenakan penalty Rp.000. 20. 200. 200.000.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000.000.000.00 Rp. Diony K : Pendapatan op lain-lain Rp. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000.3. 200.D : Deposito Ny.00 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20.000.D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. Diony mempunyai deposito Rp 50. TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000.000. 50.. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.00 Rp.00 Rp. 200.000.000. 200. 625.00 Rp.00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.

000. 3.K : Kas Rp. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. sebanyak 20 lembar @ Rp 100. 60.000.00 PENCAIRAN TC Nn. 2.000.Jakarta K : Kas Pada Cab.000.00 D : Giro Nn. 49.00 Rp. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.00 Rp 300.000.00 Rp 300. 2.000. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.000. 2. PENERBITAN TC Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.000. Padang D : RAK.000.00 Rp.00 Rp. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.00 Rp 300.00 8 .940. dimana saja. Early K : TC – Rupiah Rp.000.000. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya.00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.375.000.00 4.000.000.

uang sekolah suatu Universitas.00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny.000.000.00 6.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5.000.000.000.000.Rp 5. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.00 Ny.000.00 diterima secara tunai D : Rek.000.00 Rp 5.000.000. DANA SETORAN NAIK HAJI Nn. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek..V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.000. rekening listrik PLN.00 Rp 15.000.000. pajak televisi dsb.00 Rp 500.000.000.00 Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.00 Ny. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.000.000. rekening telepon dari Telkom.00 Rp 15. Adm Rupiah Warkat Rek.000. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 9 . REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti.000.Rp 30.000. PLN yang Diterima……….00 tunai di Bank Muamalat.5. PLN yang Diterima………. Endang Rp 500.00 Rp 15.. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000.000. Adm Rupiah Warkat Rek.000.

30.000.00 Rp 30. pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny.000. Endang K : Giro C.000.000.000.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.00 10 .000.V Padang Masyar.V Padang Masyar Rp 30.

penjualan dan pelunasan SBPU. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga 100. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.000 .000.000.000 K : Debitur 80.750.000.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000 K : Surat berharga – SBPU 100. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan.250.000.250.250.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang 11 Rp 1.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro 93.000 D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi 6.000 Rp 1.000 SBPU dijual ke BI diskonto 13.5% setahun.000 K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20.

000. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp.000.000.000 Rp 100.000.. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp. D : Kas Rp.000.000.000.00 TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.00 Rp. oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: K: K: Surat berharga –SBPU Kas/Giro Nasabah Surat berharga BI-Giro Rp 100. 3.000. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000.000.000.000 Rp 100.menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut . 1. 45. 12 .000.000.000.000.00 Rp 12.00 TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.000.000.000.000 8.000. 3. 45. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.000. D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.000 Rp 100.000.00 Rp.suku bunga 12%pa.000.

000.000.00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama 200. 10.00 Rp.100.000.000.000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank. 1. D : Bank BCA – Giro 100.000.000.000.000.000. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.000.00 Rp. 1.000.00 Rp Rp Rp 13 .000. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.000.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M. 11. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .000. 1.00 K : Hutang obligasi Rp.000.00 D : Bank BNI – Giro 100. 100.000.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi.000.000.00 Rp. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.000.000.000.000.

00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka 14.00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.000.600.000. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.000.000. suku bunga 14. KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka.000.000.000. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.00 K : Bank Indonesia 185.00 Rp Rp Rp Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.00 Rp Rp SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8. uang kontrak pemberian jangka panjang.400. 14 .400.400.000.000.000.9.00 Rp Rp BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka 200. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta.00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8.

perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.000. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu.000.000. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500.00 Bunga 12% pa.10.000. Subordinasi Rp 60.000. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.00 11.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.000. Bank Gunadarma menerima pinj.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.000. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu.000. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 15 .000.

modal sumbangan. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan. laba ditahan-tanpa tujuan. yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor. laba ditahan-dengan tujuan. penilaian kembali aktiva tetap.12.

deposito berjangka . Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. deposito deposits on call. call money. Akuntansi remise: a. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. sehingga terjada likuiditasnya. penanaman dana pada lembaga keuangan. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. surat berharga. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. Saat pengiriman uang pisik ke cabang 17 . Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). penanaman pada bank lain dalam bentuk giro.

D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC.Rekening Bank ABC 4.000 D: Bank lain-giro. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.000 D: Bank lain-giro.000 Rp Rp Rp Rp 2. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000 Rp Rp Rp 18 .000 suku bunga 24% setahun. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.750. jangka waktu 3 bulan.000.000 D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta 450. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.000.Jakarta 200.000 K: Bank Indonesia – Giro 1. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.000.2.Rekening Bank RST 9.Cabang 1. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro.D: RAK.000.Rekening Bank XYZ 10. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000 dengan suku bunga 30% setahun.Call money K: BI.000.000.Call money-Rekening Bank XYZ 400.000. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.000.050.000.000 D: Bank lain .000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan.Jakarta pada Bank Indonesia.Cabang K: Kas b.

000 K: pendapatan bunga-penempatan –Call money 10.000 Rp Rp Rp SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. D: Surat Berharga – Obligasi 10.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call 9.000.750.000.K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka 4.000.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 200.000 Rp Rp Rp 19 .000 D: Pendapatan Bunga Obligasi 250.

333 Rp Rp Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas 10.050. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan 10.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember D:Kas 750. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.475.333 Rp 3.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.K:Kas 10.667 K: Pendapatan premi obligasi 186.000 K:Pendapatan Bunga Obligasi 750.000 K: Pendapatan Premi Obligasi 10.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 186.667 Rp Rp Rp 20 .000 Rp Rp Rp Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.

K: Surat berharga Obligasi 10. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI 500.000.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Rp Rp Rp Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.000 K: BI. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga 100.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi 375.Giro 490.000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi 10. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000 Rp Rp Rp 21 .000.000.000.

000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga 10. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125. bersih Rp 22 .000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000.000.000.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga 10.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000 Rp Rp Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000.000. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000 K: Surat berharga –SBI Rp 500. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1.0000 Surat berharga. Sebesar harga perolehan (cost) 2. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL).000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000.

KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Kredit Profesi. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a. Kredit Modal Kerja c.000. dsb.000.500.000 4.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.000.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: 23 .000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. biaya materai dan lainnya Rp 50. Kredit Investasi b. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek.115.000.000. bank yang Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.

000 K: Persediaan Formulir Berharga 50.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria 6.500.000 Rp Rp Rp Rp Rp 24 .000.000.K: Rek.000 K: Pendapatan Provisi Kredit 1.550. Administrasi-Kredit yang telah disetujui 250.000 K Giro – Rekening Tn Andi 5.

rupiah – kredit yg disetujui 35. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.000. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria 35.Rekening PT Pizzaria 816. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek.000 Dan dicatat pada rek.000.000 kepada Pt MNA. Adm.000.000 Rp Rp Rp Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit . Administratif : D: Rek.667 K: Pendapatan Bunga Debitur Rp Rp 25 .000 K: Bank Indonesia-Giro 35.Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi.000.

667 Cash basis (saat penerimaan) D: Rek. Kolektibilitas terdiri dari : Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok. Pelunasan bunga 1.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman. Rekening administratif dicatat: K: Rek. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya.816. maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) e.667 Rp d. Accrual basis D: BI – Giro K: Debitur tunggakan bunga 2.Admin-tunggakan bunga debitur 816.rek. kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) diragukan : 26 .

000.000.000.000 = 5% (Rp 2.000 Rp 140.000.000.860.000 27 .000.000*50%) = Rp 50.000.000.000 Rp 19.000*50%) = Rp 90.000.nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) macet.000 Rp 140.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.000.000.000 Rp 18.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000.000.000.000.000.000.000 Rp 2. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000.: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->