SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud, mempunyai

manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush, bkn utk dijual . Terdiri dari : 1. tanah dan perbaikan tanah 2. gedung dan perbaikan gedung 3. mesin dan equipmen pabrik 4. mebel 5. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. transaksi pengeluaran modal 3. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca, transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 2. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba, sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian, sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit, maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar, karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 3. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan, krn akt tetap disajikan pd kosnya. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca, krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. 5. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi, jika jumlahnya material harus dijelaskan.

pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. Prosedur audit awal 2. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. 4. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. auditor melakukan : 1. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. . shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor.Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. 3. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. jurnal umum. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. pengujian analitik 2. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4. dan buku pembantu aktiva tetap. 2. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. pengujian analitik 3. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. 2 4.

Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb. 2. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : .fluktuasi acak .perubahan usaha . 4. data industri.Prosedur Analitik 1. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. 3. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. anggaran modal dan bukti kas keluar. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap . Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru.perubahan akuntansi . telah dicatat dlm periode akuntansi. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2.

lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10. 5. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan dlm penarikan utang. 6.? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. krn akt tetap disajikan pd kosnya. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai . Tentang aktiva tetap a. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4. 5. 2. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. 6. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.

kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . mebel 5. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. . Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi. mempunyai manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush. . Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. 2. dan saldo aktiva tidak berwujud adalah: 1.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. Membuktikan keberadaan dan keterjadian transaksi. 5. 4. SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . transaksi pengeluaran modal 3. saldo aktiva tetap. Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo yang disajikan di neraca. bkn utk dijual . transaksi depresiasi aktiva tetap 4. 3.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit.bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5.jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar Tujuan dari pengujian substansif atas saldo utang. 2. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. Pada auditor lama : . transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. mesin dan equipmen pabrik 4. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. sedangkan kesalahan pisah batas . Membuktikan kewajiban klien atau kewajaran penilaian aktiva yang dicantumkan di neraca. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. c. gedung dan perbaikan gedung 3. Terdiri dari : 1. tanah dan perbaikan tanah 2. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan saldo di neraca. b.

Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. 2. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. krn akt tetap disajikan pd kosnya. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. 2. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. 5. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. dan buku pembantu aktiva tetap. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian . ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi.transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. jika jumlahnya material harus dijelaskan. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. jurnal umum.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. 3. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. 3. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. 2 4. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. pengujian analitik 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca.

Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4. PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu.perubahan usaha . Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. 3. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut. 2.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. 4. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . pengujian analitik 3. Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2. data industri. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. auditor melakukan : 1. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb.aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. Prosedur Analitik 1. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi . anggaran modal dan bukti kas keluar.perubahan akuntansi .fluktuasi acak . Prosedur audit awal 2.

Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. 2. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. 4. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. telah dicatat dlm periode akuntansi. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca.tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. 3. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan . lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap ? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3.

f akuntansi memcatat kewajiban yg timbul dari transaksi pembelian. Hubungan antar fungsi yang terkait pada transaksi pembelian Bagan ada di buku hal 121 : keterangan 1.Surat Order Pengiriman : sbg lembar pertama utk memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman utk mengirimkan jenis barang dgn jml dan spesifikasi seperti yg tertera diatas dok tsb. . JAWABAN SOAL UTS 2006/2007 1. pelaksanaan kembali prosedur (utk mengetahui apakah customer berada dlm daftar customer yg telah disetujui) 7. agar menyerahkan brg tsb ke f. Fungsi dari faktur penjualan adalah sebagai dokumen yang dipakai sebgai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. F Gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian 2. surat order pengiriman. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. Perseiaan barang dapat diajukan pada bagian : Persediaan barang daoat diajukan oleh fungsi gudang ke fungsi pembelian . F penerimaan memeriksa dan menerima barang yg dikirim oleh pemasok 6. 2. yang terdiri dari berbagai tembusan.Tembusan Kredit : utk memperoleh status kredit customer dan utk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit. Dokumen pendukung yang dijadikan lampiran faktur penjualan agar mjd dokumen yg handal : 1. F pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok 3. serta dapat menyusun program audit utk pengujian pengendalian thd transaksi pembelian. Tentang transaksi penjualan kredit a. Tentang transaksi pembelian a.dlm penarikan utang. dan utk mencatat barang yg dijual dlm kartu gudang. . memeriksa surat order penjualan (untuk mengetahui penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi utk setiap penjualan) 2.Tembusan Gudang : dikirim ke fungsi gudang utk menyiapkan jenis barang dgn jumlah spt yg tercantum didlmnya.Slip pembungkus : ditempel pd pembungkus brg utk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang-barang yg diterima. F pembelian menerima penawaran harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok 4. b. menentukan aktivitas pengendalian yg diperlukan utk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian. F pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan 5. auditor dapat menentukan prosedur audit utk mendeteksi efektivitas dan aktivitas pengendalian. Surat muat c. .Surat pengakuan : dikirim ke customer utk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dlm proses pengiriman . karena : Dengan memahami hubungan antar fungsi tersebut maka seorang auditor dapat menentukan kemungkinan terjadinya salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. Auditor harus memahami hubungan antar fungsi yang terkait tsb. b.Surat muat : sbg bukti penyerahan barang dari perusahaan kpd perusahaan angkutan umum . F penerimaan melaporkan penerimaan barang kepada fungsi akuntansi 8. F akuntansi menerima faktur dari pemasok dan atas dasar faktur dari pemasok tersebut . Yang hrs dilakukan auditor dlm pengujian pengendalian thd transaksi penjualan kredit jika tdpt salah saji potensial bahwa penjualan dilakukan kpd customer yg tdk semestinya : 6. c. yaitu : . melakukan pengamatan terhadap prosedur. F penerimaan menyerahkan brg yg diterima kepd F Gudang utk disimpan 7.ungsi pengiriman.

5. c. 6.jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar . Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. b. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 6. . karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. krn akt tetap disajikan pd kosnya. b. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. Setujukah anda bahwa tanggung jawab auditor utk mengkonfirmasi utang dagang sama dgn tanggung jawab auditor mengkonfirmasi Piutang Dagang ? 4. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian.3. Tentang aktiva tetap a. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. dlm audit utang dagang asersi yg paling penting bagi seorang auditor dlm mengaudit utang dagang adalah asersi kelengkapan utang usaha yang dicantumkan dineraca karena tujuan utama pengujian substantif utang usaha adalah untuk membuktikan bahwa saldo akun utang usaha yang dicantumkan dalam neraca mencerminkan saldo akun utang usaha yg sesungguhnya pada tanggal neraca tersebut.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . 5. Tentang Utang Dagang a. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . Pada auditor lama : . Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful