AKUNTANSI SUMBER DANA GIRO

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek 50.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp.

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

1

D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony 15.000.000,00 K : Kas Rp. Rp. 15.000.000,00

PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta
*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

2

000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny.000. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp. Ny.00 dari Ny.000.00 Rp 200.500.000.2.000.000. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.00 Rp 11.000 D : Giro Ny.00 Rp 7. Salemba K : Tabungan Ny.00 3 Rp 4.00 Rp 500.00 500.500. 500. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.000. Endang Rp 500.00 D : Tabungan Ny.000.00 Rp Rp 500.000.000.000 D : RAK Cab.000.00 .000. Endang PENARIKAN TUNAI Ny. Setoran pertamanya Rp 500. Endang K : Kas Rp 200. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny.500.000. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny.00 Pada tanggal 4 September 2006.000.

000. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp.500.00 tunai.00 Rp 100.000.PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang K : Kas ATM Rp.000. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.00 PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.000.000.00 Rp. 100.500.00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.800. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1. Endang Rp 100.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100. 100.00 4 .00 PERHITUNGAN BUNGA Ny. Endang K : Kas Rp 10. Endang Rp 1. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.000.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.500.00 K : Kas Rp 1.000. 100.00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny.500.000.800.000.000.800.000.500.000. Ny.00 Rp 10.00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.000.000.D : Tabungan Ny.

000. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.00 Rp 300.015. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.000.000.00 D : Tabungan Nn.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.00 5 .000. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1. Early K : Giro Merchant Rp 300. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.000.000.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.000. Early Rp 1.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 Rp 1. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.015.00 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.00 D : Kas K : Tabungan Nn.000.000.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 1.000.000.000.00 D : Kas Rp 1.000.000.00 Rp 15.2.000.000.00 K : Tabungan Nn.1.

000.000.000.00 Rp 50.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.000.000. Early K : Kas Rp 50.000.000.00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000.000.000.00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.00 D : Tabungan Nn. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.Pada saat kartu diberikan ke nasabah.00 Rp 400.000. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.00 D : Tabungan Nn.00 Rp 300.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.00 6 .000.000.000.000. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant Rp 300.00 PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.00.00 dan pada kartu chips Rp 400.00 dan pada kartu chips Rp 100. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.000.00 Rp 50. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.000.000.

000. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. 200.D : Deposito Ny.00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000.00 Rp.000.000. 200. TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 20.000.00 Rp. 200. 200.00 K : Tabungan Ny Ira Rp.000.000.000.000. Diony mempunyai deposito Rp 50.000. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3. 20. maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp.00 Rp.00 7 .bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun.000.000. Diony K : Pendapatan op lain-lain Rp.00 Rp.000.00 Rp.00 Rp. 625.000.00 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20. 200.000. 50.D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. 625.. 200.000.000.000.3.

000.000.00 Rp.000.940. 3.Jakarta K : Kas Pada Cab.000.000.00 4.00 PENCAIRAN TC Nn.000. dimana saja. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya.00 8 . dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut.000. 2. 2. PENERBITAN TC Nn.375.000.K : Kas Rp.000.00 D : Giro Nn.00 Rp 300.00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen.000.000.000. 49.000. D : Kas K : Biaya komisi K : TC – Rupiah Rp.000.00 Rp 300. 2.00 Rp. sebanyak 20 lembar @ Rp 100. 60. Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. Early K : TC – Rupiah Rp. Jakarta D : TC – Rupiah K : RAK – Padang Rp 300.00 Rp. Padang D : RAK. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab.00 Rp 300. TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.

00 tunai di Bank Muamalat.000.00 Rp 500. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.00 Rp 15.00 Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000. DANA SETORAN NAIK HAJI Nn.000.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.000.000..00 Rp 15.000.000.000. PLN yang Diterima……….000.00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny.000. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.000.00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek.000.00 Rp 15. Adm Rupiah Warkat Rek.000. pajak televisi dsb.000.00 diterima secara tunai D : Rek. Endang Rp 500.000.000.000.5.Rp 5.00 Ny.00 Ny.00 D : Kas K : Giro – Rekening PLN Rp 5.Rp 30.000..000.000.000. uang sekolah suatu Universitas.000. PLN yang Diterima……….000. Adm Rupiah Warkat Rek.00 Rp 5. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30. rekening listrik PLN.00 6. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 9 . rekening telepon dari Telkom.000.

00 10 .000.V Padang Masyar.V Padang Masyar Rp 30.30. pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny.00 Rp 30.000.000.000. Endang K : Giro C.00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.000.000.

000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang 11 Rp 1.000 K : Surat berharga – SBPU 100.000 Rp 1. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga 100.5%/tahun: (Penjualan) D : BI – Giro 93.250.000.000 K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20.250.000.000 . Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.000 D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi 6.000 SBPU dijual ke BI diskonto 13.5% setahun.250. kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.750.000 K : Debitur 80.000.000.Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan. penjualan dan pelunasan SBPU.

000. 3.000.000. 12 .000.. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun.000.000 Rp 100.000.000.000.000.00 TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.000. D : Bank Lain – Giro K : Pinj YDT – Bank Rp.000.000. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .000.000.000.00 TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.00 Rp.00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp.000.00 Rp.000. oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: K: K: Surat berharga –SBPU Kas/Giro Nasabah Surat berharga BI-Giro Rp 100.000.000 Rp 100. 3.000. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT) PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp.000. D : Kas Rp.00 Rp 12.000 8.000 Rp 100. 45. 45. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut . 1.000.000.suku bunga 12%pa.

00 Rp.100.000.000.000. 1. 10.000.000.000.000. 11.000.000.00 Rp.000.00 Rp.00 K : Hutang obligasi Rp.000. Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama 200.000.00 Rp Rp Rp 13 .00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M.000.000.000.00 Bila Tn Dennis pemegang obligasi. 1. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp.000.000.000.000.000.00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan.000. 100.000.00 D : Bank BNI – Giro 100.000. yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . D : Bank BCA – Giro 100. untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. 1. D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro – Tn Dennis Rp.

600.000.9.000.00 Rp Rp BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar.000.4% pa dengan jangka waktu 6 bulan. 14 .000.000. suku bunga 14.400.000.00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka 200.000.000. contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.00 Rp Rp Rp Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka 14. uang kontrak pemberian jangka panjang. dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta.00 K : Bank Indonesia 185. KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka.00 Rp Rp SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.000.400.400.000.

PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu.000.000.00 K : Bank Lain – Giro Rp 200.000. perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj.000.000. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp 500.000. dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti.000. Subordinasi Rp 60.000. mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut 15 .000.000.00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.00 Bunga 12% pa.000.00 11.00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.10. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes.000. Bank Gunadarma menerima pinj. loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu.000.00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.

laba ditahan-dengan tujuan. modal sumbangan. dan modal sumbangan (modal donasi) 16 . laba ditahan-tanpa tujuan.12. penilaian kembali aktiva tetap. yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor. MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan.

Akuntansi remise: a. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank. penanaman pada bank lain dalam bentuk giro. deposito deposits on call. serta penanaman dana dalam bentuk kredit. penanaman dana pada lembaga keuangan. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank). deposito berjangka . sehingga terjada likuiditasnya. penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Saat pengiriman uang pisik ke cabang 17 . surat berharga. call money.AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas.

Jakarta 200.000.000.000 dengan suku bunga 30% setahun.000 Rp Rp Rp 18 . D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC.Rekening Bank ABC 4.Rekening Bank RST 9.000 D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta 450.000 Rp Rp Rp Rp 2.000.000. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000 D: Bank lain .000.050.750.000 K: Bank Indonesia – Giro 1.Jakarta pada Bank Indonesia. dana dapat ditarik sewaktu-waktu.D: RAK.000 D: Bank lain-giro. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro.000.000.Cabang K: Kas b. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK.000 D: Bank lain-giro.2. jangka waktu 3 bulan. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega.Rekening Bank XYZ 10. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1.Cabang 1.Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun.000.Call money-Rekening Bank XYZ 400.Call money K: BI.

000.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call 9.000 K: pendapatan bunga-penempatan –Call money 10.K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka 4.000.000 Rp Rp Rp SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.750.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 200. D: Surat Berharga – Obligasi 10.000.000 Rp Rp Rp 19 .000 D: Pendapatan Bunga Obligasi 250.

Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan 186.333 Rp Rp Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas 10.000 Rp Rp Rp Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.667 K: Pendapatan premi obligasi 186.000 K: Pendapatan Premi Obligasi 10.667 Rp Rp Rp 20 . Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.K:Kas 10.333 Rp 3.475.050. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan 10.000 K:Pendapatan Bunga Obligasi 750.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember D:Kas 750.

000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi 10.Giro 490.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Rp Rp Rp Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.000 K: BI.000. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.K: Surat berharga Obligasi 10.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi 375.000.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga 100.000. Saat pembelian : D: Surat berharga – SBI 500.000 Rp Rp Rp 21 .000.

0000 Surat berharga.000.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000 Rp Rp Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125. maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga 10. bersih Rp 22 .000.000.000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”. Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB.000. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL).000.000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1.000.000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga 10. Sebesar harga perolehan (cost) 2.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000.000.000.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000 K: Surat berharga –SBI Rp 500.000.

000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.000. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.500.000 4.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1. Kredit Modal Kerja c.000. biaya materai dan lainnya Rp 50. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: 23 . Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek. Kredit Investasi b. bank yang Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a.000. Kredit Profesi. dsb.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.115.

Administrasi-Kredit yang telah disetujui 250.550.K: Rek.000 Rp Rp Rp Rp Rp 24 .000 K: Pendapatan Provisi Kredit 1.000 K: Persediaan Formulir Berharga 50.500.000.000 K Giro – Rekening Tn Andi 5.000.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro – debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria 6.

000.000.667 K: Pendapatan Bunga Debitur Rp Rp 25 .000 Dan dicatat pada rek. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek. Administratif : D: Rek. kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA.000 K: Bank Indonesia-Giro 35.000 Rp Rp Rp Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif D: Debitur K: BI – Giro Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35.000. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur Tunggakan Bunga.Rekening PT Pizzaria 816.000 kepada Pt MNA.000.rupiah – kredit yg disetujui 35. nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan: D: Debitur-Rekening PT Pizzaria 35. Adm.

Admin-tunggakan bunga debitur 816.rek. kurang lacar : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) diragukan : 26 . Rekening administratif dicatat: K: Rek.667 Cash basis (saat penerimaan) D: Rek.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman. Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. Pelunasan bunga 1. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya. maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur – Rek. Kolektibilitas terdiri dari : Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). Accrual basis D: BI – Giro K: Debitur tunggakan bunga 2. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok.667 Rp d.816.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) e.

000 Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp 20.000 Rp 19.000.000.000*50%) = Rp 50.000 Rp 18.000. Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.000.000.000.000.000.Biaya penyisihan debitur diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000 Rp 140.000.000 Rp 2.000.000.nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) macet.000 Rp 140.000.000 Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000 = 5% (Rp 2.000.000.000.000.860.000.000 27 .000*50%) = Rp 90.000.: diragukan : nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful