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DERECHO TRIBUTARIO I

INTRODUCCIN

Como sabemos la micro y pequea empresa (en adelante Mype) juega un papel preeminente en el desarrollo social y econmico de nuestro pas, al ser la mayor fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del mercado. Nuestra Constitucin asume el modelo de Estado Social y Democrtico de Derecho y consagra una Economa Social de Mercado. En este contexto, le corresponde al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, as como el Principio de Capacidad Contributiva -ntimamente vinculado con el de Igualdad- segn el cual se debe tributar en proporcin directa con la aptitud econmica del contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores ingresos deben tributar ms que quienes tienen menores ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo promotor de la Mype, y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transaccin, la carga tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalizacin y crecimiento. La intencin de este trabajo no es presentar un anlisis completo y detallado de la relacin entre microempresa y tributos, sino slo revisar dos regmenes tributarios que resultan particularmente interesantes para la Mype y que han sido aludidos en la propuesta de monotributo as como en la propuesta del Presidente Garca para otorgar Nos facultades referimos al de recaudacin Rgimen a las municipalidades distritales. Nuevo Unico

Simplificado (en adelante Nuevo RUS), que entendemos han sido diseados pensando en la Mype, y que por lo mismo deberan presentar ventajas

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sustanciales en comparacin con el Rgimen General (en adelante RG).

EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)


1. BASE LEGAL

El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el da 14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 cre el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) el cual fue modificado por el Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente a partir del 1 de enero de 2007. 2. DEFINICION El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente. 3. QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO? Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
4. SUJETOS DEL NUEVO RUS

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que: a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

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b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio. Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales sern considerados independientes por cada uno de ellos. 5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos soles. c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes de la enajenacin de activos fijos) supere los S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. 6. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto los contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes

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podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo con lo sealado en el reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o, Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Los que organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos.

Los que entreguen bienes en consignacin. Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado. 7. ACOGIMIENTO El acogimiento al presente rgimen se efectuar:

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a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes. b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial: Debern Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Haber dado de baja los establecimientos anexos que

tengan autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se efectu el cambio de rgimen.
7.1 QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.

8 CATEGORIZACIN Se debe tomar en cuenta que el cambio de categora se genera cuando en el transcurso del ejercicio gravable ocurriera alguna variacin en los ingresos brutos mensuales o adquisiciones mensuales, en cuyo caso se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

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El artculo 8 del Decreto explica que existe una Categora Especial cuya cuota mensual es de S/. 0.00, en sta categora se encuentran comprendidos los sujetos dedicados nicamente a la venta de frutas, hortalizas, races, semillas y dems bienes especficos en el Apndice I de la Ley del IGV y del ISC, realizadas en el mercado de abastos cuando el total de ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60 000. Por otro lado, los contribuyentes del Nuevo RUS estn obligados a realizar el pago mensual de la cuota correspondiente segn el cronograma de vencimientos (Resolucin de Superintendencia No. 2402006/SUNAT). ste pago se realiza sin que intermedie formulario, en las agencias de los bancos autorizados, a travs del sistema de pago y se requiere de la siguiente informacin:

Nmero de RUC Perodo Tributario correspondiente al pago Se indica si es la primera vez que se est declarando el perodo que se est pagando Total de los ingresos el mes Categora del Nuevo RUS Monto a compensar por Percepciones del IGV

La informacin precedente puede ser comunicada e forma verbal o por medio de la Gua de Pago Fcil. Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

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TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES PARMETROS CATEGORA Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 1 2 3 4 5 5 000 8 000 13 000 20 000 30 000 Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5 000 8 000 13 000 20 000 30 000 20 50 200 400 600 CUOTA MENSUAL

9 CATEGORA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de: a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.

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Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. Para ubicarse en esta categora los contribuyentes debern:
Si se trata de contribuyentes que inician actividades en el ejercicio Si se trata de contribuyentes que provienen de otras categoras del NUEVO RUS. Si se trata de contribuyentes que provienen del Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Presentar el Form. 2010

correspondiente al perodo tributario de inicio de actividades. Presentar el Form. 2010

correspondiente al perodo tributario en que se produce el cambio. Presentar el Form. 2010 correspondiente al perodo tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.

10 RECATEGORIZACIN Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. 11 CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA / AL REGIMEN GENERAL Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes.

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En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
12 CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O

DEL REGIMEN

GENERAL AL NUEVO RUS Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al NRUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.
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OBLIGACIONES: Entre las dems obligaciones de los sujetos que se encuentran dentro del mbito del Nuevo RUS, adems del pago de la cuota mensual podemos mencionar las siguientes:

Archivar la constancia de pago en orden cronolgico, Emitir y entregar slo los comprobantes de pago

autorizados.

Comunicar a la Administracin Tributaria cualquier cambio

que se produzca en los datos declarados en el Registro nico del Contribuyente (RUC).

En el caso que se cuente con trabajadores dependientes

de 5ta categora, se deber llevar el Libro de Planillas de Pago, declarar y pagar la Contribucin al ESSALUD, aportaciones a la ONP, as como declarar y retener el Impuesto por las rentas de 5ta categora.
La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General.

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13.1 OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS De igual manera, segn el artculo 16 del Decreto los sujetos comprendidos en el mbito de aplicacin del Nuevo RUS nicamente pueden emitir o entregar Boletas de Venta, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. De lo contrario, se les incluiras en el Rgimen General. Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta. 14. NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A: No, me encuentro obligado a llevar libros contables, pero debo tener ordenados los comprobantes de pago que permitan acreditar mis compras y ventas en el periodo. Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, s debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios. No se encuentran obligados a: Llevar libros contables Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categora.

15. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta del IGV. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.
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Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros. Gas licuado de petrleo. Trigo y harina de trigo Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FACIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611). El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin.

Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea SOL se puede consultar las percepciones del IGV efectuadas.

16. CMO PAGO LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS? Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el cronograma de obligaciones tributarias, que la SUNAT pone a mi disposicin, en la gua tributaria SUNAT - NUEVO RUS. Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer da del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago. El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del sistema Pago Fcil. (Ver medios de declaracin y pago, en la pg. 18).
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Para ello indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que facilita la informacin a brindar al personal del banco), los datos que a continuacin se detallan:

RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2) Importe a pagar

QU VENTAJAS ME OFRECE EL NUEVO RUS? Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y Pequea Empresa) puedan contar con un rgimen acorde a su realidad econmica. Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes: El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad econmica.

Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en especial para las PYMES. El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de pago). No hay obligacin de llevar libros contables.

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No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS. Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

18.

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FACIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611). El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin.
Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea SOL se puede consultar las percepciones del IGV efectuadas

19.

CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?

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Si es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Formulario 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Asimismo debern indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes. Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar. Por ejemplo, si su categora es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada, pero si presentara el formulario con monto cero).

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente. Ejemplo de aplicacin: Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada
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por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:

Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar

150 29 179 4 S/. 183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.

En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que est rectificando.

20. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN EFECTUADO? Consideraciones:
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el

Formulario 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las

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percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual. Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado. En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

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CONCLUSIONES

El RUS, es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

El pago mensual del Nuervo RUS, se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar

Las ventajas que ofrece el Nuevo RUS, son las siguientes:


El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su

realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo

cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en especial para las PYMES.
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al

contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de pago).


No hay obligacin de llevar libros contables. EL NUEVO R.U.S Pgina 17

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No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el

Impuesto
General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe

cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.


Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO

FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

GLOSARIO 1. CATEGORAS
Definicin Categoras

Ubicacin de los contribuyentes en alguna de las 5 categoras que tiene el Nuevo RUS, para que la puedan establecer, en concordancia con el rango mensual de los ingresos y/o compras mensuales, producto de sus actividades empresariales.
Categora Especial

Es la categora excepcional del Rgimen que es accesible slo para quienes el total de sus ingresos y/o compras anuales no supere, cada uno, los S/ 60,000, y siempre que se trate de: Aquellos comerciantes que venden frutas hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el apndice I de la ley del IGV e ISC , realizada en mercado de abastos, o Aquellos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en estado natural.
Tabla de categoras

Referencia numrica que contiene el importe de la cuota que le corresponde a los contribuyentes de acuerdo a su categora
Recategorizacin

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Variacin de categora, que lo ubica al contribuyente en categora distinta, por efecto del aumento o disminucin de sus ingresos y /o compras en cualquier mes del ao.
Cambio de Rgimen

Opcin que tienen los contribuyentes de este Rgimen de acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en cualquier mes del ao o viceversa. Renta Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra. Esta es una de las palabras que en el lenguaje econmico reciben acepciones ms variadas. Para algunos equivale retribucin, y significa el beneficio obtenido en la industria, ya por el trabajo, ya por el capital en cualquiera de sus formas; otros la emplean para designar la retribucin de todos los capitales fijos: se aplica especialmente los beneficios del capital inmueble, se usa tambin como sinnima de precio en el arrendamiento y sirve para expresar la suma de las retribuciones beneficios, que alcanza en la industria por cualquier concepto una persona determinada.

2. COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de venta y tickets de mquina registradora.

Son los nicos comprobantes de pago que pueden emitir las personas comprendidas en el Nuevo RUS y que adems no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
Facturas y tickets con derecho a crdito fiscal

Son los comprobantes de pago que debe exigir los contribuyentes del Nuevo RUS, cuando realicen compras de bienes o adquieran servicios a sus proveedores.

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Tambin son vlidos los recibos por honorarios u otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de pago. 3. PAGO Y DECLARACIN DE CUOTAS
Pago fcil

Sistema a travs del cual los deudores tributarios declaran y/ o pagan sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de formularios preimpresos.

Constancia de pago

Se llama as al formato ( vaucher de pago ) 1611 de declaracin jurada mensual-Nuevo RUS, generada por el sistema pago fcil de cualquier banco autorizado por la SUNAT , como resultado del pago de la cuota mensual de este rgimen.
Declaracin Simplificada-Formulario virtual

Sistema opcional de declaracion y pago virtual por Internet que permite realizar el pago mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con un banco o mediante tarjeta de dbito o de crdito VISA.

PERCEPCIONES del IGV-Venta interna

Sistema a travs del cual la SUNAT designa a determinados contribuyentes como agentes de percepcin para que realicen a sus clientes el cobro adelantado del IGV sobre determinadas operaciones. ( cervezas, gaseosas,aguas minerales, citricos, harinas, etc.) La percepcin es usualmente equivalente a un 2% adicional al total de cada operacin y afecta en algunos casos a los contribuyentes del Nuevo RUS. En el caso del Nuevo RUS, las personas afectadas por este rgimen pueden compensar el importe de estas percepciones contra sus cuotas mensuales o solicitar la devolucin del monto que le han cobrado por este concepto

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3. SUNAT OPERACIONES EN LNEA


SOL en Lnea

Es el Sistema informtico disponible en Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica, entre el Usuario y la SUNAT.
SOLICITUD DE ACCESO

Es el Formato utilizado por el deudor tributario (Contribuyente) para requerir a la SUNAT la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en Lnea
CDIGO DE USUARIO

Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
CLAVE SOL

Es el texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. 4. MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS- MYPES Actividades Empresariales Actividad empresarial es el conjunto de acciones que realizan los empresarios organizando el trabajo personal y/o el capital, por cuenta propia, con la finalidad de crear o distribuir bienes o servicios destinados a sus consumidores y usuarios, ya sean estos finales o no. Toda actividad empresarial tiene como objetivo la obtencin de beneficios. En la direccin de empresas cabe distinguir dos fines fundamentales: la que orienta a la empresa hacia la bsqueda del beneficio como un fin en s mismo (si solamente se busca el beneficio, como tal, se llega a la deshumanizacin) y la que lo busca aadiendo un fin social, es decir, que a la vez que obtiene beneficio trata, adems, de

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satisfacer

una

demanda

existente

con

aquello

que

fabrica.

En base a dicho razonamiento existe un lmite en la obtencin de beneficios que viene marcado cuando una demanda est totalmente satisfecha, aunque de hecho, en la prctica, todas las empresas intentan incrementar sus beneficios hasta cantidades ilimitadas olvidando si han cumplido ya ese fin social que se propusieron como meta.

Empresa Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora conforme a la ley del impuesto a la renta, con una finalidad lucrativa. Micro y Pequea Empresa Es una unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin. Comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Micro Empresa Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (10) trabajadores inclusive, y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias ( UIT) Pequea Empresa Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositivas tributarias ( UIT ) 5. SUCESIONES INDIVISAS:

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Son aquellas que se originan como consecuencia del fallecimiento de la persona natural. Las sucesiones indivisas subsistirn hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el Testamento en los Registros Pblicos. Est compuesta por todos aqullos que comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha consignado la particin de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesin. Una sucesin indivisa existe en relacin al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad. Las sucesiones indivisas se entendern para los fines del impuesto a la renta, como una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento. 6. OPERACIONES GRAVABLES AL IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO: La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. 7. ARROZ PILADO: El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, es un impuesto aplicable a la primera operacin de venta de arroz pilado en el territorio nacional, as como a la importacin de arroz pilado y los bienes comprendidos en las Subpartidas Nacionales 1006.20.00.00, 1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00. 8. RGIMEN GENERAL ESPECIAL (A LA RENTA): Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.

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Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales. 9. CRDITO FISCAL: Toda actividad de recaudacin de los entes encargados para realizar actividades encomendadas, se ven en la necesidad de solicitar, por medio de su marco legal leyes impositivas que les ayudan para obtener recursos econmicos para sus fines, como son;
a. Conjunto de actos tendientes a la verificacin del hecho generador, con

lo cual se comprueba que la hiptesis contenida en el hecho imponible se ha comprobado. b. Se califican los elementos de las contribuciones. (Objeto (EL OBJETO AYUDA PARA SABER EL TIPO DE OBLIGACIN IMPOSITIVA QUE SE GENER), Sujetos, base, tasa o tarifa).

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BIBLIOGRAFA CONSULTADA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/index.html http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unico-

simplificado-rus/2
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-documentacion/regimen-

unico-simplificado-nuevo-rus-reg-rg
http://www.aulaempresa.com/impuestos/14-impuestos.html?start=3 http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unico-

simplificado-rus
http://blog.pucp.edu.pe/item/22966/regimenes-tributarios-para-mypes-

nuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-ley-mype-vigente-a-partir-del01-10-2008
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=260 http://fcdigital.blogspot.com/2008/03/las-boletas-de-venta-y-su-

deducibilidad.html

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http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmerc

ant.shtml
http://my.opera.com/karencilla/blog/show.dml/2466835 http://tributacionenelperu.blogspot.com/2009/05/casos-practicos-de-

impuesto-la-renta.html
http://www.miempresapropia.com/2007/empresas-que-pertenecen-al-

nuevo-rus-podran-exportar-con-boletas-de-venta/
http://www.slideshare.net/globalinformativo/nuevo-rus

ANEXOS
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EXPORTACIONES DE LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS Los sujetos del NRUS podrn realizar: Exportacin de mercancas a travs de destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del art. 83 de la Ley General de Aduanas (D.S. N 129-2004-EF), con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o, Exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

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Los sujetos del Nuevo RUS slo podrn realizar exportaciones con fines comerciales en tanto que no excedan de US$ 2000,00).

La Declaracin Simplificada de Exportacin debe estar amparada en la boleta de venta emitida por el beneficiario del Nuevo RUS y la documentacin que corresponda.

Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones emitirn una BOLETA DE VENTA consignando los datos de identificacin del adquiriente y el importe de la venta, lo siguiente : a) Bien materia de la exportacin. Indicando la cantidad, la unidad de medida y de ser el caso, el nmero de serie y/o numero de motor del bien. b) Apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente. c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.

DEFINICIN DE EXPORTA FCIL Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para el micro y pequeo empresario, mediante el cual podr acceder a mercados internacionales. Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero, permitiendo la exportacin de sus mercancas desde la comodidad de su hogar, oficina o cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura. EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES A TRAVS DEL SERVICIO POSTAL Caractersticas: Rgimen de Exportaciones Simplificadas.
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Es un proceso gil y virtual. Acceso para personas (naturales y jurdicas) que cuenten con RUC y que mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al portal de la SUNAT a realizar operaciones en lnea.

Lmite mximo por envo y por exportador es de 50Kg. y declaracin: US $ 2,000.00

Medio de transporte: el servicio postal. (SERPOST). Alcance a nivel nacional. Despacho se realiza mediante el formato denominado Declaracin Exporta Fcil DEF.

La DEF puede amparar uno ms bultos o envos y una o ms guas postales, siempre que estn consignadas a un mismo destinatario.

En lo Econmico Social Promover las exportaciones de las MYPES (mayores y mejores oportunidades para comercializar nuestros productos con el mundo). Se generan ms puestos de trabajo lo cual le da mayor dinamismo a la economa peruana. Incorporar a los sujetos del NRUS a la actividad exportadora. Se exporta desde cualquier punto del pas. Trmite aduanero gratuito, gil y sencillo. Utilizacin de un formato unificado para la exportacin con datos de SERPOST y SUNAT.

Permite colocar productos en otras naciones.

En Tiempo y Costo Reduccin de tiempo y sobrecostos en los trmites de Exportacin.

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Declaracin de Aduanas a travs de Internet (Despacho Virtual, rpido y sencillo)

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR En lo Tributario y Aduanero Permite a las empresas productoras exportadoras, la obtencin del Drawback (restitucin simplificada de derechos arancelarios ad valrem), la cual ser otorgada por un monto equivalente al 5% del valor FOB del producto exportado, con un tope del 50% de su costo de produccin. (RER, RGR) En lo Tributario y Aduanero Se pueden acoger al Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia, lo cual permite importar con exoneracin automtica de Derechos Arancelarios, IGV, ISC y dems impuestos que graven la importacin, mercancas equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas, elaboradas, consumidas o materialmente incorporadas en el producto exportado. (RER / RGR)

IMPORTE No podrn acogerse a este beneficio en los siguientes casos: Cuando se exceda el monto mximo de exportacin por declaracin (DEF). Tengan la condicin de Mercancas Prohibidas. Tengan la condicin de Mercancas Restringidas y no cuenten con la autorizacin del sector correspondiente. Nota.- La DEF es anulada por el SIGAD en forma automtica transcurrido diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de su numeracin, si SERPOST no transmite la conformidad del ingreso del envo postal al Centro de Clasificacin Postal en Lima.

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REGULARIZACIN Dentro del plazo de quince (15) das hbiles contados a partir del da siguiente de la fecha de autorizacin del embarque, SERPOST comunica a la Intendencia de Aduana Postal del Callao los envos postales que no hubieran sido embarcados. De no existir dicha comunicacin, la administracin aduanera

considerar que SERPOST ha confirmado su embarque y dar por regularizada la exportacin.

1.- Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

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Pueden acogerse al NUEVO RUS: A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

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03. Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
1.

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en

el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2.
3.

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe

productiva. superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
4.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben

superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

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04. Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?

No

pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:


1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando

sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
o

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que

realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
o

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los

destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.
o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs

del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. 4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales

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que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 6. 7. 8. 9. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. 11. 12. 13. Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

05. Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

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El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Cuando inicias tus actividades en elDebes acogerte al NRUS en el momento de transcurso del ejercicio. inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes - RUC.

2.- Si te encuentras en el Rgimen General o Para acogerte al NRUS debes: del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Primero: Dar de baja los comprobantes de quieres acogerte al NRUS. pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras).

El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao

06. Cules son las categoras del Nuevo RUS?

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De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora que le corresponde.

IMPORTANTE Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica: 1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; 2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

Base legal Decreto Legislativo N 937 Aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado

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Decreto Supremo N 097-2004/EF Reglamento del Nuevo Rgimen nico Simplificado 07. Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) Importe a pagar

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(1)

En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la

Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica. 08. Cundo se debe cambiar de categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

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09. Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente IMPUESTO A LA RENTA. ingresar al REGIMEN GENERAL DEL

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10. Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

1.

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el tlimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

2.

Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)

3.

Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo.

4.

Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

5.

Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

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6.

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

7.

Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).

8.

Comunicar

la

suspensin

de actividades

(de

ser

el

caso)

mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). 11. Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS
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EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes:
Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que inicias actividades.

1 Si inicias tus actividades en el ejercicio (ao).

Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS.

Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que se produce el cambio.

Si te encuentras en el Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta.

Presentar el Fomulario 2010 hasta el vencimiento del perodo tributario (segn cronograma) que corresponde al cambio de rgimen.

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12. Cronograma de obligaciones mensuales

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13. Normas Legales

Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS.

Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT, publicada el 31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaracin y pago de la cuota mensual del Nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT, publicada el 06.02.2004, mediante el cual se excepta de la obligacin de presentar declaracin jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS comuniquen el cumplimiento de requisitos.

Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del Nuevo RUS, Rgimen Especial y Rgimen General.

Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas complementarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT, publicada el 03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.

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Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT, publicada el 11.10.2005 y vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan la presentacin de la comunicacin de reingreso al Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005, mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N 937, texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del Decreto Legislativo N 937.

Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adeca resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del Nuevo RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967.

Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan medidas para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N621 Simplificado IGV Renta mensual y Formulario Virtual N1611 Declaracin Jurada Pago Mensual Nuevo RUS.

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CASO N 1: COMPENSACIN DE PERCEPCIONES DEL IGV El Sr, Juan Rodrguez, con N de RUC 10332610398 contribuyente del Nuevo RUS, categora 1, a quien sus proveedores le han efectuado percepciones del IGV a la venta interna de bienes por un monto de S/. 180, nos consulta, cul es el procedimiento que debe seguir para poder compensar dichos crditos con la cuota mensual a pagar de Setiembre 2010. SOLUCIN: Si el Sr. Rodrguez es un contribuyente del Nuevo RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, puede efectuar la compensacin del monto de lo que le han percibido por el Rgimen de Percepciones del IGV, a travs del Sistema Pago Fcil del Nuevo RUS (Formulario 1611). Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes. Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar. Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder efectuar correctamente la compensacin, se debe tener en cuenta lo siguiente:

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El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. No obstante, de resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual En nuestro caso, si la categora del Sr. Rodrguez es la 1 (monto de cuota: S/. 20) y tiene un monto total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/. 180, lo mximo que podra compensar contra la cuota del perodo sera S/. 20, monto que deber consignar en la casilla correspondiente. En ese sentido, la diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de los meses siguientes. Cabe sealar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodrguez no pagara nada, debe presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.

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NDICE INTRODUCCIN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 1. BASE LEGAL 2. DEFINICIN 3. QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO?............... 4. SUJETOS DEL NUEVO RUS... 5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS 5. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS 7. ACOGIMIENTO.. 05 06 06 06 07 07 08 04

7.1 QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS? 09 8. CATEGORIZACIN.. 9. CATEGORA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS. 10. RECATEGORIZACION.. 11. CAMBIO DEL NUEVO RUS A RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O AL RGIMEN GENERAL 12 09 11 12

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12. CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RGIMEN GENERAL AL NUEVO RUS 13 13. OBLIGACIONES 13

13.1 OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS 13 14. NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A... 15. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL RUS.. 16. CMO PAGAR LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS. 17. VENTAJAS DEL NUEVO RUS. 18. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL RUS 14 14 15 16 17

19. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?.............................................
20. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO

17

RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?............................................. CONCLUSIONES GLOSARIO.. BIBLIOGRAFA CONSULTADA. ANEXOS.. NDICE 19 21 22 29 30 60

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