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INSTITUT SUPERIEUR DE COMMERCE ET ] D’ADMINISTRATION DES ENTREPRISES ~ CASABLANCA = N MILIBU FINANCIER ETABLISSEMENIS DE CREDIT ET DES SOCIETES D’ ASSURANCES MEMOIRE PRESENTE POUR L’OBTENTION DU DIPLOME NATIONAL D’EXPERT COMPTABLE par FE AXY Lie LLO2 PRESIDENT Mr. Faouzi BRITEL — Enseignant a 'ISCAE DIRECTEUR DE RECHERCHE Mr. Abdelkader MASNAOUI - Expert comptable DPLE SUFFRAGANTS Mr. Abdelkrim HAMDI — Expert Comptable DPLE ; 1“ Vice-Président du Conseil National de 'Ordre des Experts-Comptables Mr. Mohamed EL KHALIFA - Enseignant a !ISCAE Session de Novembre 1999 Oo REMERCIEMENTS Je tiens 4 exprimer mes vifs remerciements a tous ceux qui ont contribué a ce modeste travail, et en particulier : + les membres du jury : - Monsieur Abdelkader MASNAOUI, mon directeur de recherche, pour son appui et son encadrement ; - Monsieur Faouzi BRITEL, pour ses orientations et ses conseils précieux ; - Messieurs Mohamed EL KHALIFA et Abdelkrim HAMDI pour leurs observations et recommandations utiles ; + Monsieur Rachid M'RABET et le corps des professeurs de I'lSCAE pour leurs efforts louables en vue de la réussite du cycle d'expertise comptable ; *% Monsieur Abdelaziz AL MECHATT et les professeurs de I'ISCAE ainsi que l'ensemble des experts comptables pour leur dévouement au cycle d'expertise comptable ; » Ainsi que les membres de ma famille pour leur soutien inlassable durant ma formation. SOMMAIRE GENERAL INTRODUCTION GENERALE PARTIE PRELIMINAIRE : PARTICULARITES DE LA DEMARCHE GENERALE DE L’AUDIT FISCAL CHAPITRE | AUDIT DELA REGULARITE FISCALE CHAPITRE 2 AUDIT DE LA GESTION FISCALE PARTIEI : METHODOLOGIE PRATIQUE D’AUDIT FISCAL DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT CHAPITRE PRELIMINAIRE : PRINCIPAUX AXES DU MEMO D'APPROCHE DE L*AUDIT FISCAL CHAPITRE | LES OPERATIONS DE CREDIT CHAPITRE 2 LES OPERATIONS EN DEVISES CHAPITRE 3 - LES OPERATIONS SUR LES TITRES CHAPITRE 4 LES OPERATIONS SUR LES INSTRUMENTS FINANCIERS A TERME CHAPITRE 5» LES RESSOURCES CLIENTELE ET LES OPERATIONS, DE TRESORERIE ET INTERBANCAIRES. PARTIE [| : METHODOLOGIE PRATIQUE D'AUDIT FISCAL DES SOCIETES D’ASSURANCES ET DE REASSURANCES CHAPITRE PRELIMINAIRE : PRINCIPAUX AXES DU MEMO D*APPROCHE DE L’AUDIT FISCAL CHAPITRE | - L’ACTIVITE PRODUCTION CHAPITRE 2 - LES SINISTRES ET PRESTATIONS ET PROVISIONS TECHNIQUES CHAPITRE 3: LES OPERATIONS DE REASSURANCE CHAPITRE 4; LES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPERATIONS D’ ASSURANCES CHAPITRE 5) LES RELATIONS AVEC LES INTERMEDIAIRES, 10 u 29 38 44 47 69 81 99 110 122 125 128 140 154 166 176 SYNTHESE DES RECOMMANDATIONS RELATIVES A L’7HARMONISATION ENTRE LES DISPOSITIFS REGLEMENTAIRE SPECIFIQUE ET COMPTABLE ET LE DISPOSITIF FISCAL CONCLUSION GENERALE 187 205