EL TRABAJO DESARROLLADO
Utilizar tcnicas de auditora asistidas por el computador para formular: 4 Papeles de trabajo 4 Programas de auditora
A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.50
Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA
NAGU 3.50 ESTIPULA El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo. Es el vnculo entre: planeacin, trabajo de campo e informe Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relacin con los objetivos de auditora
mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo de campo, que est implcito al referirse el informe a las NAGAs b. Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Contribuir a la planeacin y realizacin de la auditora. b. Sustentar el informe del auditor c. Permitir la revisin y supervisin del trabajo d. Constituirse como evidencia y soporte de las conclusiones,comentarios, recomendaciones e. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales f. Permitir su revisin calidad de la auditora
DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a. Son de propiedad del auditor b. Est sujeta a las limitaciones impuestas por la Etica Profesional, para prevenir revelaciones indebidas de asuntos confidenciales c.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad d.Se deben adoptar medidas de seguridad para conservarlos por un periodo suficiente
DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a. Son de propiedad de: - Los rganos conforman tes del Sistema Nacional de Control - Las Sociedades de Auditora contratadas con autorizacin de la CGR b. De la Contralora si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR
Varan de acuerdo a las circunstancias (ver lmina anterior) Deben ser suficientes para reflejar que los registros estn de acuerdo y conciliados con la informacin contable u otra que se reporte Que se han cumplido con las NAGAs Deben mostrar:
El planeamiento y la supervisin El estudio y evaluacin del control interno Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas
SAS 41 (AU 339) FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO La naturaleza de la auditora La naturaleza del informe del auditor La naturaleza de los estados financieros u otra informacin sobre los cuales se est informando La naturaleza y condiciones de los libros de la entidad El grado de confiabilidad sobre el Sistema de Control Interno Las necesidades requeridas por circunstancias particulares en que se desarrolla el trabajo
NO EXISTE un formato especfico Existen prcticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE
FINAL Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor
a. b. c.
d. e.
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Su preparacin es obligatoria Debe desarrollarse detalladamente - Objetivos y procedimientos Su forma y extensin de los procedimientos es variable segn las circunstancias Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Para cada auditora gubernamental se prepararn programas especficos que incluyan: a. Objetivos b. Procedimientos c. Naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecucin d. Personal
TEMA 04
SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1. CLASIFICACION
2. MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
DEFINICION.
CODIGO
DENOMINACION
P L F OC R C O V
Archivo Permanente Archivo de Planificacin Archivo Corriente de Auditora Financiera Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Opcional Archivo Varios
Efectivo Cuentas por Cobrar Sumarias Inventarios Activo Fijo Pasivos, Etc.
Relaciones
Analticas
Auxiliares
PAPELES DE TRABAJO
SALDOS FINALES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
AJUSTES DEBE 0 0 0 0 0
B/ G
RECLASIFICACIONES DEBE 0 0 0 0 0 0
N
SALDOS FINALES
1
HABER
HABER 0 0 0 0 0 0 0 0 0
N
2 3 4 5 6 7
2,975,000 0 2,975,000
N
8 9 10 11
0
N
12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
FA
29 30 31 32
Saldos
Debe Haber
Balance
Activos
Resultados
Cuentas
Debe
Haber
Caja y Bancos Clientes Cuentas por cobrar accionistas y personal Cuentas por cobrar diversas Provisin para cuentas de cobranza dudosa Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios Productos en proceso Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Provisin para desvalorizacin de existencias Inversiones en valores Inmuebles, Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciacin y amortizacin acumulada
1500,000
2000,000
500,000
Saldos
Debe Haber
Balance
Activos
Resultados
Vienen
40 41 42 45 46 47 48 49 50 56 58 59 29 31 33 34 38 39 Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones diversas Ganancias Diferidas Capitall Social Capital Adicional Reservas Resultados Acumulados Provisin para desvalorizacin de existencias Inversiones en valores Inmuebles, Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciacin y amortizacin acumulada
BALANCE GENERAL
Balance de Comprobacin
?
Anlisis de Cuentas
BALANCE GENERAL
Balance de Comprobacin ASIENTOS DE RECLASIFICACION (Extracontables) Anlisis de Cuentas
NO
BALANCE GENERAL
Balance de Comprobacin
NO
BALANCE GENERAL
Reclasificacin Sobregiros Saldo Caja - Bancos Cuentas corrientes Banco Santander 800,000 Banco de Crdito ( 2975,000) Banco Wiese 700,000 Banco del Sur 500,000 ( 975,000)
Para reclasificar al pasivo corriente el importe de los sobregiros bancarios para una adecuada presentacin en el balance general
Inversiones Cann S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles)
BALANCE GENERAL
PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios 2975,000 Cuentas por ..........
TEMA 07
LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA PRIVADA 1. CLASIFICACION
2. ARCHIVO 3. CODIFICACION 4. REFERENCIACION CRUZADA
ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
De tipo legal administrativo Permanentes De tipo tributario
Borrador de informe Asuntos generales Activos, pasivos patr. y resultados Pruebas de transacciones
Corrientes
Programas de auditora no desarrollados Extracto de actas Organigrama de la empresa Plan de cuentas Control interno - relevamiento
PERMANENTES :
TIPO TRIBUTARIO
PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta. ....... ----------....... ....... ....... ....... ....... Ordenes de pago de tributos. Reclamaciones. Acotaciones. Apelaciones. Amnistas. ............................................................ ............................................................ ............................................................
I-1
Estados financieros y notas ....... ----------....... ....... ....... Observaciones y notas de inters Asientos de ajuste Asientos de reclasificacin Borrador de informe corto Borrador de informe largo Carta de recomendaciones o control interno
A AA RoS RR o SS
ACTIVOS A B C D E F G H I
Caja - Bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Cargas diferidas Inversiones en valores Inmuebles, maquinaria y equipo Inversiones intangibles Otros activos
Segmento : ventas - cuentas por cobrar Segmento : compras- cuentas por pagar Segmento : Inversiones Segmento : Produccin Segmento : Planillas Prueba : Costo de ventas Prueba : Costo de produccin
A-2Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depsito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales A-3 Remesas en Trnsito
A-5.
ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
Permanentes
Permanente
Corrientes
Comprensin
Inventarios
PERMANENTES
A Actividades de la empresa. A-1 Giro principal de la empresa. A-2 Lista de principales clientes y proveedores.
.... ...............................................
B Aspectos contables. B-1 Descripcin de prcticas contables no.
usuales.
GENERAL
A Estados Financieros. A-1 Balance General. A-2 Estado de Ganancias y Prdidas.
A AA RoS RR o SS
CIRCULARIZACIN
A Abogados. A-1 Estudio ................................................. A-2 Dr. .........................................................
COMPRENSIN
I Ingresos. I-1 Ciclo de tesorera .................................. I-2 Ciclo de .................................................
.... ...............................................
INVENTARIOS
1 Instrucciones. 2 ................................................................. 3 ..................................................................