O PAPEL ESTRATÉGICO DA GESTÃO

FISCAL E TRIBUTÁRIA APLICADO A

UMA EMPRESA DE SOLUÇÕES
TECNOLÓGICAS

Autor: Simone Pereira de Mattos

Professor Orientador: Rubens de Oliveira Gomes
PUC Minas
Belo Horizonte, 12 de Junho de 2010
 PROBLEMÁTICA

Como a gestão fiscal e tributária pode

identificar e desenvolver estratégias para
otimização do custo tributário da empresa
contribuindo para aumento de sua
competitividade e melhoria de resultados?
 JUSTIFICATIVA

Análise na prática da teoria aprendida no

curso de Ciências Contábeis.

Mostrar a importância da gestão fiscal e

tributária em decorrência do rápido
avanço do processo de globalização e
competição nos mercados.
OBJETIVO GERAL
Analisar a importância do planejamento
fiscal e tributário como ferramenta de
gestão na otimização dos custos tributários.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Evidenciar os aspectos fundamentais,

práticos e avançados da gestão tributária.
Efetuar a apuração dos tributos com base
na legislação tributária.
 METODOLOGIA

Classificação da pesquisa:

• Quanto aos fins: descritiva e explicativa.

• Quanto aos meios: bibliográfica e estudo de caso.
• Universo: dados contábeis.
• Amostra: relatórios contábeis e tributários
• Sujeitos: contador, gerente tributário e controller.
 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
 Advanty – Sistemas de Medição S.A., aqui
discriminada com nome fictício, para preservação da
identidade da empresa.

 Empresa que tem como objeto social a prestação de

serviços relacionado a sistemas de mediação de
energia, água e gás, bem como o desenvolvimento, e
comercialização dos equipamentos e softwares
necessários a esta finalidade.

 Sociedade anônima fechada regida nos termos

estabelecidos pela Lei 6.404/76.
 REFERENCIAL TEÓRICO

Tópicos abordados

• Contabilidade Tributária e Direito Tributário

• Tributo, Fato gerador e Base de cálculo
• PIS, COFINS, IRPJ e CSLL
• Lucro Presumido e Lucro Real
• Evasão e elisão fiscal

Principais autores

Chavez, Fabretti, Fipecafi, Hiuguchi, Martins, Martinez,

Oliveira, Padoveze
 TRABALHO PRÁTICO
 Regime atual da empresa é o Lucro Presumido.

 Realizado apurações pelo Lucro Presumido e Lucro

Real Mensal.

O Simples Nacional não foi considerado devido a

empresa estar constituída sob a forma de
sociedade por ações.

 Ano-calendário utilizado 2009.

 Planejamento Fiscal e Tributário
 Os impostos estão permanentemente presentes em
todas as fases da vida das empresas há que integrar
a gestão fiscal no âmbito da gestão da empresa.

 Tomada de decisões na empresa, considerando as

diversas alternativas constantes na lei fiscal.

 Ajuda a atingir objetivos como antecipar visualizar

problemas e prioridades e identificar oporunidades
tributárias.
Apuração Lucro Presumido

Alíquotas utilizadas:
• PIS _ 0,65%
• COFINS _ 3%
• IRPJ _ 15%
• Adicional de IRPJ _ 10%
• CSLL _ 9%

Presunção para base de cálculo

 Para receitas de prestação de serviços 32%
 Para as receitas de vendas 8% IRPJ e 12% CSLL
 Apuração Lucro Presumido

Referência Valores (R$)

PIS 12.345,22
COFINS 56.931,84
IRPJ 67.341,99
ADICIONAL DE IRPJ 20.894,66
CSLL 43.206,68
TOTAL RECOLHIDO 200.720,39

Faturamento anual: R$ 1.984.913,19

Apuração Lucro Real

Alíquotas utilizadas:
• PIS _ 1,65%
• COFINS _ 7,60%
• IRPJ _ 15%
• Adicional de IRPJ _ 10%
• CSLL _ 9%
 Apuração Lucro Real

Referência Valores (R$)

PIS 25.251,96
COFINS 90.552,08
IRPJ -
ADICIONAL DE IRPJ -
CSLL -
TOTAL RECOLHIDO 115.804,04

A empresa apresentou no ano-calendário prejuízo e conforme previsto na

legislação, o resultado acumulado sendo negativo, não há base de cálculo e
imposto a recolher.
DRE – Lucro Real
(em R$)

Receita operacional bruta 1.984.913,19

Dedução de vendas (192.307,33)
Impostos incidentes sobre vendas (192.307,33)
Receita líquida 1.792.695,86
CPV / CSV (1.199.967,74)
Resultado bruto 592.638,12
Despesas operacionais (1.031.153,29)
Despesas administrativas (905.004,08)
Despesas tributárias (33.127,24)
Despesas financeiras (93.021,97)
Resultados não operacionais 25.932,56
Receita não operacional 25.932,56
Prejuízo do exercício (412.582,61)
 Análise dos resultados

Impostos Lucro Presumido Lucro Real (R$) Diferença (R$)

(R$)
PIS 12.345,22 25.251,96 12.906,74
COFINS 56.931,84 90.552,08 33.620,24
IRPJ 67.341,99 - 67.341,99
ADICIONAL DE 20.894,66 - 20.894,66
IRPJ
CSLL 43.206,68 - 43.206,68
TOTAL 200.720,39 115.804,04 84.916,35
Pontos a serem destacados

 Os tributos incidentes sobre as receitas da empresa

representam 47,30% do seu faturamento.

 A empresaperdeu uma economia tributária no valor

de R$ 84.916,35

O valor dessa economia representa 4,28% de seu

faturamento.
 CONCLUSÕES
 Melhor regime de tributação é o Lucro Real.

A otimização dos gastos tributários gera uma

economia que pode ser utilizada na atividade
empresarial.

A gestão tributária passará a fazer parte da tomada

de decisões preventivas da empresa.
 AGRADECIMENTOS

Agradeço e dedico esta conquista a Deus, que

me deu forças e guiou meus passos nessa
jornada. Aos meus pais que me apoiaram e me
ensinaram a trilhar o caminho certo, e aos
grandes e verdadeiros amigos, pelo carinho e
companheirismo durante toda essa trajetória. E
ao meu orientador, professor Rubens de Oliveira
Gomes, que tornou possível a realização deste
trabalho.