Anda di halaman 1dari 154

AVV - 1

LQefV - K AL

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

LQeL|L TWU RY, T, CXeLQ,


SeLjL U SUL[ A L[X.

LQefV RY, CXeLQ, SeLjL U


NVL[ L[X.

LQeL|L TWU U LQefV BfVYe


fPV E[ YT|L[ L[X.

LQefV RLYL TVT|YW C] LQ


AYPV RYV EQW CV.

LQefV AzTPo NL[ A L[X.

LQefV GT TQ TXY TZUV] Bh.


RPeL YL SPYzeLL TPU \V
AzTPVLe LzRR LQeL|L TWU
RYV\RL CR.
AL A[X] UeL RL
TeL] 19 \z RWyp HTyP. CR
[YL TW[ ET U LP SPYzeLL HTyP].
G]Y YL SPYzeLLeL] Hy| TWU AYpVU].
RLX R yT \ HTyP U\, NR HTyP
1

\ Tyz BfVY LQefV \ hPReL


A[ U\R HT|[.

1.1 LQefV RY U efVY


JY YLR TW[X AX pV A[X
RPjhY AY efV SeL CXT Dy|YRh.
ARLL T[ T] NR, Yjf C Yyz
T\ CRW C]jL X TQR T, T[
YjhR, NT[, YPL T\Yh TQ NX|f\.
CRLV SPYzeLL NRWQUL YL HTPe izV
J\h. B| C RPV YL HTyP
Y[opV AV YL BY Ly|Y.
YL
SPYzeLL GeL ALUL CeLe izV
LWQ] A]R ] L| DyzV GY[
U NX NR GY[ GTR LR GT zVR
J\h.
AR SW AY R] YU]jL[,
NXL[ TR RYV] RLYL[ AY EP]
T\ CV. G]Y YL SPYzeL YWjL RYL,
\VL TVTyzR Y ]eL GT
HTyP ARh EP]zVL T] T\z.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

AYPV Ry|eh HTyP G]?


YL SPYzeLL z V?
DyzV, NXyP VY?
LPeh NWeh \ YL YzeLV[P
T\YzV RL GY[?
LPeh LR NR YL NWegReh
NR YzV RL GY[?
YL E[ NL RU U U V?
YL TL RU U U V?

T\ TY ]eL[| \ ]eLeh PT\


LQefV ERf\. RYL, \VL YL SPYzeLL[
TR GT LQeh H|L TWU AYpVUh.

1.2 LQeL|L TWU (Book-Keeping)

Bh. TQ Yz E[ YL SPYzeLL[ Uy| LQeh


Hyz TR GT hPReL efVU] J\h.
LQeL|L TWU hTyz GR, TWy|eh
UR U LQehL[ C Ly|R BfV NVL[
E[PefV Bh.
1.2.1 CXeLQ
B.G. LP AYL iTz LQeL|L
TWU GT, TQ AX TQ UT[
U\eizV A] YL SPYzeLL[ NV]
LQeL|L \VL T LX U AV Bh.
1.2.2 SeLjL
LQeL|L TWU SeLjL[Y]
A. A] YL SPYzeLLeh WRW TYyP
EYehR.
B. LW CXT AX LW SyPRe LQef| YL
YU]jL U NXL[ T NR.
C. YL XV EQ YL NL
U TL[ T NR.
D.
YL CXTR ALeLo NV NXL[e
Ly|T| YL NXL Ly|TyP
TR.
E. YzeLV[ TV U AYP E[ YV
A L[.
F. NWegR TV U AYeh NR YzV
RLV A L[.
G. NyP V] U Y NPV efV YWjL[
A L[.

1.2.3 SUL
LQeL|L TWU ULP SeLjL
Y SUL hPReLRL E[].
i. XV] U STLU] T

YL SPYzeLL[ GjM] TV Y| GTRo


N CVX LQeh H|L TWU Bh. A\P
SPeLe izVRL LQeL[ NV CVPVRL CT

A] YL SPYzeLL[ U]XV ]
LR GT CVXR. \VL T YRR
GR SW YzV RLYL[ T\z.

ii. LQef V RUV EQR

viii. LPL Ly|T|

LQeL|L TWU ERV CT GRL


RVeLT|f\. CR YXL LQehL V RUV
EQWz.

YjfLP \ Y]jLP TX
VTL LP Yjhf\]. CeLPL APeLTP
YzVY.
G]Y CY TL (Liabilities) G]
AZeLT|f\]. R] NL[e LLT T\
J VT R] TL LY] N J
Ly|Ty|eh YeL Y|. CXV VTW
LP fP S|.

iii. YLo NVT|L LW zY EQR

YL SPYzeLL LW zY] CXT AX


SyPR NVL LQefP z.
iv. XV UP

Y] CXT SyPR Uy| AY GT TR.


Y] X Y EUV[ EQW Y|.
hyP LXh ARY KWzh AY NR YL
SPYzeLL XV EQYR YXL A|R
B|eh RhRY yPP z.
v. VTW Y[opV AR

ix. NV YzVR NV RLRY\ C] LQ

LR, T] G] TY RXL NXyP


RLL, TYL YL T\ YU] T\ R
RUL[ jL RU, LXzL \V,
BzL\V Jy| ThR NVX.
CThT TV] R] CXT y| \]
UT|R GR]o NV Y|. GR]o NVU ReL
Y| GT R] eLY]R NR z.
x. T] XV QR

J VT R] X AeLV JY B|
RVef\ LWQR B|eL| X AeLV
AYW Jy| TeL z. CR J| AYW R
Y[ Yf\R, CXV GTR A L[ z.
BLY B| CXT SyPR AR G hfV LX
SeLR \YYP R SPYzeLL[ PLX
AzTP yPP LQeh TV YL Nf\.
vi. YL[e LQefP

SPYzeLLL L SW J. B] TQ N
SW Y. p LX L CeLX. G]Y VT
R]eho NWYzV RL GY[, R \eh
RWYzV GY[ GTR AVYz[. CRh
YL NY LQeh H|L[.
vii. NL Ly|T|

RX SP YL EUV[ LyPP, TL,


A\LX (Furniture) T\ TY NL[ YjhY.
AY\o p\R \ LL B|eL| AY
UL[ A YR efV.
4

T] XV QeL VTL AX
RVT[L ET X, LR U CRW NXL[
AzTPVLe LY. T] XV z NVe
LQefV RLYL TQVef\].
xi. Y

VTL T] Y, YU] Y T\ TYL


YL[o Nf\]. Y eh ALL CYLP
\V] LQehL[ Y|Y. CRLL NV] Y
LyP RjL R SPYzeLL[ \VLe LQeL|L
GYW YzV CVUVRRf\.
xii. UXU zY|R

yP|R, \] NR, AUR,


Ly|T|R U zY|R T\ UXU
TL[ SX RUL NVT|R LQeh T H|L
AeLL TVT|RT|f\].
xiii. NyP\ RY

Y]h AVXP NRLULY, TRLULY


LeL NyP VL U\ LQ
CeLQeL|L NypVUL [jhf\].
5

1.3 LQefV (Accounting)


LQeL|L TWU J Y] X TV
RY] XV EQR. Y] X T
LTRh LQeL|L E[ RLYL[ B NYR
X Ye LQW z. CRLV RLYL[ RYeLT
YZjh X LQefV RPjhf\.
LQefV GT YL N RLYL[o NL
TehYT|Re izV J \VL LRT|f\. CRLYL
TVT|Yeh ReL z] G|eLe izV YL
AeLVL AeLT|f\.
1.3.1. CXeLQ
AUeL LQefV LZLe iTz LQefV GT
T[RW RLYL[ LP, A[y|, RLY
ReLeizV J NVTPh. CR X RLYL[
TVT|Y ReL LTRh, zY|TRh YL
Nf\.
1.3.2. SeLjL

TVT|Yeh RLY Reh LUL LQefV


efV SeL AzTP Y TL
UL[T|f\].
A.

C] LR

BRW BYQjL YL SPYzeLL[ C]


L|LR.
B . T NR
A] YL SPYzeLL[ GUVL C]
L|L YL hTyzX AX Q
H|LX \VL T NY LQefV A|R
TVh.
C.

YLT|R

JW YLV] A] YL SPYzeLL[ JL
T|YR YLT|R G hef\. CY TWy|e
LQehL[e hef\]. CeLQehL LQefV V
RU] AYRh CT RVeLT|f\.
D. reL QR
CT fPeLeizV YLT|RTyP NL[e
L| RVeh CXT SyPe LQeh U CX
h], LQefV RLYL[ TVT|Yeh TVT|
YL ATRh.

LQefV efV SeLjL[Y].


A.

LQeh H|L[ TWUR

B.

NVT|L z]e LQef|R

E. B NR

C.

XV AR

D.

RLY TVT|Yeh RLY AR.

CR YXL CXT SyPe LQefh, C Xe


h[ C]jLefPV E\] EYeL zf\.
CRLV B YXL YL V TX, U
TX]R C] LQ z. U EQYRL]
AzTPVL C E[.

1.3.3. Y\
ULP CXeLQ Tz LQefV Y\]
Y NVL[L eLX.
NVT|
C]
LR
Y|
E|
YL
SPYzeLL
(TQ U)

T NR
YLT|R
reLQR
B NR
EQR
RLY RR

TVT|
Yeh
RLY RR

F. EQR
B YT|L TY LQehLe
fPVV] E\L ARjL[, efVYR
EQYR C [ehf\. CVQR TVT|
Yeh NV] z] G|eL ERYeizV YL E[.
G. RLY RR
reLQR, BNR U EQR YXL
T\ NL[ BY[ TVT|Yeh RTRh.
7

SPYzeLL

CXT SyPe
LQeh
C
Xe h
(RPeL)
VTWe
LQeh

hT|

LQefV GT LQehL[ RVeh U A|


NVTyz]e
hef\.
R
YL
iYUV] LQeh TV X T\ L A]
SP\T|ReizV J LXVh.
LQeh H|L TWU GT LQeh TV J
AjLUh.
C H|L TR U TWURX
E[PefVRh. C J RPopVL SPeLeizV LQeL[
TVh.
1.4.1

CT

TW|

J YL YL SPYzeLL[ RPjfVP
A\P LZe izV SPYzeLL[ R hTyz
T Nf\. hTyz LQehL TWyz
G| GRT|f\]. Cjh T YW CRULTz
JY LQeh YVLe L|Q C] AV
zf\.

LQeh H|L TWU GT LQeh TVeh


AzTPV] NVT| Bh. LQefV RPjhT
LQeh H|L TWU zf\. LQehTV GT
LQefV U LQeh H|L TWU BfV CWP
E[PefVRh. AYLe fPVV] E\ \ Y
YWTP YXL GUVL AVX.
LQefV, LQeh TV G\ C NL JW
T[ R YL TVT|RT|f\].

T
eh

Q QefV

|L

WU

CRLV SPYzeLL SPe LQeLPo NRRh.


| J \ hTyz RPjf A|R Bz]
8

CRLV T z V RU] CT
G\ AeL] RVTR YXL AVX.
CRL|RRL VTWe LQeh, CXT SyPe LQeh BfVY
RVeLT|f\].
CXT SyPe LQef YL
SPYzeLL LW YTyz] EQWz YL
XV AV C Xe h C RVeLT|f\.

LQehTV, LQefV U LQeh H|L


TWU BfVYh CPVV] E\

C
Xe h
(C)

LQeh TV GT LQefV \V]


A]e hef\. C LQefV TY X],
H NV Y|, GTz NV Y| GTRL]
[eLR AeL YX. LQefV NL BY[
STLeh H\Tz LQeL|L TWUeL Y| U GjM]
rjL AeL Y|UTR L|TRh.

QeL

LQefV rZ

1.4 LQeh TV, LQefV U LQeL|L


TWU

LQefV rZ (Accounting Cycle) GT LQefV


Y\ E[ YL SPYzeLL[ To NY
RPjf Ce LQehL RVT zYP J
UV] YN \ rZp Bh.

AP.
G]Y CRLV rZ NVT|L TY
LQeL|L J RPopV] NVT|L[L E[].

1.3.4. LQefV rZ

1.4.2. LQeh H|L TWUeh LQefVeh


CPVV] YT|
Y.
G

YTyz
L] AzTP

LQeh H|L
TWU

LQefV

1.

NV TW

LQeL|L
T NR U
TWUR

LQeL|L T
NR U
TWUR Uy|
A B NR,
EQR
U RLY R
BfVY APjh.

2.

RU X

CWP X

3.

SeL

YL SPYzeLL[
\VL H|L
TWUR.

YL LW
z] AR

RPopVL SPeLe
izV LQeL[ T
CV] EPV
Rh

B NR, U
UXU CVP
VRh.

LQeh YTY
YL SPYzeL
L[ LQeL|L
GY T
Th.

LQeL[, U
LQeh TY[
Teh TT
BeLT|f\.

LQeh YTY
T]e LLe
LY AX Ne
LY zV

LQeL[,
TY
UTY
NeL

AYXL
C[X TV[
L CR] BY.

X TV[
LQefV T]
ULY.

4.

5.

6.

7.

CV

UTY

TV[L

(i) AL TVyP[L

Y]h E[ RTyP STL U h]We


hef\. ERWQUL EUV[, UXU TV[L
U R NjLjL.
(ii) \ TVyP[L

Y]h AT[ RTyP STL AX h


TVyP[L[ C hef\. ERWQUL Y]h
LPR, RyP[L, YjfL U CRW LPy|
Y]jL, RTRV RyP[L U YjLX
RyP[L, AWr, Y AYXL, JjL LYL
U BWopV[L.
TVyP[L U AYLeh RYV] RLYL
YU.
Y.G.

LQeh
TV
NV,
z.

1.5 LQefV RLYL[ TVT|Y


LQefV AzTP SeLU Y] E[
YV E[ RST U hh LQefV RLYL
TVT|Tz ATRh.
10

TVyP[L

RYT| RLYL

AL TVyP[L
1.

EUV[L

YL CXT RU U
P RUV AY.

2.

UXU

YLR \UVL UXU


NYRh, RhR z]
G|TRh.

3.

RX[ U
RNjLjL

YL YY Dy| \]
NV AR AzTP
RjLPV NT[ U U
FVR TYRLL.

\ TVyP[L
1.

LPR, Yjf, CRW AN U Yyz RYQ


LP Y]jL
R NVL To NR
T|U G z NV.

2.

C\V Ry
P[L

YL RTRV X,
Y[op, UT| BfVY\ EQ
YR X RyzL]
TL] E N L[

3.

YjLX
RyP[L

YL R| NVXU,
YPU G\ z]
G|TRh

11

4.

AWr U Y
ALL

YL Y T]
EQYRh, AR YY]
AYRh

5.

JjL LU

YLo NVTyz] NyP


\Tz U| NV.

6.

BWopV[L

AYL BWop TLeLL

EUV[L
BWopV[L

UXU

JjL
LUL
LQefV
RLYL

RX[L
U
RNjLjL

1.6.1 Xe LQefV (Financial Accounting)


LQeL|L YL SPYzeLL[ T hyP
LX CVeL zYe hyP R XV A
YL YWjL[ R Y\V C hef\.

1.6.2 APeL Xe LQefV (Cost Accounting)


ET NR T AX Y] H\ T APeL
XV LeL RYV] YWjL[o NLR,
YLT|R U ET APeL XVe LQefP
T\ NVL[e LP LQefV APeL Xe LQefV
Bh.

1.6.3. UXUe LQefV (Management Accounting)


Xe LQefV U APeLXe LQefV X
fyzV YWjL ERV| LL YzYUR,
yP|R, Ly|T|R U zY|R T\
UXU TL[ \Y\ ER LQefV UXUe
LQefV G]T|.

LQefV f[L
LQefV

AWr U
Y ALL

LPR,
YjfL CRW
LP Y]jL

AyP
RyP[L

RTRV
RyP[L

1.6 LQefV f[L (Branches of Accounting)


YL CVeLjL NVTy| A[ izV LWQR,
UXU TL hZT eLRL U[]. CR
LWQUL LQefV p\e f[L YWRPjf].
Xe LQefV, APeL Xe LQefV U UXUe
LQefV BfVY LQefV efV f[L[h.
12

Xe
LQefV

APeL Xe
LQefV

UXUe
LQefV

1.7 AzTPe LQefV NL


J TPR RYL EQW A E[ NL
T[ LR AYpVUh. LQefV NL
[eL YU

1.7.1. SPYzeLL (Transactions)


SPYzeLL GT J YL HT| CW|
STL AX CW| LQehLeh CPV TQU\ AX
NWeh AX T U\Re hTRh. ERWQUL, NWeh
LR, NWeh T], Yjf LP, LP AR, NT[
13

L|R, Yyz T\ U CXT D T\


T\YVh. SPYzeLL CYLT|. AYVY]: 1.
WeL SPYzeLL, 2. LP SPYzeLL.
WeL SPYzeL (Cash Transaction) GT TQ
NR AX TRX E[PefV SPYzeLVh.
ERWQUL WU LQP NWef] T WeL
N] CR] WeL SPYzeL G]T|f\.
L P S P Y z e L (Credit Transaction) G T T Q
EP]zVL NRTP UyP. UhyP ERWQ
CWU WeL EP]zVL NR ] NYRL
LQeh E NR LP SPYzeL G]T|f\.

1.7.2. EUV[ (Proprietor)


J ST YLh NReLWWL CR AYW
EUV[ G\ZeLX.
CXTR Dy|YQ
YL R| NTY BY.

1.7.3. R (Capital)
EUV[W YL R| NR RL R
G]T|. CRL CXT Dy| T, i|R R|
N T ALeh. U\L SyP HT| T,
G| N T CRL h\. ERWQUL .
B] .5,00,000P YLR RPjf] AY R
. 5,00,000 Bh.

1.7.4. NL (Assets)
NL GT YL A] YLV]
EPUL[e hef\]. L WeL, T T
Rh, A\LX U TVYL, Yjf,
LP]L, TRhV Uo qy|, NWef, R|L
T\Y NLeh ERWQjL[h. NL X]h
NL, X]Lo NL G] eLX.

\ STLeh Y] L|eL YzV LPL R


TL G]T|f\.
ERWQ: Yjf T\ LP, NWeh ARWfV
LPR, NRhV Uoqy|, L|TP YzV
NX]jL, Yjf UYW T CRW.

1.7.6. G|L (Drawings)


EUV[ R NR ETVLh WeL U
NWef] G|eLY C hef\. C R RL
LeL Y|.

1.7.7. LP]L (Debtors)


TQU AX TQUT EP]zVLo NRTPU
hyP LXh RYRL JeL| GR J TV]
JY AX Y] T\ AY LP] Bf\. C
Xe h LP]L J NRLe LyPT|f\.
H] AYLP TQ T\ Yz[ (G.L). A
GTY T GTYP LPeho NR LR
.10,000 C Teh CR TQ RWT|YW A
LP]Vf\.

1.7.8. LPR (Creditors)


GRY TV APVU GYWY Y]h
TQU, T[ L|ef\W AY LPR BY.
LQefV LPR TTLe LRT|f\. H]
Y] LPReh TQ NR Yz[.
VfT[ NWeh T] NT TQ Te
L[U ] Te L YL T] NR
LPRWLe LRT|f\.
AT JY U\Yeh WeL LP]Le L|R
RY LPRWY. TTY LP]VY.

1.7.9. LR (Purchases)

TL GT VTW Y] \ STLehe
L|eL YzV ]e hTRh. rjLo N

U T] N SeLh AX ET
NYRL] NWef] YjhYR LR G]X. WeL
L| NWeh YjhYUV] AR WeL LR
G]X. U\L LPeh NWeL YjhYUV] AR
LP LR G]T|.
URe LR GT
WeL U LP LRX E[PefVRh.

14

15

1.7.5. TL (Liabilities)

1.7.10 LR T AX Y T (Purchase
Return or Return Outward)

LR NR NWeh RWe h\YLY AX


LR TR]eh U\L Ceh X NWegReh
ATT|f\.
CR]e LR T
G\ZeLT|f\. CRL URe LR
LehT LW LR fPef\.

1.7.11 T] (Sales)
NWeh LR NR AR XX AX U\
N RVeLTyP LT|YR T] Gf\. NWeh
WeLh hT WeL T] Bh. U\L WeL
EP]zVL T\TPU CehUV] AR] LP
T] G] AZeLX. UR T] GT WeL
U LP T]V E[PefVRh.

1.7.12 T] T AX ET (Sales Return or


Return Inwards)

YzeLV[W RWeh\ EPVRL U T]


JTR hyP TR] CXR X E[
T] NR NWeh T TT AR] T]
T AX ET G AZeLX.
LW
T]V LTRh CRL] UR T]
LeL Y|.

1.7.15 NXL (Expenses)


T[ ET NYRLLY AX TPjL U
T] T] N Xeh L| YYRLL
NXyP RL]e heh. ERWQ LoN TL
LR, NT[ U ie L|R CRW.

1.7.16 YU] (Income)


YU] GT YYeh, NXeh E[
VNUh.

1.7.17 No qy| (Voucher)


J SPYzeLeh BRWUL AU G YzX]
BYQU No qy| G] AZeLT|f\. No qyz
i\Tyzeh UT[h SPYzeL L[ GTRL]
BRWULo No qy| Q Nf\.

1.7.18 CP (Inovice)
NWeL hT TY K AeL T\ qyP
RVT. A \ NWeh TV YW, A[, X,
UR NR YzV RL, AeLT| RTz T\
YW, YjhS CVLo NR YzV LW X
T\Y\e hT. CYeLV CP G]T|f\.

1.7.13 NWef (Stock)

1.7.19 Toqy| (Receipt)

NWef GT hyP R T] BLR


NWef]e hef\. CoNWefT] RPeL U Co
NWefTL Ceh.
RPeLo NWef GT
LQeLz RPeL LYN[ T]VLR
NWef]e hef\.
B] Co NWef
LQeL| C T]VLR NWef]e hef\.
ERWQUL AXh J . 20 R 4000 AXhL T]VLU
CehUV] .80,000 Co NWef G] hPT|f\.
CRL A|R Bz RPeLo NWefTLe LRT|.

Toqy| GT WeL T\Rh APV[ULe


L|eLe izVRh. \ TQRe L|RRh Coqy|
L|eLT|f\. CRLV Toqyz AzTP WeL
H| TWUeLT|f\.

1.7.14 YY (Revenue)
YY GT NWeL \R YXLY DyzV Yyz,
CXT D, L CRW YLVL T\ YzV U T\
RL]e heh.
16

1.7.20 LQeh (Account)


J R AX VTW AUh AR
YzeLV[ehPV L NVT|L RhT
LQeh G]e i\T|f\. hyP J ST, N, NX
AX YU] T\YL TVL[ RXL[Le
LP NTRTyP YL SPYzeLL RY]
reLU] TL[o NP G CR]e i\X. LQeh,
T TeL, YW TeL G] C TeLjL[Le Lzeh.
17

]eL

5.

LR T GT NWeLReh ARe
LWQ.
(A) SXRW
(B) h\PV RW
(C) L SXRW

6.

T[ ET NV AX TPjL, T]
T] N Xeh L|YW Bh RL
(A) NXL
(B) YY
(C) BRV

I. \YL ]eL
A . LzyP CPjL[ WL
1.

EUV[ YL CyP RL ................................. Bh.

2.

LQeh H|L TWU GT LQeL|L ..........................................


T N LXVh.

(PL: 1. (A); 2. (B); 3. (C); 4. (B); 5. (B); 6. (A) )

3.

..................................... G\ G YzX] BYQ SPYzeLLeh


BRWUL AUf\.

II.

4.

................................. z LQefV RPjhf\.

1.

LQeh H|L TWU G\ G]?

5.

T GT YL ................................. LPUVh.

2.

LQeh H|L TWU - CXeLQ RL.

6.

YL NReLW ................................. G AZeLT|f\.

3.

LQeh H|L TWU SeLjL VY?

7.

LQeh GT K CP TVeizV NTRTyP


SPYzeLL ................................. Bh.

4.

LQeh H|L TWU SUL VY?

8.

Toqy| GT ................................. eL] BRWUh.

5.

LQeh H|L TWUTR X J YL GRLV


RLYL[ AY.

9.

BRV GT YYeh .................................eh CPVV]


YT| Bh..

6.

LQefV GT h AY.

7.

LQefVeh CXeLQ RL.

(P: 1. R; 2. YL SPYzeLL; 3. Noqy|; 4. LQeh


H|L TWU; 5. X; 6. EUV[; 7. Rh; 8.WeL
T\U; 9. NX)

8.

LQefV NVT|L VY?

9.

LQeh H|L TWU U LQefVeL] YT|L


VY?

B. NV] PV R NL

10.

LQeh H|L TWU, LQefV U LQehTV


BfVYh CPVV] E E\] [ehL.

11.

LQefV RLYL[ TVT|YL U


AYLeL] RYL[ YL [ehL.

12.

LQefV f[L VY?

13.

ph YWL.
A. LP]L B. LPR

C. NWef

YY]Y\ reLUL [ehL.


A. No qy| B. CP

C. LQehL

p h YWL.
A. YY
B. LR

C. NL

1.

Y] \eh L|eL YzV LPL


(A) TTh
(B) NXYh
(C) LPR BY.

2.

NeL TL[ LR
(A) G|
(B) R
(C) YW

3.

SPYzeLLeh BRWUL [jLe izV BYQ]


AZT
(A) LQeh
(B) SPYzeL
(C) No qy|

4.

YL SPYzeLL YLT|
(A)
(B) CW|
18

(C) J

14.
15.

CRW ]eL

19

2.1.1

LQefV RRU AU] (Accounting Entity


Assumption)

AVV - 2

LQefV Le LyPU

CeLTz, YL AU AR EUV[,
LPR U \P C RRU T[RL
AUeLT|f\. R YL iYUV]
EUV[ Ly|Tyz R AU CR
R YTyP R STWLe LRT|f\. G]Y
SPYzeLL R LQyP RRU YR
YL RVL H|L GRT|f\. EUV[ iP
J LPRWL LRT|f\. EUV[ R LQeh,
AY LPRWLe LRTy| YW YeLT|f\.

2.1.2 TQ Uy| AU] (Money Measurement Assumption)

LQefV AzTP AU]jL[ A


L[X.

YL SPYzeLL N EPV SPYzeLL


Uy|U LQefV TVT|. TQR A[P zVR
SPYzeLL[ H|L TVT|Y CX. ERWQUL,
ET UX[eh, T] UX[eh CPV U]eLN
T\Y\ R TeLT|f\. CSPYzeLL
H|L T NVT|Y CX.
H]\ CR]
TQR A[P zV.

AzTP LQefV LL[ L[X.

2.1.3 LQefV LX AU] (Accounting Period Assumption)

LQefV RTyP LLL[ R


L[X.

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

AeLL[ TVT|Y, YY LX
CPY YL Y] X U CVeL
z] AV ZY.
G]Y LQehL[ RP
hyP LX CPY zT AYpVUf\.
NRWQUL 365 SyL AX 52 YW AX J YP
LQefV TYUL E[.

LQefV J YL UVh. hyP LQeLz


HTyP YL SPYzeLL[ C T Nf\. LQefV
YL SPYzeLL zL[ Ce LQehL YXL
Ref\. LQefV z BY[ A]Y
L YL pX LQefV AU]jL, LL U
LLL UT|RTy|[].

2.1.4 Y] RPop AU] (Going Concern Assumption)

2.1 AzTP AU]jL

2.2 AzTPe LQefV LL (Basic Concepts of

J YL Y] P LX RP SPT
CXTy| G\ GTX SPRTy| Yf\.
CeLQyPXV SPYzeLL T NVT|f\].
GLX Y] LXeLT| RY G G\
GT CTX.
Accounting)

LQefV AzTP AU]jL LQefV BRW


L[L [jhf\]. Sh AzTP AU]jL
YU:

YL SPYzeLL[ GTz TV Y| GTRL]


LL YLyzVL LQefV LL E[].

20

21

UhyP Sh AU]Tz LQefV LL


(LLL) UT|RTy|[].

2.2.1 CWyP RUe L (Dual Aspect Concept)


LQeh H|L TWU CWyP T \eh
AzTPVL CWyP RUe LL AUf\. A]
SPYzeLL TX T RU U TX R
RU G\ C RUL[e LPRh. ERWQUL J
Y] J NR Yjh T ARL] UTV]
WeLUL NR Y|. C N G\ TXT
T WeL G\ TX RWT|f\.

2.2.2 YY e L (Revenue Realisation Concept)


CeLTz YY GT DyzV BRVRe
hef\. T\TPR AX NVTPR YY
LQef G|e L[T|YX.
J hyP
LQeLz YYV QV NV Ce L
efVY YRRL E[. UV\ YY AX
CXT] C WLef\.

2.2.3 WR] APeLXe L (Historical cost concept)


CeLTz NL AY YjLTyP XTz
T NVT|f\]. CYPeLX Y B|L
AoN U]e LQefP AzTPVL AUf\.
G|eLyPL J X . 5,00,000 YjLTyP. CR NR
U . 8,00,000 BL LQeh RV S CR. C
APeLXV] . 5,00,000 Uy|U C Xe h T
NVTP Y|. G] Xeh LT| GTR C
Xe h LT fPV.

2.2.4 TLe L (Matching Concept)


J hyP LQeLz DyzV YY
AeLQeLz NX APeLjL[| JPTy|
VTW zY AYR TLe L G]T|f\.
CY EUV T\YzV V CXTRe LQeg|
NV AzTPVL AUf\.
22

2.2.5 Yy|e L (Full Disclosure Concept)


LQeh AeLL A]Yeh efV RLYL[
UVL YP Y|. CR AzTP BY
[YL ReL z] G|TRh ELR YL X
AeL TY YLV] [eLP izV LQefV
RLYL[ RW Y|.

2.2.6 NT U BRW SeLe L


(Verifiable and objective evidence concept)

LQeL|L T NVT| A] YL
SPYzeLLeh ReL N CeL Y| G] CeL
[f\. G|eLyPL WeL L|eh T WeL
CWq RWT|f\. CY SPYzeLeh N\h. CY
A] SPYzeLeh NV] BRW BYQjL[e L|
LQeL|L TL NVTP Y|.

2.3 AUeLTyP LLL

(Modified Principles)

TY BY[ STLeh TV[ YL


LQefV AzTP AU]jL, LL
VUeLTy| LQefV LLL[L YU YN
T|RTy|[].

2.3.1 APeLX TVTy|e LL (Cost Benefit Principle)


CeLLTz J LLV SP\
T|YRL] APeLXV] A fPeLeizV
TVTyP P i|RXL CeLeiP G\ L]
G|WTRh. AY\] sX U Y\]
YL L|QWY|U] CeLQefV LL
Yf\.

2.3.2 EU EQ LL (Materiality Principle)


NPV EV RLYL[ X AeL RVT|R
Y| GTR CeLL Yf\. efVY
A\ U NTRXR NL[ y|PX AX
CRW C]jL[| NeL[X.
23

2.3.3 RPop UWe LL (Consistancy Principle)

2.5 LQefV RW

RPop UWe LL SeL X AeLL[


J SehYRh ELRRL BehY Bh.
LQefV
TVT|R L, SP\L, LL U LLL
RP T\Ty| TVT|RTP Y|.
B|eL| LQefV \, RPopVL
T\T|UV] Uy|U TY B|L zL
JP ReLYL Ceh. ERWQUL N RU]
JeLT|T TY \L[ T\X. B]
GR \ TVT|RT|f\R AY RP
TVT|RTP Y|.

AfX EXL LQefV RWeh (International Accounting Standards


Committee) J EXL[V S|L WYP] 1973

2.3.4

]oNeL (A) hfV LQyPe LL


(Prudence or Conservative Principle)

]oNeLe LL A] GT
SyPjL[ L L[ Y|. B] GTeh
XT]e L L[e iP. CeLL Lo
reLU] CXTR GSeLR, B] A]
GTeh SyPjLeh Jeh NL. G|eLyPL
C NWef APeLX AX NR X C G
h\YL E[R ARe L L[ Y|.

LQefV LyPU

(Accounting Standards)

RPjLTyP. Ceh SeL EXL JeL


EXL RW YR LQefV LLL[ YzYUTRh.
Ceh TY S|L T LQefV \ E[
YUV Reh Sef C AU[. A]Yeh
ELR LQefV \ EXf[ A] TVyP[L,
N AeLL[ RVTYL, S|L GXL[e
LPR X NVX\ zf\. CV CV
TyPVe LQeL[ Y] (Institute of Chartered Accountants of
India) LQefV RWehY (Accounting Standard Board) 1977
AUR. Cehh CV[ A] Y]jL
T YL LQefV RW\] YzYU YP
ALW YZjLTy|[.

]eL
I. \YL ]eL
A. LzyP CPjL[ WL

AU]jL

LL

RTyP
LLL

1. LQefV
RRU

1. CWyP RU

1. APeLX
TVT|

2. TQ A[|

2. YY

2. EU EQ

3. LQefV LX

3. YWX APeLX 3. RPop UW

4. Y] RPop

4. TL
5. Yy|
6. N

24

4. ]oNeL

1.

VTW NWef CR APeL X U NR


X C G h\Y AR] U|Reh G|e
LY ......................... LL.

2.

H|L NL[ AY\ (T\) YjfV X


TY ..................... AzTPVh.

3.

LQefV RLYTz T\ TV APeLRP i|RXL


C ...................................... AzTPVh.

4.

EUV[eh YLeh SPYzeL ......................................


AU]Tz T NVT|f\.

5.

YL Y] X AeLL h\R J
B|eh RVT ...................................... AU] Bh.
25

6.

...................................... LLV] J LQeLz T\eizV


\] A| Y LQeLz T\TP
Y| G Yf\.

(P : 1. ]oNeL; 2. WR] APeL Xe L;


3. APeL X TVTy|e LL; 4. YLR RRU;
5. LQefV LX AU]; 6. RPop UW)
B. NV] P] R NL
1.

RRU AU]U] Y]R CYP


YT|e Ly|
A. EUV[
B. YjfV
C. AWr

2.

Y] RPop AU]Tz Y] B
A. L hLX] G if\
B. L [U] G if\
C. CY HX

3.

hyP LQeLz APeLX YYV|


JSehY
A. TL L
B. WR] APeLX L
C. YTy|e L

4.

CWyP RUe LTz JY


SPYzeL
A. RUL[e L|[
B. J RUPV
C. C RUPV

6.

YY e LT AY V?

7.

YWX APeLXe LT AY V?

8.

Y LL[ [ehL.
A. TL B. YT|

9.

NT U BRW SeLe LT AY
V?

10.

VUeLTyP LQefV LLL[ YL


[ehL.

11.

EU EQ LL T AY V?

12.

RPop UWe LLV T AY V?

13.

ph YWL.
A. hfV LQyPe LL
B. CWyP RUe L

14.

TY LQefV LL[ [ehL.

15.

TY LQefV AU]jL[ [ehL.

YL

(P : 1. A ; 2. B ; 3. A ; 4. C)

CRW ]eL
1.

LQefV AzTP AU]jL VY?

2.

YL RRU AU] AY V?

3.

geL AU]jLeh p h YWL.


A. TQ A[| B. LQeh LX

4.

Y] RPop AU] T AY V?

5.

AzTPe LQefV LL VY?


26

27

f.. 1494B Bz CRV Syz YL eL


TV GTYW CWyPe LQeh T \ YL
EXfh ALT|RTyP.

AVV - 3

AzTPe LQefV
SP\L I CWyP T \
LQeh H|L TWU

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

CWyP T \ [eL, CV, U


SUL[ L[ z.

LQef [eL U YLL[ AV z.

LQefV L[ C]jL| L[ z.

EXf E[ GX S|L YL SPYzeLL T


NVT|f\]. CV RT SP\ E[
UT|RTyP LQeLy| TWU TX LPR
\|L CX. L[zV GV AR NW
G\ WTX RL AWpV U T[RW TVR|
Uy|UXU LQehL TWUe LXV J R
AVV Yef\. f.. SL \z GRTyP
CRL LQehL TWU, UTY\, LQehL[o
NTR, XR] U YY C]jLeh CPVV]
YT|, YY U NXL T\Y h YL
[ehf\.
28

YL SPYzeLL[ \Tz T NYRL] \


CRV Syz EYf], CjfX U CRW
IWV S|L 18B \z R Wypeh ]
NVL \T|RTyP. RT C\V TX S|L
Tf\].

3.1 CWyP T \

(Double Entry System)

YL Y] TY YLV] SPYzeLL E[].


JY SPYzeLV E BWT C LL
(RUL) YT|f\]. R LR] T
RUVLY AX EY RUVLY AX NX
AX SyP RUVLY Ceh. C T RU
(Debit Aspect) G hPT|f\. R LR]
NR RUVLY AX YoN RUVLY
AX YY AX BRV RUVLY Ceh. CR]
YW RU (Credit Aspect) G hPX. CY\]
T RU U YW RUe L CWyP T
\eh AzTPVL Cef\]. Ce LR L|
SPYzeL TV TL UL[T|YR CR]
CWyP T\ G if\.
rjLe i, C \ AzTPe LL JY
Th ARh RhR RLeh NUUL YW Ceh. AR
T JY YWeh NUUL T CPT.

3.1.1 CXeLQ
^. B. Ty T AYL iTz JY
YL SPYzeL C [L[e LPRL, C
LQehL[ G N TeLe izVRL E[.
SPYzeLLeL] T NYRh J LQef T
U\ LQef YW NY AYpVUh. JY
SPYzeLeh E[ C RU] [L TVT|f\
LWQ] C CWyP T \ G
AZeLT|f\.
29

3.1.2 CVL

2. SPYzeLL UV] T

1.

JY YL SPYzeL C LQehL[ Teh.

2.

JY SPYzeL T U YW G\ C
RUL[ E[Pef Ceh.

C\ A] YL SPYzeL UVL
TVTy| TWUeLT|f\.

3.

C LQefV AU]jL, LL U LLL


AzTP AU[.

4.

CT] RV NYRh LQefV LRV


V RU] NR]P C ERf\.

5.

CT ERV Ce LQehL RVeLT|f\.

3.1.3 T NYRL] Ah\


J SPYzeLV T NT
Ah\L HR J] T\X.

I. LQefV NUT| Ah\


II. WR] Ah\
I. LQefV NUT| Ah\

CYh\ AUeL Ah\ G] AZeLX.


C\ SPYzeLLeL] TL LQefV
NUTyzTz T NVT|f\. ARY:
N = TL + R
C h A|R AV Y] [eL
L|eLTy|[.
II. WR] Ah\

CYh\V] yP Ah\ G
AZeLX. C\ YL SPYzeLL T U
YW G\ C RUL AzTP TL
UL[T|f\]. A] YL SPYzeLL
CWyP T \ H|L T NVT|f\].

3.1.4 SUL
C\ SUL YU:
1. AV \ (Scientific System)

3. LQef V RU] NTR


C\Tz CT RVTR XUL LQefV
T V RU] eL z.
4. CXT AX SyP]e L|QR
hyP LX CPY Y] DyzV CXT]
AX SyP SyP] CXT SyPe LQeh RVTR
X LQX.
5. XU TV A
JY LQeL| z Y] CXe
h] RVTR YXL Y] X]
AVX.
6. Ly|TyzL] YW
C\ LQehL YL \VL
TQT|YR Ly|Tyzh RYV] NL[ L
Y] \ C L|ef\.
7. JSeh B
J Bz zY] RV B|P JSeh
YL AUYR| U\L] LWQ] GRL AV
z.
8. zY|Reh ERR
UXU T] NY] NYRh zY|R
GT AYpVUh.
ARh RYV] YWjL[
C\V] L|TR| TX]Re L|Q ReL
Y zL[ G|eL ERf\.
9. UNzL[ L|QR

YL SPYzeLL[ AV YUL T NVeizV


JW \Vh.
CR ERV| LQefV efV
SeL] APVX.

YL SPYzeLL \VL, AV YUL


TVeizV LWQ] UNzL[ RTR|
L|QW ERf\.

30

31

3.2 LQeh

2. NyP\ AUL (Artificial Persons)

JY SPYzeL C RU]e L|[.


JY RU J LQeLLe LRT|f\. CR]
R YL iT LQeh GT NPV
SPYzeLL A] JW RXg KP L|
YYRe hef\.

ByL h AX AU AX NjL NPV


LQehL[h. ERWQUL, Go.G.z. Py, CV KYq
Yjf, B Ly|e LZL, AU NjL T\Y.

3.2.1 LQehL YLT|


SPYzeLL YLVL eLT|f\].
1.

RST U Y] NPV SPYzeLL

2.

NL, TL U WeL NPV


SPYzeLL.

3.

NXL, SyPjL, YU]jL U BRV NPV


SPYzeLL.

ULP AzTP LQehL BN, N U


TVW[ LQehL[L eLT|f\]. CYLT| Y
TP YXL RYh.

R ST

NyP\
AUL

YL Y] UhyP BN LQeh
RPPVRL Cef\]. T[ Yjh T, h
T LP TR U LPL|R T\ CRW
SPYzeLL BN LQehL CP T. G]Y CYL
LP]VLY AX LPRWLY CT.
EUV[ RSTWRX AYPV R LQeh,
AYPV G|e LQeh BN LQehL[h.
II. BNWe LQehL (Impersonal Accounts)

1. Ne LQehL (Real Accounts)

BNW

WY
STL /
AUL

J hyP STWV AX hYV CeLQeh


hef\. ERWQUL, L|TPYzV NT[e LQeh,
iyz NV Ly|e LQeh T\Y.

BL NXR LQehL A] C APjh.


CYL Ne LQeh U TVW[ LQeh G\ C
iL[L U eLT|f\].

LQehL
BN

3. WY STL / AUL (Representative Persons)

X]h

TVW[

YL Y]h NRU] NL U EPUL


C APjh. Ne LQeL] X]h NL
U X]Lo NL LQehL[L Ceh.
G|eLyPL X, LyPP, YL STV, NWeh T\Y.

X]L

2. TVW[ LQehL (Nominal Accounts)

CeLQeL] BNPVRh. BN LQef


YTYL APjh.

CeLQehLeh GR EY, YzY fPV.


CYL YL YU] U NX, BRV U
SyP NPVRh.
G|eLyPL NT[e LQeh,
TjLRVe LQeh T\].

1. R STL (Natural Persons)

G|eLy| 1

R UR NPV LQehL[h. ERWQUL, UL


L/h, L L/h T\Y.
32

Y C]jL[ BN LQeh, Ne LQeh,


TVW[e LQeh G] YLT|L.

I. BN LQehL (Personal Accounts)

33

1. R
2. T]
3. G|
4. L|TPYzV NT[
5. WeL
6. YPL
7. Yyz NV
8. CV Yjf

9. L T\
10. LyzP
11. Yjf
12. NWNL
13. L YPL XL
14. [TW
15. LR

1. BN LQeh
9. TVW[e LQeh
2. Ne LQeh
10. Ne LQeh
3. BN LQeh
11. BN LQeh
4. WY BN LQeh 12. BN LQeh
5. NeLQeh
13. BN LQeh
6. TVW[e LQeh
14. TVW[e LQeh
7. TVW[e LQeh
15. Ne LQeh
8. BN LQeh (NyP\ Y])

3.3 LQefV T]] L


A] VTW SPYzeLL geLP L[
AzTPVLe L| TVT|f\].
LQeh

4.
5.
6.

P:

Y.G

3.

T RU

YW RU

1.

BN

TTY

RTY

2.

EYY]

Yo NY]

3.

TVW[

A]o
NXL,
SyPjL

A] YU]j
L BRVjL

]eL
I. \YL

7.
8.
9.

(P : 1. L[zV ; 2. C ; 3. T, YW ; 4. yz ;
5. LQefV NUT| ; 6. CW| ; 7. N ; 8. BN ;
9. TVW[)
B. NV] P] RR|eL
1.

2.

3.

4.

5.

A. LzyP CPjL[ WL
1.

ARNW G\ LYR RLR GVY


_________ BY.

2.

JY YL SPYzeL _________ RUL[e


L|[.
34

EY RU EPV SPYzeLL _________ G]


U YN RUPV SPYzeLL_________
G] AZeLT|f\].
WR] LQefV Ah\V] _________Ah\
G AZeLT|f\.
AUeL Ah\ _________ Ah\ G
AZeLT|f\.
BNWe LQehL _________ YLL[L YLT|
RTy|[].
T, TRh _________ eh ERWQUh.
R LQeh GT _________ LQeheh G|eLyPh.
T\e L_________LQefg YLT|RTy|[.

6.

J SPYzeL TR RU AZeLT|Y
A. TRU
B. YWRU
C. CW| CX
J SPYzeL NR RU AZeLT|Y
A. TRU
B. YWRU
C CW| CX
We LQeh G|eLyPL CT
A. BN LQeh
B. NeLQeh
C. TVW[eLQeh
R LQeh CPT YL
A. BN LQeh
B. NeLQeh
C. TVW[e LQeh
STV G|eLyPL CT
A. X]h Ne LQefh
B. X]L Ne LQefh
C. TVW[ LQefh
L T\ G|eLyPL [jhY
A. Ne LQefh
B. BN LQefh
C. TVW[ LQefh
35

7.

L|TP YzV YPL LQeh G|eLyPL


[jhY
A. TVW[ LQefh
B. BN LQefh
C. WY BN LQefh

8.

TVW[e LQeh CPT YLT|


A. BN LQeh
B. BNWe LQeh
C. CW| CX

9.

G|e LQeh YLT|RTy|[


A. Ne LQeh
B. BN LQeh
C. TVW[e LQeh

[PL : 1. (A), 2. (B), 3. (A) 4. (A), 5. (B), 6. (C), 7. (C), 8. (B),


9. (B)]
II.

CRW ]eL

1.

CWyP T\ G\ G]?

2.

CWyP T \eh CXeLQ RL.

3.

CWyP T \ SUL VY?

4.

LQehL GjM] YLT|RTy|[?

5.

BN LQehL[ T h YWL.

6.

Ne LQehL[ T h YWL.

7.

TVW[e LQehL[ [ehL.

8.

LQefV T]] L VY?

9.

Y C]jL[ N, BN U TVW[
LQehL[L YLT|L.
A. R
F. Py Tje B CV
B. LR
G. LyPQ
C. YL STV
H. TjLRV
D. TU
I. WU
E XR
J. L|TP YzV YPL

[PL :

BN LQeh
Ne LQeh
TVW[e LQeh

36

- (A), (E), (F), (I) (J)


- (B), (C), (D)
- (G), (H)]

AVV - 4

AzTPe LQefV
SP\L II - hT|

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

SPYzeLL R\ - BRW BYQjL[ T


L[X.

LQefV NUTy|e L] L[X.

T, YW L[ R L[X.

hTyz T U hTyz
SPYzeLL[ T NR BfVY\ R
L[X.

hTyz SUL[ A L[X.

LQefV Y\ LQeh H|L TVT


SPYzeLL[e LPR RPjhf\. TQ NTRTyP
SPYzeLL U LopL[ Uy|U LQefV LPf\.
AY RPPVYL[L Uy|U Ceh. ARLL
37

LQeL[ WeLoqy|L, CWqL, Toqy|L, No


qy|L T\ TY VTW BYQjL[ SPYzeLL[
T NYRh BRWUL G| Yef\].
SPYzeLL LRP LQeh H|L TV TYR
LQefV Y\ R TzVh. BRW BYQjL[
SPYzeLL R\ Bh.

4.1 BRW BYQjL (Source Documents)


SPYzeLL AzTP BRWjL[e LP
BYQjL BRW BYQjL G]T|. SPYzeL LR
S, AR RU, A RP[ STL U RL
BfVY\ E[PefVR BRW BYQjL. SPYzeLL
V LR EP] EV BRW BYQjLP LQeh H|L
TVT\ Y|. LQefV NT U BRW
SeLe LyTyzTz, LQeh H|L TV T
A] SPYzeLL SPYzeL LRRh BRWUL
AU G YzX] BYQRe LzeL Y|.
BRW BYQjL T NR SPYzeLL NRUV
eLe izVYL[L Ceh. AY ReL T,
Y U| NYRh RYT|f\]. U Wop]
HR YUV] NyPYU] BRWjL[L CY
TVT|f\].

h :
pX efV BRW BYQjL[ TT. CYV
BYQjL APjf[ NL[ R LYRLL
Uy|UVV, RVTRLL AX.

4.1.1 WeLo qy| (Cash Memo)


J VT TL[ WeLh T] N
T, AY WeLo qyP Rf\. A TX TL[
WeLh LR N T WeLo qyP
Tf\. NWef RU, A[, X U UR RL
EyPY WeLo qyz APjfeh.
38

WeLo qy|

] Yyo LT

135, Rh EU NX, VLWV SL, N] - 17.


G.52

S: 18.8.2003

TS:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

A[

[eL

R
.

RL
.

PP WhV

1,800

5,400

PP WL

1,200

2,400
7,800

LeL : RTz 10%


5

780

UR

7,020

T] NR TL T G|eL[ UyP.
UX[
] Yyo LTeLL

4.1.2 CP (A) CWq (Invoice or Bill)


J VT TL LPeh T] N T
T] CP] RVT. C YjhTY U
TY TV U LY, NWef RU, A[, X,
UR RL, TQ N \ BfV YWjL
APjfeh.
CR] CW| AX TzL
RVef\]. R Tz] YjhTYeh Rf\].
H]V TzL[ TY RP Ce L| LQeh
H|L T NYRh TVT|e Lf\.
YjhTYeh C J EY CP Bh. TYeh C
J YoN CP Bh.
CP TXY, J VT NWeh LP LR
NT, NWeh RTYP LP CWq]
Tf\.
39

CP

CWU GXeyWe

306, AQ NX, N] - 600 002.


G. 405

S: 20.8.2003

LY, G, S, YzeLV[ TV, LY, RL BfV]


APjfeh. R Tz] YzeLV[eh Rf\.
SL] Teh Ye Lf\. AR TX, TQ
N T TQ T\YP To qyz]
Tf\.

YzeLV[ TV : T GPWN
LY

h: 30 SLeh N] 5% WeL RTz.


A[

[eL

hNR] TyzL

10

Yeh CVWjL

R
.

RL
.

9,000

45,000

15,000

1,50,000
1,95,000

iy|L: T] Y @ 10%

19,500
2,14,500

iy|L: No NXL
15

To qy|

: 43, GP NX, R]TyP


N] - 600 018.

UR

1,500

43, R WR] NX, N] - 35.


T.q.G.315

S : 16.9.2003

CQeLTyP TyzV hy|[ L[


rR A| N Y]h ARRLL
.15,000/- (T T]RW Uy|) Te LP.
LNX/YWYX G. 10345
S : 10.09.2003
L]W Yjf, op

iyP
CWU GXeyWebeLL

h : & . (E & O.E.,) G hyzT ZL


U |RL jLXL (Errors & Omissions Excepted) GTR
reL.
ARY RYL C, GR]VY
PTyz L|zeLTyPP A N NVT|
GTR EQf\.

LVT
W

2,16,000

(T CW| CXyN T]WW Uy|)


. & .

NWYQ RL XV

h : .500eh LV], YY X U LVT


P Y|.

4.1.4 Te h (Debit Note)

VT YzeLV[P WeL T T
To qyz] Rf\. To qyz VT TV,

NWeLRP AR] YjfV V T


NWeh TTyP S, NWeLR TV U LY,
TTyP NWef YW, A[, AR U, LWQ T\
RLYL APjfV AeLV CW| TzL RV
J] NWeLReh A R\ AYW
YT.
AYeLeh Te h G TV.
JY Te h YNVL G RWTyzeh. Te
h Tz, NWeLR LQef T YeLT|.

40

41

4.1.3 To qy| (Receipt)

Te h

LQ zWP

22, W SL, N] - 15

YWe h
G: 315
S : 14.6.2003

G: 243
T EXL
S : 15.9.2003
22, UR SL, AURLW, N] - 600 029.

NWeLR TV

: NL zWP

YzeLV[ TV

: TZoN A| N

LY

: 122, 3B R,
CWVW, N] - 600 021.

LY

: 122, JTQeLW
LV - 6.

h : 30 SLeh N] 5% WeL RTz

h : 30 SLeh N] 2% WeL RTz

A[

A[

[eL

2003
N 15

z.Ny 32 - 200 J
. 100 R

[eL

R
.

2003
20 G.G. Y] TyzL
^ 14 RjL CP G. 394 S
2.6.2003 Tz YjfV, NVL
TPRR TT|f\. J
Tyz .75 R
iy|L: Ly|Uo NX

RL
.

1,500

LeL: RTz 10%

RL
.

20,000
2,000
18,000

100
1,600

UR

R
.

UR

18,000

1,600
UX[

. & .

UX[

4.1.5 YWe h (Credit Note)


NWeh YzeLV[P YR AR]o
NT, TTyP NWeL Te LPRh TY
RV A AeLV YWe h G]T|. A
NWeh T T\ S, YzeLV[ TV, LY, T
T\ NWef A[, U, NWeh TTyPRL] LWQ
T\ YWjL APjfeh. JY YWe h
YNVL G RWTyzeh. CWP Tz]e L|
YzeLV[ LQef YW YeLT|.
42

4.1.6 No qy| (Pay-in-Slip)


Yjf LQeh YTY Yjf TQ
NYRh TVT| qyP No qy| Bh. C
Yjf TQ NVP Yjf E[ AYX
LVTy| Yjf Wy| No qyz
AzeLyP (Counter foil) V YZjhY.
C J Yjf
SPYzeL BRW BYQ Bh. A S, LQeh G,
RL (WeL AX LNX) NV, LQeh
YTY TV T\ YWjL APjfeh.
43

CV KYq Yjf CV KYq Yjf


...............................f[ ...............................f[
........200.... YWY SPe LQeh G.

........200....

SPe LQeh G..... TV : ...........................................................................


T : ...........................................................................
TV :
WeL/LNX
LNX . ................
..........................................
.
W
..........................................
T.T.G.
K
LN[/
GR

EV AYX

4.1.8 No qy| (Voucher)


J VTW SPYzeLeh BRWUL AU GRTyP
BYQU No qy| Gf\. No qyz E[
UT[h SPYzeL L[ GTRL] BRWUL
C Q f\. TTX] Y]jL NX]jLeh
No qy|L RVeLT|f\].
LQeL[ No
qy|L[ RV EV AYX LVT]
Tf\.

...........................................................................................
NTY

CR AzeLyP EV
AYXL LVT
CXV NTz
VL.

LN[/GR EV AYX

TV U LY ...................................................
...........................................................................................
RXTp G: .........................................................

4.1.7 LNX (Cheque)


LQeh YTY hyP STeL AX
LQTYeL Lyh T A hy|[
RL]o NU hyP YjfV BQ|
J GRTyP BYQU LNX G]T|f\. JY
LNX Hyz J AzeLyP Ceh. A LNX
YWjL GRTyzeh. AY BRW BYQULe L|
H|L TL[o NV Y|.
LNX
S : . . . . . . . . . . .
NL . . . . . . . . . . . (TV). . . . . . . . . . . . . . . .

...........

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . AX LQTY
T (RL GR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uy|
L/h G.

.. . . . . . . . . . .

reLT

600091007

44

No qy|

S :
RL : .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . eh NV
GR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
...................................................................
CRLL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T YeLTyP.
EV AYX
LVT
WeL (A)
LNX

UhyP
RLV TeLP
Yjf

LVT
10

TTY LVT

No qy|L V YNVL S YVL GL


RWTy| L YeLTP Y|. AT R
ReLV ReL NYRh YjLX BRW
BYQUL TVT|R ER.
TRhV Uo qy|L, NRhV Uoqy|L,
ioqy|, FV TyzV, BQ RjfV LzRjL
T\YL BRW BYQjL[L Lf\]. BLY,
LQeh H|L TV T JY SPYzeLeh
J BRW BYQ LyPV E| GT X]f\.

4.2 LQefV NUT|

RS| UX RU iy|\ Yjf y.,


ANe SL, 273-, TRY ZNX,
N] - 600 083.
308894

G. :

(Accounting Equation)

BRW BYQU SPYzeL R\Uf LQefV


Y\V YehYR AY LQefV NUTyz
BWTXVf\.
45

LQefV NUT| CWyP RUe L] (T,


YW) AzTPVLe LPRh. LQefV NUT| GT
T]jL[ YW]jL[ NUXT| J TyzV
Bh. CR X JY SPYzeL CW| [L[e
LP GTR Yf\. ARY NL U
NL R] TL. GT, Y]
UR TL (YVLeh RW YzV Tjh U
EUV[eh RWYzV Tjh) URo NL
Uho NUULY Ceh.
NL

= TjL[L (Equities)

NL (Assets)

= R (Capital) + TL (Liabilities)

= +T (A = C + L)

= NL TL (C = A L)

TL

= NL R (L = A C)

4.2.1 LQefV NUTyzTz SPYzeLL [L

G|eLy| 3
J Y] URo NL U . 4,50,000
U AY] \ TL U .2,50,000 G
R]e LQef|L.
P:

R = NL - TL
NL - TL = R
. 4,50,000 - . 2,50,000 = . 2,00,000
Y] R . 2,00,000

G|eLy| 4
SPYzeL 1
L, WeL . 50,000 R Ty| R
RPjf].

G|eLy| 1

Y] RTRV URo N U ARY


WeL .50,000. AR Y] TL ARY R
. 50,000.

J R R .3,00,000; U\ TL . 2,00,000.
R URo NL UTe LQef|L.

CR SPYzeLV LQefV NUTPL geLPY


YT|RX.

P:

NL = R + TL
R + TL = NL
. 3,00,000 + . 2,00,000 = .5,00,000
NL U . 5,00,000

G|eLy| 2
J R URo NL U . 3,60,000 U
AR R . 2,00,000 G TL U]e LQef|L.
P

P:

NL = R + TL
WeL = R + TL
. 50,000 = . 50,000 + 0
. 50,000 = . 50,000

SPYzeL 2
L .5,000 WeL L| A\LX Yjf].

NL = R + TL
TL = NL - R
NL - R = TL
.3,60,000 - .2,00,000 = .1,60,000
TL U . 1,60,000

WeL .5,000 h\f\. B] V N - A\LX,


AR U (.5,000) YjLTy|[. CR VTW SPYzeL
X J N U (WeL) GR A[eh h\f\R
AR A[eh Y\ N (A\ LX) YjLTy|, Y]o
N UR U U\U ATzV E[.

46

47

geLPY LQefV NUTyz YT|RX.

WeL

NL

+TL

+ A\LX

+TL

SPYzeL 1:

50,000

50,000

SPYzeL 2:

(_) 5,000

5,000

45,000

5,000

50,000

NUT|

CR X .35,000 U[ V N (LP]L)
EYf\. B] NWef .25,000 h\f\. .10,000 YY
R RLV| Nf\.

CSPYzeL X, WeL C h\, NWeh


YjLTyPR, Y]o NL UR U U\U
ATzV E[].
NL

NUT|

+TL

WeL + A\LX +NWeh C=

+TL

45,000 +

5,000 +

50,000

(_) 30,000 +

0 +

30,000

15,000 +

5,000 +

30,000

50,000

ULP SPYzeL X NWef U AL,


LPR G\ T EYf\.
NL =

R +TL

WeL + A\LX +NWef =

R +LPR

NUT|

0 +
15,000 +

15,000 +

5,000 +

30,000 =

50,000 +

0 +

0 +

20,000 =

0 +

20.000

15,000 +

5,000 +

50,000 =

50,000 +

20,000

SPYzeL 5
APeL X .25,000 LP NWef] .35,000eh LP]L
T] NR.
48

R +

T
L

NWeh + LP] =
C

R +

LP
R

50,000 +

0 =

50,000 +

20,000

0 + (_) 25,000 +

35,000 =

10,000 +

35,000 =

60,000 +

20,000

5,000 +

25,000 +

SPYzeL 6
YPL NV .3,000.
CR] WeL h\, YPLVfV NX
NVTyP. C J SyPUh. G]Y R RL
h\f\.

WeL +A\ LX +

AY .20,000 U[ NWef]e LP]L LR


NR.

SPYzeL 4:

5,000 +

NUT|

SPYzeL 4

SPYzeL 1_3:

15,000 +

SPYzeL 5:

AY WeLh NWeh LR NR .30,000

SPYzeL 3:

A\ +
LX

SPYzeL 1_4:

SPYzeL 3

SPYzeL 1&2 :

WeL +

NL =

SPYzeL 1_5:
SPYzeL 6:
NUT|

NL =

R +

T
L

NWeh + LP] =
C

R +

LP
R

60,000 +

20,000

0 = () 3,000 +

15,000 +

5,000 +

25,000 +

(_) 3,000 +

0 +

0 +

12,000 +

5,000 +

25,000 +

35,000 =

35,000 =
77,000 =

57,000 +
77,000

20,000

ULP SPYzeLL, JY SPYzeL


CWyP [ LP GT zYf\R| Uy|UXU
JY SPYzeL NL = R + TL
GT X]f\. ARY A] SPYzeLL
LQefV NUT| EU.
Co NUT| . L AYL H|L C
Xe h G\ AeL YVL YU
YT|RX.
49

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.
8.
9.
10.
ULWN R RPjfV
WeLh NWeh LR NR
LP]Le LR NR
WeLh A\LX YjfV
YPL NV
.45,000 APeL X[ NWef]
T] NR
LPRLeho NV
NR TVeh WeL G|e LP
FV YZjfV
.60,000 U[ NWef] LP]L
T] NR
50
20,000
10,000
5,000
80,000
51

A\LX YjfV
. 3,000
YPL NV
. 2,000
WeL T] .60,000
APeL X .45,000
LPRLeh NV
. 20,000
NR TVeh WeL
G|R .10,000
FV YZjfV
. 5,000
LP T] .80,000
APeL . 60,000

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

NUT|

LP LR
. 80,000

3.

WeL

+NWef +
1,00,000 +
0+
1,00,000 +
0+
() 70,000 + 70,000 +
30,000 + 70,000 +
0 + 80,000 +
30,000 + 1,50,000 +
() 3,000 +
0+
27,000 + 1,50,000 +
() 2,000 +
0+
25,000 + 1,50,000 +
(+) 60,000 () 45,000 +
85,000 + 1,05,000 +
() 20,000 +
0+
65,000 + 1,05,000 +
() 10,000 +
0+
55,000 + 1,05,000 +
() 5,000 +
0+
50,000 + 1,05,000 +
0 () 60,000 +
50,000 + 45,000 +

.
1,00,000
70,000
80,000
3,000
2,000
60,000

WeLe LR
. 70,000

geL SPYzeLL[e L| LQefV


NUTyz] EYef Co NUTyz]e L| C
Xe hT RVeL.

2.

G|eLy| 5

RPjfV .1,00,000

+ LP] =
R +LPR
0+
0=
1,00,000 +
0
0+
0=
1,00,000 +
0
0+
0=
0 +
0
0+
0=
1,00,000 +
0
0+
0=
0 +
80,000
0+
0=
1,00,000 +
80,000
3,000 +
0=
0 +
0
3,000 +
0=
1,00,000 +
80,000
0+
0 = () 2,000 +
0
3,000 +
0=
98,000 +
80,000
0+
0=
15,000 +
0
3,000 +
0=
1,13,000 +
80,000
0+
0=
0 + () 20,000
3,000 +
0=
1,13,000 +
60,000
0+
0 = () 10,000 +
0
3,000 +
0=
1,03,000 +
60,000
0+
0 = () 5,000 +
0
3,000 +
0=
98,000 +
60,000
0 + 80,000 = (+) 20,000 +
0
3,000 + 80,000 =
1,18,000 +
60,000
1,78,000 =
1,78,000

A\LX

77,000

ULWN R

h : J N U ALeh T R]LY
U\ N U h\VY AX T U
ALeLY AX R U iPY N. AR TX,
J N U h\ T, U\ N U
ALeLY AX TL U h\VY AX
R RL h\VY N.
= R + TL

12,000
25,000
35,000
5,000

1.

77,000

NeL

WeL
NWef
LP]L
A\LX

SPYzeL

57,000
20,000

NL

Y.G

R
LPRL
.

LQefV NUT|

R U
TL

P:

. L AYL ............... S[\V C Xe h.

[eL
Y.

4.3 T, YW L

SPYzeLL

RP[ LQehL
NL

R U
TL

1.

R R
CyP

WeL ALef\
(E YR)

2.

WeLe
LR

NWef AL
WeL h\

3.

LP
LR

NWef ALeh

4.

A\LX
YjfV

WeL h\
A\LX i|f\
(E YR)

5.

YPL
NV

WeL h\f\

6.

WeL T]

WeL ALef\
NWef h\f\

R h\f\
(YPL J NX
SyPUf\)
R ALR
(T] XT)

7.

LPReho
NV

WeL h\

LPR h\

8.

G| G|R

WeL h\f\

R h\

9.

FV YZjfV

WeL h\f\

R h\
(FV J NX
SyPUf\)

10.

LP T]

NWef h\f\
LP]L AL

R TfV
(EYeLTyP)
--

YZeLUL, JW RU LP SPYzeLL V JW
CP T N, iyP U LR NVT|f\].
AR CPR R LQeh G Nf\. T U
YW BfVY T R L LQef T
U EY] R A L[ Yz[.
LQeh GT STL, NL, TL, YU]jL
U NXL NTRU] A] SPYzeLL[ T
NVeizV CP Bh.

LPR
AL
--

R ALR
(T] XT)

A]e
LQehL
CW|
TeLjL[L
eLTyzeh. CPTeL T TeL (Debit Side) G]
YXTeL YW TeL (Credit Side) G] AZeLT|f\].
T (Debit) GTRo reLUL T (Dr.) G], YW (Credit)
GTR Y (Cr.) G] GRT|f\]. G|eLyPL, WeL
SPYzeLL V WeLe LQeh G RXyP LQef
TVT|f\]. ARTzY gZ L|eLTy|[.
T (T)

WeLe LQeh

YW (Y)

LQef T TeL GT T NV Y|,


YW TeL GT T NV Y| G z
NYRh, CW| LQefV \L E[]. AYVY] (1)
LQefV NUTy| \ (2) YZeLU] \

. ULWN AYL ........................... S[\V


C Xe h

LQefV NUTy| \ - LQehL RU

R U
TL

LQefV NUT| GT T C]jL YW C]jL


NUXT| J TyzV GTR AY. T, YW
L LQef RUV TR AUf\]. A]e
LQehL[ geLPY I L[L YLT|RX.

R
LPRL

NL

1,18000
60,000

WeL
NWef
LP]L
A\LX

1,78,000

.
50,000
45,000
80,000
3,000
1,78,000

52

1.
2.
3.
4.
5.

NL LQehL
R LQeh
TL LQehL
YU]jL LQehL (BRV ETP)
NXL LQehL (SyP ETP)
53

J LQef i|RX AX h\RX HTyP ARho


NUUL U\ LQef h\RX (A) i|RX HT|.
ATXY LQehL L[ T T, YW
L geLPY AU.
1.

NL ALR T C]jL[h.
NL h\R YW C]jL[h.

2.

R ALR YW C]jL[h.
R h\R T C]jL[h.

3.

TL ALR YW C]jL.
TL h\R T C]jL.

4.

YU]jL U BRVjL ALR YW


C]jL.
YU]jL U BRVjL h\R T C]jL.

5.

NXL U SyPjL ALR T C]jL.


NXL U SyPjL h\R YW C]jL.

LQefV NUTyz
iL

YW

NL

ALR

h\R

h\R

ALR

TL

h\R

ALR

YU]jL

h\R

ALR

NXL

ALR

h\R

YZeLU] \ (Traditional Method)


YZeLU] \, A]e LQehL geLPY
YLVL eLX.
1. BN LQehL
2. Ne LQehL
3. TVW[e LQehL

T U YW NYRL] AzTP L

G.

LQef
RU

1.

BN
LQehL

A. TTY LQef T YeL.


B. RTY LQef YW YeL.

2.

Ne
LQehL

A. EY Ne LQef T YeL
B. Yo N Ne LQef
YW YeL.

3.

TVW[e
LQehL

A. NX AX SyPe LQef
T YeL.
B. YU] AX BRVe LQef
YW YeL.

4.4 R\ T H|L (Books of Original Entry)


BRW BYQjL RR SPYzeLL[
T N LQeh H|Leh R\ T H|L AX
RU T H|L AX RhT|L
G AZeLT|f\. hT| GT CWyP T
\ L Tz SPYzeLL HTyP S YN
TVT|f\ RU TY|L J Bh.

4.4.1 hT| (Journal)


SPYzeLL LR S YN JY
SPYzeLeh EV T YeL YzV LQef TV,
RL, YW YeL YzV LQef TV, RL U
[eLe hP T N LQeh TYP hT|
G]T|.

4.4.2 TzY
S

B|
jL
S

54

hT|
YW

Te L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

RL

YWe L/h

RL

([eLe h)

55

[eL:

X 1

1 . S : R T, SPYzeL LR S[e hP
Y|. B|, jL BfV] J \ Uy| hP
Y|.

SPYzeL RP[
CWz] R L.

X 2

AR CW| LQehL GRR LQehL


YL]o NRY GTR YLT|e
LL.

2. YW : YW T T YeL YzV LQef


TVW Lyz CP KW GR Y|. Lyz
YX KW T ARY T G]e h|R Y|.
A|R Lyz YW YeL YzV LQef TVW
Lyz CP KWR p CPYy| GR Y|.

X 3

AR CW| LQehL GRR T, YW


L gYf\] GTRe L|ze
LL.

X 4

GRe LQeL T YeL Y|, GRe


LQeL YW YeL Y| GTRe LPL.

3. T RL : T RL T, YW T
T YeL YzV LQef TVW GV AR Lyz
T RL] GR Y|.

X 5

4. YW RL : YW RL T, YW T
YW YeL YzV LQef TVW GV AR Lyz
YW RL] GR Y|.

hTyz S T SPYzeL LR
S[e h|L. B|, jL BfVY\
AY U YW J \ Uy| G]
T. S YN R TL NVTP
Y|.

X 6

5. TWy| TeL G (T.T.G.) : hTyz


TWyz[ CR CW| LQehL G|R T
R TWy| TeL GL CT WT z. AYW
CT YPUL Ceh.

T YeL YzV LQef] YWT


Lyz CP KW T NV Y|.
YX KW T G hPY|. AR
Lyz T RL T T
RL]e hP Y|.

X 7

6. [eLe h (Narration) : JY hTy|


Teh g, ASPYzeL TV p [eL \ APe
heh YW T L|eLTP Y|. CY [eLe
h G]T|f\.

YW YeL YzV LQef] YWT


A|R Lyz p CPYy| T
NV Y|. AR Lyz YW RL
T YW RL]e hP Y|.

X 8

A|R Lyz YW T \ APe


heh [eLeh GRTP Y|.

4.4.3 hTyz SPYzeLL[ T \

X 9

YW T A|R g Lyz J
L| YWR SX. C hTy| TL
RRVL E[R G|eLy|.

R SPYzeLLL[, SPYzeL RP[ T


YeL YzV LQeL, YW YeL YzV LQeL
LP hTyz T N \V hTyz
T NR (Journalising) Gf\.
hTyz E[
SPYzeL TY hTy| T (Journal Entry) Gf\.
JY SPYzeLV T N T geLP
XL[ LY] L[ Y|.
56

4.5 G|eLy|L
G|eLy| 1
^]Y 1 2004

NWYQ R RPjL R
TyP .1,00,000
57

LQehL

SPYzeL Th

SPYzeL Th
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

WeLe
LQeh

R
LQeh

X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

WeLe
LQeh

TX
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

BN
LQeh

X 2

Ne
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

X 3

TRe izV T, YW
L

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL YW
YeL Y|.

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL YW
YeL Y|.

2(A) EY
1 (B)
Ne
RTY
LQef
LQef
T Y
YW Y
WeLe
LQef
TY

NWYQ
R
LQef
YWY

h : R GT NWYQ R RX RPjL YR
RL Bh.

P:
S

2004
^]Y 1

hT|
YW

WeLe L/h
R L/h
(R R
TyP)

T.T.G. T RL
.
T

12

YW RL
.

1,00,000

TWy| TeL G. 12 GT TWyz 12B TeL[


WeLe LQef .1,00,000 T YTRe hef\. A
TXY, T.T. G. 45 GT TWyz 45 B TeL[
R LQef .1,00,000 YW YTR Ref\.
G|eLy| 2
^]Y 3, 2004 - TX GTYP T\ WeL
.25,000
58

2004
N]Y 3

1,00,000

45

P:

2 (A) E
1 (B)
Y Ne RTY
LQef
LQef
T Y
YW Y
WeLe
LQef
TY

TX
LQef
YWY

hT|
YW

WeLe L/h
TX L/h
(TXP
WeL T\)

T.T.G. T RL
.
T

12
81

YW RL
.

25,000
25,000

T.T.G. 12 GT TWyz HL]Y E[ WeLe


LQef .25,000 T YTRe Ly|f\. T.T.G. 81
GT TWyz 81B TeL[ TX LQef .25,000
YW YTRe Ly|f\.
G|eLy| 3
^X 7, 2004 - TU GTYeh L|R WeL
.37,000
59

SPYzeL Th
X 1
X 2

X 3

X 4

SPYzeL RP[
CW| LQehL

TU
LQeh

WeLe
LQeh

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

Ne
LQeh

TRe izV T, YW
L

2 (A)
TTY
LQef
T Y

2004
^X 1

S
2004
WY 7

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL YW
YeL Y|.

P:
S

P:

TU
LQef
TY

1 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y
WeLe
LQef
YWY

TU L/h

T.T.G. T RL
.
T

95

WeLe L/h
(TUeh
WeL YZjfV)

12

YW RL
.

YW

T.T.G. T RL
.

LR L/h

48

WeLe L/h
(WeL LR)

12

YW RL
.

80,000
80,000

G|eLy| 5
Uo 10, 2004 - WeLh NWeh \ .90,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

WeLe
LQeh

T]e
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

Ne
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

2 (A) E
Y Ne
LQef
T Y

2 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GR LQeL YW
YeL Y|.

WeLe
LQef
TY

T]e
LQef
YWY

T.T.G. T RL
.

YW RL
.

hT|
YW

hT|

37,000
37,000

G|eLy| 4
WY 7, 2004 - WeLh NWeh YjfV .80,000.
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

LR
LQeh

WeLe
LQeh

P:

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

Ne
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GR LQeL YW
YeL Y|.

60

2 (A) 2 E
2 (B)
Y Ne YoN
LQef
Ne
T Y
LQef
YW Y
LR
LQef
TY

WeLe
LQef
YWY

2004
Uo 10

hT|
YW
WeLe L/h

90,000

T]e L/h
(WeL T])

90,000

G|eLy| 6
Uo 12, 2004 - ^ GTYeh LP]Lo NWeh \
.1,00,000.
61

X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

^
LQeh

T]e
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

Ne
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

1 (A)
TTY
LQef
T Y

2 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

^
LQef
TY

T]e
LQef
YWY

P:
S

hT|
YW

T.T.G. T RL
.

2004

^ L/h

Uo
12

T]e L/h
(LP T])

YW RL
.

1,00,000
1,00,000

G|eLy| 7
Uo 18, 2004 - ^ GTYP LP]Lo NWeh
YjfV .1,50,000.
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

LR
LQeh

^
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

2 (A)
EY
Ne
LQef
T Y

1 (B)
RTY
LQef
YW Y

LR
LQef
TY

^
LQef
YWY

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

62

P:
S

hT|
YW

2004

LR L/h

Uo
18

^ L/h
(LP LR)

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

1,50,000
1,50,000

G|eLy| 8
Uo 20, 2004 - ^P NWeh T T\ .5,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

T]
Te L/h

^
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

2 (A)
E Y
Ne
LQef
T Y

1 (B)
RTY
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

T]
Te L/h
TY

^
LQef
YWY

P:
S
2004
Uo
20

hT|
YW

T.T.G. T RL
.

T] Te
L/h
T

YW RL
.

5,000

^ L/h
(NWeh V)

5,000

63

G|eLy| 9
Uo 25, 2004 - ^ GTYeh NWeh V .7,000.
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

^
LQeh

LR
Te
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

Ne
LQeh

TRe izV T, YW
L

1 (A)
TTY
LQef
T Y

2 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y

^
LQef
TY

LR
Te
LQef
YWY

X 3

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GR LQeL YW
YeL Y|.

P:
S
2004
Uo 25

hT|
YW

T.T.G. T RL
.

^ L/h
T
LR
Te L/h

P:
S
2004

7,000

18

(FV YZjfV)

SPYzeL RP[
CW| LQehL

FVe
LQeh

WeLe
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

TVW[e
LQeh

Ne
LQeh

TRe izV T, YW
L

3 (A)
NX (A)
SyPe
LQef
T Y

2 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y

FVe
LQef
TY

WeLe
LQef
YW Y

YW RL
.

6,000
6,000

G|eLy| 11
Uo 31, 2004 - L T\ .5,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

WeLe
LQeh

Le
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

TVW[e
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

1 (A)
EY
Ne
LQef
T Y

2 (B)
YW (A)
BRVe
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

WeLe
LQef
TY

Le
LQef
YWY

P:

X 1

64

WeLe L/h

7,000

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

FV L/h

T.T.G. T RL
.

YW RL
.

G|eLy| 10
Uo 30, 2004 - FV YZjfV .6,000

X 4

YW

Uo

(NWeh TTyP)

X 3

hT|

S
2004
Uo
31

hT|
YW
WeLe L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

5,000

Le L/h

5,000

(L T\)

4.5.1 R G| (Capital and Drawings)


R ARo N EUV[ YY GTR
U] CR Y|. LQefV RRUe LTz,
R SPYzeLL V R LL| TeL
65

Y|UVV EUV[ LL| TeLe iP.


RX R RPjL U R Y[opeh T|
RL R G]T|. ARL] T] G|eLy| 1 LP.
R NR TVeh TQU (WeLULY AX
LNX X YjfR), NWeL R G|e
LP A G| G]T|.

G|
LNX

NWeh

Yo NX

RTY
(Yjf)

LR
U h\R
(NWeh YoNX)

G| L/h T
WeLe L/h Y

G| L/h T
Yjf L/h Y

G| L/h T
LR L/h Y

G|eLy| 12
^]Y 31, 2004 - NWYQ R y| ETVLh G|e
LP .20,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

G|e
LQeh

WeLe
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

Ne
LQeh

TRe izV T, YW
L

1 (A)
TTY
LQef
T Y

2 (B)
Yo
N
Ne
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

66

S
2004
^]Y
31

hT|
YW
G|e L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

20,000

WeLe L/h

20,000

(G| G|R)

4.5.2 Yjf SPYzeLL (Bank Transactions)

WeL

X 3

P:

G|e
LQef
T Y

WeLe
LQef
YW Y

Yjf TQ NR, YzeLV[LP T\


LNXL[ YseLL Yjf NR, NX]jLeh,
LPRLeh, NWegRLeh LNXL |R
T\Y AzeLz L Yjf SPYzeLL[h. U TX
SPYzeLL R Yjfe LQeh YVL SPTf\].
G|eLy| 13
^]Y 18, 2004 - CV KYq Yjf SPe LQeh
RPjfV .10,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

Yjfe
LQeh

WeLe
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

Ne
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

1 (A)
TTY
LQef
T Y

2 (B)
YoN
Ne
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

Yjfe
LQef
T Y

WeLe
LQef
YW Y

67

P:

G|eLy| 15
hT|

YW

2004

T.T.G. T RL
.

YW RL
.

CV KYq

^]Y
18

Yjf L/h

10,000

WeL L/h

10,000

(SPe LQeh
RPjfV)

Uo 5, 2004 C[YWN GTYP LNX T\


.20,000.
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

WeLe
LQeh

C[YWN
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

Ne
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

2 (A)
EY
Ne
LQef
T Y

1 (B)
RTY
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

WeLe
LQef
T Y

C[YWN
LQef
YW Y

G|eLy| 14
WY 3, 2004 - YPLeh LNX YZjfV .5,000
X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

YPLe
LQeh

Yjfe
LQeh

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

TVW[e
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

3 (A)
NX (A)
SyPe
LQef
T Y

1 (B)
RTY
LQef
YW Y

h : WeLh TXL LNX T A


Yjf EP] TPRR WeLe LQef T YeL
Y|. LNX Yjf NVP Yjf LQef
T, WeLe LQef YW YeLT|f\].

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

YPLe
LQef
T Y

Yjfe
LQef
YW Y

P:
S

P:
S
2004
Y
3

hT|
YW
YPL L/h

2004

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

5,000

Yjf L/h

5,000

(YPL LNX
VLo NV
LNX G............)

Uo
5

hT|
YW
WeLe L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

20,000

C[YWN L/h

20,000

(LNX T
Yjf
TPX)

G|eLy| 16
Uo 15, 2004 : NR GTYP .30,000eL]
LNX T, EP Yjfeh ATTyP.

68

69

X 1

SPYzeL RP[
CW| LQehL

Yjfe
LQeh

NR
LQeh

P:

X 2

ULP CW| LQeh


L GRR LQehL
YL]o NRY

BN
LQeh

BN
LQeh

X 3

TRe izV T, YW
L

1 (A)
TTY
LQef
T Y

1 (B)
RTY
LQef
YW Y

Yjfe
LQef
T Y

NR
LQef
YW Y

X 4

GRe LQeL TYeL


Y|, GRe LQeL
YW YeL Y|.

P:
S
2004
Uo
15

Yjfe L/h

WeLe L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

Atr R L/h

50,000

Utr R L/h

70,000

(Atr, Utr CY
R Ty|
R RPjfV)

h : ULP SPYzeLeh
. 50,000

NR L/h

WeLe L/h T

. 50,000 G
. 70,000

Utr R L/h

30,000

YW RL
.

1,20,000

Atr R L/h

T.T.G. T RL
.
T

^ 1

YW

WeLe L/h T

hT|
YW

2004

hT|

. 70,000 G

30,000

CW| TL TVTPY|. G]Y J S C


\ WeLe L/h T NVT|YRh TXL JW T
UR T NVX.

(LNX T
Yjf
NRTyP)

4.5.3 iy|e hTy| T (Compound Journal Entry)


JW S CW| AX ARh UTyP SPYzeLL
L T, AY JW RUVL C, AY\
Rh UR T RL, UR YW RL
NUUL CehU hTyz T NYR iy|e
hTy|T Gf\.

G|eLy| 18
^X 1, 2004 A^ R TyP - WeL
A\LX
^ R TyP - WeL
NWeh

G|eLy| 17
^ 1, 2004 - Atr TyP R .50,000; Utr TyP
R .70,000
70

71

. 90,000
. 20,000
. 50,000
. 70,000

P:
S

P:

hT|
YW

T.T.G. T RL
.

YW RL
.

2004

WeLe L/h

^X

NWef L/h

70,000

^X

A\LX L/h

20,000

14

1,40,000

S
2004

A^ R L/h

1,10,000

^ R L/h

1,20,000

hT|
YW
RU L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

15,000

WeLe L/h

14,500

RTze L/h

500

(RU LQeL
R)

(A^ U ^
R RPjfV)

4.5.4 YWe LP (Bad debts)

G|eLy| 19
^X 13, 2004 - N GTYP .24,700 WeL Te
L| AY LQef T\ YzV . 25,000V e
LP.
. 25,000 RW YzV RLeh . 24,700 Te
LPR .300 RTz AR.

G|eLy| 21

P:
S

YzeLV[Leh NWeh LP T T] N
T, LP]L pX LP] NR RY\X AX
Sz X (Insolvency) AX Y LWQjL[ NR
CVXR X HTPX. T T\ CVXR LPeh YWe
LP G TV. C Reh J SyPULe LRTy|,
ARLV LP]L LQef TeLR Y|.

hT|
YW

T.T.G.

2004
WeLe L/h
^X AR RTze L/h
13
N L/h
(N R LQeL
e LP)

T
T

T
.
24,700
300

YW
.

P:

hT|

25,000

G|eLy| 20
^X 14, 2004 - RU GTYeh . 14,500 N
AYeh RW YzV .15,000 LQeL R.
RUeho NR YzV RL .15,000, NV
.14,500 RTz T\ .500.
72

^] GTY .10,000 RW YzVY, Sz X


E[Y G] AeLTyPR J Teh 25 TN Uy|
^X 15, 2003 A T\ zR.

YW

T.T.G. T RL
.

2003

WeLe L/h

2,500

^X

YWe LP L/h T

7,500

15

^] L/h

YW RL
.

10,000

(J Teh 25 TN
^]P YsR)

73

YWeLP YsRY

P:

pX SWjL, HL]Y YWe LP]L


TeLRTyP, YseLT|f\. WeLe LQeh
T Y, YWe LP YsR LQeh YW YeL Y|.
C Reh J BRVULe LR Y|.

S
2004
^]Y 1

G|eLy| 22
LPR B| .7,500 YWe LP ^]Y 18, 2004 A
AeLP]P WeL T\TyP.

P:
S
2004
^]Y
18

RPeLe T
YW

T.T.G. T RL
.

WeLe L/h

7,000

Yjf L/h

70,000

NWef L/h

80,000

A\LX L/h

10,000

L L/h

50,000

LP]L L/h

33,000

LPR L/h

hT|
YW
WeLe L/h

1,60,000

(C RL)

YW RL
.

(NeL U
TL LQW
TyP)

7,500

YWe LP
YsR L/h

90,000

R L/h

T.T.G. T RL
.
T

YW RL
.

7,500

4.5.6 SUL
hTyz efV SUL[Y]:

(YWe LP YsR)

1.

ZL HTPU R|ef\.

4.5.5 RPeL T (Opening Entry)

2.

SPYzeLL [eLR Aef\.

RV Bz (NL U TL) C
CL[ SP Bz BWT T NYRV
RPeL T Gf\. CT NL LQehL
V T YeLT|f\]. R LQeh CRW TL
LQehL YW YeLT|f\]. R RVXV,
URo NL UR TL[e L,
L|ze L[ Y|.

3.

A] SPYzeLL S YNVL T NV
zf\.

G|eLy| 23
U. UXeLz AYL LQeh H|L 2004
^]Y 1B S R CL[Y]: WeL .7,000
Yjf . 70,000, NWef . 80,000, A\LX .10,000, L
.50,000, LP]L .33,000 U LPRL .90,000.
74

4.5.7 h\T|L
hTyz h\T|L[Y]:
1.

A] SPYzeLL[ hTyz T NY
Le Lz]U], SW NXYLe izVRL AUf\.

2.

JY LQef RR C]e L|zeL


zYX.

75

]eL

2.

geLPYL
A) R
=
B) R
=
C) NL
=

3.

EUV[eho NW YzV RL
A) NL
B) TL
C) R

4.

LQefV NUT| GRP NR?


A) NLP
B) TLP
C) NL, TL U R BfVYP

5.

qYN AYLeh NWeh T] NRRh T YeL


YzV LQeh
A) WeLe L/h
B) qYN L/h
C) T] L/h

6.

YjLy GTYP WeLh NWeh LR


NRRLL YW YeL YzV LQeh
A) YjLy L/h
B) WeLe L/h
C) LR L/h

7.

AYXLo NXLeh EUV[ Yjf WeL


G|RRLL YW YeL YzV LQeh
A) G| L/h
B) Yjf L/h
C) WeLe L/h

8.

GTYP NWeh LP]L LR NRRh


YW YeL YzV LQeh
A) L/h
B) WeLe L/h
C) LR L/h

9.

SP Bz BWT TVeizV T
A) R\T
B) CT
C) RPeLT

10.

J R TL U . 30,000 AR
EUV[ R . 70,000 G NL U
A) .70,000
B) .1,00,000
C) .40,000

I. \YL
A . LzyP CPjL[ WL
1.

BRW BYQjL ________ RU] YT|f\].

2.

LQefV NUT| GT T C]jL YW C]jL


____________ J TyzV Bh.

3.

CWyP T \, JY SPYzeL
h\R CW| ____________ RPef\].

4.

NL UR RL, TL U
________ BfVY UR RL GT NU.

5.

R RLV ALT| SPYzeLeh ____________


G]T|.

6.

hT| GT J ____________ HPh.

7.

hTyz SPYzeLL T NYR ____________


Gf\.

8.

hTyz
____________ T TWyz E[
LQehL T N CPRe heh.

9.

LP]P T T\ zVR RL]


____________ LQef T YeL Y|.

10.

2003 zNT 31B S[\V J R NL


U .50,000; AR R .35,000; AS
TL . ____________ .

(PL: 1. SPYzeLL, 2. NUT| 3. LQehL 4. R


5. YU] AX BRV 6. R\ T 7. hTyz
TR 8. T.T.G. 9. YWeLP, 10. .15,000)
B . NV] PV RR|eL
1.

SPYzeLL R\ TY
A) BRW BYQjL
B) hT|
C) LQefV NUT|
76

G NV]?
NL
+ TL
NL
- TL
TL - R

PL : 1.A); 2.B); 3.C); 4.C); 5.B); 6.B); 7.B); 8.A); 9.C); 10.B).
77

II. \ ]eL
1.

BRW BYQjL G\ G]?

2.

WeLo qy| G\ G]?

3.

CP G\ G]?

4.

To qy| G\ G]?

5.

NLo qy| G\ G]?

6.

Te h G\ G]?

7.

YWe h G\ G]?

8.

LQefV NUT| G\ G]?

9.

hT| G\ G]?

10.

I YL LQehL[e iL.

11.

hTyz TzYR [ehL.

12.

hTyz T NR G\ G]?

13.

T.T.G. GT G]? CTV GY WY?

14.

[eLe h G\ G]?

15.

R G\ G]?

16.

G|L G\ G]?

17.

iy|e hTy| T G\ G]?

18.

hTyz TLeL] L[e h|L.

19.

hTyz SPYzeLV T N \]
[ehL.

20.

hTyz SUL[ h\T|L[ h|L.

III. Tpe LQehL


1.

2003, zNT 31 A NL, TL U


\V .1,00,000, .30,000, G R RL]e
LQef|L.

2.

geLP SPYzeLL LQefV NUTyz X


NL, TL U R BfVY CP
Tf\] GTRe h|L.
A) WeLh CVW YjfV .3,00,000
78

B) J LP]P WeL T\ .50,000


C) J LPReh WeL L|R .30,000
3.

geLPYLeh HR J RLP
SPYzeLL[ RL.
A) NL U R U ALR
B) NL U ALR U h\R
C) NL U TL U ALR
D) NL U R U h\R

4.

LQefV NUTyzTz |TyP RL]e


h|L.
NL = TL
+ R
A) 20,000
= 15,000
+ ?
B) ?
= 5,000
+ 10,000
C) 10,000
= ?
+ 8,000

5.

geLP SPYzeLL LQef RU]e


hy|, GR TYeL Y|, GR YW YeL
Y| GTRe Ly|L.
A) YPL T\
B) LyPP YjfV
C) CVW YjfV
D) RTz AR
E) RTz T\.

6.

RYV]e L CP NV] TL[ RL.


A) R R CyP.
R L/h
WeLe L/h
B)

C)

WeL LR
WeLe L/h
LR L/h

GR . LVTeh FV YZjfV.
FV L/h
T
LVT L/h
79

D.

7.

8.

Ho N NXeh NV
Ho N NX L/h T
WeLe L/h

10.

geLP hTy| TLehV SPYzeLL[ RL.


A. WeLe L/h
T
A\LX L/h
B.

YPL L/h
WeLe L/h

C.

Yjf L/h
WeLe L/h

D.

RoN L/h
T] L/h

WeL

.2,000

CVW

.50,000

A\LX

11.

.5,000

LPRL

.13,000

LP]L

.18,000

U. AR AYL H|L
SPYzeLL[e hTyz T NL.

^]Y

geL
.

U. AR WeLP R
RPjfV

50,000

WeLe LR NR

10,000

geL SPYzeLL AzTP LQefV


NUTyz]e Lyz|L.

UL GTYP LP]L
LR NR

6,000

A. WV R RPjL WeL TyP

Yjf NV

5,000

B. NT]P NWeh LR NR .20,000

10

A\LX YjfV

2,000

C. AUX .18,000 APeL X LP


NWeh \

20

rWeh LP]L T] NR

5,000

25

WeL T]

3,500

26

ULeho NV

3,000

31

FV YZjfV

2,800

D.

WV R G|R

2004 1

.25,000

.25,000
.5,000

(NL .47,000=R .27,000+TL .20,000)


9.

hTyz geLP RPeL T] T NL.

geLP SPYzeLL[e L| LQefV


NUTyz] C Xe h] RVeL.
A) TXY VTW RPjfV

.60,000

B) A\LX YjfV

.10,000

C) YPL NV

12.

U. WU AYL H|L geL SPYzeLL[e


hTyz T NL.
1

U. WU R RPjfV

.
30,000

.2,000

Yjf NV

21,000

D) .ULWP LP]Lo NWeh YjfV .30,000

LNX L| NWeh YjfV

15,000

E) .20,000 APeL X[ NWeh \

AYXLo NXLeh Yjf


G|R

.25,000

(NL .93,000=R .63,000+TL.30,000)


80

2004
Uo

81

3,000

15

pYP LR NR

15,000

2004

20

WeL T]

30,000

WY 3 WeLh NWeh YjfV

25

pYeh NV

14,750

31

250

9 L T\

YPL NV

500

10 WeLh NWeh \

2,000

.
GTY
hTyz
SPYzeLL[ T NL.

CWhUP T\ WeL

60,000

NWeh YjfV

15,000

11

RURWeh NWeh \

22,000

13

CWhUeh NV

40,000

17

RURWP T\

20,000

20

^LNP A\LX YjfV

5,000

27

YPL NV

1,200

30

FV YZjfV

2,500

. L[NjL AYL hTyz geL


SPYzeLL[ T NL.

2003
Ae.

15.

15 WY A| L P 5 SLL
J .400 R YjfV

60,000
2,000

N LP] R
28 FV YZjfV
YPL NV
16.

2,000
10,000
5,000

. LVQ rRW AYL hTyz geL


SPYzeLL[ T NL.

2004
Uo

.
1

. UL]rRWeh LP]L
NWeh \

75,000

10

. TVP LP]L
NWeh YjfV

70,000

15

Py|eh NWeh WeLh \

50,000

21

. UL] rRWP T\

70,000

25

. TVeh NV

50,000

pYP T\ WeL

75,000

Neh WeL L|R

45,000

10

LR NR

27,000

12

Py GTYP LR NR

48,000

15

T] NR

70,000

82

1,09,000

.
1

U. TU hTyz
SPYzeLL[ T NL.

55,000

20 WY A| Leh WeL

84,500
3,000

12 ULXyrP NWeh YjfV

2004

14.

7 R]Xyreh LP]L NWeh \

RTz T\
FV YZjfV
13.

geL

83

AVV - 5

AzTP LQefV
SP\L III TW|
L\ SeLjL:
CR AVVRe L\, jL

G|RR T[ AR Y\V
L[X.

Ce Ly| \V, CL [L[


R L[X.

hTyzh TWyzh E[ YT|L[


A L[X.

hTyz, JY SPYzeL RRVL


[eLTy|[. BRX, TX SPYzeLL C z]
TRP RL[ zYX. G]Y, J hyP
LQeLo NR A] SPYzeLL[ AR C
[Ye L|zeL TWyz KP J NeL
YzV AYpVUf\.
TW| (Ledger) GT A]e LQehL[
E[PefV J HPh. C BN, N U TVW[e
LQehL V APjh. CYV R hTyzX
AX Q H|LX TVTyzeh.
G.p.fWT (L.C. Cropper) AYL iTz, J
R A] SPYzeLL[ YLT| WRWUL
T N HP TW| Bh.
84

TT TW| GT P S Sh TLeL
YzV A[ RzR AyP LP HPL Ceh. AR
TeLjL YNVL GL YZjLTyzeh. JY
TeL JY LQeh GRT|. SPYzeLL hR
LQeL AL TeLjL JeLT|. J TeL
\YPRP AeLQeL RP A|R TeLX
AX Y J TeLX GRTP Y|.
TV R Y]jL RzR AyP LP
TWyz] TVT|R zYX. Ajh |R TW|
TVT|RT|f\. RYV] TWy|e L|LyP RzR
RL, L RzR AyPLefP L YeLT|.
C RYT| T i|R RL[o Ne
L[X. z\ LQehL RL[ ef, AYL[
Ly|U N Ye L[X. Y]h
LQeL[Leh RhR YL LQehL[ YNT|R
U YNT|R H\T RRL[e LP
LzyP TWP |R TW| (Loose-leaf Ledger) Gf\.

5.1 TVL :
TW| J CVUVR LQeL| Bh. C R\
T H|L SPYzeLL TVTy| G|RRTy|[
A]e LQehL Rh Bh. G]Y TW| J C
T H| G], CWP T H| G] AZeL
T|f\. H] SPYzeLL C TWyz
GRT|f\].

TWyz TVL[Y]:
1) RLYL T\zf\:
TWyz JW CP J hyP LQeh NTRU]
A] SPYzeLL[ NLTR, AeLQef]
Ce Ly|YR LQeL TY|TR Jy|
UR [ RL[ zf\.
2) LQehL NRU A L[zf\:
TWy|e LQehL CL[e L| CT
RVTR YXL LQehL NRUV E NV
zf\.
85

BN LQehL

3) R XV R L[ zf\:
CL AX CT Q LP Ce
LQehL RVeLT|YR, R CXT AX
SyPR, R XUV A L[
zf\.

NR LQeh
TTYW
T Y

4) LQefV RLYL T\ zf\:


T

LQef TV
S

YW

B|
jL
S

YW YeL
YzV
LQeh

S
B|
jL
S

Y
YW

h.
T.
G.

RL

T YeL
YzV
LQeh

1.

JY TWy|e LQeh CW| ThL[L


eLTy|[. CPTh T TeL G], YXTh
YW TeL G] AZeLT|f\]. `T` GT
T], `Y` GT YW] hef\].

2.

LQef TVW LQeh TzY U Th U


hP Y|.

3.

SPYzeL LR S[ S T heL Y|.

4.

SPYzeL RP[ U\ LQef TVW T


TeLX AX YW TeLX EV TeL YW
T hP Y|.

5.

h.T.G. GT hTy| TeL G GTR reL.


hyP T hT| AX Q Hyz GR
TeL G|RRTy|[R AR TeL GQ
CT hP Y|.

6.

AeLQefhV RL] RL T hP
Y|.
86

Y
TR
YW Y

TVW[e LQehL
T

FV LQeh

NXL AX SyPjL[
T Y

[eL:

L LQeh
YjhYR
T Y

5.2 TzY:
h.
T. RL
G.

RTYW
YW Y

NL LQehL

TWy|e LQehL E[ YWjL[ Rh,


B NT UXUeh YzV A]
LQefV RLYL[ RW zf\.
T

T\ L LQeh

YU]jL AX
BRVjL[ YW Y

5.3. G|RR (Posting) :


hTyz H]V Q H|L TYf[
SPYzeLL[ TWyz E[ EV LQehLeh U
T N Y\V G|RR G]T|. U\L,
G|RR GT T NR zLeh RP
LQefV \Leh HYL KP J hyP
LQef A] SPYzeLL[ J NTRh. BLY,
hTy| TL[ A]e LQehL[ TWyz
E[ EV LQehLeh EPehP G|RY
AYpVULe LRT|f\.

5.3.1 G|R \:
G|R \] LYRh H\Y
CW| YL eLTy|[].
87

1. hTy| T T YeLTy|[ LQef]


G|RR:
X 1 hTyz TYR LQeh TWyz Gjh
E[ GTR A L[Y|.
X 2 hTyz T YeLTyPe LQef T
TeL S T SPYzeL LR S[e
hP Y|.

G|eLy| 1:
2003 ^ 1 A .W GTY R RPjfV
.5,00,000.
ULP SPYzeL hTyz TWyz GY
R GTRe Lyz|L.

P :

.W H|L

X 3 YW T hTyz YW YeLTy|[
LQef TVW TV Y|.
X 4 h.T.G. G\ T hTyz GR TeL
CRe
LQeh
TWyz
U\Ty|
GRT|f\R AR TeL GQe heL
Y|. hTyz TWy| TeL GQe
heL Y|.
X 5 hTyz YW RL T E[
CeLQefhV RL] RL T TV
Y|.
2 . hTy| T
G|RR:

YW

YeLTy|[

LQef]

X 1 hTy| T YW YeLTyPe LQeh


TWyz Gjh E[ GTR A L[
Y|.

hTy| T
S
2003
^ 1

WeLe L/h
T
R L/h
(W R RPjfV)

YW
.

5,00,000
5,00,000

TWyz JY LQefh RRVL TeLjL


JeL Y|.
TWy|e LQehL
T

WeLe LQeh
S

YW

2003
^ 1 R L/h

X 3 YW T hTyz T YeLTyPe
LQef TVWe hP Y|.

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

R LQeh
S

YW

h.
RL
T.
.
G.

5,00,000

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

2003
^ WeLe L/h
1

X 5 RL T hTyz T RL
T E[ EV RL] TV Y|.
88

T
.

h: CSPYzeL RP[ CW| LQehL


1. WeLe L/h, 2. R L/h.

X 2 YW YeLTyP LQef YW TeL S


T SPYzeL LR S]e hP
Y|.

X 4 h.T.G. T hTy| TeL GQe heL


Y|. hTyz TWy| TeL GQe
heL Y|.

T.
T.
G.

YW

89

h.
RL
T.
.
G.
5,00,000

G|eLy| 2:
geLP SPYzeLL[ .AU AYL H|L
hTyz T TWyz G|RL.
2004
.
Uo 1 WeLh NWeh YjfV
25,000
2 WeLh NWeh \
50,000
3 L GTYP LP T
NWeh YjfV
19,000
5 CWTy GTYeh LP T
NWeh \
8,000
7 CWTzP T\
6,000
9 Leh NV
5,000
20 WeLh A\LX YjfV
7,000

P :
S
2004
Uo 1

.AU GTY hT|


T.
T.
G.

YW

T
.

LR L/h
WeLe L/h
(WeLe LR)

WeLe L/h
T] L/h
(WeL T])

LR L/h
L L/h
(LP LR)

CWTy L/h
T] L/h
(LP T])

8,000

WeLe L/h
CWTy L/h
(WeL T\)

6,000

L L/h
WeLe L/h
(WeL NV)

5,000

20

A\LX L/h
WeLe L/h
(A\LX YjfV)

7,000

90

25,000

50,000

19,000

[eL : ULP hTy| TL WeL, LR,


T], A\LX, L, CWTy BfV B LQehL
RP L|[]. G]Y, TWyz B LQehL
BWeLTP Y|.
.AU AYL TW|

WeLe LQeh
S

YW

2004
Uo 5 T] L/h
7
CWTy L/h

h.
RL
T.
.
G.

h.
RL
T.
.
G.

YW

2004
50,000 Uo 1 LR L/h
6,000
9 L L/h
20 A\LX L/h

25,000
5,000
7,000

YW
.
25,000

50,000

19,000

LR LQeh
S

YW

2004
Uo 1 WeLe L/h
3
L L/h

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

25,000
19,000

8,000

6,000

5,000

T ]e L Q e h
S

YW

h.
RL
T.
.
G.

7,000

91

S
2004
Uo
2
5

Y
YW

WeLe L/h
CWTy L/h

h.
RL
T.
.
G.
50,000
8,000

A\LX LQeh
S

2004
Uo
20

YW

WeLe L/h

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

7,000

L LQeh
S

YW

2004
Uo 9 WeLe L/h

h.
RL
T.
.
G.

2004
5,000 Uo
3

Y
YW

LR
L/h

CWTy LQeh
S

YW

2004
Uo 5 T] L/h

h.
RL
T.
.
G.

2004
8,000 Uo
7

h.
RL
T.
.
G.
19,000

WeLe L/h

h.
RL
T.
.
G.

hT|

YW

2003
^]Y 12 WeLe L/h
T
T] L/h
LQ L/h
L L/h
(T] X, LQP
LYL T\ WeL)

T.
T.
G.

T
.
17,500

T
YW

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

G|eLy| 3:

T] LQeh
S

YW

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

92

h.
RL
T.
.
G.
10,000

LQ LQeh
S

YW

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

2003
^]. 12 WeLe L/h

h.
RL
T.
.
G.
5,000

L LQeh
S

^]Y 12, 2003 - WeL T] .10,000, LQ


GTYP T\ .5,000, L T\ .2,500.

h.
RL
T.
.
G.

10,000
5,000
2,500

2003
^]. 12 WeLe L/h

iy| AX CQR hTy| T GT Jeh


UTyP SPYzeLL[ TY hTy| TL T
NYRh TXL JW hTy| T T NYRh.
JY Teh EV NUU] RL LP YW CeL
Y|UTR, iy|e hTy| T APjf[
LQehL[ TWyz BWR AX HL]Y
BW[ LQehLX G|RR Y|.

10,000
5,000
2,500

WeLe LQeh

2003
^]Y T] L/h
12
LQ L/h
L L/h

6,000

5.3.2 iy|e hTy| TL[ G|RR:

YW
.

TW|

Y
YW

P :

h.
RL
T.
.
G.

YW

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

2003
^]. 12 WeLe L/h

93

h.
RL
T.
.
G.
2,500

h: ULP SPYzeLL, JW J T RU
LP WeLe LQeh U YW RU LP T]
L/h, LQ L/h, L L/h BfV LQehL E[].
WeLe LQef G|RT T TeL
LQehL TV, EV RL hP Y|.

LP LQeh
S

YW

h.
RL
T.
.
G.

Bz BWT LQeh H|L TVeizV


Teh RPeL T (Opening Entry) G TV. RV
Bz C LQehL E[ T C AX YW
C Leh C CL (Closing Balance) G]T|. CR
RV Bz C CT A|R Bz RPeL
C (Opening Balance) Bh.
CRW hTy| TL[ G|RY TXY R
RPeL T] G|RR Y|. B], J LQef
C, T CTL CR, AeLQef T TeL
YW T `C g/L` G] GRTP Y|. YW
CTL CR, AeLQef YW TeL YW T
`C g/L` G] GRTP Y|. EU RPeL
T G|RRTPX. LQehL V V TWyzX
AX TZV TWyz Y TeLjLX L|
YWT|f\].
G|eLy| 4:
2003, HW 1 B S[\V .CW^ AYL
TWyz geLP RPeL TY T NL.
LYN WeL .10,000; LP .1,00,000.
P :

WeLe LQeh
YW

2003
HW 1 C g/L

h.
RL
T.
.
G.
10,000

94

h.
RL
T.
.
G.
1,00,000

5.4 LQef] Ce Ly|R (Balancing an Account):


C (Balance) GT J LQef T C]jL
i|Reh YW C]jL i|Reh E[ YTP Bh.
hTy|
TL[
TWy|e
LQehL
G|RRTyPP T TeL YW TeL TX
LQehL TVTy|[]. AYL C [Y
CTh.
Ce Ly|R (Balancing) GT CW| TeLjL
RL T[ UR RLL YU
RL] h\Y] UR RL LP TeL
GY Bh. CRX CW| TeLjL URjL
NUUf\.

5.4.1 Ce Ly|R [L (Significance of balancing)


LQehL[ Ce Ly| T RU] SL
LZe i|. ASL (T, YW UR AzTP)
T C, YW C U C CXU CR Bh.
1. T C (Debit Balance)

.CW^ AYL H|L

YW

2003
HW C g/L
1

T]e L/h, LQ L/h, L L/h BfV LQehL


G|R T ARR LQehL YW TeL
WeLe LQeh G G ARR LQehehV RL]e
hP Y|.
5.3.3 RPeL T] G|RR:

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

T TeL UR, YW TeL URR P


ALUL C A T C G]T|. J LQef
T TeL Uy|U RL TVTyz, RLL
UR AeLQef CTL (T C) L[T|. C
R YW TeL UR Theh U TVT|. \h
C T TeL, UR Thehe g A|R LQeLz
R TYL TVT|.
95

WeLe LQeh
S

YW

2003
Uo 2 T]e L/h
12 hU L/h
UR
HW 1 C g/L
(T)

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

2003
Uo 15 LR L/h
28 NT[e L/h
31 C g/C

15,000
4,000
19,000

UR

8,000
2,500
8,500

2003
Uo
20

2004
Uo 31 C g/C

UR

h.
RL
T.
.
G.

2003
50,000 H. 1

50,000

T]e L/h
UR

h.
RL
T.
.
G.

2003
6,000 Uo
25
6,000

YW

WeLe L/h
UR

h.
RL
T.
.
G.
6,000
6,000

5.4.2 TY LQehL[ Ce Ly|R X

8,500

R LQeh
YW

YW

19,000

YW TeL] UR T TeL URR P


ALUL C A YW C G]T|. J LQef
YW TeL Uy|U RL TVTyz RLL
UR AeLQef CTLe (YW C) L[T|.
C R T TeL UR Theh U TVT|.
\h C YW TeL UR TeLh g A|Re
LQeLz R TYL TVT|.

NjL LQeh

h.
RL
T.
.
G.

2. YW C (Credit Balance)

2004
H. 1

Y
YW

WeL L/h

h.
RL
T.
.
G.
50,000

UR

50,000

C g/L

50,000

3. C CU (Nil Balance)

J LQef T TeL UR, YW TeL UR


NUUL CR, C TeLjL UR RL TVTy|
LQeh zeLT|. C AeLQeh T\ TVL AR
TVL NU GTR EQf\.
96

Y] RYL[ YNL[ T
TWyz[ LQehL LX YVL ARY YWRU,
URRU, LX| RU, AWV| RU
AX B|RU X] R L[ Ce
LyPT|f\].
1. BN LQehL: CeLQehL V \VL RP
Ce LyPT|f\]. JY LQef T C, AST
TRL NRL[P i|RX]Re Ly|f\. AY
Y]h LPTyzef\. AY J LP] (Debtor).
Y JY LQef YW C, AST NRL
TRL[P i|RX]Re Ly|. Y] AYeh
LPTyzef\ G T. AY J LPR (Creditor).
2. Ne LQehL: CeLQehL TT Bz
C, Ce LQehL RVTRLL Ce LyPT|.
B], WeLe LQeh Uy| L WeL LQ
SR AX AzeLz Ce LyP Y|. Ne
LQef T Y]ho NRU] NL
UTe heh. Ne LQehL GT T
CTV Ly|.
3. TVW[e LQehL : CeLQehL V EU Ce
LyPT|YX. AYL zeLTy| Ce LQehLeh
U\T|f\]. TVW[e LQehL T GT NX
AX SyPRe hy|e Ly|. YW YU]
AX BRVRe Ly|.
TYL BN LQehL CL, Ne
LQehL CL C Xe heh, TVW[e
LQehL CL CXT SyPe LQefh G|o
NXT|f\].
97

5.4.3 Ce Ly| \:
X 1 T TeL RL TV, YW TeL
RL TV RRVL iy|L.
YU RL]e L|zeL.
X 2 T TeL UR, YW TeL
URRP hVL C, YU
RL] YW TeL RL T
TVTP Y|. Ce Ly| S] S
T, YW T C g/C (g/C - g
C\eLT|Y) G] GR Y|.
AX
YW TeL UR, T TeL
URRP hVL C, YU
RL] T TeL RL T
TVTP Y|. Ce Ly| S] S
T, C g/C G] YW T
GRTP Y|.
X 3 UTz C TeLjL E[ RL TL[e
iyz UX J Lyz] gZ J
Lyz] YWL.
X 4 A|R LX RPeL S] T CT
T TeL S T GR Y|. YW
T C g/L (g/L GT g L|
YWTyP) G] GRTP Y|.
YW CT, YW TeL YW T
C g/L G] GRTP Y|.
LQeL RPR
g/C U g/L BfVYh TXL / (
efVY)
U
/
(
efVRTyP) BfVY TVT|RT|f\]. AR
TeL C GT g/C U g/L G], A|R
TeL AX Y TeL G|RT / U
/ G] GRTP Y|.
98

G|eLy| 5: 2003, Uo 31B S[\V geL


TWy|e LQeL Ce Ly|L.
T

pY LQeh
S

YW

2003
Uo 5 T] L/h
21

T] L/h

h.
RL
T.
.
G.

2003
1,50,000 Uo
8
10,000
12
20

Y
YW
T]
Te L/h
WeLe L/h
Yjfe L/h

h.
RL
T.
.
G.
10,000
25,000
50,000

[eL :
X 1 T TeL RL TVe iy|L. .1,60,000
YW TeL RL TVe iy|L . 85,000
YURL / C
. 75,000
T UR, YW URRP hVL
E[R, YU RL T C Bh.
X 2 YW TeL, Ce Ly| S] ARY
LQeLz C S (31.3.2003) S T,
YU RL ARY C] C g/C
G] YW T TV Y|.
X 3 RL TL[e iyz UR RL]
UX J L| gZ J L| YW T NL.
X 4 A | R L X R P e L A R Y
LQeLz R S (1.4.2003) S T,
C] C g/L G] YW T T
TeL hP Y|.

P :
T

pY LQeh
YW

2003
Uo 5 T] L/h
21 T] L/h

h.
T. RL
.
G.

2003
1,50,000 Uo
10,000
8
12
20
31

1,60,000
2003
HW 1 C g/L

75,000

99

Y
YW
T]
Te L/h
WeLe L/h
Yjf L/h
C g/C

h.
T. RL
.
G.
10,000
25,000
50,000
75,000
1,60,000

G|eLy| 6:
G|eLy| 2 E[ TWy|e LQehL[ Ce
Ly|L.

P :
T

WeLe LQeh
YW

2004
Uo 5 T] L/h
7
CWTy L/h

h.
RL
T.
.
G.
50,000
6,000

S
2004
Uo 1
9
20
31

YW

LR L/h
L L/h
A\LX L/h
C g/C

56,000
2004
HW 1 C g/L

h.
RL
T.
.
G.
25,000
5,000
7,000
19,000

A\LX LQeh
S

2004
Uo
20

YW

WeLe L/h

2004
HW 1 C g/L

T
YW

LR LQeh
S

2004
Uo 1
3

YW

WeLe L/h
L L/h

2004
HW 1 C g/L

h.
RL
T.
.
G.

2004
25,000 Uo
19,000
31

31

Y
YW

C g/C

44,000

C g/C

T
S

T ]e L Q e h
S

YW

2004
Uo 31 C g/L

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

2004
58,000 Uo 2 WeLe L/h
5 CWTy L/h

50,000
8,000

58,000

58,000

100

2004
H. 1

C g/L

58,000

7,000
7,000

7,000

h.
RL
T.
.
G.

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

5,000 Uo 3 LR L/h

19,000

14,000

YW

h.
RL
T.
.
G.

2004

C g/C

2004
H. 1

19,000
C g/L

14,000

CWTy LQeh

44,000

44,000

h.
RL
T.
.
G.

7,000

19,000

h.
RL
T.
.
G.
44,000

YW

2004

Uo 19 WeLe L/h

2004
7,000 Uo
31

2004

19,000

L LQeh
S

56,000

h.
RL
T.
.
G.

Uo 5 T] L/h

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

2004
8,000 Uo 7 WeLe L/h
31 C g/C
8,000

2004
HW 1 C g/L

6,000
2,000
8,000

2,000

5.6 hTyzh TWyzh E[ YT|L :


hTyzh, TWyzh geL AzTPL
YT| TeLX.

101

AzTP

hT|

TW|

1. H|

C J RU T
H|

C J CVUVe
LQeh H|

2. X

R T NY

CWPYRL T
NY

3. Y\

H|L T NYR
hTyz T NR
Gf\.

TWyz T
NYR G|RR
Gf\.

4. SPYzeLL

BN, N U
TVW[e LQehL NT
RU] SPYzeLL
TWYXL E[].

J hyP LQeho
NTRU] A]
SPYzeLL
JP E[].

5. LW [

J hyP LQef
C X AV zV.

J hyP LQef
C X] EP]
AV z.

6. A|R X

hTy| TL
TWy|e LQehLeh
U\T|f\]

TWy|e LQehL
CL, CT
RVeL, C
LQehL RVeL
TVT|f\].

7. Y

Y eh ALL
Ye LQef|
CYL[ STX. YRh TWy|e
LQehL[V
TVT|f\L.

4.

/ G\ . . . . . . . . . .; / G\ . . . . . . . . . .

5.

LQeL T YR GT SPYzeL J LQeL


. . . . . . . . . . TeL T NRXh.

6.

J LQef CPTh . . . . . . . . . . G], YXTh


. . . . . . . . . . G] AZeLT|f\].

7.

YW C GT . . . . . . . . . . P . . . . . . . . . . hVL
CR Bh.

8.

Ne LQehL . . . . . . . . . . CTe LyP.

9.

LQeL Ce Ly|T Ce Ly| S


. . . . . . . . . . G] GRT|f\.

10.

hTyz TWy| TeL G T . . . . . . . . . . T


WTT|.

PL :

B. ReL PV RR|eL:
1.

TW| J
A. R\ T H|
B. C T H|
C. WeL SPYzeLL H|

2.

BN LQehL Ne LQehL
A. zeLT|f\]
B. Ce LyPT|f\]
C. zeLTy| U\T|f\]

3.

hTyz[ T] CQeLe izV TWy| T


A. T.T.G. T
B. h.T.G. T
C. YW T

4.

J LQef T TeL G|RRT| LQeh,


hTyz
A. T YeLTyP LQeh
B. YW YeLTyP LQeh C. CW|

]eL
I. \ YL:
A. LzyP CPjL[ WL:
1.

TW| GT J . . . . . . . . . . LQeh H|.

2.

hTyz TL[ TWyz U G


\eh . . . . . . . . . . G TV.

3.

g/C G\ . . . . . . . . . .; g/L G\ . . . . . . . . . .
102

1. CVUVR, 2. G|RR, 3. g C\eLT|Y;


g L| YWTyP, 4. efVY;
efVRTyP, 5. T, 6. T TeL;
YW TeL, 7. T URR; YW UR,
8. YW, 9.C g/C, 10. G|RR.

103

5.

TVW[e LQef YW C hT
A. YU]/BRV
B. NX /SyP
C. N

6.

TVW[e LQef T C hT
A. YU] /BRV
B. NX /SyP
C. T

7.

Ne LQehL GT LT
A. TL
B. YWL
C. CL CU

8.

LQef CT A|R LX R S
GRT|Y
A. C g/L
B. C g/C
C. C /

9.

T UR YW UR NUUL CR, A
A. T
B. YW
C. C CU

10.

BN LQehL U Ne LQehL CL
LyPT|Y
A. CXT SyPe LQeh
B. C X AeL
C. CW|

PL : 1. B, 2. B, 3. B, 4. B, 5. A, 6. B, 7. A, 8. A, 9. C, 10.B
II. U\ ]eL :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

TW| G\ G]?
TWyz YWXeLQ RL.
TWyz TVL VY?
|R TW| G\ G]?
G|RR G\ G]?
G|R \V [ehL.
LQeL C Ly|R G\ G]?
Ce Ly| \V [ehL.
T C G\ G]?
YW C G\ G]?
104

11.

YLe LQehL T U YW CL GY\


EQf\]?

12.

geL LQehL R CL[e h|L.


A. WeL
F. LP]
B. LPR
G. LR
C. T]
H. R
D. A\LX
I. FV YZjfV
E. L T\
J. L

13.

iy|e hTy| T] G|R \]


ERWQP [ehL.

14.

hTyz] TWy|P YT|L.

III. Tpe LQehL:


1.

geL SPYzeLL[ .CW AYL


hTyz T, TWyz G|R, CL[e
LL.

2004
^

.
1 CW R RPjL R| NR
5,00,000
3 Yjf NV
80,000
5 LyPP YjfV
3,00,000
7 NWeh YjfV
70,000
10 NWeh \
80,000
15 Yjf WeL G|R
10,000
25 LyPQ NV
3,000
30 FV YZjfV
15,000
2.
.CWRfQ AYL hTyz geLP
SPYzeLL[ T N, TWy|e LQehL
G|R Ce Ly|L.
2004
.
^]Y 1 CWRfQ R RPjfV
15,00,000
3 Yjf NV
5,00,000
5 LR NR
3,60,000
7 TVQoNX NR
5,000
10 T] NR
2,50,000
15 TXeh NWeh \
2,40,000
20 SWVQP NWeh YjfV
2,10,000
25 Yjf G|R
60,000
105

3.

.NL AYL hTyz geL


SPYzeLL[ T, TWyz G|R, C
Ly|L.

2003
BL| 1
3
5
10
16
23
26
27
31
4.

2003
N.

1
5

R RPjfV
CV KYq Yjf SPe
LQeh RPjfV
U.rUP LR NR
U.rUeh NV
U.pWeh T] NR
U.pW R LQeL e
LP

2
3
4
6
10
31

12,000

.
3,00,000
50,000
90,000
90,000
1,26,000

7.
2003
Ae.

.ULP AYL H|L geL SPYzeL


L[ T, TWyz G|R, Ce Ly|L..

2003
BL|5
9
12
15
21
6.

.
4,50,000
70,000
51,000
2,00,000
5,000
30,000
10,000

U. CW hTyz geL SPYzeL


L[ T N, TWyz G|R, CL[e
LL..

12
18
20
28
5.

R RPjfV
LR NR
T] NR
AWjLNP LR NR
AWjLNeh NWeh V
Yjf G|R
A\LX YjfV
AWjLN LQeL R
FV YZjfV

2003
zNT 1

BLeh LP T] NR
NXT AYLP WeLh
LR NR
TVQo NXL NR
pYehUP LP T\
YXVLeh i L|R

.
17,500
22,500
2,500
80,000
3,000

.LRW^ AYL hTyz geL


SPYzeLL[ T N, TWy|e LQehL
G|R, CL[e L|zeL.
106

.LRW^ geL
NL, TLP R
RPjhf\
T, TRh
NWef
A\LX
WeL
LPRL
rReh NWeh \
SPW^P NWeh YjfV
rR NV
SPW^eh NWeh V
SPW^eho NV
YPL NV
FV YZjfV

2,50,000
90,000
7,000
50,000
1,50,000
1,50,000
65,000
1,25,000
2,000
28,000
5,000
9,000

geLP SPYzeLL[ .Le AYL TWyz


SWzVL T N, CL[e LL.
1
5
6
15
18
20
25
30
31

CWUP T\
NWeh YjfV
rWceh T] NR
RV[P LR NR
LQNeh T] NR
NR TVeh G|R
L T\
YPL NV
FV YZjfV

.
1,60,000
60,000
30,000
40,000
50,000
18,000
20,000
5,000
10,000

geL Tpe LQehL E[ SPYzeLL[ EV


TWy|e LQehL G|R, CL[e Ly|L.
8.
9.
10.
11.
12.

Tpe
Tpe
Tpe
Tpe
Tpe

LQeh
LQeh
LQeh
LQeh
LQeh

G.11 - AVV 4.
G.12 - AVV 4.
G.13 - AVV 4.
G.14 - AVV 4.
G.15 - AVV 4.
107

(ERWQ : J UR LR URe LR, J


UR LR UR T])

AVV - 6

Q H|L I p\ SeL H|L

L\ SeLjL:
CR AVVRe L\ jL

Q H|L T, YLL U SUL[


A L[X.

LR H|, T] H|, LR T H|,


T] T H| - BfV H|L SeL,
TzY, G|RR U Ce LyP T
A L[X.

Uo qy|L T, Uo qy|
SPYzeLL[| RPPV TY
NL[ L[X.

\V] hTyz T, SeL U


SPYzeLL[ TR T AVX.

ALUL SPYzeLL L Y]jL A]


SPYzeLL[ JW hTyz T NY SP\
NVUX. U geL pWUjL[ NeL S|.
i)

hTyz pX efV SPYzeLL NTRU] YW


AX URW YWjL[ G AV zYX.
108

ii)

JW ST hTyz SPYzeLL[ TYR


EReL \V SP\ T|R CVX.

iii)

hT| ALU] TeLjL U RhL[e


L|[R LVY pWUR HT|.

6.1 RY T
pX YLV] SPYzeLL T T L
RUPVY.
ARLV SPYzeLL[ AY
RUeLT pX RhL[L (L[L) YLT|RX.
TYL SPYzeLL V WeL AX LP
NRYL[L Ceh. WeL SPYzeLL[ J YL,
LP SPYzeLL[ C] YL L[X. CR
TX SP\ hT|, SPYzeLL GeL U
T T L RU AzTP TX L[L
eLT|f\.
JY Q H| J p\e hT| Bh. U
JY Q H| J RU TY| G]
L[X. SPYzeLL TVT|T Q H|L
YZeLU] hTy| TL NVT|YX G\,
CWyP T\ LyT|L RY\ T\T|f\].

6.1.1 Q H|L YLL


SPYzeLL
S[|L

LR
H|

Uo qy| H|L

T]
H|

LR
T H|

WeL H|

T]
T H|

TRhV
Uoqy| H|

109

\V]
hT|

NRhV
Uoqy| H|

iii. RYL, UNzL ReLT|R

6.1.2 SeLjL

J GR N T U\ GRW R]LY
NTeh R TL YLT|RT|f\]. EReL
X RYL, UNzL ReLT|f\].

i.

LR Hyz LPeh YjfV NWeh (LP


LR) Uy| TVT|f\.

ii.

T] Hyz LPeh \ NWeh (LP T])


Uy| TVT|f\.

iii.

LR T Hyz VT NWegReh V
NWeh TVT|f\.

YzV RLYL[ S EP] T\z. ERWQUL


J URL] LP T]V T] Hyz XUL
AV z.

iv.

T] T Hyz, (HL]Y NVTyP


T]) YzeLV[ NWeh T TVT|f\.

v. G|R T GU

v.

TRhV Uo qy| Hyz, T\T|


TYRhV Uo qy|L TVT|f\].

R RUeLT Y]h YNV] LX


CPY Q H|L G|R T]
GUVL UL[X.

vi.

NRhV Uoqy| Hyz, YZjLT|


NRhV Uo qy|L TVT|f\].

6.2 LR H| (Purchases Book)

vii.

WeL Hyz WeL SPYzeLL Uy|


TVT|f\]. (WeL TR U WeLo NR)

vIii.

\V] hTyz, UhyP Q H|L


G TV zVR SPYzeLL TVT|f\].

iv. RLYL[ TR

LR H|, LR S[| G] AZeLT|f\.


T TRLLo NWehL[ LPeh YjhR Uy|U C
TVT|.
CR Hyz WeLh NWeh YjhR
TVT|Y CX. CR T\ NL[ LPeh
Yjf] WeLh Yjf] TVT|Y CX.

6.1.3 SUL

LR HyP T YL AYRh VTW


RTz U WeL RTz T AY SX.

Q H|L SUL YU:

6.2.1 VTW RTz (Trade Discount)

i. YX Th (Division of Labour)

TY, T[ YjhTYeh Aeh RTzV


VTW RTz Bh. YjhTY TL[ hyP
A[YP AL GeL (hyP RLV P
ALUL) Yjh T CRTz YZjLT|f\. URe
LR RL VTW RTzVe LR \h
E[ RLV YjhTY NR Y|.

hT| TX Q H|L[L eLT|YR YX


Th NVUf\. Q H|L T N T
TX STLPV TfReLT|f\.
ii. \U (Efficiency)

YX Th LWQUL TV[L TorU


h\f\; GTL NX h\f\; LX QR
ReLT|f\. U JY TV[ R] T
p\|T|
(Specialisation) LYR AYPV \U
ALUf\.

ERWQUL, J T TyzV X (UR


T]V[ AX UR VT Qeh X) .100
G]e LY. ETV[ 20% VTW RTz]
UR VTeh ATRLe LP UR VTeh
AT APeLX .80 Bh. VTW RTz
H|L TVT|Y CX. T[ YjhTY NR

110

111

YzV RL]e LQef| T VTW


RTzVe LR \h T\eizV LW X LQef
L[T|f\.

6.2.2. WeL RTz (Cash Discount)

3.

YZjLT|
LX

CRTz NWeh
Yjh T
AeLT|f\.

hyP LXh
RL NRT|
T CRTz
YZjLT|f\.

4.

YT|

YZeLUL CRTz
A] YzeL
V[Leh UT|
C hyP NRR
UL YZjLT|.
B] YjLT|
T A[Y
T CRTz
UTPX.

RL NRT|
LX A[Y T
CRTz YzeL
V[eh YzeLV[
UT|

5.

YT|
R

C CP
Le LyPT|.

C CP LyPTP
UyP.

6.

TWy|e
LQeh

CRTzeLL
TWyz R
TWy|e LQeh
RVeLTP.

CYL RTz T\
UeLL, ARUe
LL, TWyz R
TWy|e LQeh
RVeLT|.

VTW LP T] GT TYL LQeizV.


LPeh TL[ T] N T YzeLV[
GLX J hyP R TQRo N J
YNV Tf\.
YzeLV[ RYQ Seh
RLVo NYR Feheh Ty| RTz
YZjLT|f\. CRTz WeL RTz G]T|f\.
ERWQ : W GTY 30 SLeh RL
NRTP Y| G\ JTR AzTP .5,000
U[ NWehL[ LPeh YjhYRLe LY. AYeh,
SPYzeL LR S T SLeh RL
NRTyP 2% WeL RTz AUeLT| G]
AeLTyzTRL LY. AY SPYzeL LR
S T SLeh RLV NYRL CR
.100 WeL RTzVe L .4900 N]
TU]. B] AY T SLeh RLVo
NRXV AY .100 WeL RTz T\ CVX.
30 SL LPR \h .5,000 NR Y|.

6.2.3

1.

2.

VTW RTzeh, WeL RTzeh E[


YT|L

VTW RTz,
geLPY YT|f\:
Y.
G

6.2.4 TzY

YTyz
AzTP
RTz
AUTY

SeL

WeL

VTW
RTz

YW

EY TWy
RL
h
CP | TeL
[eL UR
G
G
.
.

RTz

WeL
RTz

CRTz
ETV[W AX
NWeL ATYW
AeLT|f\

CRTz UR
VTV
(LPR) NWeh
YjhTYeh AeL
T|f\. (LP])

pXW VT
CXT APV
Yz CRTz
YZjLT|f\.

hyP RYQ Se
h RL NR
T|T CRTz
YZjLT|f\.

112

LR H|

i.

S T : SPYzeL LR S CR T TVT|.

ii.

YW T : CR T NWegR TV U
YjfV NWef YW TVT|.

iii.

E Y CP G T : CR T E Y
CP YN G TVT|.
113

iv.

TWy| TeL G T : CR T TWyz E[


NWeLRY LQef TeL G TVT|.

v.

[eL T : CT YjfV NWef U U


VTW RTz RL BfV] CPT.

vi.

UR T : CT VTW RTz U
NXL NeLyPTyP NWef LW X TVT|.

vii.

h T : CT CRW RLYL TVT|.

LR Hyz SPYzeLL T NVTyP


AY TWyz TVTP Y|. TWyz T \
gZ YeLT|f\.
X 1

X 2

6.

pY & WRP WeLh YjfV;


25 pL - p J .1,250 R.
114

CW H|L
LR H|
EY
CP
G

YW

10

hR
LX CPY LQefPT|
UR RL LR LQef T
TeL E[ YW T LR
HyzTz TTX LPR LQeh G] TV
Y|.

LQ & LP LPeh YjfV;


50 NXY TyzL - Tyz J .500 R,
10 UYWeh CVWjL - CVW J .3,000
R.

hUP LPeh LT J YjfV


.35,000

2003
^X
5

G|eLy| 1

2003
^X 5

20.

TWyz[
hyP
LPR
(NWeLRY) LQehL YW TeL E[
YW T LR LQeh G] TV
Y|.

geLP SPYzeLL[e L| ^X 2003eL]


.CW AYL LR H| RV NL. LR
HyP| RPPV TWy|e LQehL[ RV NL.

TX & NP LPeh YjfV:


20 UYWeh CVWjL - CVW J .2,500
R, 10 eL - e J .3,000 R

P :

JY UR C, LR Hyz UR
LQefPT|. CR Hyz UR RL URe LP
LRX EQ.

6.2.5 G|RR U Ce Ly|R

10.

T.
T.
G.

RL
[eL
.

LQ & L
50 NXY TyzL
J .500 R
10 UYWeh CVWjL
J .3,000 R
NWeh YjfV - X
Tyz G........... R

25,000
30,000

TX & N
20 UYWeh CVWjL
J .2,500 R
10 eL J .3000
R
NWeh YjfV - X
Tyz G.......... R

30,000

2003
^X TTX
31
LPR L/h
(LR
HyzTz)

80,000

1,35,000

TWy|e LQehL
LR LQeh
YW

55,000

50,000

UR

UR
.

h.
RL
T.
S
.
G.

1,35,000

115

YW

Y
h.
RL
T.
.
G.

LQ & L LQeh

T
S

YW

h.
RL
T.
S
.
G.

YW

i.

S T : SPYzeL LR S C TVT|.

ii.

h.
RL
T.
.
G.

YW T : CR T YjfVY TV \
NWeh TV YWjL TVT|.

iii.

YoN CP G T : CR T YoN
CP YN G TVT|.

iv.

TWy| TeL G T : CR T TWyz E[


YzeLV[ LQef TeL G TVT|.

v.

[eL T : CT \ NWef U U
VTW RTz RL BfVY CP T.

vi.

UR T : CT VTW RTz U
NXL NeLyPTyP YzeLV[P
YWYzV NWef LW X TVT|.

vii.

h T : CT CRW RLYL TVT|.

2003
^X LR L/h
5

55,000

TX & L LQeh

T
S

YW

h.
RL
T.
S
.
G.

YW

h.
RL
T.
.
G.

2003
^X LR L/h
10

80,000

h : ^X 6 SPR SPYzeL WeL SPYzeLVh.


^X 20 SPR SPYzeL N YjfVRL] Bh.
G]Y CY CW| LR Hyz CP T\.

6.3. T] H| (Sales Book)


LPeh LT| NWehL A] T] Hyz
TVT|. WeLh NWeh \ C TVT|Y CX.
CRT\ NL[ LPeh \ U WeLh
\ C TVT|Y CX.
YoN CPT
AzTPVLe L|, LW RLeh T] Hyz
TL NVT|f\]. T] Hyz U TzY gZ
RWTy|[.

UR C T] Hyz R TL, UR
RL geLPY TWyz TVT|.
X 1 JY SPYzeL T] RL
]R YzeLV[ LQef T TeL
E[ YW T T] LQeh G] G
TVT|.
X 2 T] Hyz UR RL T]e LQef
YW TeL E[ YW T T]
HyzTz TTX LP]L LQeh G]
GTVT|.
G|eLy| : 2

6.3.1 TzY

6.3.2 G|RR U Ce Ly|R

T] H|
YW

Yo
N
CP
G

T.
T.
G.

RL
[eL UR
.
.

gZ RWTy|[ SPYzeLL[e L| .CW


AYL ^X 2003ehV T] H| RV NL.
2003
^X

G.G.zWPbeh LPeh \:
10 SLL - J .250 R 10% RTz
10 U^L - J .850 R
AUeL

8
116

CW^h WeLh \ NWeh


15 SLL - J .250 R
117

20

23
28

UL & Lh \:
5 AXUL - J .2,200 R
10 U^L - J .850 R

CW H|L
T] H|
Y
N
CP
G

YW

T.
T.
G.

G.G. zWP
10 SLL J
.250 R
10 U^L J
.850 R

RL
[eL
.

8,500
11,000
1,100

9,900

iv.

11,000

v.
8,500

h.
RL
T.
S
YW
.
G.
2003
TTX LP]
^X L L/h
31
(T]
HyzTz)

h.
RL
T.
.
G.

9,900

h.
RL
T.
S
.
G.

YW

Y
h.
RL
T.
.
G.

19,500

NWeLReh NWehL, YzeLV[


NWehL T H|L T NVT|f\].
NWehL TT|YRL] LWQjL YU:

iii.

19,500
29,400

118

2003
^X T] L/h
20

ii.

TWy|e LQehL
T] LQeh
YW

YW

i.

UR

YW

6.4. T H|L (Returns Books)

2,500

UL & L
5 AXUL J
.2,200 R
10 U^L J
.850 R
UL & Lh \
YoN CP G....

UR
.

h.
RL
T.
S
.
G.

UL & L LQeh

LeL: 10% RTz


G.G.zWPbeh \
YoN CP G.....
20

YW

2003
^X T] L/h
5

hUWeh WeL T]:


10 SLL SL J .250 R

G.G. zWP LQeh

SWVQeh TZV LT]


LPeh \ .5,000

P :

2003
^X
5

Y
h.
RL
T.
.
G.
29,400

ATTyP BQeh H\Tz NWehL CXU


NWehL, Uo NWef YTyzR.
NWehL NR\ X T\TyzR
X UT|L CR
LXRURUL NWehL ATTyzR

6.4.1 T H|L YLL


T H|L YLL YU:
i. LR T H| (Y T H|)
ii. T] T H| (E T H|)
J R Y] LPeh YjfV NWef J ThV
NWeLReh AY LR T
(YT) G]T|.
J R Y] \o NWef J ThV
YzeLV[ ] A T] T (ET)
G]T|.
119

6.4.2 LR T H| (Purchase Returns Book)


J R Y] NWeLReh V NWeh
CR Hyz TVT|. NWeLReh YZjLT| Te
h AzTP AX NWeLRP T\T|
YWe h AzTP LR T Hyz TL
NVT|f\]. S NWef] NWeLReh
T ARLV[h AY LQeL T N
A h Te h G]T|f\. NWeLR
NWef] Te hP T T T, NWeh
YjfVY LQeL YW N A h YWe h
G]T|f\. hL TYR]V gZ E[ TP X
Sh AVz.
YjhTY
YWe h
AL

X 2 hyP LX CPY, LR T
Hyz UR LR Te LQef YW
TeL E[ YW T LR T
Hyz Tz TTX LPR LQeh G] G
TVT|.
G|eLy| : 3
geLP SPYzeLL[ A GTY LR T
Hyz T, TWyz G|RL.
2003
N]Y 5.

AL

TS

X 1 R TL TVTy|[ RLL SR
NWeLRY LQef T TeL YW
T LR Te LQeh G] G
TVT|.

Te h

14.

TS

TY

RW h\YL T\TyPUV NWeh


TTyP:
4 SLL - J SL .200 R

6.4.2.1 TzY

10 UNL - J UN .350 R
LR T H|

BQeLT CXUV B]eh TTyP:


5 SLL - J SL .200 R

YW

Te
h
G

T.
T.
G.

P :
RL
[eL UR
.
.

A AYL H|L
LR T H|

YW

T. T.
RL
h. T.
[eL UR
G. G.
.
.

2003
B]
N]Y 5 SLL J .200
5
R

h: NWeh TTyPRL] LWQjL h T


TVT|.
G|RR U C Ly|R:
LR T Hyz R TL, hyP LX
CPY UR RL, geLPY TWyz
G|RRTP Y|.
120

14

1,000

NW
4 SLL J .200
R
10 U^L J .350
R
UR

4,300
5,300

121

BQeh
HT
NWehL
CXU
RWeh\

800
3,500

TWy|e LQehL
LR Te LQeh

T
S

YW

h.
RL
T.
S
.
G.

YW

2003
TTX LP
^X
R L/h
31
(LR
T
HyzTz)

T
S

B] LQeh
YW

2003
LR
N]Y Te L/h
5

T
S

h.
RL
T.
S
.
G.

2003
LR
N]Y Te L/h
14

Te h

h.
RL
T.
.
G.

AL

5,300

6.4.3.1 TzY

YW

h.
RL
T.
.
G.

AL

YWe h
TS

YjhTY

T] T H|

Y
YW

YWe
h
G

T.
T.
G.

RL
[eL UR
.
.

1,000

NW LQeh
YW

TY
TS

h.
RL
T.
S
.
G.

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

4,300

6.4.3 T] T H| (Sales Returns Book)


YzeLV[ V NWeh T] T
Hyz TVT|.
YzeLV[eh YZjLT| YWe
h AzTP AX YzeLV[ YZjh Te
h AzTP T] T Hyz TL
NVT|f\].
122

h : NWeh TTyPRL] LWQjL h T


TVT|.

G|RR U Ce Ly|R:
T] T Hyz RTL, hyP LX
CPY UR RL geLPY TWyz
G|RRTP Y|.
X 1 RTL TVTy|[ RLL SR
YzeLV[ LQef YW TeL E[ YW
T T] Te LQeh G] G
TVT|.
X 2 hyP LX CPY T] T
Hyz UR T] Te LQef T
TeL E[ YW T T] T
HyzTz TTX LP]L LQeh G] G
TVT|.
123

G|eLy| : 4
geLP SPYzeLL[ T] T Hyz T
N, TWyz G|RL.
2003
HW 6
8.

21.

P:

Y. T.
RL
h. T.
[eL UR
G. G.
.
.

2003
HW
6

NjL
30 NyPL NyP J
.150 R

4,500

AU PX
10 TT sy|L sy
J .100 R

1,000

z.G.P
12 NY Ny|L Ny
J .200 R

2,400

YW

YW

2003
HW
30

TTX LP]
L LQeh
(T]
T Hyz
Tz)

YW
T]
T L/h

YW
T]
T L/h

h.
RL
T.
.
G.
4,500

Y
h.
RL
T.
.
G.
1,000

RWeh\

Ue
LT
CU

7,900

z.G. P LQeh
YW

Ue
LT
CU

h.
RL
T.
S
.
G.
2003
HW
21

YW
T]
T L/h

Y
h.
RL
T.
.
G.
2,400

7,900

TWy|e LQehL
T] T H|

h.
RL
T.
S
.
G.
2003
HW
8

UR

h.
RL
T.
S
.
G.

AU PX LQeh

T] T H|
YW

21

YW

2003
HW
6

RWeh\ LWQUL NjL V:


30 NyPL - NyP J .150 R
ATTyP UeLT NWehL CUV
AU PX V:
10 TT sy|L - sy J .100 R
ATTyP UeLT NWehL CUV
z.G. P V:
12 NY Ny|L - Ny J .200 R

NjL LQeh

h.
RL
T.
.
G.
7,900

124

Y
YW

h.
RL
T.
.
G.

6.5. Uo qy|

(Bill of Exchange)

VTW Y]jL Y[opeh LP SPYzeLL


AUeLT|f\]. RL] p LX T
] TYRV LP SPYzeL Gf\. T[
TY, TRLeh LP T] N T, R]
LP SPYzeLeh TL, BRW RY G] LY
CV. Uo qy|L LP SPYzeLeh BRWUL AU
TYeh TLT Shf\].
125

6.5.1 YWXeLQ

6.5.3 Uoqy| NTRU] efV YWjL

1881 B| U\ BYQo NyP geLPY


Uo qyzh YWXeLQ Rf\!

Uo qyP| RPPV efV LXo NLeL]


[eL gZ RWT|f\.

hyP STeL AYW BQeLTY AX AR


BYQRe LQTYeL hyP TQRL
NU hyP STeh JY GR TR]
CQeLU G XULe LVTy| |eh BQ
RjfV BYQU UoqyPh.

1. Uo qyz] GR (Drawing of a Bill)

UL YWXeLQ Uoqyz geLP efV


p\VL[ Rf\.

2. NR STL (Parties to a bill)

i.

C J GRTyP BYQ.

ii.

C TR]V\ BQVe Lzeh.

iii.

C hyP RLVo NYRL] BQ.

iv.

C GSW LVTPTyzeh.

v.

C WY X JyPTyzeh AX
W R GRTyzeh.

vi.

C HhSW HLT|f\.

vii.

RL GR TSeL AX U\ TSeL
AeLT|.

6.5.2 TzY
W Y
X
.10,000/-

328, T^ R,
op - 4
1.6.2003

CR URjL LR EP, U
Te LP YL, G]eL G] BQ
T\YeL TRW T Uy| NL.
GR TS
.rRW
430, RjLNX R,
N] - 1.

RURW

126

Uo qy| NR STL Y BY.


i.

GS (Drawer) : Uo qyP RV NTY GS


G]T|f\. (LPR)

ii.

GR TS AX HhS (Drawee or Acceptor) : GY


RL]o NR Y|U (RLVo NR
Je LPY) AY GR TS AX HhS
G]T|f\ (LP]).

iii.

NR TS (Payee) : RLV TTY


NR TS G]T|f\. NR TS
GSWLY \Y STWLY CeLX.

UX RWTy|[ UoqyzL] U TzY


GS, NR TS RURW BY. GR TS
rRW BY.

Uo qy|
HLTyP
rRW
4.6.2003

T]V[ (LPR) Uoqyz] ULP


U TzY RVef\. Uo qyz] LVTP
Yz RV NR Uo qyz] GR
G]T|f\.

3. H\ (Acceptance)
Uo qyz GR TS R] JRX Reh
YL HLTyP G] Ge LVTy| R|f\.
CR \L Uoqy| U\ AT|Re izV
NyPTzV] BYQUf\.
4.

NRhV S, NL SL (Due date and days of


grace)

Uo qyz] G T J hyP LX
LPR \h RL NRTP Y| G] ReLT|f\.
AR AzTP GR R RL NRTP
Y|U AR RV NRhV S G]T|f\.
NRhV S[ (Due Date) LQef| T, Uo qyz
127

RYQeLX zR \h SL iyPT|f\.
CY i|RXLo NeLT| AR SLeh NL
SL (Days of Grace) G]TV. Uoqy| YP
S |\ S[L C ARh V S RL
NRhV S[h.
ERWQ:
U qyz
R

RYQe
LX

NL
SL

NRhV S
U 4

Uo 1

2
URjL

^X 12

1 UR

AePT 1

30 SyL

BLy 14

(BLy 15, rRW


]L] T
|\ S[h)

SYT 3

5. UXR (Endorsement)
Uo qyz EUV Y\Yeh U RYRLL
Uo qyz L AX \ LVT|R
UXR G]T|f\. Uo qyP UX Ue
L|TY UXS (Endorser) G]T|f\.
GYeh
Uoqy| UXe L|eLT|f\R AY UXR
TS (Endorsee) G]T|f\. UXR TS Uo
qyz RLV T\ EVYWf\.
6. RTz NR (Discounting)
UoqyP YTY, Aoqy| YP
]W TQ T\ ], AR] Yjf RTz
N EP]zVL TQ T\X. CR] UoqyP
RTz NR Gf\. YjfV Uo qy| RL
J p RLV RTzVLe Le L|,
RLV EP]zVL Uoqy| YTYP AT.

Uoqyz] YTYeh (NR TS) RL


RYQ Seh ]W AeLT|YR HhSeh (]WL
RWT| LX AzTP) RTz AT.
8. R (Renewal)
Uo qyz HhS, RYQ S[ AYW TQ
NR CVXR X, GSW Af RLVo
NYRL] LXR yzehU LY. AX
GS TZV UoqyP CW Ny|, Y RL
U ARhP] Yyz NR RLeh V Uoqy|
J] GR Je LY. CY Uoqy| R
G]T|f\.
9. AYUeLT|R (Dishonour)
Uoqy|eL]
RL
RYQ
S[
NRTPUR, Uo qy| AYUeLT|R
G]T|f\.
10. heL, U (Noting and Protesting)
J Uoqy| AYUeLTyP, GS U\R
Af GRTS YZeh R|T. AYUL]
BYQ BRWR TYRLL, GS J YZeLOW
Af Uoqy| AYU T [ehY. \h YZeLO
Uoqyz GR TSW Af RLVo NU
LY. GR TS RLVo NRXV\
AY R [eLR G A GR TS
LVTR TY.
\h YZeLO A
LVT|Y. YZeLO T NR GR TS
[eL, Uoqy| AYUeLTyPRL] BYQ BRWUh.
GR TS AYUL] [eL] YZeLO T
NR Uo qyP heL NR G]T|f\.
UoqyP heL N TV UL YZeLO
Te hT (Notary Public) G]T|f\. Te hT
AWN VeLT| J AL BY.

UoqyP H\Y, RYQ Seh T RL]o


NR, Uo qyP KT|R G]T|. YZeLUL

AYUeLTyP Uoqyz, AYUeLTyPRL]


hT TehT T NR \h, CRLL AY Aeh
NR Uo NR G] AZeLT|f\. Uo
NR GT Uoqy| AYUeLTyP EU
GTR] Reh YL TehT YZjh
NRZh.

128

129

7. K T|R (Retiring)

6.6 Uo qy| H|L

(Bills Books)

Uo qy|L TR, NR AL
GeL CR Uoqy| SPYzeLL
A]R hTyz TY LXWVR HT|.
G]Y Uoqy| TR U NRX T NYRLL
\V TRhV UoqyP|, NRhV
UoqyP| Y]jL TWUeLT|f\]. CR H|L
Uoqy| H|L G] AZeLT|f\]. (Uo qy|
hT|L)

Vz RPeL T NYRLL RPeLTL


NVT|f\].
ERWQ : . WS AYL geLTY\e L|
R RPjf]. 1.1.2003 A \V] hTyz
RPeLTL RL.

6.6.1 TRhV Uo qy| H| (Bills Receivable Book)


TRhV Uo qy| Hyz, TRhV Uo
qy|L TV YWjL TVT|f\]. Uo qyz]
YZjhTYL LQehL Uoqy| Hyz
hPTy|[ RL YW NVT|f\. hyP LX
CPY, TRhV Uo qyz UR RL
TRhV Uo qy|e LQef T TeL TTX
LQeh (TRhV Uo qy| HyzTz) G] G
TVT|.

6.6.2 NRhV Uo qy| H| (Bills Payable Book)


NRhV Uoqy| Hyz NRhV
Uoqy|L TV YWjL TVT|f\]. Uoqy|
YZjLTyP STL LQehL Uoqy| Hyz
hPTy|[ RL T NVT|f\. hyP LX
CPY NRhV Uoqy| Hyz UR
RL, NRhV Uo qy|e LQef YW TeL
TTX LQeh (NRhV Uo qy| HyzTz) G]
G TVT|.

6.7 \V] hT|

(Journal Proper)

WeL

. 30,000

NWef

15,000

A\LX

3,000

TTX LPR

10,000

hT|
S

2003

T.
T.
G.

YW

WeL L/h

T
.

30,000

N]Y 1 NWef L/h

15,000

A\LX L/h

3,000

YW
.

TTX LPR L/h

10,000

R L/h

38,000

(NeL, TLP
R RPjfV)

2. z TL (Closing Entries)

Q H|L TV zVR SPYzeLL[ T N


H| \V] hT| G]T|. YZeLUL \V]
hTyz TVT| TL gZ YeLT|f\].

NXL U YU]jL NR LQehL[ LQeh


Bz C zehe L| YYRLL zTL
TVT|f\]. CeLQehL CL VTW, CXTSyPe LQefh U\Ty| zehe L| YWT|f\].

1. RPeL TL (Opening Entries)

ERWQ :

LPR Bz C Xe h CP T[
NL, TL U R BfVY\, SP

RL.

130

31.12.2003 A NT[ L|R .15,000, z T


131

hT|
S
2003
zNT
31

hT|
T.
T.
G.

YW
CXT-SyPe L/h
NT[ L/h
(NT[ L|RRL]
z T)

T
.
15,000

YW
.

2003
zNT
31

15,000

T.
T.
G.

YW
SPW^ L/h
WL L/h
(WL LQef
SPW^ LQefh
U\TyP)

T
.
5,000

YW
.
5,000

5. R TL (Rectifying Entries)
3. NeLy| TL (Adjusting Entries)
CXT AX SyP] NVLe LQef|YRh pX
LQehL NeLy|RL NV S|. CoNeLy|RL[o
NYRLL TVT| TL NeLy| TL G]T|.
Ce LQehL[ RV N T CoNeLy| TL
NVT|f\].

LQeL|L NVTy|[ RYL[ YRLLo


NVT| TL R TL G]T|.
ERWQ :
A\LX .10,000eh YjfV LR LQef T
NVTy|[. 31.12.2003 A RT RL.

hT|

ERWQ :
A\LX .1,00,000 10% RU] AUeL. zNT
31, 2003 A NeLy| T RL.

hT|
T.
T.
G.

YW

2003
zNT
31

RU] L/h
T
A\LX L/h
(RU] AUeLTyP)

T
.
10,000

YW
.

10,000

4. U TL (Transfer Entries)
J LQef E[ J hyP YW] (C])
U\ LQefh UYRLL, \V] hTyz
NVT| TL U TL G]T|.
ERWQ :
WL LQef T C .5,000, SPW^ LQefh
U\TyP. U T RL.
132

2003
zNT
31

6.

T.
T.
G.

YW
A\LX L/h
T
LR L/h
(LR LQefh
AeLTyP RY\] T
eLTyP)

T
.
10,000

YW
.
10,000

AzeLz LZ TL (GTRY L TL)


(Entries of Casual Nature)

CTL AzeLz TVT|YX. GTRY


Uy|U CRLV TL H|L TVT|f\]. AzeLz
LZR SPYzeLL gZ RWT|f\].
i.

L Hyz, T] Hyz TVzVR LPeh


YjLT| AX LPeh LT| NL.

ii.

U qy| H|L T NV zVR Uo qyP


UXR, R U AYU hR TL.

iii.

R R] Yyz, LP R] Yyz YWeLP L


T\ NeLy|RL.
133

]eL

II. U\ ]eL:
1.

Q H|L YLL VY?

2.

Q H|L TVL VY?

3.

WeL RTz G\ G]?

4.

VTW RTzeh, WeL RTzeh E[


YT|L VY?

5.

LR H| G\ G]?

6.

T] T H| G\ G]?

7.

Uo qyz YWXeLQ RL. AR p\VL


VY?

(PL : 1. Q H|L, 2. LR, 3. GS, 4. )

8.

Uoqy|P RPPV STL T h GL.

B). geLPYL NV] PV RR|eL

9.

NL SyL G\ G]?

1.

10.

UXR G\ G]?

11.

Uo qyP KT|R T h GL.

12.

UoqyP R T h YWL.

13.

\V] hT| G\ G]? A GRLL


TVT|RT|f\?

14.

z TL T h GL.

LP] T] T NVT|Y
A) T] H|
B) WeL H|
C) \V] hT|

15.

R TL T h GL.

III.

Tp LQehL:

4.

YzeLV[ V NWeh T NVT|Y


A) T] H|
B) T] T H|
C) LR TH|

1.

U. rT~ AYL LR Hyz geL


SPYzeLL[ T NL.

5.

N]Y 1, 2003 A NW, rR J UR LX


Uo qyz] G]. A Uo qyz RYQ
S
A) Uo 31, 2003
B) HW 1, 2003
C) HW 4, 2003

I.

\YL ]eL

A. LzyP CPjL[ WL.


1.

JW RU LP SPYzeLL[ T NYRLL
TY H|L[L eLTy|[ RhT|
___________ G]T|.

2.

___________ Hyz UR, LR LQef T


TeL G|RRT|.

3.

Uo qyz] RV NTY ___________ G]T|f\.

4.

NL SL ___________ Bh.

2.

3.

GW YjfV T NVT|Y
A) T] H|
B) \V] hT|
C) LR H|
LR Hyz T NVT|Y
A) A] YLV] LR
B) WeLe LR Uy|
C) LP LR Uy|.

(PL : 1 (B), 2 (C), 3 (A), 4 (B), 5 (C))


134

2003
Uo

1.

rWP 100 fX Le LyP


fX J .40 R YjfV

5.

aP 80 fX {, fX J
.20 R YjfV
135

12.

op, WL rLP 1200 fX NeLW


fX J .8 R YjfV

3.

WP NWeh YjfV

5.

NWYQeh NWeh \

700

18.

N], TU yP 40 zL
C, z] J .200 R YjfV

8.

Neh NWeh \

500

20.

N], LR Ly LTP
20 z Ly|L, z J .400 R
YjfV.

10.

C[jLYP NWeh YjfV

600

14.

TTP NWeh YjfV

300

20.

rhUeho NWeh \

600

(P: LR H| .3,900, T] H| .2,800)

(P : LR H| UR 31,200)
2.

Y YWjL[e L| UP ToN Uyz


T] HyP RV NL.

2003
^

5.

7.

10.

B] & Lh WeLh \:
10 U^L, U^ J .300 R
20 SLL, SL J .150 R
TL & Lh LPeh \:
10 AXUL, AXU J .3,000 R
10 U^L, U^ J .200 R

5.

15.

TZV RyPor GW LPeh


UReh \ .1,000

20.

LSh LPeh \:
10 U^L, U^ J .1,000 R
2 rZ SLL, SL J .1,200 R

1.
2.

TXWUP NWeh YjfV


Neh NWeh \
136

WUceh NWeh \

.
1,000

hUeho NWeh \

2,200

NjLeho NWeh \

300

10

hU V NWeh

600

15

CP ALU] RL
hyzRR NjLeh AV
YWeh

200

. CW^NL EV Q H|L geL


SPYzeLL[ T NL.

2003

geL SPYzeLL[ EV Q H|L T NL.

2003
Uo

Y SPYzeLL[ W & L EV Q H|L


T N TWyz G|RL.

(P : T] H| .3,500; T] T H| .800)

(P : T] H| UR .62,400)
3.

4.

2003
HW

AW & Lh LPeh \:
20 U^L, U^ J .600 R
20 SLL, SL J .300 R

1,000

.
2,000
1,000

.
10

CWUP YjfV NWeh

14

CWUeh V NWeh

18

NLWP NWeh YjfV

10,000

20

W SUeh NWeh \

20,000

24

NWeh AL NR HTyPR
NLWeh ATTyP Te h

15,000
500

1,000

(P : LR H| .45,000, LR T H| .1,500)
137

6.

. N AYL EV Q H|L geL


SPYzeLL[ T NL.

2003
SYT

1.

3.

LTP YjfV;
300 yPL LU, yP J .1,000
R, VTW RTz 10%,
URYP yP J, .900 R, 150
yPL Ap 10% VTW RTz L
YjfV

5.

SYT 1 YjfV 10 yPL LU


LTeh V.

7.

yP J .1,200 R 50 yPL Ap
pYh 5% VTW RTz \

12.

yP J .1300 R 25 yPL LU,


10% VTW RTz NUh \.

14.

15 yPL Ap URYeh TTyP.

15.

5 yPL ApV pY V].

17.

yP J .950 R 200 yPL LU


W^P YjfV.

24.

50 yPL LU W^eh V

8.

YWe h G 8Tz pYL


V NWeh

150

12.

CP G. 72 Tz ^Veh
\ NWeh

950

14.

CP G. 64 Tz YXP
YjfV NWeh

1,100

18.

Te h G. 5 Tz YXeh
VV NWeh

150

22.

YWe h G. 9 Tz ^V
V NWeh

240

(P : LR H| .3,500; T] H| .2,550; LR
T H| .400; T] T H| .390)

(P: LR H| .5,81,500; T] H| .86,250; LR


T H| .68,650; T] T H| .5,700)
7.

qR & L EV p\e hTyz (Q H|L)


Y SPYzeLL[ T NL.

2002
AePT 2

CP G. 63Tz NP
NWeh YjfV

4.

CP G. 71Tz pYLeho
NWeh \

7.

Teh G. 4 Tz Nceh
V NWeh
138

.
2,400
1,600
250
139

AVV - 7

Q H|L II WeL H|

WeL Hyz AU TWyz GRT| WeLe LQef]


J[. WeLe LQef TYR T\ WeL Hyz
T TeL WeL TRL, YW TeL WeLo
NRL TVT|f\]. G]Y WeL Hyz]
hTPL, TWPL L[X.
WeL H|
GT T C]V Ly|. H] C
E[
WeLR P
ALUL
NXYeL
CVX.
reLULe iP, WeL H| GT A] WeL
TRL[, WeLo NRL[ T NYRL]
p\e hTPh.

7.2. TVL:
L\ SeLjL:

1. SW, EZ NeLT|R:

CR AVVRe L\ , jL

TYL WeL H|L RY U T[ A


L[X.

WeL SPYzeLL RhTyz TYR AL


SW, EZ RYT|. CR RTRLL, TWy|e
LQef AUT J[ WeL Hyz SWzVL WeL
SPYzeLL[ TYR SW, EZ NeLT|f\]..

TYL WeL H|L[ RV NVX.

2. WeL U Yjf CT AR:

A] Y]jL WeL U LP SPYzeLL


CP Teh. LPReh WeL N T,
LP]LP WeL T T A]e LP
SPYzeLL WeL SPYzeLL[L Uf\]. G]Y WeL
SPYzeLL AL GeL E[ LWQR, WeL
SPYzeLL[ Uy| T NYRL] R Hyz]
TWUR p\R.

GR SW Y] EUV[ WeL U Yjf


CT AV z.

3. RYL, UNzL ReLT|R:


WeL HyP RP Ce Ly|YR L
WeLR AVz. WeL Hyz] TWUeh Y]
UNzL[ ReL CV. WeL C WT| HR
C, ARe L|zo NNV CV.

7.1. p\VL

4. \UV] WeL UXU:

WeL H| (Cash Book) GT A] WeL TRL


U WeLo NRL[ TYRL] p\e hTPh.
SPYzeLL BRW BYQjL R R WeL
Hyz TVT|YR WeL H| J RU TY| Bh.

hyP LXL] UR WeL TRL[,


UR WeLo NRL[ WeL H| YT|f\.
G]Y \UV] WeL UXUe LLV EYeL
CV.

140

141

7.3. WeL Hyz YLL:

[eL:

WeL Hyz TVT| AzTP WeL Hyz]


YU YLT|RX.

i.

CT T, YW BfV C TeLjL
CP Tf\. WeL T S T
TeL, WeL N S YW
TeL TVT|f\].

ii.

YW

CT T, YW BfV C TeLjL
CP Tf\. CT WeL TR
U NR SPYzeLLehe
LWQU] STL TVL (BN LQeh),
NL TVL (NeLQeh) U
NXL U YYL (TVW[e LQeh)
TV YWjL TVT|f\].

iii.

CWq G :
(C.G.)

WeL CWq YN GQ C hef\.

iv.

Noqy|: WeLo NRLeL] No qyz


G. (N.q.G) YN GQ C hef\.

v.

TWy|
TeL G
(T.T.G)

CR T WeL Hyz CTeLjL


CP Tf\. TWyz E[ JY
LQef TWy| TeL G CT
TVT|f\.

RL

CR T WeL Hyz C TeLjL


CP Tf\.
EUVL T\TyP
WeL T TeL, EUVL
NRTyP WeL YW TeL
TVT|f\.

WeL Hyz YLL

II

III

IV

RT
WeL H|

CT
WeL H|

T
WeL H|

pX\
WeL H|

A) RTz U
WeL TLP
B) WeL U
Yjf TLP

(RTz, WeL
U Yjf
TLP)

7.3.1. RT WeL H| (Single Column Cash Book) :


RT WeL H| (NRWQ WeL H|) JY
TeL RLeL] T J\e Lzeh. A]
WeL TRL T TeL, A] WeLo
NRL, YW TeL TVT|. EU C
(TWyz[) WeLe LQef] T\Rh. G]Y
TWyz WeLe LQef] RVeL YzV
AYpVX. RT WeL Hyz U TzY gZ
RWTy|[.
TzY
T
S

_________ AYL RT WeL H|

YW

C.
G.

T.
T.
G.

RL
S
.

142

YW

N.
p.
G.

T.
RL
T.
.
G.

vi.

Ce Ly|R:
TWy|e LQehL Ce Ly|R T\ WeL H|
Ce LyPT|f\. GT TR (T) TeL
UR RL, NR (YW) TeL UR RLV
P ALUL Ceh. UR RL E[ YT|
YW TeL C g/C G]e LyPT. A|R TY
YeL CRLV RPeL CTLe Ly| YL,
T TeL C g/L G]e LyP T.
143

G|eLy| : 1
.hUW AYL RT WeL Hyz geL
SPYzeLL[ T NL.
2004
^]Y 1
3
4
5
12
14
15
20
24
28

VTW RPjfV
WeLe LR
T]
pYP WeL T\
TXeh WeL L|R
A\LX YjfV
LXP LPeh NWeh YjfV
LyPQ NV
NT[ L|R
L T\

P :
T

S
2004
^] 1
4
5
28

hUW AYL WeL H|

YW

R L/h
T] L/h
pY L/h
L L/h

C.
G.

T.
RL
T.
S
.
G.

YW

i)

RTz U WeL TLPV WeL H|

RT WeL Hyz C TeLjL, i|RXL J


T NeLTy| A RTz AR U RTz
TR T NVT|. U TzY gZ RWTy|[.
TzY
. __________ AYL CT WeL H|
T
S

(RTz U WeL TLPV WeL H|)


YW

T. AR
C.
RL
T. RTz
S
G.
.
G.
.

YW

N. T. T\
q. T. RTz RL
.
G. G.
.

N. T.
RL
q. T.
.
G. G.

2004
1,000 ^] 3
1,700
12
200
14
75
20

LR L/h
TX L/h
A\LX L/h
LyPQ
L/h
24 NT[ L/h
31 C g/C

500
150
200
225
250
1,650
2,975

1,650

h:^]Y 15 RyP SPYzeL LP SPYzeLVRX


WeL Hyz CP T\.

7.3.2. CT WeL H| (Double Column Cash Book)


TYL, geL CT WeL H|L ALUL
TVT|RT|f\].
144

ii) WeL U Yjf TLPV WeL H|

2,975
1 C g/L

.1,000
.500
.1,700
.200
.150
.200
.2000
.225
.250
.75

i) RTz U WeL TLPV WeL H|

CT WeL Hyz WeL T, U\ TWy|e


LQehL[ C Ly|R T\, C LyPT|R
Y|. B] CTeLjL E[ RTz T]e
iyz] Uy| TU]. T TeL E[ RTz
T UR YzeLV[eh AR RTzVe
Ly|f\. CRL AR RTz LQef T NVTP
Y|. YW TeL E[ RTz T UR
T\ RTzVe Ly|f\. CRL T\ RTz
LQef YW NVTP Y|.
G|eLy| 2
geL SPYzeLL[ . LTX AYL
CT WeL Hyz T NL.
2004
^]Y 1
6
10

WeL C
WeLe LR
i L|R
145

.
4,000
2,000
40

11
12
19
27
28

WeL T]
rWP WeL T\
AYeLR RTz
]h WeL NV
RTz T\
WRh WeL L|R
WeLe LR

P :
T
S

6,000
1,980
20
2,470
30
400
2,070

TzY:
T
S

CT WeL H|

(WeL, U Yjf TLPV WeL H|)

YW

T.
C. T. WeL Yjf
G. G.
.
.

YW

N.. T.
q. T. WeL
.
G. G.

Y
Yjf
.

. LTX CT WeL H|
(WeL, RTz TLPV WeL H|)

YW

2004
^] 1 C f/L
11
T] L/h
12 rW L/h

T. AR
C. T. RTz RL
S
G. G.
.
.

20

20
1 C g/L

YW

N T. T\
q T. RTz RL
.
G G.
.

2004
4,000 ^] 6
6,000
1,980
10
19
27
28

LR
L/h
i L/h
] L/h
WR L/h
LR
L/h
31 C g/C

11,980

30

2,000
40
2,470
400
2,070
5,000

30

11,980

5,000

T TeL WeL TRLeLL, Yjf


NRT| RLeLL C TL E[]. CR
T\ YW TeL \V WeLo NRLeLL,
LNX NRLeLL C TL E[].

G T (Contra Entry) :
J T WeLe LQeh U Yjfe LQeh CWP
TR A G T G]T|. G T T
J SPYzeL T U YW RUL WeL HyzXV
TVT|f\].
ERWQ 1 : Yjf TQ NV

ii.

WeL U Yjf TLPV WeL H|:

Yjf SPYzeLL GeL ALUh T, Yjf


SPYzeLL[ T NYRLL WeL Hyz C
TeLjL YjfeL] RT NeLTyP V WeL
Hyz] TWUT p\R.
CRLV WeL Hyz] TWUeh T TWyz
Yjfe LQeh RV NV RYX. H] CRLV
WeL Hyz C TL \V WeLe LQeL,
Yjfe LQeL Jef\]. CR WeL H| WeL
U Yjfe LQef CQTL NVT|f\. CR YL
WeL Hyz U TzY, gZ RWTy|[.
146

Yjfe L/h
WeLe L/h

xxx
xxx

(Yjf TQ NV)

C J G TYh. WeL U Yjf TLPV


WeL H|, WeLe LQef], Yjfe LQef] R]LR
LzRX SPYzeL C RUL (T U
YWRU) WeL HyzXV TVT|f\]. T TeL
YW T WeLe L/h G] G, RL Yjf T
TVT|. YW TeL YW T Yjf L/h G]
G, RL WeL T TVT|.
CRLV GTL, WeL Hyz CTeL E[
TWy| TeL G T G G]e heLT|. C TWy|e
147

LQef CT h G|RR RYX GTR


EQf\.

ERWQ 2: AYXL RYeLL Yjf TQ G|R.


WeLe L/h

xxx

Yjf L/h

xxx

(AYXL RYeLL
Yjf TQ G|R)

C J GTYh. T TeL YW T
Yjf L/h G] G, RL WeL T TVT|.
YW TeL YW T WeL L/h G] G RL
Yjf T TVT|.
CRLV GTL WeL Hyz C TeL E[
TWy| TeL G T G G]e heLT|. C
TWy|e LQef CT h G|RR RYX
GTR EQf\.

AYXL RYeLL Yjf


TQ G|R

. 2,500

10

WeL T]

. 3,750

14

GT YjfV

. 1,000

20

WeL T]

. 6,750

21

Yjf NV

23

NR NXeh LNX |R

. 1,000

25

NT[ LNX X NV

. 9,000

P:

. W^ CT WeL H|
(WeL U Yjf TLPV WeL H|)
T

G|eLy| 3
geLP SPYzeLL[ . W^ AYL CT
WeL Hyz T N C Ly|L.
2003
BLy 1

YW

T.
C. T. WeL Yjf
G. G.
.
.

2003

BWT C : L WeL
Yjf WeL

. 4,250
. 13,750

pX\e LN[ehe L|R

. 2,500

WeL T]

. 1,750

Aeh LNX X NV

. 3,750

. W TP T\ LNX

. 4,500

. 10,000

. ^VWUP T\ LNX

T] L/h

WT L/h

^VWU L/h

Yjf L/h

4,250
1,750

LN[ L/h
4,500

3 A L/h

6,000

8 LR

2,500

T] L/h

3,750

8 YPL L/h

20

T] L/h

6,750

9 WeL L/h

21

WeL L/h

10,000

YPL LNX X NV

. 2,500

148

2,500
2,500
G

N1 C g/L

19,000

34,250

3,000

15,500

149

2,500

14 GT
1,000
G

10,000

23 G| L/h

1,000

25 NT[ L/h

9,000

31 C g/C

8.

3,750

L/h

Yjf NRTyP.
. 2,500

2,500

L/h

10

. 6,000

WeLe LR

Yjf
.

13,750 BL 2 pXWe

21 Yjf L/h

8.

N. T.
q. T. WeL
.
G. G.

2003

BL 1 C f/L

Yjf NRTyP.
5.

YW

3,000

15,500

19,000

34,250

WeL Hyz] RVeL LY] L[ YzVY:


Y.
G.

SPYzeL

WeL Hyz RL TVTP


T/YW TeL
YzV T

7.3.2. T WeL H| (Triple Column Cash Book):


TV R Y]jL TR U NR
SPYzeLL WeL U LNXL X Lf\].
WeL RTz SPYzeLL AzeLz LR, T
WeL Hyz] TWUR L SU TVeh. CRLV
WeL H| RLV T NV TL[ (WeL,
Yjf U RTz) C TeL Lzeh. T
TeL A] WeL TRL, Yjf TQ
NR, U AR RTz BfV] TVT|f\].
YW TeL A] WeLo NRL, Yjf
TQ G|R U T\ RTz BfV] TVT|f\].

1.

WeL/TQP/
AtNXL BQ T\

WeL

2.

WeL NV

YW

WeL

3.

AR RTz

AR RTz

4.

T\ RTz

YW

T\ RTz

5.

Yjf TQ NV

T (G)
YW (G)

Yjf
WeL

6.

AYXL RYeLL
Yjf TQ G|R

T (G)
YW (G)

WeL
Yjf

7.

LNX T\

WeL

8.

LNX Yjf NV

T (G)
YW (G)

Yjf
WeL

9.

T\ LNX YseLL
EP] Yjf NRTyP

Yjf

BLy 1

10.

LNX |R

YW

Yjf

Yjf NV . 50,000.

11.

YzeLV[ SWzVL
Yjfe LQef NV

Yjf

WeLe LR . 5,000.

12.

Yjf NV LNX
AYUeLTyP.

LNX | NWeh YjfV . 6,000.

YW

Yjf

SReh NWeh LPeh \ . 5,000.

13.

|R LNX
AYUeLTyP

Yjf

U]P LNX T\ .490, RTz


AR . 10.

14.

Yjfe LyPQ

YW

Yjf

10

Yzo NR L|R . 1,000.

15.

Yjf AR Yyz

Yjf

12

16.

UYWT R] Yyz

YW

Yjf

AYXL RYeLL Yjf TQ G|R


. 10,000.

17.

XV] BQL Tz Yjf


SWzVLo NVY

15

YW

Yjf

rReho NV WeL .4,960, AY AR


RTz .40.

18.

XV] BQLTz
Yjf SWzVL T\Y

20

. 4,950eh LNX SRP T\Ty| AY


LQeh eLTyP. AeLNX EP] Yjf
NRTyP.

150

Yjf

U TzY A|R TeL LL.


G|eLy| 4
geL SPYzeLL[e L| . rR T
WeL Hyz] RV NL.
2002
rR .2,00,000 WeLP R RPjf]

151

152
153

1,49,530

38,950

54,950

60

2,10,490

4,950

10,000

490

50,000

50

10

2,00,000

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

YW

Yjf L/h

YW

WeL L/h
31 C g/C

15 rR L/h

12

10 Yzo NR L/h

5 LR L/h

4 LR L/h

2002
BL. 2

. rR T WeL H|

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

N.
q.
G.

Yjf
.

40

40

2,10,490

1,49,530

4,960

1,000

5,000

50,000

54,950

38,950

10,000

6,000

T\
T.
R WeL Yjf
T.
Tz
.
.
G.
.

T\
N. T.
R We
q T.
L
Tz
G. G.
.
.

.............. AYL T WeL H|

(RTz, WeL U Yjf TLPV WeL H|)

h : BLy 6 RyP SPYzeL LP SPYzeLVRX WeL Hyz CPT\.

C g/L

SR L/h

20

N. 1

Yjf L/h

U] L/h

8
12

WeL L/h

R L/h

YW

YW

2002
BL. 1

P:

TzY:

74,900
52,930

WeL L/h

B]R L/h

C g/L

19

N. 1

TX L/h

155

24

100

140

57,560

C f/C
30

4,900

82,460

74,900

YPL L/h

19 Yjf L/h
4,900

10,000

G| L/h
11

27

30

82,460

52,930

30

4,900

57,560

3,000

5,000

3,970

10,000
20,000
G

15

P:
154

10 N L/h

YPL LNX X NV . 3,000

2,560

27

40

YzeLV[ B]R SPVL SU Yjfe


LQef TQ NV .10,000

UL L/h

24

TX LNX Yjf NRTyP

CVW L/h

19

TXP LNX T\ .4,900, RTz


AUR . 100

20,000

15

NR RYeLL Yjf TQ G|R


. 5,000

WeL L/h

11

Neh .3970 LNX | LQeL e


LP .4,000

Yjf L/h

10

2003
BL 4

ULP WeL T\ .2560, AR


RTz .40

40,000

YW

LNX | CVW YjfV . 10,000

YW

Yjf NV . 20,000

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

. AYL T WeL H|

Yjf WeL . 40,000

75,000

L WeL . 75,000

C g/L

2003
BLy 1

2003
BL. 1

. AYL T WeL Hyz geL


SPYzeLL[ T N C Ly|L.

T\
N. T.
R WeL Yjf
q. T.
Tz
.
.
G. G.
.

G|eLy| 5

156

56,190
61,690

5,000

29,350

C g/C
30

^X 1 C g/L

h : ^ 15 RV SPYzeL WeL Hyz CP T\.

157

Yjf L/h

WeL L/h

10

60

5,000

56,190

Yjf L/h

20 Yjfe LyPQ
L/h

61,690

8,000

30

27,500

29,350

150

3,690
14 TT L/h

18 YPL

G
27,500

8 Yjf L/h

10 WeL L/h

3,690

500

8,000

15,000
25,000
G

30

3,690

L WeL .5000 Ye L| RL
Yjf NRTyP.

3.690

30

60

Yjfo NXyzTz Yjfe LyPQ .150.

20

WeL L/h

YPL NV .500.

TT L/h

18

CWUP .5000eL] T Sy|L


Te L| pX\ L|eLTyP.

15

3 Yjf L/h

TT LNX AYUeLTy| V.

25,000

14

Yjf WeL G|R . 8,000.

WeL L/h

10

TT LNX YseLL Yjfeh


ATTyP.

2003
^ 1 C f/L

YW

TTP .3,690eL] LNXV


Te L| eLTyP LQeh .3,750.

YW

Yjf NV . 25,000.

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

U. DY T WeL H|

Yjf U YW T . 15,000.

50,000

L WeL . 50,000.

C g/L

P:

2003
^

2003
^ 1

U. DY AYL T WeL Hyz geLP


SPYzeLL[ T 2003 ^ 30 A C Ly|L.

T\
N. T.
R WeL Yjf
q. T.
Tz
.
.
G. G.
.

G|eLy| 6

158

27,000

C g/f

23,948
67,670

150

74,850

27,000

30

L L/h
5,000

20 TQPe
2,000

5,000

20 TW L/h

12 Yjf L/h
14 AW & L L/h

48

74,850

23,948
67,670

460

20

700

2,352

5,000
700

1,000
48
Y L/h

7 LR L/h

TjLRV L/h

T] L/h

C g/L

16

18

Ae. 1

TWeh AV TQP .460; TQP L


NV .20.

WeL L/h

20.

12

WeL T] . 5,000 A\ Yjf


NRTyP.

10,000

18.

C[jLY
LP L/h

Yjfo NXyzTz Yjf Ys NR


TjLRV .2,000.

16.

14,850

AW & Lh RWYzV .1,400, T


WeLUL,
T
LNXVL
L|eLTyP.

150

14.

T] L/h

Yjf NV .5,000.

12.

2002
N. 3

C[jLY R LP LQeheLL . 10,000


AR.

15,000

YW

NP .2,400eh NWeh Yjf WeL


RTz 2% L RLeh LNX
YZjLTyP.

YW

Y NV . 1,000.

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

ERVhUeh NWeh .15,000eh LTy|, WeL


RTz 1% L RL WeLUL
T\TyP.

U. AWR T WeL H|

Yjf WeL . 15,000.

50,000

L WeL . 50,000.

C g/L

P:

2002
N.

2002
N. 1

U. AWR T WeL Hyz Y


SPYzeLL[ T NL:

T\
N. T.
R WeL Yjf
q. T.
Tz
.
.
G. G.
.

G|eLy| 7

159

160

12,400

7,500

7,500
30,225
C f/L

TW L/h
7

161

Ae. 8

Yjf L/h
7

WeL L/h

75

75

34,225

2,000

2,225

12,400

2,400

7 C g/C

34,225

30,225

2,000
Yjf L/h
6

4,000

7 WeL L/h

4,000

500

2,400
] L/h

Yjf TQ G|R . 2,000.


TWeh S YZjfV LNX .2,400
AYUeLTyP.

7.

4 A\LX L/h

Yjf NV . 4,000.

5,000

6.

pY L/h

Y]P T\ .2,225; AR RTz


.75.

5.

2002
Ae. 3 YPL L/h

A\LX YjfVUeLL TWeh YZjfV


LNX .2,400.

1,000

4.

YW

YPL LNX X NV .500.

3.

YW

SU YzeLV[ pY SU Yjfe LQef


SWzVLo NV . 5,000.

AR
T.
C.
R WeL Yjf
T.
G.
.
.
Tz
G.
.

2.

. YLT T WeL H|

Yjf WeL . 1,000.

30,000

L WeL . 30,000.

C g/L

1.

P:

2002
Ae.

2002
Ae. 1

geLP YWjL[e L| AePT 7, 2002 S[|


zYP YWL] . YLT AYL T
WeL Hyz] RV N C Ly|L.

T\
N. T.
R WeL Yjf
q. T.
Tz
.
.
G. G.
.

G|eLy| 8

7.3.4. WeL Hyz EV TW|L G|RR:


1.

WeL Hyz E[ BWT C (WeL U Yjf)


TWyz[ GRe LQef G|RR T|YX.

2.

GTL, TWyz[
G|RRT|YX.

3.

WeL Hyz T TeL LQT| AR RTz


T JY RL, EV BN LQef YW
NVT|. AR RTz T UR RL
TWyz E[ AR RTz LQef TYL
LQehL G] G T NVT|.

4.

GRe

LQef

WeL Hyz YW TeL LQT| T\ RTz


T JY RL EV BN LQef T
NVT|. T\ RTz T UR RL
TWyz E[ T\ RTz LQef TYL LQehL
G] G YW NVT|.

5.

WeL Hyz T TeL NVTy|[ U\ TL


TWyz[ EV LQehL YW NVT|.

6.

WeL Hyz YW TeL NVTy|[ U\ TL


TWyz[ EV LQehL T NVT|.

4.

T\TyP LNX A\ Yjf NRTyP,


AeLNX RL T WeL Hyz
______________ T TVT|.

5.

YzeLV[P
T\TyP
LNX
AYUeLTyP AYPV LQeh ______________
NVT|.

6.

WeL G|______________H|L J\h.

(P: 1. T, 2. WeL, 3. YW, 4. Yjf, 5. T, 6. Q)


B. RhR PV RR|eL:
1.

WeL H| T NY
A) A] WeLo NRL
B) A] WeL TRL
C. A] WeL TRL, NRL

2.

WeLh NWeh YjhR TVT| H|


A) WeL H|
B) LR H|
C) RhT|

3.

WeL Hyz WeL T C Ly|Y


A) LW YU]
B) L WeL
C) LP]Leh, LPReh[ YT|

4.

T WeL Hyz, AYXL RYeLL Yjf


TQ G|R RY
A) WeL Hyz T TeL Uy|
B) WeL Hyz C TeLjL
C) WeL Hyz YW TeL Uy|.

5.

YseLTTyP LNX AYUeLTyP, T


NVT| LQeh
A) NWegR L/h
B) Yjf L/h
C) YzeLV[ L/h

]eL
I.

\YL ]eL:

A. LzyP CPjL[ WL:


1.

AR RTz T WeL Hyz ______________


TeL CP T.

2.

T WeL Hyz, T\TyP LNX RL


______________ T TVT|.

3.

T\ RTz T WeL Hyz ______________ TeL


CP T.
162

6.

S YZjfV LNX AYUeLTyP, YW NVT|


LQeh
A) NWegR L/h
B) YzeLV[ L/h
C) Yjf L/h
[P : 1 (C), 2 (A), 3 (B), 4 (B), 5 (C), 6 (A) ]

163

II.

U\ ]eL:

2.

1.

WeL H| G\ G]? AR p\VL VY?

2.

WeL Hyz SUL VY?

3.

WeL Hyz YLL VY?

4.

RT WeL H| G\ G]?

5.

CT WeL H| G\ G]?

6.

T WeL H| G\ G]?

7.

GT T h YWL.

8.

T WeL Hyz U TzY RL.

9.

WeL U Yjf TLPV CT WeL Hyz


TL[ NYRL] L VY?

10.

TL WeL Hyz TWy|e LQehLeh GY


G|RRT|f\?

III.

Tp LQehL :

1.

U. LfX RT WeL Hyz]


geL YWjL[e L| RV NL.

2002
Uo

.
20,000

1.

L WeL

4.

WeLe LR

4,000

7.

WeL T]

8,000

8.

TXeho NV

5,000

9.

NWP WeL T\

10,000

13.

Yjf NV

10,000

14.

Yjf TQ G|R

4,000

18.

NT[ L|R

1,000

20.

A\LX YjfV

3,000

28.

YPL NV

1,000

(P : WeL C . 18,000)
164

Y SPYzeLL[ U. XR RT
WeL Hyz T NL.

2002
BLy

1.

L WeL

.
46,000

3.

Yjf NV

12,000

4.

WeL T]

24,000

5.

Ueh LP T]

3,000

7.

Aore LyPQ

3,000

9.

SPNP LNX T\

8,000

12.

TjLRV T\

2,000

14.

LT YjfV

17.

UP WeL T\

3,000

24.

Yjf TQ G|R

2,000

35,000

(P : WeL C . 35,000)
3.

geL YWjL[e L| . NW
RT WeL H| RV NL.

2002
zNT

WeL C

.
80,000

WeL L| NWeL YjfV

25,000

hP NWeh LPeh YjfV

6,000

12

Neh NWeh LPeh \

8,000

14

hh NV

6,000

17

NP WeL T\

8,000

20

VTWo NXL NR

10,000

21

fQP LNX T\

10,000

27

L T\

5,000
(P : WeL C . 62,000)
165

4.

geL SPYzeLL[ . qYN CT


WeL Hyz T NL:

2002
U

5.

.
50,000

6.

1.

L WeL

.
19,000

3.

WeLh NWeh \

10,000

4.

YjLyzP LPeh NWeh


YjfV

18,000

6.

ULP T\
RTz AUR

1,000

8.

LyPQ NV

TYLo NXLeLLo NV

2,000

9.

Yjf TQ NV

WP WeL T\
AUR RTz

3,450
50

14.

YjLyzh . 17,600 N
LQeL e LP.

(P : WeL C . 52,350)

24.

YLP WeL T\

4,800

geL SPYzeLL[ . SRhU WeL


U RTz TLPV WeL Hyz T
NL.

26.

NT[ L|R

4,000

28.

Yjf TQ G|R

5,000

2003
^]Y

L WeL

W^eho NV WeL
AY AUR RTz

6,000
100

WeLe LR

10,000

10

AP WeL T\
AR RTz

2,900
100

13

WeL T]

15,000

15

LyPQ NV

18
20

L WeL . 60,000

WSP NWeh YjfV . 10,000

Yjf SPe LQeh RPjfV . 15,000

Yjf TQ G|R .5,000

CYWjLeh TQ N] 2% WeL
RTz G\ TR] AzTP LReh
LPeh \ NWeh . 10,000

10

WSh 1% WeL RTz L


RLV NV.

14

AP T\ LNX . 3,400
RTz AUR . 100

15

LR R LQeL R.
(P : WeL C . 53,300)
166

2003
N.

. h AYL WeL U RTz


TLPV
WeL
Hyz
geL
SPYzeLL[ T NL.

4,160
40
850
20,000

(P : WeL C .510)
7.
Y SPYzeLL[ WeL U
TLPV WeL Hyz T C Ly|L.

Yjf

2003
U

1.

L WeL

.
30,000

2.

Yjf NV

10,000

3.

WeLe LR

2,500

4.

YNP LP T\

10,000

5.

Yjf TQ NV

7,500

6.

WeL T]

2,500

8.

YPL LNX X NV

2,000

10.

AYXL RYeLL Yjf


TQ G|R

4,000

167

14.

SPW^eh .300 TQP


X AV

15.

AfX SU Yjfe LQef


SWzVLe LyzV

3,000

25.

Yjf TQ G|R

5,000

(P : WeL C .31,200; Yjf C .9,500)


8.

r^R WeL U Yjf TLPV WeL


Hyz geL SPYzeLL[ T NL.

2002
Uo

1.

WeL C

.
45,000

Yjf C

42,000

3.

Yjf TQ NV

5,000

5.

LNX X LR

9,000

8.

WeL T] Yjf NRTyP

13,500

10.

A\LX YjfV

14.

WP LNX T\

17.

W LNX YseLL
Yjf NRTyP.

18.

NR RYeLL Yjf
TQ G|R

20.

Yjf TQ G|R

26.

W LNX AYUeLTy|
YjfV TTyP.

600
2,550

N]Y

3,000

.
1.

L WeL
Yjf WeL

22,000
5,000

168

15,000

4.

Yjf TQ G|R

2,000

5.

]P LP LR

15,000

6.

Yjf TQ NV

5,000

10.

i LNX X L|R

10,000

14.

A\LX T\ .10,000, A
Yjf NV

2,000

18.

Yjfo NXyz Tz Yjfe LyPQ

1,300

20.

]h AR LNX

24.

TrTP T\ LNX .1000


Yjf NRTyP.

28.

LP LReLL S ]h
YZjfV LNX AYUeLTyP.

10.

15,000

Y SPYzeLL[e L| WeL, Yjf


U RTz TL LP WeL H| RV
NL:
WeL C

.
75,000

Yjf C

45,000

3.

Yjf NV

60,000

4.

A\LX Yjf LNX |R

5.

TTo NX

6.

LNX | YjfV NWeh

12,500

10.

NWP T\ LNX
RTz AUR

21,000
200

13.

eh YZjfV LNX
RTz T\

11,500
150

15.

NW SU Yjfe LQef SWzVLo


NV

15,000

1.

750

Y YWjL[e L| WeL U Yjf


TL LP WeL Hyz] RV NL.

2003

NWeh WeLh \

(P : WeL C . 42,000; Yjf C (Y) .300)

2002
N]Y

(P : WeL C .42,400; Yjf C .47,750)


9.

2.

169

7,500
650

20

AYXLo NXLL Yjf


TQ G|R

28.

NR RYeh Yjf TQ
G|R

2,500
500

3.

NWeh AP T\TyP
LNX .1,000 Yjf NRTyP.

5.

Yjf NV

9.

U 1 A C YWjLeh
NRTyP 2% WeL RTz
G\ TR] AzTP
PyzP LPeh YjLTyP
NWeh . 6,000eLL, WeL NRTyP.

(P : WeL C .37,850; Yjf C .85,500)


11.

Y SPYzeLL[ . W RTz,
WeL U Yjf TLPV WeL Hyz T
NL.

2002
HW

WeL C

.
4,000

Yjf UYW T

10,500

4.

U]P T\
AR RTz

2,000
100

7.

WeL T]

2,000

1.

10.

A\LX LNX | YjfV

12.

LNX | NV YPL

15.

LLVeh RWYzV
.2500I, T WeLUL,
Te LNXVL L|R.

18.

WeL T]

20.

Ly|Uo NX L|R

24.

Lehe L|R

800
1,500

50

Yjf NV

. BTyz T WeL Hyz, geL


SPYzeLL[ T NL.

2002
U

.
1.

L WeL

30,000

Yjf WeL

2,000
170

13.

5,000

(P : WeL C .12,250; Yjf C (Y) . 9,050)


12.

WTy|eh . 2400eh LNX


| e LP LQeh

2,500

12.

SRP T\TyP WeL


AR RTz

4,750
250

19.

Yjf AR Yyz

20.

WTy|eh S AR
LNX AYUeLTyP.

22.

WcP J 500 T
SyP TeL| pX\
L|eLTyP.

31.

L WeL .5000 Ye
L| A]R Yjf
NV

200

(P : WeL C . 5,000; Yjf C . 27,070;


Yjf NV . 19,870)

4,000

T\ RTz
26.

10.

15,000
500

4,000

2002
U

. W^W T WeL Hyz geL


SPYzeLL[ T NL.
1.

WeL C
Yjf C

.
6,000
4,000

2.

Yjf G|R

2,000

3.

AX SU Yjfe LQef
SWzVLe LyzV

3,000

4.

PVP T\TyP .5,000eL]


LNX Yjfeh ATTyP.
171

7.

CWUfQeh NWeh T\
LNX

8,000

8.

rWUVP WeL T\

2,800

AR RTz

200

10.

CWUfQ LNX YseLL


Yjfeh ATTyP.

14.

Teh LNX YZjfV


T\ RTz

13,900
100

17.

NR RYeLL G|R WeL


NR RYeLL LNX |R

27.

YPL NV

1,500
12,500
2,000

(P : WeL C .7,300; Yjf C (Y) .8,400)

172

AVV - 8

Q H|L III pX\ WeL H|


L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

pX\ WeL Hyz T[, SUL[


A L[X.

pX\ WeL Hyz T N \V A


L[X.

JY R Y], A GRLV A[Ye


LzR TehYWo NXL, Yzo NR, RT
NX, R NX T\ p NXL[o NV S|f\.
CRLV p NX]jL AzeLz LZeizVY. CRLV
p NX]jL[ WeL Hyz T NY LN[eh
pWUR HT|. G]Y LN[ TV GUVeh
YRLL CRLV AzeLz LZeizV p NX]jL pX\
WeL H| (Petty Cash Book) G R WeL Hyz
TVT|f\].
pX\ WeL Hyz] TWUTY
pX\e LN[ (Petty Cashier) G] AZeLT|f\.
pX\ WeL H| GT AzeLz LZeizV p
NX]jL[] Yzo NR, i, RT R NX, Aor,
GT NX T\Y\ T R WeL HPh.
CRL] RVL AURT| pX\e LN[ pX\
WeL Hyz] TWUef\.
173

8.1 TQ y\ (Imprest System)


TQ GT LP]L T\T| TQ G]
TT|. C\ TXYLV] pX\o NXLeL]
RL LQefPTy| ARL pX\e LN[P
hPTyP LX RPeL YZjLT|.
hPTyP LX GT J URUL CR, JY
UR RPeL RL pX\e LN[P YZjLT|.
A]o NRLeh No qy|L BRWUL AU.
hPTyP LX C AX ARh ],
pX\e LN[ RLVo NXYR, pX\ WeL
Hyz] z Ce Ly|f\. LQehL[ AY
RXUe LN[P NUef\. AY pX\ WeL
Hyz] No qy|LP Jy|o NTef\.
NRL EU U NRU h AY
VPR NXYeLTyP RLeho NUU] RL
pX\e LN[P RWT|.
CRL, HL]Y
NXYeLTPU E[ RL NR UR RLV]
hPTyP LX BWT AYP RWTyP
RLeh (TQ) NUUL Ceh. BL, hPTyP
LX NXYeLTyP RLV pX\e LN[ T
T \V TQ y \ G] AZeLT|f\.
ERWQUL, ^ 1, 2002 A pX\e LN[P .1,000
RWTyP G]e LY.
AY AR UR .940
NXYR. ^ 30, 2002 A AYP .940 RXUe
LN[W L|eLTyP ^X URV NXLeLL
(^X 1 A) AYP .1,000 Ceh.

(Columar Petty Cash Book) G] CR] AZeLX.


CR
ThT|RTyP TL, JY YLV] pX\o
NX] hPTyP LX GY[ RL
NXPTy|[ GTR] AV ERf\]. JY
pX\o NX] R URo NX] T T
NVTy| \h EV ThT|RTyP T TVT|f\.
CY TVT|YR
i.

hPTyP LX JY YLo NX]


GY[ NX NVTy|[ GTR] EV T
URRe LQef|YR X GRL A
L[X.

ii.

hPTyP LX JY T URR
Uy| TWyz G|R] TU].

iii.

URo NX] T URR AYR X


GR hPTyP LXhU] UR pX\o
NXL[ A L[ CV.

VTW Y]jL RYeLT ThT|RTyP


pX\ WeL Hyz TL[ AUe L[X.

8.3 TzY
U TzY A|R TeL LL.

pX\ WeL Hyz CP T[ TLeL]


[eLjL:
1.

T\ RL : C pX\ WeL Hyz R


TVh. pX\o NX]jLeLL pX\e LN[
T RL U pX\ WeL Hyz BWT C
BfV] CT TVT.

2.

WeL Hy| TeL G. (W.H.T.G) : pX\e LN[


NXYR RL TVTy|[ WeL Hyz TeL G
CR T TVT|.

3.

S : RL T\TyP S, NX NVTyP S
CT TVT|.

4.

YW : TR U NRL YW CT
TVT|. RPeL WeL TR WeL L/h
G] TVT|. pX\o NX]jL NVT|
T AY NX TVWe hy| TVT|.
175

8.2 ThT|RTyP pX\ WeL H|


U\ WeL H|L[ T\, pX\ WeL H| T,
YW TeLjL[e L|[. T TeL, GTRY
L SPYzeLL Uy| TVT|YR pVRL Ceh.
CR TeL RXUe LN[P hPTyP
LX YeL T\T| RL U hPTyP
LX C T RL TVT|. YWTeL
ALU] TL CP TYR TVRL Ceh.
efVU] pX\ NX]jLeh RTL
JeLT|YR ThT|RTyP pX\ WeL H|
(Analytical Petty Cash Book) G] TX TLPV WeL H|
174

T
.

5.

Noqy| G. (N.q.G.) : Noqyz YN G


CT TVT|.

6.

UR NXYR RL : JY NX
RL CT TVT|. YW C AX
UR C NXL URPTy| ] Ce
LyPT|. YW AX UR URo NXL, T\
RL T URP JPTy| C
LPVT|.

7.

AtN, R : CR T AtN NXL[]


AtN AyP, LYL, AtN RXL, T RT
AR, Re LyPQ, RXTpe LyPQ
T\Y TVT|f\].

8.

Aore i U GT : CR T
Y[RL, U, Tp, AT, LT R
T\ GTL[ YjhR TVT|.

9.

Ho N NX : NWeLe L| YYRho
NVT| NXL CR T TVT|, Yzo
NR, Xo NR T\ NX]jL C TVT|.

10.

TVQo NX : CR T ByP ec, T,


RP Yz, YPLo q, T\Yh RWT|
LyPQ TVT|.

11.

AYXLo NXL U\ TTo NXL :


AYXLRo rR NYRLh NX, p T
To NXL T\Y CR T TVT|.

12.

TYLo NXL : VTW Y]jL RUeLT


efVU] pX\o NXLeh R TL
JeLT|f\]. CTL T NV CVXR YL
\ NX]jL SWei|. CRLVo NX]jLeh
p\ R TL CW. ARLV NX]jL CR
T TVT|. ERWQUL L[T Teh
T]jLeLh NXL, SLP AR, rR
NYeh RWT| AT T\Y CR T
CPT.

13.

TWy| TeL G. (T.T.G.) : EV LQeh CP


T[ TWyz TeL G CT TVT|.

BN
LQehL

T
.
T
.
T
.
T
.
T
.

TVQo NX
HoN
NX
Aorei &
GT
AtN
R

NR ThT|

T
.
T

AYXLo
NX & T
T NX
UR
NXYR
RL
N.q.G.

TYLo
NXL
YW
S

. . . . . . . . . . . . . . ThT|RTyP pX\ WeL H|

T.T.G.
T
.

T\ RL

TzY

W.H.T.G.

176

177

8.4. pX\ WeL HyP Ce Ly|R:

Yzo NR L|R

45

25.

Aore LyPQ NV

175

27.

R NX

65
178

100 00

100 00

78 00

78 00

T
.

45 00 256 00
1000 00

115 00
76 00

924 00

330 00

175 00
65 00

78
50
256
100
45
175
65

155 00

00
00
00
00
00
00
00

50 00

155 00

45 00

256 00

1 C g/L
1 WeL L/h

20.

H.

100

179

76 00
924 00

NjLehe L|R

1000 00

16.

31 C g/C

256

8
13
16
20
25
27

CW LyPQ NV

C g/L
WeL L/h
G T
AYXLo
NX
AtN RXL
W LyPQ
NjL L/h
Yzo NR
Aor LyPQ
R NX

13.

350 00
650 00

50

2003
Uo 1
1
3
5

AtN RXL YjfV

8.

78

ThT|RTyP pX\ WeL H|


YW
NR ThT|

AYXLo NXLLe L|R

5.

P:

155

T\ RL

GT YjfV

W.H.T.G.

3.

650

YW

TQ yeLL T\TyP WeL

N.q.G.

1.

UR
NXYR
RL

350

AtN
R

L pX\ WeL

Aorei &
GT

1.

HoN
NX

Uo

TVQo NX

2003

T T
NX

pX\ WeL H| J TQ y \
YeLT|f\. pX\o NXLehV TQ .1,000
geLP H ThT|RTyP TL E[]: AtN
R, Aor GT, TVQo NXL, TT, Ho
N NX, TYLo NXL U BN LQehL.
geL SPYzeLL[ T NL.

TYLo
NXL

G|eLy| 1

T.T.G.

hPTyP LX C (YW AX UR)


UR NXYR RL T, NX]jLeL]
TL iyPT|f\].
UR NXYR RL
T i|R, U\ NX]jLeL] TL i|R
NUUL Ceh. T\ RL T i|R RL,
UR NXYR RL T i|R RL
JPTy|, C LR Y|. C Ceh SWL
C g/C G] GRT|. C C A|R YW AX
UR YeLh L| NXT| T C g/L
G] Ch SWL GRT|.

BN LQehL : R STLeh RWeizV p


RLL CT TVT|.

BN
LQehL

14.

HoN NX

R L|R

75

ByP NX

125

HoN NX

300

YY XL AtNXL YjfV

300 00

420 00

375 00

125 00
120 00

250 00

00

T
.
T
.
T

50 00
200 00
00
00
00
00
50
995
505
1,500

300 00

75 00
120 00
75 00

125 00

75 00
250 00
75 00

.
T
.
T
.
T

T\ RL

P:

W.H.T.G.

180

50

120

7 C g/L
7 WeL L/h

75

1,500 00
505 00
995 00

AtN RXL YjfV

6 C g/C

1,500 00

250

2003
U 1 WeL L/h
2 YPLo q
LyPQ
3 AtN RXL
4 Ho N
NX
4 R
4 ByP
LyPQ
5 Ho N
NX
6 YY
XL

YPLo qeL] LyPQ

.U]LW ThT|RTyP pX\ WeL H|


Y
NR ThT|

1,500

YW

pX\o NXLeLL WeL T\

N.q.G.

U 1

UR
NXYR
RL

AtN
R

2003

Aorei &
GT

. U]LW ThT|RTyP pX\ WeL Hyz


geLP SPYzeLL[ T NL. U 6, 2003 A C
LyP. hTyz TL R TWyz G|RL.

HoN
NX

G|eLy| 2

TVQo NX

pX\ WeLe LQeh WeL CTe Ly|. CR


pX\ WeL C, C Xe h WeL C
J ThVLe LyPT|.

T T
NX

hyP pX\o NXL LQef (AR hyP


NX UR RLP) T, pX\ WeLe LQef
YW (NX NVTyP UR RLP) NR
Y|.

TYLo
NXL

hPTyP LX NXLeL] R TL
i|RXe LQef| T:

T.T.G.

TWyz pX\ WeLe LQeh RVL YjLTP


Y|. pX\e LN[ TQ T T, pX\
WeLe LQef T, WeLe LQef YW NR Y|.
II.

BN
LQehL

RPeL pX\ WeLR TQUL T


T:

I.

8.5. pX\ WeL LQef TL[ G|RR:

181

. U]LW H|L hTy| TL


S

T.
T.
G.

YW

2002
U 1 pX\ WeL L/h

T
.

YW
.

1,500

6 AtN R L/h

200

Ho N NX L/h

420

TVQo NX L/h

375

pX\ WeL L/h


(pX\ WeL HyzTz
NVTyP NXL)

S
2002
U 1

WeL L/h

C g/L

S
2002
U 6

L/h

200

182

TVQo NX LQeh

h
T RL S
G

YW

YW

Y
h
T RL
G

pX\ WeL
L/h

375

Y
h
T RL
G

8.7. SUL

420

1.

6 TVQo NX L/h

375

6 C g/C

505

GV\ : C pX\o NX]jL[ TYRL]


GV \Vh. CRLV pX\ WeL HyP
TWUTRh p\ Tp G RY CX.

2.

SW N : CR TYRh h\R SWU NXYh.


U RXUe LN[ SW QR ReLT|f\.

3.

RYL SYRh h\Y] Y : hPTyP


LX z RXUe LN[W pX\ WeL
H| NTeLT|f\. G]Y RYL SYRh YL
h\f\].

4.

UNzL h\eLT|R : No qy|L AzTP


TL NVT|Y, pXW WeL Hyz] RXUe
LN[ NTT UNzLeL] YL[e
h\ef\].

1,500

505

pX\ WeL

420

200

h
T RL S
G

YW

pX\ WeL

6 Ho N
NX L/h

AtN R LQeh

YW

Y
h
T RL
G

ThT|RTyP pX\ WeL Hyz SUL


YU:

1,500
7

YW

L/h

2002
U 6

h
T RL S
YW
G
2002
1,500 U 6 AtN R L/h

YW

2002
U 6

h
T RL S
G

T
995

TWy|e LQehL
pX\ WeLe LQeh

1,500

WeL L/h
(pX\o NXLeLL
WeL T\)

Ho N NX LQeh

Y
YW

h
T RL
G

183

17.
R NX
25

20.
RT E\L YjfV
30

21.
FVLehe L|R R NX
30

22.
AYXL rR NVe L|R
50

30.
W^reh L|R

YW
WeL L/h
GT
RT NX
Aor NX
Ho N
NX
R NX
RT E\L
R NX
rR NYR
L] NX
W^ L/h

185

30 00

1,000 00

170 00

80 00

125 00

830 00

125 00

HoN
NX

50 00
290 00

150 00

140 00

Aorei &
GT
.

TVQo NX
50 00
200 00
135 00

25 00
30 00

00
00
00
00

125
25
30
30

80 00

AtN
R
140 00
80 00
150 00

UR
NXYR
RL
.

T T
NX
N.q.G.

ThT|RTyP pX\ WeL H|


YW
NR ThT|
T.T.G.

184
200

Ae. 1 C g/L
1 WeL L/h

125

170 00
830 00

Ho NX NX

30 C g/C

11.

1,000 00

150

30

Aore i NV

17
20
21
22

10.
80

1,000 00

RT NX
140

2003
N 1
4
9
10
11

9.

GTL YjfV

4.

pX\o NXLeLL T\

T\ RL

1.
.
1,000

TYLo
NXL

Y YWjL[e L| TQ y \
pX\ WeL HyP RV NL:
T

200 00

200 00

BN
LQehL

W.H.T.G.

2003
N.

P:

G|eLy| : 3

]eL

II.

\ ]eL:

1.

pX\ WeL H| G\ G]?

2.

TQ y \V Y.

A) LzyP CPjL[ WL.

3.

ThT|RTyP pX\ WeL Hyz U TzY RL.

1.

p NX]jL[ T N H| _______________
G]T|.

4.

pX\ WeL Hyz G|RR T h YWL.

5.

ThT|RTyP pX\ WeL Hyz SUL VY?

2.

pX\ WeL Hyz] TWUTY_______________ G]


AZeLT|f\.

6.

ThT|RTyP pX\ WeL Hyz SeL G]?

3.

ThT|RTyP pX\ WeL H| _______________


T\.

III.

Tpe LQehL:

1.

4.

hPTyP LX C URPT|
JY NX] T RL EV
_______________ LQehL G|RRT|f\].

. ^e AYL ThT|RTyP pX\ WeL Hyz


geL SPYzeLL[ TL.

5.

pX\e LN[ TYL _______________ \V


Tf\.

I.

\ YL ]eL

pX\e LN[ .1,000 TQ y RLP


pX\ WeL HyP RPjf].
2002
^

(P: 1. pX\ WeL H|, 2. pX\e LN[, 3. WeL H|,


4. TVW[e LQehL, 5. TQ y)
B) RhR PV RR|eL:
1.

pX\ WeL NVT| NX


A) TV[L FV
B) A\LX U TeL YjhR
C) RT, R NX

2.

pX\ WeL H| Ly| C


A) J N
B) J T
C) J YU]

3.

^]Y 1, 2002 A pX\e LN[P .1,000 RWTyP.


^]Y UR AY .860 NXYR. WY 1 A
AY T TQ yeLL T LNX RL
.____________
A) .1,000
B) .860
C) .1,860
(P : 1. (C), 2 (A), 3. (B)
186

4.
5.
6.
7.

AtN RXL YjfV


TVQo NXL
NTy|o NX
AYXL U^L[e L|
YRRL] i
10. Te GW T TR
12. AtN RXL YjfV
15. AYXL rR NR
17. GT YjfV
27. Wehe L|R

.
40
75
150
50
250
20
50
175
150

(P : C .40)
2.

Y YWjL[e L| TQ y \
pX\ WeL Hyz] RV NL:

2002
zNT 1.
1.
2.

L WeL
TQ yeLL T\ LNX
RT NX
187

.
25
975
40

4.
6.
8.
10.
11.
12.
19.

GT YjfV
i L|R
Ho N NX
TVQo NX
R NX
TV[Leh R NX
YPL qe LyPQ

225
140
130
150
50
45
150
(P : C .70)

3.

L WeL
LN[P T\
AtN RXL YjfV
GTL YjfV
UU\ehe L|R
T] LYLehe L|R R
U, Y[R YjfV
Ho N NX
UWeh AV R
GT YjfV
T AtNeLLo NV

.
435
1065
75
135
475
25
43
45
25
120
50

5.

2002
Ae.

1.
1.
3.
5.
8.

WeL C
RXUe LN[P T\
LyPQ NV
GT YjfV
Aoro NX
188

.
410
1090
335
128
150

65

13.

A\LX] TTR

14.

NWegReh AV R

15.

LT TTR

125
50
250

. SRhU AYL TRU] TL LP


pX\ WeL Hyz] geL SPYzeLL[e
L| RV NL. pX\ WeL Hyz] Uo 10,
2001 A Ce Ly|L.

2001
Uo

(P : C .507)
4.
. C[jLY ThT|RTyP pX\ WeL Hyz
geL SPYzeLL[ T NL.

AtN RXL YjfV

(P : C .397)

U. UX AYL ThT|RTyP pX\ WeL


Hyz] geL YWjL[e L| RV NL:

2002
zNT 1.
2.
4.
7.
8.
13.
20.
21.
24.
26.
29.

9.

1.

L C WeL

.
158

1.

RXUe LN[P T\

592

2.

AtN RXL YjfV

5.

GT YjfV

6.

Ho N NX

65

7.

AtN RXL YjfV

75

Ro NX

35

8.

Ho N NX

50

9.

GT YjfV

78

50
105

(P : C .292)
6.

. N AYL ThT|RTyP pX\ WeL


Hyz] geL SPYzeLL[e L| RVW NL.
HW 1, 2003 A .1,500 TQ y RLP
pX\e LN[ WeL HyP RPjf].

2002
HW

1.
2.

AtN RXL YjfV


rR N RXehe L|R
189

.
50
25

3.

UX[ TVQo NX

457

6.

Teh AV R

44

7.

GT YjfV

68

10.

NWeL AVRL] Yzo NR

13.

YjfV NWefL] Yzo NR

75

18.

Yz TT

30

19.

RyPor GWR TTR

75

250

22. U U L YjfV

23

24. [TWo NXL

100

27. C SReh NR

125

28. YzeLV[eh AR R

12

(P : C .166)
7.

. L AYL ThT|RTyP pX\ WeL


Hyz geL SPYzeLL[ T NL.

2003
^X 15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
27.
31.

L WeL
RXUe LN[P T\ WeL
AtN RXL YjfV
Yzo NR NV
YzeLV[Leh AR R
U EQ
R AV
YPLo qe LyPQ
RT E\L YjfV
RyPor T TTR
U YjfV
UX[eh RP Yze
LyPQ L|R
i L|R

.
143
607
25
40
74
23
150
22
65
12
187
20

(P : C .132)
190

AVV - 9

Yjfo NLy| TyzV

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

Yjfo NLy| TyzV efVY U


RYV A L[X.

WeL H| U NXyz CL CW|eh


CPVV] YUeL] LWQjL[
L[X.

Yjfo NLy| TyzVX RVeL CV.

WeL Hyz Yjf SPYzeLL[ GTz T NV


Y| GTR ]W LP. WeL Hyz T
TeL Yjf T T NVe izVY.
1.

Yjf NV LNXL

2.

Yjf NV WeL U

3.

Yjf C RLY fyzV YTY T


NVT|f\].
A.

X BQTz SUeLL Yjf YsR RL.


G|eLy| - Ry| R] Yyz Ys
NR.
191

SPV YzeLV[L Yjf SWzVL


NV RL.

C] A|R T LPp T Yjf AYX


LVT TVT|.

U\ WeL Hyz YW TeL YTY T


NVT|f\].
1.
|R LNXL
2.
NR ETVL U AYXL ETVLLL
Yjf G|eLTyP WeL
3.
U, Yjf RLY fyzVP NVeizV
i|R TL YU.
A. X BQTz SUeLL Yjf NV
RL. G|eLy| - Ly| ]U
NV.
B. SPV LQef UYWT Yjf
LQefyP Yyz
C. Y j f N R L U U T V T y | o
NYLeLL NRTyP Yjfe LyPQ.

CWyP T \Tz YzeLV[P AX


AYeLL T\ RL A] YjfV YW
NVT|f\. AR T YzeLV[ G|e LP
RL YjfV T NVT|f\.

B.

9.1 Yjfo NX| (Bank Pass Book)


Yjfo NX| AX SLX| GT YjfP[
YzeLV[PV LQef WVh. C A]
YL, G|L U YzeLV[ LQef
CeLeizV RL BfVY\e Lef\. YjfV LQeh
YTYeh NXyz SPYzeLL[ AYT T
N Rf\.

9.1.1 TzY
S

TL[o NT Yyz U Yjfe LyPQ RW


\ SPYzeLL WeL T\ ]W AX AR
]W Uy|U TL NVT|f\. Yyz U Yjfe
LyPQ LQeL|L NVeizV NLy|R Bh. G]Y
WeLU] T\TyP, NRTyP CeL.

9.2 WeL Hyzh NXyzh E[ YT|L


Y.
G.

YTyzL]
AzTP

T
G|L
.

YW
YL
.

C
T/Y
.

LVT

S T SPYzeL LR S] T NV
Y|. YW T G|L U YL T
NVT|f\]. JY SPYzeL C CeLeizV
192

NX|

1.

TWUTY

LN[

2.

WeL Y
NR

WeL Hyz T
NXyz YW
TeL TVT|f\ T TVT|f\

3.

WeL G|

WeL G| YW
NXyz T
TeL T NV T T NV
T|f\.
T|f\.

4.

LNXL
YseLL
Y NR

WeL Hyz T
TeL Y NR
S T NV
T|f\.

NXyz
LNXeh WeL
T\ S T
NVT|f\.

5.

|R
LNXL

WeL Hyz YW
TeL LP
Reh LNX
AeLTyP S
T NVT|f\.

NXyz T
T TQ N
V] T
NVT|f\.

6.

X BQ
Tz Yjf
Ys NRY
U NX
NRY

WeL Hyz
NXyz]
T T
NVT|f\.

NXyz
RXYRL T
NVT|f\.

7.

LVT

C LN[W
LVT
CPT|f\.

JY SPYzeLe
h] YjfVW
LVT
CPT|f\

8.

Ce Ly|R

hyP LX
C Ce
LyPT|

JY SPYzeL
zT
Ce LyPT|.

Yjfo NX|
YW

WeL H|
(Yjf T)

193

YjfV

9.3 Yjfo NLy| TyzV (Bank Reconciliation Statement)


WeL Hyz Yjf T C YzeLV[
Yjf C] G|WTRh.
NXyzTz J
hyP R G] C Lef\R AR RL
Cjh LeLTP Y|. WeL Hyz NVTPeizV
JY Th YjfV TWUeLTPeizV NXyz
NL T CeL Y|. ART Yjfo NXyz
E[ JY Th NL T WeL Hyz CeL
Y|. Yjf C C H|L JW RL]e
LeL Y|.
C H|L YY STL[ TWUeLeizV
LWQ] J Hyz E[ T U\ Hyz GRTP
Y|. NRWQUL WeL H| NXy|P J
TYR| C H|L CL NUUL CeL Y|.
B] SP\ CL TYL YT|.
CY\] YTyzT Yjfo NLy| TyzV
RVT RY HT|f\.

9.3.1 CXeLQ
Yjfo NLy| TyzV GT WeL Hyz Yjf
Ceh, NXyz Yjf Ceh E[ YTyzL]
C]jL[ YNT| J AeL Bh.

9.3.2 RY U efVY
YTyzL] TY C]jL[e L|QR Yjfo
NLy| TyzV RVeLT|f\. Y SUL
YXL CRPV efVY UXjf E[.
1.

WeL Hyz Yjf SPYzeLe h HTyP


ZL GRL L|QW z.

RPopVL
Yjfo
NLy|
TyzV
RVeLT|T UNzL ReLT|f\].

3.

LQeL[ T U\Le Ly|Tyz]


EYehf\.

4.

Yjfo NLy| TyzV RVTR YXL


YsXLR LNXL C]jL| L|
YseL] SPYzeLL UL[T|f\].
194

9.4 WeL H| Ly| C NX| Ly| C


YTy| CTRL] LWQjL
1.

Yjf Yseh AV LNXL YsXLRY

Yjf
Yseh
AV
LNXL
YzeLV[PV LQef YW YeLTPRY. LWQ
A.

LNXL AS YW Ys YW
YeLTPX.

B.

LNX YsXf C Yjf AYXL


ARL] T]o NVU y| CR.

C.

Ys, RY\] LQef YW YeLTyzeh.

D.

LNX UeLTyzeh.

E.

YzeLV[ R LQefh TXL CWPY


LQef YW YeLTyzeh.

Yjfeh NVP WeL Hyz T TeL Yjf


T CRL] T NVT|.
B] Yjf
YzeLV[ Hyz CeLNXeh TQ TT
Uy|R T NVT|f\. BLY LNX Y NR
Reh Ys NR Reh CPV LX CPY E[.
CeLX CPY C H|L NV] C]e
LeL.
ERWQUL, TW LT Py . 3,000 U[
LNX J] 2003 Uo 28 S[ Y NR.
CeLNX HW 4, 2003 YsX]. Yjf AV Uo 31,
2003B S[V Yjf LQeLeLTzV] C WeL
Hyz TzV] Yjf .3,000 VN Ly|.
2. |R LNXL TQUeLTPRY
|R LNXL YzeLV[ LQef T
NVTPU CeLX. LWQ
A.

LNX AS YW TQUeLTPU CR

B.

LNX AS YW NReh
XT|RTPU CeLX.
195

C.

XT|V ] HRY J
LWQjLeLL U NVTy| CeLX.

pX

D.

LNX Veh |eLTyPR AY AR


RXeLX.

E.

LQeh G. 1 TQUeLTyP RYRXL AR


YzeLV[ LQeh G.2 T NVTy|
CeLX.

UhyP A] X LNX |eLTyP


EP]V WeL Hyz T NVT|. B] Yjf
NXyz GT TQ NRT|f\R ATR
T UL[T|. BLY WeL Hyz E[ LNX
|RRL] Th NXyz TQ NVRh LX
CPY E|. ERWQUL TW U YWVeLTyP
. fQh Uo 28, 2003 A . 5,000eh LNX
|R. CeLNX Yjf HW 4, 2003 A NLeh
XT|RTy|[. 2003 Uo 31 Yjf ATeizV
AeLTz WeL HyzTzV] Yjfeh
NXyz TzV] Yjfeh CPV .5,000
VNRe Leh.
3.

T Uy|U AV z. U N\ NYR
YXL Uy|U CRLV RY] EQWX. WeL Hyz
CRL] TL pX SyL L Uy|U T NVT|.
CehyP LX CPY WeL HyzTzV]
Yjf NXyz TzV] Yjf VNRe
Leh.
ERWQUL TW LT Pyz LQef Yjf
31 Uo 2003 .500 YyzV T YW YR. Yjf
2003 Uo 31 LQeLeLV Af\. CeLQeLeLV
YzeLV[ 4.4.2003 Tf\. CR LWQUL AS
Y] Hyz GR T CW. G]Y WeL
HyzTzV] Yjf NXyz TzV] Yjf
CR LWQUL YTyz] .500 A[ Lef\.
4.

YzeLV[ EP]z LY] CXU YjfVW


NXyz Uy| TVTy|[ T RL

Y G|eLy|L T RL YWjLeh
ERWQUL [jhf\].

YzeLV[ EP]ze LY] CXU YjfVW


NXyz Uy| TVTy|[ YWRL

1.

Y G|eLy|L YWRL YWjLeh


ERWQUL [jhf\].

YjfV T NR Yjfe LyPQ, YjfU


YWT Yyz, CRW

2.

YzeLV[ X BQTz YjfVW


NRTyP L| RL, WLeL] NR
RL, CRW

3.

YjfV \ LQef GYRh TXL RYRXL


T NVTyP.

4.

YzeLV[ X BQTz Yjf NV,


NRhV U qy|

5.

UeLTyP NV LNX U RTz


NVTyP TRhV Uo qy|.

A.

YzeLV[ X BQTz YjfV Ys


NVTyP YPL, CXT D, Uo qy|, Yyz
CRW

B.

pX LP]L SWzVL Yjf NY

C.

YzeLV[ YWeh Yjf YW NR Yyz

D.

YjfV \ LQef GYRh TXL RYRXL


YW NVTyP.

UN] C]jL RTY] NXyz


TVT|. YzeLV[ CYL[ NXyz TY

UN] C]jL RT YzeLV[


NXyz TVT|. YzeLV[ CR]o NXyz

196

197

TY T Uy|U AV z. U N\
NYR YXL Uy|U CRLV RY] EQWX. WeL
Hyz CRL] TL pX SyL L Uy|U T
NVT|. CehyP LX CPY WeL Hyz
TzV] Yjf NXyz TzV] Yjf
VNRe Leh.
ERWQUL TW LT yPz LQef Yjf
31 Uo 2003 .250 Yjfe LyPQR T YR.
Yjf 2003 Uo 31 LQeLeLV AT WeL
HyzTzV] Yjf NXyz TzV] Yjf
.250 YTyz]e Lef\.
ERWQUL 2003 Uo 28 LNX J .5000
UPV UeLTyP.
Yjf ATeizV AeL
T\TPX. 2003 Uo 31 WeL HyzTz Yjf
.5,000 VNTyzeh.
YTyzL] TY C]jL[ C]jL| LP
] Yjfo NLy| TyzV C H|L C, HR
J\ AzTPVLe L| RVeL T|f\. B]
SP\ Yjfo NLy| TyzVX YzeLV[
RVTR LWQUL WeL Hyz TzV] C]
TT AzTPVLe Lf\]. AR YXL
NXyz TzV] Yjf C]e Lf\].
Yjf UYWT (Bank Overdraft)
Yjfe LQef EUV] Ceh ALUL G|
NT A] C hef\. CRLV YN
SP LQeh YTeh Uy| AeLT|f\.
CY ALTzVL G|R RLeh Yyz LQefPT|f\.
CRL WeL Hyz YWTL ARY TRL
CTL, NXyz TTL LeLT|.
SPYzeLL reLjL NLy| SP\L gZ
AyPYQ L|eLTy|[].
198

9.5 Yjfo NLy| TyzV RVTR SP\

SPYzeLL

WeL Hy|
TL
(Yjf T)

NXy|
TL

WeL Hyz
CTe L|
NXyz
C]e L
NV\
NRL
C

TRL
C
(U
YW
T)

WeL Y YzeLV[
NT
T TeL
T Nf\

Yjf YW
T T
Nf\.

WeL
H| =
NX|

Yjf
G|

YzeLV[
YW TeL
T Nf\

Yjf T T
T N
f\.

WeL
H| =
NX|

LNX
|R TQ
UeLTPR

YzeLV[
EP]zVL YW
Nf\

Yjf TQ
WeL
NT
H| <
T Nf\ NX|

iy|L

LeL

WeL
H| >
NX|

LeL

iy|L

Yjf NR
NXyP T
EP]zVL N WeL
NYeL]
YRh WeL Xyz T
H| >
Yjfe LyPQ Hyz GR
NVT|f\
NX|
T CW

LeL

iy|L

YzeLV[
eLL Yjf
Ys NR
Yyz, CXT,
D, CRW

WeLR
WeL
T\P
H| <
EP]zVL N NX|
Xyz YW
NVT|f\

iy|L

LeL

Yjf AUR NXyP L


Yyz
YW C h
WeL Hyz
GR T CW

NXyz
YW T
R T
NVT|f\

WeL
H| <
NX|

iy|L

LeL

Yjf SWz
VL NR
TyP RL

WeL T\
A\ N
Xyz YW
T T
NVT|f\.

WeL
H| >
NX|

LeL

iy|L

LNX
YzeLV[
T\ WeL WeL Hyz
Hyz T
T Nf\
Yjf
Yseh A
V.

NXyP T
YRh WeL
Hyz GR
T CW

NXyP T
YRh WeL
Hyz GR
T CW.

Yjf TQ
Ys NR
] Uy|U
NXyz
YW N

199

YzeL
V[ X
BQTz
Yjf NV
NR, Ly|
RL, CRW

NXyP T\ EP]zVL
]W T
NXyz
NVT|.
T T
T NV
T|f\.

WeL
H| >
NX|

LeL

Yjf N
V TRhV
Uoqy|
U
LNX
UeLT|R

YjfV iYW
YzeLV[
WeL Hyz
GR T
CW.

EP]zVL Yjf WeL


NXyz
H| >
T T
NX|
T NV
T|f\

LeL

|R
LNX (A)
NRhV
Uo qy|
UeLT|
T

YjfV iYW
YzeLV[
WeL Hyz
GR T
CW

EP]zVL Yjf WeL


NXyz
H| <
YW T
NX|
T NV
T|f\.

iy|L

NXyz
RYRX]
YW

NXyP N
TTRh
WeL Hyz
GR T
CW.

NXyz
YW T
(RYRXL)
T NV
T|f\.

WeL
H| <
NX|

iy|L

NXyz
RYRX]
T

NTTRh
WeL Hyz
GR T
CW

NXyz
T T
(RYRXL)
T NV
T|f\.

WeL
H| >
NX|

LeL

3.

iy|L

iy|L

LeL

YzeLV[ SWzVL
Yjf NVY B]
WeL Hyz TVTPRY

***

4.

YjfV RYRXL NR YW

***

5.

YzeLV[ X
BQTz YjfV
YsRY

***

UR

(B)

***

C.

UR

(A+B)

***

D.

LeL:
1.

Yjf Y NR LNX
YjfV YW YeLTPRY

***

2.

NXyz E[ UeLTyP
LNXL B] WeL
Hyz TVTPRY

***

3.

NXyzTzV] Yjfe
LyPQ

***

4.

YjfV RYRXL NR T

***

9.6 TzY

5.

WeL HyzTz Yjf C RPeL XVL


Ceh T Yjf NLy| TyzV TzY.

X BQTz
NVY

***

UR

(D)

***

NXyzTz C

(C-D)

***

LeL

iy|L

E.

_____________ SehV Yjfo NLy| TyzV


YW
A.

WeL HyzTz C

B.

iy|L:

RL
.

RL
.
***

1.

LNX | TQ T\
XT|R TPRY.

2.

Yjf AR Yyz B]
WeL Hyz TVTPR
200

***

***

L L[ YzVY
Yjfo NLy| TyzV RV NT geL
efV LL[ U] Ce L[ Y|.
1.

RXT] _______________ S Yjfo NLy|


TyzV.

2.

iyPe izV C]jL A] ET iyPTy|


YT GRTP Y|.
201

3.

LeLe izV C]jL A] J hYeLTy| E


T iyz Y T GR Y|.

4.

WeL Hyz Tz TTLY AX NXyz


Tz YWTLY CehUV] A NRLU]
CTh.

5.

WeL Hyz Tz YWTLY AX NXyzTz


TTLY CehUV] A TRLU]
CTh AX YjfU YWT Bh. CR]
GRL AV Y AyPYQ TV[RL [jh.

H|

NRL C

TRL C

WeL H|

YW

NX|

YW

G|eLy| 1: WeL
L|eLTyzeh T

HyzTz

2003, zNT 31 SehV Yjfo NLy| TyzV


YW

RL
.

A.

WeL HyzTz Yjf C

B.

iy|L:
1. . Wh AR LNX
CYW NLeh
RTPX
2. Yjf AUR Yyz WeL
Hyz TVTPX

C.

NRLU]

gZ L|eLTy|[ YWjL Y[. C[YWN


U zNT 31, 2003 B S[ NXyzTzV]
C]e L YL Yjf NLy| TyzV J]
RVeL.
1.

Yjf NV LNXL
Ys YWYZeLTPRY

. 1,500.

2.

. Wh AR LNX CYW
NLeh XT|RTPX

. 2500

3.

Yjfe LyPQ N Hyz T


NVTy|[

200

4.

Yjf AUR Yyz

100

5.

X BQTz YjfV SWzVL


NRTyP Ly|e LyPQ

. 500

6.

WeL HyzTz C

.
202

P:

200

D.

LeL:
1. Yjf NV LNXL
Ys YWYZeLTPRY

200
2,500

100

2,600
2,800

1,500

2. YjfV SWzVLo NRTyP


Ly|e LyPQ

500

3. NXyz T NVTyP
Yjfe LyPQ

200

NXyzTz Yjf C

RL
.

2,200
600

G|eLy| 2
NXyzTz NRLU] C L|eLTyzehT.
U. ^ NX| 2003 ^ 30 Yjf .25,000
Lyz. AYPV WeL H| YTP] CXV
Lyz. NTR geL YWjL fPR].
A.

LNX AYUeLTyP .250 WeL Hyz TVX.

B.

^ 28, 2003 Yjf NV LNX . 3,500


NXyz T LQTPX.
203

C.

Yjfe LyPQ . 300 WeL Hyz TVX.

G|eLy| 3

D.

N. R AYLeh |R LNXL . 9000


TQUeL TPX.

WeL HyzTz UYWT L|eLTyzeh


T.

E.

. T R NR YzV . 3000I SWzVL Yjf


N].

geL YWjL[e L| Y[L ^ R


U ^ 30, 2003 SeL] YjfoNLy| TyzV
RVeL.

Yjfo NLy| TyzV RVeL.


C] LQef|L.

U WeL Hyz

1.

WeL HyzTz U YWT . 1,10,450

2.

^ 20, 2003 |R LNXL TQUeLTPRY


.15,000.

3.

NV LNXL .22,750 C Yjf


TYeLTPX.

RL
.

4.

TYRhV Uo qy| . 47,200I Yjf SWzVL


YsR.

25,000

5.

UYWT R]
YeLTyP.

6.

RYRXL YjfV YW T TVTyP . 2,400

P:
2003 ^ 30 SehV Yjfo NLy| TyzV
YW

RL
.

NXyz Tz Yjf C
iy|L:
LNX AYUeLTy| WeL
Hyz TVR

250

NV LNX NXyz
TVR

3,500

Yjfe LyPQ WeL Hyz


TVR

300

Yyz . 12,115 YjfV T

P : 2003 ^ 30 SehV Yjfo NLy| TyzV


YW

4,050
29,050

LeL:

RL
.

WeL HyzTz UYW T


iy|L
NV LNXL Yjf T
YeLTPRY

1,10,450
22,750

R AYLeh |R
LNX TQUeLTPX

9,000

UYW T R] Yyz
YjfV T YeLTyP

12,115

. T AYL Yjf SWzVL


NV

3,000

RYRXL YjfV YW T
TVTyP

2,400

WeL GyzTz Yjf C


204

12,000

RL
.

37,265

17,050

1,47,715
205

LeL:

YW

|R LNXL TQUeLLTPR
TRhV Uo qy| YjfV
YseLTyP

15,000
NXyzTz Yjf U YWT
C

47,200
62,200

NXyz UYWT

85,515

G|eLy| 4
NXyzTz UYWT C L|eLTyzeh
T.
U. aR AYLPV Yjf LQeh TV YWjL
gZ L|eLTy|[]. A 2003 Uo 31B S[ UYW
T C .6,500 LyzV. C WeL Hyz CT|
JTLX.
1.
2.

RL
.

Yjf NV .15,000L] LNXL .4,500


Uy|U YjfV YW NVTy|[.
Uo UR |R .11,000 U[ LNXL,
.3,000 U[ LNX Uy| 2003 Uo 30 YW
NRTPU E[.

iy|L:
AR LNXL NLeh
RTPRY
LeL:
Yjf NV LNXL
Ys YW YeLTPRY

RL
.
6,500

3,000

3,000
9,500

10,500

R LQef TYTRh
TXL NXyz E[ RYRX]
T

500

WeL Hyz Uy| TVT\R


WeL U Yjfe LyPQ

180

X BQTz NR NV

100
11,280

WeL HyzTzV] Yjf C


(NRLU] C)

(1,780)

3.

R LQefT GRTyP LNX .500 B]


RYRXL CeLQef Yjf T N[.

4.

CeLQef YyzeLL .150, Yjfe LyPQLL .30,


LQef T NVTy|[.

WeL Hyz YjfT NX| L|eLTyzeh


T

5.

X BQTz U\h NR YzV B|


NR RL . 100I Yjf NV.

G|eLy| 5

WeL HyzTzV] Yjf C]e L|zeL.

P:

WeL Hyz YjfT U NXyz[ TL


gZ L|eLTy|[]. 2003 BLy 31 NL Yjfo
NLy| TyzVX RVeL.

U. aR 2003 Uo 31 S Yjfo NLy|


TyzV.
206

207

WeL H|
T

(Yjf T)
S

2003
BLy 1

YW

RL
.

YW

C g/L

20,525

2003
BL| 8

6,943

26

gR

9,740
11,780

LfX

12,000

18

NjL

19

T] (W^)

450

28

XR

20

L (T)

200

30

NT[ (AUX)

20

UX

7,810

31

C g/C

35,928
N

C g/L

RL
.

720
1,688
35,928

1,688

YW

01.08.03

C g/L

09.08.03

LfX

19.08.03

NjL

25.08.03

W^

26.08.03

gR

27.08.03

28.08.03

AUX

30.08.03

TRhV Uo
qy|

G|
.

12,000

NRhV
Uo qy|

C
.

LVT

8,525 Y
6,943

15,468 Y

450

15,918 Y

9,740

720

RL
.

WeL HyzTz C

5,658 Y

iy|L:

Yyz YsX] WeL Hyz


TVTPX
R| R] Yyz YsX] WeL
Hyz TVTPX
AR LNXL YseLTPRY XR

25
1,820
11,780
33,625
35,313

LeL:

Ys YWYZeLTPRY - UX
27,503 Y
23,503 Y

7,810

NRTyP NRhV Uo
qyz WeL Hyz TVTPX
NXyzTz C

P:

4,000

11,810
23,503

UX hyP LQef, . NjL WeL Hyz


Yjf T, NX| L|eLTy|[. WeL Hyz
208

20,000

Yjf NV LNXL

25
1,820

RL
.
1,688

6,378 Y

20,000

4,000

YW

6,178 Y
200

R| R] Yyz
31.08.03

Y
.

20,525 Y

Yyz

2003 BLy 31 B SehV Yjfo NLy| TyzV

TRhV Uoqy| YsX]


WeL Hyz TVTPX

NX|
S

T TeL YWeizV C]jL NXyz YW T


T NV Y|. ART YW TeL E[ C]jL
T T CP TeL Y|. CW| CL
CPV VN CehUV] AR]e L| Yjf
NeLy| TyzV RVeL.

209

]eL

5.

WeL HyzTz C BWT XVL Ceh T,


Yjf SWzVL NTY
A) iyPTP Y|
B) LeLTP Y|
C) CW| CX

6.

WeL HyzTz C BWT XVL Ceh T,


Yjf SWzVL NTY
A) iyPTP Y|
B) LeLTP Y|
C) CW| CX

7.

NXyz SL
A) YzeLV[ WeL Hyz WeL T
B) YzeLV[ WeL Hyz Yjf T
C) Yjf TWyz E[ YzeLV[ LQeh

8.

Yjfe LQeLeL . 2,000 UYWT Ly|f\.


LPReh AR LNX . 500 CYW
NLeh XT|RTPX. LPR.
LNX NLeh XT|T Yjfe
LQeh C.
A. . 1500
B. 2500 (UYW T)
C. . 2500

I. \YL ]eL
A . LzyP CPjL[ WL
1.

Yjf AeL YzeLV[eh __________ V


ATT|f\.

2.

UYW T GT __________ HyzTz YW


C]e hef\.

3.

Yjf C WeL G|eLT|T YzeLV[


LQef Yjf __________ Nf\.

4.

NXyz __________ C Yjf UYW T]e


Lef\.

5.

NLy|ReLL WeL Hyz __________ TV Uy|


L L[ Y|.

6.

Yjf NLy| TyzV __________ B RVeL T|f\.

(P : 1. Yjf; 2. WeL; 3. T; 4. T; 5. Yjf; 6. YzeLV[)


B. NV] PV RR|eL:
1.

2.

3.

4.

Yjfo NLy| TyzVX RVTY


A) Yjf
B) YL LPR
C) Yjf YzeLV[
WeL Hyz T GT
A) NXyzTz UYW T
B) NXyzTz YW C
C) WeL HyzTz UYW T
WeL HyzTz C BWT X Ceh T,
Yjf Aeh Yyz
A) LeLTP Y|
B) iyPTP Y|
C) CW| CX
WeL HyzTz C BWT XVL Ceh T,
Yjfe LyPQ
A) iyPTP Y|
B) LeLTP Y|
C) CW| CX
210

(P : 1. (C), 2. (B). 3. (B), 4. (B)), 5. (A), 6. (A), 7. (C), 8 (B))

II. \ ]eL
1.

Yjfo NX| G\ G]?

2.

Yjfo NLy| TyzV G\ G]?

3.

GT Yjfo NLy| TyzV RVeLT|f\?

4.

V Yjfo NLy| TyzVX RVef\?

5.

Yjf NLy| TyzV RY V?

6.

WeL Hyz AL C] [eLe izV I


C]jL[ YNT|L.

7.

NXyz h\Y] CT [eLe izV I


C]jL[ YNT|L.

8.

WeL H| U NXyz CL YTy|


CTRL] LWQjL[e iL.
211

III. Tp LQehL
1.

geL RLYL . ERVehU AYL


Yjfo NLy| TyzVX RVeL.
A. WeL HyzTz C . 1,500
B. Yjf N YsXLR . 100
C. AR LNXL NLeh XT|R
TPX .150
D. Yjf AR Yyz . 20

F. 31-03-2003 ] LNX AYUTyP. . 600


WeL Hyz TVX.
(P : WeL Hyz C . 3,060)
4.

(P : NXyz Tz C . 1,570)
2.

31-12-2003L] geLP RLYL . L[R


AYL Yjf NLy| TyzVX RVeL.
A. WeL HyzTz C . 12,500
B. AR LNXL CYW NLeh
RTPRY . 900
C. Y j f N V L N X L Y s
YWYeLTPRY .1200
D. Yjf NV Ly|e LyPQ . 500
E. YzeLV[ SWzVL Yjfeh NV . 800
F. Yjf YsR R| R] Yyz . 200
G. Yjfe LyPQ . 100

(P : NXyzTz C .1,550)
5.

geL RLYL, 2003 Uo 31 .


AYL WeL H| EQ YjfT L|z.
A. 31-03-2003 NXyz YW . 2,500
B. Yjfe LyPQ . 60 WeL Hyz TVTPX.
C. HL]Y . 3500eh NV LNXL,
.1000L] LNX C YjfV[W YW
YeLTPX.
D. HL]Y . 4500eho NXV LNXL .
3800eL]
LNXL
R
Yjf
XT|RTyzef\].
E. YjfV[ SWzVL YsR TjLRV . 400 C
WeL Hyz TVTPX.
212

2003 zNT 31 U. W AYL NX| . 3,357


YWTe Lyz.
. 790 U[ LNXL Yjf N AY
TQUeLTPX U YW YeLTPX. U
.300, .150 U .200 U[ LNXL
| 31 ^]Y 2004 YW Yjf TQ T\
XT|RTPX.
. 1000 U[ NRhV UoqyP Yjf
NV. B] AY WeL Hyz TVTPX
U . 500 UPV TRhV Uo qy| RTz
NVTyP, TRhV S GRTSW
AYUeLTyP.

(P : NXyz Tz C . 12,600)
3.

2004 Uo 31 Tc EXL WeL H| . 1,500 Yjf


WeL CTe Lyz. B] AS Yjf
TQ T\ XT|RTPR LNXL . 185, .
175 U .100 Bh. U .410 U[ LNXL
Yjf N TQUeLTPX.
AS
NXyz TzV] CTe LQef|L.

Yjf Y F LNXL[ TYRLL . 12 Le


LyPQUL YsR. U YL C . 10
YyzVL YsR.
Yjf NLy| TyzVX RVeL, U WeL Hyz
TzV] C]e LeL.
(P: WeL HyzTz C .5,019)
6.

. ULP AYL Y YWjL[e L|,


2003 Uo 31eh Yjf NLy| TyzVX RVeL.
A. Y LNXL Uo UR U SPe
LQef NRTyP, Yjf HW YW NR
A .250, T . 350 U N . 190.
213

B. Y LNXL Uo UR |eLTyP
U HW UR TQUeLTyP.
C[YWN .250, W .450 U W^ .400.
C. YzeLV[P T\TyP . 100eL] LNX
Uo UR WeL Hyz Yjf T T
NVTyP. B] HW UR R Yjf
NRTyP.
D. Yjfo NXP] YyzeL] YWYL . 250I Yjfe
LyPQLL T\L . 100I LyzV.
E. 31.3.2003L] WeL HyzTz C . 18,000
(P : NXyzTz C . 18,360)
7.

8.

Y YWjL[e L|, 31 zNT 2003L] LyP


EXL YWVeLTyPR Yjf NXyz LQeizV
C]e LQefP.
A. 31 zNT 2003 WeL HyzTz Yjf UYWT
. 1,26,800.
B. 31 zNT z 6 URL] U YW T
R] Yyz .3,200 NXyz T NVTy|[.
C. Yjfe LyPQ .600 NXyz TVTy|[.
D. .23,360 U LP LNX |eLTy| zNT
31 YW TQUeLTPX.
E. .43,400 U[ LNXL Yjf NRTy|,
C YsXLX.
F. Yjf YsR R|L R] Yyz .24,000 YW
YeLTy|[.
(P : NXyzTz UYWT .1,26,640)
. C[YWN WeL H| .8,000 Yjf UYW TT
31 AePT 2003 LyzV. WeL HyP Yjf
NXyP J Seh T, YTY RV
YR].
A. Yjf NV . 1,400eL] LNX
31 AePT YW YsXLX.
B. |R LNXL . 720 AePT 31 YW
NLeh XT|RTPX.
C. YjfV T NR UYW T R] Yyz
.110 WeL Hyz TVTPX.
214

D.
E.

NPT 1 RTz NR . 800 U[


TRhV Uoqy|eh TQ UeLTyP.
YzeLV[ Yjf SWzVL NV . 450eh
WeL Hyz T CX.

31.10.2003 Yjf NLy| TyzVX RVeL


(P : WeL HyzTz UYWT .9,140)
9.

RPT WeL H| . 15,000 UYW T]e


LyzV. WeL H| NXy|P JRXeLTyP,
Y YWjL RVYR]. 2003 ^ 30 NXyz
Yjf CT Leh Yjf NLy| TyzV J\
YWL.
A. 2003 ^ 27 |R Sh LNXL . 21,000,
C LNXL . 12,000 Uy| 2003 ^ 30eh
NRh XT|RTyP].
B. Yjf NV LNXL U . 17,800 B]
Yjf Ys YW YeLX.
C. NXyz T T Yjfe LyPQ . 150
TVTyzef\.
D. U Y W T R ] Y y z . 2 8 0 T
YeLTy|[.
E. X BQTz, Ly| ]U .2,750
NRTy|[.
(P : NXyzTz UYWT .26,980)

10.

Y YWjL C . ^eL AYL NX|


Ly| YjfT 2003 zNT 31 LL.
A. 2003 zNT 31 WeL Hyz TzV] Yjf .
11,500
B. |R LNXL TQUeLTPRY . 1,750
C. Yjf NV LNXL 31 zNT 2003
NVTPR . 2,150
D. Yjf Ys NR Ry| Yyz . 275 h
WeL Hyz T CX.
E. E LNX SWzVL Yjf NV .
250 h Hyz T CX.
215

F. NXyz Tz Yjfe LyPQ . 95


(P : NXyz Tz Yjf . 11,530)
11.

. qYN AYL H|L Yjf NLy|


TyzVX RVeL.

WeL H|

T
S
2003
. 1
18
19
28
29

YW

C g/L
hU
T] (W)
T
L (T)
YjLPN

RL
.

YW

2003
. 3
15
20
20

22,148
12,000
200
8,345
810
3,412

26
26
28

U
f
pRTW
LR
(TU)
NT[ (N)
rRW
WjL
C g/C

46,915

RL
.
2,822
750
87
182
150
8,820
2,346
31,758
46,915

NX|
S

2004
. 1
4
16
19
20
20
20
26
28

YW

T
G|L
.

C g/L
U
f
hU
W
pRTW
TU
N
L| LyPQ
N.U. qy|
T

Yyz
R| Yyz
T.U. qy|

YW
YL
.

2,822
750
12,000
200
87
182
150
92
2,500

22,148
19,326
18,576
30,576

30,507
30,357

810
1,200
32
135
750

216

C
.

30,692

AVV - 10

CT Z R

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

CT T, SeLjL U RVTR
R L[X.

ZL YLL[e LPVX.

ZL R N \V A L[X.

RV AVVjL, R SPYzeLL TY
LQehL[L eLTy| GTz TVTy|, Ce
LyPT|f\] GTR Le L{L.
LQeh
Y\ A|R X, CYW TVTy|[
SPYzeLL LQehL NRUVo NeL JAeL
RVeL Y|. AYeLV CT G\ZeLT|f\.
TWyz[ A]e LQehL T CL U
YW CL[e Ly| AeLV CT (Trial Balance)
G]T|. CWyP T \ L Tz, JY
Teh ARL\ NUU] RL LP YW E|
GTR, T CL UR YW CL
UR NUUh.
YU, CL
217

NRUV EV LQehL YXL NeL Y|.


G]Y GS LQehL Ce LyzV EP CT
RVeLX.

2.

10.1 YWXeLQ
H|L R LQehL NRUV TNeL,
TWy|e LQehL[ T CL[ YW
CL[ L| RVeLT| AeLV CT
G] AO ^. B. TyT (J.R. Batliboi) YWXeLQ
Rf\.

10.5 TzY

YN
G

CT RVTR SeLjL[Y]:
TWy|e LQehL NVL T NVTy|[]Y
GTRo NTeL ERf\.

2.

ZL[e L|zeL zf\.

3.

Ce LQehL RVeL ERf\.

ABC Py

2004 Uo 31B S[\V CT

10.2 SeLjL
1.

C \ (The Balance Method) : C\, CL


Uy|U GRT|f\]. T CL UR,
YW CL UR NUUL Ceh. Ce
LQehL RVeL RYV] A] YWjL
APjfef\.
C\V
A]YW
T\T|f\.

T.
T
G.

LQef TV

T
C
.

YW
C
.

10.3 SUL
1.

hyP LX TVTyP LQehL


NRUV ENV ERf\.

2.

TWy|e LQehL[ CL V KP
LQzf\.

3.

ZLL|zeLTyP, Ce LQehL
RVTRh R NV zf\.

4.

Ce LQehL RVeL AzTPVL [jhf\.

[eL
1.

GR S CL[e LP CT
RVef\U AS] UX hP Y|.

2.

CL LP A] TWy|e LQehL
TVL[ YNVL GR Y|.

3.

ARRe LQef TWy| TeL GQ T.T.G. T


hP Y|.

4.

T C LP LQefh SWL T C T
EV RL]e hP Y|.

5.

YW C LP LQefh SWL YW C T
EV RL]e hP Y|.

10.4 \L
CT RVeL CW| \L E|.
1.

UR RL \ (The Total Method) : TWy|e LQehL


Ce LyPTPU E[ T TeL UR, YWTeL
UR TyzVXeLT|f\]. ] AY iyP
RLL NUUL Ceh. C\V TTX
LPzTX.
218

219

6.

C, CW| TL E[ RLL[e iyP


Y|.

P:

CWh H|L
2003 Uo 31B SehV CT

10.6 TTX LP]L TTX LPRL


TWyz, TX BN LQehL E[]. pX LQehL
T CL[, pX LQehL YW CL[
Ly|f\]. A] BN LQehL[ CT
hyP, P TyzVXf|. G]Y, T CL
LP YzeLV[L TVL[ EV T CLP
J TyzV RVeL Y|. ATyzVX TTX LP]L
(Sundry Debtors) Gf\.

Y.
G.

LQeh

T.
T.
G.

T
C
.

YW
C
.

1.

FV

2.

T]

3.

T, GW

4.

L NV

1,880

A TXY, YW CL LP LPRL
TVL[ EV YW CLP J TyzV RVeL
Y|. ATyzVX TTX LPR (Sundry Creditors)
Gf\.

5.

NWef - 1.4.2002

11,100

6.

TTo NX

1,670

7.

pX\o NXL

G|eLy| 1

8.

E T

1,000

9.

RTz AUR

1,150

10.

YPL, YL

11.

LR

12.

TTX LP]L

1,430

13.

TVQo NXL

2,630

14.

EHo N NX

15.

TTX LPR

14,260
62,500

CWh GTY TWyz WyPTyP gZ


RWTy|[ CL[e L| 2003 Uo 31B SehV
CTY RVeL.
.

FV

36,320

LR

T]

1,73,500

TTX LP]L

1,430

TVQo NX

2,630

T, GW

34,300

1,44,670

1,73,500
34,300

460

3,220
1,44,670

240

L NV

1,880

E Ho NX

NWef-1.4.2002

11,100

TTX LPR

14,260

16.

R - 1.4.2002

TT

1,670

R-1.4.2002

62,500

17.

G|L

3,500

G|

3,500

18.

Yjf WeL

1,090

1,090

19.

Y T

20.

R|L

pX\o NXL

460

ET

1,000

YjfYN WeL

RTz AUR

1,150

YT

YPL, YL

3,220

R|L

240

36,320

400
6,000

UR

220

400
6,000
2,50,660

221

2,50,660

C RU
TVW[e LQeh
NX
Ne LQeh NWeh
Ne LQeh N
TVW[e LQeh NX
Ne LQeh NWeh
TVW[e LQeh NX
TVW[e LQeh NX
Ne LQeh NWeh
TVW[e LQeh NWeh
TVW[e LQeh SyP
Ne LQeh NWeh
BN LQeh YzeLV[
TVW[e LQeh NX
TVW[e LQeh NX
BN LQeh NWegR
BN LQeh EUV[
BN LQeh EUV[
BN LQeh NyP\ AU
Ne LQeh NWeh
Ne LQeh WeL.

h: LPpT SP\ TVT|RT|YX.


geL T L YXL LYRLL
RWTyzef\.
1.
2.

T C GT J N AX NX AX
SyP BL

2.

LQeL[ ZL

YW C GT J T AX YW AX
BRV BL Ceh.

10.7 h\T|L
1.

ZL

CT H|L[ LQehL NRUV E


NR, LQeL[ GR Z NVUR
Uy|U C NVT|f\.
CT A] ZL[ YT|YX.
BRX CT NVL CyP LQehL[X
NVL E[] G AyP N\e L[ zV.

10.8 LQefV ZL

| ZL

1. Th |Z
2. |Z

N ZL

D|N ZL

1. T N Z
2. G|RR Z
3. iyP Z
4. Ce LyP Z
5. efVR Z

(Errors in Accounting)

CWyP T \ AzTPe LyTyzTz,


JY Th NNUU] RL LP YW CeL
Y|. ATXY, JY YWh NNUU] RL
LP T CeL Y|. BLY, TY LQehL
T CL UR, TY LQehL YW
CL UR NUUL CeL Y|.
CT T CL UR YW CL
UR EPTz LQehL NRU E
NVTyPRV,
LQefV
NRU
E
NVTPX.
B],
CW|
UR
EPTPXV, SPYzeLL LQeh H|L T
NT ZL HTyzef\] GT RYf\.

10.8.1 ZL YLL
ZL RUV T, LQefV Y\
HT| A] ZL[ CW| YLVL eLX.
1. ZL (Errors of Principle)
2. LQeL[ ZL (Clerical Errors)
222

1. Z L : SPYzeLL V TYL

HeL[TyP LQefV LTz TVT|R Y|.


L[ RVUX AX V RY\L T NYR
HT| ZL ZL G]T|.. E-. NL
YjhRX LR Hyz T NR. C J Z
Bh. LR H| GT T] NYRLL, NWeL
LP]L YjfVR T N HPL. Xo NL[
ARRo Ne LQef TV Y|. CZ X
T, YW YeL YzV LQehL UTz, J LQef
T, AR RLeh Y\ LQef YW YeLT|YR,
CT EPT|f\.

2. LQeL[ ZL: LQeh H|L T NTY TL


N T RYL NYR HT| ZL LQeL[
ZL AX T NTY ZL Gf\. AY
U YLL[L eLX.
A. | ZL (Errors of Omission)
J SPYzeL YULY AX ThVLY LQeh
H|L TV T\U y| |YR HT| Zeh
|Z Gf\. |ZL CYLT|.
223

1. | Z (Error of Complete Omission)

G|R T geLPY ZL HT|f\].

LQeh H|L J SPYzeL GRTPU ThU


A | Z G]T|. G|eLyPL, WP NWeh
YjfV G\ SPYzeLV hTyzX AX LR
HyzX GR U\ yPR, T, YW NUU] A[
h\ |YR CT EPT|f\. BL, |
ZV CT YT|R.

1.

RY\] LQef NV] TeL NV] RLV


G|RR.

2.

NV] LQef RY\] TeL NV] RLV


G|RR.

3.

NV] LQef NV] TeL RY\] RLV


G|RR.

4.

NV] LQef RY\] TeL RY\] RLV


G|RR.

5.

RY\] LQef RY\] TeL NV] RLV


G|RR.

6.

RY\] LQef NV] TeL RY\] RLV


G|RR.

7.

NV] LQef NV] TeL NV] RL


C\ G|RR.

2. Th | Z (Error of Partial Omission)


SPYzeL T, YW RUL HR J
RUV Uy| EV LQef TV YeLU y| |YR
Th | Z Gf\.
G|eLyPL, pYh NWeh LP]L \. T]
Hyz T T]e LQef G|RRTyP. B]
pY LQef G|RRTPX. CRX, LP]L
LQef RL h\ (T). CT EPTP.
BL, Th | ZV CT YT|.
B. N ZL (Errors of Commission)
NVe iPRR NYR HT| ZLeh N
ZL Gf\.
N ZL geLPY
YLT|RX.
1. T NR ZL (Errors of Recording)
SPYzeLV hT| AX Q Hyz RY\L
T NYR HT| ZL T NR ZL
G]T|. G|eLyPL, P LP LR
NR .5,000, RYRXL .5,500 G] TVTy|[. R\
T H|L RY\L T NR, TWyz RY\L
G|RRTy| Ce LyPT|. CT EPT|.
BL, T NR ZL[ CT YT|R.
2. G|R ZL (Errors of Posting)
R\ T H|L TWy|e LQehLeh
G|RT HT| ZL G|RR ZL
G]T|.
224

ULP ZL pXY\ CT YT|.


pXY\ YT|R.
3. iyP ZL (Errors of Casting)
Q H|L E[ RL]e iy| T
RYRXL hVLY AX h\YLY UR|Y
iyP ZL G]T|. G|eLyPL LR Hyz
.12,000eh TXL .13,000 BL UR CPTyz A
L UR G]T|. .11,000 BL UR CPTyz,
A h\ UR G]T|. CZL X CT
EPTP.
4. Ce LyP ZL (Errors of Balancing)
TWy|e LQehL[ Ce Ly| T RY\]
YU RLe h|YR HT| ZL Ce
LyP ZL G]T|. CR] CT EPTP.
CZL[ CT YT|.
5. ef GR ZL (Errors of Carrying Forward)
LQef J TeL A|R TeLh ef
GT HT| ZL ef GR ZL
225

G]T|.
G|eLyPL, TWyz 282B TeL
LR Hyz UR .10,686V A|R TeL .10,866
G] ef GRTyP. CZL CT YT|.
C. D|N ZL (Compensating Errors)
pX SWjL J pX LQehL L TL h\
TL, U\ pX LQehL L YWL, h\ YWL
NU NVT|.
CRLV sZ HT| ZLeh
D|N ZL Gf\. J LQef L T,
U\ LQef L YWY D| NVTy|, CT
TTPVU EPT|f\.
E-, LR H|, T] H| L URUL
.10,000 RY\L TPTy|[.
CR CW| ZL
JeL D| NVTyP.
CZL CT
YT|R.

10.8.2 CT YT| U YT|R ZL


(Errors disclosed and not disclosed by Trial Balance)

ZL

CT
YT| ZL

CT
YT|R ZL

1. Th | ZL

1. | ZL

2. iyP ZL

2. T NR ZL

3. Ce LyP ZL

3. ZL

4. ef GR ZL

4. D|Ly| ZL

5. NV] LQef RY\]


TeL G|RR
ZL

5. RY\] LQef
G|RR ZL

6. NV] LQef RY\]


RLV G|RR ZL
7. JW LQef C\ G|RR
226

G|eLy| 2
geLTYL RP[ ZL[e hy|,
AR X CT EPT| TTPU AX
TTPVR GTRe h|L.
1.

T] H| .2,000 h\YL URPTy|[.

2.

LR H| .1,500 hVL URPTy|[.

3.

LR T H| .5,000 hVL UR
PTy|[.

4.

T] T H| .1,000 hVL URPTy|[.

5.

Y V NWeh .1,500 TVTPX.

6.

Y & L., V NWeh .4,000 G|RRTPX.

7.

CWeh \ NWeh .2,600 CWTy LQef T


YeLTy|[.

8.

Tch LP]L \ NWeh .3,500 RYRXL .5,300


G] TVTy|[.

9.

.50,000 U[ CVW YjfVR LR Hyz


TVTy|[.

10.

NP LP LR NR .6,250 LR
Hyz NR L/h T YeLTy|[.

11.

L T\ .2,735, L LQef .2,375 G]


G|RRTy|[.

12.

WeL Hyz TTeL RTz T UR


UR .1,350,AR RTz LQef YW
YeLTy|[.

13.

L| LyPQ NV .6,310 L| LQef .6,130


G] TVTy|[.

14.

WeL Hyz YW TeL RTz T UR


UR .22,500 T\ RTz LQef T
YeLTy|[.

15.

LR Hyz LYeh T] NR .6,900


TVTy|[.
227

P
1.

T] Hyz iyP RY S h\Y] UR


RL TPTy|[. T] LQef Uy| LP
T] .2,000 h\YL G|RRTyzeh.
YzeLV[L LQehL NV] RL
G|RRTyzeh. G]Y C J iyP Z
Bh. CT EPTP.

2.

LR Hyz iyP RY S hVL


URRL TPTy|[. LR LQef
Uy|
LP
LR
.1,500
hVL
G|RRTyzeh. NWegR LQehL NV]
RL G|RRTyzeh. G]Y CT
EPTP. C J iyP Z Bh.

3.

4.

NV] RL GRTy|[. C J RY\] LQef


G|RR Z Bh. B] CT EPT|.
8.

Tch LP]L \ .3,500 T] Hyz RYRXL


.5,300 G] TVTy|[. ATzV T] LQef
Tc LQef G|RRT|URX, CT
TTPVU EPT|. C J T NR Z
Bh.

9.

CVW YjfV .50,000, CVWe LQef T NVU


RYRXL LR LQef TVTy|[. C J
Z. CR] CT TTPVU
EPT|.

10.

LR T Hyz iyP RY S .5,000


hVL UR RL TPTy|[. LR
Te
LQef
Uy|
.5,000
hVL
G|RRTyzeh. NWegR LQef NV] RL
G|RRTyzeh. G]Y CT EPTP.
C J iyP Z Bh.

NP LP LR .6,250, LR Hyz
RYRXL NR LQef TVTy|[. C J T
NR ZVh. CR] CT TTPVU
EPT|.

11.

T] T Hyz iy|T RY S .1,000


hVL URPTy|[. T] Te LQef
Uy| .1,000 hVL G|RRTyzeh.
YzeLV[
LQehL
NV]
RL
G|RRTyzeh. G]Y CT EPTP.
C J iyP Z Bh.

WeLe LQef .2,735 G, T\ L LQef 2,375


G] G|RRTy|[. T\ L LQef .360
h\YL TVTy|[. NV] LQef NV]
TeL RY\] RL TVTy|[. C J RY\]
RL G|RR Z Bh. CR] CT
EPTP.

12.

AR RTz .1,350 AeLQef T TeL TV


Y|. RYRXL YW YeLTy|[. NV]
LQef RY\] TeL NV] RL
TVTy|[. CR X CT .2,700 YU
RL Ly|. G]Y CT EPTP. C
J RY\] TeL G|RRR Z Bh.

13.

L| LQef RYRXL .180 (.6,310 - .6,130) h\YL


TVTy|[.
NV] LQef NV] TeL
RY\] RL TVTy|[. CR] T C
.180 h\, CT TTP EPTP. C
J RY\] RL G|RR Z Bh.

14.

T\ RTz .22,500 AeLQef YW YeLTPY|.


NV] LQef RY\] TeL NV] RL
TVTy|[. CR] YW C .45,000 h\,
CT EPTP.
C J RY\] TeL
G|RR Z Bh.

5.

Y V NWeh .1,500 T] T Hyz


TVU |Ty|[. C J | Z Bh.
CR] CT EPT|.

6.

Y & L V NWeh .1,500 Y & L (YzeLV)


LQef Uy| G|RRTPX. T] T
Hyz
T
T]
Te
LQef
G|RRTy|[. C J Th | Z Bh.
CR] CT EPTP.

7.

CWeh LP]L \ NWeh .2,600, T] Hyz


T, T]e LQef, CW LQef
G|RRTP Y|. RYRXL CWTy LQef
G|RRTy|[. RY\] LQef NV] TeL
228

229

15.

LP T] NR .6,900, T] Hyz T NV
YzVR RYRXL LR Hyz T
NVTy|[. CR], CT TTPVU
EPT|. C J T NR Z Bh.

Bz CT E[Re Lyz L
ALUL E[ GTR NTeL Y|.
X 8

10.9 ZL SR CPRe LP Y\L

1) A] Q H|L URR
UTz iyzo NTeL Y|.

CT EPTPXV\ LQeh H|L


ZL HTy| yP] GT XT|. Gjh, G] TZ
GTRe L|zeL Y|. geLP Y\L[
T\X.
X 1

CT T UR, YW UR
CWz] | iyz NT AY
YU RLV AV Y|.

X 2

CT CP T[ LQehL HR
J. CYTy| RL NTV
L|[R G TeL Y|.
AY\
A
NV]
T
GRTy|[R GTRe LQ Y|. Y
T GR ARL CW|
UPjLL YU RL Ceh.

X 3

X 4

YU RL 9B YhTPe izV
GQR, RLV U GVR
HTyP ZVL CeLX.
WeL U Yjf CL EyP A]
TWy|e LQehL CL CT
CP T[]Y GTR TeL Y|.

X 5

RV Bz C CL V SP
Bz BWT CTL ef
GRTy|[]Y GTR ET|e
L[ Y|.

X 6

LP]L
TyzVX
LPR
TyzVX | iyzo NTeL Y|.

X 7

CT YU RL hVL
CR, RV Bz CT] J
SeL Y|. GRe LQef RL RV
230

ULP YL ZL[e L|zeL


zVXV,

2) hT| U Q H|L TWy|e


LQehLeh G|RRTy|[]Y
GTR TeL Y|.
3) TWy|e LQehL CL[o NTeL
Y|.
4) TWy|e LQehL URRo NTeL
Y|.
X 9

ULP Y\L[e LPz ZVe


L|zeL zVXV, LX AL
G|R JY\L hT|, Q H|L,
TWy|e LQehL A]R qV \
B NTeL Y|.

10.10 ASUe LQeh

(Suspense Account)

CTYo NUT|RU Ce LQehL[ RVeL


zV. G]Y
1. ZL[e L|z AY\ eL Y|. AX
2. ASUe LQeh ReLTP Y|.
Ce LQehL RVTRh ZL[e L|z
NNV zVRT, YU RLV VR
ReLTyP, LT]V], RLL LQeheh U TV
Y|. AeLQeh ASUe LQeh G\ZeLT|f\.
ASUe LQeh RVTR X Ce LQehL
RVTRL] RURR ReL zf\.
CT T C UR YW C URR
P hVL C, ASUe LQeh G\ TV,
YU RL, C h\YL E[ YW C T
231

GRT|. ATXY, YW C UR T C
URRP hVL C, ASUe LQeh G\ TV
T C T GRT|.
ASUe LQeh ReLe LWQUL E[
CTY Teh ZL AX CT YT|
ZL[e L|z, AYL[ RT|TR
ASUe LQeh zT. ARY ZL[e L|z
RT|YW ASUe LQeh RP Ceh. T
CTL CR NL[|, YW CTL CR
TL[| ASUe LQeh C Xe h
CPT.
geL G|eLyz X ASUe LQeh
CPTYR L[X.
G|eLy| 3
. CWUfQ AYL 2003 Uo 31B S[\V
TWy|e LQehL R CL[e L|,
CT RVeL.
.
R
G|L
TTX LPR

2,40,000
60,000
4,30,000

NRhV
Uo qy|L
TTX LP]L

40,000
5,00,000

TRhV
Uoqy|L
T, T
Rh
RPeLe NWef
LYN WeL

52,000
45,000
3,70,000
9,000

P:
. CWU fQ H|L
2003 Uo 31B SehV CT
YN
G
1.

G|

3.

TTX LPR

4.

NRhV Uo
qy|L

5.

TTX LP]L

6.

TRhV Uo
qy|L

52,000

7.

T, GW

45,000

8.

RPeLo NWef

9.

LYN WeL

10.

Yjf YN WeL

25,000

T\ RTz

25,000

YPL

18.

Yjfe LP

5,000

19.

LR

YPL

20,000

20.

T]

Yjfe LP

60,000

21.

ASUe L/h

LR

7,08,000

T]

11,80,000

1,000

VTWo NXL
RTz T\

YjfYN WeL
232

25,000

9,000

10,000

17.

L NV

3,70,000

95,000

16.

11,000

5,00,000

T] T

VTWo NXL

LR T

40,000

NT[

15.

10,000

4,30,000

11.

NV L

T] T

60,000

12.

LR T

YW
C
.
2,40,000

2.

13.

95,000

T
C
.

14.

NT[

T.
T
G.

LQef TV

11,000
1,000
25,000
5,000
20,000
60,000
7,08,000
11,80,000
46,000

UR

19,66,000

19,66,000

h :
CT R YU RL C ASUe
LQeheh U\T|f\.
233

10.11 ZL[ R

(Rectification of Errors)

LQeh H|L[ ZL[ R GT RY\]


GL[V AX GL[V AzRX,
GRX AX U GRX AX.
HTy|[
ZL[o NVL UY R G]T|.
EV
LQehL RhR hTy| TL[V (R TL)
AX [eLe hTV G ZL [Y
Uy|T|RX Z R G]T|. Z R GT
TVU yP TY AX NV] TY RT
NR, RY\] Teh SU\] TYo N AR
CW NR Bh.
ZL[ R NYRh H\TX ZL[
CYL T|RX.

1. J LQeL Uy| Teh ZL


LQef J TeLR (T TeL AX YW TeL)
Uy| Teh ZLeh J LQeL Teh ZL
G TV. CZL [eLe hL X RT|.
ASUe LQeh ReLTyP Uy| AeLQeL
JyzV TL ASUe LQehP N RT|.

2. CW| LQehL[ Teh ZL

Z \
1.

EU G] SPT[ - Z Gjh, G],


GTz, GY SPT[ - RY\] T.

2.

EU G] SPTeL Y| - NV] T

3.

RT G] NV Y| - ZV] TYe
L[, N NV, R NV Y| - R
T.

R N X
ZL[e LPYR T R NY CW|
XL [eLT|f\.
1. CT RVeh R NY : CX
CT YU RL ASUe LQeheh U\
NYRh ZL[e L|z R NY AX
ehY.
2. CT RVTRh R NY : CX,
CT YU RL ASUe LQeheh
U\T|f\. R TL ASUe LQehP
NVT|f\].

J SPYzeL CW| LQehL[ Teh ZL


CY. CZL[ R TL X RT|.

ZL R AzTP LyT|L
TTX] ZL geLP Sh XL J
AX ARh UTyP LQehL J\L CeLX.
1. L T : EV LQef L RLV YW Y
RTP Y|.
2. h\ T : EV LQef h\R RLV RP
U T Y NT|RX.
3. L YW : EV LQef L RLV T Y
RTP Y|.
4. h\ YW : EV LQef h\R RLV U YW
Y NT|RX.
234

ZL RT|
X

ZL RT|
\

1. CT YU
RL ASUe LQeh
U\ NYRh
ZL[ R NY.

[eLe hP EV
LQehL RYV]
RLP T YT
AX YW YT.

2. CT YU
RL ASUe LQeheh
U\T|YRh , Z
L[ R NVT|Y.

EV LQehL U
ASUe LQehP h
Ty|T N R
NVT|Y.

235

G|eLy| 4
geL ZL[ L.
1.

LR H| .1,300 ALULe iyPTy|[.

2.

T] H| .2,500 h\YLe iyPTy|[.

3.

LR T H| .750 ALULe iyPTy|[.

4.

T] T H| .600 h\YLe iyPTy|[.

Y.
Z RU
G

Z [

1.

LR H|
L UR

LR L/h
L T

LR LQef
YW YR

2.

T] H|
h\ UR

T] L/h
h\ YW

T] LQef
U YW YR

3.

LR
T Hyz
L UR

LR
T LQef
L YW

LR Te
LQef T
YR

T] T
Hyz h\
UR

T] Te
LQef h\
T

T] Te
LQef U
T YR

4.

2.

T]
Hyz
UR
efVRTy|[.

.2,500

ALUL

3.

LR Hyz UR .7,580, .8,570 G] ef


GRTy|[.

4.

T] Hyz UR .7,550 20B TeL 21B


TeLh .5,570 G] efVRTy|[.

5.

LR T Hyz UR .5,120, .1,520 G]


efVRTy|[.

P:
Y.
G

P:
ZL[ R NV YzVY:

Z RU

Z [

1.

LR Hyz
h\Y] RL

LR LQef LR LQef
h\ T
| T YR

2.

T] Hyz
i|R RL

T] LQef
L YW

3.

LR Hyz
i|R RL

LR LQef LR LQef
L T
YW YR

4.

T] Hyz
h\Y] RL

T]e LQef
h\ YW

T]e LQef
| YW YR

5.

LR T
Hyz h\Y]
RL

LR T
LQef h\ YW

LR Te
LQef |
YW YR

T] LQef
T YR

1.

LR LQef .1,300 YW YeLTPY|.

2.

T]e LQef .2,500 U YW YeLTP Y|.

3.

LR Te LQef .750 T YeLTP Y|.

1.

LR LQef .850 T YeL Y|.

4.

T] Te LQef .600 U T YeLTP


Y|.

2.

T]e LQef .2500 T YeL Y|.

3.

LR LQef .990 YW YeL Y|. (.8,570.7,580).

4.

T]e LQef .1,980 YW YeL Y|. (.7,550.5,570)

5.

LR Te LQef .3,600 YW YeL Y|.


(.5,120 - .1,520) YW.

G|eLy| 5
Y ZL[ L.
1.

LR Hyz UR .850 h\YL ef


GRTy|[.
236

237

G|eLy| 6
geL ZL[ L.
1.

TLYP LR NR .4,500 TLY LQef


T TeL G|RRTy|[.

2.

^ GTYeh T] NR .1,520 AY LQef


.1,250 G] YW YeLTy|[.

3.

cfXP LR NR .750 AY LQef


G|RRTPX.

4.

LReh T] NR .780, AY LQef .870 G]


G|RRTy|[.

3.

A\LX YjfV .8,000, LR LQef


TVTy|[.

4.

TTo NX .500. LyPPe LQef T


YeLTy|[.

5.

EUV[ R NR TVeh G|e LP .5,000,


VTWo NXL LQef T YeLTy|[.

6.

N & L., P T\ WeL .2,000, RYRXL


cfX & L LQef TVTy|[.

P :
. W H|L Re hTy| TL

P:
1.

2.

TLYP LP LR NR .4,500 TLY


LQef YW TeL TVTP Y|.
B]
TTeL TVTy|[. G]Y TLY LQef
.9,000 (CW| UPjh) YW YR NT|PX.
^ GTYeh LP T] NR .1,520 ^
LQef T TeL CP T\ Y|. B]
RYRXL YW TeL .1,250 TVTy|[. G]Y
^ LQef TTeL .2,770 (. 1,520 + . 1,250) T
NV Y|.

ZL
G
1.

2.

3.

cfX LQef G|RRTPX. G]Y cfX


LQef .750 YW TeL T NV Y|.

3.

4.

LR LQef T TeL .90 i|RXL


TVTy|[. G]Y LR LQef .90 YW Y
ARY YW TeL T NV Y|.

4.

G|eLy| 7
.
W
H|L
geL
ZL
L|zeLLTyP]. AYL[ R RYV] TL[
RL.
1.
2.

Weh NV FV .10,000, W LQef T


YeLTy|[.
RyPor Teh NV .3,500, AYXLo NXL
LQef TVTy|[.
238

5.

6.

T.
T
G.

YW
FVe L/h
T
W L/h
(W LQef RYRXL
T YRR V)
RyPor T L/h
AYXLo NXL L/h
(AYXLo NXL LQef
RYRXL TYLTyPR
V)
A\LX L/h
T
LR L/h
(LR LQef RY\L
T YRR V)
TT L/h
T
LyPPe L/h
(LyPPe LQef RY\L
T YRR V)
G| L/h
T
VTWo NXL L/h
(VTWo NXL LQef
RY\L T YRR
V.
cfX & L L/h
T
N & L L/h
(cfX LQef RY\L YW
YRR V)

239

T
.
10,000

3,500

8,000

500

5,000

2,000

YW
.

10,000

3,500

8,000

500

5,000

2,000

G|eLy| 8
RL.

4.

geL ZL Reh hTy| TL[

1.

RP NWeh LR NR .25,000 RYRXL


T] Hyz TVTy|[.

2.

CW^eh LP]L \ NWeh .30,000, RYRXL


LR Hyz TVTy|[.

3.

A\LX \ .3,500, T] Hyz TVTy|[.

4.

LyPP LyP i L|R .1,00,000 i LQef T


YeLTy|[.

5.

CVW TR i L|R 10,000, ie LQef


T YeLTy|[.

6.

Utr[ V NWeh .5,000, G T NVTPX.

P :
R TL
T.
T
G.

ZL
G

LQef TV

1.

LR L/h
T] L/h
R L/h
(RY\L T] Hyz
TRR V)

2.

3.

T
T

CW^ L/h
T
LR L/h
T] L/h
(RY\L LR Hyz
TRR V)
T] L/h
A\LX L/h
(T] Hyz T
NRR V)

240

T
.
25,000
25,000

60,000

3,500

YW
.

50,000

30,000
30,000

3,500

5.

6.

LyPPe L/h
i L/h
(RY\L i LQef
TRR V)

CVWe L/h
i L/h
(i LQef RY\L
TRR V)

1,00,000
1,00,000

T] T L/h
T
Utr[ L/h
(T] Te LQef
T NR)

10,000
10,000

5,000
5,000

G|eLy| 9
LQeL[W CTY NUT|R zVX. Ce
LQehL RVTRLL YU RL .5,180 (YW),
ASUe LQeL R T N[. ]
geLP ZL[e LP[.
1.

L NV .500 AR RTz LQeh, L LQeh


G] CW| LQehL G|RRTy|[.

2.

T] Hyz .1,000 h\YLe iyPTy|[.

3.

W^h LP]L \ .2,780 AY LQef .3,860


G] RY\L G|RRTy|[.

4.

SPW^P LP]L YjfV .1,500, AY LQef RY\L


T YeLTy|[.

5.

WeL Hyz NR TeL RTz T .2,400,


RY\L .2,800 G] iyPTy|[.
ReL R TL[ R, ASUe LQeL RVeL.

241

P :

]eL

R TL
T.
T
G.

ZL
G

YW

1.

ASU L/h
AR RTz L/h
(AR RTz RY\
TRR V)

T
.

500

2.

ASUe L/h
T
T] L/h
(T] Hyz h\ iyP
RTyP)

1,000

3.

ASUe L/h
W^ L/h
(W^ L/h L T
RTyP)

1,080

4.

5.

ASUe L/h
T
SPW^ L/h
(SPW^ LQef RY\L
T YeLTyP V)
T\ RTz L/h
ASUe L/h
(RTz LQef L
YW RTyP)

T
S

1,000

1,080

3,000

400

T
T.
G.

AR

Y
YW

C g/L

RTz L/h

500

T] L/h

1,000

W^ L/h

1,080

SPW^ L/h

3,000

1.

___________ LTz, CT LyPV NUTP


Y|.

2.

ASUe LQef T C, C Xe h
___________ TeL R.

3.

CT T CL UR, YW CL
URRP hVL C YU RL
ASUe LQef ___________ TeLh U\T|.

4.

ASUe LQef YW C, C Xe h
___________ TeL R.

5.

J LQef h\ YW, CT ___________ T


h\Y] RLVe Ly|.

6.

ZL L|zeLTy|, RTyPP ___________


R]LY z.

7.

ZL[ R T hTy| TL ___________


G]T|.

8.

J LQef LT AeLQeL ___________ NYR


X RX.

9.

J LQef h\ T, AeLQeL ___________NYR


X NT|RX.

400

ASUe LQeh
YW

T.
T.
G.

\ YL

A. LzyP CPjL[ WL

500

3,000

I.

YW
.

5,180

(PL : 1. CWyP T \ 2. NL 3. YW
4. TL 5. YW 6. ASUe LQeh 7. R TL
8. YW (hV] RL) 9. | T (h\R RL))
B. ReL PV RR|eL
1.

T\ RTz
L/h

5,580

400
5,580

242

CT RVT
A. CXT AX SyP AV
B. XV AV
C. LQehL NRUV AV
243

2.

ASUe LQeh TVT| CP


A. VTWe LQeh
B. CXT, SyPe LQeh
C. C Xeh

3.

ASUe LQef YW C RY
A. CXT SyPe LQeh YW TeL
B. C Xe h TL TeL
C. C Xe h NL TeL

4.

geLP ZL CT YT|R ZVe


h|L.
A. | Z
B. ef GR Z
C. iyP Z

5.

6.

7.

8.

9.

LQef J TeLR Teh Z


A. J LQeL Teh ZL
B. CW| LQehL[ Teh ZL
C. CW| CX
AYXL RyPor TVo q NVo NXyP RL
T YeL YzV
A. pX\o NX LQef
B. RyPorT LQef
C. TTe LQef
V CVWR YRLL YXVLeh RWTyP
i T YeL YzV
A. ie LQef
B. CVWe LQef
C. BXo NXe LQef
UX[eho NRTyP FV T YeL YzV
A. UX[ LQef
B. AYXLo NX LQef
C. FVe LQef
EUV[ RPV h|T TVeLL G|e
LP NWeL, YW YeL YzV
A. G|e LQef
B. T]e LQef
C. LR LQef
244

10.

YWeLP G] TeLRTyP LP] .UP


T\ WeL, YW YeL YzV
A. U LQeh
B. pX\ YU]e LQeh
C. T T\ YWe LP LQeh

(PL: 1. C.LQehL NRUV AV 2. C.C


Xe h 3. B.C Xe h TL TeL 4.
A. | Z 5. A.J LQeL Uy| Teh ZL 6.
C.TTe LQef 7. B.CVWe LQef 8. C.FVe
LQef 9. C.LR LQef 10. C.TT\ YWeLP
LQeh)
II. \ ]eL
1.

CT G\ G]?

2.

CT RVTR SeLjL VY?

3.

CT SUL[e iL.

4.

CT NUTyP LQeh H|L E[ LQehL


GX NVL E[] G AyP N\e L[
zV. H?

5.

CT EPT|Y GRe LyzTyz AzTP


GTR [ehL.

6.

ZL TY YLL[e h|L.

7.

ZL YLL[ [ehL.

8.

p h YWL.
A. Z
C. iyP Z

B. D|Ly| Z
D. G|RR Z

9.

CT YT| ZL VY?

10.

CT YT|R ZL VY?

11.

ASUe LQeh G\ G]? A GT


ReLT|f\?

12.

Z R G\ G]?

13.

ZL[ GYL RX?


245

III. Tpe LQehL

LR

1.

AR RTz

.TX AYL H|L G|eLTyP CL[e


L| 31.12.2000B S[V CT RVeL
.

3,40,000

.
FV

38,200
94,000

LPR

13,000

LR

G|L

4,000

T] T

LR T

2,400

E HoN NX

1,400

T\ L

TRhV Uo
qy|L

5,800

NRhV Uo
qy|L
LP]L
T]
L|
T\ Yyz

7,000
16,000
1,44,000

800

NWef

29,900

GW

50,000

LyPP

3,20,000

1,350

qy|L

8,600

NRhV Uo
qy|L

6,000

(P : . 8,50,200)
3.

U. pW AYL H|L geL CL[e


L|, 31.3.2004B S[\V CTY RVeL.
.

2,49,000

.
CVW

1,18,680

G|L

24,000

NRhV Uo

LyPQ

2,400

LyPP

78,000

qy|L

NWef

1,32,400

CVW
TTX LP]L

1,58,800
48,000

TT

5,400
3,300

26,000

T]

2,90,000

RXTp

6,450

A\LX

11,000

246

14,400
7,700

Yjf UYWT

28,600

L|

2,610

RTz

1,210

YWeLP

1,100

LPRL

5,000

T]
L
LYN WeL

3,30,720

LP (YW)

75,000

5,500

LR

2,10,800

25,320

TTX LPR

6,300

YWe LP

1,600

L|

YPL, YL

TRhV Uo

YPL

33,000
750

5,000

NWef
NV L

5,900

97,000

1,700

6,000

To NXL

.
LYN WeL

1,100

5,000

2,200

4,70,200

DyzV L

. N AYL H|L G|eLTyP


CL[e L|, 30.6.2004B S CTY
RVeL.

70,600

LUP T\ LP 51,000

G|L

5,000

(P : .5,08,900)
2.

650

3,400
2,50,000

Aor, GT

FV

1,65,000

15,000
(P .7,11,020)

4.

N. TU AYL H|L G|eLTyP


CL[e L|, 31.12.2002B S[V CT
RVeL.

NWef (1.1.2002)
R
G|L
A\LX

.
30,000
2,50,000
74,800
33,000

LR
T\ RTz
AR RTz
T]
247

.
2,95,700
1,000
950
3,35,350

TTX LPR
Aoro NX
Yjf LP
NR
YU] Y
CVW

75,000
1,500
1,20,000
3,500
9,500
2,15,400

YPL
72,500
pX\o NXL
21,000
TRhV Uo
qy|L
52,500
Y Ho N NX 1,500
L|
1,200
NRhV Uo
qy|L
31,700
(P : .8,13,050)

5.

U. r^R H|L G|eLTyP geL


CL[e L|, 31.3.2003B SehV CT
RV NL.
.
2,12,000
43,000
61,500

R
G|L
LPR
NRhV Uo
qy|L
22,000
TRhV Uo
qy|L
72,600
LP]L
55,000
LR
2,98,000
YjfYN WeL
86,250
NV L
250

R
LyPP
CVW

.
4,20,000
1,15,000
60,000

7.

LYN WeL
YjfYN WeL
FV
248

.
25,000
84,700
94,000

48,000
1,400
2,.600
3,200
2,400
800
68,000

geL hTy| TL[ L.


.

T]
FV
T] T
LR T
TVQo NXL
NP T\
LP
2,50,000
A\LX, TL 12,250
RPeLo NWef
2,23,500
T\ RTz
2,000
LYN WeL
65,450

U. c AYL H|L C\efV


CL 31.12.2002B SehV CT RV
NL.

YPL
L
YL, RjL
YWe LP
L|
To NXL
TTX LPRL

(P : ASUe LQeh (YW) .21,000)

.
3,64,000
44,950
500
2,550
12,300

(P : .9,14,050)
6.

A\LX
11,000
q (Car)
68,000
RPeLo NWef
86,000
LR
94,000
T]
1,96,000
TTX LP]L
16,200
YW IVeLP Jeg| 7,.300

8.

1.

LR L/h
WeLe L/h
(A\LX YjfV.

6,000

2.

A L/h
T
WeLe L/h
(Aeh FV YZjfV)

10,000

3.

CW L/h
WeLe L/h
(YPL NV)

4.

T] L/h
T
WeLe L/h
(Seh LP T] NR)

5.

WeLe L/h
T L/h
(WeL T])

1,500

12,000

8,000

6,000

10,000

1,500

12,000

8,000

. LQN GTY H|L L|zeLTyP


geL ZL[ L.
1.

LR T
iyPTy|[.

H|

.1,500

2.

NjLP T\ WeL .2,000 AY LQef


T YeLTy|[.

3.

T] Hyz
iyPTy|[.

UR
249

.1,500

ALULe

h\YL

9.

10.

11.

4.

gRP T\ WeL .1,500 WeL Hyz


T TeL TVTy|[. B] gR LQef
G|RRTPX.

5.

A\LX \
TVTy|[.

.2,000,

NWeh

12.

geL ZL[ ASUe LQeL TVT|R


L.
1.
XP LR NR .5,000, T] Hyz
T NVTy|[.
2.
EUV[ R h|Teh G|eLP NWeh
.1,000, T NVTPX.
3.
UXeh AR RTz .50, RTz LQef
YW YeLTy|[.
4.
Xeh LP]L \ .1,500, AY LQef YW
YeLTy|[.

13.

J LQeL[ CT NU NV zVR T,
YU RL ASUe LQefh U\TyP.
] geL ZL L|zeLTyP].
1.
T] Hyz UR .1,500 ALULe
iyPTy|[.
2.
YP T\ WeL .2,900, AY LQeh
.3,000 eLTyP, WeL Hyz TVTy|[.
B] AY LQef TVTPX.
3.
T] Hyz UR .12,000, T] Te
LQef T YeLTy|[.
4.
Yyz T\ .1,000, Yyze LQef .100 YW
YeLTy|[.

G]

Y ZL[ L
1.

LN[ . LR AYLeh FV YZjfV


.12,000, AY LQef T YeLTy|[.

2.

EUV[ R NR TVeLL G|e LP


.5,000, VTWo NXL LQef T
YeLTy|[.

3.

TXP T\ WeL .300, T LQef


YW YeLTy|[.

4.

^]fWUeh LP]L \ .2,000, LR


LQef TVTy|[.

geL ZL[ L:
1.

TTo NX .5,000, LyPPe LQef T


YeLTy|[

2.

UL V NWeh .2,000, H|L TVTPX.

3.

ARP LR NR .1,500, AY
LQef T YeLTy|[.

4.

RyPor YjfV ,5,200, AYXLo NXL LQef


TVTy|[.

geLP ZL[ L.
1.
URP LP]L LR NR. .30,000, T]
Hyz T NVTy|[.
2.
NYP T\ WeL .5,000 N
LQef YW YeLTy|[.
3.
Yyz T\ .1,000, L LQef YW
YeLTy|[.
4.
T] Hyz UR .87,800, .78,800 G] RY\L
URPTy|[.
5.
WeL Hyz TTeL RTz T .400
h\YLe iyPTy|[.
250

R TL R, ASUe LQeh RVeL.


14.

CT L YW C .520, ASUe LQef


TVTy|[. L|zeLTyP ZL[ R,
R TL[ R, ASUe LQeL zeL.
1.
WeL Hyz YW TeL[ RTz T
UR .230, TWyz G|RRTPX.
2.
WeL Hyz T TeL[ RTz T
UR .150, TWyz G|RRTPX.
3.
LR Hyz UR .600 h\YLe
iyPTy|[.
4.
LT]h \ .675, T] Hyz .975 G]
T NVTy|[.
5.
UXh \ .500, LR Hyz T
NVTy|[.
251

11.1 R] SPYzeLL (Capital Transaactions)

AVV - 11

R] U YY
SPYzeLL

L\ SeLjL:
CR AVVRe L\, jL

R], YY] U TV YY]


NX]jL[e LPVX.

R] U YY] YWL[ L[X.

R] U YY] CXT U SyPjL[


RL[X.

CT] RVR \h, C z] R


L[ CXT, SyPe LQeL, XUV AL[
C XehT RVeL YzV X R
Y]jL E[]. R Y] XU Y]
CXT AX SyP] TR AUf\. TLe
LL (Matching Principle) CW| AeLL RVT
APjfef\. CeLLTz, hyP LX
YY NXL TRUL CeL Y|. BLY,
R] U YY] SPYzeLL[L YT|e LyP
YzV AYpVUf\. R SPYzeLL V R]
U YY] SPYzeLL[L eLX.
252

R Y]jLeh J B|eh U AX J
NVTy|o rZeh SURWe izV, NY
AeLeizVU] SPYzeLL V R] SPYzeLL
G]T|. R] SPYzeLL R]p NX], R]
YWL G] eLX.

11.1.1 R]o NX] (Capital Expenditure)


P LXh TVT| NL, TL Yjh
NXL R]o NXL G]T|. C J RPWo
NX] (non-recurring expenditure) Bh.
p\VL: CoNXL
1.
Xo NL[ YjhR
2.
Xo N UT U ALT|R
3.
R YY Dy| \] ALeLo NR
4.
T T LZo NXL
5.
T]eh AXRYL BfVY HR J\L
Ceh.
G|eLy|L
1.

X, LyPP, TYL, A\LX, q,


STV,TU, YLeh, LU BfVY\
Yjho NXL

2.

WVWjf CPjL[ TehYRL]o


NXL

3.

Xo NeL[ UeL Bh NXL

4.

LyPP U CVWjL[ R

11.1.2. R] YWL (Capital Receipts)


P LXh TVT| YL R R|
NY R] YW Bh. C \P T\ P LXe
LPL U\ XoNL T X fPeh RL
BfV] APjh. CY RPW RU LPY Bh.
p\VL
1.
Y] SP\o YWYL CXU CR.
2.
AzeLz LZ RUe LP.
253

G|eLy|L

p\VL:

1.

EUV[RX C| R

1.

R A\P SPYzeLL TY.

2.

LPL

2.

RP RU LP.

3.

Xo N T.

11.2. YY] SPYzeLL: (Revenue Transactions)


J B|eh Uy| TVRWe izV, NYL
AeLeizVU] R SPYzeLL YY]
SPYzeLL G]T|. YY] SPYzeLL YY]o
NXL, YY] YWL G] eLX.

11.2.1 YY]o NXL: (Revenue Expenditure)


Y] A\Po NVT|Leh YZjh RL
YY]o NXL G]T|. RX YY Dy|
\] ReL YeL[o NX|Y Bh.
XoNL[ TLe L[ TVT|f\. C
RP RU]Rh (Recurring).
p\VL:
1.

R Y] YY Dy| \]e
LeL[ ERf\.

2.

T T L RU LP.

G|eLy|L:

G|eLy|L:
1.

TPjL U TL T]

2.

L U RTz T\

3.

TjLRV, R|L R] Yyz BfVY

11.3. S TV YY]o NXL (Deferred Revenue


Expenditure)
TW[ NR J YY]o NX AR TV] AR
SP BzXV LWTPU, Y TX B|L AR
TV] LWe izVYVL C, AoNX TV
YY]o NX G]ei\X. G|eLyPL, J V
Y], [TW AL N NR J WRW CP
zT. [TWLL NXyPR TV J pX
B|Leh TV]TRL Ceh. G]Y, Co NX] J
B|eh Uy| TeLRU U AX Sh
B|Leh TeLR Y|.
p\VL:

1.

UT]eLL TL Yjh NX.

2.

AYXL U YLo NXL

1.

J B|eh U TV RWYX.

3.

T] U TfU]o NXL

2.

T T LZ RU LP.

4.

Xo NeL RU], LPL R] Yyz


RV].

5.

TT U TWUo NXL.

G|eLy|L:
1.

BWop U Y[opeL] NXL

11.2.2 YY]o YWL: (Revenue Receipts)

2.

R SPYzeLL X Dy| YU]jL


YY] YWL G]T|. C RP L
RU]Rh.

GTWU U Cz ]L] HT|


TZ

3.

[TWh ALo NX|R

254

255

11.4.
Y.
G.
1.

RX]o NXL, YY]o NXL U


TV YY]o NXL.
AzTP

TVT
LX

2. SeL

R]o
NXL

YY]o
NXL

P LX
TVRWeizV

SP B|
Uy| TVRW
YX

Xo N
L YjhY

YY Dy|
NR R
SeL LP XV WRW
T|Y

3. L RU RPW RU RP RU
LP
LP
4. heL

5. UR

TV YY
]o NXL
K Bzh
U TVRWe
izV

RPW RU
LP.

R
YY Dy|
\]
TehY

Dy|
YY Dy|
YY] ReL \] ALeL
YT
NY.

WeLUL
U\z

WeLUL U\
zV

11.6.1 R] SyPjL (Capital Losses)


RX YZeLU] NVL] HTPR SyPjL
RX] SyPjL Bh. XoN TR] HTyP
SyP J RX] SyP Bh.

11.6.2 YY] SyPjL (Revenue Losses)


R YZeLU] NVL] HT| SyPjL
YY] SyPjL G]T|. ERWQ. LW SyP YY] YWL[e Lyz YY]o NXL h.
G|eLy| 1:
pY & L., 2003 B Bz NR NXL gZ
L|eLTy|[]. AYL[ RX] U\ YY]jL[L
YLT|L.

WeLUL
U\ zV.

11.5. R] CXT U YY] CXT:


NV] CXT U XU A L[ R]
CXT U YY] CXT BfVY YTyz]
R L[ YzV AYpVUf\.

11.5.1. R] CXT (Capital Profit)


R A\Po NVL X T\TPR CXT
R] CXT G]T|. XoN T X
fPeh CXT J R] CXT Bh.

11.5.2. YY] CXT (Revenue Profits)


R YZeLU] NVL X Dy| CXTU
YY] CXT G]T|. E-., LW CXT - YY]o
NXL[e Lyz YY] YWL h.

11.6. R] SyP U YY] SyP:


Y] SyP]e LQefP R] SyPjL U
YY] SyPjL[ YT| TeL YzV
AYpVUf\.
256

1.

A\LX YjfV .1,000

2.

TZV CVW YjfV .40,000

3.

LR NR NWef]e L| YW NR
L|R .50.

4.

TZV CVW YjfVP TTeLo NXyP


.175.

5.

TYLV UeL YXVLeh L|R


i .600.

P:
1.

R]o NX

XoNR] A\LX
YjfV.

2.

R]o NX

Xo NR] CVW
YjfV.

3.

YY]o NX -

T] NV YzV
NWef] L| Y
NX.

4.

R]o NX

RL YjfV NL[
NVT|
Xeh
L| Y NX.

5.

R]o NX

RL YjfV NL[
UeL Bh NX.
257

G|eLy| 2

1.

CVW J ThV U\o NXyP .750.

WN eN XPy Y] J VyPWe LyP


CRWo NXLeh 31-12-2003 zV geLPY
NXPTyP.

2.

LP T\ NyP\o NXL NR .1,500.

3.

TYLV T TR .300.

4.

TyW Geh T {N Gtp U\ NX


NR .6,000.
LyPQ NV .1,200.

1.

A\LX YjfV .30,000

2.

EU T\ NXyP .30,000

3.

eLy| ]U 2003 ^]Y 1 B S NV


.2,500

5.

4.

V WTP YV] R YW,


[TWLL CXYNe LyPQ WqL YZjfV
.30,000

P:

5.

UX[ B| FV .60,000

ULP SPYzeLL[ R], YY] U


TV YY] NXL[L YLT|L.

P:

1.

R]o NX

CVW NVTyPe
iyP NX NR.

2.

R]o NX

R] YW T\ NX
NR.

3.

YY]o NX

N TWUeLo NX
NR.

1.

R]o NX

Xo
N
A\LX YjfV.

4.

R]o NX

2.

R]o NX

R SP
EU (EU) T\o
NXyP.

ET XVe h\eL
NX NR.

5.

YY]o NX

YZeLU] NVLeh
NX NR.

3.

YY]o NX

K BzL]
SP\o NX
eLy|
]U

4.

TV YY]o NX

K Bzh U
TV RWYX AL
[TWo NX.

G|eLy| 4
Tc PeP Y] Y SPYzeLL[,
R] U YY]jL[L YLT|L.
1.

Xeh PV YjfV .2,500

SP\o NX
UX[
FV.

2.

.10,000 U[ TZV CVWR .9,500eh \.

3.

TjhL R| NR TjLRV T\ .5,000.

4.

.1,200 APeL X LP z NyL .1,500eh T]


NR.

AW & L., 2003 B Bz geL NXL NR.


AY\ R], YY] NXL[L eL.

5.

NW TVTyPe h\eL VYL CVW


UV .600.

5.

YY]o NX

G|eLy| 3

258

259

]eL

P:
1.

YY]o NX

X J ThV U\o
NXyP.

2.

R] SyP.500

Xo N \R]
HTyP SyP .10,000 .9,500.

3.

YY] YW

R|L R] YU]

4.

YY] YW

R
YZeLU]
NVL X T\
YU].

5.

R]o NX

APeL XVe h\eLo


NX NR.

G|eLy| 5
TW U geLP NXL[o NR. R],
YY] U TV YY]o NXL[L eL.

I.

\ YL

A. LzyP CPjL[ WL:


1.

TU T\o NX NR J ___________ ERWQ


Bh.

2.

R]o NX J __________ RU LPRh.

3.

YY] SPYzeLL ___________ U ___________G]


YLT|RX.

4.

Xo N RU] J ___________ NX Bh.

5.

BWop U\ Y[opeL] NXL ___________ G]


YLT|RX.

(PL : 1. R]o NX 2. RPW (T T LZ)


3. YY]o NXL, YY] YWL 4. YY]o 5.
TV YY]o NX)

1.

T]V TehYRLL T] UX[ ^T


NYW TVQo NX NR .60,000.

2.

CVW YRh NX NR .500.

B. ReL PV RR|eL:

3.

BWop U Y[opeLLo NX NR .6,00,000.

1.

4.

GWT YjL NX NR .500.

KWzh U Reh TVR SPYzeL.


A. R] SPYzeL
B. YY] SPYzeL
C. CW| CX.

2.

TZV qR eLo NX NR.


A. TV YY]o NX B. YY]o NX
C. R]o NX.

3.

NjL R R .50,000 i|R R TyP.


A. R] YW
B.
YY] YW
C. CW|.

4.

YY] YWL R ___________ LPY.


A. AzeLz LZ RU B. AzeLz L RU
C. CW| CX.

P:
1.

TV YY NX - K Bzh U
TVRWeizV
TVQoNX.

2.

R]o NX

3.

TV YY]o NX - K Bzh U
TVRWeizV BWop U\ Y[op

4.

YY]o NX

- N TVT|R
RVT| NX

- Y] A\Po
NVLeh NX
NR.
260

261

5.

YjLPN T] NYRLL .80,000 U[ NWeL


LR NR, J
A. R]o NX
B. YY]o NX
C. TV YY]o NX

6.

[TWh ALUL NX NR, J


A. R]o NX
B. YY]o NX
C. TV YY]o NX

7.

.8,000 U[ J T YL .8,500eh T] NR
R] YW.
A..8,000

8.

9.

C. .500

YY]o NX TVRY
A. A|R B|eh
B. RV B|eh
C. SP B|eh

1.

B. .1,00,000

geL
SPYzeLL[
R]
U
YY]jL[L YLT|L.
1.
CVW TRPR ThV UYRLL NX
NR .560.
2.
TZV CVWR YjfVP UVL eLo
NX NR . 1,500.
3.
E ehei L|R .230
4.
N T] HTyP CXT .700
5.
A\LX \ SyP .250.

P:

2.

.1,00,000 U[ J N .85,000 eh LTyP,


R] SyP.
A. .85,000

10.

B. .8,500

III. Tpe LQehL

C. .15,000

R fPeLT\ LW SyP, J
A. YY] SyP
B. R] SyP
C. CW| CX.
(PL: 1.A 2.B 3.A 4.B 5.B 6.C 7.A 8.C 9.C 10.A)

CW^ GTY 2003B B| R R NXPTyP


NXL[ Rf\. AY GYLo NX]Ro
NR G]e h|L.
1.
LU T\o NX NR .12,000.
2.
V CVW L|YW Yzo NR NV
.700.
3.
A\LX TTo NX .575.
4.
AWNQTz UZ NL AU NV
NX .5,000.
5.
[TWo NX ALULo NR .7,500.

P:

II. \ ]eL
1.

R]o NXL p\VL[e iL.

2.

YY]o NX G\ G]?

3.

TV YY]o NX - p h YWL.

4.

R], YY] U TV YY] NX]jL[


YT|e Ly|L.

5.

R] CXT G\ G]?

6.

YY] SyP G\ G]?


262

3.

R]o NXL - 1) U 2)
YY]o NXL - 3)
R] CXT - 4)
R] SyP - 5)

R]o NX - 1), 2), 4);


YY]o NX - 3);
TV YY]o NX - 5)

YrRY GTY R SPYzeLL RWTy|[].


AY R] AX YY] BfVY
GYL]o NR G]e h|L.
1.
NWeh LR NR .7,000
2.
LyPPh eL| NR .1,200
3.
UR CReh NR NV .75
263

4.
5)
P:
4.

fPjh LyPP Ly|U]o NX .1,00,000


X YjfV .1,00,000
R]o NX
- 4), 5)
YY]o NX - 1). 2). 3)

geL NXL, R]Ro NRR,


YY]Ro NRR G] YLT|L.
1)
X YjfVRL] To NX
2)
YjfV TZV LyPPR eL NX NR.
3)
TZV A\LX \R X fPR CXT

P:

R]o NX-1), 2);


R] CXT-3)

5.

geLTY R]o NRR AX YY]Ro


NRR G] h|L.
1.
TZV GWR YjfVP TTR.
2.
V GWR Y YXVLeh i L|R.
3.
TZV A\LX] G|y| V A\LX
TyP.
4.
TV[Leh FV YZjfV.
5.
YPL T\.
P: R]o NX- 1), 2), 3);
YY]o NX - 4);
YY] YW - 5)
6.

YY] R]Ro NRR, YY]Ro NRR


G] YLT|L.
1.
LR NRRh E ehe i L|R.
2.
LP T\ NyP\o NX NR
3.
LyPP TWUo NX
4.
.40,000 APeLX R|L Yjf .50,000eh \.
5.
Y[ AzeLo NX NR .1,000.

P:

R]o NX - 2);
YY]o NX - 1), 3), 5);
R] CXT-4)
264

AVV - 12

Ce LQehL

L\ SeLjL
CR AVVRe L\, jL

VTW LQeh, CXT SyP LQeh U C


Xe h [eL, TV, E[PeL U
TzYR A L[X.

CTeh C Xe heh CPVV]


YTyP L[X..

Ce LQehL[ RVeLX.

CT GT YL SPYzeLL LQefV
V RU] [YRh. B] CY zYX.
YL YL CXT AX SyP] EQY
BY Ly|YR| hyP LX CPYeh
YL XV EQW GY. rjLei,
YL CXTRU U V PRU] AV
YL ZY. CR] Ce LQef YXL AV
z. Ce LQehL B| C CT
X RVeLT|f\].
G]Y, CT TWy|e
LQehLeh Ce LQehLeh CPX] RPef
G]e hPX.
265

Ce LQehL

2003, Uo 31 B S[| zYP B|eL]


VTWe LQeh
T

VTW U
CXT SyP LQeh

YW

C X h

12.1 CL LQehL L
J YL Ce LQehL TYL CW|
L[L eLT|f\. R Th VTW U CXT
SyPe LQeLh. YL LW z] L|QW C
RVeLT|f\. CWPY Th C Xe hTh.
CR X YL XV AV z. G
ET Y] VTWe LQefh ] APeLX]
AV ETe LQef] RVeLT|f\.

12.2 VTWe LQeh (Trading Account)


VTW GT YjhR U \Xe hef\.
T[ YjhR U \ YTyz] VTWe
LQeh Lef\.

RPeLo NWef
LR
LeL: LR
T
i
Eehe i
ALy|e LyPQ
Ly|Uo NXL
\Le LyPQ

266

.
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx

BX Ne

xxx

Z Y

xxx

UR CXT g/C

xxx

YW
T]
LeL: T]
T
Co NWef
UR SyP g/C
(CXT SyPe
LQefh U\
T|Y)

.
xxx
xxx

xxx
xxx
xxx

(CXT SyPe
LQefh U\
T|Y)
xxx

xxx

[eL:
T TeL CPT C]jL:
1.

RPeLo NWef : B| RPeL LYN


CeLeizV NWeh RPeLo NWef G
AZeLT|f\. N\ LQeLz Co NWef
SP
LQeLz
RPeLo
NWefTL
L|YWT|f\. V YLUL C RPeL
NWef GT CeL.

2.

LR : CYz WeL U LPeh YjfV


A]o NWeh LR G] AZeLT|f\.
LR T] URe LR LeL
LW LR fy|.

3.

SWzo NXL (Direct Expenses) : NWef] LR


NR X T]eh ELR Xeh L|Y
YL BLeizV A] NXL C APjh.
SWzo NXL pXY\ LTUL.

12.2.1 RY
JY B| C LW CXT AX LW
SyP] AR GT AYpVUh. CR] EQW UR
CXT AXR UR SyP] R AV Y|.
CR] VTWe LQeh RVTR YXL AVX.
APeLXeh T] Xeh CPVV] YUV
Y] UR CXT AX UR SyP Bh.
G LR NR NWef APeL X, T]
XVe Lyz h\YL CehUV] YU
RL UR CXT (Gross Profit) Bh. NWef APeL
X, T] XVe Lyz i|RXL CehU],
AR YU RL UR SyP (Gross Loss) Bh.

267

i.

ii.

iii.

iv.

v.

i (Wages) : RXLeh L|eLeizV


FVRe hef\.
Eehei (Carriage inwards) AX ehe i :
T[ LR NR CP YL
N CPh L|YYRL] TehYWo
NX]e hef\.

ii.

T] : C WeL U LPeh SPTz


\ NWehL A] C APjh. LW T]
GT UR T] T] TR LTR
YXL AVX.
Co NWef : Co NWef GT SP B|
C YL LYN E[ Lo NWef UTe
hTRh.
C CT CP T\. C
CTh YV N Ly|R L|eLTyzeh.
C CTeh YV L|eLTy|[ LWQ]
VTWe LQef YW TeL Ty| CXe
h N TeL LeLT|.

LR

2,00,000

UR CXT g/C

YW

Y
.

T]

2,50,000

50,000

(CXT, SyP
LQefh U\
YzV)

\Le LyPQ, ALy|e LyPQ, rjLY,


C\ehU Y T\ NXL C\ehU NVeizV
TeLL AWr U \eho NReizVRh.
GT, Ne, Je LyPQ, GQ, Y
U T\ ETo NXL.

2003 zNT 31B S[| zYP


B|ehV VTWe LQeh
YW

Z Y (Octroi Duty) : SLW GX NWef]


L|YT
ARLL
E[ypeh
NReizV Z Y Bh.

YW TeL CPT C]jL:


i.

P:

2,50,000

2,50,000

G|eLy| 2
Y YWjL[e L| 2002 Uo 31B S[|
z BzL] VTWe LQef] RVeL.
.
2003, ^]Y 1
2003, zNT 31

RPeLo NWef
LR
T]
Co NWef

15,000
16,500
30,600
13,500

P :

2003 zNT 31 B S[| zYP


B|eL] VTWe LQeh
YW

YW

Y
.

G|eLy| 1

RPeLo NWef

15,000

T]

30,600

Y YWjL[e L| VTWe LQef]


RVeL.

LR

16,500

Co NWef

13,500

UR CXT g/C

12,600

2003B BzL] URe LR . 2,00,000.


2003B BzL] UR T] . 2,50,000
268

(CXT, SyP
LQefh U\TP
YzV)
44,100

44,100

269

G|eLy| 3
Y YWjL[e L| 2002 Uo 31B S[|
z BzL] VTWe LQef] RVeL.
.
RPeLo NWef

1,70,000

LR T

10,000

T]

UR CXTRe heh. U\L T TeL i|R


ALUL CehUV] VN UR SyPRe heh.
UR CXT AX UR SyP] CXT, SyPe
LQefh UR Y|.

12.2.4 C TL (Closing Entries)


TWy|e LQehL[ T VTWe LQef] A
HTPeizV UR CXT AX UR SyPe LQefh
UYR YXL zeLX.

2,50,000

50,000

CRL] TL YU:

T] T

20,000

i.

LR

1,00,000

HoN NX

20,000

Co NWef

1,60,000

UR CXTUL C
VTWe LQeh
CXT SyPe LQeh

xxx
xxx

(UR CXT CXT SyPe


LQefh U\TyP)

P:

ii. UR SyPUL C

Uo 31, 2002 z BzL] VTWe LQeh


T

Y
YW

RPeLo NWef
LR

1,70,000 T]
1,00,000

T] T
10,000

90,000 Co NWef

50,000

Ho N NX

20,000

UR CXT g/C

60,000

20,000

2,30,000
1,60,000

(CXT, SyP
LQefh U\TP
YzV)
3,90,000

xxx
xxx

(UR SyP CXT SyPe


LQefh U\TyP)

2,50,000

LeL:

LeL:
LR T

YW

CXT SyP LQeh


VTWe LQeh

3,90,000

12.3.CXT, SyPe LQeh (Profit and Loss Account)


UR CXT AX UR SyP]
LQefyP] CXT SyPe LQeh RVeLT|f\.
LW CXTR TYRh, LR U T[ ET
NYRL] NXL Uy|UX, H]V \ NXL[
J YL Nf\. CY NVeizV NXL UR
CXTR P h\YL CehUV] AR [ LW
CXTUh (Net Profit). CY\] A]o NXL UR
CXTRP i|RXL C A LW SyPUh (Net
Loss) .

12.2.3 Ce Ly|R

12.3.1.

VTWe LQef C TeLjLeh CPVV] YT|


UR CXTRV AX UR SyPRV heh.
YW TeL i|R ALUL CehUV] CVN

CXT, SyPe LQef] RVTR SeL hyP


Bz DyzV LW CXT AX HTyP LW SyPR
AYRh.

270

271

RY:

12.3.2. TzY

1.

........ S[| zYP B|eL] CXT SyPe LQeh


T
Y
YW

UR SyP g/L

xxx

(VTWe LQeh)

NT[
YPL, YL
G TL
AtN NXL
L|
T T
VTWo NXL
AYXLo NXL
Yyz NV
Yjfe LyPQ
CRW NXL
NV L
AR RTz
[TW
Yehe i
TVQe LyPQ
Tfo NX
ULy|Uo NXL
YWe LP
RU]
LW CXT
(R LQefh
U\TP YzV)

YW
UR CXT g/L

xxx

(VTWe LQeh)

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx

T\ L
T\ YPL
T\ Yyz
T\ RTz
LW SyP
(R LQefh
U\TP YzV)

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx

AYXL U YLo NXL:


(Office and Administrative Expenses)

AYXL TL[ \YYRh BLe izV NXL[


AYXL U YLo NXL G] h|f\.
C NT[, AYXL YPL, AYXL LyPQ, Aor,
GT BfVY E[Pjh.
2.

TT U TWUo NXL
(Repairs and Maintenance Expenses)

CoNXL NL[ TWUTRLL BLe izVY


Bh. ERWQUL TTR U R, RU]
T\Y.
3.

o NXL (Financial Expenses)

LP T\U LWQUL [ NXL[ C


hef\. LP R] Yyz.
4.

T] U Tf NXL
(Selling and Distribution Expenses)

T] NPV A]o NXL C E[Pjh.


ERWQ: [TW, TVQo NXL, T]V[eL]
FV, T]V[eh NV L, AR RTz
T\Y.
YW TeL CPT C]jL:
UR CXT RW YL \ BRVjL U
YU]jL YW TeL TVT|f\]. BRV U
YYL pX YU.

xxx

xxx

[eL:
T TeL CPT C]jL: YL NRWQUL
SPeLeizV NX]jL A] CXT SyPe LQef
T TeL TVT|f\]. CYL[ U\Lo NXL
(Indirect Expenses) G]e i\X.
272

1.
2.
3.
4.
5.

R|L T\ Yyz
X Y R] Yyz
RTz T\
L T\
YPL T\ T\Y

G|eLy| 4:
31.12.2003 z BzL] .LQ AYL
Y CL[e L|, CXT, SyPe LQef]
RVeL.
273

AYXL YPL
Aor NXL
Y U L|
[TW

.30,000
.2,000
.4,000
.36,000

NT[
GTL
RTz AR
TVQo NXL

.80,000
.3,000
.6,000
.26,000

.LQ AYL 2003 zNT31 B S[|


zYP BzL] CXT SyPe LQeh.

NWef (31.3.2001)
LR
LR T
AtN NX
RTz T\
YWe LP
T]
NWef (31.3.2002)

P:

VTWe LQef U\TP YzV UR CXT


.2,50,000.

P:

Y
YW

YW

.
2,50,000

15,000
1,65,000
10,000
3,000
5,000
1,000
3,00,000
80,000

Y Ho N NX 4,000
i
30,000
T] T
5,000
NT[
20,000
G TL
2,000
Yyz
8,000
L|
4,000

2002 Uo 31B S[| zYP B|ehV .


pYrWUV AYL VTW U CXT SyPe LQeh.
T
Y

NT[

80,000

UR CXT g/L

AYXL YPL

30,000

(VTWe LQef

G TL

3,000

U\TyP)

Aor NXL

2,000

RTz T\

Y U L|

4,000

LeL: T

RTz AR

6,000

UR CXT g/C

TVQo NXL

26,000

[TW

36,000

LW CXT

67,000

YW

4,000

RPeLo NWef
LR
i

YW

15,000 T]
1,65,000
10,000

LeL: T

3,00,000
5,000

2,95,000

1,55,000
30,000 Co NWef

80,000

1,75,000

(CXT, SyPe LQefh


U\TP YzV)

3,75,000
NT[

(R LQefh
U\TP YzV)

AtN NX

2,54,000

2,54,000

G|eLy| 5:
2002 Uo 31B S[| zYP B|ehV .
pYrWUV AYL H|L VTW U CXT
SyPe LQef] RVeL.
274

3,75,000

20,000 UR CXT
3,000

YWe LP

1,000 (VTWe

Y HoN NX

4,000 LQef

GTL

2,000 U\TyP)

Yyz

8,000 T\ RTz

L|

4,000

LW CXT

1,75,000

g/L

5,000

1,38,000

(R LQefh
U\TP YzV)

1,80,000

275

1,80,000

G|eLy| 6
. ^ AYL Y CT]e L|
31.12.2002B S[| zYP B|eL] VTW U
CXT SyPe LQef] RVeL.
T

Y
YW

LR
NT[ U i
AYXLo NXL
VTWo NXL
RNX NXL
E HoN NX
E T
RTz AR
L
NWef
YU] Y
L WeL

YW

5,40,000
3,50,000
4,000
8,000
11,000
8,000
12,000
4,000
2,000
60,000
40,000
2,00,000

T]
Y T
RTz T\
Yyz T\
R

.
10,40,000
12,000
6,000
3,000
1,78,000

NT[ U i
AYXLo NXL
RTz AR
L

LW CXT
(R LQefh
U\TP YzV)

3,50,000
4,000 UR CXT
4,000
g/L
2,000 (VTWe

5,48,000

LQef
U\TyP)

RTz T\
1,97,000 Yyz T\

5,57,000

6,000
3,000

5,57,000

h:
1.

CT VTWo NXL U\ AYXLo


NXL L|eLTyzehUV] VTWo
NXL[ VTWe LQef, AYXLo NXL[
CXT SyPe LQef LeL Y|. AR SW
CT VTWo NXL Uy| LehUV]
CXT SyPe LQef TV Y|.

2.

CT i, NT[R| N i U NT[
G L|eLTyzehUV] CR] VTWe
LQef TV Y|.
B] NT[ U i
G L|eLTyzehUV] CXT SyPe LQef
TV Y|.

P:

3.

31.12.2002B S[| zYP B|ehV . ^


AYL VTW U CXT SyPe LQeh.
T
Y

YU] Y NV EUV[ NRo NXYh.


G]Y CR] R LQef LeL Y|.

12.3.3 Ce Ly|R

12,39,000

12,39,000

C NWef . 1,35,000 G] LQefPTy|[.

YW

NWef
LR
5,40,000
LeL : LR
T
12,000
VTWo NXL
RNX NXL
EHoN NX
UR CXT g/C
(CXT SyPe LQefh
U\TP YzV)

YW

60,000 T]
LeL: T]
T
5,28,000
8,000 Co NWef
11,000
8,000
5,48,000

11,63,000

276

10,40,000
12,000

10,28,000
1,35,000

CXT, SyPe LQef CTeLjLeh CPVV]


YU RL LW CXT AX LW SyPRe
hef\. YW TeL i|RXL C, CY CW|eh
E[ YT| LW CXTUh. U\L T TeL ALUL
CehUV], CY CW|eh E[ YT| LW
SyPUh. LW CXT AX LW SyP R LQefh
U\TP Y|.

12.3.4 C TL

11,63,000

CXT, SyPe LQef] LW CXT AX LW


SyP] R LQefh UYR YXL zeLX.
AYeL] C TL YU:
277

1.

LW CXT C
CXT SyPe LQeh T
R L/h

(LW CXT R LQefh


U\TyP)

2.

LW SyPUL C
R L/h
T
CXT SyPe L/h

(LW SyP R LQefh


U\TyP)

1.
C Xe h fPTzY, CXe h
CW| TeLjL[L eLT|f\. A YX TeL
NL[, CP TeL TL[ TV Y|.
..................B S[V C Xe h
TL

TTX LPR

NL

xxx L WeL

NRhV Uo

xxx

Yjf WeL

xxx

qy|
Yjf U YWT

xxx TRhV
xxx Uoqy|

xxx

12.4 C Xe h (Balance Sheet)

LP

xxx TTX LP]L

xxx

APU]e LP

xxx Co NWef

xxx

C Ce LQehL CWPY ThVh.


CYeL YL XVe LeLe izVRh.
CXe h A] BN LQehL (R U
G|L), Ne LQehL U CXT SyPe LQef
fyzV LW zY E[PefVRh.
A]
TL YX TeL (NL TeL) GR
Y|. YW CL[ CP TeL (TL TeL
GR Y|. CR YXL YL hyP S
EU XV AVzf\. C Xe h
GT J AeLV RW CR] LQeh G i\XL.
B] CYeLV] TWy|e LQehL C
RVeLT|YRh.

L
L|TP YzV

xxx A\LX &


TL

xxx

NXL

xxx R|L

xxx

R LQeh

xxx

T T

iy|: LW CXT
AX

xxx

Rh
| LL

xxx
xxx

LeL : LW SyP

xxx

X, LyPP

xxx

xxx

YL Y[L
iyzo NR

xxx

LeL: G|

xxx

YU]Y

xxx

xxx

xxx NXL

xxx

] EU,
YLe hL
YL STV

xxx
xxx

xxx

12.4.1 RY
C Xe h Y RYL[ Y NV
RVeLT|f\.
1. YLo NL CV U UT AV.
2. YL UR TL[ AV.
3. EUV[ TjL XV AV.

12.4.2 TzY
YL CXe h Y CW| TzYjL
RVeLX.
1. fP TzY AX LQeh TzY.
2. Njh TzY AX AeL TzY.
278

xxx

1.
CXe h Njh TzY, geL AeL
TzY NL, TL TVT|f\].
...................B S[V C Xe h
YW

SPo NL:
Co NWef
TTX LP]L
iyzo NR NXL
iz[ YU]jL
TRhV Uoqy|
Yjf WeL
L WeL
UR SPo NL

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx

279

xxx

X]h NL (Tangible Assets)

LeL: SP TL:
TTX LPR
NRhV Uo qy|
YjfU YWT
NR YzV NX]jL

xxx
xxx
xxx
xxx

UR SP TL

xxx

LW SP\ R

xxx

iy|L: Xo NL:
YL STV
X U LyPP
T T Rh
A\LX TL

ii. SPo NL (Current Assets)


xxx

Ry| RL (AL U \ TjL[L)


LeL: PLX TL:
LPL
APU]e LPL

xxx
xxx
xxx

UR PLX TL

xxx

LWo NL

xxx

TjL[L:
R
L U ET

xxx
xxx

TjhRWL

i. Xo NL (Fixed Assets)

P YS EPV, XR CVPV,
hjLX G TQUeL zVR NL[ Xo
NL G\ZeeLT|.

xxx
xxx
xxx
xxx

UR Xo NL

Y] E[ Ry|QWeizV, EYPVRL,
Leh X]Le izVUL CeLeizV NL
X]h NL G]T|. ERWQ - T
TRh. CoNL YU eLX.

xxx

[eL:
12.4.3 NL
J YL Y]h NRUL[ TQUPV
EPUL A] AR NL[h. Y] YN
E[ EPUL[e heh NL[ YU
YLT|RX.
NL

YL GUVL TQUeLe izV hjLX


YL CeLe izV B] NL SP NL
G\ZeLT|. ERWQ LYN WeL, Yjf WeL,
TTX LP]L T\Y.
X]Lo NL (Intangible Assets)
Leh RVR, EYU\ U Ry|QW zVR
NL X]Lo NL Bh. GLX YY
EYeh NL[L CY E[]. ERWQ, YL
STV, ] EU, YLeh.
LT]o NL (Fictitious Assets)
LT]o NL GT TeLR TPR SyPjL
U T T\TPR NXL Bh. CY EU
NL BL. B] UT\ C]jL Bh. ERWQ:
RPeLo NXL Bh.

12.4.4 TL (Liabilities)
Y] \eho NR YzV RL TL[h.
EUV[eho NR YzV R RL
TL APjh. CY TWyz YW CTL Ceh.
TL

X]h

Xo
NL

X]Lo NL

LT]o NL

PLX
TL

SPo
NL

280

SP
TL
281

LYPV
TL

PLX TL (Long Term Liabilities)


P LXh \h NR ReLYVL CTY
PLX TL Bh.
G|eLyPL R,
PLX LPL T\Y.
SP TL (Current Liabilities)
KW|eh T AeL izV A] SP
TL Bh. ERWQ TTX LPR, hfVLX
LPL T\Y.
LYPV TL (Contingent Liabilities)
GY LX LZeizV AX LYL
TL[ C hef\. RT C T AX.
BLY C C X h CP T\.
B]
CXe heh AT h RWY|.
ERWQUL, RTz NVTyP Uo qy|.

NL
R

=
=

TL + R
NL - TL

CT NUX T\z CR YT| ASU


LQeh G\ LT]e LQefh U\T|f\. Ce
LQehL RVeLT|YRh ASUe LQeh
zeLTPX G CR] C Xe h Ly|R
Y|. ASU LQeh T C Lyz] CRL
NL TeL, U\L YW C Lyz] TL
TeL TVTP Y|.
12.5 CTh C Xe heh E[ YT|L
Y.
G

YTyz
AzTP

CT

C Xe
h

12.4.4 NL, TL YN \

1.

SeL

YN \ GT C Xe h TY
NL, TL GYN GRTP Y| GTRe
hef\. NL U TL AR U RU
U X RU AzTP CP Tf\].

LQeh TV
T LQehL
NRUV AR

YL EU
V] U SU
V] XV
AR

2.

TzY

T CL, YW
CL G] C
TL[ EPV

NL, T
L G] C
TeLjL EPV.

3.

T[PeL

BN, N U
TVW[e LQehL[e
LP TWy|e
LQehL reL
Bh.

BN U
Ne LQeh
L[e LP
AeL Bh.

4.

LQehL RV
UV XVL E[.

LQehL RV
LPXVL
E[.

5.

LX

UR, LX|, AW
V| G] hyP
LXYVL RVeL
T|f\.

TYL LQeh
Bz z
RVeLT|f\.

6.

RV X C VTW, CXT
SyPe LQeh
RVTRh
RVeLT|f\.

(A) U RU (Liquidity) AzTP


U RU GT GUVL TQUeh RUVe
hef\. GUVL TQUeh NL Uo
NL (Liquid Assets) G]T|. U RU ALPV
NL C Xe h RXYRL CP T.
TL AR NYRhV AYNW RUVe L|
YNT|RT|f\.
L WYL NR YzV
TL C Xe h RXYRL CP T.
(B) X RU (Permanence) AzTP
C U RU \eh UR UTyP J\h.
C\ NL, TL YL Y] AR
B XV T YNT|RT|f\].

12.4.5 C Xe ho NUT|
C Xe h NL UR U GT
UR TLeh NUUL Ceh. LWQ NL,
TL CPV] YU RL EUV[PV
T (R) Bh. BLY
282

283

C VTW,
CXTSyPe LQeh
RVh
RVeLT|f\.

7.

NWef

8.

9.

10.

YN Jjh

AYpV

C RPeL NWeh
C Co NWeh
CT Uy| Ly|. CT Uy|
Ly|.
CT E[
LQeh CL
YN Jjf
GRT|YX.

C Xe
h E[
LQeh CL
YN Jjf
GRT|f\].

U\ N\
YQUL AeL
zV

U\ N\
YQUL CR]
AeL z.

CT RVeL
Y|U\ AYpV
CX.

C Xe
h RVT
AYpV Bh.

31 Uo 2002eL] NWef . 6,000

P:
. W & N
Uo 31, 2002 B S[| zYP B|eL] VTW
U CXT SyPe LQeh

Y
YW

RPeLo NWef
LR
i

G|eLy| 7

E ehe i

geL W & N Y] CT 2002,


Uo 31B S[| zYP B|ehV VTW, CXT,
SyPe LQeL AS[V C XehTT RVeL.
2002, Uo 31 B S[V CT
YW

T .

RPeLo NWef
LR
RTz AR
i
T]
NT[
TehYWo NXL
L
Eehe i
YLo NXL
VTWo NXL
Yyz
LyPP
A\LX
LP]L
LPR
R
WeL

30,000
2,000
400
425
275
105
600
250
5,000
200
4,250

2,045

284

45,100

5,000
16,750

T]
C NWef

.
30,000
6,000

6,500
275
7,475

36,000

36,000

RTz

1,300

UR CXT g/L

NT[

2,000

(VTWe LQef
U\TyP)

TehYWo NX

400

425

YLo NXL

105

VTWo NXL

600

Yyz

250

LW XT
2,100
13,000

YW

(CXT SyPe LQefh


U\TyP)

YW .

5,000
16,750
1,300
6,500

45,100

UR CXT g/C

7,475

2,395

(R LQefh
U\TP YzV)
7,475

285

7,475

2002, Uo 31B S[V C Xe h

B. NV] PV R NL.

Y
TL

LPR

NL

2,100 WeL

2.

i GT ERWQUL CT
A. R]o NXh
B. U\Lo NXh
C. SWzo NXh

3.

RPeL NWef
A. VTWe LQef T NVT|
B. VTWe LQef YW NVT|.
C. CXT, SyPe LQef YW NVT|.

4.

C Xe h GT J
A. AeL
B. LQeh

2,045

13,000

LP]L

4,250

i|R: LW CXT

2,395

NWef

6,000

15,395 A\LX

200

17,495

VTWe LQeh RVTR X LT.


A. UR CXT AX SyP
B. LW CXT AX SyP
C. X

LyPP

1.

5,000
17,495

]eL
I. \YL
A. LzyP CPjL[ WL.
1.

_________ LQeh UR CXT AX SyPR VT


AV ER|.

2.

CXT SyPe LQeL RVTR X _______ AVX.

3.

C o N W e f V T W e L Q e f _________
NVT|f\.

4.

SWz NXL _________ LQef T TeL CP


T.

5.

U\Lo NXL CXT, SyPe LQef _________


TeL CPT.

6.

CXT, SyPe LQef A] YY _________


NVT|.

7.

YWeLP J _________ NXYh.

8.

NT[, i _________ LQef CP T.

9.

C X h _________Ve Leh.

PL: 1) VTWe 2) LW CXT AX LW SyP


3) YW 4) VTWe 5) T 6) YW 7) T]o 8) CXT, SyPe
9) X
286

C. TW|

5.

Xo NL...........................LP.
A. hfV YS
B. P YS
C. YS CU

6.

L WeL ERWQUL CT
A. SPo Neh
B. Xo Neh
C. SP Teh

7.

R GT J
A. YY

B. N

C. T

8.

G| LeLTP YzV
A. LW CXT
B. R
C. UR CXT

9.

SP TL C Xe h
A. CP T\
B. TL TeL TV Y|
C. NeL TeL TV Y|
287

10.

LW CXT iyPTP YzV


A. UR CXTP B. G|P

2.
C. RP

31 zNT 2002 z BzL] VTW LQef]


RVeL.
.

P : 1.A, 2.C, 3.A, 4.A, 5.B, 6.A, 7.C, 8.B, 9.B, 10.C
RPeLo NWef

II.

\ ]eL

1.

VTWe LQef RYV [ehL.

2.

VTWe LQeh G\ G]? AR TV V?

3.

VTWe LQef T TeL U YW TeL


CPT C]jL VY?

4.

CXT SyP LQef SUL VY?

5.

SWz U U\Lo NXL VY?

6.

CT U C Xe heh CPVV]
YTyP GL.

7.

SPo N GT T AY V?

8.

TL G\ NX Y.

9.

LT] RLL[e L| Njh TzY C


Xe hT RV NL.

NWef (1.1.2000)

10.

NL G\ G]? EV G|eLy|LP
NL[ YLT|L.

T]

5,700

LR

1,58,000

LR T

900

T]

2,62,000

T] T

600

Co NWef .8,600 G] LQefPTy|[.


(P : UR CXT .1,07,200)
3.

. rRW AYL TWyz 31 zNT 2000L]


Y CL G|eLTy|[]. AY] VTWe
LQef] RVeL.
T
.
12,500

LR

1,00,000
1,50,000

Y T

5,000

III. Tpe LQehL

E T

10,000

1.

NT[

4,400

7,500

YPL

2,750

500

E Ho N NX

2,500

Y RLL[e L| VTWe LQef]


RVeL.

RPeLo NWef
LR

2,500

T]

3,600

Co NWef

300
(P : UR CXT .900)
288

YW
.

Y Ho N NX

750

Ne, XeL, GY

1,000

31.12.2000 A NWef .14,000 G] LQefPTy|[.


(P : UR CXT .35,500)
289

4.

YY]Y\e L| 2001 zNT 31 S[|


zYP BzL] CXT SyPe LQef]
RVeL.
.

UR CXT
1,25,000
NT[
15,000
YPL
5,000
Y HoN NX
1,000
T]o NXL
500
RTz T\
1,000
RTz NV
600
Yyz T\
700
Yyz NV
500
R|L R] YU] 1,500
L T\
2,000
(P : LW CXT .1,07,600)
5.

Y[. Y] H|L Y CL
T\TyP].
2002 Uo 31 S[| zYP
B|eL] CXT SyPe LQef] RVeL.

UR CXT
YPL
XV] N
RU]
T]V[L
NT[
L T\
RTz T\
[TW

.
5,25,000
10,000
5,000
8,000
3,000
2,000
9,000

NT[ U i
LP R] Yyz
AYXL NXL
Tf NXL
YWe LP
GT U
Aorei
Yyz T\
Y U L|

1,00,000
5,000
1,500
2,500
2,200
500
5,000
2,000

7.

Y YWjL U. S L AYL
C Xe h] 2003 zNT 31B S[ RVeL.
.

STV

10,000

LP]L

25,000

90,000

G|

15,000

WeL L

10,000

X U LyPP

30,000

R|
LW XT

500
46,900

TRLV
Uoqy|

A\LX
Yjf

10,000

LPR

31,500

6,500

T T
Rh

20,000

NRhV
Uoqy|
C NWef

5,350
40,000
(P : CXe h UR .1,58,750)

8.

. a WL AYL CT gZ
L|eLTy|[. AY 2002 Uo 31 S[|
zYP B|eL] VTW CXT SyPe LQef]
RVeL.
T
.

(P : LW CXT .3,89,300)
6.

geL YWjL[e L|, .YLT


AYL 2003 zNT 31 S[V C Xe h
RVeL:
.

R
40,000
LP]L
6,400
G|
4,400
LPR
4,200
L WeL
360
A\LX
3,700
Yjf C WeL
7,200
LW CXT
1,660
T
10,000
Co NWef
14,800
Te L
1,000
(P : C Xe h UR .42,460)
290

6,750

NWef - 1.4.2001
T]
T] T
LR
LR T
E HoN NX
Y HoN NX
i

YW
.

50,000
2,90,000
10,000
2,45,000
5,000
4,000
6,000
12,000

NT[

18,000
291

Aor U GTL
RTz L|R
RTz T\
RU]
LyPP
VTWo NXL
R
TRhV Uo qy|
NRhV Uo qy|

10.

900
900

T C

600
3,000
2,08,100
5,600
2,72,900
20,000
15,000
5,83,500

5,83,500

31.3.2002B S[V Co NWef .65,000


(P : UR CXT .39,000 LW CXT .5,200)
9.

U. rR H|L Y YWjL
G|eLTyP]]. 31.3.2002 Ce LQehL[ RVeL.
.
12,500
7,000
700
8,000
500

RPeLo NWef
RU]
HoN LyPQ
A\LX
Ho N NX
T T
Rh
2,00,000
WeL
8,900
LP]L
19,000
TRhV
Uoqy|
17,000
LR
86,000

T]
L
R
LPR
NRhV
Uo qy|
Y T
NT[
RTz
i
T] T

.
1,89,000
2,000
1,71,300
17,500
5,000
13,800
7,500
1,500
16,000
14,000

31.12.2002B S[\V Co NWef .45,000


(P : UR CXT .1,18,600 LW CXT .1,04,100, C
Xeh UR .2,97,900)
292

. EU NjL CT 31 Uo 2003 YU
Lef\. Ce LQehL[ RVeL.

LR
T] T
RPeLo NWef
RTz L|R
Yjfe LyPQ
NT[
i
E Ho N NX
Y Ho N NX
YPL U Y
[TW
WeL L
T T
Rh
TTX LP]L
Yjf

YW C

70,000
5,000
20,000
2,000
500
4,500
5,000
4,000
1,000
5,000
6,000
1,000

R LQeh
T]
LR T
RTz T\
LPR

56,000
1,50,000
4,000
1,000
30,000

50,000
60,000
7,000
2,41,000

2,41,000

31 Uo, 2000 A UPTyP Co NWef .30,000


(P : UR CXT .80,000, LW XT .62,000, C
Xe h .1,48,000)
11.

L H|L G|eLTyP LQehL


RVeLTyP CT 31 Uo 2001 YU CR.
AY AR z B|eL] VTW
CXT SyPe LQeL AR R C Xe
hT RV NL.
YW

T .

G|
R
T T Rh
TTX LP]L
293

YW .

20,000
1,89,000
80,000
70,000

TTX LPR
LR
T]
T] T
i
L WeL
Yjf WeL
NT[
NWef
YPL
ETo NXL
TRhV Uo qy|
NRhV Uoqy|
YWeLP
Ho N LyPQ
A\LX

50,000
2,20,000
10,000
40,000
5,000
10,000
38,000
45,000
10,000
7,000
12,000
20,000
5,000
9,000
15,000
4,79,000

4,79,000

(P : UR CXT .56,000, LW XT .3,000, C Xe


h .2,42,000)
. NW H|L Y YWjL 31.3.2003
G|eLTy|[].
YW

R
LyPP
T Rh
A\LX
NWef
Ne
i
eh i
YPL U Y
NT[
Yjfe LyPQ

80,000
70,000
15,000
50,000
10,000
70,000
8,000
17,000
35,000
1,000
294

2,000
5,000
1,50,000
20,000
2,000
15,000
5,50,000

9,000
3,40,000
50,000
10,000
5,50,000

C NWef .60,000 G] UPTyP. 31 Uo 2001


Ce LQehL[ RVeL TeLT|f.
(P : UR CXT .1,07,000, LW XT .58,000, C
Xe h .2,47,000)

31.12.2001 B S[\V Co NWef .50,000

12.

YU] Y
YWeLP
L T\
LR
T]
TRhV Uoqy|
Yjf UYW T
L WeL
LR T
T] T

1,03,000

YW .
1,41,000

13.

Y YWjL . WUN H|L 31.12.2001


G|eLTy|[]. C Ce LQehL[ RVeL.
YW

NWef 1-1-2001
ETe i
BX YPL
BX NX
LR
eh i
NT[
AYXL YPL
G T
Aorei
YWeLP
X
LyPP
T, T
Rh

T .
17,000
10,000
2,000
3,000
30,000
3,000
2,000
2,000

YW
T]
LPR
NReizV
Uo qy|
R

1,000
1,000
10,000
20,000
15,000
295

YW .
60,000
20,000
10,000
43,000

A\eLXL
RU]
LP]L
L WeL

Co NWef .70,000 G] UPTyP.

5,000
2,000
5,000
5,000

(P: UR CXT .93,000, LW CXT .68,700, CXe


h .1,72,700.)
15.

1,33,000

1,33,000

C NWef . 19,000 G] UPTyP.

YW

(P : UR CXT .14,000, LW CXT .6,000, C


Xe h .79,000)
14.

Y YWjL . YjLyz H|L 31.12.2000


G|eLTy|[]. C Ce LQehL[ RVeL.
YW

YjLyz R
UW EU NL
STV
T TRh
RPeLo NWef
TRhV U
NRhV Uoqy|
TTX LP]L U
LPR
LR U T]
T
Y ehe i
NR, rjLY CRW NXL
ETe i
BX NXL
NT[
L
RTz
GT Aore i
YL NXL
L WeL
A]Ue LQeh

45,000
20,000
17,000
18,000
4,000

35,000

6,000
24,000

80,000
1000
500
1,200
22,800
6,000
24,000
2,500

1,50,000
2000

2,65,000
296

YW .

16,000

4,500
1,800
700

Y YWjL U. UX H|L 31.3.2003


G|eLTy|[]. C Ce LQehL[ RVeL.
CR Co NWef .72,700 G] UPTyP.

9,000

39,000

U. UX R
T TRh
TYL T TR
i
NT[
YU] Y
WeL U Yjf C
X LyPP
LR
LR T
T]
Yyz
TRhV Uo qy|
NRhV Uo qy|
L (Y)
LP]L
LPR
RPeLo NWef (1.4.2002)
G|
A]Ue LQeh

YW .
95,000

37,000
9,150
42,000
6,000
750
3,000
1,11,750
1,80,000
3,000
3,75,000
2,250
15,000
4,500
6,000
52,500
40,650
55,500
12,000
5,26,900

2,750
5,26,900

(P : UR CXT .1,73,000, LW CXT .1,61,600,


CXe h .2,91,750)

2,65,000
297