Manual Del Impuesto Sobre La Renta

Universidad de San Carlos de Guatemala
División de Administración de Recursos Humanos

Unidad del Impuesto Sobre la Renta _____________________________________________
APLICACIÓN
DE LA LEY Y EL REGLAMENTO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A LOS TRABAJADORES
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
DE LA UNIVERSIDAD
DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
EXPOSITORES: LUIS FERNANDO CÓBAR PINTO

LIC. CARLOS AUGUSTO PINEDA ORTIZ
DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Guatemala, Octubre de 2,008
1
¿QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Es el impuesto que se establece, sobre la renta que obtenga toda persona individual
o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier
ente, patrimonio o bien, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos. (Art. 1 Decreto 26-92 del Congreso de la República)
CAMPO DE APLICACIÓN
Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en
territorio nacional. (Art. 2 Decreto 26-92 del Congreso de la República)
PERÍODO FISCAL
El período de liquidación definitiva anual principia el uno (1) de enero y
termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada año. (Art.43 Decreto 26-92 del
Congreso de la República y Art. 26 del Acuerdo Gubernativo 206-2004)
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANTE EL

PATRONO
¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la

Renta ante el Patrono?
Todos los trabajadores que se desempeñen en relación de dependencia,
incluyendo a los que se encuentran inscritos ante la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) como Pequeños Contribuyentes, cuando sus ingresos
anuales sean superiores a treinta y seis mil quetzales ( Q. 36,000.00 ).
Base Legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 32 del Acuerdo
Gubernativo No. 206-2004.
¿Cuándo debe Presentar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta ante el
Patrono (SAT-No.1101)?
Debe presentar la Declaración Jurada Ante el Patrono, al inicio de su relación

laboral, al inicio de un nuevo período fiscal o cuando por cualquier circunstancia
modifique cualesquiera de los datos declarados (domicilio fiscal, incremento al
sueldo, incremento a las deducciones), dentro del término de veinte (20) días hábiles
inmediatos siguientes a la fecha en que se produzca el cambio.
La no presentación de la Declaración, no exime al patrono de efectuar las
retenciones correspondientes, por lo que determinará el impuesto a retener de
oficio.
Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículos 32 y 35 del
Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
2
CASOS ESPECIALES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Cuando el trabajador tenga mas de un patrono, presentará su Declaración

Jurada en donde obtenga mayor remuneración, quedando obligado a
presentar a los otros patronos que le paguen remuneraciones menores, una
fotocopia del formulario presentado ante el patrono que actuará en calidad
de agente de retención.
Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 33 del
Cuando el Empleado cambie de patrono, deberá informar al nuevo patrono,

sobre las rentas y retenciones que le efectuó el patrono anterior, para efectos
de liquidación definitiva del período fiscal correspondiente. Cumplido lo
anterior no deberá presentar declaración jurada anual ante la
Administración Tributaria. En los casos en que se produzca el cese de relación
laboral antes de la finalización del período fiscal, el patrono entregará al
empleado la Constancia de Retención para que este presente Declaración
Jurada Anual ante la SAT.
Datos que contiene la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta Ante
el Patrono (SAT-No.1101)
1. DATOS GENERALES
Número de Identificación Tributaria ( NIT )
El NIT es la identificación tributaria que se asigna al contribuyente, por medio

del cual la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) fiscaliza el
pago de uno o más impuestos vigentes. Todas las personas que cumplan la
mayoría de edad (18 años), al obtener su Cédula de Vecindad deberán
inscribirse en el Registro Tributario Unificado, para que la administración
tributaria les asigne Número, aún cuando no estén afectos al pago de
impuestos.
3
Domicilio Fiscal
Es la Dirección que se consigna en el formulario al momento de la inscripción

ante la SAT. En caso de cambio de domicilio, deberá informarse al Patrono
mediante la presentación de una nueva declaración jurada, dentro del plazo
de los veinte ( 20 ) días hábiles inmediatos siguientes a la fecha en que se
produzca el cambio y a la Administración Tributaria (SAT), por escrito dentro
de los treinta ( 30 ) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se
produzca el mismo.
Nombre del Patrono ante quien se presenta la Declaración.
Si se labora en dos o más Instituciones, la declaración Jurada deberá

presentarse ante el patrono en donde se genere mayor ingreso anual,
presentándole copia sellada de recibida a los otros patronos.
Rentas de otros Patronos
Debe consignar el Nombre de la ( las ) otra ( s ) Institución ( es ), el Número de

Identificación Tributaria ( Nit ) y la Renta Neta que obtiene de cada una de
ellas. En el caso de Pequeños Contribuyentes únicamente consignarán los
ingresos obtenidos en relación de dependencia.
Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Art. 33 del
Acuerdo Gubernativo 206-2004.
2. RENTA NETA: (Consigne los ingresos afectos y exentos)
La Renta Neta de los trabajadores de la Universidad de San Carlos de

Guatemala, está conformada por todos los ingresos obtenidos del 1 de enero
al 31 de diciembre de cada año:
Ejemplo:
• Sueldos
• Diferido 1 y Diferido 2
• Promociones Docentes o Reclasificaciones Administrativas
• Horas extras
• Subsidio que otorga la Universidad a sus trabajadores por concepto de
suspensión IGSS.
• Bonificación Mensual (Q.500.00)
• Aguinaldo
• Bono 14
• Indemnizaciones
• Jubilaciones
Base legal: Artículos 4, 5, 6 y 37 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República.
4
3. DEDUCCIONES A LA RENTA NETA:
Para determinar la Renta Imponible o Pérdida Fiscal, deberá restar al total de la

Renta Neta las siguientes deducciones:
• La suma única de treinta y seis mil quetzales (Q. 36,000.00) sin necesidad de
comprobación alguna.
• Las cuotas pagadas a Colegios Profesionales, las primas de fianza, las cuotas
por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y
al IPM por jubilaciones, pensiones y montepíos, cuotas o aportes establecidos
en planes de previsión individual; las primas de seguro de vida no dotales de
accidentes personales y gastos médicos hospitalarios.
• El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia.
• Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente otorgadas en

favor del Estado, las municipalidades y sus empresas, asociaciones y
fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, científicas y culturales,
a las iglesias, entidades y asociaciones de carácter religioso, a las
universidades y partidos políticos. No exceder de un máximo del 5 % de su
Renta Neta ni de un monto de Q.500,000.00 anuales. Excepto las que se
efectúen a las asociaciones y fundaciones no lucrativas científicas y
culturales y a las universidades.
• Los gastos médicos pagados en Guatemala por el contribuyente, así como

los pagados en beneficio de su cónyuge o conviviente y de sus hijos menores
de edad o discapacitados, excepto lo pagado por concepto de medicinas.
Entendiéndose por gasto médico:
• Honorarios de profesionales médicos debidamente colegiados, por servicios,
consultas, dictámenes, diagnósticos, tratamientos y atención médica
• Exámenes de laboratorio de toda índole
• Exámenes radiológicos, patológicos, radiografías, gastroscopías,
exploraciones, sonogramas, tomografías etc.
• Tratamientos, internamientos o estadías en hospitales y centros de salud,
servicios de enfermería, honorarios de cirujanos, anestesiólogos, asistentes a
salas de operaciones, uso de quirófanos
• Uso de ambulancia
• Gastos ocasionados por rehabilitación y tratamientos de fisioterapia hechos
por prescripción médica
• Para tales efectos se considerará el valor de los gastos, sin incluir el IVA.
• No se pueden proyectar las donaciones y los gastos médicos, sin embargo el

patrono los considerará para redeterminar el impuesto a retener
mensualmente a partir del mes en que los mismos sean documentados.
5
• Rentas Exentas (Aguinaldo y Bono 14)
Base legal: Artículo 37 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República
Como se operan las Deducciones:
Las deducciones se suman para formar un solo total, que incluye la

deducción única Q.36,000.00 más las cuotas pagadas por concepto de IGSS
y Plan de Prestaciones . Si tuviera deducciones permitidas por la ley, para que
puedan ser tomadas en cuenta, deberá presentar el formulario SAT No.1101
a su patrono, adjuntando un detalle de las mismas con fotocopias de las
evidencias respectivas (facturas y documentos de prueba)
4. La Renta Imponible o Pérdida Fiscal
Al total de la Renta Neta se le resta el Total de Deducciones, si el resultado es

positivo tiene RENTA IMPONIBLE, si es negativo tendrá PERDIDA FISCAL.
5. IMPUESTO ANUAL A PAGAR
El impuesto Anual a Pagar se determina al aplicar las tarifas contenidas en el

artículo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a la Renta Imponible.
TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR

Mas el % sobre el
De mas de a Importe fijo excedente de Renta
Imponible de
1. Q. 0.00 Q. 65,000.00 Q. 0.00 + 15 % Q. 0.00
2. Q. 65,000.00 Q. 180,000.00 Q. 9,750.00 + 20 % Q. 65,000.00
3. Q. 180,000.00 Q. 295,000.00 Q. 32,750.00 + 25 % Q. 180,000.00
4. Q. 295,000.00 EN ADELANTE Q. 61,500.00 + 31 % Q. 295,000.00
6
Ejemplo No. 1
Si la Renta Imponible es entre mas de Q. 0.00 y Q. 65,000.00, se aplica 15% y el

resultado será el Impuesto Anual a Pagar.
Q.65,000.00 X 15% = Q. 9,750.00 ( Impuesto Anual a Pagar )
Ejemplo No. 2
Si la Renta Imponible es de mas de Q.65,000.00 a Q 180,000.00, se le resta un

excedente de Q.65,000.00 y se multiplica por 20%, al valor resultante se le
suma un Importe Fijo de Q. 9,750.00 y el resultado será el Impuesto Anual a
Pagar.
Q. 180,000.00- Q.115,000.00 X 20%= Q.23,000.00 +

Q. 65,000.00 Q. 9,750.00 Importe Fijo
Q. 115,000.00 Q.32,750.00 Impuesto Anual a Pagar
Ejemplo No. 3
Si la Renta Imponible es de mas de Q. 180,000.00 a Q.295.000.00 , se le resta

un excedente de Q.180,000.00 y se multiplica por 25%, al valor resultante se le
suma un Importe Fijo de Q.32,750.00 y el resultado será el Impuesto Anual a
Pagar.
Q. 295,000.00 - Q.115,000.00 X 25%= Q. 28,750.00 +

Q. 180,000.00 Q. 32,750.00 Importe Fijo
Q. 115,000.00 Q. 61,500.00 Impuesto Anual a Pagar
Ejemplo No. 4
Si la Renta Imponible es de mas de Q.295.000.00 , se le resta un excedente de

Q.295,000.00 y se multiplica por 31%, al valor resultante se le suma un Importe
Fijo de Q.61,500.00 y el resultado será el Impuesto Anual a Pagar.
Q. 300,000.00 - Q. 5,000.00 X 31%= Q. 1,550.00 +

Q. 295,000.00 Q. 61,500.00 Importe Fijo
Q. 5,000.00 Q. 63,050.00 Impuesto Anual a Pagar
Base legal: Artículos 37 y 43 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y 13 del reglamento.
7
6. CRÉDITO ESTIMADO POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

No obstante que el derecho al crédito IVA pagado, debe establecerse al
finalizar el período de liquidación definitiva anual mediante la planilla del IVA,
al total del impuesto determinado deberá restarse un estimado del crédito
IVA, el cual se determinará multiplicando el total de la renta neta del
trabajador, por el 50 % de la tarifa del IVA vigente.
Ejemplo:
Renta Neta Proyectada para el período = Q. 100,000.00
Q.100,000.00 X 6% = Q.6,000.00
CANTIDAD MÁXIMA A PROYECTAR DEL CRÉDITO IVA ESTIMADO.
Base legal: Artículo 37 “A” y 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y
Artículo 35 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
7. IMPUESTO ANUAL SUJETO A RETENCIÓN
Al Impuesto Anual a Pagar se le resta el Crédito Estimado por IVA, el resultado

será el Impuesto Anual Sujeto a Retención.
Ejemplo:
Q. 32,750.00 - Impuesto Anual a Pagar

Q. 6,000.00 Crédito Estimado por IVA
Q. 26,750.00 Impuesto Anual Sujeto a Retención
8. RETENCIÓN MENSUAL
Es el resultado de dividir el Impuesto Anual Sujeto a Retención entre el número

de meses del período fiscal.
Ejemplo:
Impuesto Anual Sujeto a Retención Q.26,750.00 = Q.2,229.17 Retención Mensual

Número de meses del Período 12
Dicha suma sólo podrá variar cuando se modifiquen las remuneraciones o las
deducciones, o cuando el trabajador demuestre con la documentación legal
correspondiente, que su crédito por IVA a superado el estimado del período anual.
Base legal: Artículo 35 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
8
9. CRÉDITO A CUENTA DEL ISR
Las personas individuales en relación de dependencia, tendrán derecho a un

crédito a cuenta del ISR, por el IVA pagado en la adquisición de bienes y
servicios, durante el período fiscal, para su uso personal y de su familia, hasta
un monto equivalente a la tarifa del IVA aplicada a su Renta Neta obtenida
en dicho período.
Ejemplo:
Renta Neta obtenida en el período fiscal Q. 100,000.00 X 12 % = Q.12,000.00
CANTIDAD MÁXIMA A ACREDITAR POR IVA PAGADO.
10. PLANILLA DEL IVA
El crédito a cuenta del ISR se comprobará mediante la presentación de la

planilla del IVA, misma que contendrá el detalle de las facturas por los
bienes y servicios adquiridos, las cuales estarán sujetas a verificación por
parte de la Superintendencia de Administración Tributaria, hasta por un
monto equivalente a la tarifa del IVA aplicada a su Renta Neta obtenida en
dicho período.
Para la comprobación del Crédito por IVA, el formulario SAT No. 1111 debe ser
entregado en original y copia ante la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT), o bien por medios electrónicos, dentro de los primeros diez (10) días
hábiles del mes de enero de cada año y presentar copia de la misma al Patrono
en el mismo período, para efectos de determinar el Impuesto Definitivo.
La no presentación de la Planilla, dentro del tiempo estipulado por la Ley o la

carencia de las facturas consignadas en la misma, hacen improcedente el crédito
a cuenta del ISR. por lo que debe presentarse tanto a la SAT como ante el patrono
en el plazo fijado.
Las facturas emitidas por un mismo proveedor no podrán ser consolidadas en un

solo renglón.
9
El crédito del IVA determinado en su planilla se calcula multiplicando la suma total

de los bienes o servicios adquiridos, por el coeficiente 0.1071428 (Este crédito
no debe de exceder a lo estipulado en el artículo 37 “A”)
Los contribuyentes están obligados a conservar en su poder los originales de las

facturas que sirvieron de base para determinar el crédito por el IVA, por los
períodos no prescritos (4 años)
Base legal: Artículo 37 “A” del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículos 12 y 35
del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
11. IMPUESTO A PAGAR
Si al final del período fiscal, luego de operar la planilla del IVA más las retenciones
efectuadas queda un Impuesto a Pagar, el contribuyente deberá efectuar el pago
de dicho impuesto en las Cajas Receptoras de los Bancos del sistema autorizados
por la SAT, dentro de los primeros tres meses del año calendario, en formulario SAT
No. 1171 (ISR ASALARIADOS) entregando posteriormente al patrono, fotocopia del
formulario con los que se efectuó el pago.
Ejemplo:
Impuesto Anual a Pagar Q.15,000.00

(-) Crédito por IVA Pagado (Planilla del IVA) Q. 9,000.00
(-) Retenciones efectuadas Q. 2,000.00
Impuesto Anual Definitivo Q. 4,000.00
EL ÚLTIMO DIA PARA PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO

RESPECTIVO ES EL 31 DE MARZO DE CADA AÑO.
Las cantidades que se reporten en dicha declaración, deberán ser enteras,

aproximándose a la unidad monetaria inmediata superior cuando la fracción sea
mayor de cincuenta centavos de Quetzal.
Base legal: Artículos 54, 56 y 59 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículos 26,
28 y 35 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
10
11. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR (RETENCIONES A ASALARIADOS)
• El agente retenedor (el patrono) está obligado a efectuar las retenciones

que correspondan, cuando pague remuneraciones de cualquier naturaleza,
por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de
dependencia. La retención también se aplicará a las personas que además
de obtener rentas en relación de dependencia, obtienen rentas de otras
fuentes (PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES), pero sólo en la parte que
corresponda a los ingresos en relación de dependencia.
• Extender y entregar a los contribuyentes, las constancias de las retenciones

efectuadas, en el caso de retenciones practicadas a asalariados, podrá
reemplazarse la constancia mensual, por la boleta de liquidación del pago o
copia del cheque “voucher” correspondiente, emitiéndose una constancia
global del impuesto retenido durante todo el período, dentro de los veinte
(20) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se efectúe el último
pago.
• Enterar las sumas retenidas, en los bancos del sistema y demás entidades
autorizadas para el efecto por la Administración Tributaria, dentro de los diez
(10) primeros días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en que se
efectuaron.
• Devolver a los contribuyentes asalariados los montos de las retenciones

practicadas en exceso durante el período de imposición. El agente de
retención, procederá a efectuar las devoluciones entre el uno (1) de enero y
el catorce (14) de febrero de cada año. El total devuelto deberá
descontarse de las retenciones correspondientes a los meses sucesivos a
aquel en que efectuó las devoluciones, hasta agotar el saldo.
• Presentar a mas tardar el treinta y uno (31) de marzo de cada año, una
Declaración Jurada anual que contenga una conciliación de las retenciones
efectuadas a los empleados en relación de dependencia y detalle de las
devoluciones efectuadas a los mismos.
Base legal: Artículos 63, 67 y 68 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículos 35 y
39 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.
11
SAT- No. 1101 Universidad de San Carlos
DECLARACIÓN de Guatemala
JURADA ANTE EL PATRONO
División de Administración de Recursos
DEL IMPUESTO SOBREHumanos
LA RENTA
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
1 2 3
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT) PERIODO A DECLARAR
DIA MES AÑO REGISTRO DE PERSONAL
DEL: 01 01
-
AL: 31 12
04 APELLIDOS Y NOMBRES
05 No. DE CALLE O AVENIDA 06 No. (CASA) 07 APTO. O SIMILAR 08 ZONA 09 COLONIA O BARRIO 10 MUNICIPIO
11 DEPARTAMENTO 12 TELÉFONO 13 FAX 14 APTO..POSTAL 15 CORREO ELECTRÓNICO 16 ACTIVIDAD ECONÓMICA

PRINCIPAL
9999.02
17 DEPENDENCIA
NOMBRE DEL PATRONO ANTE QUIEN PRESENTA LA DECLARACIÓN NIT

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA 255117-9
(+) SUELDOS (SUELDO NOMINAL X 12) 18 Q.
(+) AGUINALDO (SUELDO X 14.44) /12 19 Q.
(+) BONO 14 (SUELDO X 14.44) /12 20 Q.
(+) BONIFICACIÓN MENSUAL Q.500.00 X 8 HORAS (BONIFICACIÓN MENSUAL X 12) 21 Q.
(+) DIFERIDOS (SUELDO NOMINAL X 2.44) 22 Q.
(+) OTRAS REMUNERACIONES (PROMOCIONES, RECLASIFICACIONES, HORAS EXTRAS, ETC.) 23 Q.
INGRESOS OTROS PATRONOS: NIT:
(+) SUELDOS 24 Q.
(+) AGUINALDO 25 Q.
(+) BONO 14 26 Q.
(=) RENTA NETA (sumatoria de casillas 18 a 26) 27 Q.
(-) Deducción única (Art. 37, ley ISR) 28 Q. 36,000.00

(-) Cuotas IGSS (SUELDO X 12 X 4.83 %) 29 Q.
(-) Cuotas Plan de Prestaciones Usac (SUELDO X 12 X 10.58 %) 30 Q.
(-) Cuotas otros planes de previsión social (FONDO DE RETIRO, MONTEPÍO ETC.) 31 Q.
(-) Primas por seguro de vida no dotal, de accidentes personales y de gastos médicos ( valor sin IVA) 32 Q.
(-) Gastos Médicos, hospitalarios y de laboratorio, excepto medicinas (valor sin IVA) 33 Q.
(-) Valor cuotas por Pensiones alimenticias fijadas por tribunales de familia 34 Q.
(-) Donaciones 35 Q.
(-) Rentas exentas (Aguinaldo y Bono 14) 36 Q.
(-) Otros gastos (colegiaturas profesionales y otros) 37 Q.
(-) Deducciones otros patronos (especificar) 38 Q.
TOTAL DE DEDUCCIONES (sumatoria de casillas 28 a 38) 39 Q.
RENTA IMPONIBLE (casilla 27 menos casilla 39 ) 41 Q.
DECLARO Y JURO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS SON CIERTOS Y EXACTOS

LUGAR Y FECHA DE PRESENTACIÓN: FIRMA
DIA: MES: AÑO:
NOTA: ADJUNTAR FOTOCOPIAS DE LOS COMPROBANTES PRESENTADOS COMO DEDUCCIONES
LFCP
12
13
14
15

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Universidad de San Carlos de Guatemala

División de Administración de Recursos Humanos

EXPOSITORES: LUIS FERNANDO CÓBAR PINTO

DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANTE EL

¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la

Debe presentar la Declaración Jurada Ante el Patrono, al inicio de su relación

Cuando el trabajador tenga mas de un patrono, presentará su Declaración

Cuando el Empleado cambie de patrono, deberá informar al nuevo patrono,

Número de Identificación Tributaria ( NIT )

El NIT es la identificación tributaria que se asigna al contribuyente, por medio

Es la Dirección que se consigna en el formulario al momento de la inscripción

Nombre del Patrono ante quien se presenta la Declaración.

Si se labora en dos o más Instituciones, la declaración Jurada deberá

Rentas de otros Patronos

Debe consignar el Nombre de la ( las ) otra ( s ) Institución ( es ), el Número de

2. RENTA NETA: (Consigne los ingresos afectos y exentos)

La Renta Neta de los trabajadores de la Universidad de San Carlos de

3. DEDUCCIONES A LA RENTA NETA:

Para determinar la Renta Imponible o Pérdida Fiscal, deberá restar al total de la

• El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia.

• Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente otorgadas en

• Los gastos médicos pagados en Guatemala por el contribuyente, así como

• No se pueden proyectar las donaciones y los gastos médicos, sin embargo el

• Rentas Exentas (Aguinaldo y Bono 14)

Como se operan las Deducciones:

Las deducciones se suman para formar un solo total, que incluye la

4. La Renta Imponible o Pérdida Fiscal

Al total de la Renta Neta se le resta el Total de Deducciones, si el resultado es

5. IMPUESTO ANUAL A PAGAR

El impuesto Anual a Pagar se determina al aplicar las tarifas contenidas en el

TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR

Si la Renta Imponible es entre mas de Q. 0.00 y Q. 65,000.00, se aplica 15% y el

Q.65,000.00 X 15% = Q. 9,750.00 ( Impuesto Anual a Pagar )

Si la Renta Imponible es de mas de Q.65,000.00 a Q 180,000.00, se le resta un

Q. 180,000.00- Q.115,000.00 X 20%= Q.23,000.00 +

Si la Renta Imponible es de mas de Q. 180,000.00 a Q.295.000.00 , se le resta

Q. 295,000.00 - Q.115,000.00 X 25%= Q. 28,750.00 +

Si la Renta Imponible es de mas de Q.295.000.00 , se le resta un excedente de

Q. 300,000.00 - Q. 5,000.00 X 31%= Q. 1,550.00 +

6. CRÉDITO ESTIMADO POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Renta Neta Proyectada para el período = Q. 100,000.00

CANTIDAD MÁXIMA A PROYECTAR DEL CRÉDITO IVA ESTIMADO.

7. IMPUESTO ANUAL SUJETO A RETENCIÓN

Al Impuesto Anual a Pagar se le resta el Crédito Estimado por IVA, el resultado

Q. 32,750.00 - Impuesto Anual a Pagar

Es el resultado de dividir el Impuesto Anual Sujeto a Retención entre el número

Impuesto Anual Sujeto a Retención Q.26,750.00 = Q.2,229.17 Retención Mensual

Base legal: Artículo 35 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

9. CRÉDITO A CUENTA DEL ISR

Las personas individuales en relación de dependencia, tendrán derecho a un

Renta Neta obtenida en el período fiscal Q. 100,000.00 X 12 % = Q.12,000.00

CANTIDAD MÁXIMA A ACREDITAR POR IVA PAGADO.

10. PLANILLA DEL IVA

El crédito a cuenta del ISR se comprobará mediante la presentación de la

La no presentación de la Planilla, dentro del tiempo estipulado por la Ley o la

Las facturas emitidas por un mismo proveedor no podrán ser consolidadas en un

El crédito del IVA determinado en su planilla se calcula multiplicando la suma total

Los contribuyentes están obligados a conservar en su poder los originales de las

11. IMPUESTO A PAGAR

Impuesto Anual a Pagar Q.15,000.00

EL ÚLTIMO DIA PARA PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO

Las cantidades que se reporten en dicha declaración, deberán ser enteras,