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CONTABILIDAD BASICA

ASIENTO.- Llámese asiento en general, a la inscripción o registro de una operación en


cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al registro que se hace en el
libro diario.

PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir:


a) Fecha de la operación
b) Número de asiento
c) Código y título de las cuentas que intervienen
d) Código y denominación de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones
e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras
f) Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada
g) Número de folio del libro mayor
h) Línea de separación entre asiento y asiento

Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Cía S.A. mercaderías al crédito por un
valor de S/. 200.00 con factura Nº 054 (omítase el Impuesto General a las Ventas)

PRIMERA FORMA
___________ 4 (b) ___________ (h)
(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 200.00
601 Mercaderías (d)
(g) 7 42 PROVEEDORES (c) (e) 200.00
421 Facturas por pagar (d)
(a) 2/1 Nuestra compra a Mine
y Cía. Con F/054 (f)

CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE


INTERVIENEN.- Teóricamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.
Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en él dos cuentas que representan a
un valor que entra y otro equivalente que sale.
Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omítase impuestos).
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 500,000.00
332 Edif. y otras construcciones
42 PROVEEDORES 500,000.00
421 Facturas por pagar

Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones


intervienen dos o más cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras.
Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 1,258.95. Aplicar impuestos y contribuciones
vigentes al 30.11.2009

62 SUELDOS 1,258.95
62.1 sueldos - empleados 1,155.00
62.7 seguridad y prevención social
62.71 contribuciones a Essalud 103.95
40 TRIBUTOS POR PAGAR 252.16
40.3 contribución a instituciones publicas
40.31 Essalud 103.95
40.32 O.N.P. 71.50
40.4 contribución a instituciones privadas
40.44 AFP - Integra 76.71
41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 1,006.79
411 sueldos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,258.95
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 1,258.95
*/*por la provisión de la planilla

Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción interviene
una cuenta deudora o que recibe y dos o más cuentas acreedoras que entregan y viceversa.
Responde a la fórmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.
Ejemplo: Vendemos mercaderías al crédito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las
Ventas

12 CLIENTES 1,190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
4011 I.G.V.
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderías

CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN.-


 Asiento de Apertura
 Asientos de operación
 Asientos de centralización
 Asientos de ajuste
 Asientos de regularización
 Asientos de cierre
 Asientos de reapertura
Asientos de apertura.- Se llama así, al primer asiento que se registra en el libro diario, para
dejar establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su organización.
10 CAJA Y BANCOS 1,500.00
104 Cuentas corrientes
20 MERCADERIAS 5,100.00
33 INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO 7,200.00
335 Muebles y enseres
40 PROVEEDORES 1,500.00
421 Facturas por pagar 500.00
423 Letras (o efectos) por pagar 1,000.00
50 CAPITAL 12,300.0
0
502 Capital personal
2/10 por el activo, pasivo y capital
Al iniciar las operaciones

Asientos de operación.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones
generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;
pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.
12 CLIENTES 300.00
123 Letras (o efectos) por cobrar
12 CLIENTES 300.00
121 Facturas por cobrar
4/10 Canje de facturas Nº 103 por
L/. con V. 12.12.200
Asientos de centralización.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al
libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un período
determinado generalmente de un mes.
Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar
diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y
depósitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dará lugar a los siguientes
asientos:

10 CAJA Y BANCOS 1,000.00


101 Caja
12 CLIENTES 600.00
121 Facturas por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 400.00
168 Otras cuentas por cobrar div.
30/11 Por los ingresos de caja en
el presente mes

42 PROVEEDORES 150.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 850.00
101 Caja
10 CAJA Y BANCOS 1,000.00
101 Caja
30/11 Por los egresos de caja en
el presente mes

Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de
algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones
necesarias.

Asientos de regularización.- Se denominan así a los asientos que se registran para cerrar las
cuentas que dieron utilidad y pérdida, mediante el uso de las cuentas denominadas “Saldos
intermediarios de gestión”.

Asiento de cierre.- Es el último que se practica en un ejercicio económico.

Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de
un nuevo ejercicio contable.
ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por
destino.

Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para
registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen
de cada operación. Los campos en estos asientos están ubicados en las cuentas de la clase 6 (60,
61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irán registrando a medida que se vayan realizando o
incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarán
en forma periódica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al cálculo de las pérdidas
previsibles.
El uso adecuado de estas cuentas, permitirá proporcionar una información correcta al Estado, a
efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00


630 Transporte y almacenamiento
42 PROVEEDORES 500.00
421 Facturas por pagar
3/8 Factura Nº 457 de Transporte Perú
el presente mes

Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las
compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad
financiera o en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación, según la naturaleza de
dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; según se trata de existencias,
formación de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables
a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:

95 GASTOS DE VENTA 500.00


79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
3/8 Transferencia de gastos 500.00

ASIENTO DE RECTIFICACIÓN O CORRECCIÓN.- El Código es terminante en cuanto a


los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras,
correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se
cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u
omisión.
Error por omisión de asiento.- Inmediatamente después de haber localizado la omisión se
formulará el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicación el motivo que dio
lugar a la omisión e indicando la fecha a que corresponda.
Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderías al crédito por S/. 5,000.00 con
factura Nº 14 al señor Francisco García, habiéndonos dado cuenta el 30 del mismo
mes que tal operación no se contabilizó.
_________________ 15 _________________
12 CLIENTES 5,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 5,000.00
701 Mercaderías
30/1 Nuestra venta con Fact. Nº 14,
no contabilizada el 25 del presente
por error involuntario

Error en la redacción de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la
partida equivocada e incluye la partida correcta.
Ejemplo: Se compran materias primas al crédito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con
factura Nº 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
Asiento equivocado
_________________ 18 _________________
60 COMPRAS 40,000.00
604 Materias primas y auxiliares
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
8/2 Nuestra compra a Importaciones
Takechi, con factura Nº 591

Asiento de rectificación
_________________ 19 _________________
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
42 PROVEEDORES 40,000.00
421 Facturas por pagar
9/2 Para rectificar el abono
del asiento Nº 18

Error por redacción inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la
deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redacción de un contra - asiento, para
formular luego el que corresponda.
Ejemplo: Se han vendido al crédito mercaderías por S/. 10,000 con factura Nº 54

Asiento equivocado
_________________ 24 _________________
70 VENTAS 10,000.00
701 Mercaderías
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
3/3 Nuestra venta con Fact. Nº 54

Contra - asiento
_________________ 30 _________________
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701
15/3 Para anular el asiento Nº 24,
Registrado erróneamente

Asiento correcto
_________________ 31 _________________
12 CUENTAS 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701
15/3 Por nuestra venta del día 3/3,
que se contabiliza correctamente
Después de anular el asiento Nº 24

El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El
asiento quedaría así:
_________________ 30 _________________
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701 Mercaderías
15/3 Para anular y corregir el asiento
Nº 24, registrado en forma inversa
Error por duplicidad de asiento.- Para la corrección será suficiente formular un contra -
asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicará en
forma clara la anulación.
Ejemplo: El día 30 de junio, se ha registrado erróneamente la compra de mercaderías efectuada
al crédito, ya que ésta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el
mismo día.

Asiento repetido
_________________ 54 _________________
60 COMPRAS 270.00
601 Mercaderías
42 PROVEEDORES 270.00
421 Factura por pagar
30/6 Nuestra compra a F. Brasso,
Con factura Nº 13476

Contra - asiento
_________________ 55 _________________
42 PROVEEDORES 270.00
421 Facturas por pagar
60 COMPRAS 270.00
601 Mercaderías
30/6 Para anular el asiento anterior
registrado doblemente

Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente


manera:
a) Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la
diferencia.
Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00

El asiento se registró
_________________ 81 _________________
64 TRIBUTOS 50.00
646 Tributos a Gobiernos Locales
40 TRIBUTOS POR PAGAR 50.00
405 Gobierno(s) Local(es)
15/12 Tercera cuota 199X

Asiento complementario
_________________ 84 _________________
64 TRIBUTOS 5.00
646 Tributos a Gobiernos Locales
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5.00
405 Gobierno(s) Local(es)
20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,
que corregimos por haber considerado
S/. 50.00 en vez de S/. 55.00

b) Si el error es por exceso, se corregirá dando forma a un contra – asiento por el monto que
representa el exceso.
Ejemplo: Para registrar la obligación de mercaderías al lugar de destino, se ha considerado
indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00

Asiento con exceso


_________________ 90 _________________
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,200.00
630 Transporte y almacenamiento
42 PROVEEDORES 5,200.00
421 Facturas por pagar
23/12 Fletes por transporte de mercaderías

Corrección del exceso


_________________ 91 _________________
42 PROVEEDORES 200.00
421 Facturas por pagar
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 200.00
630 Transporte y almacenamiento
23/12 Diferencia en el asiento anterior
Que corregimos al haber considerado
S/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00

Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, también corresponde la


corrección en las cuentas afectadas.

ASIENTOS DE APLICACIÓN RESULETOS Y COMENTADOS


1. El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y
contribuciones vigentes al 30 de Noviembre del 2009..
62 SUELDOS 16,350.00
62.1 sueldos - empleados 15,000.00
62.7 seguridad y prevención social
62.71 contribuciones a Essalud 1,350.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300.00
40.3 contribución a instituciones publicas
40.31 Essalud 1,350.00
40.32 O.N.P. 1,950.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 13,050.00
411 sueldos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 16,350.00
*/*por la provisión de la planilla

Explicación
CALCULOS
EMPRESA TRABAJADOR CONTRIIBUC
.
% %
Sueldos brutos 100 15,000.00 100 15,000.00
Prestaciones de salud 9 1,350.00 1,350.00
Régimen de pensiones 13 -1,950.00 1,950.00
Total gastos empresa 9 16,350.00
Neto de remuneraciones 87 13,050.00
Total contribuciones a pagar 9 13 3,300.00

CARGO: Gastos de la Empresa ABONO: Obligaciones

621 Importe bruto de sueldos 4031 Cuota empresa - Essalud


6271 Prestaciones de salud, 432 Aportaciones trabajador S.N.P.
411 Neto de remuneraciones por pagar

Comentarios:
 El pago de impuestos y contribuciones, así como de remuneraciones constituyen egresos de
caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.
 Los porcentajes para el cálculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apéndice
tributario.

2. Compra de mercaderías por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General
a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30
días.
_________________ _________________
60 COMPRAS 90,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100.00
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 107,100.00
421 Facturas por pagar
10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.
con Fact. Nº 1144

_________________ _________________
20 MERCADERIAS 90,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 90,000.00
611 Mercaderías
10/11 Transferencia

Explicación: CARGO ABONO


Importe bruto 100,000.00
(-) Descuento 10% 10,000.00

Valor de la venta 90,000.00 601


(+) Impuesto a las ventas 17,100.00 4011

Por pagar al proveedor 107,100.00 421

Comentarios:
 Las existencias se contabilizan al “Valor de venta”, es decir al valor calculado antes del
impuesto..

3. Venta de mercaderías por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a
las Ventas

_________________ _________________
12 CLIENTES 178,500.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 150,000.00
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 28,500.00
4011 Impuesto a las ventas
15/11 Nuestra venta con Fact. Nº 201

Explicación: CARGO ABONO


Importe de mercaderías 150,000.00 701
(+) Impuesto a las ventas 28,500.00 4011

178,500.00 121
Comentarios:
 La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.
 Si se relaciona la operación 2 y 3, se observa que en ambas aparece la cuenta 40 cargada y
abonada respectivamente, que en forma objetiva se explica así:

Impuesto cobrado a clientes 28,500.00


(-) Impuesto pagado a proveedores 16,200.00
La diferencia es una obligación con el Estado
y se debe empozar en el Banco de la Nación o
cualquier banco asociado, constituyendo un egreso
de caja por la cuenta 40 divisionaria 4011 12,300.00

4. El costo de ventas de la operación anterior es de S/. 90,000.00


_________________ _________________
69 COSTO DE VENTAS 90,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 90,000.00
15/11 Por el costo de las mercaderías
Vendidas

Comentario:
 La variación que se produce en las existencias se registra al finalizar el período contable.

5. Con fecha 02.03.2009 se adquiere una póliza contra todo riesgo, por un valor de
S/.480.00 con vigencia de un año.

Primera forma:
_________________ _________________
38 CARGAS DIFERIDAS 480.00
382 Seguros pagados por adelantado
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
2/3 Póliza de seguris Nº 4500, Cía. de
Seguros La Colmena

_________________ _________________
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 400.00
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS 400.00
382 Seguros pagados por adelantado
31/12 Seguros vencidos a la fecha
de póliza Nº 4500

_________________ _________________
90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 400.00
31/12 Transferencia de seguros vencidos

Explicación:
Importe de póliza de seguro 480.00 (para 12 meses)
Parte vencida al 31.12.2009 400.00 (10 meses x 40.00)
Parte diferida para el año siguiente
representada por el saldo de la cuenta 38 80.00 (2 meses x 40.00)

Comentarios:
 El primer asiento se registra al momento de adquirirse la póliza
 El segundo y tercero se registran al 31.12.2009 por la fecha vencida (salvo que la empresa
prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00
el último día de cada mes hasta su vencimiento total).

Segunda forma:
_________________ _________________
38 CARGAS DIFERIDAS 80.00
382 Seguros pagados por adelantado
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 400.00
651 Seguros
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
2/3 Póliza de seguros Nº 4500, Cía de
Seguros La Colmena con Venc.
1.3.2001

_________________ _________________
90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.00
79 CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 400.00
2/3 Transferencia de seguros

Comentarios:
 En la primera se determinó que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este
segundo caso, en la fecha de adquisición en un solo acto se registra la parte que afecta a
resultados y la pare que se difiere.
 Sugerimos la primera forma
6. Nos hacen devolución de mercaderías por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle
tratamiento al Impuesto General a las Ventas (19%)

Comentarios:
 La devolución constituye un egreso de caja la cuenta 12 divisionaria
 121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria
122 Anticipos recibidos.
 La devolución implica a su vez, una disminución en la obligación del Impuesto General a las
Ventas; para el ejercicio desarrollado es de S/. 3,600.00
 En el estado de ganancias y pérdidas, las ventas netas se reflejan de la siguiente forma

Ventas
(-) 709 Devoluciones sobre ventas S/. 150,000.00
20,000.00
Ventas Netas 130,000.00

7. Se canjean facturas de clientes por letras S/. 159,840.00


_________________ _________________
12 CLIENTES 159,840.00
123 Letras (o efectos) por cobrar)
12 CLIENTES 159,840.00
121 Facturas por cobrar
12/1 Canje de Fact. Nº ……. Por L/.
con Vec .........

Comentario:
 Se remiten al descuento las letras de la operación anterior

8. Se remiten al descuento las letras de la operación anterior


_________________ _________________
001 LETRAS DESCONTADAS 159,840.00
002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00
13/1 Planilla de letras enviadas al
Descuento, Banco de Crédito

Comentario:
 Se trata de un asiento de información empleando cuentas de orden de activo y pasivo,
mientras se está a la espera de lo que determina el Banco.
9. El banco acepta el descuento. Su omisión e intereses suman S/. 1,650.00
_________________ _________________
10 CAJA Y BANCOS 158,190.00
104 Cuentas corrientes
67 CARGAS FINANCIERAS 1,650.00
674 Intereses y gastos de documentos
Descontados
12 CLIENTES 159,840.00
123 Letras (o efectos) por cobrar
15/1 Nota de abono Banco de Crédito,
con importe de letras descontadas

_________________ _________________
96 GASTOS FINANCIEROS 1,650.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 1,650.00
15/1 Transferencia de gastos por letras
descontadas

Comentario:
 El banco da a conocer la aceptación de descuento mediante el envío de una nota de abono.
 La aceptación representa una contingencia para la empresa, situación que queda establecida
en las cuentas de orden utilizadas en la operación Nº 8.

10. El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas íntegramente por los
aceptantes.
_________________ _________________
002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00
001 LETRAS DESCONTADAS 159,840.00
X/X Para saldar las cuentas de orden

Explicación:
 Se ha revertido el asiento 8 para dejar establecido que la contingencia ha terminado.

11. Partimos del supuesto, que el aceptante no pagó las letras objeto de descuento a su
vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras
más S/. 300.00 de gastos de protesto)
_________________ _________________
12 CLIENTES 159,840.00
123 Letras (o efectos) por cobrar)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 300.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
10 CAJA Y BANCOS 160,140.00
104 Cuentas corrientes
X/X Nota de cargo Banco de Crédito
por letras descontadas protestadas

_________________ _________________
002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00
001 LETRAS EN DESCUENTO 159,840.00

Explicación:
 Primer asiento:
CARGO
123 Importe de letras devueltas
168 Gastos de protesto cuyo importe se exigirá al aceptante

ABONO
104 Importe de la nota de cargo enviada por el Banco

 Segundo asiento:
Se revierte el asiento de información, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho
dado a conocer mediante nota de cargo.

Comentario:
 Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta
de liquidación llamada de resaca.

12. Se otorga a los trabajadores un adelanto de sueldos por S/. 500.00

Explicación:
 Esta operación se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de
remuneraciones.

13. Compramos 2 escritorios en S/. 9,000.00, pagando al mismo proveedor la suma de S/.
100.00 por fletes y el 19% de impuesto a las ventas
_________________ _________________
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,100.00
335 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,638.00
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 10,738.00
421 Facturas por pagar
14/4 Fact. Nº 9836 de Muebles 501

Explicación:
 El flete incrementa el valor del activo fijo

Comentarios:
 La adquisición de bienes del activo fijo no se registra en la cuenta compras.
 La compra de activos fijos está dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de
modo que, el impuesto pagado constituye un crédito para la empresa.

14. Compramos al crédito útiles de escritorio por S/. 200.00


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65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 200.00
659 Papeleria y utiles de oficina
42 PROVEEDORES 200.00
421 Facturas por pagar
30/5 Compra con boleta Nº 4555
a Librería Mundo

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26 SUMINISTROS DIVERSOS 200.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 200.00
616 Suministros diversos
30/5 Transferencia de compras

Comentario:
 La adquisición de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 60 o
65 según se el caso.

15. Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 años
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33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 5'000,000.00
331 Terrenos
42 PROVEEDORES 5'000,000.00
421 Facturas por pagar
30/6 Compra a Inmobiliaria Lima
terreno ubicado en Av. Colonial
5ta cuadra s/n

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42 PROVEEDORES 5'000,000.00
421 Facturas por pagar
42 PROVEEDORES 5'000,000.00
423 Letras (o efectos) por pagar
30/6 Canje según contrato
de compra venta

Comentario:
 En la presentación de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un año,
deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.

16. Parte del edificio de propiedad de la empresa, se alquila en S/. 5,000.00


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16 CUENTAS POR COBRRAR DIVERSAS 5,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
75 INGRESOS DIVERSOS 5,000.00
775 Alquileres diversos

Comentario:
 Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa.

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61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 350.00
616 Suministros diversos
26 SUMINISTROS DIVERSOS 350.00
10/2 Salida de suministros de almacén

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92 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 150.00
93 GASTOS DE VENTAS 200.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 350.00
10/2 Transferencia de consumo de
Suministros