Dua metode akuntansi utama dari kas dan akrual dasar (perbedaan yang terutama salah satu dari

waktu ) digunakan untuk menghitung utang publik AS ,

[1]

serta penghasilan kena

pajak untuk pendapatan pajak federal AS dan pajak penghasilan lainnya. Menurut Internal Revenue Code , wajib pajak dapat menghitung pendapatan kena pajak oleh: 1. penerimaan kas dan metode pengeluaran; 2. metode akrual; 3. metode lainnya yang diijinkan oleh bab, atau 4. kombinasi dari metode sebelumnya diizinkan di bawah peraturan yang ditetapkan oleh Sekretaris [dari Departemen Keuangan ].
[2]

Sebagai aturan umum, wajib pajak harus menghitung pendapatan kena pajak dengan menggunakan metode akuntansi yang sama ia / ia gunakan untuk menghitung pendapatan dalam menjaga / nya buku. [3] Juga, wajib pajak harus mempertahankan metode yang konsisten akuntansi dari tahun ke tahun.Haruskah dia / dia berubah dari basis kas ke basis akrual (atau sebaliknya), ia / dia harus memberitahukan dan mengamankan persetujuan dari Sekretaris. Pembayar pajak basis kas termasuk penghasilan ketika diterima, dan mengklaim pemotongan ketika biaya dibayarkan.
[5]

Seorang wajib pajak secara tunai dapat melihat ke doktrin penerimaan

konstruktif dan doktrin kas kesetaraan untuk membantu menentukan kapan pendapatan diterima. Kebanyakan orang mulai sebagai basis kas pembayar pajak. Ada empat jenis pembayar pajak yang tidak dapat menggunakan dasar kas: (1) perusahaan dengan lebih dari $ 5.000.000 penerimaan bruto, (2) kemitraan dengan setidaknya salah satu pasangan perusahaan C; (3) tempat penampungan pajak ; produsen dll ..)
[7] [6]

dan (4) wajib pajak diperlukan untuk menjaga persediaan (ritel, grosir,

Pengecualian Bisnis Pertanian (1) (2) Berkualitas PSC s (3) Entitas dengan

penerimaan bruto tidak lebih dari $ 7.000.000 [8] Definisi serupa akuntansi dasar kas benar untuk tujuan akuntansi keuangan.

dasar Akrual Accrual basis pembayar pajak termasuk barang-barang ketika mereka diterima dan pemotongan klaim saat terjadinya pengeluaran. [10] Sebuah wajib pajak dasar akrual tampak ke " menguji semua-peristiwa "dan" sebelumnya-uji "untuk menentukan kapan pendapatan diperoleh. [11] Berdasarkan uji acara sepanjang-, seorang wajib pajak dasar akrual umumnya harus termasuk penghasilan "untuk tahun pajak ketika semua peristiwa telah terjadi yang memperbaiki hak untuk menerima pendapatan dan jumlah pendapatan dapat ditentukan dengan akurasi yang wajar." [12] Di bawah pendapatan "sebelumnya-uji", seorang wajib

pajak dasar akrual menerima saat (1) kinerja yang diperlukan terjadi, (2) pembayaran karena itu jatuh tempo, atau (3) pembayaran karena itu dibuat, yang mana terjadi awal. [13] Berdasarkan sebelumnya uji diuraikan dalam Hukum Pendapatan 74-607, seorang wajib pajak dasar akrual dapat diperlakukan sebagai wajib pajak secara tunai, bila pembayaran diterima sebelum kinerja yang diperlukan dan sebelum pembayaran sebenarnya karena. Seorang wajib pajak dasar akrual umumnya dapat mengklaim pengurangan "pada tahun pajak di mana semua peristiwa telah terjadi yang membangun fakta kewajiban, jumlah kewajiban dapat ditentukan dengan akurasi yang wajar, dan kinerja ekonomi telah terjadi sehubungan dengan kewajiban ". [14] Definisi serupa accrual basis accounting benar untuk tujuan akuntansi keuangan, kecuali pendapatan yang tidak dapat diakui sampai itu diperoleh bahkan jika pembayaran tunai telah diterima. [9] Komisi Keuangan 12 India telah merekomendasikan transisi ke akuntansi akrual bagi pemerintah baik Pusat dan Negara. Rekomendasi-rekomendasi ini diterima oleh pemerintah pusat pada prinsipnya. [15]
[ sunting ] Awalnya, hukum federal mengharuskan semua wajib pajak untuk menggunakan akuntansi dasar [16] Namun, banyak perusahaan menggunakan dasarakrual, karena kebanyakan akuntansi yang kas. [17 ] Kurang dari berlaku umum ("GAAP") didasarkan atasnya, dan keberatan dengan hukum baru. setahun setelah UU Pendapatan 1913, IRS memungkinkan penggunaan dasar akrual untuk pemotongan, maka untuk pendapatan, dan pada tahun 1916, Kongressecara resmi mengadopsi [18] accrual basis accounting ke dalam hukum pajak AS.