Sekilas IFRS 7

 menambahkan pengungkapan baru tertentu tentang instrumen keuangan yang saat ini dibutuhkan oleh IAS 32;
 menggantikan pengungkapan sebelumnya diperlukan oleh IAS 30; dan
 menempatkan semua orang pengungkapan instrumen keuangan bersama dalam sebuah standar baru pada Instrumen Keuangan: Pengungkapan.Sisanya bagian
dari IAS 32 hanya berurusan dengan masalah penyajian instrumen keuangan.

Persyaratan Pengungkapan IFRS 7

IFRS mensyaratkan pengungkapan tertentu yang akan disajikan oleh kategori instrumen berdasarkan 39 kategori pengukuran IAS. pengungkapan tertentu lainnya yang
diperlukan oleh kelas instrumen keuangan. Bagi mereka pengungkapan suatu entitas harus kelompok instrumen keuangan mereka menjadi kelas instrumen serupa yang sesuai
dengan sifat informasi yang disajikan. [IFRS 7.6]

Dua kategori utama pengungkapan diperlukan oleh IFRS 7 adalah:

1. informasi tentang pentingnya instrumen keuangan.

2. informasi tentang sifat dan tingkat risiko yang timbul dari instrumen keuangan

Informasi tentang pentingnya instrumen keuangan

Neraca

 Mengungkapkan pentingnya instrumen keuangan untuk posisi keuangan suatu entitas dan kinerja. [IFRS 7.7] Ini meliputi pengungkapan untuk setiap kategori
berikut ini: [IFRS 7.8]
o aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, menunjukkan secara terpisah yang dimiliki untuk diperdagangkan dan orang-
orang yang ditunjuk pada saat pengakuan awal
o dimiliki hingga jatuh tempo investasi
o kredit dan piutang
o tersedia untuk dijual aset
o kewajiban keuangan pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, menunjukkan secara terpisah yang dimiliki untuk diperdagangkan dan orang-orang
yang ditunjuk pada saat pengakuan awal
o kewajiban keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi
 Balance sheet lain pengungkapan terkait:
o pengungkapan khusus tentang aset keuangan dan kewajiban keuangan yang ditunjuk untuk dinilai pada nilai wajar melalui laporan laba rugi,
termasuk pengungkapan tentang risiko kredit dan risiko pasar, perubahan nilai wajar yang timbul dari risiko-risiko dan metode pengukuran [IFRS 7,9-11].
o reklasifikasi dari instrumen keuangan dari satu kategori ke kategori lain (misalnya dari nilai wajar untuk biaya perolehan diamortisasi atau sebaliknya)
[IFRS 7.12-12A]
o informasi tentang aset keuangan digunakan sebagai jaminan dan aset tentang keuangan atau non-keuangan yang dimiliki sebagai jaminan [IFRS
7,14-15]
o Rekonsiliasi rekening penyisihan penghapusan kredit (kredit macet) oleh kelas aset keuangan [IFRS 7,16]
o informasi mengenai instrumen keuangan majemuk dengan beberapa derivatif melekat [IFRS 7,17]
o pelanggaran persyaratan dalam perjanjian pinjaman [IFRS 7,18-19]

Laporan Laba Rugi dan Ekuitas

 Jenis-jenis penghasilan, biaya, keuntungan, dan kerugian, dengan pengungkapan yang terpisah dari keuntungan dan kerugian dari: [IFRS 7.20 (a)]
o aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, menunjukkan secara terpisah yang dimiliki untuk diperdagangkan dan orang-
orang yang ditunjuk pada pengakuan awal.
o dimiliki hingga jatuh tempo investasi.
o kredit dan piutang.
o tersedia untuk aset-dijual.
o kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, menunjukkan secara terpisah yang dimiliki untuk diperdagangkan dan
orang-orang yang ditunjuk pada pengakuan awal.
o kewajiban keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi.
 Penghasilan lainnya disclsures laporan terkait:
o total pendapatan bunga dan jumlah beban bunga bagi instrumen keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi [IFRS 7.20
(b)]
o penghasilan dan beban biaya [IFRS 7.20 (c)]
o jumlah kerugian penurunan nilai oleh kelas aset keuangan [IFRS 7,20 (e)]
o pendapatan bunga atas aset keuangan mengalami penurunan nilai [IFRS 7,20 (d)]

Pengungkapan Lainnya

 kebijakan akuntansi keuangan instrumen [IFRS 7,21]

 informasi tentang akuntansi lindung nilai, termasuk: [IFRS 7,22]
o deskripsi lindung nilai masing-masing, instrumen lindung nilai, dan nilai wajar instrumen tersebut, dan sifat risiko yang dilindung nilai
o untuk lindung nilai arus kas, periode di mana arus kas diharapkan akan terjadi, ketika mereka diharapkan untuk masuk ke dalam penentuan laba
atau rugi, dan uraian tentang prakiraan transaksi akuntansi lindung nilai yang sebelumnya telah digunakan tetapi yang tidak lagi diharapkan terjadi
o jika keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai dalam lindung nilai arus kas yang telah diakui sebagai pendapatan komprehensif lainnya,
suatu entitas harus mengungkapkan hal berikut: [IAS 7,23]
 o jumlah yang sangat diakui dalam pendapatan komprehensif lain selama periode
o jumlah yang telah dikeluarkan dari ekuitas dan dimasukkan dalam laba atau rugi untuk periode
o jumlah yang telah dikeluarkan dari ekuitas selama periode dan termasuk dalam pengukuran awal biaya perolehan atau nilai tercatat lain dari aset
non-keuangan atau kewajiban non-keuangan dalam prakiraan transaksi lindung nilai sangat mungkin
 untuk lindung nilai atas nilai wajar, informasi tentang perubahan nilai wajar instrumen lindung nilai dan item yang dilindung nilai [IFRS 7,24 (a)]
 ketidakefektifan lindung nilai diakui dalam laporan laba rugi (secara terpisah untuk lindung nilai arus kas dan lindung nilai atas investasi bersih pada kegiatan
operasi luar negeri) [IFRS 7,24 (bc)]
 informasi tentang nilai wajar setiap kelas aset keuangan dan kewajiban keuangan, bersama dengan: [IFRS 7,25-30]
o sebanding jumlah tercatat
o keterangan tentang bagaimana nilai wajar ditentukan
o tingkat input yang digunakan dalam menentukan nilai wajar
o Rekonsiliasi gerakan antara tingkat pengungkapan nilai wajar hirarki pengukuran tambahan untuk instrumen keuangan yang nilai wajar ditentukan
dengan menggunakan tingkat 3 masukan termasuk dampak terhadap laba rugi, pendapatan komprehensif lain dan analisa sensitivitas
o informasi jika nilai wajar tidak dapat diukur secara handal

Hirarki nilai wajar memperkenalkan 3 tingkat masukan berdasarkan tingkat terendah masukan yang signifikan dengan nilai wajar keseluruhan (IFRS 7.27A-27B):

 Level 1 - harga pasar untuk instrumen serupa

 Level 2 - langsung masukan pasar yang dapat diobservasi lain daripada Level 1 masukan
 Level 3 - masukan tidak didasarkan pada data pasar yang dapat diobservasi

Perhatikan bahwa pengungkapan nilai wajarnya tidak diperlukan bila nilai tercatat adalah pendekatan yang wajar nilai wajar, seperti piutang usaha jangka pendek dan hutang,
atau untuk instrumen yang nilai wajarnya tidak dapat diukur dengan andal. [IFRS 7,29 (a)]

Sifat dan tingkat eksposur risiko yang timbul dari instrumen keuangan

Kualitatif pengungkapan [IFRS 7,33]

 Pengungkapan kualitatif menjelaskan:

o eksposur risiko untuk setiap jenis instrumen keuangan
o manajemen sasaran, kebijakan, dan proses untuk mengelola risiko tersebut
o perubahan dari periode sebelumnya

Kuantitatif pengungkapan

 Pengungkapan kuantitatif memberikan informasi tentang sejauh mana entitas menghadapi risiko, berdasarkan informasi yang diberikan kepada karyawan kunci
internal entitas manajemen. Pengungkapan tersebut meliputi: [IFRS 7,34]
o ringkasan kuantitatif data tentang eksposur risiko masing-masing pada tanggal pelaporan
o pengungkapan tentang risiko kredit, risiko likuiditas, dan risiko pasar dan bagaimana risiko tersebut dikelola sebagai lanjut dijelaskan di bawah ini
o konsentrasi risiko

Risiko Kredit

 Risiko kredit adalah risiko salah satu pihak untuk instrumen keuangan akan menyebabkan kerugian bagi pihak lain dengan tidak membayar kewajibannya. [IFRS
7. Lampiran A]
 Pengungkapan tentang risiko kredit meliputi: [IFRS 7,36-38]
o jumlah maksimum eksposur (sebelum dikurangi nilai agunan), deskripsi jaminan, informasi tentang kualitas kredit aset keuangan yang tidak atau
informasi karena gangguan, dan masa lalu tentang kualitas kredit aset keuangan yang masa telah menegosiasikan [IFRS 7,36]
o untuk aset keuangan yang jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai, pengungkapan analitis diperlukan [IFRS 7,37]
o informasi tentang jaminan atau peningkatan kredit lainnya yang diperoleh atau disebut [IFRS 7,38]

Risiko Likuiditas

 Risiko likuiditas adalah risiko bahwa suatu entitas akan mengalami kesulitan dalam membayar kewajiban keuangannya. [IFRS 7. Lampiran A]
 Pengungkapan tentang risiko likuiditas meliputi: [IFRS 7,39]
o analisis jatuh tempo kewajiban keuangan
o deskripsi pendekatan manajemen risiko

Pasar] Risiko [IFRS 7,40-42

 Risiko pasar adalah risiko bahwa nilai wajar atau arus kas dari instrumen keuangan akan berfluktuasi karena perubahan harga pasar. Risiko pasar mencerminkan
risiko suku bunga, risiko mata uang dan risiko harga lainnya. [IFRS 7. Lampiran A]
 Pengungkapan tentang risiko pasar meliputi:
o analisis sensitivitas setiap jenis risiko pasar yang entitas yang terkena
o tambahan informasi jika analisis sensitivitas tidak mewakili eksposur risiko entitas (misalnya karena eksposur selama tahun ini adalah berbeda untuk
eksposur pada akhir tahun).
o IFRS 7 mengatur bahwa jika entitas menyiapkan analisis sensitivitas seperti nilai-risiko di-untuk keperluan manajemen yang mencerminkan saling
ketergantungan lebih dari satu komponen risiko pasar (misalnya, risiko suku bunga dan risiko mata uang asing gabungan), mungkin mengungkapkan analisis yang
bukannya analisis sensitivitas terpisah untuk setiap jenis risiko pasar
 Transfer] Aset Keuangan [IFRS 7.42AH

Entitas mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna laporan keuangan:

a. untuk memahami hubungan antara aset keuangan yang dialihkan yang tidak lagi diakui secara utuh dan terkait kewajiban, dan
b. untuk mengevaluasi sifat, dan risiko yang berkenaan dengan keterlibatan berkelanjutan entitas dalam aset keuangan diakui. [IFRS 7 42b]

Ditransfer aset keuangan yang tidak lagi diakui secara keseluruhan

 pengungkapan yang diperlukan termasuk deskripsi tentang sifat dari aktiva yang dialihkan, sifat dari risiko dan manfaat serta gambaran sifat dan hubungan
pengungkapan kuantitatif yang menggambarkan antara aset keuangan yang dialihkan dengan kewajiban yang terkait. [IFRS 7.42D]

Ditransfer aset keuangan yang dihentikan pengakuannya secara keseluruhan

 pengungkapan yang diperlukan termasuk nilai tercatat aktiva dan kewajiban yang diakui, nilai wajar aktiva dan kewajiban yang mewakili keterlibatan terus
menerus, paparan maksimum untuk kerugian dari keterlibatan berkelanjutan serta analisis jatuh tempo dari arus kas yang tidak didiskontokan untuk membeli kembali aset
keuangan diakui. [IFRS 7.42E]
 pengungkapan tambahan diperlukan untuk setiap keuntungan atau kerugian diakui pada tanggal pengalihan aset, pendapatan atau beban mengenali dari
keterlibatan entitas yang berkelanjutan pada aset keuangan lagi diakui serta rincian distribusi yang tidak merata penerimaan dari kegiatan transfer selama periode
pelaporan. [IFRS 7.42G]