TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN SKPD

Deddi Nordiawan, SE, Ak, MM

Dosen FEUI Direktur Medina Consulting deddinordiawan@medinamultimitra.com

SISTEMATIKA
TUGAS DAN WEWENANG PENGAJUAN SPP PEMBUKUAN PERTANGGUNGJAWABAN

Tugas Bendahara Pengeluaran

MENERIMA

MENYIMPAN

Bendahara Pengeluaran Menatausahakan dan Mempertanggungjawabkan

Pasal 4 ayat 1

MEMBAYARKAN

Wewenang Bendahara Pengeluaran

Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme UP/GU/TU maupun LS Menerima dan menyimpan UP/GU/TU Melakukan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolannya Menolak perintah bayar Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 2

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pengguna Anggaran

Kuasa Pengguna Anggaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan sebagian kewenanngannya kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas dan wewenang bendahara pengeluaran SKPD (Pasal 4 ayat 3)

Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme TU dan LS Menerima dan menyimpan TU Melakukan pembayaran dari tambahan uang persediaan yang dikelolannya Menolak perintah bayar Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 3

Pengajuan SPP
Bendahara dapat mengajukan SPP yang terdiri dari: Uang Persediaan (UP) Ganti Uang Persediaan (GU) Tambah Uang Persediaan (TU) Langsung (LS) LS Gaji LS Barang dan Jasa Bendahara membuat register SPP, SPM dan SP2D untuk mendokumentasikan pengajuan dana

Pengajuan SPP
SPP Uang Persediaan (UP) Diajukan setiap awal tahun Berdasarkan SK Kepala Daerah tentang besaran UP Dilakukan sekali dalam setahun Tidak membebani kode rekening tertentu Dapat dilimpahkan kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pengajuan SPP
SPP Ganti Uang Persediaan (GU) Diajukan sebesar uang persediaan yang telah digunakan pada kurun waktu tertentu, untuk membiayai satu atau lebih kegiatan di SKPD Didukung oleh SPJ atas penggunaan uang persediaan yang diajukan penggantiannya disertai bukti-bukti yang sah dan lengkap

Pengajuan SPP
SPP Tambah Uang (TU) Adanya kebutuhan belanja atas kegiatan tertentu yang jumlahnya tidak dapat dipenuhi oleh uang persediaan atau adanya kebutuhan belanja yang bersifat mendesak dan insidensial. Dipertanggungjawabkan sendiri, terpisah dari pertanggungjawaban UP/GU

Bila kegiatan telah dilaksanakan dan masih ada sisa uang, maka harus disetorkan kembali.

Pengajuan SPP
SPP Langsung (LS) Dipergunakan untuk pembayaran langsung kepada pihak ketiga. Dikelompokan menjadi: SPP LS untuk pembayaran gaji dan tunjangan SPP LS untuk pengadaan barang dan jasa

Pembukuan Belanja
Buku dan Dokumen yang digunakan: Buku Pembantu Buku Kas Umum BKU - yang terdiri (BKU) dari :
Buku Pembantu Kas Tunai Buku Pembantu Simpanan/Bank Buku Pembantu Pajak Buku Pembantu Panjar Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Dokumen yang menjadi dasar pembukuan :

SP2D Bukti transaksi yang sah Dokumendokumen pendukung lainnya

Pembukuan Belanja
Langkah-Langkah Pembukuan Penerimaan SP2D UP/GU/TU
Mencatat pada Buku BKU BP Simpanan/Bank Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Langkah 1 2

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pergeseran uang
Mencatat pada Buku BKU BP Simpanan/Bank BKU BP Kas Tunai Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Langkah 1 2 3 4

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu
Langkah 1 2 Mencatat pada Buku BKU BP Simpanan/Bank Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu
Langkah 1 2 Mencatat pada Buku BKU BP Simpanan/Bank Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui panjar
Langkah 1 2 3 Mencatat pada Buku BKU BP Kas Tunai atau BP Simpanan/Bank BP Rincian Obyek Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN (UP/GU/TU)

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pajak
Mencatat pada Buku BKU BP Pajak BKU BP Pajak Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Langkah Saat Memungut 1 2 1 2

Saat Menyetor

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pemberian panjar
Langkah 1 2 3 Mencatat pada Buku BKU BP Kas Tunai /Bank BP Panjar Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar>belanja) Mencatat Pada Kolom Mencatat pada Langkah Buku PENERIMAAN PENGELUARAN Dicatat sebesar nilai panjar 1 2 3 4 5 BKU BP Panjar BKU BP Rincian Obyek BP Kas Tunai/Bank (UP/GU/TU)

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar<belanja) Mencatat Pada Kolom Mencatat pada Langkah Buku PENERIMAAN PENGELUARAN Dicatat sebesar nilai panjar 1 2 3 4 5 BKU BP Panjar BKU BP Rincian Obyek BP Kas Tunai/Bank (UP/GU/TU)

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan belanja melalui LS
Langkah 1 2 3 Mencatat pada Buku BKU BKU BP Rincian Obyek Mencatat Pada Kolom PENERIMAAN (LS) PENGELUARAN

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban Transaksi: Disampaikan kepada Pengguna Anggaran Pada saat Pengajuan GU Disampaikan kepada Pengguna Anggara Pada saat Laporan Penggunaan TU

Pertanggungjawaban Uang Persediaan

Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Langkah-langkah pertanggungjawaban UP dan penyampaiannya

Mengumpulka n Bukti-bukti yang sah belanja UP

Bukti-bukti yang sah Belanja Up

Menyusun LPJ- UP

LPJ-UP

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Langkah-langkah pertanggungjawaban TU dan penyampaiannya
Bukti-bukti yang sah Belanja TU

Menyusun LPJ- TU

Draft LPJ -TU

Verifikasi oleh PPK dan Pengesahan oleh PA

STS (Apabila ada kelebihan TU)

LPJ -TU

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban Fungsional

Disampaikan kepada Bendahara Pengeluaran Paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ SPJ dilampiri dengan: BKU Laporan Penutupan kas Pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan.

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu
Laporan Penutupan Kas

Menyusun SPJ Fungsional

SPJ Fungsional

Proses verifikasi, evaluasi , dan penggabungan oleh bendahara pengeluaran

BKU dan Buku Pembantu

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Bendaharaha Pengeluaran Pertanggungjawaban Administratif Disampaikan kepada Pengguna Anggaran Paling lambat tanggal 10 Bulan berikutnya Disampaikan PPKD Paling lambat tanggal 10 Bulan berikutnya

Pertanggungjawaban Fungsional

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban Administratif Pertanggungjawaban administratif berupa Surat Pertanggungjawaban (SPJ) yang merupakan penggabungan dengan SPJ Bendahara Pembantu SPJ menggambarkan jumlah anggaran, realisasi dan sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun per kegiatan. SPJ dilampiri dengan: BKU Laporan Penutupan Kas dan SPJ Bendahara Pembantu

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Langkah-langkah pertanggungjawaban administratif dan penyampaiannya
Laporan Penutupan Kas

Menyusun SPJ Administratif

Draft SPJ Administratif

Verifikasi oleh PPK dan Pengesahan oleh PA

BKU dan BP-nya SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu

SPJ Administratif

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban Fungsional Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ yang sama dengan pertanggungjawaban administratif dilampiri dengan: SPJ Laporan Penutupan Kas SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu Pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan.

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Langkah-langkah pertanggungjawaban fungsional dan penyampaiannya
Laporan Penutupan Kas

Menyusun SPJ Fungsional

SPJ Fungsional

Proses verifikasi, evaluasi dan analisa oleh BUD

BKU dan BP-nya SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu

Masukan dari PPK dari verifikasi SPJ administratif