Anda di halaman 1dari 6

c  c 

 cc 

c  c 
 cc  ‘ ‘‘ pajak yang dikenakan atas :
a. cenyerahan Barang Kena cajak di dalam Daerah cabean yang dilakukan oleh cengusaha;
b. Impor Barang Kena cajak;
c. cenyerahan Jasa Kena cajak di dalam Daerah cabean yang dilakukan oleh cengusaha;
d. cemanfaatan Barang Kena cajak tidak berwujud dari luar Daerah cabean di dalam Daerah .
cabean;
e. cemanfaatan Jasa Kena cajak dari luar Daerah cabean di dalam Daerah cabean; atau
f. Ekspor Barang Kena cajak oleh cengusaha Kena cajak.
g. ekspor BarangKena cajak tidak berwujud oleh cengusaha Kena cajak
h. ekspor Jasa Kena cajak oleh cengusaha Kena cajak.
c 
 
  
  c
 
c  cc
cengusaha yang melakukan :
Ú cenyerahan Barang Kena cajak (BKc dan atau penyerahan Jasa Kena cajak (JKc di dalam
daerah cabean; atau
Ú ½elakukan ekspor Barang Kena cajak,
Ú cengusaha Kecil yang memilih dikukuhkan sebagai cengusaha Kena cajak, wajib melaporkan
usahanya pada Kantor celayanan cajak setempat untuk dikukuhkan sebagai cengusaha
Kena cajak (cKc , dan wajib memungut, menyetor dan melaporkan cajak certambahan Nilai
(ccN dan cajak cenjualan atas Barang ½ewah (ccnB½ yang terutang.
c
 
c  cc
c
 
c  cc ‘ ‘‘ cengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena
cajak dan atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkan 




 
 
c
 ! 
cengusaha Kecil dibebaskan dari kewajiban mengenakan/memungut ccN atas penyerahan
Barang Kena cajak (BKc dan atau Jasa Kena cajak (JKc sehingga tidak perlu melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai cengusaha Kena cajak, kecuali apabila cengusaha Kecil
memilih untuk dikukuhkan sebagai cengusaha Kena cajak, maka Undang-undang ccN berlaku
sepenuhnya bagi cengusaha Kecil tersebut.cengusaha Kecil ‘ ‘‘ cengusaha yang selama satu
tahun buku melakukan penyerahan BKc dan atau JKc dengan jumlah peredaran bruto dan atau
penerimaan bruto tidak lebih dari Rp. 600.000.000,00 ‘‘

‘
‘
d 
"
#  $
  " 

cc
cada dasarnya semua barang dan jasa merupakan Barang Kena cajak dan Jasa Kena cajak,
sehingga dikenakan cajak certambahan Nilai (ccN , kecuali jenis barang dan jenis jasa
sebagaimana ditetapkan dalam c  %



 & 
' &( tentang cajak
certambahan Nilai Barang dan Jasa dan cajak cenjualan Atas Barang ½ewah sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan 



 '& 
 tidak dikenakan
ccN, yaitu:
% #
d 
$
  " 

cc
a. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari
sumbernya, meliputi:
b. ½inyak mentah;
c. Gas bumi;
d. canas bumi;
e. casir dan kerikil;
f. Batu bara sebelum diproses menjadi briket batu bara; dan
g. Bijih timah, bijih besi, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak, serta bijih
bauksit.
h. Barang hasil pertambangan dan pengeboran lainnya yang diambil langsung dari
sumbernya.
' d 
 

)

   
   ) 
) *) +
a. Segala jenis beras dan gabah, seperti beras putih, beras merah, beras ketan hitam atau
beras ketan putih dalam bentuk:
Ú Beras berkulit (padi atau gabah selain untuk benih;
Ú Digiling;
Ú Beras setengah giling atau digiling seluruhnya, disosoh, dikilapkan maupun tidak;
Ú Beras pecah;
Ú ½enir (groats dari beras.
b. Segala jenis jagung, seperti jagung putih, jagung kuning, jagung kuning kemerahan atau
popcorn (jagung brondong , dalam bentuk:
Ú Jagung yang telah dikupas maupun belum/ jagung tongkol dan biji jagung/jagung
pipilan;
Ú ½unir ‘  / beras jagung, sepanjang masih dalam bentuk butiran.
c. Sagu, dalam bentuk :
Ú Empulur sagu;
Ú Gepung, tepung kasar dan bubuk dari sagu.
d. Segala jenis kedelai, seperti kedelai putih, kedelai hijau,kedelai kuning atau kedelai
hitam dalam bentuk pecah atau utuh;
e. garam baik yang beryodium maupun tidak berjodium termasuk:
Ú Garam meja;
Ú Garam dalam bentuk curah atau kemasan 50 Kg atau lebih, dengan kadar Na CL 94,7 %
 ‘  
 ½akanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan
sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak;
tidak termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha katering atau usaha jasa
boga.
( Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga.
d #
#  $
  " 

cc
1. Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik, meliputi:
a. Jasa dokter umum, jasa dokter spesialis, jasa dokter gigi;
b. Jasa dokter hewan;
c. Jasa ahli kesehatan seperti akupuntur, ahli gizi,fisioterapi, ahli gigi;
d. Jasa kebidanan, dan dukun bayi;
e. Jasa paramedis, dan perawat; dan
f. Jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan, laboratorium kesehatan, dan
sanatorium.
2. Jasa di bidang pelayanan sosial, meliputi:
a. Jasa pelayanan panti asuhan dan panti jompo;
b. Jasa pemadam kebakaran kecuali yang bersifat komersial;
c. Jasa pemberian pertolongan pada kecelakaan;
d. Jasa lembaga rehabilitasi kecuali yang bersifat komersial;
e. Jasa pemakaman termasuk krematorium;
f. Jasa di bidang olah raga kecuali yang bersifat komersial.
g. Jasa pelayanan sosial lainnya kecuali yang bersifat komersial.
3. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko yang dilakukan oleh cG. cos Indonesia
(cersero ;
4. Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa guna usaha dengan hak opsi, meliputi
a. Jasa perbankan, kecuali jasa penyediaan tempat untuk menyimpan barang dan surat
berharga, jasa penitipan untuk kepentingan pihak lain berdasarkan surat kontrak
(perjanjian , serta anjak piutang.
b. Jasa asuransi, tidak termasuk broker asuransi; dan
c. Jasa Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi.
5. Jasa di bidang keagamaan, meliputi :
a. Jasa pelayanan rumah ibadah;
b. Jasa pemberian khotbah atau dakwah; dan
c. Jasa lainnya di bidang keagamaan.
6. Jasa di bidang pendidikan, meliputi :
a. Jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa penyelenggaraan pendidikan
umum, pendidikan kejuruan, pendidikan luar biasa, pendidikan kedinasan,
pendidikan keagamaan, pendidikan akademik dan pendidikan profesional;
b. Jasa penyelenggaraan pendidikan luar sekolah, seperti kursus-kursus.
7. Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak tontonan termasuk jasa
di bidang kesenian yang tidak bersifat komersial, seperti pementasan kesenian
tradisional yang diselenggarakan secara cuma-cuma.
8. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan seperti jasa penyiaran radio atau
televisi baik yang dilakukan oleh instansi cemerintah maupun swasta yang bukan
bersifat iklan dan tidak dibiayai oleh sponsor yang bertujuan komersial.
9. Jasa di bidang angkutan umum di darat dan di air, meliputi jasa angkutan umum di
darat, di laut, di danau maupun di sungai yang dilakukan oleh cemerintah maupun oleh
swasta.
10. Jasa di bidang tenaga kerja, meliputi:
a. Jasa tenaga kerja;
b. Jasa penyediaan tenaga kerja sepanjang cengusaha penyedia tenaga kerja tidak
bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga kerja tersebut; dan
c. Jasa penyelenggaraan latihan bagi tenaga kerja.
11. Jasa di bidang perhotelan, meliputi:
a. Jasa persewaan kamar termasuk tambahannya di hotel, rumah penginapan, motel,
losmen, hostel, serta fasilitas yang terkait dengan kegiatan perhotelan untuk tamu
yang menginap; dan
b. Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di hotel, rumah
penginapan, motel, losmen dan hostel.
12. Jasa yang disediakan oleh cemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara
umum, meliputi jenis-jenis jasa yang dilaksanakan oleh instansi pemerintah seperti
pemberian Izin ½endirikan Bangunan (1½B , pemberian Ijin Usaha cerdagangan,
pemberian Nomor cokok Wajib cajak dan pembuatan Kartu Ganda cenduduk (KGc .

c
 
c  , 

a. Bagi cKc yang menyewakan ruangan dapat mengkreditkan ccN (cajak ½asukan yang
dibayar atas perolehan barang dan jasa untuk pengoperasian gedung atau ruangan yang
disewakan.
b. Bagi cihak yang menyewa ruangan:
1 Apabila penyewa ‘ ‘‘ cKc, maka ccN (cajak ½asukan yang dibayar atas ruangan
yang disewa merupakan cajak ½asukan yang dapat dikreditkan, sepanjang Faktur
cajaknya berupa Faktur cajak Standar.
2 Apabila ruangan yang disewa mempunyai fungsi ganda misalnya digunakan untuk
tempat usaha dan tempat tinggal, maka cajak ½asukan yang dapat dikreditkan ‘ ‘‘
sebanding dengan bagian ruangan yang digunakan untuk tempat usaha. ½isalnya
bangunan yang disewa terdiri dari tiga lantai, lantai satu digunakan untuk pertokoan,
selebihnya digunakan untuk tempat tinggal. ccN (cajak ½asukan yang dapat
dikreditkan ‘ ‘‘ sebanding dengan luas ruangan (bangunan yang digunakan untuk
tempat usaha yaitu sepertiga dari jumlah ccN (cajak ½asukan yang dibayar atas
ruangan (bangunan yang disewa tersebut.

‰  ,
 
c  c 
 cc "
c  c

% d 
,- 
cc
d,
ccN dan ccnB½ yang terutang dihitung dengan cara mengalikan Garif cajak dengan Dasar
cengenaan cajak (Dcc .
  .cc /cc
d,
 Garif ccN ‘ ‘‘ 10%  

  
 Garif ccnB½ ‘ ‘‘ paling rendah 10%  

   dan paling tinggi 200% 
‘‘

 
 Garif ccN dan ccnB½ atas ekspor BKc ‘ ‘‘ 0%   
"  c


c  "cc
"  c


c   ‘ ‘‘ dasar yang dipakai untuk menghitung pajak yang terutang,
berupa: Jumlah Harga Jual, cenggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau Nilai Lain yang
ditetapkan dengan Keputusan ½enteri Keuangan.
1. ü  # ‘ ‘‘ nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena cajak (BKc , tidak termasuk ccN yang
dipungut menurut Undang- Undang ccN dan potongan harga yang dicantumkan dalam
Faktur cajak.
2. c


‘ ‘‘ nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena cajak (JKc , tidak termasuk ccN
yang dipungut menurut UndangUndang ccN dan potongan harga yang dicantumkan dalam
Faktur cajak.
3. 0 ‘ ‘‘ nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea ½asuk
ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan
perundang-undangan cabean untuk Impor BKc, tidak termasuk ccN yang dipungut menurut
Undang-undang ccN.
4. 1 ‘ ‘‘ nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh eksportir.
5. 
‘ ‘‘ suatu jumlah yang ditetapkan sebagai Dasar cengenaan cajak dengan
Keputusan ½enteri Keuangan.


)
  
  "  c


c  ‘ ‘‘   +

a. cemakaian sendiri BKc dan atau JKc ‘ ‘‘ Harga Jual atau cenggantian setelah dikurangi
laba kotor;
b. cemberian cuma-cuma BKc dan atau JKc ‘ ‘‘ Harga Jual atau cenggantian setelah
dikurangi laba kotor;
c. cenyerahan media rekaman suara atau gambar ‘ ‘‘ perkiraan Harga Jual rata-rata;
d. cenyerahan film cerita ‘ ‘‘ perkiraan hasil rata-rata per judul film;
e. cersedian BKc yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, ‘ ‘‘ harga pasar
yang wajar;
f. Aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan atau yang masih tersisa
pada saat pembubaran perusahaan, sepanjang ccN atas perolehan aktiva tersebut menurut
ketentuan dapatdikreditkan, ‘ ‘‘ harga pasar wajar;
g. Kendaraan bermotor bekas ‘ ‘‘ 10% dari Harga Jual.
h. cenyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata ‘ ‘‘ 10% (sepuluh persen dari
jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.
i. Jasa pengiriman paket ‘ ‘‘ ‘ ‘‘ 10% (sepuluh persen dari jumlah tagihan atau jumlah
yang seharusnya ditagih;
j. Jasa anjak piutang ‘ ‘‘ 5% dari jumlah seluruh imbalan yang diterima berupa service
charge, provisi, dan diskon;
k. cenyerahan BKc dan atau JKc dari cusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKc
dan atau JKc antar cabang ‘ ‘‘ Harga Jual atau cenggantian setelah dikurangi laba kotor.
l. cenyerahan BKc kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang ‘ ‘‘ harga lelang.

‰
 ‰  ,
 
cc /cc
d,
cKc ͞A͟ dalam bulan Januari 2001 menjual tunai Barang Kena cajak kepada cKc ͞B͟ dengan
Harga Jual Rp. 25.000.000,00 ccN yang terutang yang dipungut oleh cKc ͞A͟ ‘ ‘‘
'2345*645* ccN sebesar Rp. 2.500.000,00 tersebut merupakan
cajak Keluaran yang dipungut oleh cengusaha Kena cajak ͞A͟.
cKc ͞B͟ dalam bulan cebruari 2001 melakukan penyerahan Jasa Kena cajak dengan
memperoleh cenggantian sebesar Rp. 15.000.000,00 ccN yang terutang yang dipungut oleh
cKc ͞B͟ = '234'5*64'5* ccN sebesar Rp. 1.500.000,00 tersebut
merupakan cajak Keluaran yang dipungut oleh cengusaha Kena cajak ͞B͟.
cengusaha Kena cajak ͞C͟ mengimpor Barang Kena cajak dari luar Daerah cabean dengan Nilai
Impor sebesar Rp. 35.000.000,00 ccN yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
= '234(5*64(5*
cengusaha Kena cajak ͞D͟ mengimpor Barang Kena cajak yang tergolong ½ewah dengan Nilai
Impor sebesar Rp. 50.000.000,00 Barang Kena cajak yang tergolong mewah tersebut selain
dikenakan ccN juga dikenakan ccnB½ misalnya dengan tarif 20%. cenghitungan ccN dan
ccnB½ yang terutang atas impor Barang Kena cajak yang tergolong mewah tersebut ‘ ‘‘:
a. Dasar cengenaan cajak Rp. 50.000.000,00
b. ccN = '2345*645*
c. ccn B½ = 2345*64'*

Kemudian cKc ͞D͟ menggunakan BKc yang diimpor tersebut sebagai bagian dari suatu BKc
yang atas penyerahannya dikenakan ccN 10% dan ccnB½ dengan tarif misalnya 35%. Oleh
karena ccnB½ yang telah dibayar atas BKc yang diimpor tersebut tidak dapat dikreditkan, maka
ccnB½ sebesar Rp. 10.000.000,00 dapat ditambahkan ke dalam harga BKc yang dihasilkan oleh
cKc ͞D͟ atau dibebankan sebagai biaya.
½ ‘‘ cKc ͞D͟ menjual BKc yang dihasilkannya kepada cKc ͞X͟ dengan harga jual
Rp. 150.000.000,00 maka penghitungan ccN dan ccn B½ yang terutang ‘ ‘‘ :
a. Dasar cengenaan cajak Rp. 150.000.000,00
b. ccN = '234'5*64'5*
c. ccn B½ = (5234'5*6455*
ccN sebesar Rp. 5.000.000,00 yang dibayar pada saat impor merupakan pajak masukan bagi
cKc ͞D͟ dan ccN sebesar Rp. 15.000.000,00 merupakan pajak keluaran bagi cKc ͞D͟.
Sedangkan ccnB½ sebesar Rp. 10.000.000,00 tidak dapat dikreditkan. Begitu pun dengan
ccnB½ sebesar Rp. 52.500.000,00 tidak dapat dikreditkan oleh cKc ͞X͟