P. 1
Materi 05 - PPh Pasal 23

Materi 05 - PPh Pasal 23

|Views: 380|Likes:
Dipublikasikan oleh hadisetiawan
PPh Pasal 23
PPh Pasal 23

More info:

Categories:Types, Business/Law
Published by: hadisetiawan on Jun 01, 2011
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPT, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

10/27/2013

pdf

text

original

1 1

MATEll J5
KEVA`lLAN lEllA`AKAN
LAGl LENDAHAlA
lA`AK lENGHA$lLAN lA$AL 2`/26
2
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
UU
KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk
FormuIir)
PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (FormuIir SSP)
PER
DIRJEN
SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh
PASAL 23)
SE
DIRJEN
· UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)
· UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)
PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan PeIaks.UU KUP) PP
PER
MENKEU
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184 Th 2007 (TgI jatuh tempo pembayaran,peIaporan)
-PMK No.186 Th 2007 (DikecuaIikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190 Th 2007 (PengembaIian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa Iain yang Diatur daIam PasaI 23)
3 3
PENOTONC PENOTONC PPh PPh PASAL 23/26 PASAL 23/26
BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT
BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS OBJEK PPh PasaI 23
Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan
dan Humas dan Humas 4 4
PENCHAS!LAN
YANC D!KENAKAN PENOTONCAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN
KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
· JASA TEKNIK;
· JASA MANAJEMEN;
· JASA KONSULTAN HUKUM,
· JASA KONSULTAN PAJAK,
· JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL :
· DEVIDEN
· BUNGA
· ROYALTI

T!DAK D!KENAKAN T!DAK D!KENAKAN
PENOTONCAN PPh PASAL 23 PENOTONCAN PPh PASAL 23
ORANG PRIBADI /
BADAN
ORANG PRIBADI /
BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKAN
SKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
YG DAPAT MENUNJUKKAN
SKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK
YG MELAKSANAKAN
PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAU
PINJAMAN LN
YG MELAKSANAKAN
PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAU
PINJAMAN LN

TIDAK DIKENAKAN TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23 PEMOTONGAN PPh PASAL 23
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;
B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI
PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL
DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS,
BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG
MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG
DISETOR;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA
ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA
ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN
DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;
B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI
PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL
DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS,
BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG
MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG
DISETOR;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA
ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA
ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN
DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan
dan Humas dan Humas 7 7
TAR!F DAN DASAR PENOTONCAN TAR!F DAN DASAR PENOTONCAN
PPh PASAL 23
SEWA
DAN
JASA LAINNYA
TAR!F
1S %
PENGHASILAN
BRUTO
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TAR!F
2 %
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 1S% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain
sehubungan dengan penggunaan
harta kecuali Sewa Tanah dan/atau
Bangunan
2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
3. !mbalan ]asa Lain
1. ]asa Penilai (appraisal) 2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
2. ]asa Aktuaris 2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
3. ]asa Akuntansi,pembukuan dan
atestasi laporan keuangan
2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
4. ]asa Perancanag (design) 2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
S. ]asa pengeboran (drilling) di
bidang penambangan migas,kecuali
yg dilakukan BUT
2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
6. ]asa penunjang di bidang
penambangan Nigas
2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
7. ]asa penambangan dan jasa
penunjang di bidang penambangan
selain migas
2% ]umlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
8. ]asa penunjang di bidang
penerbangan dan bandar udara
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
3. ]asa penebangan hutan 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
10. ]asa pengelolaan limbah 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
11. ]asa penyediaan tenaga kerja
(outsourcing service)
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
12. ]asa perantara atau keagenan 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
13. ]asa di bidang perdagangan surat·
surat berharga, kecuali yg di lakukan
Bursa Efek, KSE! dan KPE!
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
14. ]asa kostodian/penyimpanan/penitipan,
kecuali yg dilakukan KSE!
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
1S. ]asa pengisian suara (dubbing dan/atau
sulih suara
tidak termasuk PPN
lanjutan

Objek Pemotongan PPh Pasal 23
10 10
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
16. ]asa mixing film 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
17. ]asa sehubungan dengan software
komputer, termasuk perawatan,
pemeliharaan dan perbaikan
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
18. ]asa instalasi/pemasangan mesin,
peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC,
dan/atau Tv Kabel, selain yg dilakukan
oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha
konstruksi
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
13. ]asa perawatan/perbaikan
/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik
telepon, air, gas, AC, dan/atau Tv
Kabel, alat transportasi/kendaraan
dan/atau bangunan, selain yg dilakukan
Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
20. ]asa maklon 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
21. ]asa penyelidikan dan keamanan 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
lanjutan
tidak termasuk PPN
PPh Pasal 23 PPh Pasal 23

Objek Pemotongan PPh Pasal 23
11 11
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
22. ]asa penyelenggara kegiatan 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
23. ]asa pengepakan 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
24. ]asa penyediaan tempat dan/atau
waktu dalam media masa, media luar
ruang atau media lain untuk
penyampaian informasi
2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
2S. ]asa pembasmi hama 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
26. ]asa kebersihan atau cleaning service 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
27. ]asa katering atau tata boga 2% ]umlah
Bruto*
10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
12 12
TATA CARA PENOTONCAN TATA CARA PENOTONCAN
PPh PASAL 23 PPh PASAL 23
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN
PENGHASILAN OLEH BENDAHARA
F.1.1.33.06 atau
F.1.1.33.07
1
2
3
UNTUK REKANAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh
PASAL 23/26
ARSIP BENDAHARA
13 13
TATA CARA PENYETORAN TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23 PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU
KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
14 14
TATA CARA PELAPORAN TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23 PPh PASAL 23
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR
SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/
KAPENPA
SELAMBAT-LAMBATNYA
20 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PD HARI KERJA
BERIKUTNYA
1 1
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 23
Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa
pemeliharaan komputer Rp JJ.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 23
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp JJ.000.000,- x J00/JJ0 x 2° = Rp 200.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb
dikalikan J00/JJ0
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :
RpJJ.000.000 x J00/JJ0 x 2° x200°= Rp400.000,-

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->