MAMAJEMEM FEFFAJAlAM MAMAJEMEM FEFFAJAlAM

E F l M l G l F A J A l.... E F l M l G l F A J A l....
PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA
KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT
PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB
DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN
YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA
MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA
PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN
TUGAS PEMERINTAHAN TUGAS PEMERINTAHAN ( SommerfeId, 1993) ( SommerfeId, 1993)
5I51IM LkAIAkAN
GLOBAL INCOME TAXATION
TERITORIAL INCOME TAXES
KEH!DUPAN SOS!AL, EKONON!
DAN KEB!]AKAN PUBL!K
S!ST!N
PERPA]AKAN
EQUITY
CERTAINTY
CONVENIENCE
ECONOMY
HORIZONTAL
DAN
VERTICAL
INCCML 1AkA1ICN
UU PA]AK PENCHAS!LAN NENCENAKAN PA]AK ATAS
SELURUH PENCHAS!LAN DAR! SET!AP NECARA D!
SELURUH DUN!A (WORLDW!DE !NCONE)ZA!N
(2003)
LOBAL INCOME TAXATION
TERITORIAL INCOME TAXATION
UU PA]AK PENCHAS!LAN NENCENAKAN PA]AK ATAS
PENCHAS!LAN YANC D!PEROLEH DALAN DAERAH
YUR!SD!KS!NYA (REC!ONAL !NCONE)ZA!N (2003)
JEMlG FLMCLTAM... JEMlG FLMCLTAM...
ENTITAS
BISNIS
PAJAK
PLNGHASILAN
PBB PPN & PPnBM BLA MA1LRAI
CUKAI
BLA MASUK
PAJAK
DALRAH
RL1RIBUSI
AIAk DALkAn
Pemerintah Propinsi
R Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
R Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di
Atas Air
R Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor dan
R Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah
dan Air Permukaan
Pemerintah Kotamadya / Kabupaten
R Pajak Hotel dan Restoran
R Pajak Hiburan dan Reklame
R Pajak Penerangan Jalan
R Pajak Penggalian Bahan Galian Golongan C
R Pajak Parkir
kL1kI8U5I DALkAn
Jasa Umum
Penggantian Biaya Cetak KTP dan Akte Catatan 8ipil
Pelayanan Pemakaman & Pengabuan Mayat
Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum
Pelayanan Pasar
Pengujian Kendaraan Bermotor
Pemisahan Alat Pemadam Kebakaran
Penggantian Biaya Cetak Peta
Pengujian kapal Perikanan
kL1kI8U5I DALkAn
Jasa Usaha
Pemakaian Kekayaan Daerah
Pasar Grosir dan atau Pertokoan
Tempat Pelelangan
Terminal
Tempat Khusus Parkir
Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa
Penyedotan Kakus
Rumah Potong Hewan
Pelayanan Pelabuhan Kapal
Tempat Rekreasi dan Olah Raga
Penyebaran di Atas Air
Pengolahan Limbah Air
Penjualan Produksi Usaha Daerah
kL1kI8U5I DALkAn

Perijinan Tertentu
in Mendirikan Bangunan
in Tempat Penjualan Minuman Berakohol
jin Gangguan
jin Trayek
EMCTlCMAL FEFFAJAlAM
A1IB PA1AK BERUSAHA MEMBAYAR
PA1AK SEKECIL MUNKIN
TAX DISCIMINATION
PRAKTIK TAX EVASION
TAX COMPLIENCE TIDAK TEAS
MAMAJEMEM FAJAl
SARANA MEMENUHI KEA1IBAN PERPA1AKAN
DENAN BENAR. TETAPI 1UMLAH PA1AK YAN
DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNKIN
UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS
YAN DIHARAPKAN (Lumbantoruan.1994)
TU1UAN :
PENERAPAN KETENTUAN PERPA1AKAN SECARA BENAR
EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PA1AK
GELFAGGEGMEMT GYGTEM
!
Menqhitunq
Memperhitunqkun
Membuyur
MeIuporkun
S!T
Tarip x DPP !u|uk Terutunq
Pelunasan Pajak kredit !u|uk
!T - K!
PT < KP PT KP PT > KP
SKPKB SKPN SKPLB
SKPKBT
TAX AVClAMCE
R MANI!&ASI !NSHASIAN SARA SA
ANS MASIH SS&AI DNSAN kTNT&AN
!R&NDANS - &NDANSAN !R!AJAkAN
&NT&k MM!RkI J&MAH !AJAk
TR&TANS (urr NA, 1977)
R !NSAT&RAN S&AT& !RISTIWA &NT&k
MMINIM&MkAN !AJAk SS&AI DNSAN
kTNT&AN !R!AJAkAN
TAX GAVlMC
&SAHA MEMINIMALISASI J&MLAH &TANG !AJAK YANG
TIDAK TERMAS&K DALAM LINGK&! !ER!AJAKAN
(Zain, 2003)
MENGHINDARI &TANG !AJAK DENGAN TIDAK MEMBELI
ATA& MENJ&AL YANG ADA !!N ATA& MENG&RANGI
JAM KERJA
TAX EAVEMG
ASILITAS !AJAK YANG DA!AT DINIKMATI DENGAN
ADANYA KETENT&AN !ER!AJAKAN YANG BERLAK&
J&STIIKASI :
DOMISILI TIDAK ADA !AJAK YANG HAR&S DI!&NG&T
!AJAK HANYA DI!&NG&T &NT&K INTERNATIONAL
TAXABLE EVENT
!ERLAK&AN KH&S&S, MIS TAX HOLIDAYS
EKS!ANSI !ASAR MELAL&I !ENDIRIAN KANTOR
TAX EVAGlCM
MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG
(Barr NA, 1997) (Barr NA, 1997)
PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR
UNDANG UNDANG- -UNDANG PAJAK (Anderson, daIam Zain, 2003) UNDANG PAJAK (Anderson, daIam Zain, 2003)
Termasuk....... Termasuk.......
lATECCFl TAX EVAGlCM...
lCNORANCE ( KETlDAKTAHUAN ) lCNORANCE ( KETlDAKTAHUAN )
ERROR ( KESALAHAN ) ERROR ( KESALAHAN )
MlSSUNDERSTANDlNC ( MlSSUNDERSTANDlNC (
KESALAHPAHAMAN ) KESALAHPAHAMAN )
NECLlCENCE ( KEALPAAN ) NECLlCENCE ( KEALPAAN )
TAX FLAMMlMC
TINDAKAN LEGAL !ENGENDALIAN TRANSAKSI
TERKAIT DENGAN KONSEK&ENSI !OTENSI !AJAK
!AJAK YANG DA!AT MENGEISIENSIKAN J&MLAH
!AJAK YANG DITRANSER KE !EMERINTAH.
TRANSAKSI TERKENA !AJAK DI&!AYAKAN DIK&RANGI
J&MLAH !AJAK ATA& DIT&NDA SECARA LEGAL
AS!EK ORMAL DAN ADMININISTRATI
H&K&M !AJAK ORMIL
N!! DAN N!K!, !EMB&K&AN, MEMBAYAR !AJAK
SEL ASSESMENT SYSTEM
!AYMENT SYSTEM
AS!EK MATERIIL : O!TIMALISASI ALOKASI S&MBER DANA
MANAJEMEN AGAR !EMBAYARAN !AJAK EEKTI
HAL YANG !ENTING :
DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND
ORK SMART
TIDAK MELANGGAR KETENT&AN !ER!AJAKAN
SECARA BISNIS MAS&K AKAL
B&KTI !END&K&NG MEMADAI
(MIS. !ERJANJIAN; AKT&R; KEBIJAKAN AK&NTANSI)
!ENGENDALIAN !AJAK (TAX CONTROL)
!ERSYARATAN ORMAL DAN MARIIL
!ENGENDALIAN !EMBAYARAN !AJAK
%%$ %%$
$$ $$
PERATURAN PEMERlNTAH PERATURAN PEMERlNTAH UU PERPA1AKAN UU PERPA1AKAN
KEP. MENKEU KEP. MENKEU KEP. J SE DlR1EN PA1AK KEP. J SE DlR1EN PA1AK
nUkUM AIAk
TAX PLANNIN
TAX
POLICY
TAX
LAW
TAX
ADMNST
%%$$$ %%$$$
GTFLlTLF TAX FLAMMlMC
TAX FCLlCY
!AJAK YANG DI!&NG&T
!AJAK !ENGHASILAN BADAN DAN !ERORANGAN
!AJAK CA!ITAL GAINS
ITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEA, B&NGA, dst)
!AJAK IM!OR, EKS!OR DAN BEA MAS&K
!AJAK &NDIAN / HADIAH
CA!ITAL TRANSER / TRANSER D&TIES
B&SINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
SIA!A S&BJEK !AJAK
BADAN &SAHA VS !EMEGANG SAHAM
OBJEK !AJAK DAN TARI !AJAK
SEL ASSESMENT SYSTEM & !AYMENT SYSTEM
TAX LAv
&NDANG - &NDANG !ER!AJAKAN
TIDAK MENGAT&R SEM&A !ERMASALAHAN !AJAK
KETENT&AN BERTENTANGAN DENGAN &&
!ENYES&AIAN KEBIJAKAN TERTENT&
!ERAT&RAN !EMERINTAH, KE!MENKE&, SE DIRJEN !AJAK
TIDAK MENGAT&R SECARA TEKNIS
ANALISIS CELAH (LOO!HOLES)
!ERBEDAAN TARI !AJAK (TAX RATES)
KESEM!ATAN !ENGHEMATAN !AJAK
!ERBEDAAN !ERLAK&AN OBJEK !AJAK SEBAGAI
DASAR !ENGENAAN !AJAK (TAX BASE)
TAX AMlMlGTFATlCM
!ERSYARATAN ADMINISTRASI !AJAK
MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & !IDANA
!ENGISIAN S!T DAN !EMBAYARAN !AJAK
!ENGAASAN IM!LEMENTASI TAX !LANNING
FELAlGAMAAM TAX FLAMMlMC
!RINSI! DED&CTIBLE MENJADI TAXABLE
!EMECAHAN &SAHA
BIAYA DA!AT DIK&RANGKAN
!ENGHASILAN TIDAK OBJEK !AJAK
!EMBENT&KAN ENTITAS BAR&--HOLDING COM!ANY
!ENYEBARAN !ENGHASILAN DAN BIAYA
ALTERNATI KEBIJAKAN MANAJEMEN & AK&NTANSI
AKTOR !AJAK
!ENINGKATAN BIAYA YANG DA!AT DIK&RANGKAN
!ER&BAHAN !ENGERTIAN !ENGHASILAN YANG TIDAK
KENA !AJAK
!RINSI! ORM&LA !AJAK !ENGHASILAN
&NS&R !ERHIT&NGAN !AJAK !ENGHASILAN
FCFMLLA FAJAl FEMCAGlLAM
NO KOMPONEN PERHITUNGAN KETENTUAN
1 JumIah seIuruh penghasiIan PasaI 4 ayat 1
2 PenghasiIan tidak objek pajak penghasiIan ( - ) PasaI 4 ayat 3
3 PenghasiIan bruto ( = ) ( 1 - 2 )
4 Biaya fiskaI boIeh dikurangkan ( - ) PasaI 6 ayat 1
Koreksi : PasaI 11
Biaya yang tidak boIeh dikurangkan ( - ) PasaI 11A
PasaI 9 ayat 1 dan 2
5 PenghasiIan neto ( = ) ( 3 - 4 )
6 Kompensasi kerugian ( - ) PasaI 6 ayat 2
7 PenghasiIan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak ( - ) PasaI 7 ayat 1
Orang Pribadi )
8 PenghasiIan Kena Pajak ( = ) ( 5 - 6 - 7 )
9 Tarip pajak ( x ) PasaI 17
10 Pajak PenghasiIan Terutang ( = ) ( 8 - 9 )
11 Kredit pajak ( - ) PasaI 21; 22, 23, 24
dan pasaI 25
12 Pajak PenghasiIan Kurang Bayar / Lebih Bayar / ( 10 - 11 )
NihiI Bayar PasaI 28, 28 A dan 29
lAYA AFAT llLFAMClAM
BIAYA &NT&K MENDA!ATKAN !ENGHASILAN
!ENY&S&TAN DAN AMORTISASI
I&RAN DANA !ENSI&N YANG DISAHKAN MENKE&
KER&GIAN !ENJ&ALAN HARTA
KER&GIAN SELISIH K&RS
BIAYA !ENELITIAN DAN !ENGEMBANGAN
BIAYA BEA SISA, MAGANG DAN !ELATIHAN
!I&TANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat :
a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
b. DISERAHKAN BADAN &R&SAN !I&TANG DAN LELANG
NEGARA (B&!LN)
c. DI!&BLIKASIKAN DALAM !ENERBITAN
d. MENYERAHKAN DATAR !I&TANG TIDAK TERTAGIH
KE!ADA DIRJEN !AJAK
FEMCAGlLAM TlAl CJEl FAJAl
BANT&AN ATA& S&MBANGAN
ARISAN
SETORAN T&NAI !ENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN
IMBALAN DALAM BENT&K NAT&RA
!ENERIMAAN AS&RANSI KE!ADA ORANG !RIBADI
DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat :
a. BERASAL DARI LABA DITAHAN
b. BAGI !T, B&MN DAN B&MD !ENERIMA DEVIDEN !ALING
RENDAH 25 DAN MEM!&NYAI &SAHA AKTI DIL&AR
KE!EMILIKAN SAHAM
I&RAN !ENSI&N
!ENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN
BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM
B&NGA OBIGASI DITERIMA !ER&SAHAAN REKSADANA
!ENGHASILAN YANG DITERIMA !ER&SAHAAN VENT&RA
FFlMGlF TAXALE 8 ELCTlLE
MER&BAH DED&CTIBLE MENJADI TAXABLE
BEBAN YANG TIDAK DA!AT DIK&RANGKAN MENJADI
DA!AT DIK&RANGKAN
!ENGHASILAN SEBAGAI OBJEK !AJAK MENJADI B&KAN
OBJEK !AJAK
IL&STRASI !!
!T. DHANA MEM!EROLEH !ENGHASILAN Rp10,000,000 RIB&
DAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIB&, TERMAS&K
KEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATAN
SEJ&MLAH R!180,000,000 RIB&
!RHIT&NSAN FISkA
kTRANSAN TAN!A !RNANAAN TAX !ANNINS
PenqhosiIon I0,000,000,000.00 I0,000,000,000.00
8ebon komersioI (7,b00,000,000.00) (7,b00,000,000.00)
Lobo sebeIum pook Z,b00,000,000.00 Z,b00,000,000.00
koreksi :
8ioyo fidok boIeh
dikuronqkon I80,000,000.00
Lobo FiskoI Z,o80,000,000.00 Z,b00,000,000.00
Pook penqhosiIon (78o,b00,000.00) (73Z,b00,000.00)
Lobo sefeIoh pook I,893,b00,000.00 I,7o7,b00,000.00
!ENGHEMATAN !AJAK Rp54,000,000.00
FLVLcAlAr LeAlA
!EMANAATAN TARI !AJAK
!ERGESERAN !ENGHASILAN AGAR TIDAK TERMAS&K
TARI !AJAK TERTINGI (TO! RATE BRACKETS)
!ENGHEMATAN TARI !AJAK RATA-RATA
ILL&STRASI !!
LABA SEBEL&M KENA !AJAK Rp450,000,000.00
I07 X Pp b0,000,000.00 ~ b,000,000.00
Ib7 X Pp b0,000,000.00 ~ 7,b00,000.00
307 X Pp 3b0,000,000.00 ~ I0b,000,000.00
Pook pook ferufonq II7,b00,000.00
ENTITAS DI!ECAH MENJADI 2 BADAN H&K&M DENGAN
MASING-MASING Rp225,000,000.00
ENTITAS ' A '
I07 X Pp b0,000,000.00 ~ b,000,000.00
Ib7 X Pp b0,000,000.00 ~ 7,b00,000.00
307 X Pp IZb,000,000.00 ~ 37,b00,000.00
Pook pook ferufonq b0,000,000.00
I07 X Pp b0,000,000.00 ~ b,000,000.00
Ib7 X Pp b0,000,000.00 ~ 7,b00,000.00
307 X Pp IZb,000,000.00 ~ 37,b00,000.00
Pook pook ferufonq b0,000,000.00
ENTITAS ' B '
FLrYLLARAr lLrclAelLAr 8 LlAYA
!ER!ANJANGAN JANGKA AKT& !ENGENAAN !AJAK
!ENJ&ALAN SECARA ANGS&RAN / KREDIT
!ER!ENDEK JANGKA AKT& BIAYA YANG DA!AT
DIK&RANGKAN
!EMBELIAN T&NAI MENJADI LEASING
BIAYA LEASING LEBIH BESAR !ENY&S&TAN
ISKAL
DIVERSIIKASI &SAHA !EN&NJANG
!EMBENT&KAN ENTITAS BISNIS BAR&
MIS. !ER&SAHAAN LEASING ATA& SEA (RENTAL)