SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud, mempunyai

manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush, bkn utk dijual . Terdiri dari : 1. tanah dan perbaikan tanah 2. gedung dan perbaikan gedung 3. mesin dan equipmen pabrik 4. mebel 5. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. transaksi pengeluaran modal 3. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca, transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 2. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba, sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian, sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit, maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar, karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 3. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan, krn akt tetap disajikan pd kosnya. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca, krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. 5. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi, jika jumlahnya material harus dijelaskan.

pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4.Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. dan buku pembantu aktiva tetap. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. pengujian analitik 2. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. Prosedur audit awal 2. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. 2. 3. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. 4. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. jurnal umum. 2 4. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. auditor melakukan : 1. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. . pengujian analitik 3. Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu.

Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru.perubahan usaha . b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. anggaran modal dan bukti kas keluar. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu.fluktuasi acak . Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. 4. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar.Prosedur Analitik 1. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. 3. 2.perubahan akuntansi . Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut. telah dicatat dlm periode akuntansi. data industri. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap . Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa .salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1.

6. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. krn akt tetap disajikan pd kosnya. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. 5. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10. Tentang aktiva tetap a. 6. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca.? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. 5. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. 2. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai . periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan dlm penarikan utang. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar.

Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi. Membuktikan keberadaan dan keterjadian transaksi. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. .jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar Tujuan dari pengujian substansif atas saldo utang. 3. .bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. mebel 5. tanah dan perbaikan tanah 2. dan saldo aktiva tidak berwujud adalah: 1. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. saldo aktiva tetap. Membuktikan kewajiban klien atau kewajaran penilaian aktiva yang dicantumkan di neraca. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . Pada auditor lama : . bkn utk dijual . 5. 4. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. transaksi pengeluaran modal 3. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. Terdiri dari : 1. sedangkan kesalahan pisah batas . b.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. mempunyai manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush. gedung dan perbaikan gedung 3. Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan saldo di neraca.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. c. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 2. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo yang disajikan di neraca. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. 2.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . mesin dan equipmen pabrik 4. SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud.

? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. 2. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian . Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. dan buku pembantu aktiva tetap. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. pengujian analitik 2.transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. krn akt tetap disajikan pd kosnya. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. 2 4. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. 5. 3. 3. jurnal umum. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. 2. jika jumlahnya material harus dijelaskan. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit.

Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi . PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut. pengujian analitik 3. Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . Prosedur audit awal 2. auditor melakukan : 1. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu.fluktuasi acak . Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. 2. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. data industri. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor. Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. 3. anggaran modal dan bukti kas keluar. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum.aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. 4. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris.perubahan akuntansi . Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. Prosedur Analitik 1. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2.perubahan usaha .

selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap ? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca.tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2. 4. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. 3. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan . c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. telah dicatat dlm periode akuntansi. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. 2. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10.

memeriksa surat order penjualan (untuk mengetahui penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi utk setiap penjualan) 2. c. F penerimaan melaporkan penerimaan barang kepada fungsi akuntansi 8. F pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan 5.ungsi pengiriman. Surat muat c.Tembusan Kredit : utk memperoleh status kredit customer dan utk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit. yang terdiri dari berbagai tembusan. Dokumen pendukung yang dijadikan lampiran faktur penjualan agar mjd dokumen yg handal : 1.Surat pengakuan : dikirim ke customer utk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dlm proses pengiriman . Fungsi dari faktur penjualan adalah sebagai dokumen yang dipakai sebgai dasar untuk mencatat timbulnya piutang.Surat muat : sbg bukti penyerahan barang dari perusahaan kpd perusahaan angkutan umum . . Tentang transaksi pembelian a. F Gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian 2. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. agar menyerahkan brg tsb ke f. Tentang transaksi penjualan kredit a. yaitu : . . F penerimaan menyerahkan brg yg diterima kepd F Gudang utk disimpan 7. Yang hrs dilakukan auditor dlm pengujian pengendalian thd transaksi penjualan kredit jika tdpt salah saji potensial bahwa penjualan dilakukan kpd customer yg tdk semestinya : 6. serta dapat menyusun program audit utk pengujian pengendalian thd transaksi pembelian. F penerimaan memeriksa dan menerima barang yg dikirim oleh pemasok 6. . b. menentukan aktivitas pengendalian yg diperlukan utk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian. f akuntansi memcatat kewajiban yg timbul dari transaksi pembelian. surat order pengiriman.Tembusan Gudang : dikirim ke fungsi gudang utk menyiapkan jenis barang dgn jumlah spt yg tercantum didlmnya. pelaksanaan kembali prosedur (utk mengetahui apakah customer berada dlm daftar customer yg telah disetujui) 7. melakukan pengamatan terhadap prosedur.dlm penarikan utang. auditor dapat menentukan prosedur audit utk mendeteksi efektivitas dan aktivitas pengendalian. F pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok 3.Slip pembungkus : ditempel pd pembungkus brg utk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang-barang yg diterima. F pembelian menerima penawaran harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok 4. karena : Dengan memahami hubungan antar fungsi tersebut maka seorang auditor dapat menentukan kemungkinan terjadinya salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. 2. b. JAWABAN SOAL UTS 2006/2007 1. F akuntansi menerima faktur dari pemasok dan atas dasar faktur dari pemasok tersebut . dan utk mencatat barang yg dijual dlm kartu gudang. Perseiaan barang dapat diajukan pada bagian : Persediaan barang daoat diajukan oleh fungsi gudang ke fungsi pembelian . Hubungan antar fungsi yang terkait pada transaksi pembelian Bagan ada di buku hal 121 : keterangan 1.Surat Order Pengiriman : sbg lembar pertama utk memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman utk mengirimkan jenis barang dgn jml dan spesifikasi seperti yg tertera diatas dok tsb. Auditor harus memahami hubungan antar fungsi yang terkait tsb.

Tentang aktiva tetap a. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. . Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. 6. b. b. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. 6. Tentang Utang Dagang a. c. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. . 5.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar.jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar . Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. 5. Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. krn akt tetap disajikan pd kosnya. dlm audit utang dagang asersi yg paling penting bagi seorang auditor dlm mengaudit utang dagang adalah asersi kelengkapan utang usaha yang dicantumkan dineraca karena tujuan utama pengujian substantif utang usaha adalah untuk membuktikan bahwa saldo akun utang usaha yang dicantumkan dalam neraca mencerminkan saldo akun utang usaha yg sesungguhnya pada tanggal neraca tersebut. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . Pada auditor lama : .3. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. Setujukah anda bahwa tanggung jawab auditor utk mengkonfirmasi utang dagang sama dgn tanggung jawab auditor mengkonfirmasi Piutang Dagang ? 4. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful