SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud, mempunyai

manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush, bkn utk dijual . Terdiri dari : 1. tanah dan perbaikan tanah 2. gedung dan perbaikan gedung 3. mesin dan equipmen pabrik 4. mebel 5. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. transaksi pengeluaran modal 3. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca, transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 2. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba, sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian, sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit, maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar, karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 3. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan, krn akt tetap disajikan pd kosnya. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca, krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. 5. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi, jika jumlahnya material harus dijelaskan.

pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. jurnal umum. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. dan buku pembantu aktiva tetap. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4. . Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. 3. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2.Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. pengujian analitik 2. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. auditor melakukan : 1. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. 2 4. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. pengujian analitik 3. 4. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. Prosedur audit awal 2. 2. PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1.

perubahan usaha . anggaran modal dan bukti kas keluar. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. telah dicatat dlm periode akuntansi.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . 2. Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap . d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2.Prosedur Analitik 1. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb.perubahan akuntansi . 3. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. 4. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1.fluktuasi acak . menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. data industri. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut.

dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. 6. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. 5. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. 6. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca.? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan dlm penarikan utang. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. 2. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10. 5. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. krn akt tetap disajikan pd kosnya. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai .pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. Tentang aktiva tetap a.

Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan saldo di neraca.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan .auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. bkn utk dijual . Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo yang disajikan di neraca. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. dan saldo aktiva tidak berwujud adalah: 1. 2. . 4. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. Membuktikan keberadaan dan keterjadian transaksi. saldo aktiva tetap.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. . transaksi pengeluaran modal 3. 5. tanah dan perbaikan tanah 2. 2. Terdiri dari : 1. mebel 5. sedangkan kesalahan pisah batas . Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : .jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar Tujuan dari pengujian substansif atas saldo utang. 3. gedung dan perbaikan gedung 3. c.bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. mempunyai manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. Pada auditor lama : . transaksi depresiasi aktiva tetap 4. b. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. mesin dan equipmen pabrik 4. SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud. Membuktikan kewajiban klien atau kewajaran penilaian aktiva yang dicantumkan di neraca.

aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3.transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. 2. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. 2 4. jurnal umum. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian . dan buku pembantu aktiva tetap. 3. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. pengujian analitik 2. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. 3. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. krn akt tetap disajikan pd kosnya. jika jumlahnya material harus dijelaskan. 5. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian.

Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. Prosedur audit awal 2. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. auditor melakukan : 1. 3. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor.aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. 4. Prosedur Analitik 1. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. anggaran modal dan bukti kas keluar. pengujian analitik 3. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut.perubahan akuntansi . inspeksi terhadap aktiva tetap 5.perubahan usaha . Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4.fluktuasi acak . c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb. 2.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi . data industri.

Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. telah dicatat dlm periode akuntansi. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap ? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan . periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya.tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. 4. 3. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. 2. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb.

dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan.Slip pembungkus : ditempel pd pembungkus brg utk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang-barang yg diterima. yang terdiri dari berbagai tembusan.ungsi pengiriman. F Gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian 2. Surat muat c. b. menentukan aktivitas pengendalian yg diperlukan utk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian. serta dapat menyusun program audit utk pengujian pengendalian thd transaksi pembelian. Tentang transaksi penjualan kredit a.Tembusan Kredit : utk memperoleh status kredit customer dan utk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit. pelaksanaan kembali prosedur (utk mengetahui apakah customer berada dlm daftar customer yg telah disetujui) 7. F penerimaan memeriksa dan menerima barang yg dikirim oleh pemasok 6. c. .Surat pengakuan : dikirim ke customer utk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dlm proses pengiriman . JAWABAN SOAL UTS 2006/2007 1. Tentang transaksi pembelian a. . F penerimaan menyerahkan brg yg diterima kepd F Gudang utk disimpan 7. dan utk mencatat barang yg dijual dlm kartu gudang. . F akuntansi menerima faktur dari pemasok dan atas dasar faktur dari pemasok tersebut . melakukan pengamatan terhadap prosedur. 2. karena : Dengan memahami hubungan antar fungsi tersebut maka seorang auditor dapat menentukan kemungkinan terjadinya salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. memeriksa surat order penjualan (untuk mengetahui penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi utk setiap penjualan) 2.dlm penarikan utang. agar menyerahkan brg tsb ke f.Surat Order Pengiriman : sbg lembar pertama utk memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman utk mengirimkan jenis barang dgn jml dan spesifikasi seperti yg tertera diatas dok tsb. Hubungan antar fungsi yang terkait pada transaksi pembelian Bagan ada di buku hal 121 : keterangan 1. surat order pengiriman. Dokumen pendukung yang dijadikan lampiran faktur penjualan agar mjd dokumen yg handal : 1. Yang hrs dilakukan auditor dlm pengujian pengendalian thd transaksi penjualan kredit jika tdpt salah saji potensial bahwa penjualan dilakukan kpd customer yg tdk semestinya : 6. Perseiaan barang dapat diajukan pada bagian : Persediaan barang daoat diajukan oleh fungsi gudang ke fungsi pembelian .Surat muat : sbg bukti penyerahan barang dari perusahaan kpd perusahaan angkutan umum .Tembusan Gudang : dikirim ke fungsi gudang utk menyiapkan jenis barang dgn jumlah spt yg tercantum didlmnya. Fungsi dari faktur penjualan adalah sebagai dokumen yang dipakai sebgai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. Auditor harus memahami hubungan antar fungsi yang terkait tsb. f akuntansi memcatat kewajiban yg timbul dari transaksi pembelian. F pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok 3. b. F pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan 5. yaitu : . auditor dapat menentukan prosedur audit utk mendeteksi efektivitas dan aktivitas pengendalian. F pembelian menerima penawaran harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok 4. F penerimaan melaporkan penerimaan barang kepada fungsi akuntansi 8.

6.3. Pada auditor lama : . sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Tentang Utang Dagang a. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. krn akt tetap disajikan pd kosnya. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. Setujukah anda bahwa tanggung jawab auditor utk mengkonfirmasi utang dagang sama dgn tanggung jawab auditor mengkonfirmasi Piutang Dagang ? 4. 6. .jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar . Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. 5. Tentang aktiva tetap a.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan .Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. 5.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. b. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . b. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. dlm audit utang dagang asersi yg paling penting bagi seorang auditor dlm mengaudit utang dagang adalah asersi kelengkapan utang usaha yang dicantumkan dineraca karena tujuan utama pengujian substantif utang usaha adalah untuk membuktikan bahwa saldo akun utang usaha yang dicantumkan dalam neraca mencerminkan saldo akun utang usaha yg sesungguhnya pada tanggal neraca tersebut. c. .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful