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DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y CONTABILIDAD

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO RESUELTO ASIGNATURA: C02 CONTABILIDAD FINANCIERA I 1 CIENCIAS EMPRESARIALES CURSO 2004-2005 GRUPOS: TODOS PROFESORES: BELN GILL DE ALBORNOZ NOGUER ILUMINADA FUERTES FUERTES JOSE JOAQUIN ANDREU ABELA FERNANDO MONZ MOLLA

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de Situacin (en miles de um): ACTIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM Circulante: Existencias: Mercaderas Provisin por dep de existencias Deudores: Clientes Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones c/p) Tesorera: Bancos c/c TOTAL ACTIVO Operaciones del ejercicio 2001:
1.

PASIVO Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20.000 1.200 Reservas 3.800 (100) Prdidas y Ganancias 1000 18.000 5.000 3.000 8.500 (4.000) Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p Deuda a c/p por intereses Proveedores 8.000 2.800 200 6.300

6.300 (200) 2.000 2.000 400 42.100 TOTAL PASIVO 42.100

2.

3.
4.

5. 6.

Las compras de mercaderas de la empresa durante el ejercicio 2001 ascendieron a 5.000.000 um de las que 400.000 um quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto se han pagado mediante trasferencia bancaria. (IVA 16%). (Considerar un asiento conjunto para todas las compras del ejercicio). Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de 20.000 um. El proveedor devuelve el importe cobrado (considerar que estas devoluciones corresponden a compras realizadas al contado, mediante transferencia). El proveedor nico de la empresa ha descontado un total de 200.000 um en concepto de pronto pago y 70.000 um por el volumen de compras alcanzado en ejercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia (IVA 16%). Las ventas de mercancas del ejercicio fueron de 15.000.000 um, de las que 2.000.000 um quedan pendientes de cobro a 31 de diciembre, el resto se ha cobrado por la cuenta corriente (IVA 16%). (Considerar un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio). Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de la empresa por 300.000 um (IVA 16%). Los importes se han abonado a los clientes mediante transferencia. Durante el ejercicio 2001 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero.

7. La JGA, celebrada en mayo de 2001, acord aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio 2000 se traspasa a reservas en su totalidad. 8. La empresa cobr, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a 2.000.000 um (IVA 16%). 9. Durante el ejercicio, el asesor jurdico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de 300.000 um durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 16% y retencin a cuenta del IRPF del 18%). 10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos, 200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas tambin se han pagado mediante transferencia. 11. La deuda a corto plazo con entidades de crdito que aparece en balance ha sido amortizada durante 2001 en su totalidad. 12. El 1 de septiembre se pag la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um (IVA 16%). 13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000 um, 200.000 um ya se haban devengado en el ejercicio 2000 y el resto se ha devengado en el ejercicio 2001. Adems, a 31-12-2001 se conoce la siguiente informacin: 1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al perodo 1-7-2001/1-7-2002. 2. La nmina bruta del mes de diciembre asciende a 225.000 um, de las que la empresa tiene que retener en concepto de IRPF 10.000 um y en concepto de seguridad a cargo del trabajador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a 25.000 um. La nmina se pagar a los trabajadores en enero de 2002. La liquidacin con la seguridad social se har en enero de 2002. El ingreso de las retenciones por IRPF tambin se har en el ao 2002. 3. Se conoce que se ha producido un venta de mercaderas por 50.000 um aunque todava no se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 16%). 4. Tras la realizacin del inventario, las existencias finales se valoran en 7.300.000 um. El valor de mercado de las mismas se estima que asciende a 7.000.000 um. 5. Desde el ltimo pago de intereses de la deuda se han devengado 200.000 um en concepto de intereses que se pagarn en el ao 2000. 6. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un perodo de un ao. 7. La depreciacin por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 1.100.000 um (1.000.000 um del inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial). 8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del ao 2002. 9. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidacin del IVA de todo el ejercicio. El ingreso en hacienda se realizar en el ejercicio 2002. 10. Se ha calculado el gasto devengado por impuesto sobre beneficios del ejercicio y asciende a 2.300.000 um. Se pide: a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2001. b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio 2001. c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2001. d) Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos a 31-12-2001. e) Realizar los asientos de liquidacin y cierre de 2001. f) Confeccionar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de 2001 y el Balance a 31-12-2001.
3

SOLUCIN: a) Asiento apertura: 1200 18000 5000 3000 8500 6300 2000 2000 400 (212) Propiedad industrial (221) Construcciones (227) Eqpos para proc inform (226) Mobiliario (228) Elementos de tpte (300) Mercaderas (430) Clientes (540) IFT en capital (572) Bancos c/c a a a a a a a a a a (282) AAIM (281) AAII (390) Provisin por depr existcs (100) Capital social (11x) Reservas (129) P y G (170) Deudas l/p entidades cdto (520) Deudas c/p entidades cdto (526) Deuda c/p por intereses (400) Proveedores 4000 100 200 20000 3800 1000 8000 2800 200 6300

b) Operaciones del ejercicio: 1) 5000 (600) Compras de mercaderas 800 (472) H. P., IVA soportado a (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 2) 23,2 (572) Bancos c/c a (608) Devolucin de compras y operaciones similares a (472) H.P, IVA soportado a (765) Descuentos s/ compras pp a (609) Rappels en compras a (472) H.P., IVA soportado 20 3,2 200 70 43,2 464 5336

3) 313,2 (572) Bancos c/c

4) 2320 (430) Clientes 15080 (572) Bancos c/c 5) 300 (709) Rappels en ventas 48 (477) H.P, IVA repercutido 6) 2000 (572) Bancos c/c a 6300 (400) Proveedores a 7) 1000 (129) P y G a (11X) Reservas 1000
4

a (700) Ventas de mercaderas a (477) HP, IVA repercutido

15000 2400

a (572) Bancos c/c

348

(430) Clientes (572) Bancos c/c

2000 6300

8) 2320 (572) Bancos c/c a a 9) 300 (623) Servicios profesionales independientes a 48 (472) H.P, IVA soportado a (572) Bancos c/c (410) Acreedores por prestacin de servicios (4751) H.P, acreedora por retenciones practicadas 147 147 54 (752) Ingresos por arrendamtos (477) H.P., IVA repercutido 2000 320

Clculo de la retencin = 300 * 0,18 = 54 10) 2800 (640) Sueldos y Salarios 200 (642) Seguridad Social cgo empresa

(572) Bancos c/c (4751) H.P, acreed por retenciones practicadas * a (476) Organismos SS acreedores * Clculo de la retencin 2800 * 15% = 420 Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social: (4751) H.P, acreed por 420 retenciones practicadas * 200 (476) Organismos SS acreedores a (572) Bancos c/c 11) 2800 (520) Deudas c/p entidades cdto a (572) Bancos c/c 12) 500 (625) Primas de Seguros 80 (472) H.P, IVA soportado 13) 300 (66X) Intereses de deudas 200 (526) Deudas c/p por intereses (*) a (572) Bancos c/c a (572) Bancos c/c

a a

2380 420 200

620

2800

580

500

(*) Las 200.000 um que se haban devengado en el ao 2000 son los gastos financieros devengados y no vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta Deudas c/p por intereses). Ahora, puesto que esos intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como gasto del 2001(en la cuenta intereses de deudas) puesto que se devengan en este ejercicio.

c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2001: 1) Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin: 1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*) a (485) Ajustes por periodificacin (ingresos anticipados) 1000
(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el ao 2001, es decir, 2000 * (6/12) = 1000

2) 225 (640) Sueldos y Salarios 25 (642) SS a cgo empresa a a a 3) 58 (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar 4) - Regularizacin de existencias: 6300 (610) Variacin de existencias de mercaderas 7300 (300) Mercaderas a (610) Variacin de existencias de mercaderas 7300 a a (700) Ventas de mercaderas (477) H.P, IVA repercutido 50 8 (476) Org Seg Soc acreedores (4751) HP, acreedor por retenciones practicadas (465) Remuneraciones pendientes pago 35 10 205

(300) Mercaderas

6300

- Correcciones valorativas de las existencias: primero debemos aplicar la provisin por depreciacin de existencias que se encuentra dotada, que aparece en el balance inicial: por importe de 200: 200 (390) Provisin por depreciacin de mercaderas a (793) Provisin por depreciacin de existencias aplicada 200 Adems, puesto que el valor de mercado es menor que el valor las mercaderas finales, dotamos la nueva provisin por la diferencia entre el valor de coste y el de mercado (7300 7000 = 300): 300 (693) Dotacin a la provisin de existencias a (390) Provisin por depreciacin de mercaderas 300 5) 200 (66x) Intereses de deudas a (526) Deudas c/p por intereses 200

6) Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin: 333 (480) Ajustes por periodificacin (gastos anticipados) (*) a (625) Primas de seguros

333

(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos primas de seguros la parte del gasto que se devengar en el ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333

7) Se trata de la depreciacin irreversible sistemtica del inmovilizado, que denominamos amortizacin y que debe reconocerse como un gasto de explotacin ms del ejercicio: 100 (681) Dotacin amortizacin II 1000 (682) Dotacin amortizacin IM a (281) AAII 100 a (282) AAIM 1000 8) Tenemos que hacer la reclasificacin temporal correspondiente de la deuda: 2000 (170) Deudas l/p entidades cdto a (520) Deudas c/p entidades de cdto

2000

9) Liquidacin del IVA: Del mayor de las cuentas (472) y (477) obtenemos el saldo de estas cuentas a final del ejercicio, antes de hacer su liquidacin, esto es: (472) H.P. IVA soportado saldo deudor 881,6 (477) H.P. IVA repercutido saldo acreedor 2680 Luego la liquidacin del IVA ser: 2680 (477) H.P. IVA repercutido a a (472) H.P. IVA soportado (4750) H.P, acreedor por IVA 881,6 1798,4

10) Contabilizacin del impuesto de sociedades: 2300 (630) Impuesto de sociedades a (4752) HP, acreedora por IS

2300

d) Balance Comprobacin Sumas y Saldos:


PMP S.A BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 SUMAS SALDOS DENOMINACIN CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Propiedad industrial 1200 1200 Construcciones 18000 18000 Equipos para procesos de informacin 5000 5000 Mobiliario 3000 3000 Elementos de transporte 8500 8500 Mercaderas 13600 6300 7300 Clientes 4320 2000 2320 Clientes, facturas pendientes de formaliz 58 58 IFT en capital 2000 2000 Bancos c/c (*) 20136,4 18391 1745,4 Amortizacin acumulada II 200 200 Amortizacin acumulada IM 5000 5000 Provisin depreciacin mercaderas 200 500 300 Ajustes periodificacin (gastos anticip) 333 333 Capital 20000 20000 Reservas 4800 4800 Deudas l/p entidades de crdito 2000 8000 6000 Deudas c/p entidades de crdito 2800 4800 2000 Deudas c/p por intereses 200 400 200 Proveedores 6300 6764 464 Acreedores 147 147 Ajustes periodificacin (ingreso anticip) 1000 1000 Remuneraciones pendientes de pago 205 205 HP, IVA soportado 928 928 HP, IVA repercutido 2728 2728 HP, acreedora por IS 2300 2300 HP, acreed por retenciones practicadas 484 484 HP, acreedor por IVA 1798,4 1798,4 Organismos SS acreedores 235 235 PyG 1000 1000 Compras de mercaderas 5000 5000 Devolucin compras y operaciones sim 20 20 Descuentos compras pronto pago 200 200 Rappels en compras 70 70 Ventas de mercaderas 15050 15050 Rappels en ventas 300 300 Ingresos por alquiler 1000 2000 1000 Servicios profesionales independientes 300 300 Sueldos y Salarios 3025 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 225 Primas de seguros 500 333 167 Intereses de deudas 500 500 Variacin existencias mercaderas 6300 7300 1000 Provisin depreciacin existcs aplicada 200 200 Dotacin provisin depreciacin existcs 300 300 Amortizacin II 100 100 Amortizacin IM 1000 1000 Impuesto de sociedades 2300 2300 TOTALES 113153,4 113153,4 62673,4 62673,4
8

e) Asientos de liquidacin y cierre: 1) Liquidacin:


13217 (129) P y G a a a a a a a a a a a 20 200 70 15050 1000 1000 200 (600) Compras de mercaderas (709) Rappels en ventas (623) Servicios profesionales indepdtes (640) Sueldos y Salarios (642) Seguridad Social cgo empresa (625) Primas de seguros (66x) Intereses de deudas (693) Dotacin provis deprec existcs (681) Amortizacin II (682) Amortizacin IM (630) Impuesto de sociedades 5000 300 300 3025 225 167 500 300 100 1000 2300

(608) Devol compras y operaciones sim (765) Descuentos compras pronto pago (609) Rappels en compras (700) Ventas de mercaderas (752) Ingresos por alquiler (610) Variacin existencias mercaderas (793) Provis depreciacin existcs aplicada a

(129) P y G

17540

El saldo de la cuenta P y G ser = 17540 - 13217 = 4323 acreedor (Beneficio) 2) Cierre:


200 5000 300 20000 4800 6000 2000 200 464 147 1000 205 2300 484 1798, 4 235 4323 (281) Amortizacin acumulada II (282) Amortizacin acumulada IM (390) Provis depreciacin mercaderas (100) Capital (11x) Reservas (170) Deudas l/p entidades de crdito (520) Deudas c/p entidades de crdito (526) Deudas c/p por intereses (400) Proveedores (410) Acreedores (485) Ajustes periodif (ingreso anticip) (465) Remuneracs pendientes de pago (4752) HP, acreedora IS (4751) HP, acreedora retencs practicadas (4750) HP, acreedora por IVA (476) Org Seg Soc acreedores (129) P y G

a a a a a a a a a a a

(572) Bancos c/c 1745,4 (212) Propiedad industrial 1200 (221) Construcciones 18000 (227) Equipos procesos de informacin 5000 (226) Mobiliario 3000 (228) Elementos de transporte 8500 (300) Mercaderas 7300 (430) Clientes 2320 (4309) Clientes, fras pendtes de formaliz 58 (540) IFT en capital 2000 (480) Ajustes periodif (gastos anticip) 333

f) Cuenta P y G del ejercicio 2001 y Balance de Situacin a 31-12-2001: CUENTA DE P Y G DE PMP S.A DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 GASTOS INGRESOS EXPLOTACION: EXPLOTACION: Compras de mercaderas 5000 Ventas de mercaderas Devolucin compras y ops similares (20) Rappels en ventas Rappels en compras (70) Ingresos por alquileres Variacin de existencias mercad (1000) Variacin provis deprec existcs(1) 100 Sueldos y Salarios 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 Primas de seguros 167 Dotacin amortizacin II 100 Dotacin amortizacin IM 1000 Servicios de profesionales indepdtes 300 TOTAL RTDO EXPLOTACIN (B) FINANCIEROS: Intereses de deudas TOTAL 8827 TOTAL 6923 FINANCIEROS: 500 Descuentos sobre compras pp

15050 (300) 1000

15750 200 200 300

500 TOTAL RTDO FINANCIERO (PDA) RTDO ACTIV. ORDINARIA (B) 6623 RTDO ANTES IMPUESTOS (B) 6623 Impuesto de sociedades 2300 RTDO DEL EJERCICIO
(1)

4323

Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisin neta del ejercicio o variacin de la provisin del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciacin de existencias) en el ejercicio. Vase como efectivamente la cuenta (390) Provisin por depreciacin de existencias tena saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.

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BALANCE DE SITUACIN PMP S.A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 ACTIVO PASIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM Circulante: Existencias: Mercaderas Provisin por dep de existencias Deudores: Clientes Clientes, fras pdtes de formalizar Invers. Financieras temporales: IFT en capital Tesorera: Bancos c/c Ajustes periodificacin: Gastos anticipados TOTAL ACTIVO Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20.000 1.200 Reservas 4.800 (200) Prdidas y Ganancias 4.323 18.000 5.000 3.000 8.500 (5.000) Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto 6.000

7.300 (300) 2.320 58

Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p 2.000 Deuda a c/p por intereses 200 Proveedores 464 Acreedores 147 HP, acreedora por IS 2.300 HP, acreedora por IVA 1798,4 HP, acreed por retencs practicadas 484 Organismos SS acreedores 235 Remuneraciones pdtes pago 205 1000

2.000 Ajustes periodificacin: Ingresos anticipados 1745,4 333 43956,4 TOTAL PASIVO

43956,4

11

LIBRO MAYOR
(212) Propiedad industrial (A) (221) Construcciones (A) (227) Equipos para procesos de informacin (A) (226) Mobiliario (A) (228) Elementos de transporte (A) (300) Mercaderas (A)

(a) 1200 Sd 1200 1200 (e2)


(430) Clientes (A) (a) 2000 2000 (b6) (b4) 2320

(a) 18000 Sd 18000 18000 (e2)


(4309) Clientes, facturas pendientes de formaliz (A) (c3) 58

(a) 5000 Sd 5000 5000 (e2)


(540) IFT en capital Acciones c/p (A) (a) 2000

(a) 3000 Sd 3000 3000 (e2)


(572) Bancos c/c (A)* (a) 400 5336 (b1) (b2) 23,2 348 (b5) (b3) 313,2 6300 (b6) (b4) 15080 147 (b9) (b6) 2000 2380 (b10) (b8) 2320 2800 (b11) 580 (b12) 500 (b13)

(a) 8500 Sd 8500 8500 (e2)


(281) Amortizacin acumulada II (A-) 100 (a) 100 (c7)

(a) 6300 6300 (c4) (c4) 7300 Sd 7300 7300 (e2)


(282) Amortizacin acumulada IM (A-) 4000 (a) 1000 (c7)

Sd 2320 2320 (e2)


(390) Provisin depreciacin mercaderas (A-)

Sd 58 58 (e2)
(480) Ajustes periodificacin (gastos anticip) (A)

Sd 2000 2000 (e2)


(100) Capital (N)

Sd 1745,4 1745,4 (e2)


(11x) Reservas (N)

Sa 200 (e2) 200

Sa 5000 (e2) 5000


(520) Deudas c/p entidades de crdito (O)

(170) Deudas l/p entidades de crdito (O)

(c4) 200 200 (a) 300 (c4) Sa 300 (e2) 300


(526) Deudas c/p por intereses (O)

(c6) 333 Sd 333 333 (e2)


(400) Proveedores (O)

20000 (a) Sa 20000 (e2) 20000


(410) Acreedores (O)

3800 (a) 1000 (b7) Sa 4800 (e2) 4800


(485) Ajustes periodificacin (ingreso anticip) (O)

(c8) 2000 8000 (a) Sa 6000 (e2) 6000


(465) Remuneraciones pendientes de pago (O)

(b11) 2800 2800 (a) 2000 (c8) Sa 2000 (e2) 2000


(4752) HP, acreedora por IS (O)

(b13) 200 200 (a) 200 (c5) Sa 200 (e2) 200

(b6) 6300 6300 (a) 464 (b1) Sa 464 (e2) 464

147 (b9) Sa 147 (e2) 147

1000 (c1) Sa 1000 (e2) 1000

205 (c2) Sa 205 (e2) 205

2300 (c9) Sa 2300 (e2) 2300


12

(129) P y G (N)

(600) Compras de mercaderas (G)

(608) Devolucin compras y operaciones sim (I)

(765) Descuentos compras pronto pago (I)

(609) Rappels en compras (I)

(700)Ventas de mercaderas (I)

(b7) 1000 1000 (a) (e1) 13217 17540 (e1) Sa 4323 (e2) 4323
(709) Rappels en ventas (G)

(b1) 5000 Sd 5000 (e1) 5000


(752) Ingresos por arrendamientos (I)

20 (b2) Sa 20 (e1) 20
(623) Servicios profesionales independientes (G)

200 (b3) Sa 200 (e1) 200


(640) Sueldos y Salarios (G)

70 (b3) Sa 70 (e1) 70
(625) Primas de seguros (G)

15000 (b4) 50 (c3) Sa 15050 (e1) 15050


(66x) Intereses de deudas (G)

(b5) 300 Sd 300 300 (e1)


(610) Variacin existencias mercaderas (G o I)

(c1) 1000 2000 (b8) Sa 1000 (e1) 1000


(793) Provisin depreciacin existcs aplicada (I)

(b9) 300 Sd 300 300 (e1)


(693) Dotacin provisin depreciacin existcs (G)

(b10) 2800 (c2) 225 Sd 3025 3025 (e1)


(681) Dotacin amortiz II (G)

(b12) 500 333 (c6) Sd 167 167 (e1)

(b13) 300 (c5) 200 Sd 500 500 (e1)


(630) Impuesto de sociedades (G)

(682) Dotacin amortiz IM (G)

(c4) 6300 7300 (c4) Sa 1000 (e1) 1000

200 (c4) Sa 200 (e1) 200


(477) HP, IVA repercutido (O) (b5) 48 2400 (b4) 320 (b8) 8 (c3) (c9) 2680

(c4) 300 Sd 300 300 (e1)


(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (O) 54 (b9) 420 (b10) 10 (c2)

(c7) 100 Sd 100 100 (e1)


(4750) HP, acreedor por IVA (O) 1798,4(c9)

(c7) 1000 Sd 1000 1000 (e1)


(642) Seg Social cargo empresa (b10) 200 (c2) 25

(c9) 2300 Sd 2300 2300 (e1)


(476) Org Seg Soc acreed (O) 200 (b10) 35 (c2)

(472) HP, IVA soportado (A) (b1) 800 3,2 (b2) (b9) 48 43,2 (b3) (b12) 80 881,6 (c9)

S=0

S=0

Sa 484 (e2) 484

Sa 1798,4 (e2) 798,4

Sd 225 225 (e1)

Sa 235 (e2) 235

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