SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud, mempunyai

manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush, bkn utk dijual . Terdiri dari : 1. tanah dan perbaikan tanah 2. gedung dan perbaikan gedung 3. mesin dan equipmen pabrik 4. mebel 5. kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. transaksi pengeluaran modal 3. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca, transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 2. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba, sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian, sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit, maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar, karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 3. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan, krn akt tetap disajikan pd kosnya. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca, krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. 5. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi, jika jumlahnya material harus dijelaskan.

review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. pengujian analitik 2. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . 4. . inspeksi terhadap aktiva tetap 4. jurnal umum. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. pengujian analitik 3. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. Prosedur audit awal 2. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. 2 4. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. auditor melakukan : 1. 3.Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian aktiva tetap yang dicantumkan dineraca. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas. 2. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. dan buku pembantu aktiva tetap. inspeksi terhadap aktiva tetap 5. Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5.

perubahan akuntansi . 2. data industri.perubahan usaha . auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. anggaran modal dan bukti kas keluar. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap . Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2.fluktuasi acak . Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. 3. 4.Prosedur Analitik 1. telah dicatat dlm periode akuntansi.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb.

krn akt tetap disajikan pd kosnya. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai . Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. Tentang aktiva tetap a. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 6. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. 2.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. 5. 5. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10.? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan dlm penarikan utang. 6. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8.

Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan saldo di neraca. transaksi depresiasi aktiva tetap 4. dan saldo aktiva tidak berwujud adalah: 1.jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar Tujuan dari pengujian substansif atas saldo utang.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . kendaraan jurnal – jurnal transaksi yg menyangkut perubahan aktiva tetap dan akun depresiasi akumulasian yg bersangkutan adl : 1. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. 4. mempunyai manfaat ekonomis lebih dari satu tahun dan diperoleh utj melaksanakan keg perush. 2. Pada auditor lama : . . transaksi pemerolehan aktiva tetap 2. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . 2. 5. Terdiri dari : 1. transaksi reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 1. transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap 5.bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar. SIKLUS PENGELUARAN PENGUJIAN SUBSTANTIF (TRANSAKSI AKTIVA TETAP) Aktiva tetap : adlh kekayaan perusahaan yg memiliki wujud. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. gedung dan perbaikan gedung 3. tanah dan perbaikan tanah 2. . Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. c. 3.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. bkn utk dijual . transaksi pengeluaran modal 3. mesin dan equipmen pabrik 4. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. saldo aktiva tetap. Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo yang disajikan di neraca.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. Membuktikan kewajiban klien atau kewajaran penilaian aktiva yang dicantumkan di neraca. Membuktikan keberadaan dan keterjadian transaksi. Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi. mebel 5. b. sedangkan kesalahan pisah batas .

2 4.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 1. dan buku pembantu aktiva tetap. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. metode yg digunakan dlm penghitungan depresiasi golongan besar aktiva tetap hrs diungkapkan didlm laporan keuangan. Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca. jurnal umum. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 3. krn akt tetap disajikan pd kosnya. aktiva tetap hrs dipecah ke dlm golongan yg terpisah jika jumlahnya material 6. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 2.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. 3. ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. 3. Tujuan pengujian substantif thdp saldo aktiva tetap : 1. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 5. Membuktikan asersi penilaian aktiva tetap yang dicantumkan di neraca. memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yg bersangkutan dgn aktiva tetap. Prinsip akuntansi berterima umum aktiva tetap : 1. inspeksi terhadap aktiva tetap 4. dasar penilaian aktiva tetap dicantumkan didlm neraca 2. membuktikan asersi keberadaan aktiva tetap dan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dgn aktiva tetap dicantumkan dineraca. inspeksi terhadap aktiva tetap 3. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 3. pengujian analitik 2. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. aktiva tetap yg telah habis didepresiasi namun masih digunakan utk beroperasi. 2. 2. aktiva tetap yg digadaikan harus dijelaskan 3. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar. ? Yang dilakukan auditor adalah melakukan rekonsiliasi antara saldo aktiva tetap yg dicantumkan di dlm neraca dgn akun aktiva tetap yg bersangkutan didlm buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas.transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas aktiva tetap yang dicantumkan dineraca : ? Auditor melakukan pengujian substantif : 1. Untuk membuktikan kewajaran penentuan jumlah akun depresiasi akumulasian . Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit. 5. krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. jumlah depresiasi akumulasian dan biaya depresiasi untuk tahun kini harus ditunjujjan didlm laporan keuangan 4. Membuktikan asersi kelengkapan aktiva tetap yg dicantumkan dineraca ? Sama dengan no . jika jumlahnya material harus dijelaskan. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian.

Hitung ratio : a) Tigkat perputaran aktiva tetap b) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap c) Ratio aktiva tetap dgn modal saham d) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetap 2.perubahan akuntansi . Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan aktiva tetap tersebut. 3. Hitung kembali saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar ? dengan cara menambah saldo awal dgn jml pengkreditan dan menguranginya dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tsb. data industri. PROGRAM / PROSEDUR AUDIT SALDO AKTIVA TETAP Prosedur audit awal (atas saldo akun aktiva tetap) : 1. pengujian analitik 3.fluktuasi acak . Prosedur audit awal 2. Usut saldo akun aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke kertas kerja tahun yang lalu. jumlah yang dianggarkan atau data lain Fungsi dgn dilakukan perbandingan ratio – ratio tsb adalah utk mengungkapkan : . anggaran modal dan bukti kas keluar.salah saji Pengujian terhadap transaksi rinci 1. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap depresiasi akumulasian yang bersangkutan ke jurnal yang bersangkutan 6. Prosedur Analitik 1. pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap 4. pemeriksaan terhadap dokumen hak milik dan kontrak 6. lakukan rekonsiliasi buku pembantu aktiva tetap dengan akun kontrol aktiva tetap dan depresiasi akumulasian yang bersangkutan di buku besar. Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung transaksi . Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yg didasarkan pada data masa lalu. shg auditor dpt mengevaluasi tindak lanjut yg telah ditempuh oleh klien dlm menanggapi koreksi yg diajukan oleh auditor. ? Karena mengetahui kertas kerja tahun lalu dapat dilihat informasi ttg berbagai koreksi yg diajukan oleh auditor dalam audit thn yang lalu. c) Melakukan pemeriksaan thd dokumen pendukung bukti kas keluar d) Mengevaluasi kewajaran tarif bunga yg dipergitungkan dlm penentuan nilai tunai pembayaran sewa tsb. inspeksi terhadap aktiva tetap 5.aktiva tetap yang dicantumkan dineraca.perubahan usaha . Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca : Yang dilakukan auditor adalah membandingkan penyajian dan pengungkapan aktiva tetap dineraca yang diaudit dengan prinsip akuntansi berterima umum.peristiwa atau transaksi yg tidak biasa . 2. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yg bersangkutan dibuku besar 2. review thd pembentukan depresiasi akumulasian 6. auditor melakukan : 1. Lakukan review thd mutasi luar biasa dlm jml dan sumber posting dalam akun 5. ? Yang hrs dilakukan auditor : a) memeriksa dokumen sumber dan dokumen pendukung pemerolehan b) memverifikasi pemerolehan aktiva tetap dengan cara memeriksa otorisasi penambahan akt tetap dlm notulen rapat dewan direksi dan dewan komisaris. 4.

periksa pengungkapan yg bersangkutan dgn aktiva tetap ? klien wajib mencantumkan pengungkapan yg memadai mengenai metode depresiasi atau deplesi yang dipakainya. Periksa dokumen yg bersangkutan dengan biaya sewa 5. c) Jika dalam tahun yg diaudit tdpt penghentian produksi produk tertentu. lakukan review thd perhitungan depresiasi dan deplesi aktiva tetap 9. telah dicatat dlm periode akuntansi. b) Lakukan analisis thd akun pendapatan diluar usaha utk menemukan adanya penerimaan kas dari penjualan aktiva tetap. auditor dpt membuktikan apakah transaksi bertambahnya aktiva tetap yg terjadi dlm periode sebelum dan sesudah tgl neraca. aktiva tetap yg dijaminkan atau digadaikan . Periksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap 4. Periksa dokumen kontrak dan dokumen hak kepemilikan klien atas aktiva tetap ? Hal ini dilakukan krn kemungkinan klien menyewa aktiva tetap perusahaan lain ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Memeriksa dokumen yg mendukung pemerolehan dan penghentian pemakaian aktiva tetap b) Memeriksa dokumen yg mendukung transaksi pembayaran sewa c) Memeriksa polis asuransi aktiva tetap d) Meminta informasi mengenai aktiva tetap yang dijaminkan dlm penarikan utang e) Melakukan inspeksi thd perjanjian persewaan 3. 3. Periksa klasifikasi aktiva tetap didlm neraca ? Auditor melakukan pemeriksaan klasifikasi aktiva tetap didlm neraca berdasarkan prinsip akuntansi berteima uum dlm penyajian aktiva tetap dineraca. mintalah informasi mengenai aktiva tetap yg dijadikan jaminan dlm penarikan utang 7. lakukan inspeksi thd perjanjian leasing 8. tanggal laporan penerimaan barang dan tanggal pencatatan transaksi pemerolehan didlm register bukti kas keluar. menunjukkan adanya otorisasi penghentian pemakaian aktiva tetap. Lakukan review thd akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap Pengujian thd saldo akun rinci : 1. Periksa ketepatan pisah batas transaksi aktiva tetap ? Yang hrs dilakukan auditor utk membuktikan apakah klien menggunakan pisah batas yg konsisten : a) Memeriksa bukti kas keluar dan dokumen laporan penerimaan barang yg dibuat dan dicatat oleh klien dlm periode sebelum dan sesudah tanggal neraca. e) Selidikilah adanya penurunan jumlah pertanggungan asuransi utk menentukan kemungkinan adanya penghentian pemakaian aktiva tetap. lakukan inspeksi thdp polis asuransi aktiva tetap 6. 4. hitung kembali jumlah rupiah yg dicatat didlm akun-akun yg terkait dlm transaksi penghentian pemakaian aktiva tetap Verifikasi penyajian dan pengungkapan : 1. Lakukan inspeksi thd tambahan aktiva tetap dalam tahun yang diaudit (biasanya diperoleh dari notulen rapat dewan direksi dan komisaris dan anggaran modal yg dibuat oleh klien 2. b) Dengan membandingkan tanggal bukti kas keluar.tersebut ? Yang hrs dilakukan auditor : a) Mencari informasi menenai adanya tambahan aktiva tetap yang jumlahnya material di dlm tahun yg diaudit utk menentukan apakah aktiva tetap yg lama telah ditukarkan dan telah diganti dgn aktiva tetap yang baru. 2.selidikilah perlakuan thd aktiva tetap yg semula digunakan utk memproduksi produk tsb. lakukan rekonsiliasi aktiva tetap ttn ke dlm buku pembantu aktiva tetap 10. d) Periksa perintah kerja atau dokumen lain yg.

F penerimaan menyerahkan brg yg diterima kepd F Gudang utk disimpan 7. F penerimaan memeriksa dan menerima barang yg dikirim oleh pemasok 6. F akuntansi menerima faktur dari pemasok dan atas dasar faktur dari pemasok tersebut . c.dlm penarikan utang. dan utk mencatat barang yg dijual dlm kartu gudang.Tembusan Gudang : dikirim ke fungsi gudang utk menyiapkan jenis barang dgn jumlah spt yg tercantum didlmnya.Surat Order Pengiriman : sbg lembar pertama utk memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman utk mengirimkan jenis barang dgn jml dan spesifikasi seperti yg tertera diatas dok tsb. Surat muat c. F pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan 5. surat order pengiriman. yaitu : . Auditor harus memahami hubungan antar fungsi yang terkait tsb. Hubungan antar fungsi yang terkait pada transaksi pembelian Bagan ada di buku hal 121 : keterangan 1. menentukan aktivitas pengendalian yg diperlukan utk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian. agar menyerahkan brg tsb ke f. . Dokumen pendukung yang dijadikan lampiran faktur penjualan agar mjd dokumen yg handal : 1. Fungsi dari faktur penjualan adalah sebagai dokumen yang dipakai sebgai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. JAWABAN SOAL UTS 2006/2007 1. yang terdiri dari berbagai tembusan. F pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok 3. F pembelian menerima penawaran harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok 4. b. dan aktiva tetap yg tlh habis didepresiasi namun masih digunakan dlm kegiatan perusahaan. auditor dapat menentukan prosedur audit utk mendeteksi efektivitas dan aktivitas pengendalian. Perseiaan barang dapat diajukan pada bagian : Persediaan barang daoat diajukan oleh fungsi gudang ke fungsi pembelian .Tembusan Kredit : utk memperoleh status kredit customer dan utk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit.Slip pembungkus : ditempel pd pembungkus brg utk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang-barang yg diterima.Surat muat : sbg bukti penyerahan barang dari perusahaan kpd perusahaan angkutan umum . f akuntansi memcatat kewajiban yg timbul dari transaksi pembelian. 2. karena : Dengan memahami hubungan antar fungsi tersebut maka seorang auditor dapat menentukan kemungkinan terjadinya salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. F Gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian 2. . b. F penerimaan melaporkan penerimaan barang kepada fungsi akuntansi 8. Tentang transaksi pembelian a. pelaksanaan kembali prosedur (utk mengetahui apakah customer berada dlm daftar customer yg telah disetujui) 7. Yang hrs dilakukan auditor dlm pengujian pengendalian thd transaksi penjualan kredit jika tdpt salah saji potensial bahwa penjualan dilakukan kpd customer yg tdk semestinya : 6. Tentang transaksi penjualan kredit a. . melakukan pengamatan terhadap prosedur. memeriksa surat order penjualan (untuk mengetahui penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi utk setiap penjualan) 2. serta dapat menyusun program audit utk pengujian pengendalian thd transaksi pembelian.Surat pengakuan : dikirim ke customer utk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dlm proses pengiriman .ungsi pengiriman.

krn akt tetap disajikan pd kosnya. dlm audit utang dagang asersi yg paling penting bagi seorang auditor dlm mengaudit utang dagang adalah asersi kelengkapan utang usaha yang dicantumkan dineraca karena tujuan utama pengujian substantif utang usaha adalah untuk membuktikan bahwa saldo akun utang usaha yang dicantumkan dalam neraca mencerminkan saldo akun utang usaha yg sesungguhnya pada tanggal neraca tersebut. b. Yang membedakan pengujian substantif aktiva tetap dan aktiva lainnya : 4.pada aktiva lancar auditor memusatkan perhatiannya terhadap ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar.kewajiban memverifikasi saldo awal aktiva tetap lebih ringan . krn akt lancar hrs disajikan dineraca sebesar nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tgl tsb. . Frekuensi transaksi yg menyangkut aktiva tetap relatif sedikit. Ketepatan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap sedikit pengaruhnya thd perhitungan rugi-laba. Pendapat bahwa cut off thd transaksi yg bersangkutan dgn aktiva tetap bkn merupakan fokus pengujian substantif aktv tetap. b. c. 6. aktiva tetap disajikan dineraca pada kosnya dikurangi dengan depresiasi akumulasian. maka jumlah waktu yg dikonsumsi utk pengujian substantif thd aktiva tetap relatif lebih sedikit dibanding dgn waktu pengujian aktiva lancar.auditor harus memverifikasi saldo awal aktiva tetap utk memperoleh keyakinan mengenai kewajaran saldo tersebut sejak saat aktv tetap diperoleh sampai dengan awal thun yg diaudit. Setujukah anda bahwa tanggung jawab auditor utk mengkonfirmasi utang dagang sama dgn tanggung jawab auditor mengkonfirmasi Piutang Dagang ? 4. Tentang Utang Dagang a.3. Akun aktiva tetap mempunyai saldo yang besar didlm neraca. Kesalahan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap mepunyai pengaruh kecil terhadap perhitungan rugi laba. Peng sb pd akt lancar dititikberatkan pd saldo aktiva lancar tsb pd tgl neraca.Auditor hrs mempunyai cattan aktiva tetap yg rinci dan dokumen yg mendukung transaksi pemerolehan dan mutasu aktiva tetap. 5. sdngkan aktiva lancar disajikan dineraca pada nilai bersih yg dpt direalisasikan pd tanggal neraca. Pengujuan sub thd akt tetap dititikberatkan pd verifikasi mutasi aktv tetap yg terjadi dlm th yg diaudit.jika pada lap keuangan klien diberi pendapat wajar maka auditor baru dapat langsung menggunakan saldo awal aktiva tetap sebagai saldo awal yang wajar . Tentang aktiva tetap a.verifikasi saldo aktiva tetap pd tgl neraca tdk diperhatikan. karena kesalahan atau ketidaktelitian penentuan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktv lancar berdampak langsung thd perhitunagn rugi laba th yg diaudit. 5. Perbedaan suditor awal dgn auditor ulangan/lama dlm audit peng sub aktiva tetap : Pada auditor awal/pertama : . sedangkan kesalahan pisah batas transaksi yg bersangkutan dgn aktiva lancar berpengaruh langsung thd pergitungan rugi laba thn yang diaudit. Jawab : karena ketepatan pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan aktiva tetap sedikit pengaruhnya terhadap perhitungan rugi laba. transaksi perubahannya relatif sangat sedikit namun umumnya menyangkut jumlah rupiah yg besar.Semua bukti yg mendukung transaksi mutasi aktiva tetap hrs diverifikasi oleh auditor. Pada auditor lama : . Perbedaan karakteristik aktiva tetap dan aktiva lancar : 4. . 6.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful