Trabajo de Ingresos Fiscales

Ingresos Fiscales años 2006-2007-2008
Autor: Lcda. Nidia Niño

REPUBLICA BOLIVARIA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD DEL ZULIA DIVISION DEL POST GRADO DE ECONOMIA
CATEDRA: FUNDAMENTOS DE LA ECONOMIA
PROFESOR: JESUS BORGES
INGRESOS PÚBLICO AÑO 2006-2007-2008
INTEGRANTE
Lcda. Nidia Niño
Maracaibo, 23 de Noviembre de 2009
1

INDICE
Contenido PAG.
INTRODUCCCION………………………………………………………………………3
CAPITULO I
INGRESOS PUBLICOS
Ingresos Públicos………………………………………………………………………. 4
Los Ingresos Públicos de donde provienen………………………………………….. 5
Distribución del Ingreso Público……………………………………………………5 - 6
CAPITULO II
PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006
Ingresos Fiscales año 2006 y Fuente de Financiamiento año 2006……………..7
Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio
Fiscal año 2006…………………………………………………………………………8
Déficit Fiscal año 2006……………………………………………………………..9-10
CAPITULO III
PRESUPUESTO DE INGRESO FISCAL AÑO 2007
Ingresos Fiscales año 2007 y Fuente de Financiamiento………………………11
Fiscal año 2007……………………………………………………………………….12
Comparación de los Ingresos con Los Gastos 2007 /2008(cuadro anexo)...12-13

Déficit Fiscal año 2007……………………………………………………………14-15
Producto Interno Bruto desde 1999 – hasta 2007 …………………………….15-16
2

CAPITULO IV
Los Ingresos Fiscales año 2008…………………………………………………….17
Fuentes de Financiamiento año 2008……………………………………………..18
Fiscal año 2008…………………………………………………………………………..19-20
Déficit fiscal y Reducción de las reservas del Tesoro año 2008……………..21-22
CAPITULO V
Comparación de los Presupuesto 2006-2007-2008 con Otros Años
Composición y evolución desde 1999 -2008……………………………………...23
Ingresos Fiscales Vs. Gastos Fiscales desde 1999 – 2008………………………24
Las necesidades de ingresos del Gobierno ……………………………………….24
Calidad del Gasto Fiscal……………………………………………………………..25
Cambios desde 2004-2008………………………………………………………25-26
CONCLUSION…………………………………………………………………….27-28
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….29
INTRODUCCION
3

Venezuela, comienza un proceso de reforma del Sistema Tributario, como otra opción
para obtener ingresos necesarios, que logren subsidiar los altos gastos públicos,
generados anualmente, luego del alza del dólar y la caída de los precios de los barriles
de petróleo, lo que originan para el estado la necesidad de encontrar una manera de
auto financiamiento, a causa de, que su fuente principal de ingresos son provenientes
del petróleo, de sus derivados y de los recursos no renovables, se vuelven no
suficientes.
A partir, del proceso de la reforma tributaria, se han emitido hasta la fecha,

innumerables documentos (leyes, decretos, providencias, reglamentos) por otra parte
del poder legislativo y el poder ejecutivo, con el fin de encontrar un correcto balance en
la obtención de los ingresos fiscales que necesita el estado y en busca de conseguir
cierta independencia de lo acostumbrado ingresos petroleros.
La Administración tributaria en Venezuela, se encuentra representada por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT y debido a las
funciones que le competen a este órgano superior con respecto a la economía del país,
ha causado para los últimos años, que la materia tributaria se haya convertido en un
tema de especial interés, para la colectividad nacional, ya que por su naturaleza estas
operaciones son transcendentales para las actividades comerciales , tanto de personas
naturales , como a personas jurídicas y en especial para los ingresos del presupuesto
nacional.
CAPITULO I
INGRESOS PUBLICOS
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Ingresos Públicos
• Según Moya (2001) Los ingresos públicos son los recursos que obtiene el Estado
de forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de los
particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para
satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación de los servicios
públicos. “El dinero que llega a poder del Estado para atender la necesidad
financiera de los servicios públicos”. Ingrosso, Giovanni.
• Para Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector público, y que
normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace
frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los
ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran
a la población. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o
por los gobiernos regionales y locales, correspondiéndoles a estos últimos una
mayor o menor proporción de los mismos según lo estipule el ordenamiento legal
vigente. Puede hablarse así, según los casos, de federalismo fiscal o de
centralismo fiscal.
Además de los impuestos los gobiernos reciben ingresos por rentas especiales que
cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se reciben por
concesiones especiales; por derechos de registro; por ventas o alquiler de la propiedad
pública; por utilidades del banco central o de institutos autónomos y empresas públicas.
Desde el punto de vista contable es preciso añadir, además, los que provienen de los
empréstitos que éste recibe, ya sea por la emisión de bonos de la deuda pública o por
la utilización de líneas de crédito internacional de diverso tipo.
Los Ingresos Públicos de donde provienen
El ingreso fiscal petrolero es la principal fuente de ingresos para el gobierno y

representa entre un tercio y un medio del ingreso ordinario del presupuesto. Este
5

ingreso proviene de los impuestos ordinarios y extraordinarios con que se grava al
sector petrolero. A su vez, el ingreso fiscal petrolero puede aumentar por dos vías con
consecuencias muy diversas.
• Una primera, es mediante el aumento de la participación fiscal por barril, la cual

tiene límite en la rentabilidad mínima esperada por las compañías operadoras y,
sobrepasado este límite, se desestimula la inversión y se provoca la desinversión
en el sector.
• La segunda manera en que se puede aumentar la recaudación petrolera es con

el incremento de la producción dada una participación fiscal por barril
Distribución del Ingreso Público
La distribución del ingreso público en el caso venezolano, de acuerdo a Asdrúbal

Baptista, está apoyada teóricamente en dos hechos fundamentales:
• primero, en que las herramientas y los equipos de producción no se producen en

la economía nacional; hay que importarlas.
• Segundo, en que el Estado participa en la economía y que su intervención está

apoyada en la elevada renta internacional (diferencial y absoluta) debido a la
explotación del petróleo.
Ese dinero que no se genera en la economía interna proviene de una transferencia de

poder internacional de compra del resto del mundo, en consecuencia, las importaciones
benefician más bien a las economías productoras de bienes importados, sin afectar
aparentemente los beneficios nacionales.
6
CAPITULO II
PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006
Ingresos Fiscales año 2006
Los ingresos tributarios serán 37,7 billones de bolívares, de manera que en el total de
ingresos representarán el 53%, cuando en 2005 fue 49,6%. El titular de las finanzas
destacó que "82% del presupuesto se financiará con ingresos corrientes. Y el objetivo
7

es que la participación de los ingresos no petroleros aumente para que los recursos
petroleros se destinen más a la inversión y el ahorro".
Tanto la contribución de la industria petrolera como del organismo tributario en total

suman 70,9 billones de bolívares, con lo cual se registrará un incremento de 39%.
Fuente de Financiamiento año 2006
El Gobierno continuará utilizando el impuesto al débito bancario como fuente de

financiamiento siendo la recaudación estimada 2,6 billones de bolívares. En el gasto no
se emplearán las ganancias cambiarias, porque al incluirlas en la asignación del
próximo año se tendrían que calificar como ingreso recurrente.
Según Merentes el presupuesto representará 30,5% del Producto Interno Bruto y el PIB
total se estima en 285 billones de bolívares, presentando un aumento de 27% respecto
al PIB de este año, 224 billones.
Para la estimación del gasto, el Gobierno prevé que la economía tendrá un crecimiento
de 5% del PIB tal como se estimó este año. La actividad petrolera repuntaría 6% del
PIB y la no petrolera 5% del PIB. Finanzas estima una inflación de 10%, el tipo de
cambio seguirá en 2.150 bolívares, el precio del barril se prevé en 26 dólares y la
producción en 3,4 millones de barriles. A pesar del comportamiento de los ingresos
ordinarios se estima un déficit fiscal en 1,6% del PIB.
Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio fiscal

año 2006
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• Seguridad Alimentaria: misiones para la provisión de alimentos y salud
nutricional, escuelas bolivarianas, cadena mercal, subsidio alimentario 3,09
billones
• Política de Salud: mediante la atención integral a la infancia, al adulto y tercera

edad, producción y comercialización 0,13 millones
• Política de Educación: Plan Robinson, Misión sucre, proyectos misiones

Robinson I y II 1,62 billones
• Financiamiento de programas de inversión en infraestructura, presentación de la

fuerza armada apoyada por la misión miranda, fortalecimiento de los estados y
municipios, convenios de cooperación internacional.
• El Presupuesto 2006 sitúa el gasto público en 30,47% del PIB (Bs. 285 billones ),
fortalece la inversión social, productiva y en infraestructura.
• El monto del Presupuesto es de 87 billones.
Déficit Fiscal año 2006
El aspecto más resaltante es de nuevo el saldo rojo de la gestión financiera del

Gobierno Central como resultado del crecimiento vertiginoso del gasto público el cual
aumentó en términos nominales en 48,1% frente a unos ingresos fiscales que si bien se
expandieron fueron insuficientes para cubrir las erogaciones del Gobierno en un año
electoral donde estaba en juego la Presidencia de la República. Así, en 2006 el déficit
se ubicó en Bs. 2.284 millones (US$ 1.060 millones) con relación a una situación de
virtual equilibrio fiscal en 2005. Ello sugiere que en realidad ocurrió un significativo
deterioro de las finanzas públicas toda vez que en 2006 se registró una importante
9

mejora del precio del petróleo el cual pasó de US$/b 46,03 en 2005 a US$/b 56,44 en
2006.
De esta manera, se evidencia un cuadro de vulnerabilidad de las cuentas fiscales de

Venezuela, al sostenerse un nivel de gasto que no se puede financiar por vías
ordinarias.
En un escenario de déficit fiscal en 2006, para el año en curso las cuentas fiscales de
Venezuela tienden a complicarse. En primer lugar, con la disminución de la alícuota del
IVA y el aumento de las exenciones el Gobierno va a incurrir en un sacrificio fiscal de
aproximadamente Bs. 13.000 millardos (5,0% del PIB) que difícilmente pueda
compensar con otros tributos o mejoras en la recaudación, al menos en el corto plazo.
En segundo término, todos los especialistas coinciden en señalar, con la información
disponible hasta ahora, que los precios petroleros acusarán un debilitamiento que
implicaría una disminución de ingresos para Venezuela de aproximadamente US$
8.000 millones (7,7% del PIB). En estas condiciones se potenciaría la brecha financiera
del Gobierno, quien tendría que arbitrar fondos si es que decide mantener el volumen
de gasto público en un contexto en el cual el sector privado está ajustando hacia abajo
sus expectativas y planes de inversión debido a la incertidumbre mientras que la
actividad económica comienza a reflejar síntomas de menor crecimiento. Una sector
privado alicaído podría expresarse en una importante desaceleración del ritmo de
expansión del PIB.
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CAPITULO III
11
Ingresos Fiscales año 2007
El ingreso fiscal para 2007 alcanzó 148,9 millardos de bolívares fuertes según registró
la memoria y cuenta del ministerio del Poder Popular para las Finanzas
De total expuesto, 132,2 millardos de bolívares fuertes correspondieron a la

recaudación de ingresos corrientes ordinarios; 7,9 millardos de bolívares fuertes a
ingresos corrientes extraordinarios y 8,7 millardos de bolívares derivados de la
captación de fuentes de financiamiento.
En cuanto a los ingresos corrientes ordinarios, 71,5 millardos de bolívares fuertes

corresponden al sector petrolero, lo cual representa 54,12% del total, y 60,6 millardos
de bolívares fuertes provienen de las actividades internas de la economía.
Sin embargo, este proyecto recuerda que la política de ingresos del Estado busca
mejorar la eficiencia de la tributación no petrolera con el objetivo de que los ingresos
fiscales sean menos dependientes de la tributación del sector petrolero.
Fuente de Financiamiento
En este sentido, se registró el incremento de la recaudación de ingresos tributarios en

un 23 % con respecto al 2006 en donde el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) recaudó 64,1 millardos de bolívares
fuertes.
De dicha cifra, por Impuesto al Valor Agregado (IVA) se recaudó 28,1 millardos de
bolívares fuertes; por Impuesto Sobre la Renta (ISLR), 21,5 millardos de bolívares; por
Renta Aduanera 9,4 millardos de bolívares; por Impuesto a las Transacciones
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Financieras (ITF), 2,5 millardos de bolívares fuertes y por otras rentas internas, 2,5
billones de bolívares fuertes.
Cabe señalar que algunas cifras, como las correspondientes a la recaudación del ITF
se registraron como ingresos extraordinarios, por cuanto su implantación se inició en
noviembre de 2007.

año 2007
El informe recuerda que las políticas impulsadas por el despacho de las finanzas
públicas están dirigidas a impulsar el desarrollo endógeno y el crecimiento económico
bajo el objetivo de la construcción del nuevo modelo económico socialista, cuyos
lineamientos están establecidos en las líneas generales del Plan de Desarrollo
Económico y Social de la Nación 2007 al 2013
Comparación de los Ingresos con Los Gastos 2007 /2008
Las cifras de la gestión fiscal del Gobierno Central Presupuestario, correspondientes al
Primer trimestre de 2008 (1T08) muestran que el ritmo del gasto público se ha
desacelerado.
De acuerdo con el BCV, durante el primer trimestre las erogaciones del fisco se
ubicaron en VEF 33.308 millones, cifra que representa un aumento de 21,5% con
respecto a igual periodo de 2007. Sin embargo, cuando descontamos el efecto de la
inflación, se obtiene una contracción en el gasto, de 3,7% en términos reales. A su vez,
los ingresos fiscales tuvieron una expansión real de 9,9%, en base interanual.
13

Los mayores ingresos registrados vienen explicados por el desempeño de los precios
petroleros, que indujeron un aumento de 26,1% de los ingresos por ese concepto, en
términos reales. Por otro lado, los ingresos por concepto de recaudación de tributos no
petroleros aumentaron 2,6% en términos reales en el mismo período, un crecimiento
bastante bajo que se acentuará para los periodos próximos, dada la eliminación del
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Las cifras del primer trimestre evidencian entonces un resultado fiscal deficitario para el
1T08, por un monto de VEF 2.231 millones (ó US$ 1.038 millones), que como se
observa en la tabla abajo mostrada, es significativamente menor al déficit registrado en
1T07. Por su parte, las necesidades de financiamiento alcanzaron los VEF 5.020
millones (US$ 2.335 millones), las cuales fueron cubiertas casi en su totalidad con otras
fuentes, o lo que es lo mismo, con una disminución de los fondos de que dispone el
Gobierno Central en la Tesorería.
BALANCE FISCAL DEL Enero – Marzo 2008 Enero – Marzo Variación Real Variación Nominal
–GOBIERNO CENTRAL 2007
(VEF Millones)
Ingresos Totales 31.078 22.420 38,6% 9,9%
Ingresos No Petroleros 19.515 15.080 29,4% 2,6%
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Ingresos Petroleros 11.563 7.268 59,1% 26,1%
Gasto Total 33.308 27.413 21,5% -3,7%
Resultado Fiscal -2.231 -4.993
Resultado Primario 206 -2.745
Resultado No Petrolero -13.793 -12.333
Amortización 2.789 3.576
Necesidades de 5.020 8.570

Financiamiento
Fuentes: BCV e Interacciones Casa de Bolsa, C.A
Déficit Fiscal año 2007
En noviembre de 2007 el Gobierno Central percibió ingresos por VEF 9.547 millones,
con lo que de manera acumulada los ingresos ordinarios de los primeros once meses
del año fueron de VEF 104.362 millones. Esta cifra es 8,5% menor, en términos reales,
a los ingresos acumulados a noviembre de 2006. El 52% del ingreso total corresponde
a ingresos no petroleros, obtenidos principalmente por la recaudación del IVA e ISLR.
Los ingresos petroleros, que sufrieron una caída real de 19,6% con respecto a 2006,
totalizaron VEF 4.043 millones, de los cuales el 65% (VEF 32.227 millones) se recaudó
por concepto de regalías. Por su parte, el gasto total ejecutado el pasado noviembre fue
de VEF 16.227 millones, aumentando levemente (+6,8%) con respecto al gasto de
noviembre de 2006. Sin embargo, el gasto desembolsado entre enero y noviembre de
2007 fue de VEF 113.951 millones y cayó en 7,9% en términos reales frente al gasto
del mismo lapso de 2006. Estas cifras se traducen en un resultado fiscal (déficit) de
VEF 9.589 millones hasta el penúltimo mes del 2007. En igual periodo de 2006, el
déficit fiscal era un poco menor (VEF 8.124 millones). Las necesidades de
financiamiento de la economía cerraron en VEF 15.304 millones.
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BALANCE FISCAL DEL Noviembre Noviembre Variación Enero Enero Variación Nominal
GOBIERNO CENTRAL
2007 2006 Nominal 2007 2006 Real
Ingresos Totales 9.547 8.952 6,6% 104.362 96.633 8,0% -8,5%
Ingresos No Petroleros 5.504 4.835 13,8% 54.436 43.124 26,2% 6,9%
Ingresos Petroleros 4.043 4.116 -1,8% 49.855 52.512 -5,1% -19,6%
Gasto Total 16.227 15.196 6,8% 113.951 104.757 8,8% -7,9%
Gasto Primario 15.714 14.810 6,1% 106.521 97.083 9,7% -7,1%
Intereses 514 386 33,0% 7.020 7.674 -8,5% -22,5%
Deuda Interna 139 264 -47,3% 2.790 2.930 -4,8% -19,4%
Deuda Externa 374 122 207,6% 4.641 4.744 -2,2% -17,1%
Fuente BCV; Boletín mensual diciembre 2007
Producto Interno Bruto desde 1999 – hasta 2007
El crecimiento en términos constantes ha sido del 32,30% promedio ponderado del

3,58% interanual, esto se traduce en un pobre crecimiento económico, si consideramos
que la población ha crecido en promedio ponderado 1998 -2007 el 1,65% el resultado
de la variable macroeconómica es del 1,93% interanual. El P.I.B medido en dólares es
de $227.525 mm si tomamos en consideración el tipo de cambio en el mercado no
oficial el P.I.B apenas es de $139.905. Analizando el P.I.B desde el año 2004 hasta
2007 la desaceleración de la producción en términos constantes ha sido de 10% esto
producto de los nefastos controles, la falta de confianza de invertir en el país y un
componente político letal el discurso incendiario, agresivo y procaz del gobierno.
Examinando los sectores fundamentales de la economía la caída 2004 – 2007 es
impresionantes: El sector petrolero creció en el año 2004 el 13,72% al cierre del año
2007 fue -4,24%, el sector manufactura en el año 2004 el crecimiento fue del 21,44% al
cierre del año 2007 7,21%, el sector construcción creció en el año 2004 25,09% al
cierre del 2007 13,28%, el sector comercio en el año 2004 creció el 28,62% al cierre del
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año 2007 el crecimiento fue apenas del 16,88% como podemos observar los sectores
de la economía más importantes de la economía han sufrido considerablemente. El
comportamiento de la inversión ha venido en caída libre “efecto tobogán” el crecimiento
de la inversión en el año 2005 fue del 38,41%, en el año 2006 26,61%, y en el año 2007
25,36% los capitales son muy ortodoxos a la hora de invertir y estos son los resultados.
Para remachar la inversión de los venezolanos en el exterior en el año 1999 fue de

$27.564 al cierre del año 2007 $89.450 un aumento de $61.886 que al final es una fuga
de capitales bien importante y la inversión extranjera en Venezuela en el año 1999 fue
de $41.719 al cierre del año 2007 $53.004 $11.285 apenas un leve incremento de
$11.285 hemos observado algunas alarmas rojas de la economía esto sin tomar en
cuenta la inflación y la gestión del gobierno central deficitaria. Como dijo Platón “Hay
que tener el valor de decir la verdad, sobre todo cuando se habla de la verdad”
CAPITULO IV
Los Ingresos Fiscales año 2008
Los ingresos petroleros estuvieron estructurados de la siguiente forma:

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17 millardos 834 millones 247 mil bolívares fuertes, se obtuvieron a través del Impuesto
Sobre la Renta, otros 53 millardos 029 millones 091 mil bolívares fuertes ingresaron por
la vía de la Renta de Hidrocarburos.
Asimismo, 382 millones 700 mil bolívares fuertes, se obtuvieron por el Impuesto
Superficial, por Impuesto de Extracción ingresaron 6 millardos 688 millones 517 mil
bolívares fuertes, otros 197 millones 651 mil bolívares fuertes por Registro de
Exportación y por conceptos de Dividendos de Pdvsa se lograron ganancias de 4
millardos 300 millones de bolívares fuertes.
Ingresos Fiscales no Petroleros año 2008
Los ingresos fiscales del sector no petrolero en Venezuela registraron un crecimiento

importante durante el 2008, al reportar un incremento de 18,6% en comparación con el
año previo.
Según las cifras de la Memoria y Cuenta del Ministerio del Poder Popular para la
Economía y Finanzas, este 18,6% se traduce en un total de ingresos no petroleros de
69 millardos 709 millones 424 mil bolívares fuertes.
Los ingresos extraordinarios año 2008
Estos se ubicaron en 16 millardos 185 millones 901 mil bolívares fuertes, producto
principalmente de la recaudación vía impuesto a las transacciones financieras, las
cuales obtuvieron 6 millardos 131 millones 758 mil bolívares fuertes, mientras que a
través de las operaciones de inversión de la Oficina Nacional del Tesoro, ingresaron 2
millardos 799 millones 513 bolívares fuertes.
Fuentes de Financiamiento año 2008
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Los ingresos vía Fuentes de Financiamiento, que alcanzaron la cifra de 8 millardos 915
millones 846 mil bolívares fuertes, el 98,8%, correspondió a ingresos obtenidos a través
de operaciones de endeudamiento, y el 1,2% restante, a ingresos por disminución de
activos financieros y reintegros.
En torno al tema de los ingresos fiscales y las necesidades de financiamiento del

Gobierno se pueden identificar dos posiciones. Por un lado están los que consideran
que los ingresos del Gobierno son insuficientes para atender las múltiples necesidades
públicas, y por el otro quienes dicen que el problema no es de recursos sino de gastos
excesivos e ineficientes. Estas afirmaciones nos remiten a este dilema: ¿son pocos los
ingresos o los gastos son muchos e irracionales? Una respuesta afirmativa o negativa
simple a cualquiera de los dos planteamientos podría conducir a conclusiones erróneas.
Posiblemente, los recursos que requiere el Estado para cumplir eficaz y eficientemente
sus funciones deberían ser mayores que los obtenidos hasta ahora; pero es muy
probable también que una parte importante de los recursos que gasta el Gobierno sean
destinados a programas, proyectos y actividades que no responden a las prioridades
sociales nacionales, lo que junto al débil sistema de fiscalización de los fondos públicos
abre espacios para que la ineficiencia y la corrupción erosionen una parte significativa
de los ingresos del Estado.
Las fuentes para el financiamiento de los gastos del Gobierno pueden ser los
impuestos, la aplicación de tarifas y tasas por servicios y la venta de activos. Otras
fuentes son los préstamos y las operaciones de financiamiento internas o externas, así
como las donaciones.

año 2008
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Este presupuesto esta calculado sobre el precio del barril de la cesta petrolera
venezolana en 35 dólares. En el de 2005 la cesta se fijó en 23 dólares por barril, para
2006 en 26 dólares y para el 2007 en 29 dólares el barril.
• Un nivel de desempleo de 7%.
• Una inflación promedio del 11%.
• Un crecimiento del Producto Interno Bruto en niveles del 6%.
• El gobierno no tiene estimado devaluación para el 2008, lo que supone que la

tasa de cambio de Bs. 2.150 por dólar (2,15 bolívares fuertes) se mantendrá en el 2008.
• En los últimos tres presupuestos y en el del 2008, se observa la constante donde

los ingresos no petroleros han sido superiores a los petroleros.
• Destaca que en el presupuesto 2008 no esta previsto el impuesto al patrimonio ni

al lujo.
• La producción de crudo se estimó en 3,6 millones de barriles diarios.
Para el año 2008 se prevén nuevas fuentes efectivas de recaudación tales como:
(i) La evaluación y ejecución de garantías;
(ii) La disminución de exoneraciones por concepto de impuesto de importación;
(iii) la ampliación de horarios y días de servicios en todas las aduanas del país; y
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(iv) el cruce informativo de declaración
Aduanera y tributaria, a fin de detectar la sobrevaloración o subvaluación de las

mercancías importadas (cruce informativo entre la declaraciones de tributos internos y
de aduanas del sector importador).
• Impuesto que grave la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la

importación.
• Evaluación de los ejercicios fiscales 2005, 2006 y 2007 de los grandes contribuyentes.
En materia de gravámenes se incrementaron las tasas impositivas a los rubros de
licores y cigarrillos, así como la evolución de los efectos de las medidas adoptadas a fin
de evitar la doble tributación, en estos rubros. Dentro del Presupuesto para el Ejercicio
Fiscal 2008, se mantiene la implementación del Impuesto a las Transacciones
Financieras de las Personas Jurídicas y Entidades Económicas con Personalidad
Jurídica, dejando libre de gravamen a las personas naturales
Déficit fiscal y Reducción de las reservas del Tesoro año 2008
De acuerdo con las cifras del BCV, el resultado fiscal de 2008 fue un déficit de VEF
14.04 millones (2,1% del PIB). Esto determinó que las reservas del Tesoro
disminuyeran VEF 4.645 millones, evento que no se había presentado en los 7 años
anteriores. Al tomar en cuenta la información suministrada por el MEF, se puede inferir
que la brecha entre el total de ingresos y gastos (incluido el neto de las operaciones de
endeudamiento) estuvo parcialmente cubierta con lo “ahorrado” en los fondos que
mantiene el Ejecutivo.
Insuficiencia de Ingresos Fiscales 2007/2008
21

Los ingresos ordinarios en Noviembre del año 2007 se ubicaron en Bs.F 117.869.660
millones vs los ingresos ordinarios hasta Noviembre del año 2008 Bs.F 147.635.156
millones de bolívares fuertes generando un aumento en termino nominal del 25,25% y
en termino real del -5,63%.
El déficit fiscal fue financiado por ingresos extraordinarios vía Letras del Tesoro Bs.F
1.318.034 millones de bolívares fuertes y operaciones diversas Bs.F 8.820.360 millones
a través de colocaciones de bonos, intereses de inversiones y reintegros de
administración de fondos, la des acumulación en las reservas de la tesorería nacional
fue de Bs.F 12.066.501 millones de bolívares fuertes en $5.613 producto del fuerte
incremento en gastos operacionales.
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CAPITULO V
Comparación de los Presupuesto 2006-2007-2008 con Otros Años
Composición y evolución desde 1999 -2008
Entre 1999 y 2008, los ingresos del Gobierno Central han estado compuestos por los
impuestos que aportaron en promedio el 76% de los recursos fiscales, los préstamos
externos, que contribuyeron con el 14.2%, los préstamos internos, que aportaron el
4.6%, los ingresos no tributarios que representaron el 4.1%, y las donaciones del
exterior con el 1%.
En el 2008, esta estructura de los ingresos varió, mostrando una significativa

disminución de la participación de los impuestos en los ingresos fiscales (de 77.5% en
2007 a 67.2% en 2009) y un aumento del endeudamiento como fuente de
financiamiento del gasto público.
Como se señaló al principio, los ingresos fiscales han evolucionado satisfactoriamente

en la última década, tanto en términos nominales como reales. En el 2000, los ingresos
23

crecieron a una tasa de 17.9%; en el 2001 lo hicieron a un ritmo de 16.7% y para 2002
subieron un 12.1%. En el 2003 se elevaron un 19.6%, aunque la alta tasa de inflación
provocó una disminución real a 16.5%.
Entre 2004 y 2007 se registran altas tasas nominales y reales de crecimiento de los
ingresos fiscales, alcanzando el 57.4% en 2004, 24.8% en 2005, 19.8% en 2006 y
25% en 2007. Este fuerte crecimiento tiene su explicación en la ejecución de tres
reformas tributarias que generaron al fisco alrededor de 80,000 millones adicionales en
esos años.
En 2008, los ingresos nominales del Gobierno solo crecieron un 4.7% y en términos
reales apenas un 0.1%. En los primeros ocho meses este año, las operaciones fiscales
registran una caída en los ingresos de 4.4% comparados con igual período de 2008.
Ingresos Fiscales Vs. Gastos Fiscales desde 1999 - 2008
Frente al crecimiento nominal de 22% de los ingresos registrados entre 1999 y 2008,
los gastos se incrementaron a una tasa promedio anual de 25.4% en términos
nominales y 10.3% en términos reales, produciéndose una brecha que ha sido
financiada con endeudamiento externo e interno.
Los gastos sin aplicaciones financieras del Gobierno como proporción del PIB han
aumentado de 12.7% en 1999 a 19.6% en 2008, mostrando un incremento de la
participación del gasto público en la economía equivalente a un 54.3% en los diez años
señalados. Los ingresos, por su parte, pasaron de 12.7% del PIB en 1999 a 15.7% en
2008.
Las necesidades de ingresos del Gobierno
24

El gasto global del Gobierno Central en 2008 ascendió a un monto de RD$351,273
millones. De este total, el 70.3% (RD$247,037.4 millones) fue cubierto con ingresos
tributarios y no tributarios y el restante 29.7% fue financiado con préstamos externos e
internos, deuda con proveedores y aumento de pasivos de diversos tipos.
Si el Gobierno, como lo plantea la Carta de Intención al FMI, decide expandir el gasto

para el 2010 a niveles similares a los de 2008, tendría que generar recursos por un
monto equivalente al 22.3% del PIB, lo cual supone un ajuste fiscal vía aumento de los
ingresos de 6% del PIB, lo que equivaldría a unos RD$ 107,454.7 millones.
Calidad del Gasto Fiscal
Posiblemente, los recursos que requiere el Estado para cumplir eficaz y eficientemente
sus funciones deberían ser mayores que los obtenidos hasta ahora; pero es muy
probable también que una parte importante de los recursos que gasta el Gobierno sean
destinados a programas, proyectos y actividades que no responden a las prioridades
sociales nacionales, lo que junto al débil sistema de fiscalización de los fondos públicos
abre espacios para que la ineficiencia y la corrupción erosionen una parte significativa
de los ingresos del Estado.
La opinión pública puede atestiguar cómo se suceden en distintos puntos del país los
reclamos y las protestas de obras básicas que la población necesita para desenvolver
su vida con mayor calidad, como calles, carreteras, acueductos, escuelas, hospitales,
caminos vecinales, drenajes.
Cambios desde 2004-2008
Solo en los últimos cuatro años, 2004-2008, el Gobierno Central ha cobrado impuestos
por un monto ascendente a RD$ 897,691.2 millones, de los cuales el 73% son
indirectos o al consumo, lo que le da matiz de inequidad y regresividad al
25

financiamiento del presupuesto, debido a que los grupos de medianos y bajos ingresos
que consumen una alta proporción de sus rentas, soportan proporcionalmente la misma
carga tributaria que los de clase alta.
Por otra parte, en el cuatrienio 2004-2008 el gobierno ha obtenido préstamos externos e

internos por valor de RD$ 292,687.4 millones, que sumados a los impuestos del
periodo promedian ingresos equivalentes a RD$297,594.7 millones por año, RD$
24,799.6 millones por mes y RD$ 826.7 millones por día.
Si esta colosal cantidad de recursos se manejaran apegados a criterios de eficiencia,

pulcritud y racionalidad posiblemente el gobierno podría cumplir satisfactoriamente con
las necesidades prioritarias del país y hacer un uso menos alegre del endeudamiento.
Para que las autoridades fiscales puedan justificar la necesidad de mayores ingresos
para el gobierno, deben dar señales de un mejor uso de los cuantiosos recursos de
que disponen.
26
CONCLUSION
En toda nación, es importante la función que cumple la elaboración de un presupuesto

público, que va destinado a cumplir funciones de orden económico, social en pro del
bienestar de la población, de la misma manera el Sistema Tributario es de mucha
importancia, porque afecta en grandes proporciones a los ingresos fiscales de un
Estado, en calidad de sujeto activo con capacidad unilateral para la recaudación fiscal.
Aunque el equilibrio presupuestario exige igualdad entre los ingresos y los gastos, el
funcionamiento normal de las finanzas públicas demuestra que la mayor parte de los
presupuestos son deficitarios.
En el caso particular de Venezuela, sus ingresos dependen de manera importante de la

economía de los hidrocarburos el sector petrolero representa un 25% del PIB, 75% de
las exportaciones y entre 40 y 50% de los ingresos fiscales (Manzano, 2003).
Mientras Venezuela goce de un mercado de hidrocarburos aparentemente en

crecimiento, la eficiente distribución interna de los ingresos debe ser prioritaria para
conseguir los objetivos que se formulen en materia de política económica, de desarrollo
y para la satisfacción de las necesidades de la población en esenciales aspectos como
vivienda, salud, educación, entre otros, que siguen siendo deficitarios.
La Ley de Asignaciones Económicas Especiales se creó precisamente para hacer llegar

los recursos provenientes de las exportaciones de petróleo a las diferentes regiones,
con el ánimo de dinamizar sus economías en la forma más equitativa y cubriendo en lo
posible la totalidad de los sectores socioeconómicos. En este estudio, que puede ser la
base de investigaciones posteriores sobre las particularidades y la eficiencia en la
distribución de ingresos en nuestro país, se buscó comparar la asignación de ingresos
de acuerdo a la mencionada ley con los gastos realizados
27

La política fiscal en Venezuela. Por ejemplo en 2006, el gasto presupuestado
correspondía a VEF 87.000 millones, pero al terminar el año sumó VEF 129.000
millones, lo que significa un excedente de 42.000 millones, debido a que el barril
petrolero fue presupuestado en $ 26 y realmente promedió durante ese año $ 56,4.
2007 es otro ejemplo de lo planteado. El gasto presupuestado ascendió a VEF 115.000

millones, pero el Ejecutivo lo sobrepasó en 28.240 millones y nuevamente se repite en
que lo va del presente año, cuando el presupuesto original estimaba un gasto de VEF
137.500 millones y el gasto acumulado hasta la fecha suma VEF 183.000 millones y el
gobierno estima que 2008 en 203.298,9 millones.
En consecuencia, un escenario internacional con un menor crecimiento o de recesión

prolongada, impactaría los niveles de ingresos del país, tanto por los ingresos
petroleros como los ingresos fiscales, producto de una reducción en la recaudación de
impuestos del sector petrolero y no petrolero, debido al menor crecimiento de los
precios de exportación y regalías, como de nuestra economía en los diferentes
sectores.
En el presupuesto 2008 se observan señales que apuntan en esta misma dirección. "Se
estimó con base en un precio promedio de la cesta petrolera de 35 dólares por barril, en
momentos en los cuales el precio de la cesta venezolana está por encima de los 77
dólares el barril".
28
BIBLIOGRAFIA
ONAPRE (2003) “Conceptos presupuestarios” [en línea]

http://www.onapre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#tiposclasificacion [consulta:
30/01/05]
MOYA, Edgar (2001) “Elementos de finanzas públicas y derecho tributario” Mobil –
libros, Caracas
MÉNDEZ A. Alberto (2004) “Declaración de la AVHI y regalía petrolera” [en línea]

Analítica.com http://www.analitica.com/va/economia/opinion/1524525.asp
[consulta: 21/12/04]
SABINO, Carlos (1991) “Diccionario de Economía y Finanzas”. Ed. Panapo, Caracas.

[En línea] http://www.eumed.net/cursecon/dic/dic-cs.htm La presente edición en
Internet, integrada en el sitio web "La Economía de Mercado, virtudes e
inconvenientes", se ha realizado con la autorización expresa del autor. [Consulta:
febrero/05].
Portal del SENIAT www.seniat.gov.ve
Ministerio de Finanzas www.mf.gov.ve
29

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Ingresos Fiscales años 2006-2007-2008

Autor: Lcda. Nidia Niño

INGRESOS PÚBLICO AÑO 2006-2007-2008

Lcda. Nidia Niño

Maracaibo, 23 de Noviembre de 2009

Autor: Lcda. Nidia Niño

Los Ingresos Públicos de donde provienen………………………………………….. 5

Distribución del Ingreso Público……………………………………………………5 - 6

PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006

Ingresos Fiscales año 2006 y Fuente de Financiamiento año 2006……………..7

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio

Fiscal año 2006…………………………………………………………………………8

Déficit Fiscal año 2006……………………………………………………………..9-10

PRESUPUESTO DE INGRESO FISCAL AÑO 2007

Ingresos Fiscales año 2007 y Fuente de Financiamiento………………………11

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio

Fiscal año 2007……………………………………………………………………….12

Comparación de los Ingresos con Los Gastos 2007 /2008(cuadro anexo)...12-13

Autor: Lcda. Nidia Niño

Los Ingresos Fiscales año 2008…………………………………………………….17

Fuentes de Financiamiento año 2008……………………………………………..18

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio

Fiscal año 2008…………………………………………………………………………..19-20

Déficit fiscal y Reducción de las reservas del Tesoro año 2008……………..21-22

Comparación de los Presupuesto 2006-2007-2008 con Otros Años

Composición y evolución desde 1999 -2008……………………………………...23

Ingresos Fiscales Vs. Gastos Fiscales desde 1999 – 2008………………………24

Las necesidades de ingresos del Gobierno ……………………………………….24

Calidad del Gasto Fiscal……………………………………………………………..25

Cambios desde 2004-2008………………………………………………………25-26

Autor: Lcda. Nidia Niño

A partir, del proceso de la reforma tributaria, se han emitido hasta la fecha,

La Administración tributaria en Venezuela, se encuentra representada por el Servicio

Autor: Lcda. Nidia Niño

Los Ingresos Públicos de donde provienen

El ingreso fiscal petrolero es la principal fuente de ingresos para el gobierno y

Autor: Lcda. Nidia Niño

• Una primera, es mediante el aumento de la participación fiscal por barril, la cual

• La segunda manera en que se puede aumentar la recaudación petrolera es con

Distribución del Ingreso Público

La distribución del ingreso público en el caso venezolano, de acuerdo a Asdrúbal

• primero, en que las herramientas y los equipos de producción no se producen en

• Segundo, en que el Estado participa en la economía y que su intervención está

Ese dinero que no se genera en la economía interna proviene de una transferencia de

Autor: Lcda. Nidia Niño

PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006

Ingresos Fiscales año 2006

Autor: Lcda. Nidia Niño

Tanto la contribución de la industria petrolera como del organismo tributario en total

Fuente de Financiamiento año 2006

El Gobierno continuará utilizando el impuesto al débito bancario como fuente de

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio fiscal

Autor: Lcda. Nidia Niño

• Política de Salud: mediante la atención integral a la infancia, al adulto y tercera

• Política de Educación: Plan Robinson, Misión sucre, proyectos misiones

• Financiamiento de programas de inversión en infraestructura, presentación de la

• El monto del Presupuesto es de 87 billones.

Déficit Fiscal año 2006

El aspecto más resaltante es de nuevo el saldo rojo de la gestión financiera del

Autor: Lcda. Nidia Niño

De esta manera, se evidencia un cuadro de vulnerabilidad de las cuentas fiscales de

Autor: Lcda. Nidia Niño

PRESUPUESTO DE INGRESO FISCAL AÑO 2007