1

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (PPh Pasal 21) PENGERTIAN PPH PASAL 21 Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri. DALAM MEMPELAJARI PPH 21 ADA 3 HAL : 1. 2. 3. Pihak sebagai pemotong PPh Pasal 21 Pihak yang dipotong PPh Pasal 21 Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21

PIHAK SEBAGAI PEMOTONG PPH PASAL 21 a. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sehubungan pekerjaan.
b.

Bendaharawan Pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan.

c. Dana Pensiun dan badan lain yang membayarkan uang pensiun dan pembayaran lain. d. Perusahaan, Badan dan Bentuk Usaha Tetap yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas. e. Yayasan, lembaga, Kepanitiaan, Asosiasi, Organisasi Massa, Organisasi Sosial Politik dan organisasi lainnya sebagai pembayar gaji, upah, honorarium atau imbalan lainnya sehubungan dengan pekerjaan, jasa, kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi. f. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan pelaksanaan suatu kegiatan (rapat, sidang, seminar, work shop, pendidikan khusus, pelatihan, pemagangan, pertunjukan, olah raga dan lainnya.

Uang tebusan pensiun. pengajar. dan lain-lainnya. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan kecuali yang diberikan oleh bukan wajib pajak atau wajib pajak yang PPh-nya final dan yang dikenakan PPh berdasarkan Norma Penghitungan. hadiah. yang diterima oleh jasa kepanitiaan. arsitek. uang tunjangan hari tua. peterjemah. upah mingguan. penghargaan. dokter. TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPH 21 (BUKAN OBYEK) 1. Penerima Honorarium. Penghasilan yang sifatnya teratur. penemu pesanan. peneliti. Honorarium. asuransi jiwa dan asuransi beasiswa 2. jasa atau kegiatan. Imbalan kepada tenaga ahli : pengacara. uang saku. tunjangan-tunjangan. konsultan. pengarang. komisi. Pegawai Negeri 2. seniman. bea siswa 6. bea siswa. olah ragawan. gratifikasi. hadiah. upah satuan. akuntan. tantiem. tunjangan hari raya. notaris dan penilai. Upah harian. uang pesangon dan sejenisnya 5. penemu langganan. upah satuan / borongan 4.2 PIHAK YANG DIPOTONG PPH PASAL 21 Pihak yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi yang menerima penghasilan sehubungan dng pekerjaan . 7. berupa gaji. asuransi kecelakaan. upah borongan. Pejabat Negara. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan. 3. Tenaga Lepas. upah harian. Penerima upah. Pegawai. bea siswa dan lainnya. premi asuransi yang dibayar pemberi kerja 2. penghasilan lainnya. Penghasilan yang sifatnya tidak teratur berupa jasa produksi. uang pensiun bulanan. peserta perlombaan. Imbalan lain-lain. tunjangan cuti. . antara lain : 1. PENGHASILAN YG DIPOTONG PPH PASAL 21 1. uang tabungan hari tua. upah mingguan.

000. upah. TARIP PPH PASAL 21 Tarip PPh Pasal 21 sama dengan Tarip Pajak Orang Pribadi sesuai dengan Pasal 17 Undang-Undang PPh sebagai berikut : No 1 2 3 4 Penghasilan Kena Pajak Sampai dng Rp 50.000.000. 3. Pihak Pemotong PPh Pasal 21 adalah Pemberi Kerja atau Pemberi Imbalan Jasa Pihak yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 ada penghasilan yang bersifat seperti gaji.3 3.000 Sampai dng Rp 500.000 Diatas Rp 50. 4. KETERANGAN : Dari uraian diatas apabila diambil ringkasannya adalah sebagai berikut : 1. tunjangan.000 Diatas Rp 500. 2. 5. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan dan Jaminan Hari Tua kepada Badan Penyelenggara Jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja. . imbalan jasa dll.000. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dan badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.000. Kenikmatan berupa pajak yg ditanggung pemberi kerja.000 Diatas Rp 250.000 Tarip Pajak 5% 15% 25% 30% Keterangan : Terhadap wajib pajak yang tidak memiliki NPWP dikenakan tariff lebih tinggi 20 % dari tarif tersebut di atas (atau 120 % x Pajak Terutang).000.000 Sampai dng Rp 250.

000.840. Menghitung PPh Pasal 21 Penerima imbalan lainnya PPH PASAL 21 PEGAWAI TETAP 1.160. Dihitung Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari Penghasilan Neto setahun angka 3 dikurangi PTKP 5. Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Tetap 2.PTKP Rp 21.PTKP Rp 17.480.PTKP Rp 17.000. Biaya Jabatan sebesar 5% dari Penghasilan Bruto *) b. Dihitung PPh Pasal 21 setahun .120. Dihitung Penghasilan Neto sebulan dari Penghasilan Bruto sebulan angka 1 dikurangi : a.800.- CARA MENGHITUNG PPH PASAL 21 Secara garis besarnya menghitung PPh Pasal 21 dibagi sbb : 1.4 PTKP / PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Penghasilan Tidak Kena Pajak / PTKP untuk menghitung PPh Pasal 21 sama dengan PTKP untuk menghitung Pajak Penghasilan Umum sebagai berikut : BESARNYA PTKP SESUAI DENGAN TANGGUNGANNYA : TK/0 tidak kawin tidak punya tanggungan TK/1 tidak kawin tanggungan 1 orang TK/2 tidak kawin tanggungan 2 orang TK/3 tidak takwin tanggungan 3 orang K/0 K/1 K/2 K/3 kawin belum mempunyai tanggunan kawin mempunyai tanggungan 1 orang kawin mempunyai tanggungan 2 orang kawin mempunyai tanggungan 3 orang PTKP Rp 15.800.000.160. Iuran Pensiun dan Iuran Tunjangan Hari Tua 3. Dihitung Penghasilan Bruto sebulan terdiri dari Gaji + tunjangan dan lain-lain + Premi Asuransi 2.000.000.480.PTKP Rp 18.000. Dihitung Penghasilan Neto setahun dari Penghasilan Neto sebulan angka 2 dikalikan 12 4. Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap 3. Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai/Pekerja Harian/Mingguan/Borongan 4.PTKP Rp 19.000.PTKP Rp 18. Menghitung PPh Pasal 21 Bukan Pegawai 5.000.PTKP Rp 19.

000.200.....000.tunjangan Rp 600.000.- .000..000.000... Andi telah menikah mempunyai 2 anak sebagai pegawai tetap di PT Maju Mapan menerima gaji Rp 1.dan Rp 70.PT Maju Mapan membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar Rp 40.tunjangan isteri 10% dan tunjangan anak 5% dari gaji. harus mengenakan PPh Pasal 21 dengan ketentuan sebagai berikut : 1. PPh 21 atas THR = Perhitungan PPh 21 angka 1 dikurangi perhitungan PPh 21 angka 2 PPh 21 setahun Gaji + THR = misal Rp 900.000.000.sebulan (untuk menghitung PPh pasal 21 sebulan)  Biaya jabatan maksimal sebesar Rp 6.Sedangkan Budiman membayar iuran pensiun dan iuran THT sebesar Rp 25.000.Hitung : PPh Pasal 21 bulan Januari 2009 Warno telah menikah mempunyai 1 anak sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju menerima gaji Rp 2..300..dan Rp 70.000. Dihitung PPh 21 setahun atas Gaji 3.dan Rp 55.000.. PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar 1% dan 2% dari gaji.000.000.000. PPH ATAS THR ATAU BONUS Apabila perusahaan memberikan THR atau Bonus kepada pegawai.5 dari Penghasilan Kena Pajak angka 4 (PKP) X Tarip Pajak 6.000..000.dan Rp 60.600. Sedangkan Warno membayar iuran pensiun dan iuran THT sebesar 4% dan 6% dari gaji.tunjangan Rp 400.Sedangkan Andi membayar iuran pensiun dan iuran THT sebesar Rp 50.. 3..setahun (untuk menghitung PPh Pasal 21 setahun) Contoh : 1. Dihitung PPh 21 setahun atas Gaji + THR 2.Hitung : PPh Pasal 21 bulan Januari 2009 Budiman telah menikah mempunyai 3 anak sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju menerima gaji Rp 2..PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar Rp 20. Dihitung PPh Pasal 21 sebulan Dari PPh Pasal 21 setahun angka 5 dibagi 12 *) Keterangan :  Biaya jabatan maksimal sebesar Rp 500.000.. Hitung : PPh Pasal 21 bulan Januari 2009 2.

500.000.. K/1. TK/1. Tk/2 dan Tk/3. PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan asuraansi kematian sebesar 1% dan 2% dari gaji . Suami Ranita bekerja di Perusahaan Asing Hitung : PPh Pasal 21 Januari 2009 2. Susiana karyawati telah menikah mempunyai 3 anak bekerja sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju dengan menerima gaji .= Rp 100. Anton telah menikah mempunyai 1 anak sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju menerima gaji Rp 2..000.000..- Contoh : 1. Contoh : 1. Dalam bulan Desember 2006 Anton menerima THR Rp 5. PPh Pasal 21 atas THR b. K/2 dan K/3. Hitung : a.. Sedangkan Anton membayar iuran pensiun dan iuran THT sebesar 7% dan 6% dari gaji.000. Ranita karyawati telah menikah mempunyai 3 anak bekerja sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju dengan menerima gaji Rp 2.200.tunjangan isteri 4% dan tunjangan anak 3% dari gaji. maka PTKP isteri sesuai dengan tanggungan keluarganya misal K/0. PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar 1% dan 2% dari gaji. Tunjangan Tranport sebesar 10% dari gaji . PPh Pasal 21 bulan Desember 2009 PASAL 21 KARYAWATI Karyawati yang belum menikah PTKP-nya sesuai dengan tanggungan keluarganya misalnya TK/0.000. Karyawati yang telah menikah PTKP-nya menjadi TK/0 karena tanggungan keluarganya mengikuti PTKP suaminya. Kecuali suaminya tidak punya penghasilan yang dinyatakan dengan surat lurah/camat.6 PPh 21 setahun Gaji PPh 21 THR = misal Rp 800. Ranita membayar iuran pensiuan dan iuran THT sebesar 3% dan 4% dari gaji.300..

Sedangkan Parmin membayar iuran pensiun dan iuran THT sebesar 4% dan 6% dari gaji.. PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan asuraansi kematian sebesar 1% dan 2% dari gaji . PPh Pasal 21 sebelum naik .- Contoh : 2. Suami Susiana tidak bekerja dan tidak mempunyai penghasilan ada Surat Keterangan dari Lurah/Camat Hitung : PPh Pasal 21 Januari 2009 PPH PASAL 21 ATAS UANG RAPEL Apabila perusahaan membayarkan uang rapel gaji karena adanya kenaikan gaji pegawai yang berlaku surut maka harus memotong PPh Pasal 21 dengan cara perhitungan sebagai berikut : 1.. kenaikan gaji berlaku surut mulai bulan Januari 2009 Hitung : a. Parmin telah menikah mempunyai 2 anak sebagai pegawai tetap di PT Perdana Maju menerima gaji Rp 2. PPh Pasal 21 atas Rapel kenaikan Gaji sebulan = perhitungan PPh Pasal 21 pada angka 1 dikurangi perhitungan PPh Pasal 21 pada angka 2 atau : PPh Pasal 21 setelah Gaji naik PPh Pasal 21 sebelum Gaji naik PPh Pasal 21 atas Rapel sebulan = misalnya Rp 75. Susiana membayar iuran pensiuan dan iuran THT sebesar 3% dan 4% dari gaji...000.000.000..tunjangan isteri 5% dan tunjangan anak 3% dari gaji. Dalam bulan Juni 2007 gaji Parmin naik menjadi Rp 2.000.000.400. Tunjangan Tranport sebesar 10% dari gaji .= Rp 15.000. PT Perdana Maju membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar 1% dan 2% dari gaji. Dihitung PPh Pasal 21 sebulan sebelum kenaikan Gaji 3.= misalnya Rp 60.100.700.7 Rp 2. Dihitung PPh Pasal 21 sebulan setelah kenaikan Gaji 2.

000. sebagai pegawai tidak tetap PT Perdana Maju. Dihitung Penghasilan Bruto setahun dari Penghasilan sebulan dikalikan dua belas Dihitung Penghasilan Kena Pajak dari Penghasilan Bruto setahun angka 1 dikurangi PTKP Dihitung PPh Pasal 21 setahun dari Penghasilan Kena Pajak angka 2 X Tarip Pajak Dihitung PPh Pasal 21 sebulan dari PPh Pasal 21 setahun angka 3 dibagi dua belas ( 12 ) Contoh : 1. Menghitung PPh 21 Pegawai Tetap pengurangnya biaya jabatan.dan tunjangan Rp 500.8 b. Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap pengurangnya hanya PTKP CARA MENGHITUNG PPH 21 PEGAWAI TIDAK TETAP : 1. 4. sebagai pegawai tidak tetap PT Perdana Maju. 2.. 3. iuran pensiun.. iuran THT dan PTKP b. Hitung PPh Pasal 21 bulan Januari 2007 2. PPh Pasal 21 setelah gaji naik c..100. PPH PASAL 21 PEGAWAI HARIAN .300.. menerima gaji Rp 1.000.. PPh Pasal 21 atas penerimaan Uang Rapel PPH 21 PEGAWAI TIDAK TETAP Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap berbeda dengan menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Tetap a.000. menerima gaji Rp 2.. Hitung PPh Pasal 21 bulan Januari 2007 Rudi telah menikah mempunyai 3 anak. Dedi telah menikah mempunyai 1 anak.dan tunjangan Rp 300.000.

000 Jumlah upah pegawai harian sebulan lebih dari Rp 1. dalam bulan Janauari 2009 bekerja 20 hari . Dikurangi PTKP menjadi penghasilan kena pajak d. ada 2 cara untuk menghitung besarnya PTKP sehari : a.. Contoh : 1.Upah sehari tidak kena pajak (PTKP sehari) = PTKP setahun 360 hari b.320.320. Jumlah upah pegawai harian sebulan sampai dengan RP 1. Bambang telah menikah mempunyai 3 anak sebagai pagawai harian PT Perdana Maju menerima upah sehari Rp 100. Pegawai Harian yang Dibayar secara bulanan Apabila upah harian dibayarkan secara bulanan.000.. dalam bulan Janauari 2009 bekerja 15 hari .000. 4. Dihitung upah sebulan dari jumlah hari bekerja x upah sehari b..000.000...Upah sehari tidak kena pajak (PTKP sehari) = Rp150.000. hitung PPh Pasal 21 harian Dimas telah menikah mempunyai 3 anak sebagai pagawai harian PT Perdana Maju menerima upah sehari Rp 100.. maka cara menghitung PPh Pasal 21 juga secara bulanan sebagai berikut : a. Dikalikan 12 menjadi upah setahun c.. Dikalikan tarif pajak menjadi pajak setahun e. 3. hitung PPh Pasal 21 harian Aris telah menikah belum mempunyai anak sebagai pagawai harian PT Perdana Maju menerima upah sehari Rp 100. hitung PPh Pasal 21 harian Fajar telah menikah mempunyai 1 anak sebagai pagawai harian PT Perdana Maju menerima upah sehari Rp 100.000. Dibagi 12 menjadi pajak sebulan Contoh : .. dalam bulan Janauari 2009 bekerja 7 hari . dalam bulan Janauari 2009 bekerja 12 hari . apabila masuk kerja dibayar dan apabila tidak masuk kerja tidak dibayar Menghitung PPh Pasal 21 Pegawai Harian yang tidak dibayarkan secara bulanan.9 Yang dimaksud pegawai harian menurut peraturan pajak adalah pegawai harian yang dibayar berdasarkan hari masuk kerja. hitung PPh Pasal 21 harian 2.

. PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar honorarium Penceramah sebesar Rp 5. hitung PPh Pasal 21 PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar honorarium Penjaja Barang sebesar Rp 2....10 Warto menikah belum mempunyai anak. dalam bulan Januari 2009 bekerja selama 20 hari. hitung PPh Pasal 21 PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar hadiah kepada seseorang sebesar Rp 75.000.. 5. pengacara. PH 21 BUKAN PEGAWAI PERUSAHAAN a.000.100. hitung PPh Pasal 21 PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar honorarium tehnisi komputer sebesar Rp 6.000. Hitung : PPh 21 bulan januari 2009. 4.. Bukan pegawai perusahaan.. aktuaris dan penilai) maka harus memotong PPh 21 sebagai berikut : 2. 6. Upah sehari Rp 130.000.000.. menerima imbalan dari perusahaan bersifat berkesinambungan Apabila perusahaan / pemberi kerja membayar imbalan jasa kepada orang bukan pegawai perusahaan dengan pembayaran secara berkesinambungan. Contoh : 1. notaries.000.. Dihitung Dasar Pemotongan PPh 21 = 50 % X imbalan jasa .000. maka harus memotong PPh 21 dari penghasilan bruto tidak dikurangi PTKP. menerima imbalan Apabila perusahaan / pemberi kerja membayar imbalan jasa kepada bukan pegawai perusahaan sebagai tenaga ahli (dokter. Bukan pegawai perusahaan. b.500.000. Bukan pegawai perusahaan. 1. 3. hitung PPh Pasal 21 PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar bonus kepada mantan pegawai sebesar Rp 40.000..000. arsitek.. menerima imbalan dari perusahaan tidak bersifat berkesinambungan Apabila perusahaan / pemberi kerja membayar imbalan jasa kepada orang bukan pegawai perusahaan dengan pembayaran yang tidak berkesinambungan.. hitung PPh Pasal 21 PT Perdana Maju bulan Januari 2009 membayar komisi sebesar Rp 12. akuntan.yang dibayarkan secara bulanan. maka harus memotong PPh 21 dari penghasilan bruto dikurangi PTKP. konsultan.000.. hitung PPh Pasal 21 c. bekerja pada perusahaan plastik sebagai pegawai harian.

PT Perdana Maju pada tanggal 15 Januari 2009 membayar Honorarium Notaris sebesar Rp 25.000. Tarif pajak atas Dasar Pemotongan PPh 21 secara kumulatif yang diberikan kepada tenaga ahli (5%.....000.PT Perdana Maju pada tanggal 20 Januari 2009 membayar Honorarium Konsultan sebesar Rp 35. 15 % ..000.000..30%) Contoh : 1.000. 3...- 2.11 2.000. PT Perdana Maju pada tanggal 10 Januari 2009 membayar Honorarium Pengacara sebesar Rp 12. .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful