ANALIZA GLOBALA PE 2009 ASUPRA EXECUTARII

VENITURILOR SI CHELTUIELILOR

In contextul economic actual, companiile trebuie sa acorde o mai

mare atentie administrarii eficiente a resurselor si folosesc in acest scop,
bugetele de venituri si cheltuieli, ca instrument de management financiar.

In acest scop s-a elaborat un document de previziune financiara-

Bugetul de venituri si cheltuieli- cu ajutorul caruia intrepeinderile isi
previzioneaza pe o perioada de timp de obicei un an defalcat pe trimestre
veniturile si cheltuielile financiare,asigurandu-se un echilibru financiar.

In acest scop se stbilesc fluxurile banesti si financiare care sa asigure

realizarea programelor de activitate si a capacitatii de plata a intreprinderii.

Rolul bugetului de venituri si cheltuieli:

A. Functia de previziune
B. Functia de control a executiei financiare
C. Functia de sigurare a echilibrului financiar a intreprinderii

Pe plan mondial perspectivele economice vor fi caracterizate in

continuare printr-un grad de incertitudine deosebit de ridicat.

Exista riscuri in sensul diminuarii cresterii economice, care se refera,

in principal, la posibilitatea ca turbulentele de pe pietele financiare sa aiba
un impact semnificativ asupra economiei reale, precum si la preocuparile
legate de presiunile protectioniste si eventualele corectii abrupte
determinate de dezechilibrele inregistrate pe plan mondial.

In acest context previziunile privind evolutia Romaniei la nivel

macroeconomic acopera o plaja larga de valori.

Astfel este asteptata o reducere substantiala a cresterii economice in

2009 fata de anii anteriori, estimarile diminuandu-se in timp (pe masura ce
criza financiara/economica a evoluat) ajungandu-se la valori optimiste de
1% ÷ 3% sau pesimiste - ce prevad contractii de -1%.

1
 Aceasta ananliza va fi influentata de mediul inconjurator:

 Rata inflatiei de 5-7% pentru anul 2009, nivelul mediu determinat in

functie de Bugetul de stat si tinta de inflatie a BNR si de Comisia
Europeana privind evolutia macroeconomica a Romaniei.
 Nivelul mediu al dobanzii
 Diminuarea cresterii economice
 Criza economica si bancara care influenteaza lichiditatea de pe piata

Principiile generale, care au stat la baza construirii bugetului de venituri si

cheltuieli, au fost:

• reducerea cu aproximativ 10% a cheltuielilor de functionare, comparat cu

cheltuielile realizate in 2007,

• taxele si impozitele anticipate sunt calculate conform regelementarilor

legale fiscale, la data intocmirii bugetului (martie 2009).

• principiul solidaritatii intre departamente si al concordantei cu politica

generala a societatii indepartandu-se tendinta de supraevaluare a
importantei unor departamente in detrimentul altora;

• principiul adaptarii intr-un cadru economico-social, din ce in ce mai supus

unui set de constrangeri;

• principiul concordantei cu politica de personal – pentru a determina o

motivatie si adeziune la obiectivele strategice urmarite.

• in fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli, nu au fost estimate

influente pentru care nu exista informatii certe de anticipare;

• constituirea de ajustari de depreciere pentru clienti rau platnici –

cheltuieli;

Impactul crizei de pe pietele internationale, precum si pe cele interne

financiare, imobiliare, comerciale etc. va creste riscul deteriorarii calitatii
activitatilor economice astfel incat se impune adoptarea unei strategii ce ia
in considerare realitatile conjuncturale generale.
 evolutiile vanzarilor si a stocurilor;
 amanarea investitiilor in companii;

2
  intensificarea masurilor de reducere a cheltuielilor, inclusiv prin
aplicarea unor programe de restructurare sau reducere a salariilor;
lipsa de lichiditate in societatile comerciale, dificultati la incasarea
creantelor, la plata datoriilor ce vor conduce la masuri de lichidizare a
activelor in vederea obtinerii de resurse;

 dificultati in obtinerea creditelor noi si in rambursarea celor

existente; cresterea costurilor de finantare si a riscului valutar.

Cheltuieli privind combustibilul (6022)…………………… 4700 ron

Cheltuieli privind piese de schimb(6024) ………. …………1350 ron
Cheltuieli privind alte materiale consumabile(6028)……… 5400 ron
Cheltuieli privind obiecte de inventar(603)………………… 500 ron
Cheltuieli privind energia si apa (605) …………………….4000 ron
Cheltuieli cu redevente,chirii (612)…………………….… .1 200 ron
Cheltuieli cu prime de asigurare (613)………………….….1 650 ron
Cheltuieli cu comisioane si onorarii (622)………………… ...650 ron
Cheltuieli de protocol (623) ………………………………..1 100 ron
Cheltuieli cu transport bunuri si personal (624) ……………..135 ron
Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri (625)…… …12 500 ron
Cheltuieli cu taxe postale si telecomunicatii (626)…………4 500 ron
Cheltuieli cu servicii bancare si asimilate (627)……………5 000 ron
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (628)……...490 000 ron
Cheltuieli cu alte impozite si taxe (635)…………………….4 400 ron
Cheltuieli cu salariile (641)………………………………...24 000 ron
Alte cheltuieli de exploatare (6581)…………………………2 200 ron
Cheltuieli cu diferente de curs valutar (665)………………....4500 ron
Cheltuieli privind dobanzile (666)…………………………..3 500 ron
Cheltuieli privind amortizari,provizioane,ajustari (681)……....450 ron
Cheltuieli privind impozitul pe profit (691)………………….1 350 ron

Total cheltuieli……………………………………………….573 000 ron

Venituri din lucrari executate (704)………………………….600 000 ron

Alte venituri din activitate (7588)…………………………………50 ron
Venituri din diferente de curs valutar (765)…………………….4 000 ron
Venituri din dobanzi (766)…………………………………………10 ron
Venituri din sconturi obtinute (767)……………………………..1 000 ron

Total venituri………………………………………………….605 050 ron

3
 In fundamentarea Bugetului de venituri si cheltuieli pentru anul
2008 s-a avut in vedere veniturile realizate in anul 2007 adaptate la situatia
actuala.
La categoria veniturilor vom lua in considerare veniturile din
lucrari executate ca fiind domeniul principal si venituri financiare unde
sunt inregistrate veniturile din diferente de curs valutar,in total 605050 ron.

Mai avem venituri din alte activitati in suma de 50 ron,din dobanzi

10 ron si sconturi obtinute 1000 ron.

Cheltuielile sunt mai variate si totodate necesare pentru realizarea

activitatii societatii.
In ponderea cheltuielilor cea mai mare parte o are cheltuielile cu
servicii executate de terti ce sunt indispensabilein suma de 490 000 ron.
Cheltuielile cu utiltatile au fost determinate in functie de anul
precedent si ajustat la modificarile anului 2009, respectiv cresterea estimata
a preturilor.

impozit pe profit
total cheltuieli
Amortizari
Dobanzi
Diferente de curs
Chelt. de eploatare
90000 Salarii
80000
Impozite si taxe
70000
Servicii bancare
60000
50000 Taxe postale
40000 Deplasari detasari
30000 Transport
20000 Protocol
10000 comisioane si onorarii
0
Prime de asigurare
1
Redevente si chirii
Energia si apa
Obiecte de inventar

4
 Grafic venituri

600000

500000
Lucrari executate
400000
Alte venituri
300000 Dif.curs valutar
Dobanzi
200000
Sconturi obtinute
100000

0
1

Comparatie dintre venituri si cheltuieli

Total venituri
Total cheltuieli

Din acest grafic putem deduce ca totalul veniturilor estimate pe anul 2009
nu depseste cu mult cheltuielile realizate. Intr-o economie de piata
dezvoltata,competitiva,limitele cresterii unei afaceri sunt deterinate de
cererea efectiva a serviciilor realizate de firma.

5
 Comparatie venituri si cheltuieli

Total cheltuieli

Comparatie venituri si
cheltuieli

Total venituri

550000 560000 570000 580000 590000 600000 610000

Acest buget de venituri si cheltuieli estimeaza volumul de vanzari minime

ce pot fi realizate intr-un an calendaristic .Totusi aceasta afacere poate sa se
dezvolte rapid daca stie sa distribuie serviciile sale catre toti cei care sunt
dispusi sa lateasca pretul care ar aduce si firmei profit.

Pe termen lung, firma va incerca sa stimuleze cererea prin activitati

de promovare,reclama pentru ai determina pe potentialii clienti, sa solicite
serviciile noastre.

In acest moment din cauza diminuarii cresterii economice si a

lichiditatii de pe piata,clientii potentiali nu au fonduri suficiente pentru
procurarea produselor oferite de societate. Clientii vor produsul, dar nu au
mijloacele de a plati pentru el. In acasta situatie, afacerea este limitata de
cererea efectiva.

Activitatea pe termen lung ar putea fi centrate pe reducerea

costurilor sau pe cresterea posibilitatii clientilor de a plati.Firma ar putea
accepta plata in rate,fie direct fie prin intermediul unei terte parti.

Din punct de vedere al costurilor cele fixe raman constante dar cele
variabile pot fi minimizate in comparatie cu volumul serviciilor oferite.

Pentru a diminua cheltuielile cu serviciile bancare vom evita

folosirea cecurilor si a diferitelor oferte facute de banca si care se pot evita
cu exceptia platilor obligatorii.

Suma totala in numerar va fi mentinuta la minim pentru a putea

acoperii cheltuielile indispensabile activitatii societatii.

6
 Cheltuielile cu personalul va scadea cu aproximativ 10-15%
deoarece munca realizata de personal calificat va fi realizata mai bine si
intr-un timp mai scurt.Personalul va fi angajat calificat si instruirea lui se
va face in cel mai scurt timp posibil, sau se va incerca pastrarea celui
existent.

Cheltuielile de protocol se vor minimiza pe cat posibil deoarece sunt

cheltuili nedeductibile fiscal si de aceea vor afecta negativ veniturile net
estimate.

Cheltuielile cu taxele postale si telecominicatiile unde se includ si

facturile de convorbiri telefonice vor fi evaluate si pastrate doar liniile de
stricta necesitate.
Cheltuielile cu amortizarea va ramane constanta pe durata anului
2009 deoarece nu expira durata normata de serviciu la imobilizari.

Principalii indicatori :

SOLVABILITATEA

Activ total/Datorii totale=

LICHIDITATEA

(Trezorerie pozitiva/datorii curente)*100=

PROFITABILITATEA

(Profit net/activ total)*100=

RENTABILITATEA EXERCITIULUI FINANCIAR

(Profit brut/cifra de afaceri)*100=

7
Iata un format tipic cu veniturile si cheltuielile ce se poate folosi pentru
calcularea estimativa a venitului net realizat intr-o luna:

Venituri din vanzari-Cheltuieli=Venit *16%= impozit datorat

Venit din vanzari:.....................................................40000

Cheltuieli:...............................................................22830
-costul bunurilor vandute........................................20000
-cheltuieli de vanzare................................................1500
-cheltuieli administrative............................................500
-amortizari..................................................................800
-dobanzi.......................................................................30

(40000-22830)*16%=2747,2
Impozit datorat: 2747,2

Venit net realizat: 14422.8 lunar pentru lunile cu activitate mai intensa de
exemplu lunile de vara iulie, august si sarbatorile legale Paste,Craciun si
Revelion.

Profitul brut estimat a se realiza in anul 2009 este de 606 000 ron
si este la nivelul profitului realizat in anul 2008.Avand in vedere principiul
prudentei vom estima si in anul 2009 un venit aproximativ egal cu cel din
2008.
Exista totusi posibilitatea depasirii profitului brut realizat in
conditiile in care anumite masuri de revigorare a turismului (SI NU
NUMAI) vor fi puse in aplicare (introducerea tichetelor de
concediu,neimpozitarea profitului reinvestit-indirct, reducerea costului cu
capitalul imprumutat suplimentatea fondurilor pentru turismul asistat
C.N.P.A.S.

8
1 Cheltuieli privind combustibilul     1350

9
 2 Cheltuieli privind piese de schimb     1350
Cheltuieli privind alte materiale
3 consumabile     5400
4 Cheltuieli privind obiecte de inventar     500
5 Cheltuieli privind energia si apa     4000
6 Cheltuieli cu redevente,chirii     1200
7 Cheltuieli cu prime de asigurare     1650
8 Cheltuieli cu comisioane si onorarii     650
9 Cheltuieli de protocol     1100
Cheltuieli cu transport bunuri si
10 personal     135
Cheltuieli cu deplasari detasari si
11 transferuri     12500
Cheltuieli cu taxe postale si
12 telecomunicatii     4500
Cheltuieli cu servicii bancare si
13 asimilate     5000
Alte cheltuieli cu serviciile executate
14 de terti     490000
15 Cheltuieli cu alte impozite si taxe     4400
16 Cheltuieli cu salariile     24000
17 Alte cheltuieli de exploatare     2200
18 Cheltuieli cu diferente de curs valutar     4500
19 Cheltuieli privind dobanzile     3500
Cheltuieli privind
20 amortizari,provizioane,ajustari     450
21 Cheltuieli privind impozitul pe profit     1350
24 Total cheltuieli     573000
26 Venituri din lucrari executate     600000
27 Alte venituri din activitate     50
28 Venituri din diferente de curs valutar     4000
29 Venituri din dobanzi     10
30 Venituri din sconturi obtinute     1000
32 Total venituri     605050
  Venit brut     32050

10
BIBLIOGRAFIE
Căpăţână O. – 1996 - Societăţile comerciale - Editura
Economică - Bucureşti
Cristea H., Ştefănescu N. – 2003 - Finanţele întreprinderii -
Editura CECCAR - Bucureşti
Cucoşel C. – 2004 - Finanţele întreprinderii-note de curs -
Editura Risoprint - Cluj-Napoca
Cucoşel C. – 2005 - Finanţele întreprinderii. Aplicaţii
practice şi studii de caz - Editura Risoprint - Cluj-Napoca
Hada T. – 1999 - Finanţele agenţilor economici din România
- Editura Intelcredo - Deva
Herbei M. – 1999 - Tehnici şi procedee de investiţii
financiare - Editura Mirton - Timişioara
Nistor I. – 2002- Finanţele întreprinderii - Presa
Universitară Clujeană – Cluj-Napoca
Nistor I., colectiv – 2003 - Finanţele întreprinderii. Studii de
caz - Editura Viitorul românesc - Bucureşti
Stancu I. – 1997 - Finanţe: Teoria pieţelor financiare.
Finanţele întreprinderilor. Analiza şi gestiunea financiară -
Editura Economică - Bucureşti
Stancu I. – 2002 – Finanţe - Editura Economică - Bucureşti
Toma M. – 2003 - Gestiune financiară de întreprindere -
Editura Economică - Bucureşti

11