AKUNTANSI SUMBER DANA GIRO

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek 50.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp.

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

1

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony 15.000.000,00 K : Kas Rp. Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta
*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

00 dari Ny.000.00 Rp 200. Ny.000. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.00 .00 500. Endang PENARIKAN TUNAI Ny.00 3 Rp 4.00 Rp 500.500.00 D : Tabungan Ny.500.000.000 D : RAK Cab.000 D : Giro Ny. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny.000. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny. Salemba K : Tabungan Ny. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.00 Rp Rp 500.000.00 Rp 7.000. Setoran pertamanya Rp 500.000.000. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta.2.000. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200. Ira nasabah Bank DKI Jakarta.00 Rp 11. 500.000.000.500.000.00 Pada tanggal 4 September 2006. Endang Rp 500. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny.000. Endang K : Kas Rp 200.

00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.500. Endang Rp 1. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp.00 Rp 10.00 Rp 100.800.00 K : Kas Rp 1.800. Endang Rp 100. 100. 100.000.000.000.000.D : Tabungan Ny. Ny.00 tunai.500. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10. Endang K : Kas Rp 10.00 PERHITUNGAN BUNGA Ny.500. 100. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000.00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.00 4 .000. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.00 Rp.000.000.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny.500.000. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.PENARIKAN MELALUI ATM Ny.500.800.000. Endang K : Kas ATM Rp.000.000.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.000.000.

Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.000.00 5 .00 D : Kas K : Tabungan Nn.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 Rp 1.000.000.000. Early Rp 1. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000.000.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15. Early K : Giro Merchant Rp 300.00 Rp 15.000.000.00 D : Kas Rp 1.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.2.000.000.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 D : Tabungan Nn.00 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.000.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.000.000. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.000.00 K : Tabungan Nn.015. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.00 Rp 300. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.1.015.

TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.000.Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.000.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.00 Rp 50.000.00 D : Tabungan Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400.00 6 .000.00 D : Tabungan Nn. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.000.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.000.000.000. Early K : Kas Rp 50.00 dan pada kartu chips Rp 100.000.000.000.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.000.000. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.00 Rp 300.00 Rp 400.000.00 dan pada kartu chips Rp 400.00 Rp 50. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.000.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.

3.000. 625.D : Deposito Ny.000. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.00 Rp. 200.000.000.000.00 Rp.000.00 Rp.D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. TRANSAKSI DEPOSITO Ny. 20.000. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.00 7 . 50.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000.000.000. 625. Diony K : Pendapatan op lain-lain Rp. 200.00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.000.000. Diony akan di kenakan penalty Rp.000.000. 200. 200.00 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20.000.000.000. 200. 200.00 K : Tabungan Ny Ira Rp.00 Rp.bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. 20..00 Rp.00 Rp. maka Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.

3.940.00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.00 Rp 300.375. 60.00 Rp 300.000.000. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.00 Rp. 49. Early K : TC – Rupiah Rp. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.00 D : Giro Nn.000. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. 2. PENERBITAN TC Nn.000.000.000. 2.000. Padang D : RAK.00 Rp. 2. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja.000.K : Kas Rp.000.00 4.000.000.00 PENCAIRAN TC Nn.Jakarta K : Kas Pada Cab.000.000.000. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya. dimana saja.00 Rp.00 Rp 300. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab. sebanyak 20 lembar @ Rp 100. dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut.00 8 .

000.000.000. PLN yang Diterima……….00 Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5. rekening telepon dari Telkom.000.000. Adm Rupiah Warkat Rek. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti..00 Rp 15..000.000.00 Rp 500.Rp 30. PLN yang Diterima……….00 Ny.000.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5.00 Ny. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15. uang sekolah suatu Universitas. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 9 . DANA SETORAN NAIK HAJI Nn.5.000.Rp 5.000.000.000.000.00 tunai di Bank Muamalat. pajak televisi dsb. Adm Rupiah Warkat Rek. rekening listrik PLN.000.00 diterima secara tunai D : Rek.00 Rp 15.000.000.000.000.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.000.000. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000. Endang Rp 500.000.000.000.000.00 Rp 5. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek.00 Rp 15.00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny.00 6.

000.V Padang Masyar Rp 30. pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.00 Rp 30.V Padang Masyar.000. Endang K : Giro C.000.000.000.000.00 10 .30.

000 .5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro 93.000 D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi 6.000 K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20.250.000.000.5% setahun.750. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga 100.000. penjualan dan pelunasan SBPU.000 Rp 1.000 K : Surat berharga – SBPU 100. Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan.000.000 K : Debitur 80.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang 11 Rp 1. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.250.250. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan.000 SBPU dijual ke BI diskonto 13.

000.000.000 Rp 100.000 Rp 100.000.000. D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp. 12 . 3.000. 45. oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: K: K: Surat berharga –SBPU Kas/Giro Nasabah Surat berharga BI-Giro Rp 100.000 Rp 100. 1.000.000.000.000.000. 45.000.000.00 TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.suku bunga 12%pa.000.00 TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.000.00 Rp 12. 3.000.000 8.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp.000..000.000.00 Rp.000.00 Rp. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .000. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12. D : Kas Rp.menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut .000.

000.100.00 D : Bank BNI – Giro 100. 100. 11.00 Rp.000.000. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .000.000.000.000.00 K : Hutang obligasi Rp.000.000.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.000. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.000.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi. D : Bank BCA – Giro 100. 1. 1.000.000.000.00 Rp Rp Rp 13 .00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama 200. 10. 1.000.000. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.000.000.00 Rp.000.00 Rp.000.000.000.

00 Rp Rp SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8.00 Rp Rp Rp Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8.000. KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka. uang kontrak pemberian jangka panjang.00 Rp Rp BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka 200. suku bunga 14.00 K : Bank Indonesia 185.00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.400.000.9.000.600.000. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan. 14 .000.000.400.000.400.000.000.000.00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka 14. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.

000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.00 11. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.000. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500.000.000.000. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 15 .00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj.000.000. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60. Bank Gunadarma menerima pinj. Subordinasi Rp 60.000.000.00 Bunga 12% pa. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu.000. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.000.10.000.000.

penilaian kembali aktiva tetap. laba ditahan-dengan tujuan. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan.12. modal sumbangan. laba ditahan-tanpa tujuan.

Saat pengiriman uang pisik ke cabang 17 . Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. Akuntansi remise: a.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas. sehingga terjada likuiditasnya. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. surat berharga. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. penanaman dana pada lembaga keuangan. call money. deposito berjangka . Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). deposito deposits on call.

Cabang K: Kas b.050.Cabang 1.000.000.750.000.2.000.000.Jakarta 200.Rekening Bank ABC 4.D: RAK.000 K: Bank Indonesia – Giro 1.000 D: Bank lain .000.000.000 D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta 450.000 dengan suku bunga 30% setahun. D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC. jangka waktu 3 bulan.000. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.Jakarta pada Bank Indonesia.Rekening Bank XYZ 10. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.000 D: Bank lain-giro.Call money K: BI. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1.000 Rp Rp Rp Rp 2.Rekening Bank RST 9. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain.000 Rp Rp Rp 18 . Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.Call money-Rekening Bank XYZ 400.000 D: Bank lain-giro.000 suku bunga 24% setahun.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.

000 Rp Rp Rp 19 .000.000.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call 9.K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka 4. D: Surat Berharga – Obligasi 10.000 Rp Rp Rp SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 200.000 D: Pendapatan Bunga Obligasi 250.750.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Call money 10.000.

667 Rp Rp Rp 20 .K:Kas 10.475. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan 10.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember D:Kas 750.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 186.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.000 K:Pendapatan Bunga Obligasi 750.000 Rp Rp Rp Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.667 K: Pendapatan premi obligasi 186. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101. Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.050.333 Rp Rp Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas 10.000 K: Pendapatan Premi Obligasi 10.333 Rp 3.

K: Surat berharga Obligasi 10.000 K: BI.000.000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi 10.000 Rp Rp Rp 21 .000.000.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga 100. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi 375. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI 500.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Rp Rp Rp Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun.Giro 490.

000.000.000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000.000.000.000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga 10. bersih Rp 22 . Sebesar harga perolehan (cost) 2.000.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.0000 Surat berharga.000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL).Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga 10.000.000 Rp Rp Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1.000.000.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000.000 K: Surat berharga –SBI Rp 500.

115.000 4. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: 23 .Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000.000. dsb. Kredit Modal Kerja c. Kredit Profesi. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek. biaya materai dan lainnya Rp 50.500.000. Kredit Investasi b. bank yang Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.

000 K: Pendapatan Provisi Kredit 1.500.000 K Giro – Rekening Tn Andi 5.000 K: Persediaan Formulir Berharga 50.K: Rek. Administrasi-Kredit yang telah disetujui 250.000.550.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria 6.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp 24 .

Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA.000 Rp Rp Rp Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit . Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.000 Dan dicatat pada rek. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek.667 K: Pendapatan Bunga Debitur Rp Rp 25 .000.Rekening PT Pizzaria 816. Adm.000.rupiah – kredit yg disetujui 35.000.000 K: Bank Indonesia-Giro 35. Administratif : D: Rek.000. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria 35. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1.000 kepada Pt MNA.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring.

Accrual basis D: BI – Giro K: Debitur tunggakan bunga 2. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) e. maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek.Admin-tunggakan bunga debitur 816. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. Pelunasan bunga 1. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok. kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) diragukan : 26 .816.rek. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman. Rekening administratif dicatat: K: Rek.667 Cash basis (saat penerimaan) D: Rek.667 Rp d. Kolektibilitas terdiri dari : Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu).

000.000 Rp 140.000.: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.000.000 Rp 18.000 Rp 19.000*50%) = Rp 90.000. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000.000.000.000 Rp 140.000.000.860.000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000 = 5% (Rp 2.000 Rp 2.nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) macet.000 27 .000.000.000*50%) = Rp 50.000.000.000.000.000.000.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful