Anda di halaman 1dari 8

Kewajiban estimasi

Contoh kasus kewajiban diestimasi:


1. Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk
menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan
setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan
cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi
dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah.
Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa
dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk
terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat.
Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk
memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhan

Nilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah:

(75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta.

2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi
seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan
usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut:

Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas


I 4 miliar 40 %
II 1 miliar 20%
III 2 miliar 20%
IV 3 miliar 20%

Besarnya estimasi:

(40% x Rp 4 miliar) + (20 % x Rp 1 miliar) + (20% x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) = 2,8


miliar.

Kasus lain:
Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas
I 1 miliar 40 %
II 2 miliar 20%
III 3 miliar 20%
IV 4 miliar 20%

Besarnya estimasi:

(40% x Rp 1 miliar) + (20 % x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) + (20% x Rp 4 miliar) = 2,2


miliar.
Harga Pasar Obligasi

Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Pada Tanggal Pembayaran bunga


Contoh kasus seperti sebelumnya :(ppt)
Obligasi diterbitkan tanggal 1 Januari
Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 januari dan 1 Juli,

Buku Emiten Buku investor


Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas 100.000 Inv. Obligasi 100.000
Utang Obli 100.000 Kas 100.000

1 Jul Beban bunga 4000 Kas 4000


Kas 4000 Pendapatan 4000

31 Des Beban bunga 4000 Piutang Bunga 4000


Utang Bunga 4000 Pend Bunga 4000

Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga


Bunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas 87.538 Inv. Obligasi 87.538
Diskon u. Obli. 12.462 Kas 87.538
Utang Obli 100.000

Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga


Bunga efektif (7%)

Buku Emiten Buku investor


Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas 107.106 Inv. Obligasi 107.106
Premi Obli. 7.106 Kas 107.106
Utang Obli 100.000
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Diantara Tanggal Pembayaran bunga
Obligasi dijual pada tanggal setiap tanggal 1 Maret

Buku Emiten Buku investor


Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Maret Kas 101.333 Inv. Obligasi 100.000
Utang Obli. 100.000 Piu. bunga 1.333
Utang bunga *)1.333 Kas 101.333
*) $ 100.000 x 0.08 x 2/12
1 Jul Beban bung *)2.667 Kas 4.000
Utang bunga 1.333 Piu. bunga 1.333
Kas 4.000 Pend. Bunga 2.667
*) $ 100.000 x 0.08 x 4/12

Amortisasi premi/diskon

A. Metode garis lurus


Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas 87.538 Inv. Obligasi 87.538
Diskon u. Obli. 12.462 Kas 87.538
Utang Obli 100.000

1 Jul Beban bunga 4.623 Kas 4.000


Diskon u. Obli. *)623 Inv. Obligasi 623
Kas 4.000 Pend.Bunga 4.623
*)12.462/120x6 bln = 623

31 Des Beban bunga 4.623 Kas 4.000


Diskon u. Obli. *)623 Inv. Obligasi 623
Utang bunga 4.000 Pend.bunga 4.623
*)12.462/120x6 bln = 623

Adanya amortisasi diskon akan mengakibatkan meningkatnya tingkat bunga efektif sepanjang umur
obligasi dari 8% menuju ke 10% (bunga efektif). Sepanjang umur obligasi diskon (12.462) akan
diakui sebagai beban bunga bagi emiten dan diakui sebagai pendapatan bagi investor.
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (7%)

Buku Emiten Buku investor


Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas 107.106 Inv. Obligasi 107.106
Premi Obli. 7.106 Kas 107.106
Utang Obli 100.000

1 Jul Beban bunga 3.645 Kas 4.000


Premi Obligasi *)355 4.000 Inv. Obligasi 355
Kas Pend.Bunga 3.645
*)7.106/120x6 bln = 355

31 Des Beban bunga Premi 3.645 Kas 4.000


u. obligasi 355 Inv. Obligasi 355
Utang bunga 4.000 Pend.bunga 3.645
*)7.106/120x6 bln = 355

Adanya amortisasi premi memiliki dampak menurunkan jumlah beban bunga atau pendapatan bunga
sepanjang umur obligasi sampai tingkat bunga pasar dari obligasi mencapai 7%.
B. Metode bunga efektif
Metode ini menggunakan tingkat suku bunga seragam berdasarkan saldo utang yang berubah dan
menghasilkan amortisasi premi atau diskon yang semakin meningkat di setiap periode.

A. Kasus penjualan obligasi diskon (12.462)


Amortisasi untuk 6 bulan pertama

Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 87.538


Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 5%
Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.538 x 4.377
0.05)
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000
ditetapkan (100.000 x 0.04)
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 377
bunga yang ditetapkan
Amortisasi untuk 6 bulan kedua

Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (87.538 + 377) 87.915
Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.915 x 4.396
0.05)
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000
ditetapkan (100.000 x 0.04)
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 396
bunga yang ditetapkan
Dst.

B. Kasus penjualan obligasi premi (7.106)


Amortisasi untuk 6 bulan pertama

Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 107.106


Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 3.5%
Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000
ditetapkan (100.000 x 0.04)
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (107.106 3.749
x 0.035)
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 251
bunga yang ditetapkan

Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (107.106 - 251) 106.855
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000
ditetapkan (100.000 x 0.04)
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (106.855 3.740
x 0.035)
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 260
bunga yang ditetapkan
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10
tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7%

Pemb. Bunga Beban Premi belum


Bunga dibayar bunga Amortisasi diamortisasi Nilai Buku
7,106 107,106
1 4,000 3,749 251 6,855 106,855
2 4,000 3,740 260 6,595 106,595
3 4,000 3,731 269 6,325 106,325
4 4,000 3,721 279 6,047 106,047

Pelunasan Obligasi

Buku Emiten Buku investor


Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Utang Obli 100.000 Kas 100.000
Kas 100.000 Inv. Obligasi 100.000
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10
tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7%
(lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)

Pemb. Bunga
Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi Premi belum diamortisasi Nilai Buku
7,106 107,106
1 4,000 3,749 251 6,855 106,855
2 4,000 3,740 260 6,595 106,595
3 4,000 3,731 269 6,325 106,325
4 4,000 3,721 279 6,047 106,047
5 4,000 3,712 288 5,758 105,758
6 4,000 3,702 298 5,460 105,460
7 4,000 3,691 309 5,151 105,151
8 4,000 3,680 320 4,831 104,831
9 4,000 3,669 331 4,501 104,501
10 4,000 3,658 342 4,158 104,158
11 4,000 3,646 354 3,804 103,804
12 4,000 3,633 367 3,437 103,437
13 4,000 3,620 380 3,057 103,057
14 4,000 3,607 393 2,664 102,664
15 4,000 3,593 407 2,257 102,257
16 4,000 3,579 421 1,836 101,836
17 4,000 3,564 436 1,400 101,400
18 4,000 3,549 451 949 100,949
19 4,000 3,533 467 483 100,483
20 4,000 3,517 483 0 100,000
Amortisasi Premi obligasi - Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10
tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 87.538 (diskon 12.462) dengan
hasil 10% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)

Pemb. Bunga diskon belum Nilai


Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi diamortisasi Buku
12,462 87,538
1 4,000 4,377 377 12,085 87,915
2 4,000 4,396 396 11,689 88,311
3 4,000 4,416 416 11,274 88,726
4 4,000 4,436 436 10,838 89,162
5 4,000 4,458 458 10,379 89,621
6 4,000 4,481 481 9,898 90,102
7 4,000 4,505 505 9,393 90,607
8 4,000 4,530 530 8,863 91,137
9 4,000 4,557 557 8,306 91,694
10 4,000 4,585 585 7,721 92,279
11 4,000 4,614 614 7,107 92,893
12 4,000 4,645 645 6,463 93,537
13 4,000 4,677 677 5,786 94,214
14 4,000 4,711 711 5,075 94,925
15 4,000 4,746 746 4,329 95,671
16 4,000 4,784 784 3,545 96,455
17 4,000 4,823 823 2,723 97,277
18 4,000 4,864 864 1,859 98,141
19 4,000 4,907 907 952 99,048
20 4,000 4,952 952 -1 100,001